第一篇：銀行會計(jì)課程論文

銀行會計(jì)課程論文格式規(guī)范

一、有關(guān)論文排版的說明：

1．紙張大小及版心：統(tǒng)一用16開紙打印，邊距設(shè)為： 上 2.8cm，下 2.2cm，左 2.8cm，右 2.2cm。行距為固定值20磅。

2．標(biāo)題用三號粗黑體，居中上下空一行

3.正文第一級標(biāo)題用小三黑體，靠左上下空一行

4.正文第二級標(biāo)題用四號黑體，靠左本身不空行

5.正文小四號字體，行距為固定值20磅

6.圖題及圖中文字用5號宋體

二、課程論文選題要求

1．有關(guān)銀行會計(jì)的核算特點(diǎn)

2．有關(guān)銀行會計(jì)制度

3．有關(guān)銀行會計(jì)從業(yè)人員

4．有關(guān)商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)

5．有關(guān)商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)

6．有關(guān)商業(yè)銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)

7．有關(guān)商業(yè)銀行的清算業(yè)務(wù)

論文字?jǐn)?shù)不得少于3500字，論文框架參照學(xué)年論文，如發(fā)現(xiàn)同學(xué)之間論文有大部分雷同者，均定為考查不合格。

第二篇：銀行會計(jì)課程論文

商業(yè)銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)及對策

摘要：商業(yè)銀行作為城市金融的主力軍，被賦予支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史使命，承擔(dān)著城市金融服務(wù)的神圣職責(zé)，建設(shè)社會主義新城市是城市商業(yè)銀行一項(xiàng)義不容辭的任務(wù)。為支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，在新城市建設(shè)中如何發(fā)揮出更好更大的作用，以新金融作為撬動(dòng)新城市建設(shè)的著力點(diǎn)，運(yùn)用新金融業(yè)務(wù)、新策略定位、新信貸機(jī)制和新金融制度安排重塑新城市建設(shè)的資金需求，以彰顯新城市建設(shè)的理念、思路和方法。

貸款是商業(yè)銀行重要的盈利性業(yè)務(wù)，但同時(shí)也是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)最大的業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)和效益總是并存，如果只是一味地強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，那么過度擔(dān)心則有可能失去效益，同理一味強(qiáng)調(diào)效益的話，則有可能忽略潛在的風(fēng)險(xiǎn)。本文將簡要分析我國商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，并由此引入探討這種風(fēng)險(xiǎn)存在的原因以及如何做好防范性策略，以期待改善我國的貸款市場越演愈烈的不良貸款情況。提高商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)的質(zhì)量和盈利水平，以及商業(yè)銀行的競爭力。關(guān)鍵詞：

一、貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類

貸款風(fēng)險(xiǎn)是指貸款人與借款人在發(fā)生借貸業(yè)務(wù)的行為過程中所遭受的導(dǎo)致貸款人借款本息不能收回的可能性。貸款風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它貫穿于貸款從發(fā)放到收回的全過程，深受各種各樣的主、客觀因素的影響。我國商業(yè)銀行的信貸質(zhì)量問題越來越突出，不良貸款額居高不下，而且有一部分貸款超期時(shí)間長，難以收回，形成了呆賬、壞賬，直接影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營效益，威脅著商業(yè)銀行自身的發(fā)展和生存。

貸款按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的種類：按照貸款的期限可以分為活期貸款、定期貸款和透支貸款；按照貸款的保障條件可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)；按照貸款用途可以分為固定資產(chǎn)貸款和流動(dòng)資金貸款；按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不同，可以分為自營貸款和委托貸款；按照貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度不同，可以分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。

二、貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、銀行缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識

銀行業(yè)是典型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，商業(yè)銀行尤其強(qiáng)調(diào)穩(wěn)健性經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)意識加強(qiáng)。從我國有關(guān)商業(yè)銀行的許多案例中可以看到，許多銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識相當(dāng)缺乏，經(jīng)常以犧牲信貸資金的安全性、流動(dòng)性和盈利性為代價(jià)，粗放、擴(kuò)張地經(jīng)營，盲目追求規(guī)模與速度；部分銀行領(lǐng)導(dǎo)人決策不力或者縱容甚至直接指示經(jīng)辦人發(fā)放人情貸、關(guān)系貸，對貸款工作管理不嚴(yán)，給銀行造成了巨大的損失。另外，銀行對貸款人提供的財(cái)務(wù)報(bào)表分析不足，沒有能夠預(yù)測到貸款企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，這同樣會給貸款的安全性帶來威脅。

2、缺乏自我約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

目前我國商業(yè)銀行的信貸管理制度是不完善的或者說流于形式，缺乏必要的自我約束機(jī)制。貸款工作中職責(zé)不明，信貸隊(duì)伍建設(shè)不力；銀行的領(lǐng)導(dǎo)體制上的弊端，往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算，使不該貸的款貸了，結(jié)果出現(xiàn)大量貸款無法收回的現(xiàn)象。

3、銀行從業(yè)人員的法律意識淡薄

信貸原則和制度在許多商業(yè)銀行并沒有真正得到落實(shí)，違法發(fā)放貸款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些信貸工作人員不懂法律法規(guī)，想當(dāng)然地隨意操作，這樣的從業(yè)人員還為數(shù)不少，尤其是中小商業(yè)銀行、信用社等，他們在貸款活動(dòng)中的違法操作是造成貸款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。更有銀行出于利益驅(qū)動(dòng)，為謀求一己私利，故意違法經(jīng)營，如設(shè)置“賬外賬”等，部分經(jīng)營的業(yè)務(wù)不入銀行的賬戶，而是在賬外運(yùn)行。這樣的嚴(yán)重違法行為也為貸款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)創(chuàng)造了可能性。

4、商業(yè)銀行存在的意義出現(xiàn)偏差

作為金融中介的“企業(yè)”，其強(qiáng)調(diào)的是“競爭性”和“盈利性”，而作為行使國家公共管

理職能的機(jī)構(gòu)，則注重“公共性”和“管理性”。這就導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行存在的意義發(fā)生了偏差，更偏重于國家公共管理的職能，實(shí)際成了政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具。按市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)經(jīng)營的模式，銀行貸款資金的投放，應(yīng)該是由市場資金供求和銀行效益決定的。但目前我國商業(yè)銀行在這方面的業(yè)務(wù)主要是根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)增長速度、結(jié)構(gòu)平衡、國企改革乃至社會安定團(tuán)結(jié)的需要。由此一來，貸款的風(fēng)險(xiǎn)劇增，造成了不良貸款大量累積。

5、借貸雙方信息的不對稱

借貸雙方在信息的不對稱狀況使得貸款風(fēng)險(xiǎn)不可避免。在金融市場中，交易各方對信息的獲悉通常是不平衡的，銀行作為貸方，對于借款人的信息往往不能十分清楚地了解，信息享有不平衡，使得銀行處于被動(dòng)局面，就不能做出完全正確地貸款決策和進(jìn)行有效的監(jiān)督，不能有效地拒絕高風(fēng)險(xiǎn)的貸款，大大增加了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1、加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力、培養(yǎng)專業(yè)的具有法律意識的業(yè)務(wù)人員。

（1）學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家的相關(guān)制度。我們應(yīng)該主動(dòng)積極的借鑒市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制制度，結(jié)合我國特殊國情，深化商業(yè)銀行的體制改革，建立現(xiàn)代化的銀行制度，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部的控制功能以及自我約束功能，提高商業(yè)銀行控制資產(chǎn)的能力，形成一個(gè)良好的銀行風(fēng)氣和信貸文化。

（2）深化商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)的改革。應(yīng)該對現(xiàn)代商業(yè)銀行制度進(jìn)行完善，建立明確的權(quán)責(zé)制度，深化商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)的改革，決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)相互制衡，三者工作不能超出職權(quán)范圍，并對其進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以杜絕領(lǐng)導(dǎo)人或者相關(guān)負(fù)責(zé)人不根據(jù)實(shí)際審查情況僅憑個(gè)人感受直接貸款的情況，嚴(yán)格控制決策程序以及高層決策的相互制約。

（3）提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。選拔優(yōu)秀的、具有強(qiáng)烈的社會責(zé)任感，正直的人才負(fù)責(zé)貸款事宜的相關(guān)審查。加強(qiáng)基層客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，防止出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，并建立內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)控機(jī)制。

（4）嚴(yán)格控制貸款的審查程序。商業(yè)銀行的貸款應(yīng)該嚴(yán)格控制授權(quán)審批制度，在審批之前要對企業(yè)進(jìn)行全面的評估和審查，確定其擁有良好的信用和償債能力，在審批過程中要保證各種授權(quán)均已書面形式確認(rèn)及下達(dá)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照審批制度進(jìn)行，并不斷完善審批制度，特別的授權(quán)業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別的審核批準(zhǔn)，以提高資產(chǎn)利用的質(zhì)量和盈利能力，（5）提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制意識。銀行在制定信貸政策時(shí)要充分認(rèn)真的對經(jīng)濟(jì)形式和國家的財(cái)政以及貨幣政策有一個(gè)很好的把握，利用利率與匯率，稅率銀行準(zhǔn)備金率等手段縮小由于國家政策而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。積極配合國家相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策，從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（6）建立完善的會計(jì)制度。商業(yè)銀行要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計(jì)控制制度，保障財(cái)務(wù)會計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性以及有效性。

2、加強(qiáng)對貸款人資產(chǎn)、信用評估，優(yōu)化客戶質(zhì)量和結(jié)構(gòu)

（1）加強(qiáng)對貸款企業(yè)的資產(chǎn)、信用評估。商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)、貸款人的信息搜索能力，了解企業(yè)集團(tuán)以及工作人員的真實(shí)資產(chǎn)狀況。挖掘調(diào)查的深度，拓寬調(diào)查廣度，強(qiáng)化調(diào)查力度，從而掌握真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營資料，為貸款決策提供可靠的依據(jù)。從整體上提高貸款人的質(zhì)量和水平，降低商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。并在授權(quán)審批過程中進(jìn)行嚴(yán)格控制，從根本上提高貸款企業(yè)的質(zhì)量，并以此不斷激勵(lì)想要貸款的企業(yè)努力提高自身經(jīng)營狀況。

（2）企業(yè)應(yīng)努力提高盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)改善本身的經(jīng)營狀況，優(yōu)化自己的客戶關(guān)系，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)、人才，提高生產(chǎn)力，按照市場需求進(jìn)行經(jīng)營生產(chǎn)，通過資產(chǎn)的重組，兼并收購等手段形成規(guī)模效益，建立良好的信用，提高企業(yè)盈利能力和市場競爭力，改善以往粗放的經(jīng)營方式，保證企業(yè)有著持續(xù)供應(yīng)的現(xiàn)金流，把資產(chǎn)負(fù)債控制在合理的范圍內(nèi)，提高其還款的能力，從根本上降低銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)。

3、減少政府干預(yù)，加強(qiáng)金融和法律體系的建設(shè)

（1）減少政府干預(yù)。政府應(yīng)該改變以往對銀行和企業(yè)的管理方式，政策性的貸款應(yīng)該全權(quán)由政策性銀行承擔(dān)，保證國家，企業(yè)和銀行在平等的合作關(guān)系上，降低商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《商業(yè)銀行法》，完全賦予商業(yè)銀行自主經(jīng)營的權(quán)利，確保商業(yè)銀行有權(quán)利對不良資產(chǎn)進(jìn)行合法的處置，并在危機(jī)之中給予必要的幫助，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控的功能。

（2）完善法律制度。在完善我國現(xiàn)有的法律制度的基礎(chǔ)上，抓緊制定符合我國國情并且和世界接軌的《信貸法》。并且要認(rèn)真貫徹制定關(guān)于商業(yè)銀行不良貸款的法律法規(guī)，對不法分子進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，同時(shí)也要加強(qiáng)貸款人員的法律意識，堅(jiān)決地址不正當(dāng)和不合法的貸款。

4、提高商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)的能力

通過對不良資產(chǎn)進(jìn)行證券化的處理，將不良資產(chǎn)集中起來，把相似的歸類，在二級市場上出售和流動(dòng)證券，將風(fēng)險(xiǎn)分散。并加強(qiáng)國際合作，由于我國的不良資產(chǎn)的處置工作剛剛起步，應(yīng)多吸取國外成功的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)交流與合作。此外還可以采取分拆上市，將不良資產(chǎn)進(jìn)行分拆重組，然后包裝上市。

5、建立規(guī)范的社會信用評價(jià)體系

大力提高信貸隊(duì)伍的思想道德修養(yǎng)，加強(qiáng)整個(gè)社會精神文明建設(shè)，加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)的誠信經(jīng)營教育，提倡信用意識，加大對不講信用，惡意欺詐行為的懲罰力度，使其因?yàn)椴皇匦庞枚冻龃鷥r(jià)，為建立良好的社會評價(jià)體系提供良好的運(yùn)行環(huán)境。加快建立信用信息采集數(shù)據(jù)共享的建設(shè)，提高信息交流的效率。建立起完善的社會信用評價(jià)體系，并加強(qiáng)相關(guān)部門的執(zhí)法力度，確保商業(yè)銀行的債權(quán)得到保護(hù)。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，商業(yè)銀行的作用和地位也得到了進(jìn)一步重視。商業(yè)銀行對我國企業(yè)資金貸款方面有著不可抹滅的貢獻(xiàn)，他為企業(yè)融資，是國家調(diào)解市場經(jīng)濟(jì)的重要工具，對于滿足國民的生活需求，信貸要求起著不可替代的作用。但是在市場經(jīng)濟(jì)中，大量的放貸，以及貸款人和企業(yè)的不良信用導(dǎo)致了商業(yè)銀行的不良貸款上升，從而導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)增加，持續(xù)增長的信貸風(fēng)險(xiǎn)最終將會影響整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。應(yīng)該打好基礎(chǔ)，從各個(gè)方面穩(wěn)步推進(jìn)為降低我國商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)做出努力改善的措施，以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)

[1]郭曉鶴.談當(dāng)前國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解[J].今日財(cái)富，2012 [2]馬博.商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009 [3]宋彥超.試論我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理[J].價(jià)值工程，2010

[4]李悅波.后危機(jī)時(shí)代商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀及應(yīng)對策略淺析[J].時(shí)代金融，2011

[5]黃益群.我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及對策探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009

[6]徐燕,邱任平.商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].湖北師范學(xué)院學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會科學(xué)版）, 2005,25(6): 62-65.[7]張俊浩.民法學(xué)原理（上冊）[M].北京:中國政法大學(xué)出版社,2000.[8]王樹茂.金融糾紛風(fēng)險(xiǎn)防范與化解——運(yùn)用民商法防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例精析[M].北京:人民法院出版社,2005.[9]張鵬.《試論非訴手段防范信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性》，轉(zhuǎn)引自賴小民《法律工作與銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制》[C].北京,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005.[12]李鑫.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)與防范[M].蘭州:蘭州大學(xué)出版社,2002

第三篇：銀行會計(jì)課程大作業(yè)

課程名稱：

姓名：

學(xué)號：

專業(yè)班級：

學(xué)院：

得分：

要求：（1）時(shí)間--第十五周周五統(tǒng)一交來。

（2）書寫--請各位同學(xué)用鋼筆或圓珠筆書寫答案，切忌雷同。

（3）紙張—A4打印紙

（4）內(nèi)容—由三部分組成，第一部分為統(tǒng)一分錄題；第二部分為自選題；第三部分為小組討論題

一、分錄題（40分）銀行會計(jì)教材第120-122頁7.2業(yè)務(wù)題1）和3）銀行的會

計(jì)分錄?。?/p>

（一）7.2業(yè)務(wù)題1）---練習(xí)商業(yè)銀行同中國人民銀行往來的核算（請寫出工商

銀行的會計(jì)分錄）

1.甲工商銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票，向開戶的中國人民銀行提取現(xiàn)金100萬元，央行審核后辦理支付。

2.2月16日，甲工商銀行存入中國人民銀行現(xiàn)金50萬元.。

3.3月17日，甲工商銀行為客戶服裝廠電匯資金15萬元給建行大連分行的開戶單位，通過大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯。

4.甲工商銀行4月18日向中國人民銀行申請季節(jié)性貸款，金額500萬元，期限3個(gè)月，貸款月利率2.55‰。經(jīng)中國人民銀行審查同意，辦理貸款發(fā)放手續(xù)。

5.5月23日，甲工商銀行提前歸還貸款300萬元。

6.甲工商銀行將其余200萬元貸款和利息于到期日7月18日全部歸還。

（二）---7.2業(yè)務(wù)題3）---練習(xí)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算（寫出匯出行、轉(zhuǎn)匯行、匯入行的相關(guān)會計(jì)分錄！）

1.甲銀行的開戶單位制藥廠辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往異地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位

機(jī)械廠，支付貨款9500元，通過農(nóng)業(yè)銀行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯。

2.甲銀行的開戶單位紡織廠電匯7000元，收款單位是在中國銀行丙縣支行

開戶的技術(shù)進(jìn)出口公司。通過工商銀行丙縣支行轉(zhuǎn)匯。

3.甲銀行開戶單位汽車廠電匯資金6500元給在中國建設(shè)銀行丁縣支行開戶的收款人，通過中國工商銀行乙地分行轉(zhuǎn)匯。

4.甲銀行為開戶單位油漆廠收取委托收款資金5400元，付款人在中國建設(shè)1

銀行北京分行開戶。

5.甲銀行為開戶單位新興百貨收取貨款7800元，付款人在中國建設(shè)銀行天

津分行開戶，通過中國建設(shè)銀行哈爾濱分行轉(zhuǎn)匯。

二、自選題（30分。選作一題）

1.以某種非現(xiàn)金支付工具為例，說明其結(jié)算特點(diǎn)，并評估其適用性。

2.說明同城票據(jù)交換系統(tǒng)的特點(diǎn)、原理及意義。

3.央行大額支付系統(tǒng)的構(gòu)成及在支付體系中的地位。

4.央行小額支付系統(tǒng)的構(gòu)成及在支付體系中的地位。

5.支票影像系統(tǒng)的做法及優(yōu)勢。

6.根據(jù)權(quán)威數(shù)據(jù)，分析銀行卡結(jié)算的優(yōu)勢及發(fā)展趨勢。

三、團(tuán)隊(duì)討論題（30分。介紹團(tuán)隊(duì)成員、選題及答案）

第四篇：《會計(jì)學(xué)科導(dǎo)論》課程論文

《會計(jì)學(xué)科導(dǎo)論》課程論文

會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對企業(yè)，機(jī)關(guān)，事業(yè)單位和其他組織打經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計(jì)信息，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開著預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。

一 會計(jì)學(xué)科的基本了解

1.專業(yè)特點(diǎn)

會計(jì)學(xué)科導(dǎo)論的特點(diǎn)在于不僅掌握了會計(jì)學(xué)科的理論知識和基本技能，而且學(xué)習(xí)了會計(jì)專業(yè)的歷史變革和發(fā)展，著重強(qiáng)化了會計(jì)信息系統(tǒng)方面的教學(xué)。通過學(xué)習(xí)，掌握會計(jì)學(xué)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用以及對其他學(xué)科的影響，熟悉了國內(nèi)外與會計(jì)相關(guān)的方針、政策、法規(guī)及準(zhǔn)則，培養(yǎng)知識、能力、素質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.課程體系

會計(jì)學(xué)各分支學(xué)有機(jī)結(jié)合。早期的會計(jì)學(xué)，基構(gòu)成內(nèi)容比較簡單。隨著科學(xué)領(lǐng)域的擴(kuò)展和研究的不斷深入，特別是電子計(jì)算機(jī)與數(shù)學(xué)方法在會計(jì)中的應(yīng)用以及管理科學(xué)的發(fā)展及其向會計(jì)領(lǐng)域的滲透，會計(jì)學(xué)的內(nèi)容得到不斷的充實(shí)，并已初步形成了一個(gè)獨(dú)立的完整的現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科體系。

《會計(jì)學(xué)科導(dǎo)論》通過會計(jì)的基礎(chǔ)理論、會計(jì)核算、日常會計(jì)記錄、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)規(guī)范體系以及電算化會計(jì)規(guī)范的學(xué)習(xí)，對會計(jì)學(xué)進(jìn)行了深入的學(xué)習(xí)。

3.知識結(jié)構(gòu)

專業(yè)知識主要是通過教育和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)獲得的。會計(jì)人員通過教育主要獲得的是會計(jì)的理論知識，會計(jì)理論研究會計(jì)的目標(biāo)、職能、對象、任務(wù)、準(zhǔn)則、種類、方法以及各種規(guī)律性及相互之間的有機(jī)聯(lián)系。因此，會計(jì)理論為會計(jì)人員從事會計(jì)工作提供一種基本思想，他能幫助會計(jì)人員進(jìn)行思考、推理、分析和判斷，具有指導(dǎo)作用和預(yù)測作用。實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)是獲得專業(yè)知識的重要途徑之一，是會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)特色的所在。

會計(jì)人員比較理想的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)是以博促專，以專攻博，專與博相結(jié)合。

4.職業(yè)發(fā)展和就業(yè)

會計(jì)的就業(yè)前景良好，開始可以從出納做起，管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券等的進(jìn)進(jìn)出出，填制和審核原始憑證，工作熟練之后，做到會計(jì)的崗位。當(dāng)然也可以從會計(jì)專業(yè)畢業(yè)之后，直接從事會計(jì)工作。如果能及時(shí)調(diào)整自己的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)管理團(tuán)隊(duì)的意識，總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)和失敗的教訓(xùn)，不斷改進(jìn)工作中的問題，提高綜合素質(zhì)，將可以獲得更進(jìn)一步的發(fā)展。

會計(jì)的職稱，包括會計(jì)從業(yè)資格、初級會計(jì)職稱、中級會計(jì)職稱、高級會計(jì)職稱，除了從業(yè)資格是從事會計(jì)工作必須具備的基本條件以外，其他職稱是職業(yè)發(fā)展的決定因素，對就業(yè)的影響很大。

會計(jì)的執(zhí)業(yè)資格，這個(gè)系列里的證書是并行的，包括注冊會計(jì)師CPA、注冊稅務(wù)師CTA，特許公認(rèn)會計(jì)師ACCA。執(zhí)業(yè)資格系列代表你在這個(gè)專業(yè)領(lǐng)域里面具備一定的資格，可以從事該專業(yè)較為高級別的工作。

會計(jì)的專業(yè)資格，這個(gè)系列里面的證書也是并行的，包括：資產(chǎn)評估師、經(jīng)濟(jì)師、審計(jì)師、統(tǒng)計(jì)師、金融分析師、財(cái)務(wù)策劃師等。專業(yè)資格系列證書代表你擁有具備從事這個(gè)專業(yè)工作的基礎(chǔ)知識，一般是一種非強(qiáng)制認(rèn)可的資格證書。

二 如何成為一名合格的會計(jì)

1、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)

會計(jì)職業(yè)道德，是指在會計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會計(jì)職業(yè)關(guān)系的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

一般社會公德在會計(jì)工作中的具體體現(xiàn)為引導(dǎo)、制約會計(jì)行為，調(diào)整會計(jì)人員與社會、會計(jì)人員與不同利益集團(tuán)以及會計(jì)人員之間關(guān)系的社會規(guī)范。它貫穿于會計(jì)工作的所有領(lǐng)域和整個(gè)過程，體現(xiàn)了社會要求與個(gè)性發(fā)展的統(tǒng)一，著眼于人際關(guān)系的調(diào)整，以是否合乎情理、善與惡為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并以社會評價(jià)(榮譽(yù))和個(gè)人評價(jià)(良心)為主要制約手段，是一種通過將外在的要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的，即精神上的動(dòng)力起作用的非強(qiáng)制性規(guī)范。

會計(jì)職業(yè)道德的基本內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)，忠于職守；熟悉法規(guī)，依法辦事；實(shí)事求是，客觀公正；廉潔牽公，不謀私利；精通業(yè)務(wù)，自強(qiáng)不息；改革創(chuàng)新，搞好服務(wù)。

加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的具有重要的意義，是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，也是提高會計(jì)工作質(zhì)量和會計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的需要。

2.提高自身學(xué)識水平和專業(yè)能力

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)爆炸的時(shí)期，特別是我國處于不斷深化改革，與世界經(jīng)濟(jì)逐步融為一體的階段，會計(jì)也正在加快與國際慣例接軌，各項(xiàng)新制度、新準(zhǔn)則以及各種科學(xué)管理方法、先進(jìn)經(jīng)營理念不斷推出和創(chuàng)新。要成為一名合格的會計(jì)人員就不能滿足于現(xiàn)有的水平，而是要具有豐富的知識和技能，能夠理解國家和社會總體目標(biāo)，這是會計(jì)職業(yè)道德得以存在的前提。這就要求我們不斷加強(qiáng)對專業(yè)知識、信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)的學(xué)習(xí)，不斷提高學(xué)識水平、專業(yè)能力，在扎實(shí)基礎(chǔ)的前提下不斷開拓創(chuàng)新。

3.提高自身的政策法律水平

政策、法規(guī)不僅是會計(jì)人員執(zhí)行職業(yè)道德的依據(jù)和保障，而且是會計(jì)職業(yè)道德中帶有強(qiáng)制性的最基本的部分。會計(jì)工作本身是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性、政策性強(qiáng)的工作，這都要求會計(jì)人員加強(qiáng)會計(jì)法規(guī)、公司法、證券法、經(jīng)濟(jì)法等法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷提高政策法律水平和運(yùn)用法律手段處理會計(jì)事務(wù)的能力，只有這樣，才能切實(shí)履行會計(jì)職業(yè)道德。

目前我國現(xiàn)行的會計(jì)法律法規(guī)主要有會計(jì)法，注冊會計(jì)師法，企業(yè)財(cái)務(wù)通則，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對這些法律法規(guī)以及與之相關(guān)的法律法規(guī)有清楚的了解和認(rèn)識，做到知法守法，提高自身的法律修養(yǎng)。

三 對未來的規(guī)劃和設(shè)想

會計(jì)是一個(gè)非常講究實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技巧的職業(yè)，想要得到好的發(fā)展，在掌握扎實(shí)的理論基礎(chǔ)前提下，就要注意在工作中積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提供專業(yè)技巧。中國政治穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。在全球經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境中的重要角色。經(jīng)濟(jì)發(fā)展有強(qiáng)勁的勢頭，為以后就業(yè)提供了良好的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。會計(jì)行業(yè)已經(jīng)開始和其它的專業(yè)慢慢融合從而產(chǎn)生了很多新職業(yè)，這也為以后的就業(yè)發(fā)展提供了更多的選擇機(jī)會。

第一階段，在學(xué)校期間，應(yīng)當(dāng)努力做到以下幾點(diǎn)：

1、要有一個(gè)良好的心態(tài)，樹立信心，用積極的態(tài)度去面對現(xiàn)實(shí)；

2、通過報(bào)考注冊會計(jì)師、用心學(xué)好英語、積極尋找實(shí)習(xí)機(jī)會等方式不斷提高自身的素質(zhì)，為就業(yè)打下良好的基礎(chǔ)；

3、在平時(shí)的學(xué)習(xí)工作中注重自身能力的提高，珍惜時(shí)間加強(qiáng)積累與鍛煉；

4、不要忽視團(tuán)隊(duì)的作用，及時(shí)與同學(xué)分享信息、交流經(jīng)驗(yàn)；

5、作為財(cái)會專業(yè)的同學(xué)，可以有針對性地去嘗試應(yīng)聘四大會計(jì)師事務(wù)所，并為此作充分的準(zhǔn)備。

第二階段，畢業(yè)初期，工作變動(dòng)比較頻繁。要根據(jù)自身的情況，把握時(shí)機(jī)，適當(dāng)?shù)刈儞Q自己的工作環(huán)境，找到一份適合自己的工作。與此同時(shí)，在變動(dòng)后要盡快適應(yīng)工作。還有，針對如今的社會上缺乏高級財(cái)務(wù)人員，要在工作之余，爭取取得 CPA 或 ACCA 等高級財(cái)務(wù)資格證書，為自己的職業(yè)增添砝碼。因?yàn)槲覈幵谝粋€(gè)充斥各種學(xué)位和資格證書的時(shí)代，注冊會計(jì)師、注冊財(cái)務(wù)分析師、注冊財(cái)務(wù)策劃師、注冊商務(wù)咨詢師等專業(yè)機(jī)構(gòu)、專門領(lǐng)域頒發(fā)的資格證書與大學(xué)學(xué)位并不相悖，它們在求職和升職中均發(fā)揮重要的作用。

第三階段，通過幾年的實(shí)際工作，不斷增強(qiáng)工作能力，應(yīng)變能力和為人處世的能力。在工作中不斷積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)自己吃苦耐勞的工作精神，成熟穩(wěn)重的工作作風(fēng)，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，創(chuàng)新的工作理念。在工作中充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢和才能。定期參加技能培訓(xùn)，避免知識的老化和落后。通過自己的努力，不斷發(fā)展壯大公司，逐漸地達(dá)到自己事業(yè)的頂峰，爭做公司高級財(cái)務(wù)管理人員。

參考文獻(xiàn)

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[5]李金茹，張瑤 新編財(cái)務(wù)會計(jì) 電子工業(yè)出版社 2008

[6]本書編寫組 金融企業(yè)會計(jì)制度操作指南 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2004

第五篇：2014年銀行監(jiān)管課程論文

金融監(jiān)管有關(guān)問題研究綜述

朱生財(cái) 20122102068 12級金融學(xué)碩

[摘 要]：隨著我國金融體制改革的不斷深化，各種影響金融體系穩(wěn)定的因素日益增加，社會學(xué)者對金融監(jiān)管問題的理論研究隨之深入，我國金融監(jiān)管在理論與實(shí)踐上取得了長足發(fā)展。本文簡要回顧了我國金融監(jiān)管的發(fā)展歷程，對金融監(jiān)管制度改革的若干觀點(diǎn)和強(qiáng)化金融監(jiān)管的策略進(jìn)行了綜述。

20世紀(jì)80年代以來，世界經(jīng)濟(jì)和金融的不穩(wěn)定性日漸突出，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，維護(hù)整個(gè)金融體系的安全與穩(wěn)定，已成為各國政府、金融管理當(dāng)局的共識。近年來，我國的金融監(jiān)管事業(yè)獲得了長足發(fā)展，目前銀行監(jiān)管工作更成為人民銀行各項(xiàng)工作的重中之重。金融監(jiān)管問題已引起社會各界的廣泛關(guān)注，金融界的專家學(xué)者對此進(jìn)行了積極探討和深入研究，現(xiàn)就金融監(jiān)管有關(guān)問題綜述如下。

一、金融監(jiān)管發(fā)展的歷程回顧

我國的金融監(jiān)管是伴隨著金融業(yè)改革的深入，逐步發(fā)展起來的，目前基本的觀點(diǎn)是，我國金融監(jiān)管的發(fā)展大體上可分為四個(gè)階段，具體如下：

初始階段(1984-1992年)，主要依靠行政手段管理金融。人民銀行從經(jīng)營與監(jiān)管的統(tǒng)一轉(zhuǎn)變?yōu)榉艞壗?jīng)營功能，成為一個(gè)超脫的金融監(jiān)管主體，但對金融監(jiān)管工作研究不多，重視不夠，金融監(jiān)管的作用發(fā)揮不夠理想。

合規(guī)性監(jiān)管階段(1993-1994年)，強(qiáng)調(diào)中央銀行的分支機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能，由過去側(cè)重于管資金、分規(guī)模，轉(zhuǎn)變到加強(qiáng)金融監(jiān)管上來。但監(jiān)管方式主要是整頓式、運(yùn)動(dòng)式，監(jiān)管內(nèi)容以合規(guī)性為主。

金融監(jiān)管立法階段(1994-1997年)，我國金融領(lǐng)域的立法速度大大加快，頒布了《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《保險(xiǎn)法》、《擔(dān)保法》和《關(guān)于懲治破壞金融秩序犯罪的決定》及《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》、《金融機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》等金融法律法規(guī)，使我國的金融監(jiān)管逐步走上依法監(jiān)管的軌道。

金融監(jiān)管體制改革深化階段(1997年至今)，吸取東南亞金融危機(jī)的教訓(xùn)，我國的金融監(jiān)管改革在這一時(shí)期得到了深化。這一時(shí)期，我國金融分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管體制進(jìn)一步得到完善；人民銀行管理體制也進(jìn)行了重大改革。

二、關(guān)于改革金融監(jiān)管體制的若干爭論

(一)分業(yè)監(jiān)管與混業(yè)監(jiān)管的問題

現(xiàn)階段，我國已建立了央行、證監(jiān)會、保監(jiān)會分業(yè)監(jiān)管的金融監(jiān)管體系、法律體系以及相應(yīng)的指標(biāo)體系和監(jiān)測體系。隨著國際上對金融業(yè)實(shí)施混業(yè)監(jiān)管的趨勢加強(qiáng)，以及我國加入WT0后與國際金融業(yè)的逐步接軌，我國是否應(yīng)改革現(xiàn)有的分業(yè)監(jiān)管體制，轉(zhuǎn)變?yōu)榛鞓I(yè)監(jiān)管，為此人們展開了激烈探討。

主張應(yīng)當(dāng)過渡到混業(yè)監(jiān)管的人認(rèn)為：一是混業(yè)經(jīng)營、混業(yè)監(jiān)管是國際發(fā)展的主流，我國已經(jīng)加入WT0，從與國際接軌的角度講，應(yīng)當(dāng)實(shí)行混業(yè)監(jiān)管；二是從目前分業(yè)監(jiān)管體制實(shí)際運(yùn)行的效果看，存在著諸多缺陷，如缺乏有效金融監(jiān)管的條件、多元化監(jiān)管主體缺乏必要的信息交流與合作、金融監(jiān)管缺乏完善的實(shí)務(wù)操作系統(tǒng)等；三是分別設(shè)立多個(gè)監(jiān)管主體不僅要花銷很大的成本，而且不同監(jiān)管主體之間的協(xié)調(diào)與合作其成本也是很大的。因此，持有這些觀點(diǎn)的人主張應(yīng)改革現(xiàn)有的分業(yè)監(jiān)管的體制，并設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

而主張分業(yè)監(jiān)管的人認(rèn)為：一是西方發(fā)達(dá)國家的混業(yè)監(jiān)管是從分業(yè)監(jiān)管經(jīng)過較長的時(shí)期

發(fā)展而來，中國目前尚不具備混業(yè)監(jiān)管的土壤；二是銀行、保險(xiǎn)、證券擁有比較獨(dú)特的金融活動(dòng)，有各自的收益和風(fēng)險(xiǎn)特征，這將導(dǎo)致監(jiān)管目標(biāo)上的差別，將不同的監(jiān)管目標(biāo)統(tǒng)一到一個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)，使統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)在監(jiān)管目標(biāo)上可能沒有像專業(yè)化的分立監(jiān)管者那樣有清晰的重點(diǎn)，可能會帶來不同監(jiān)管目標(biāo)的沖突等難以處理的問題；三是統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)由于規(guī)模過于龐大，內(nèi)部合理分工是一個(gè)問題，可能會滋生官僚主義。因此，他們主張監(jiān)管應(yīng)設(shè)定在按功能分業(yè)的形式。

2002年全國金融工作會議明確我國現(xiàn)階段仍保持分業(yè)監(jiān)管的格局后，關(guān)于分業(yè)監(jiān)管還是混業(yè)監(jiān)管的爭論有所減少，但由分業(yè)監(jiān)管逐步過渡到混業(yè)監(jiān)管是一個(gè)長期趨勢，因此適當(dāng)?shù)鼐驮搯栴}繼續(xù)進(jìn)行討論對我國及時(shí)進(jìn)行監(jiān)管組織體系的改革很有意義。

(二)央行制定執(zhí)行貨幣政策與銀行監(jiān)管是否分離的問題

中國人民銀行集制定與執(zhí)行貨幣政策及實(shí)施銀行監(jiān)管于一身，這種安排是否科學(xué)，或者說是否符合形勢發(fā)展的需要。不同的觀點(diǎn)，按照不同的理論依據(jù)，設(shè)計(jì)出了本身都具有某種科學(xué)性的方案。

主張銀行監(jiān)管獨(dú)立的觀點(diǎn)認(rèn)為：中央銀行集銀行監(jiān)管與貨幣政策的職能于一身，不利于提高制定和執(zhí)行貨幣政策的水平及提高銀行監(jiān)管的效率，也加大了銀行體系潛在的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管不力的主要原因有兩個(gè)：一是中央銀行擔(dān)負(fù)著貨幣政策和銀行監(jiān)管雙重責(zé)任，客觀上分散了監(jiān)管的力量，主觀上形成了某種道德風(fēng)險(xiǎn)；二是現(xiàn)有的監(jiān)管體系設(shè)置和監(jiān)管水平有問題，包括監(jiān)管司局之間，大區(qū)行、監(jiān)管辦、支行之間關(guān)系等，監(jiān)管人員素質(zhì)有待提高等等。還有學(xué)者(魏加寧，2001)認(rèn)為：監(jiān)管和貨幣政策的制定應(yīng)該分開，因?yàn)楸O(jiān)管和貨幣政策的制定兩種工作所希望達(dá)到的目標(biāo)有時(shí)是沖突的，過去的情況表明，兩者一旦發(fā)生沖突，中國人民銀行往往是“保一頭”——更多的時(shí)候是保持貨幣政策穩(wěn)定。因而，最有效的辦法，是集中力量、調(diào)整關(guān)系，把銀行的監(jiān)管職能從中國人民銀行分拆出來，成立一個(gè)獨(dú)立的專門的監(jiān)管部門，這個(gè)部門與證監(jiān)會、保監(jiān)會并列處于同一層次。

反對將貨幣政策與銀行監(jiān)管分開的觀點(diǎn)認(rèn)為：銀行監(jiān)管與貨幣政策具有較強(qiáng)的相關(guān)性，銀行監(jiān)管的主要目標(biāo)是確保銀行體系的安全與穩(wěn)健，而貨幣政策的主要目標(biāo)是維持幣值穩(wěn)定，二者目標(biāo)密不可分；人員素質(zhì)問題不能成為監(jiān)管體制變動(dòng)的理由，除非完全撤換現(xiàn)有人員；人民銀行內(nèi)部體制設(shè)置問題，同樣不是銀行監(jiān)管獨(dú)立與否的理由，而是一個(gè)內(nèi)部體制改革的問題；中央銀行同時(shí)承擔(dān)貨幣政策和銀行監(jiān)管的職能，的確會對銀行監(jiān)管產(chǎn)生一些不利的影響，但是由此產(chǎn)生的監(jiān)管信息優(yōu)勢、與貨幣政策的協(xié)調(diào)優(yōu)勢，以及作為最后貸款人的風(fēng)險(xiǎn)處置優(yōu)勢等，要遠(yuǎn)大于不利影響；由于中央銀行與國際清算銀行和巴塞爾委員會有著緊密的合作關(guān)系，由中央銀行負(fù)責(zé)銀行監(jiān)管，有利于及時(shí)交流執(zhí)行銀行監(jiān)管國際準(zhǔn)則的新情況，便于銀行業(yè)國際間的合作與交流。

(三)金融監(jiān)管與金融發(fā)展的關(guān)系問題

謝平認(rèn)為：金融監(jiān)管應(yīng)優(yōu)于金融發(fā)展。他提出，在金融領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)“發(fā)展是硬道理”，要以監(jiān)管為前提，“在發(fā)展中規(guī)范”的觀點(diǎn)是不對的，因?yàn)榻鹑跇I(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)高，與其他行業(yè)相比金融業(yè)的外部性與社會成本大，中國過去 20年中已經(jīng)為“重發(fā)展、輕監(jiān)管”而付出了沉重代價(jià)，同時(shí)金融業(yè)的違規(guī)收益極高，這在各國都具有普遍性，因此監(jiān)管必須先行。

盡管此外很少有人論述金融監(jiān)管與金融發(fā)展的關(guān)系，但無論是在金融研究與實(shí)務(wù)工作中，“先發(fā)展、后規(guī)范、再完善”的指導(dǎo)思想總是占據(jù)了主要位置，表現(xiàn)為與金融發(fā)展相應(yīng)的監(jiān)管法規(guī)建設(shè)滯后、監(jiān)管技術(shù)手段落后、監(jiān)管人員素質(zhì)不高等。比較典型的例子是部分城市信用社、城市商業(yè)銀行等中小金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立，最初由于缺乏科學(xué)的分析和統(tǒng)一規(guī)劃、市場準(zhǔn)入把握不嚴(yán)、資本金不足、不實(shí)等，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積聚，監(jiān)管困難增大。

(四)我國金融信息披露制度問題

在我國，直到《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》頒布以前，銀行業(yè)一向被作為嚴(yán)守商業(yè)秘密的行業(yè)加以保護(hù)，報(bào)表的秘密性是保護(hù)商業(yè)銀行和客戶利益的重要基礎(chǔ)。當(dāng)然，其中也有不良貸款比例較高而不宜公開方面的原因。

鑒于此，多數(shù)人認(rèn)為我國金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營與監(jiān)管透明度比國際上通行的慣例差，公眾應(yīng)享有的金融信息權(quán)力沒有受到應(yīng)有的重視，特別是國有銀行領(lǐng)域有不少信息披露的“禁區(qū)”，而實(shí)際上金融機(jī)構(gòu)信息封閉，虛假報(bào)告與統(tǒng)計(jì)信息盛行，系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)深埋于中國金融業(yè)缺少透明度的“灰箱”運(yùn)作中，當(dāng)金融業(yè)開放達(dá)到一定程度時(shí)，原來沒有外來競爭者沒有透明度尚可隱藏的一些風(fēng)險(xiǎn)與矛盾就會大量地暴露出來影響金融運(yùn)行，因此迫切需要構(gòu)建國際標(biāo)準(zhǔn)的金融信息披露制度。2002年5月人民銀行頒布的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，就是適應(yīng)這種要求而產(chǎn)生的。

三、關(guān)于未來強(qiáng)化金融監(jiān)管的策略選擇

如何著眼未來，選擇適合我國的強(qiáng)化金融監(jiān)管的策略，是當(dāng)前金融理論工作者和決策者最為關(guān)注的問題。近年來，對這一問題的研究主要集中在以下幾點(diǎn)： 一是我國已經(jīng)成為WT0的成員國，日內(nèi)瓦協(xié)議要求全球952的金融服務(wù)貿(mào)易納入逐步自由化的進(jìn)程，我國中央銀行如何提高監(jiān)管能力，盡快實(shí)現(xiàn)與國際接軌，將是一個(gè)迫在眉睫的問題；二是目前的銀行監(jiān)管過多依靠人民銀行對商業(yè)銀行的外部監(jiān)管，而來自商業(yè)銀行內(nèi)部的監(jiān)管、銀行業(yè)協(xié)會的同業(yè)自律及來自社會中介的外部監(jiān)管明顯過于薄弱，如何完善銀行監(jiān)管體系也是亟待解決的問題；三是目前監(jiān)管手段方面存在的非現(xiàn)場監(jiān)管力度不夠、監(jiān)管合力不強(qiáng)、對法人的集中監(jiān)管尚需強(qiáng)化等，要求對監(jiān)管手段進(jìn)行策略性調(diào)整；四是我國對網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管仍是以原有監(jiān)管機(jī)構(gòu)和監(jiān)管范圍為主，不設(shè)新的機(jī)構(gòu)，也不增添新的條款，這種對網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管明顯滯后的狀況亟需改善。針對上述問題，比較一致的觀點(diǎn)有：

(一)銀行監(jiān)管應(yīng)盡快與國際接軌

第一，實(shí)現(xiàn)對銀行業(yè)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與國際共同標(biāo)準(zhǔn)接軌。加入WT0，不僅意味著市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的逐漸趨同，而且意味著市場監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的趨同。由于各國對種種金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識的提高，國際上有一種趨勢就是要加強(qiáng)金融監(jiān)管，要求金融監(jiān)管的基本原則和基本標(biāo)準(zhǔn)一致，以便于加強(qiáng)國際金融監(jiān)管合作。目前在金融監(jiān)管領(lǐng)域，影響最大并基本上得到國際社會認(rèn)可的是巴塞爾銀行監(jiān)管委員會制定的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，由巴塞爾委員會于1997年9月發(fā)布。加入WT0，《有效銀行監(jiān)管的核心原則》的主要條款、內(nèi)容以及要求會隨著中國金融市場的逐漸開放而要求金融監(jiān)管當(dāng)局采用。

第二，維護(hù)正當(dāng)競爭，保護(hù)國家金融安全。外資銀行經(jīng)過長期的市場競爭，具有雄厚的資金、靈活的經(jīng)營機(jī)制、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的金融創(chuàng)新能力和成熟的全球經(jīng)營戰(zhàn)略。我國金融機(jī)構(gòu)的商業(yè)化經(jīng)營才起步不久，商業(yè)化經(jīng)營還不成熟。外資銀行的進(jìn)入必然會加劇市場競爭，內(nèi)資銀行的部分優(yōu)質(zhì)客戶將流失，市場份額會減少，盈利能力將下降。監(jiān)管部門應(yīng)靈活運(yùn)用市場準(zhǔn)入手段，鼓勵(lì)內(nèi)資銀行的合作與創(chuàng)新，適當(dāng)保護(hù)內(nèi)資銀行的生存與發(fā)展，維護(hù)內(nèi)、外資銀行的正當(dāng)競爭，確保國家的金融安全。

第三，加強(qiáng)對國際游資的監(jiān)控。外資銀行進(jìn)入我國后，國際游資將有可能隨之進(jìn)入我國金融市場，從事套匯、套利等投機(jī)活動(dòng)，在一定程度上增加我國金融市場的不穩(wěn)定因素。我國對此應(yīng)予以足夠重視，一方面要提高對游資活動(dòng)的預(yù)警能力，防患于未然；另一方面要加快外資金融立法，明確對游資的限制及懲罰措施，克服金融市場開放所帶來的不穩(wěn)定因素。

第四，擴(kuò)大金融監(jiān)管的國際合作。普遍認(rèn)為，要在國際范圍內(nèi)有效地防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)國家的金融監(jiān)管當(dāng)局之間必須開展有效的雙邊和多邊合作，保持經(jīng)常性的聯(lián)系與磋商，進(jìn)行廣泛的監(jiān)管信息交流。我國金融業(yè)正在逐漸融入世界市場，加強(qiáng)國際交流與合作是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

(二)逐步完善我國的銀行監(jiān)管體系

多數(shù)人主張構(gòu)建以中央銀行監(jiān)管為主體、機(jī)構(gòu)內(nèi)控為基礎(chǔ)、行業(yè)自律為紐帶、社會監(jiān)督為補(bǔ)充的四位一體的復(fù)合型金融監(jiān)管模式，從而形成一套全方位、多角度、分層次、立體化、綜合性的太監(jiān)管新格局。當(dāng)務(wù)之急，一是要充實(shí)自律性監(jiān)管體系。因?yàn)橥獠勘O(jiān)管雖然重要，但它通常發(fā)生在嚴(yán)重違規(guī)行為之后，違規(guī)行為的危害已經(jīng)產(chǎn)生。為尋求事先的預(yù)防性監(jiān)管措施，就必須發(fā)揮行業(yè)自律性組織的作用。通過自律性監(jiān)管，可以構(gòu)筑三道防線：第一道防線是金融從業(yè)人員自律，即從業(yè)人員講究職業(yè)道德和職業(yè)操守，自我約束，自覺遵守有關(guān)法律法規(guī)，這是自律的最高境界。第二道防線是金融機(jī)構(gòu)自律，即金融機(jī)構(gòu)通過健全內(nèi)部管理制度和機(jī)制，以防止本機(jī)構(gòu)職員或機(jī)構(gòu)本身出現(xiàn)違規(guī)行為。第三道防線是協(xié)會自律，即金融業(yè)協(xié)會通過制定自律規(guī)則或自律公約約束和監(jiān)督會員行為，防范或懲戒會員違規(guī)行為。二是要加強(qiáng)社會監(jiān)管。具體的思路有：加強(qiáng)輿論監(jiān)督，通過新聞媒體讓社會公眾熟悉金融監(jiān)管、支持金融監(jiān)管，以博得社會各界對金融監(jiān)管的支持；聘請金融監(jiān)察專員，即由金融監(jiān)管部門向人大、政協(xié)、民主黨派等職能部門聘請監(jiān)察專員，以擴(kuò)大金融社會監(jiān)管的外延；培育獨(dú)立公正的社會性監(jiān)管機(jī)構(gòu)，包括審計(jì)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、信用評級機(jī)構(gòu)等，尤其是強(qiáng)化審計(jì)意見在金融監(jiān)管中的作用。

(三)對監(jiān)管手段進(jìn)行策略性調(diào)整

一是突出非現(xiàn)場監(jiān)管的主體地位。非現(xiàn)場監(jiān)管的顯著優(yōu)勢在于能夠運(yùn)用電腦統(tǒng)一程序和網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代科技手段和計(jì)量分析工具，對大量金融業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)處理，并為現(xiàn)場檢查提供有針對性的導(dǎo)向，不但可以節(jié)約監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率，而且可以促進(jìn)公平監(jiān)管，提高監(jiān)管權(quán)威，因此，金融監(jiān)管手段從現(xiàn)場向非現(xiàn)場轉(zhuǎn)變是加入WT0以后加強(qiáng)金融監(jiān)管的迫切需要。另一方面，以現(xiàn)場檢查為主要手段的合規(guī)性監(jiān)管，在日常業(yè)務(wù)監(jiān)管中主要表現(xiàn)為利率的合規(guī)性監(jiān)管，這將隨著利率市場化改革的完成而失去大部分意義，因此，利率市場化改革將促使金融監(jiān)管手段從現(xiàn)場監(jiān)管向非現(xiàn)場監(jiān)管轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)當(dāng)看到，這種轉(zhuǎn)變還需要有兩方面的條件：第一，進(jìn)一步完善非現(xiàn)場監(jiān)管指標(biāo)體系，能夠通過分析非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)，對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況做出定性評價(jià)。第二，加快實(shí)現(xiàn)中央銀行計(jì)算機(jī)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)與商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的連接，使中央銀行各級監(jiān)管部門能夠通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)獲取商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)，保證非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

二是強(qiáng)化合力監(jiān)管，建立人民銀行各級行內(nèi)部通暢的協(xié)調(diào)機(jī)制。當(dāng)前，要進(jìn)一步完善現(xiàn)行“管監(jiān)分離”制度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息的集中化、監(jiān)管規(guī)劃的統(tǒng)一化和監(jiān)管操作的專業(yè)化；進(jìn)一步深化監(jiān)管分工，逐步實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場檢查、日常監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信號對外發(fā)布的專業(yè)化；建立健全金融監(jiān)管信息系統(tǒng)，實(shí)施信息共享制度；建立全過程的監(jiān)管操作流程，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管操作的程序化、規(guī)范化；探索建立對監(jiān)管部門和人員的再監(jiān)管機(jī)制，切實(shí)防范監(jiān)管工作中的道德風(fēng)險(xiǎn)。

三是強(qiáng)化法人集中監(jiān)管，建立人民銀行各層次之間的分工協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。當(dāng)前，要按法人集中監(jiān)管的原則，進(jìn)一步修訂完善金融監(jiān)管責(zé)任制；強(qiáng)化并表監(jiān)管，突出加強(qiáng)對商業(yè)銀行總行的監(jiān)管，將商業(yè)銀行的監(jiān)管重點(diǎn)轉(zhuǎn)向其總行的業(yè)務(wù)政策和控制程序，及其對分支機(jī)構(gòu)的管理和檢查。人民銀行對商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的檢查，目的應(yīng)主要是評估其總行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，首先要督促商業(yè)銀行總行提出更改措施和處理意見。同時(shí)，要強(qiáng)化并表監(jiān)管方式，從總體上評估法人機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)情況，確保法人機(jī)構(gòu)整體的穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)，要建立對法人機(jī)構(gòu)整體情況的監(jiān)管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息共享，提高監(jiān)管效

率。

(四)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管

一是把網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)正式列入金融機(jī)構(gòu)管理范疇。監(jiān)管機(jī)構(gòu)可適當(dāng)?shù)卦黾尤舾蓪诒O(jiān)管部門，強(qiáng)化監(jiān)管力度，增強(qiáng)監(jiān)管效率，以后再逐步把網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管融入中國金融監(jiān)管的整體格局。二是建立專門的網(wǎng)絡(luò)銀行準(zhǔn)入制度。網(wǎng)絡(luò)銀行的準(zhǔn)入要在注冊制度、安全工作、地域界定方面從嚴(yán)，而在準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)范圍等方面從寬，建立一套區(qū)別于歐美已有網(wǎng)絡(luò)發(fā)展優(yōu)勢的國家的準(zhǔn)入制度。我國網(wǎng)絡(luò)銀行的市場準(zhǔn)入重在鼓勵(lì)中國的網(wǎng)絡(luò)銀行抓住機(jī)遇，盡快搶占市場，使監(jiān)管既可以控制整個(gè)行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，又可提高本國銀行業(yè)的總體競爭力。三是完善現(xiàn)行法律，補(bǔ)充適用于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的相關(guān)法律條文。首先，要對現(xiàn)有法律中不適應(yīng)的部分進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，不但要從刑法的角度對犯罪進(jìn)行嚴(yán)懲，在民法方面也要進(jìn)行界定；其次，要對未來發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測，分析可能出現(xiàn)的問題，先行立法保護(hù)。四是制定網(wǎng)絡(luò)銀行的安全標(biāo)準(zhǔn)，建立安全認(rèn)證體系。人民銀行雖于1999年4月著手這一工作，但進(jìn)展緩慢，必須加快建設(shè)步伐，以避免出現(xiàn)各家銀行另起爐灶，重復(fù)建設(shè)，交叉認(rèn)證等問題。五是結(jié)合網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，完善現(xiàn)行金融監(jiān)管辦法。要從業(yè)務(wù)經(jīng)營的合法合規(guī)性、資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性、盈利能力、管理水平和內(nèi)部控制等方面根據(jù)網(wǎng)絡(luò)化條件來適時(shí)進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充，構(gòu)造一個(gè)符合網(wǎng)絡(luò)銀行生存、發(fā)展的金融監(jiān)管技術(shù)手段與操作系統(tǒng)。