第一篇：國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復

索 引 號：

發(fā)文機構： 所屬類別： 【個人所得稅】 發(fā)文日期： 2005-04-13 名稱： 國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復

文號： 國稅函【2005】第318號 有 效 性： 有效

國家稅務總局關于單位為員工支付有關保

險繳納個人所得稅問題的批復

國稅函[2005]318號

黑龍江省地方稅務局：

你局《關于代扣代繳單位為員工支付保險有關繳納個人所得稅問題的請示》（黑地稅發(fā)〔2005〕19號）收悉。經研究，現(xiàn)批復如下：依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。

國家稅務總局

二○○五年四月十三日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局。

第二篇：國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復

國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復

發(fā)文單位：國家稅務總局

文　　號：國稅函[2004]1199號

發(fā)布日期：2004-11-1

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局：

你局《關于行政機關應扣未扣個人所得稅法律責任問題的請示》（桂地稅報[2004]45號）收悉，經研究，現(xiàn)批復如下：

一、關于個人所得稅扣繳義務人的認定問題根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）第八條規(guī)定，行政機關是個人所得稅的扣繳義務人，其向職工支付工資、獎金、補貼及其他工資薪金性質的收入，應依法代扣代繳個人所得稅。

二、關于扣繳義務人應扣未扣稅款的法律責任問題2001年5月1日前，對扣繳義務人應扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），由扣繳義務人繳納應扣未扣稅款；

2001年5月1日后，對扣繳義務人應扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號），由稅務機關責成扣繳義務人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

三、關于應扣未扣稅款是否加收滯納金的問題按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。

第三篇：企業(yè)為員工繳納年金應如何繳納個人所得稅

企業(yè)為員工繳納年金應如何繳納個人所得稅

有納稅人咨詢企業(yè)為員工繳納年金應如何繳納個人所得稅？

納稅服務司稱，對于企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

但企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。

第四篇：國家稅務總局關于股權轉讓收入征收個人所得稅問題的批復

國家稅務總局關于股權轉讓收入征收個人所得稅問題的批復

國稅函[2007]244號

頒布時間：2007-2-28發(fā)文單位：國家稅務總局

廣東省地方稅務局：

你局《關于個人所得稅財產轉讓所得中的轉讓股權的認定問題的請示》（粵地稅發(fā)〔2006〕187號）收悉。經研究，批復如下：

一、你省某溫泉公司原全體股東，通過簽訂股權轉讓協(xié)議，以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，協(xié)議約定時間以前的債權債務由原股東負責，協(xié)議約定時間以后的債權債務由新股東負責。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，原股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

二、應納稅所得額的計算

（一）對于原股東取得轉讓收入后，根據持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額＝（原股東股權轉讓總收入－原股東承擔的債務總額＋原股東所收回的債權總額－注冊資本額－股權轉讓過程中的有關稅費）×原股東持股比例。

其中，原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤（下同）。

（二）對于原股東取得轉讓收入后，根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額＝原股東分配取得股權轉讓收入＋原股東清收公司債權收入－原股東承擔公司債務支出－原股東向公司投資成本。

國家稅務總局

二00七年二月二十八日

第五篇：新建 國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)扣繳個人所得稅有關問題的批復

國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)扣繳個人所得稅有關問題的批復

國稅函[2001]505號

一、到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個人所得稅（不管采取何種方法計算）的，機構所在地主管稅務機關不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務而取得收入的人員實行查帳或其他方式征收個人所得稅。但對不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務而取得收入的企業(yè)管理、工程技術等人員，機構所在地主管稅務機關應據實征收其個人所得稅。

二、建筑安裝企業(yè)在本地和外地都有工程作業(yè)，兩地的主管稅務機關可根據企業(yè)和工程作業(yè)的實際情況，各自確定征收方式并按規(guī)定征收個人所得稅。

三、按工程價款的一定比例計算扣繳個人所得稅，稅款在納稅人之間如何分攤由企業(yè)決定，在支付個人收入時扣繳；如未扣繳，則認定為企業(yè)為個人代付稅款，應按個人所得稅的有關規(guī)定計算繳納企業(yè)代付的稅款。

備注:

按國稅函[2001]505號文件規(guī)定，到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個人所得稅的，機構所在地主管稅務機關不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務而取得收入的人員實行查帳或其他方式征收個人所得稅；但對不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務而取得收入的企業(yè)管理、工程技術人員，機構所在地主管稅務機關應據實征收其個人所得稅。按工程價款的一定比例計算扣繳個人所得稅，稅款在納稅人之間如何分攤由企業(yè)決定，在支付個人收入時扣繳。