第一篇：打擊假發(fā)票報(bào)告

今年上半年，伊犁州地方稅務(wù)局根據(jù)自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)自治區(qū)打擊假發(fā)票活動(dòng)工作方案的通知的通知》（新國(guó)稅發(fā)[2009]26號(hào)）的通知精神，嚴(yán)格按照《伊犁哈薩克自治州人民政府關(guān)于開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的通知》（伊州政辦發(fā)[2009]50號(hào)）要求，在伊犁州直地稅系統(tǒng)范圍內(nèi)認(rèn)真開(kāi)展了打擊假發(fā)票的稅收專項(xiàng)行動(dòng)工作，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、組織實(shí)施情況

一是領(lǐng)導(dǎo)重視，組織得力。我局接到伊犁州政府辦公廳文件精神后，局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作高度重視，選派干部專門參加了由伊犁州政府辦公廳牽頭，有伊犁州公安局、伊犁州國(guó)稅局、伊犁州地稅局三家單位參加的打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)聯(lián)席會(huì)議。拉開(kāi)了我州打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的序幕。為加強(qiáng)對(duì)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保專項(xiàng)行動(dòng)工作順利實(shí)施，我局對(duì)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作又進(jìn)行了全面的安排和部署，成立了由稽查局長(zhǎng)張睿任組長(zhǎng)、副局長(zhǎng)高伊蓮為副組長(zhǎng)，王英、劉民利、何強(qiáng)、祖莉菲亞為成員的專項(xiàng)行動(dòng)工作小組，負(fù)責(zé)對(duì)我州直地稅打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)專項(xiàng)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽查科，具體負(fù)責(zé)專項(xiàng)行動(dòng)的檢查、督辦、信息資料數(shù)據(jù)的收集、匯總、上報(bào)、分析以及其它日常管理工作。

為保證打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)在伊犁州直地稅系統(tǒng)及時(shí)有效推開(kāi)，我局專門下發(fā)了關(guān)于開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的通知，將此項(xiàng)工作在我州直地稅系統(tǒng)進(jìn)行了全面的安排部署，要求各單位積極行動(dòng)起來(lái)，成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并迅速進(jìn)入到開(kāi)展打擊假發(fā)票工作的行列之中。

二是認(rèn)識(shí)到位，目標(biāo)明確。我局積極組織干部認(rèn)真學(xué)習(xí)通知精神，深刻領(lǐng)會(huì)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)對(duì)保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、維護(hù)正常稅收秩序、凈化社會(huì)風(fēng)氣及建立公平稅收的重要意義，要求廣大干部充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前發(fā)票違法犯罪行為對(duì)我州經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的危害性。我局結(jié)合稅收工作實(shí)際，根據(jù)群眾舉報(bào)、相關(guān)部門提供、征管部門日常管理檢查等線索，對(duì)近幾年的發(fā)票違法情況進(jìn)行了摸底調(diào)查和整理分析，把專項(xiàng)行動(dòng)工作重點(diǎn)放在建筑安裝企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等發(fā)票違法犯罪活動(dòng)易發(fā)生的行業(yè)，并重點(diǎn)打擊非法取得發(fā)票、非法制售發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、利用假發(fā)票虛增成本以及編造賬簿隱匿收入進(jìn)行偷稅等各種發(fā)票涉稅違法犯罪行為。

三是注重協(xié)調(diào)，形成合力。根據(jù)通知要求，我局在全州范圍內(nèi)積極開(kāi)展了同當(dāng)?shù)卣块T特別是國(guó)稅、公安、財(cái)政等部門的溝通和協(xié)調(diào)，建立了有效打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，并在本局指定了專門人員此項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)。有利于在發(fā)票檢查過(guò)程中互通信息，形成了有效的打擊合力，保證了專項(xiàng)行動(dòng)工作的質(zhì)量和效果，發(fā)揮了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。

四是加大宣傳，提高震懾力。我局在專項(xiàng)行動(dòng)工作過(guò)程中，廣泛宣傳稅收法規(guī)、政策，向納稅人認(rèn)真講解稅收發(fā)票知識(shí)及稅務(wù)發(fā)票涉稅案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)設(shè)立舉報(bào)箱、公布舉報(bào)電話的方式，發(fā)動(dòng)群眾積極舉報(bào)涉稅違法行為，震懾涉稅違法犯罪分子，大大地減少了各種發(fā)票違法行為。

二、工作開(kāi)展情況

今年上半年，我局為進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收征管秩序，堵塞稅收征管漏洞，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)，震懾發(fā)票犯罪違法行為，主要開(kāi)展了以下幾方面專項(xiàng)整治工作：

一是在開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)中，我局積極開(kāi)展部門合作，提高了工作質(zhì)量和效益。2008年12月16日，我局對(duì)伊犁州公安局轉(zhuǎn)來(lái)的兩張（票號(hào)為：00804334、00647597）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行了核查，經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常情況。

二是積極加強(qiáng)同國(guó)稅部門的協(xié)調(diào)和配合，加大了對(duì)自開(kāi)票和代開(kāi)票貨物運(yùn)輸發(fā)票的檢查和核對(duì)工作。通過(guò)部門配合，對(duì)及時(shí)跟蹤發(fā)票違法犯罪活動(dòng)動(dòng)態(tài)，形成對(duì)發(fā)票違法犯罪行為的震懾具有重要作用。

三是重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)票專項(xiàng)檢查工作，突出檢查發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用和保管各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)了對(duì)建筑業(yè)代開(kāi)發(fā)票的檢查。上半年，我局重點(diǎn)開(kāi)展了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查工作，在檢查房地產(chǎn)稅收的同時(shí)，突出了房地產(chǎn)行為的稅收發(fā)票的檢查工作，特別加強(qiáng)了對(duì)假發(fā)票、虛假開(kāi)具發(fā)票行為的檢查。同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的檢查，發(fā)現(xiàn)部分納稅人對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間掌握不太清楚，特別是收到預(yù)收款、辦理按揭貸款等沒(méi)有在收到預(yù)收款或者銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并開(kāi)具發(fā)票，使得納稅人未按規(guī)定期限履行納稅義務(wù)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查和發(fā)票檢查工作仍在進(jìn)行當(dāng)中。

四是加強(qiáng)了對(duì)建筑行業(yè)的發(fā)票檢查工作，在對(duì)建筑業(yè)稅收的專項(xiàng)檢查過(guò)程中，突出檢查了建筑業(yè)發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間、地點(diǎn)、范圍，重點(diǎn)檢查了建筑業(yè)發(fā)票的真?zhèn)?。同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)代開(kāi)票納稅人的檢查，詳細(xì)檢查納稅人有無(wú)虛假開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象，對(duì)建筑業(yè)的發(fā)票檢查工作也在進(jìn)行之中。

三、存 在 的 問(wèn) 題

通過(guò)對(duì)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的專項(xiàng)工作開(kāi)展情況分析，一是部分納稅人的稅收法制觀念還比較淡薄，使稅收違法犯罪分子有了可乘之機(jī)，利用發(fā)票進(jìn)行偷稅。二是稅務(wù)部門在稅收管理和查處涉稅違法案件方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)，普通發(fā)票協(xié)查措施手段落后，傳遞速度慢，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題滯后，影響了涉稅案件的查處工作；對(duì)普通發(fā)票涉稅違法犯罪活動(dòng)的打擊力度不夠，起不到打擊和震懾作用；稅務(wù)稽查與日常性檢查職責(zé)界限劃分不夠明確，尤其是征管部門向稽查部門移送案件，應(yīng)當(dāng)遵循何種標(biāo)準(zhǔn)和程序，沒(méi)有明確的規(guī)定。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、檢察、法院、審計(jì)等部門協(xié)作機(jī)制還有待于進(jìn)一步完善。在實(shí)際工作中，有些涉稅案件的移送、資料傳遞、情報(bào)交換不夠及時(shí)，信息資源不能共享，不利于打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)。

四、下半年的工作打算

一是繼續(xù)深入開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)專項(xiàng)工作，確保工作質(zhì)量和效果。

二是做好對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的專項(xiàng)檢查工作。今年下半年，我局將重點(diǎn)檢查交通運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票單位和物流企業(yè)發(fā)票的開(kāi)具和使用情況。

三是做好對(duì)餐飲業(yè)發(fā)票的稅收專項(xiàng)檢查。下半年，我局將重點(diǎn)檢查餐飲、娛樂(lè)、茶樓、酒吧等餐飲服務(wù)業(yè)的發(fā)票開(kāi)具情況。

四是做好打擊發(fā)票違法犯罪的宣傳教育工作。充分利用社會(huì)媒體對(duì)稅收違法行為進(jìn)行曝光，以案釋法，教育民眾，威懾不法分子。通過(guò)新聞媒體、地稅網(wǎng)站等教育廣大消費(fèi)者辨別發(fā)票真?zhèn)沃R(shí)，引導(dǎo)他們依法開(kāi)具、索取發(fā)票，使全社會(huì)都來(lái)監(jiān)督和關(guān)注稅收工作。

五是建立與國(guó)稅、工商、公檢法、銀行等部門的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)信息反饋、情報(bào)交換，及時(shí)掌握涉稅違法活動(dòng)動(dòng)態(tài)，各盡職責(zé)，相互配合，形成打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的合力。

第二篇：會(huì)計(jì)人必備!火眼金睛識(shí)破假發(fā)票

發(fā)票是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原始證明，又是十分重要的會(huì)計(jì)憑證。假發(fā)票擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序?導(dǎo)致國(guó)家稅收流失?滋生貪污腐敗?危害極大。經(jīng)過(guò)多年的研究探索和實(shí)踐，我們積累和掌握了一些鑒別假發(fā)票的方法和技巧。

三種情況易產(chǎn)生假發(fā)票

假發(fā)票主要有兩類，一類是發(fā)票本身就假，屬非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制或變?cè)斓陌l(fā)票；另一類是發(fā)票本身是真，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是假，屬偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的假發(fā)票。

辨別易發(fā)生假發(fā)票的情況，一是先進(jìn)行判斷，做到有的放矢。

如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不合理或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)異常，則可能出現(xiàn)假發(fā)票。如對(duì)某企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)外勤營(yíng)銷人員僅20余人，產(chǎn)生的差旅費(fèi)達(dá)數(shù)百萬(wàn)元，而該企業(yè)產(chǎn)品非常暢銷，營(yíng)銷人員出差并不頻繁，差旅費(fèi)明顯偏高，這就需進(jìn)一步檢查。二是要心細(xì)如發(fā)，從蛛絲馬跡中辨別真假。假發(fā)票總會(huì)漏出破綻，需要我們練就火眼金睛，明辨真?zhèn)?。如?duì)某公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一張出租車票金額3000多元，連續(xù)行駛11個(gè)小時(shí)，里程1000多公里，這明顯不合情理。通過(guò)地稅局網(wǎng)站查詢，該發(fā)票竟是真票，但仔細(xì)辨別發(fā)現(xiàn)端倪，原來(lái)該假票是在真票上重新打印的，屬于新式的大頭小尾發(fā)票。三是要順藤摸瓜，通過(guò)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間具有關(guān)聯(lián)性，一個(gè)環(huán)節(jié)作假，關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)往往也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。如對(duì)某公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司差旅費(fèi)中有大量的假機(jī)票，隨之檢查與機(jī)票關(guān)聯(lián)的住宿發(fā)票，發(fā)現(xiàn)住宿票開(kāi)票日期早于該發(fā)票領(lǐng)用日期，邏輯關(guān)系上存在問(wèn)題，進(jìn)一步檢查則發(fā)現(xiàn)這屬于虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

鑒別假發(fā)票有技巧

關(guān)于如何鑒別本身就假的發(fā)票。第一，從發(fā)票質(zhì)量上鑒別。一是看發(fā)票紙質(zhì)，假發(fā)票一般紙質(zhì)較差；二是看發(fā)票印刷，假發(fā)票一般字體顏色淡且有虛影；三是看發(fā)票監(jiān)制章，假發(fā)票監(jiān)制章線條顏色艷紅且中間有虛點(diǎn)；四是看菱形水印，假發(fā)票里面的水印通過(guò)光線看時(shí)SW標(biāo)志模糊，不清晰。

第二，從代碼鑒別。目前，我國(guó)每份發(fā)票一般都有獨(dú)特的12位代碼，每位數(shù)字代表不同的含義：第1位是國(guó)地稅代碼（1-國(guó)稅、2-地稅）。第2-5位是發(fā)票監(jiān)制單位所在地區(qū)行政區(qū)劃代碼前4位。第6-7位是印制發(fā)票數(shù)字。第8位是行業(yè)代碼，國(guó)稅有工業(yè)、商業(yè)等，地稅有交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等。第9位是發(fā)票格式代碼，標(biāo)明手工、機(jī)打、定額、有獎(jiǎng)等發(fā)票格式。第10-12位是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行編制的內(nèi)印制批次代碼。如：111001325131，此發(fā)票為北京市國(guó)稅局2013年第131批印制的通用機(jī)打商業(yè)發(fā)票。

當(dāng)發(fā)票代碼編排存在以下幾種情況時(shí)，可認(rèn)定為虛假發(fā)票：一是國(guó)地稅發(fā)票混用，如購(gòu)買的辦公用品應(yīng)使用商品銷售發(fā)票，若使用地稅發(fā)票應(yīng)為虛假發(fā)票，餐飲發(fā)票如用國(guó)稅發(fā)票，也屬于虛假發(fā)票；二是地域代碼不符，如發(fā)票的地域代碼與發(fā)票章上的地域名稱不能對(duì)應(yīng)，應(yīng)屬于虛假發(fā)票；三是年份代碼差別大，如果2013年還用2010年印刷的發(fā)票，基本可以判斷為假票；四是行業(yè)代碼不符，如發(fā)票代碼說(shuō)明是工業(yè)企業(yè)所用，而發(fā)票蓋章是商業(yè)企業(yè)，那么該發(fā)票就可能是假票。

第三，從發(fā)票密碼覆蓋層鑒別。常用的發(fā)票都有密碼覆蓋層，真發(fā)票密碼覆蓋層背面有重疊“8”字碼，刮涂的時(shí)候比較輕松，容易刮出下面的數(shù)字，假發(fā)票則沒(méi)有，而且覆蓋層非常難刮，有時(shí)還有可能將發(fā)票刮漏。

第四，從機(jī)票印刷序號(hào)和驗(yàn)證碼鑒別假機(jī)票。近些年，由于機(jī)票代售點(diǎn)開(kāi)辦門檻較低，造成假機(jī)票使用泛濫，多數(shù)假機(jī)票也是從航空售票點(diǎn)取得，紙張質(zhì)地，制作精致程度與真票無(wú)異。但是，真機(jī)票右上角印刷序號(hào)后4位數(shù)字與左下方“驗(yàn)證碼”數(shù)字相同，若它們不一致則為假票，印刷序號(hào)連號(hào)說(shuō)明是同一時(shí)間段打印的機(jī)票，如果出現(xiàn)大量的印刷序號(hào)連號(hào)而報(bào)賬時(shí)間不同，那很可能是假票。關(guān)于如何鑒別虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

其一，更改發(fā)票服務(wù)內(nèi)容。目前使用發(fā)票作假的一個(gè)表現(xiàn)就是用真發(fā)票來(lái)反映虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如在大型商場(chǎng)購(gòu)買購(gòu)物卡、代金券等，可能開(kāi)具若干“辦公用品”、“電腦耗材”發(fā)票，這樣就需要對(duì)購(gòu)買的實(shí)物或辦公用品、電腦耗材等實(shí)際消耗量進(jìn)行分析核查，以判斷真?zhèn)巍?/p>

有些發(fā)票內(nèi)容涉及其他單位，如餐飲支出改開(kāi)為會(huì)議費(fèi)，公費(fèi)旅游支出篡改開(kāi)為培訓(xùn)費(fèi)等?可通過(guò)查詢開(kāi)票單位經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍等延伸追蹤檢查以辨真?zhèn)巍?/p>

其二，發(fā)票號(hào)碼異常。發(fā)票號(hào)碼異常是虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的另一種 表現(xiàn)形式。發(fā)票號(hào)碼大多是連號(hào)或一事開(kāi)具多張發(fā)票且斷號(hào)。發(fā)票號(hào)碼連號(hào)，可能是假發(fā)票且屬偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)具多張發(fā)票，斷號(hào)號(hào)碼間隔大或者時(shí)間長(zhǎng)，可作為疑點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

其三，異地虛假發(fā)票。報(bào)銷人通常利用異地發(fā)票難以核查而作弊。異地假發(fā)票作弊的多為住宿費(fèi)發(fā)票、商場(chǎng)購(gòu)物發(fā)票等，可通過(guò)綜合分析來(lái)判斷真?zhèn)?如差旅費(fèi)中有異地住宿費(fèi)，卻無(wú)來(lái)回往返的車票、機(jī)票等。

其四，異常情況發(fā)票。異常情況發(fā)票大致有四種，一是頻繁使用同一銷售單位開(kāi)具的各類商業(yè)發(fā)票。二是小商店大發(fā)票。三是發(fā)票金額較大、較整，沒(méi)有零頭或者幾張發(fā)票合計(jì)是一個(gè)整數(shù)。四是多張間隔時(shí)間長(zhǎng)，所屬地域不同的餐飲或差旅發(fā)票一次報(bào)銷。

關(guān)于如何驗(yàn)證可疑發(fā)票。發(fā)現(xiàn)可疑發(fā)票，一時(shí)難以鑒定真?zhèn)蔚模梢酝ㄟ^(guò)發(fā)票開(kāi)出地區(qū)國(guó)稅、地稅官網(wǎng)查詢分辨，也可撥打12366服務(wù)熱線進(jìn)行查詢驗(yàn)證。發(fā)現(xiàn)可疑機(jī)票，則可以通過(guò)“信天游”網(wǎng)站(民航局授權(quán)查詢網(wǎng)站)或4008158888服務(wù)熱線進(jìn)行查詢。

第三篇：制售假發(fā)票案件思考

“已開(kāi)出近億元的發(fā)票金額。假發(fā)票簡(jiǎn)直和真的一模一樣。”**縣公安局經(jīng)偵中隊(duì)民警指著擺在地上的一堆假發(fā)票感嘆道。經(jīng)過(guò)警方半年的縝密偵查，4月23日．**縣一特大制售假發(fā)票案終于浮出水面。

事實(shí)上，假發(fā)票的橫行，早已是公開(kāi)的秘密：車站、廣場(chǎng)，傳單、郵箱．或是無(wú)意中的騷擾短信……到處都是它們的魅影。

窩點(diǎn)設(shè)在居民樓內(nèi)

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年8月，**縣地稅稽查局在對(duì)武廣客運(yùn)專線中鐵十六局第二項(xiàng)目隊(duì)(**縣境內(nèi))進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了60余份假地稅租賃發(fā)票，票面金額達(dá)300余萬(wàn)元。**縣警方獲悉后，鑒于案情重大，立即與縣地稅稽查局合作成立專案組。經(jīng)過(guò)近一個(gè)月的調(diào)查，去年9月23日。警方在湘潭縣將非法出售假發(fā)票的犯罪嫌疑人羅某抓獲，隨著案犯的落網(wǎng)。以犯罪嫌疑人李某為首的特大制售假發(fā)票團(tuán)伙終于露出真容。

民警介紹，在偵查整個(gè)**縣特大制售假發(fā)票案件中，來(lái)自浙江臺(tái)州的李某是其中的核心人物。民警在李某設(shè)在市一醫(yī)院附近一居民樓內(nèi)的制售假發(fā)票窩點(diǎn)內(nèi)，現(xiàn)場(chǎng)收繳空白假發(fā)票2000余份、假印章126枚、空白假證件200余個(gè)及電腦、打印機(jī)、掃描儀等作案工具。

據(jù)悉，涉票單位100余家，遍布**、長(zhǎng)沙、湘潭等地，票面金額近億元，給國(guó)家造成稅款損失500余萬(wàn)元。目前，**縣警方已收繳開(kāi)出的假發(fā)票1000余份．上交入稅款100余萬(wàn)元。

一天開(kāi)了500多萬(wàn)的假發(fā)票

最多的一天，李某開(kāi)過(guò)500多萬(wàn)的假發(fā)票。一天就能獲利幾萬(wàn)。事后在接受警方訊問(wèn)時(shí)，李某表示，錢這么好賺，感覺(jué)自己遲早要出事。之前，李某和自己的情婦王某想過(guò)見(jiàn)好就收，但面對(duì)金錢的誘惑，兩人不能自拔。警方查明，以李某為首的作案團(tuán)伙共5人，在一年多的時(shí)間內(nèi)，共非法獲利上百萬(wàn)元。

李某是浙江臺(tái)州人，以前包工程失敗，一次偶然的機(jī)會(huì)，得知制造假發(fā)票能發(fā)橫財(cái)．決定鋌而走險(xiǎn)。帶著老鄉(xiāng)傳授的技術(shù)，2007年3月。李某來(lái)到**．不斷開(kāi)拓長(zhǎng)株潭三市的“市場(chǎng)”。他發(fā)展了下線林風(fēng)(化名)，林風(fēng)再以票面金額的1.2％至2.1％賣給在湘潭縣非法出售假發(fā)票的犯罪嫌疑人羅某，羅某轉(zhuǎn)手以2.2％至4％將假發(fā)票出售給一些包工頭，從中牟利。他們首先大量投放“廣告”。包括走街竄戶散發(fā)名片，群發(fā)短信和寄送商業(yè)信函等多種渠道，告訴來(lái)開(kāi)票的客戶和中間人，自己賣的都是真票。截至案發(fā)時(shí)，其假發(fā)票已經(jīng)開(kāi)往我市100多個(gè)單位，涉案總金額近億元。

百余蒙單位購(gòu)買假票

當(dāng)李某在享受非法所得的暴利時(shí)，又是誰(shuí)給了虛假發(fā)票廣闊的生存空間?事實(shí)上，虛假發(fā)票的強(qiáng)大生命力，正是來(lái)自其背后巨大的市場(chǎng)需求：造假、售假以及買假三方利益均沾。

去年9月以來(lái)，警方花了半年時(shí)間在追查主要嫌犯和假發(fā)票的去向。近億元的案值讓人震驚，購(gòu)買假發(fā)票的100多家單位名單也同樣令人觸目驚心。

**縣警方表示，對(duì)于購(gòu)買假發(fā)票的公司、單位和個(gè)人，稅務(wù)部門已經(jīng)責(zé)令其依法補(bǔ)稅。警方透露，購(gòu)買假發(fā)票的單位中包括一部分國(guó)有企事業(yè)單位。僅卷入此案的某鐵路專線施工單位某項(xiàng)目隊(duì)一些包工頭購(gòu)買假工程發(fā)票，開(kāi)票金額就達(dá)300多萬(wàn)，造成國(guó)家稅收大量流失。

制度缺陷下的無(wú)助守望

“制售普通假發(fā)票，最高刑期只有7年，假發(fā)票販子身上攜帶發(fā)票數(shù)量不超過(guò)50份．公安機(jī)關(guān)根本難以處理?！迸c之對(duì)應(yīng)的是，制售假發(fā)票利潤(rùn)和販毒相差無(wú)幾。風(fēng)險(xiǎn)卻明顯小得多，因此李某決定放手大干一場(chǎng)。

法律界人士表示，現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)于制售假發(fā)票犯罪的處罰相對(duì)偏輕，以致在高額非法利潤(rùn)的驅(qū)使下，制售假發(fā)票的犯罪始終屢禁不絕。

第四篇：淺議假發(fā)票主要類型及審計(jì)技巧

淺議假發(fā)票主要類型及審計(jì)技巧

發(fā)票是在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證，是記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原始證明和財(cái)務(wù)核算的法定依據(jù)，又是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段，同時(shí)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。近年來(lái)，假發(fā)票問(wèn)題屢禁不止、愈演愈烈，已經(jīng)成為社會(huì)性公害，是國(guó)家審計(jì)關(guān)注的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)假發(fā)票問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)，不但可以為國(guó)家追回大量稅款，而且也能夠發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題線索。

一、假發(fā)票的主要類型

（一）虛假發(fā)票。虛假發(fā)票是指發(fā)票本身是假的，屬于沒(méi)有在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管下由單位和個(gè)人違法私自印制、偽造、變?cè)斓陌l(fā)票，是真正意義上的假發(fā)票。新修訂的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸”。虛假發(fā)票主要是單位購(gòu)買或由其他單位購(gòu)買再提供的，用票單位一般存在主觀故意或重大過(guò)失的責(zé)任，造成偷逃稅款或套取資金，這種行為受國(guó)家嚴(yán)厲打擊。近幾年，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)大量使用虛假發(fā)票的問(wèn)題。

（二）“陰陽(yáng)發(fā)票”?！瓣庩?yáng)發(fā)票”是指真票虛開(kāi)，發(fā)票是真的，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是虛假或與實(shí)際不符，偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定“取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”，同時(shí)中紀(jì)委也禁止“任何單位和個(gè)人在購(gòu)買生活用品等物品時(shí)，以‘辦公用品’的名目開(kāi)具虛假發(fā)票用公款報(bào)銷”的行為?！瓣庩?yáng)發(fā)票”主要是單位購(gòu)買或授意開(kāi)具的，一般屬于主觀故意，主要是為了套取資金，形成“小金庫(kù)”，用以濫發(fā)錢物、請(qǐng)客送禮，甚至貪污公款。如對(duì)某單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位負(fù)責(zé)人授意會(huì)計(jì)采取購(gòu)買購(gòu)物卡開(kāi)具“辦公用品”發(fā)票、直接購(gòu)買“會(huì)議費(fèi)”和“咨詢費(fèi)”發(fā)票等手段，從財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中套取資金288萬(wàn)元轉(zhuǎn)入該單位下屬公司私設(shè)的“小金庫(kù)”中，用于職工福利、娛樂(lè)消費(fèi)等方面支出，并將部分資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。

（三）不規(guī)范發(fā)票。不規(guī)范發(fā)票是指發(fā)票的開(kāi)具內(nèi)容、格式、主體等不符合要求，甚至是使用白條代替發(fā)票?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證”。購(gòu)買方使用不規(guī)范發(fā)票，為銷售方偷逃稅款創(chuàng)造了便利。不規(guī)范發(fā)票主要包括：一是“李代桃僵”發(fā)票。如以運(yùn)費(fèi)發(fā)票替代租賃發(fā)票，運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，為了少繳2%的營(yíng)業(yè)稅，一些設(shè)備出租方提供運(yùn)輸發(fā)票代替租賃發(fā)票給承租方，但運(yùn)輸發(fā)票中車號(hào)、始發(fā)站、到貨站都與事實(shí)不符。二是“張冠李戴”發(fā)票。如增值稅小規(guī)模納稅人按照銷售額的一定比例繳納增值稅，某批發(fā)企業(yè)要求開(kāi)票單位將購(gòu)貨人直接改為發(fā)票使用方，該企業(yè)僅提供增值額

部分的發(fā)票，從而達(dá)到少繳稅款目的。三是“偷梁換柱”發(fā)票。主要指以白條入賬未取得發(fā)票，如某施工企業(yè)大量機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)僅以工程結(jié)算單入賬，而沒(méi)有租賃發(fā)票，造成設(shè)備出租方偷逃大量稅款。

二、假發(fā)票的危害

假發(fā)票橫行，不僅擾亂了國(guó)家稅務(wù)管理秩序和財(cái)經(jīng)秩序，也為貪污、侵吞國(guó)家資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)犯罪行為提供了便利，具有嚴(yán)重的危害性。一是假發(fā)票侵蝕了國(guó)家稅基，誘發(fā)偷稅、騙稅等涉稅違法犯罪行為，嚴(yán)重?cái)_亂稅收管理秩序，造成國(guó)家稅款的大量流失，威脅國(guó)家稅收安全和經(jīng)濟(jì)安全。二是假發(fā)票已經(jīng)成為行政事業(yè)單位及國(guó)有企業(yè)套取資金、形成“小金庫(kù)”的主要途徑，增加了國(guó)家負(fù)擔(dān)，為財(cái)會(huì)造假、貪污賄賂、洗錢詐騙、侵吞國(guó)有資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)犯罪提供了便利條件。三是偽造發(fā)票與其他制假、售假違法行為交織在一起，成為惡化社會(huì)治安環(huán)境，破壞社會(huì)穩(wěn)定的重要誘因，敗壞社會(huì)誠(chéng)信，嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序。

三、假發(fā)票的審計(jì)技巧

（一）查賬是前提。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)查閱明細(xì)賬及相關(guān)憑證，可以確定需要重點(diǎn)審計(jì)的成本費(fèi)用，并發(fā)現(xiàn)使用不規(guī)范發(fā)票的問(wèn)題線索，要特別關(guān)注被審計(jì)單位科研課題經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)項(xiàng)目、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出中以會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置、工程購(gòu)建和修繕、辦公用品等名義報(bào)銷且金額較大的發(fā)票。一是對(duì)于會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等發(fā)票，主要是查看會(huì)議記錄、培訓(xùn)計(jì)劃、咨詢合同及報(bào)告等書面材料，判斷業(yè)務(wù)真?zhèn)危匾獣r(shí)找相關(guān)人員訪談?dòng)枰宰C實(shí)。二是對(duì)于設(shè)備購(gòu)置、工程購(gòu)建和修繕、辦公用品等發(fā)票，根據(jù)發(fā)票數(shù)量核對(duì)是否簽訂合同，驗(yàn)證這些實(shí)物是否存在，包括核對(duì)物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及新舊程度，根據(jù)購(gòu)買量與實(shí)際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行分析，追蹤實(shí)物的去向，以佐證發(fā)票真?zhèn)?。三是要關(guān)注稅務(wù)局代開(kāi)的大額勞務(wù)費(fèi)、租車費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)發(fā)票，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性，關(guān)注被審計(jì)單位有無(wú)使用虛假合同虛開(kāi)發(fā)票入賬以套取資金的問(wèn)題。四是通過(guò)核查發(fā)票的填報(bào)內(nèi)容，也可以發(fā)現(xiàn)“李代桃僵”發(fā)票、“張冠李戴”發(fā)票、“偷梁換柱”發(fā)票等使用不規(guī)范的發(fā)票。

（二）檢驗(yàn)顯真功。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)檢驗(yàn)發(fā)票，可以發(fā)現(xiàn)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票線索，是一種較為直觀的虛假發(fā)票鑒定方法，主要依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。一是從發(fā)票本身看，虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為：紙張綿軟發(fā)脆、油墨色澤暗淡偏差較大；字跡模糊不清、字間距不成比例；發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼為直接印刷，無(wú)層次感、立體感。二是從發(fā)票印章上看，虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為：印章模糊不清或無(wú)印章；印章特別清晰，有違使用常理；發(fā)票上加蓋了發(fā)票專用章以外的其他印章。三是從發(fā)票代碼上看，虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為：開(kāi)票單位所在地與地區(qū)代碼對(duì)應(yīng)的地市不一致；代碼顯示年份在實(shí)際發(fā)票開(kāi)具時(shí)間之

后；跨行業(yè)開(kāi)具發(fā)票；票面最高開(kāi)票限額與代碼顯示不一致。四是從發(fā)票號(hào)碼上看，虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為：被審計(jì)單位從某一購(gòu)貨單位開(kāi)具的購(gòu)貨發(fā)票，號(hào)碼是連續(xù)的，但日期卻先后顛倒或相差甚遠(yuǎn)；發(fā)票號(hào)碼是同一本上的發(fā)票，而印章卻是不同的銷貨單位；被審計(jì)單位同一天從某銷貨單位開(kāi)具購(gòu)貨內(nèi)容相同發(fā)票，但發(fā)票號(hào)碼相差甚遠(yuǎn)或不是出自同一本發(fā)票。五是從發(fā)票復(fù)寫上看，虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為：發(fā)票字跡、筆體、筆畫的粗細(xì)、壓痕不一致；有用藥劑褪色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡；有用鋼筆或圓珠筆填寫等現(xiàn)象。

（三）查詢發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。目前，大多數(shù)省份國(guó)稅和地稅部門都建立了發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)，開(kāi)放了12366納稅服務(wù)熱線及稅務(wù)網(wǎng)站，為查詢?nèi)颂峁┍鎰e發(fā)票真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?wù)。語(yǔ)音電話查詢時(shí)，查詢?nèi)酥恍钃艽?2366語(yǔ)音電話，按照語(yǔ)音提示，輸入需查詢的發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼等信息，語(yǔ)音電話將自動(dòng)告之此發(fā)票的真?zhèn)?。網(wǎng)絡(luò)查詢一般程序?yàn)椋壕W(wǎng)上登錄各開(kāi)票所屬地稅務(wù)網(wǎng)站→首頁(yè)辦稅服務(wù)廳→查詢區(qū)→發(fā)票真?zhèn)尾樵儭鐚?shí)填寫納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼等相應(yīng)內(nèi)容→查找→出現(xiàn)查詢結(jié)果。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或電話查詢，審計(jì)人員雖然能方便、快捷發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的發(fā)票，但也存在一些缺陷：一是不能取得虛假發(fā)票的法定證據(jù)；二是當(dāng)發(fā)票數(shù)量較多時(shí)，查詢效率較低；三是該方法要求被審計(jì)單位必須具備相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)、通信環(huán)境；四是手寫版發(fā)票，特別是國(guó)稅發(fā)票只能顯示開(kāi)票單位，不能顯示開(kāi)票金額；五是目前虛假或釣魚(yú)的發(fā)票查詢網(wǎng)站較多，容易得出錯(cuò)誤的結(jié)果；六是異地

查詢比較困難。為了確保真實(shí)性，當(dāng)遇到金額大且數(shù)量多的可疑發(fā)票時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)到稅務(wù)部門比對(duì)開(kāi)票金額，必要時(shí)可申請(qǐng)稅務(wù)部門進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)舞b定。

（四）鑒定是關(guān)鍵。發(fā)票鑒定是鑒別、認(rèn)定發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾緩胶褪侄?，由此形成的發(fā)票鑒定結(jié)論是審計(jì)機(jī)關(guān)確定被審計(jì)單位使用虛假發(fā)票違法事實(shí)的關(guān)鍵證據(jù)?！栋l(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定“用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)危昏b別有困難的，可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別”。審計(jì)部門商請(qǐng)稅務(wù)部門進(jìn)行虛假發(fā)票鑒定的主要程序?yàn)椋禾顚憽栋l(fā)票鑒定申請(qǐng)書》→編寫發(fā)票鑒定申請(qǐng)清單（主要包括發(fā)票名稱、發(fā)票分類代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額等內(nèi)容）→向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交被鑒定發(fā)票的原件、復(fù)印件等資料→稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并鑒定→出具發(fā)票鑒定結(jié)論文書。在某電信企業(yè)審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在大量可疑的傭金代理發(fā)票，先按照傭金代理費(fèi)用明細(xì)賬找出全部發(fā)票，制定表格并復(fù)印發(fā)票，將表格、發(fā)票原件、復(fù)印件交給發(fā)票印制企業(yè)進(jìn)行鑒定，再由稅務(wù)部門蓋章確認(rèn)，最終發(fā)現(xiàn)該企業(yè)大量使用虛假代理傭金發(fā)票的問(wèn)題線索。此外，如果涉及可疑發(fā)票數(shù)量較少、金額較小，可以采用由提供發(fā)票者換發(fā)票或出具證明的方式來(lái)確認(rèn)虛假發(fā)票。

（五）追蹤是突破口。假發(fā)票帶來(lái)更為嚴(yán)重的問(wèn)題是大量資金尤

其是財(cái)政資金被轉(zhuǎn)移到各種各樣的公司，經(jīng)過(guò)一圈“清洗”后，形成“小金庫(kù)”，被相關(guān)人員貪污、私分、挪用、行賄等。為此，審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注通過(guò)假發(fā)票報(bào)銷套取資金甚至洗錢的問(wèn)題。一是關(guān)注付款方式為現(xiàn)金的可疑發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，1000元以上支出一般都應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，如果采用現(xiàn)金支付，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)資金的去向。二是關(guān)注使用多個(gè)單位發(fā)票報(bào)銷但只開(kāi)具一張支票結(jié)算，或者外地發(fā)票報(bào)銷但使用支票結(jié)算的情況，追蹤支票流向，核實(shí)有無(wú)通過(guò)假發(fā)票套取資金的問(wèn)題。三是關(guān)注發(fā)票出具單位的經(jīng)營(yíng)范圍與發(fā)票開(kāi)具的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否存在邏輯上的不合理，特別是大型購(gòu)物商場(chǎng)開(kāi)具的辦公用品發(fā)票，是否存在購(gòu)買購(gòu)物卡但開(kāi)具辦公用品發(fā)票的問(wèn)題。四是核對(duì)持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財(cái)會(huì)用品發(fā)票非財(cái)務(wù)人員經(jīng)手，大額辦公用品非辦公室人員經(jīng)手，大額修車費(fèi)非司機(jī)經(jīng)手等，這種發(fā)票大多存在違規(guī)或違法支出。五是同銀行、工商、稅務(wù)部門聯(lián)系，核對(duì)是否在工商注冊(cè)，是否將資金打入發(fā)票單位，并配合座談走訪等辦法核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

第五篇：假發(fā)票的表現(xiàn)形式及查證方法專題

假發(fā)票的表現(xiàn)形式及查證方法

結(jié)合近幾年財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了假發(fā)票的三種表現(xiàn)形式并有針對(duì)性地提出了查證方法。

假發(fā)票的表現(xiàn)形式

假發(fā)票的表現(xiàn)形式一般分為三類，即假發(fā)票、虛假發(fā)票、套用發(fā)票

一、假發(fā)票。即指私印、偽造發(fā)票，此類發(fā)票主要來(lái)自黑市交易，各種行業(yè)，如商業(yè)零售、餐飲、娛樂(lè)等納稅發(fā)票都有，是電腦排版印制，外行人幾乎辯不出真?zhèn)巍?/p>

二、虛假發(fā)票。即指虛開(kāi)發(fā)票，內(nèi)容上作假的現(xiàn)象比較普遍，手法也各式各樣，主要的有以下幾種：

一是大頭小尾。（針對(duì)手工發(fā)票，現(xiàn)在已很少）購(gòu)物方報(bào)銷聯(lián)與經(jīng)銷商記賬聯(lián)所填寫的金額不一致。形成購(gòu)買者以高于買價(jià)報(bào)銷，從中漁利；經(jīng)銷商以低于售價(jià)納稅，偷逃稅款。此類發(fā)票由于收存單位不一，查處難度較大。但由于當(dāng)事人作假技術(shù)和心理素質(zhì)等因素，常在字跡或第二聯(lián)背面等方面露出疑點(diǎn)，檢查時(shí)只要稍加留意即可發(fā)現(xiàn)。

二是變通發(fā)票。此類發(fā)票作假有兩種表現(xiàn)形式：一是將購(gòu)買的個(gè)人消費(fèi)品開(kāi)為辦公用品，使其名正言順地作為公款報(bào)銷憑證；二是將吃喝玩樂(lè)、公款請(qǐng)客送禮的費(fèi)用，開(kāi)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等進(jìn)行報(bào)銷。三是回扣少付多報(bào)發(fā)票。此類發(fā)票一般是出票方為招攬生意，主動(dòng)提出或應(yīng)售票方要求，在應(yīng)開(kāi)票款額的基礎(chǔ)上加大發(fā)票金額，開(kāi)票內(nèi)容大多模糊不清，不列明細(xì)，發(fā)票開(kāi)的金額大于實(shí)付金額。

四是精心涂抹。（手工填開(kāi)發(fā)票，現(xiàn)在很少）此類發(fā)票總價(jià)這里用發(fā)票復(fù)寫字跡模糊不清，或?qū)€(gè)人用品改為辦公用品報(bào)銷，或在金額上做手腳，也有的在首位數(shù)前加嗎等。用此法作假的發(fā)票，和原字跡相比，小寫多不協(xié)調(diào)，大寫常難成形，所以作假者慣將假票和真票合并編組下賬，且有意識(shí)將涂改過(guò)的大寫數(shù)字和鄰票用膠粘連作掩飾。

五是無(wú)中生有。報(bào)銷發(fā)票的內(nèi)容與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)毫無(wú)關(guān)系。

三、套用發(fā)票。即指套用發(fā)票自填自報(bào)，這是一種隱蔽性很強(qiáng)的作假手段，作假者通常利用某些單位發(fā)票管理上的漏洞，以長(zhǎng)期進(jìn)貨做承諾，向熟人、關(guān)系戶索要蓋章的空白發(fā)票，自填自報(bào)。在一種是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在一些商業(yè)零售企業(yè)中推行定額納稅制度，這些企業(yè)開(kāi)出的發(fā)票只起到為購(gòu)貨者提供報(bào)銷憑證的作用，所以發(fā)票上的購(gòu)物金額開(kāi)多少不影響企業(yè)的納稅額；沒(méi)有購(gòu)物的顧客，只要交點(diǎn)手續(xù)費(fèi)，數(shù)目可大可小的發(fā)票就能搞到，有的商家甚至把空白發(fā)票死給顧客，任其填寫。

假發(fā)票的查證方法

一是金額分析法。即判斷事項(xiàng)與票據(jù)數(shù)量、金額的合理性。如某單位開(kāi)兩天交流會(huì)，租用桑塔納轎車1輛。而發(fā)票摘要為“租用汽車1輛，金額6000元”。審計(jì)人員認(rèn)為發(fā)票所列6000元的租車費(fèi)用明顯與市場(chǎng)價(jià)格不符。經(jīng)查證：實(shí)際租金為2500元，多報(bào)金額為經(jīng)辦人侵吞。

二是時(shí)間對(duì)照法。即判斷多張票據(jù)出票日期與票號(hào)合理性。如某單位2010年3月賬面列支 2010年3月12日賓館“會(huì)務(wù)費(fèi)15000元”，票號(hào)為16號(hào)，而該單位同2月賬面中另報(bào)銷同一賓館2010年2月15日“餐飲費(fèi)5660元”，票號(hào)為同一本發(fā)票的23號(hào)。兩張發(fā)票日期顛倒、票號(hào)倒反，顯失合理。經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，“會(huì)務(wù)費(fèi)15000元”為虛列。

三是票據(jù)使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位支出建筑工程結(jié)算款376萬(wàn)元，按規(guī)定施工企業(yè)辦理結(jié)算應(yīng)使用建筑業(yè)結(jié)算統(tǒng)一發(fā)票，而該單位結(jié)算該筆業(yè)務(wù)卻使用“商業(yè)零售發(fā)票”，造成施工企業(yè)未按照建筑業(yè)收入繳納營(yíng)業(yè)稅及附加12萬(wàn)余元，給國(guó)家造成稅收流失。

四是使用實(shí)效法。即判斷出票日期與發(fā)票使用時(shí)效的合規(guī)性。如某單位2010年報(bào)銷的票據(jù)中出現(xiàn)青島市房屋租賃統(tǒng)一發(fā)票多賬，這種發(fā)票已經(jīng)在2005年3月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告終止使用，統(tǒng)一領(lǐng)用山東省青島市服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，而市面仍有部分單位沒(méi)有按規(guī)定上繳銷毀，造成國(guó)家稅金的大量流失。

五是筆記鑒別法。即甄別發(fā)票字跡的一致性?？窗l(fā)票的日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字、筆體、筆畫粗細(xì)、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無(wú)藥劑褪色、橡皮擦、小刀刮的痕跡。六是連號(hào)重查法。即甄別連號(hào)報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性。某單位在2010年10、11月分別報(bào)銷兩筆出差發(fā)票，其中10月報(bào)銷路邊小吃店10月5日飲食服務(wù)業(yè)發(fā)票“餐費(fèi)6500元”（票號(hào)042）；11月報(bào)銷同一小吃店、同一本發(fā)票、同一個(gè)日期（10月5日）“餐費(fèi)9650元”（票號(hào)043），經(jīng)深究后核實(shí)該兩筆業(yè)務(wù)為送禮而開(kāi)具的假發(fā)票。

七是付款判斷法。即重點(diǎn)檢查大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實(shí)性。某單位為超標(biāo)發(fā)放職工年終福利，將其在下屬單位開(kāi)具的“維修費(fèi)20000元”發(fā)票從經(jīng)費(fèi)中列支，套取現(xiàn)金用于發(fā)放福利，為了不在下屬單位賬面上留下隱患，付款時(shí)不使用轉(zhuǎn)賬，而直接用現(xiàn)金支票支付。對(duì)于超出現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，往往存在舞弊空間。

八是經(jīng)辦人關(guān)系法。即核對(duì)持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財(cái)會(huì)用品發(fā)票非財(cái)務(wù)人員經(jīng)手、大額辦公用品非辦公室人員經(jīng)手、大額修車費(fèi)非司機(jī)經(jīng)手等。這種票據(jù)大多存在違規(guī)支出。

除上述幾種識(shí)別方法外，還可以采取前后聯(lián)系、盤點(diǎn)食物、走訪調(diào)查等方法。查證票據(jù)的真實(shí)性，不能單一地使用一種方法，要將集中方法串聯(lián)起來(lái)嚴(yán)加考察。任何弄虛作假都不可能天衣無(wú)縫，必然會(huì)留下蛛絲馬跡。

從制度上說(shuō)，發(fā)票是消費(fèi)者的購(gòu)物憑證，而對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，它是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商業(yè)憑證，也是財(cái)政、稅收、審計(jì)等部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)，現(xiàn)在看來(lái)，除了需要公安稅務(wù)部門加大打擊力度之外，更重要的是群眾要樹(shù)立防假、反假、識(shí)假這種意識(shí)，讓假發(fā)票無(wú)藏身之地。