第一篇：風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)票信息情報(bào)化路徑

風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)票信息情報(bào)化路徑

（一）在全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,深入剖析稅收流失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)在規(guī)律，分析識(shí)別納稅人不遵從行為的共同特征，其中一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象就是利用虛假票據(jù)及相應(yīng)的信息掩蓋交易真實(shí)性、完整性，這樣，如何重視挖掘發(fā)票在稅種管理、稅收專業(yè)管理中的情報(bào)價(jià)值，對(duì)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)的作用也就顯而易見了。

一、在發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別環(huán)節(jié)，主要通過三個(gè)遞進(jìn)層次識(shí)別監(jiān)控相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一是，運(yùn)用可固化、可量化的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)對(duì)發(fā)票使用高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、領(lǐng)域、群體和環(huán)節(jié)實(shí)施深層次的掃描監(jiān)控。如：“未開具發(fā)票收入申報(bào)為負(fù)數(shù)”、“發(fā)票開具收入未足額申報(bào)”、“頻繁申請(qǐng)代開發(fā)票”、“代開發(fā)票未足額申報(bào)銷售”、“長(zhǎng)期未繳銷發(fā)票”、“有發(fā)票領(lǐng)購記錄但后續(xù)月份為零申報(bào)的小規(guī)模納稅人”、“申請(qǐng)代開統(tǒng)一發(fā)票金額較大的臨時(shí)納稅人”等。二是，根據(jù)不同時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的變化趨勢(shì)和不同特點(diǎn)，進(jìn)行分階段、有重點(diǎn)、項(xiàng)目化的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。如，開展發(fā)票驗(yàn)舊繳銷環(huán)節(jié)、納稅戶注銷環(huán)節(jié)、增值稅鏈條斷裂環(huán)節(jié)、接受虛開發(fā)票進(jìn)行成本列支環(huán)節(jié)等風(fēng)險(xiǎn)分析。分析排查重點(diǎn)是，接受虛開的主要納稅人群體類型，主要行為特點(diǎn)，逆向追溯虛假開具的主要行業(yè)和納稅人群體。三是，將發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、重點(diǎn)分析項(xiàng)目與稅種管理、專業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)聯(lián)動(dòng)，開展組合分析應(yīng)對(duì)。主要是將發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域與稅種稅負(fù)異常指標(biāo)、利潤率異常指標(biāo)等與稅源稅基關(guān)聯(lián)度比較緊密的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)結(jié)合起來，以進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、實(shí)效性。

二、在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，主要實(shí)行差別化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。通過涉票的高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒會(huì)，要求風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指向比較集中的行業(yè)、納稅人群體普遍開展提示提醒，鼓勵(lì)自我糾錯(cuò)。對(duì)經(jīng)過提示提醒仍不能通過自查自糾消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的納稅人，必須實(shí)施發(fā)票信息的數(shù)據(jù)采集，圍繞開具和接受的實(shí)際情況進(jìn)行發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)比對(duì)分析工作。重點(diǎn)采集發(fā)票的開具和接受發(fā)票記載的交易信息。對(duì)銷售環(huán)節(jié)開具的發(fā)票分別按主要銷售對(duì)象、銷售項(xiàng)目和開票時(shí)間進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)；對(duì)接受的發(fā)票分別按開票來源、發(fā)票票號(hào)區(qū)間和異常點(diǎn)特征等進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。采集過程中重點(diǎn)關(guān)注與案頭分析中排查的疑點(diǎn)和問題相關(guān)的發(fā)票，如運(yùn)輸發(fā)票、燃料發(fā)票、代開發(fā)票、交易的另一方身份，特別是接受的票面金額較大、票號(hào)連續(xù)的發(fā)票等項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注。

在采集必要信息的基礎(chǔ)上，開展相關(guān)數(shù)據(jù)的分析比對(duì)工作，主要是在綜合稅收管理信息系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票流向查詢，將各類別采集的發(fā)票記載信息與信息系統(tǒng)中戶籍身份信息、申報(bào)納稅信息、購領(lǐng)用票信息以及開具雙方的生產(chǎn)經(jīng)營信息等進(jìn)行比對(duì)。通過比對(duì)分析即可發(fā)現(xiàn)存在以下多種違規(guī)類型，如：開具方不是登記納稅人、開具方是登記納稅人但是沒有購票記錄、開具方是登記納稅人但是已注銷、開具方是非正常戶、開具方經(jīng)營項(xiàng)目與發(fā)票銷售項(xiàng)目差異巨大、開具方申報(bào)銷售金額與開票金額差距巨大、開具方同一票號(hào)早已使用繳銷等。對(duì)查詢流向相符,但仍有如開票額大且聯(lián)號(hào)開具等疑點(diǎn)的發(fā)票，在信息系統(tǒng)中的專門模塊中進(jìn)行跨地區(qū)異地順差、逆查。根據(jù)反饋情況，可以判斷出假發(fā)票、克隆票、流失票、陰陽票、真票虛開、套票轉(zhuǎn)售、借用發(fā)票等。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理問題的研究

關(guān)于加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理問題的研究

（一）稅收數(shù)據(jù)、信息、情報(bào)管理是現(xiàn)代稅收管理中一個(gè)十分重要且無法回避的概念。稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理在稅收管理現(xiàn)代化程度較高的國家，如美國國內(nèi)收入局、英國國內(nèi)收入局、日本國稅系統(tǒng)等，都被法制化、制度化并職能化，也就是通過法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)充分的數(shù)據(jù)信息情報(bào)獲取能力，形成比較完備的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理職能體系，建立比較系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理運(yùn)行機(jī)制。為此，在我國稅收管理信息化建設(shè)進(jìn)入一定發(fā)展階段之后，必須研究如何加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理問題。

一、要充分認(rèn)識(shí)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理在稅收管理中的地位和作用 一是要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的重要性和迫切性。稅收數(shù)據(jù)是各種與稅收管理相關(guān)的數(shù)字、符號(hào)、圖表、影像等總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種來源的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加工產(chǎn)生出的對(duì)稅收管理具有某些指向性意義的數(shù)據(jù)產(chǎn)品是稅收信息。在稅收管理活動(dòng)中，對(duì)解決特定稅收管理問題具有決策支撐作用的數(shù)據(jù)信息是稅收情報(bào)，具有知識(shí)性、傳遞性和效用性。稅收管理軟件統(tǒng)一應(yīng)用到位，稅收管理信息化建設(shè)主要任務(wù)不再是購置硬件、開發(fā)軟件。這一階段的稅收信息化管理工作重點(diǎn)包括三個(gè)方面：

1、加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的開發(fā)與管理；

2、加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的質(zhì)量管理；

3、不斷提升全體國稅干部信息系統(tǒng)操作能力；

4、不斷提高系統(tǒng)的運(yùn)維和安全維護(hù)能力。稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的管理和應(yīng)用是信息化條件稅收管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是發(fā)揮信息化對(duì)稅收管理支撐作用的關(guān)鍵所在。二是要充分認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)信息情報(bào)在稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵作用。數(shù)據(jù)信息情報(bào)是有效開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理等環(huán)節(jié)工作的前提條件，一定意義上看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要依靠稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理，沒有稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理就沒有風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，只有不斷加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理才能不斷深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。三是要充分認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理對(duì)稅收管理創(chuàng)新的促進(jìn)作用。數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理是現(xiàn)代稅收管理的一項(xiàng)重要職能，是稅收征管流程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是稅收征管機(jī)制的重要組成，特別是，在建立納稅人自主申報(bào)的制度體制下，數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理專業(yè)化程度深刻地影響稅收管理過程的專業(yè)化，決定著選擇怎樣的稅收管理方式，決定著能否實(shí)現(xiàn)真正意義的稅收管理集約化，可以說，沒有數(shù)據(jù)信息情報(bào)就沒有有效的稅收管理。因此，只有不斷加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理才能不斷完善稅收征管體制機(jī)制，促進(jìn)稅收征管方式轉(zhuǎn)型，推進(jìn)稅收征管專業(yè)化的不斷深化。

二、加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的主要目標(biāo)和重點(diǎn)環(huán)節(jié) ——主要目標(biāo)：建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求相適應(yīng)的數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理崗責(zé)體系，形成以省市局為主導(dǎo)，各級(jí)各部門、稅收管理各環(huán)節(jié)良性互動(dòng)的數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理運(yùn)行機(jī)制。健全完善全省統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集、信息分析加工、情報(bào)交換應(yīng)用的信息平臺(tái)，強(qiáng)化廣大國稅干部數(shù)據(jù)信息情報(bào)意識(shí)，不斷提高稅收數(shù)據(jù)采集、信息分析加工和情報(bào)交換應(yīng)用能力，為加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理提供保障。

——重點(diǎn)環(huán)節(jié)：挖掘稅收數(shù)據(jù)源，拓展稅收數(shù)據(jù)采集渠道；有序開展稅收數(shù)據(jù)分析加工，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)向有效稅收信息轉(zhuǎn)變；深化數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)化。

三、加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)關(guān)管理的主要措施

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)規(guī)劃。國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部要建立數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的聯(lián)協(xié)會(huì)議制度和相應(yīng)的工作機(jī)制（可以統(tǒng)一于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)管理機(jī)制），承擔(dān)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的具體工作，通過召開專題會(huì)議，做好工作規(guī)劃和年內(nèi)主要工作目標(biāo)，提出本地區(qū)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)年活動(dòng)的工作規(guī)劃，制定稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作制度。根據(jù)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)工作的總體規(guī)劃，細(xì)化本級(jí)數(shù)據(jù)采集工作，信息分析加工和情報(bào)交換應(yīng)用的主要項(xiàng)目、主要渠道、主要方式、責(zé)任主體和相應(yīng)的配套工作措施。

2、健全崗職、形成機(jī)制。按照稅收管理專業(yè)化要求，通過明確稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理崗位職責(zé)，或通過組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)等形式，把稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理要求分配到各層級(jí)各有關(guān)部門，分解到崗，落實(shí)到人。各級(jí)各部門要發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)協(xié)同配合，上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)數(shù)據(jù)采集、信息加工分析，以及本區(qū)域范圍內(nèi)情報(bào)交換應(yīng)用管理，負(fù)責(zé)回應(yīng)下級(jí)機(jī)關(guān)情報(bào)交換申請(qǐng)、情報(bào)調(diào)查任務(wù)分配以及情報(bào)交換申請(qǐng)回復(fù)的監(jiān)管工作；下級(jí)負(fù)責(zé)本級(jí)數(shù)據(jù)采集、信息加工分析，以及本區(qū)域范圍內(nèi)情報(bào)交換應(yīng)用管理，負(fù)責(zé)外部情報(bào)交換的申請(qǐng)和外部情報(bào)交換需求的回復(fù)等。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理，由征管部門扎口管理。在聯(lián)協(xié)會(huì)議的框架內(nèi)，建立起以統(tǒng)一信息平臺(tái)為支撐，以數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報(bào)交換應(yīng)用為主要環(huán)節(jié)，專業(yè)分工明確，部門聯(lián)動(dòng)、層級(jí)互動(dòng)的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作運(yùn)行機(jī)制。

3、搭建平臺(tái)，提供支撐。整合現(xiàn)有數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)的查詢分析、第三方信息、知識(shí)管理等功能模塊，加大網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)的推廣應(yīng)用力度，逐步搭建與數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報(bào)交換應(yīng)用要求相適應(yīng)的綜合稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理平臺(tái)。整合外部政府公共信息平臺(tái)、國地稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)及其它部門數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的數(shù)據(jù)源，通過導(dǎo)入數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)換格式、分類過濾等措施建立內(nèi)外部數(shù)據(jù)交換平臺(tái)。通過梳理稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)分類目錄，編寫分稅種和分專業(yè)的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)使用手冊(cè)，引導(dǎo)各級(jí)機(jī)關(guān)依托統(tǒng)一平臺(tái)，不斷提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)的管理和應(yīng)用能力。

4、外部協(xié)作，拓展渠道。依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，以及政府其它稅收管理保障辦法等文件精神，建立起政府主導(dǎo)的部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、其它社會(huì)組織等之間的稅收數(shù)據(jù)信息交換工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)部門間稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)交換的常態(tài)化。

5、挖掘潛力，盤活存量。通過梳理納稅人各類申報(bào)報(bào)送數(shù)據(jù)、發(fā)票填開數(shù)據(jù)、管理員綜合調(diào)查數(shù)據(jù)、納稅評(píng)估工作底稿數(shù)據(jù)、稽查人員案件檢查調(diào)查數(shù)據(jù)等，盤活稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅收數(shù)據(jù)存量；通過梳理監(jiān)控決策系統(tǒng)以及本地?cái)?shù)據(jù)處理平臺(tái)的信息加工成果，盤活稅收信息存量；通過理順關(guān)聯(lián)交易信息、上下游交易信息、部門間層級(jí)間以及稅收管理主要環(huán)節(jié)間數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)關(guān)系，盤活稅收情報(bào)存量，逐步探索數(shù)據(jù)信息情報(bào)的采集、加工分析和交換應(yīng)用的運(yùn)行規(guī)律；通過排查納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、反避稅等工作中的信息情報(bào)“缺口”和可能來源渠道，探索稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的主要需求項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)更大范圍內(nèi)的稅收情報(bào)交換。

6、要適應(yīng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的新要求，轉(zhuǎn)變稅收管理方式。把稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理貫穿稅收服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法的全過程，過程。一是要要把稅收服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法的過程作為稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集的過程，特別是實(shí)地調(diào)查、調(diào)帳檢查、案件調(diào)查等一定要將數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集作為“規(guī)定動(dòng)作”；二是要把納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法的過程作為稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)應(yīng)用的過程，特別是要做到“情報(bào)前置”，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)始于數(shù)據(jù)信息情報(bào)，做到無情報(bào)不分析、無情報(bào)不識(shí)別、無情報(bào)不選案，無情報(bào)不立案，無情報(bào)不查處。

7、培訓(xùn)交流、提升能力。組織廣大國稅干部開展專題學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，通過廣泛的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升全系統(tǒng)干部對(duì)稅收情報(bào)的理解、分析、運(yùn)用能力和專業(yè)技能。對(duì)于基層管理員，要著重培養(yǎng)其主動(dòng)收集情報(bào)的意識(shí)和方法，對(duì)納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等崗位人員，要著重進(jìn)行采集、情報(bào)分析應(yīng)用能力的培訓(xùn)。通過召開稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理案例交流研討會(huì)，總結(jié)各地深入開展稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)活動(dòng)取得的經(jīng)驗(yàn)和成果。通過多層次的經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、座談會(huì)、專題征文、情報(bào)日活動(dòng)等形式，努力使廣大國稅干部深刻認(rèn)識(shí)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的必要性、緊迫性，逐步認(rèn)知和掌握稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的專門知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)，切實(shí)提升全體國稅干部稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理應(yīng)用能力。

8、規(guī)范管理，依法保密。稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)涉及納稅人的商業(yè)秘密。在加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作中，要制定嚴(yán)格的管理規(guī)程規(guī)范，要依法保護(hù)納稅人數(shù)據(jù)信息情報(bào)存儲(chǔ)、處理、交換應(yīng)用安全，除了法定情形之外，不得將納稅人數(shù)據(jù)信息情報(bào)移著它用，對(duì)違反規(guī)定的造成納稅人數(shù)據(jù)信息情報(bào)失密的，要依法追究直接責(zé)任人和主管機(jī)關(guān)的責(zé)任。關(guān)于加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理問題的研究

（二）——發(fā)票管理與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)歸根到底是控制虛假申報(bào)和濫用法律的風(fēng)險(xiǎn)，也就是，主要關(guān)于涉稅交易的真實(shí)性、完整性，稅收法律法規(guī)適用的準(zhǔn)確性，因此，應(yīng)對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)不可逾越的，是否有申報(bào)不實(shí)的虛假交易，是否有濫用稅收法律法規(guī)。發(fā)票是認(rèn)識(shí)、揭示交易真實(shí)性的重要途徑。真票和假票具有同樣的控稅功能：

——發(fā)票記錄數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)核算價(jià)值并非稅務(wù)機(jī)關(guān)控管發(fā)票的核心價(jià)值！——它作為記載納稅人交易活動(dòng)的證據(jù)、情報(bào)載體是其關(guān)鍵的控稅價(jià)值！風(fēng)險(xiǎn)納稅人主要是通過真票和假票來制造遵從風(fēng)險(xiǎn)的。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施為什么不首先關(guān)注交易真實(shí)性，為什么不首先關(guān)注納稅人接受的各種真票和假票呢？發(fā)票的情報(bào)意義對(duì)于提高風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等工作的質(zhì)量和效率，有廣闊的空間。

關(guān)于提高數(shù)據(jù)情報(bào)采集交換應(yīng)用能力

數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的基石，沒有良好的數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理等主要環(huán)節(jié)的專業(yè)化就無法正常開展。因此，提高各級(jí)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理能力是稅源專業(yè)化管理能力建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)?！喂虡淞⒍愂諗?shù)據(jù)信息情報(bào)意識(shí)?！凑斩愒垂芾韺I(yè)化要求，建立與稅源管理專業(yè)化要求相適應(yīng)的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作機(jī)制。

——要挖掘、拓展稅收數(shù)據(jù)源。在外部數(shù)據(jù)采集方面，通過實(shí)現(xiàn)與政府部門公共信息平臺(tái)相互銜接；推廣使用國地稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，探索建立跨地區(qū)數(shù)據(jù)交換機(jī)制，擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集半徑，拓展外部數(shù)據(jù)信息來源。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，要通過梳理納稅人各類報(bào)送信息和稅收?qǐng)?zhí)法采集信息，盤活稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅收數(shù)據(jù)存量；通過梳理各類信息加工成果，盤活稅收信息存量；通過梳理關(guān)聯(lián)交易信息，上下游交易信息，地區(qū)間、部門間、層級(jí)間以及稅收管理主要環(huán)節(jié)間數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)關(guān)系，盤活稅收情報(bào)存量。通過排查納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、反避稅等工作中的數(shù)據(jù)信息情報(bào)“缺口”和可能來源渠道，探索建立稅收情報(bào)需求項(xiàng)目管理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)更大范圍內(nèi)的稅收數(shù)據(jù)信息共享和情報(bào)交換。

——要把稅收服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法的過程作為稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集的過程，特別是把實(shí)地核查、調(diào)帳檢查、案件調(diào)查等稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)作為數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集的重要時(shí)機(jī)，逐步使數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集作為執(zhí)法活動(dòng)的“規(guī)定動(dòng)作”；要把稅收服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法過程作為稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)應(yīng)用的過程，把數(shù)據(jù)信息情報(bào)應(yīng)用作為開展執(zhí)法管理活動(dòng)的前置步驟，逐步改變數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理與稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)脫節(jié)的現(xiàn)象。

——通過廣泛開展數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理技能培訓(xùn)，增強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的認(rèn)知能力，提高稅收數(shù)據(jù)采集、信息分析加工和情報(bào)交換應(yīng)用技巧和實(shí)際操作能力。

關(guān)于稅收數(shù)據(jù)管理的幾點(diǎn)基本認(rèn)識(shí)

稅收數(shù)據(jù)在稅收管理中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，對(duì)發(fā)揮信息化對(duì)稅收管理的支撐能力，促進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理不斷深化的關(guān)鍵點(diǎn)。這個(gè)問題解決不好，信息化的支撐作用，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理都將陷于困境。國際上通行的做法是數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理專業(yè)化，制定嚴(yán)密的涉稅信息法律制度，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，設(shè)置首席情報(bào)官，充分發(fā)揮信息技術(shù)的支撐作用等。

稅收數(shù)據(jù)管理具有其內(nèi)在規(guī)律性。把握規(guī)律性，探索數(shù)據(jù)信息專業(yè)化管理路徑，必須基于對(duì)稅收數(shù)據(jù)管理基本點(diǎn)的把握，為此，提出以下一些基本認(rèn)識(shí)： 稅收征管數(shù)據(jù)是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)用于稅收征管工作的各種數(shù)據(jù)、信息、情報(bào)以及知識(shí)等，包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)征管活動(dòng)形成的內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及對(duì)加強(qiáng)稅收征管工作有一定作用的外部數(shù)據(jù)。稅收征管數(shù)據(jù)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息技術(shù)，按照稅收征管數(shù)據(jù)運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律，圍繞數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、處理和應(yīng)用全過程，形成的管理體制、機(jī)制，運(yùn)用的管理技術(shù)、方式、手段，采取的各種管理措施等方面的總和。

按照稅收征管數(shù)據(jù)管理的不同階段劃分，稅收征管數(shù)據(jù)管理包括：稅收征管數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)管理，稅收征管信息分析、加工管理，稅收征管數(shù)據(jù)信息的情報(bào)化及稅收情報(bào)交換管理，稅收數(shù)據(jù)信息應(yīng)用成果的知識(shí)管理等。按照稅收征管數(shù)據(jù)管理的不同層面劃分，稅收征管數(shù)據(jù)管理包括：稅收征管數(shù)據(jù)的崗責(zé)管理、稅收征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理、稅收征管數(shù)據(jù)的口徑及標(biāo)準(zhǔn)管理、稅收征管數(shù)據(jù)的保密管理、稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用的技術(shù)工具管理、稅收征管數(shù)據(jù)的運(yùn)維管理等。

稅收征管數(shù)據(jù)管理的根本目的是提高稅收征管的質(zhì)量和效率，促進(jìn)納稅遵從。征管數(shù)據(jù)管理工作要體現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的內(nèi)在規(guī)律性；要充分發(fā)揮信息、通訊等技術(shù)的支撐作用，與時(shí)俱進(jìn)，逐步引入新技術(shù)手段不斷提高數(shù)據(jù)管理的能力；要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律、法規(guī)，堅(jiān)持依法管理。

第三篇：信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)交流

額敏縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社

信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)交流

塔城地區(qū)銀監(jiān)分局：

根據(jù)塔城地區(qū)銀監(jiān)分局《關(guān)于召開2011年塔城地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議的通知》要求，現(xiàn)將和額敏縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理情況匯報(bào)如下：

一、信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理基本情況

為提高安全管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，建立了一把手負(fù)責(zé)制，明確信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)權(quán)限，逐級(jí)落實(shí)信息科技管理責(zé)任，嚴(yán)格事故追究責(zé)任制。成立了以聯(lián)社理事長(zhǎng)為組長(zhǎng)、領(lǐng)導(dǎo)班子成員為副組長(zhǎng)、各相關(guān)部門及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)主任為成員的信息科技工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了信息科技應(yīng)急處置預(yù)案，明確了因信息科技風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生業(yè)務(wù)故障時(shí)，聯(lián)社各相關(guān)部門需采取的措施和步驟，提高了對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和處置能力。

2009年10月，自治區(qū)聯(lián)社鑒于各縣級(jí)聯(lián)社信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)力量薄弱，管控能力較差等情況，以地區(qū)為單位成立了科技分中心，對(duì)各聯(lián)社信息科技工作和部分重要設(shè)備統(tǒng)一進(jìn)行管理，并每季對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次科技風(fēng)險(xiǎn)管理巡檢。

二、聯(lián)社信息科技應(yīng)用情況

（一）網(wǎng)絡(luò)情況。目前我社各網(wǎng)點(diǎn)均通過租用電信公司專線與直接與塔城地區(qū)科技分中心相聯(lián)，業(yè)務(wù)專線與因特網(wǎng)物理隔離，可以有效的防止了網(wǎng)絡(luò)不法分子對(duì)我社業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)

攻擊和破壞。對(duì)部分重要的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、參數(shù)（如網(wǎng)點(diǎn)路由器）由地區(qū)科技分中心進(jìn)行備份。

目前我社網(wǎng)點(diǎn)全部建立了電話線路備份，如網(wǎng)點(diǎn)專線出現(xiàn)故障，通過向地區(qū)科技分中心申請(qǐng)后，可以使用電話備份線路辦理業(yè)務(wù)。

（二）生產(chǎn)環(huán)境。為提高農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力，自治區(qū)農(nóng)村信用社使用了數(shù)據(jù)集中模式，數(shù)據(jù)集中到自治區(qū)聯(lián)社科技中心。各項(xiàng)應(yīng)用系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)備份等由自治區(qū)科技中心操作。

（三）科技管理。

我社所有電腦均安裝網(wǎng)絡(luò)版殺毒軟件，并及時(shí)進(jìn)行更新，防止病毒傳播和有害程序注入，保證了網(wǎng)點(diǎn)和機(jī)關(guān)各部門的電腦穩(wěn)定安全運(yùn)行。

三、存在的問題

由于縣聯(lián)社沒有專職或兼職科技管理人員，對(duì)縣聯(lián)社的新業(yè)務(wù)軟件上線，軟硬件的日常維護(hù)，科技分中心距離縣聯(lián)社較遠(yuǎn)，技術(shù)支掙不是很方便。如網(wǎng)點(diǎn)線路關(guān)鍵設(shè)備發(fā)生故障，不能迅速排除故障，可能造成網(wǎng)點(diǎn)停業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)。

今后我社將在自治區(qū)聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)下，在地區(qū)銀監(jiān)局的正確監(jiān)管下，加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范，努力提高信息科技防范工作力度，做好對(duì)敏感信息的保護(hù)和應(yīng)急能力建設(shè)，確保我社信息科技工作穩(wěn)定、安全發(fā)展。

額敏縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社

二〇一一年四月二十六日

第四篇：煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息匯報(bào)材料

良莊煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息工作匯報(bào)材料

為認(rèn)真落實(shí)新礦安字[2010]382號(hào)關(guān)于《印發(fā)<新礦集團(tuán)煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理系統(tǒng)啟用方案>的通知》的要求，我礦積極響應(yīng)，根據(jù)文件要求制定了《新礦集團(tuán)安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理系統(tǒng)使用管理辦法》，按照新礦傳真（2011）22號(hào)要求，現(xiàn)將安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息工作有關(guān)事情匯報(bào)如下：

一、各礦（公司）安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)與運(yùn)行情況

（一）建設(shè)情況

1、按照新礦安字[2010]382號(hào)關(guān)于《印發(fā)<新礦集團(tuán)煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理系統(tǒng)啟用方案>的通知》的要求，制定了《新礦集團(tuán)安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理系統(tǒng)使用管理辦法》。

2、為確保安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立與實(shí)施，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行，公司成立領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理任組長(zhǎng)，公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員任副組長(zhǎng)，經(jīng)理助理、各專業(yè)副總及生產(chǎn)科室（部門）負(fù)責(zé)人為成員。辦公室設(shè)在安監(jiān)處，由安監(jiān)處主任工程師程立柱兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、監(jiān)督檢查礦井安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3、為保證安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)行，公司設(shè)立安全風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。負(fù)責(zé)安全機(jī)構(gòu)、人員和設(shè)施配備，制定規(guī)章制度、管理標(biāo)準(zhǔn)等工作。

4、從人員保障、設(shè)備保障、制度保障、環(huán)境保障、資金保障等方面制定了完善的保障措施。

（二）運(yùn)行情況

1、為保證安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系信息系統(tǒng)安全可靠運(yùn)行，礦井每個(gè)單位應(yīng)設(shè)立一名安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息員。

2、定期檢查所查出的問題，必須由各檢查組中的安監(jiān)處、技術(shù)中心、機(jī)電科、運(yùn)輸科、通防科、地測(cè)科人員分專業(yè)于當(dāng)日20:00前錄入安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。動(dòng)態(tài)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，由檢查人員升井后及時(shí)錄入安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

3、機(jī)關(guān)科室技術(shù)員以上管理人員下井檢查時(shí)，對(duì)限期整改的問題要及時(shí)錄入安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，每次入井不少于1條。

4、檢查類型分為定期檢查和動(dòng)態(tài)檢查，定期檢查由安監(jiān)處、技術(shù)中心、機(jī)電科、運(yùn)輸科、通防科、地測(cè)科負(fù)責(zé)錄入并復(fù)查，動(dòng)態(tài)檢查由各檢查人員錄入并復(fù)查。

5、各單位安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息員在每班班前會(huì)前必須登陸安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)系統(tǒng)錄入的問題進(jìn)行梳理并安排整改。

6、由各單位安全風(fēng)險(xiǎn)管理信息員負(fù)責(zé)錄入部門員工管理信息，由安監(jiān)處負(fù)責(zé)錄入安全事故案例、工傷信息和不安全行為，由黨群工作部負(fù)責(zé)新聞信息的發(fā)布。

二、各煤礦危險(xiǎn)源、隱患排查、不安全行為等安全管理制度和管理規(guī)定制定情況及煤礦危險(xiǎn)源清單、安全隱患認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與管理措施、不安全行為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與管理措施。

（一）煤礦危險(xiǎn)源管理制度和危險(xiǎn)源清單

1、為認(rèn)真貫徹落實(shí)國家安監(jiān)局和上級(jí)有關(guān)部門對(duì)重大危險(xiǎn)源的監(jiān)督管理規(guī)定，我公司在《2011年安全管理程序文件》中專門制定了《重大危險(xiǎn)源管理制度》，其中包括職責(zé)

范圍、管理內(nèi)容、排查、登記、申報(bào)、評(píng)估、檢測(cè)、監(jiān)控、治理、救援和考核等方面的內(nèi)容。

2、危險(xiǎn)源清單（后附件）

（二）隱患排查制度和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與管理措施

1、為認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院第446號(hào)令《國務(wù)院關(guān)于預(yù)防煤礦安全事故的特別規(guī)定》、《山東省煤礦事故隱患排查治理辦法》等上級(jí)一系列安全工作文件精神，強(qiáng)化事故隱患排查治理責(zé)任制的落實(shí)，及時(shí)有效地消除事故隱患，防止事故發(fā)生，確保礦井安全生產(chǎn)。在《2011年安全管理程序文件》中專門制定了《事故隱患排查治理制度》，從組織領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)、隱患分類、排查治理、隱患排查整改及閉合管理工作程序、追究處罰等方面對(duì)隱患排查治理進(jìn)行了規(guī)定。

2、在《事故隱患排查治理制度》中隱患認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是泛指生產(chǎn)系統(tǒng)中可能導(dǎo)致事故發(fā)生的人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)和管理上的缺陷，并按其嚴(yán)重程度、解決難易、工程量大小分為Ａ、Ｂ、Ｃ和一般四級(jí)；對(duì)排查出的隱患由指定專人負(fù)責(zé)，做到項(xiàng)目、人員、時(shí)間、資金、措施、質(zhì)量“六落實(shí)”，并進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收和消號(hào)。

（三）不安全行為管理制度和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與管理措施

1、針對(duì)井下職工的不安全行為，在《2011年安全管理程序文件》中專門制定了《制止“三違”的管理規(guī)定》和《員工安全積分管理辦法》，在規(guī)定中詳細(xì)制定了“三違”處罰標(biāo)準(zhǔn)和“嚴(yán)重三違”人員幫教程序及員工積分的考核標(biāo)準(zhǔn)，從深化以人為本、人性化管理思想觀念為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“以最少的罰款獲取最大的安全效益”為目的，變罰款為積為。

2、依據(jù)煤礦“三大規(guī)程”和結(jié)合本公司實(shí)際情況，按違章事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及危害程度分為：一般三違、I類嚴(yán)重三違和II類嚴(yán)重三違，工人違章一般三違人員罰款5分，I類嚴(yán)重三違罰款20分，II類嚴(yán)重三違人員罰款50分；管理人員違章（包括區(qū)隊(duì)班組長(zhǎng)、安監(jiān)員和科室科員）按工人處罰標(biāo)準(zhǔn)的兩倍進(jìn)行處罰。其中，對(duì)“嚴(yán)重三違”人員進(jìn)行程序幫教，接受公司對(duì)其的安全再教育；而積分超標(biāo)人員按照規(guī)定交納2000元保證金，然后接受公司制定的七關(guān)停工培訓(xùn)教育，方可恢復(fù)正常工作，積分超標(biāo)人員在其后連續(xù)3個(gè)月未出現(xiàn)積分超標(biāo)現(xiàn)象時(shí)，返還其保證金，否則不予返還。

三、重大危險(xiǎn)源、安全現(xiàn)狀評(píng)價(jià)情況1、2010年10月份委托山東信力安全技術(shù)檢測(cè)有限公司對(duì)礦井重大危險(xiǎn)源進(jìn)行了評(píng)估，經(jīng)過評(píng)估確認(rèn)，我公司具有煤塵爆炸危險(xiǎn)、煤層自然發(fā)火、水文地質(zhì)條件三項(xiàng)重大危險(xiǎn)源。

2、2010年8月份委托山東中濟(jì)安全評(píng)價(jià)有限公司對(duì)礦井進(jìn)行了安全現(xiàn)狀評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)論為具備安全生產(chǎn)條件。

山東良莊礦業(yè)有限公司

二〇一一年一月二十七日

第五篇：采購中發(fā)票取得的風(fēng)險(xiǎn)管控(DOC)

采購中發(fā)票取得的風(fēng)險(xiǎn)管控

1.避免在簽訂合同時(shí)出現(xiàn)“全部支付完畢后，銷售方一次性開具發(fā)票”。

稅總發(fā)【2013】20號(hào)：

查賬比查票、查案必查票、查稅必查票、查票必查稅。

——改為“根據(jù)購貨方支付貨款的情況，供貨方一次性或分次開具發(fā)票”。

2.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，由于其不能提供增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票或降低價(jià)格

3.發(fā)票的抬頭 國稅發(fā)【2008】80號(hào)：發(fā)票的抬頭必須是付款單位的全稱。

4.發(fā)票的印章 只能取得加蓋了“發(fā)票專用章”的發(fā)票，加蓋其他任何章均無效。

5.發(fā)票開具貨物或勞務(wù)的名稱

國稅函【2003】230號(hào)：企業(yè)取得的發(fā)票必須開具具體的貨物或勞務(wù)的名稱，如果開具大類貨物或勞務(wù)的名稱，必須附銷售單位開具的銷售清單，否則不得扣除。

6.發(fā)票的開具日期

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)及國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)：

（1）2012發(fā)生的成本費(fèi)用，在年底前沒有取得發(fā)票的，只要在2013年5月底前取得發(fā)票，2012匯算清繳時(shí)不需要調(diào)整。

（2）但如果在2013年6月1日后取得發(fā)票，2012匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增繳納企業(yè)所得稅，5年內(nèi)重新取得發(fā)票的，將2012多交的所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前損益調(diào)整

注意：

假設(shè)2014年3月份取得發(fā)票。

一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，允許將多交的所得稅在一季度預(yù)繳報(bào)表的第16行減除。但必須縣府稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，說明原因。

借：以前損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

同時(shí)補(bǔ)提2012的公積金和公益金。

7.采購中要求供應(yīng)商多開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控

【在線提問】要求供應(yīng)商多開增值稅發(fā)票是偷稅行為嗎？

也就是說我們實(shí)際付款10萬，要求供應(yīng)商開成12萬，他們也答應(yīng)，但是財(cái)務(wù)上賬就擺不平，只能走現(xiàn)金。

這樣的做法是否違法？

公司和會(huì)計(jì)分別有什么樣的風(fēng)險(xiǎn)？

借：原材料12 貸：銀行存款10 應(yīng)付帳款——？2

存在問題： 借：應(yīng)付帳款2 貸：現(xiàn)金2 附：宏達(dá)公司的收款收據(jù)。

刑法第205條： 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；

虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié) 的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

8.“對(duì)開發(fā)票”的風(fēng)險(xiǎn)管控

【思考】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)貨物一批，已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)，但乙企業(yè)因未在180日內(nèi)認(rèn)證，不能抵扣。經(jīng)咨詢稅務(wù)師事務(wù)所，事務(wù)所建議，將這部分貨物返銷給甲企業(yè)，向甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，再與甲企業(yè)簽訂購銷合同購回，讓甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)。是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

1.多交印花稅

2.新增加了一筆銷售收入，會(huì)造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等扣除限額的計(jì)算基數(shù)擴(kuò)大。

現(xiàn)金流、貨物流、運(yùn)費(fèi)流

《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）

因理列舉的客觀原因造成專用發(fā)票沒有在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證的，可以層層上報(bào)國家稅務(wù)總局審核后準(zhǔn)予抵扣。

客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

9.采購中票款不一致的風(fēng)險(xiǎn)管控

【思考】

A公司的銷售客戶為B公司，A公司的原材料供應(yīng)商為C公司 上月A公司與B公司發(fā)生的銷貨款為90萬元，B公司將其中的45萬元直接匯至C公司，做為A公司采購原材料款，C公司將原材料發(fā)票直接開給A公司。

該業(yè)務(wù)是真實(shí)的 開具的增值稅數(shù)量金額相符 這樣操作稅務(wù)上會(huì)視為“票款不一致”嗎？

財(cái)稅字【1995】192號(hào)：

款項(xiàng)的支付對(duì)象應(yīng)當(dāng)與發(fā)票的開具單位是一致。

10.采購中虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控

【思考】某生產(chǎn)企業(yè)辦公室領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的簽字筆等作為辦公用品使用，成本價(jià)8000元，同類貨物的平均價(jià)格10000元（不含稅）。

借：管理費(fèi)用——辦公用品8000 貸：庫存商品8000 附：該企業(yè)自己開具的普通發(fā)票，注明上述貨物的名稱及金額8000元。：

問1：上述行為是否視同銷售繳納增值稅？

答：

增值稅細(xì)則第4條：將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。

非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指營業(yè)稅勞務(wù)、在建工程等。

本企業(yè)的辦公用品等不屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)管理部門使用，不需要視同銷售繳納增值稅。

問2：上述行為是否視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

國稅函【2008】828號(hào)：企業(yè)將資產(chǎn)用于本企業(yè)使用，只要資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

問3：上述行為是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？是否應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

答：不需要。不屬于增值稅暫行條例第10條列舉的不得抵扣的情況。

自己給自己開具發(fā)票的行為屬于虛開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按發(fā)票管理辦法最高處50萬元以下罰款。

正確處理：

如上例：以庫存商品的出庫單作為合法有效憑證。

發(fā)票管理辦法第22條：自己給自己開屬于虛開。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

發(fā)票管理辦法第37條：

虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

11、采購中向稅務(wù)局代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控

【思考】甲企業(yè)向乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)一批原材料，取得乙企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上加蓋了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，但沒有乙企業(yè)的發(fā)票專用章，是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

(1)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票——除加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章以外，還必須加蓋收款方的發(fā)票專用章。

財(cái)稅【2004】153號(hào)

（2）但向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票——只要求加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，沒有要求加蓋發(fā)票專用章。

國稅函【2004】1024號(hào)

12、企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控

國稅函〔2001〕730號(hào)——失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

國稅函〔2008〕607號(hào)：

在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。

購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

13、采購中不要發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控

【思考】甲企業(yè)向乙企業(yè)購買原材料100萬元，但對(duì)方提出，如果不要發(fā)票，可以給予5%折扣。于是，甲企業(yè)沒有索取發(fā)票，以95萬元購買等量的原材料。

問1：對(duì)于甲企業(yè)是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

多交企業(yè)所得稅=95*25%=？

問2：什么條件下可以不要發(fā)票？

1.按收入總額核定征收的企業(yè)。

2.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)。

14、發(fā)票的開具時(shí)間與抵扣時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)管控

國稅函【2009】617號(hào)：180日內(nèi)認(rèn)證且必須在認(rèn)證當(dāng)期申報(bào)抵扣。

15、采購中丟失發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控

（1）增值稅專用發(fā)票丟失 國稅發(fā)【2006】156號(hào)：丟失增值稅專用發(fā)票：

只要能夠取得銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已抄稅證明，且能夠認(rèn)證通過，依據(jù)銷售方通過的發(fā)票的記賬聯(lián)的復(fù)印件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且可以作為稅前扣除的合法有效憑證。

（2）普通發(fā)票丟失

發(fā)票管理辦法第31條

丟失普通發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，且登報(bào)聲明作廢。

國稅函〔2006〕227號(hào)

當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序?yàn)椋海?）丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章）；（2）到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；（3）由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

深國稅發(fā)[2007]127號(hào)

納稅人丟失已開具的其他普通發(fā)票的，統(tǒng)一由開票方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受處罰，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售部門提供購貨方證明、以及加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件，發(fā)票供售部門核對(duì)其與原件一致無誤，可在其復(fù)印件上注明“與存根聯(lián)原件一致”字樣并加蓋“××局發(fā)票業(yè)務(wù)專用章”，交購貨方作為會(huì)計(jì)核算憑證。

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2012年第5號(hào)

一、丟失發(fā)票方應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日（節(jié)假日順延）書面報(bào)告其主管地稅機(jī)關(guān)，并在地州級(jí)以上（含地州級(jí)）報(bào)紙上登報(bào)聲明作廢。聲明的基本內(nèi)容有：開具發(fā)票方名稱、取得發(fā)票方名稱、服務(wù)項(xiàng)目的