第一篇：淺談目前我國國庫電子化及內(nèi)部控制機制范文

淺談目前我國國庫電子化及內(nèi)部控制機制近幾年，隨著我國國庫電子化的蓬勃發(fā)展，以及國庫業(yè)務的不斷創(chuàng)新，電子化已為我國國庫內(nèi)部控制廣泛應用，控制的內(nèi)容，由會計業(yè)務擴展到經(jīng)營管理的各個方面，大大增強了國庫控制風險的防范能力，為進一步推動我國財政體制改革，逐步建立公共財政奠定了堅實的基礎。那么，什么是國庫電子化呢？現(xiàn)階段為什么要實行國庫電子

化以及國庫電子化環(huán)境下的控制的構成機制是什么呢？本文針對對這些問題做了些粗淺探討，僅供參考。

一、什么是國庫電子化？國庫電子化指的是國庫管理、核算改變以往手工核算的方法，充分利用電子技術、網(wǎng)絡技術，創(chuàng)建信息平臺，實現(xiàn)電腦核算、記賬、及數(shù)據(jù)處理的工作方式。

二、現(xiàn)階段實行國庫電子化的意義國庫電子化、網(wǎng)絡化的建設給國庫會計核算帶來深刻的變革，對完善國庫職能產(chǎn)生了積極的推動作用，促進了國庫職能向“核算、管理并重”型轉變。體現(xiàn)在：1電子化建設帶來國庫會計核算的深刻變革以我區(qū)支庫為例，在1986年人行、工行分設時，每天只有兩三筆業(yè)務，全年預算收支合計不超過1千萬元。而2003年，我區(qū)支庫全年共組織預算收入3.8億元，辦理預算撥款3.2億元，年業(yè)務量累計9.9萬筆。具體體現(xiàn)在：（1）.會計核算手段從最初的手工記賬逐漸發(fā)展到計算機處理、縱向聯(lián)網(wǎng)。從1990年國庫電子化剛起步時的東海微機，到90年代后期的HP486、HP586，一直發(fā)展到今天的PⅢ、PⅣ，微機配置水平不斷提高，為國庫會計核算提供了優(yōu)良的硬件。(2).為適應不同時期的財稅體制改革的需要，國庫會計應用軟件不斷升級換代。從1990年的稅款報解程序到2001年的國家金庫綜合業(yè)務系統(tǒng)的推廣應用，再到2002年的國庫會計核算系統(tǒng)，軟件更新速度加快，業(yè)務集成度和功能擴展性更加優(yōu)化，極大地減輕了國庫人員的勞動強度，提高了國庫會計核算效率和質量，有效地防范了資金風險。1990年10月，我區(qū)支庫開始應用稅款報解程序處理國庫業(yè)務。這是國庫電子化的開端，也是國庫會計核算的第一次革命。（3）、為了推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。2003年國庫部門推廣應用E2.0國庫核算應用軟件，不但能夠處理現(xiàn)有的全部國庫會計核算業(yè)務，而且具有獨立性、開放性和前瞻性，容納了同城票據(jù)交換、內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來、國庫單一賬戶、橫向聯(lián)網(wǎng)等子系統(tǒng)，實現(xiàn)了與支付系統(tǒng)、同城交換、國庫內(nèi)部往來等系統(tǒng)的直接連接，為用戶提供開放性操作平臺。

2、網(wǎng)絡化是國庫電子化的必然趨勢（1）、網(wǎng)絡化是國庫電子化的必然趨勢在信息時代，網(wǎng)絡已滲透并聯(lián)接所有的經(jīng)濟部門。這將催生國庫管理的第二次革命，那就是表示單純以會計電算化為主旨的國庫電子化模式已過時，而利用先進的網(wǎng)絡技術，在國庫、財政、征收機關、商業(yè)銀行、上下級國庫之間建立國庫電子網(wǎng)絡系統(tǒng)，實現(xiàn)信息資源共享，真正實現(xiàn)國庫業(yè)務的網(wǎng)絡化實時處理，成為了國庫電子化發(fā)展的必然趨勢，也是現(xiàn)階段國庫電子化工作的制高點。（2）、國庫單一賬戶體系決定了國庫網(wǎng)絡的功能和結構建立國庫單一賬戶體系是財政國庫管理制度改革的核心。它決定了國庫電子網(wǎng)絡系統(tǒng)的功能和結構，那就是以國庫為中心，與當?shù)氐呢斦?、征收機關、商業(yè)銀行以及上下級國庫之間建立網(wǎng)絡聯(lián)接，自動處理預算收入收納、報解和預算支出撥付業(yè)務。該系統(tǒng)包括國庫業(yè)務橫向聯(lián)網(wǎng)和縱向聯(lián)網(wǎng)。經(jīng)過多年建設，國庫系統(tǒng)已基本實現(xiàn)內(nèi)部縱向聯(lián)網(wǎng)。但是由于國庫、財政、征收機關、商業(yè)銀行等部門的網(wǎng)絡建設各自為政，相對獨立，從而導致橫向聯(lián)網(wǎng)尚處于起步階段，無縫銜接難以實現(xiàn)，致使一筆稅款要在納稅單位、代理銀行、征收機關、國庫和財政等部門重復處理，造成極大的資源浪費。（3）、國庫發(fā)展迫切需要業(yè)務的網(wǎng)絡化處理在社會主義市場經(jīng)濟體制下，多種所有制形式并存造成財政收支項目日趨細化，財政收支規(guī)模加速擴張，使得國庫業(yè)務量大、勞動強度高、稅款入庫環(huán)節(jié)多、監(jiān)督手段落后、資金風險高等不足之處日益突出，客觀上迫切需要國庫、財政、征收機關、商業(yè)銀行等部門合作更密切、更協(xié)調。而只有進一步推進國庫網(wǎng)絡化建設，真正實現(xiàn)國庫業(yè)務的網(wǎng)絡化處理，才能把國庫人員從繁重的核算業(yè)務中解脫出來，有利于提高國庫分析質量和國庫管理水平，防范國庫資金風險，促進國庫從核算型向核算管理型轉變。

3、促進國庫職能向“核算、管理并重”型轉變（1）、國庫會計核算自成體系，對充實區(qū)支庫人員提出了新的要求E2.0正式運行后，區(qū)支庫作為中心支庫的子系統(tǒng)，通過“國庫內(nèi)部往來”匯劃資金，使區(qū)支庫獨立擺放，獨立地處理收支賬務、編制報表、辦理聯(lián)行查詢查復、憑證裝訂保管和事后監(jiān)督等相關事項，成為區(qū)支行一個業(yè)務較為獨立的部門。同時，E2.0對國庫崗位設置也提出了新的要求。按照內(nèi)控制度規(guī)定和操作流程需要，區(qū)支庫至少需設置會計主管崗、明細崗、資金崗、綜合崗等六

個崗位，并且系統(tǒng)不允許兼崗。除核算職能外，區(qū)支庫還擔負著對鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫進行業(yè)務指導、培訓、檢查、監(jiān)督等管理職能。因此，在目前區(qū)支行國庫與會計部門合署辦公的情況下，人員相互兼職，國庫專職人員較少，無法充分履行管理職能。為充分履行國庫職能，人民銀行應抓住機遇，健全國庫機構，保障國庫人員的配足配齊，保證國庫人員不再在會計崗位兼職，促進國庫穩(wěn)

定發(fā)展。（2）、國庫單一賬戶體系的建立，拓展了區(qū)支庫的職能空間建立國庫單一賬戶體系是財政國庫管理制度改革的核心，它拓寬了區(qū)支庫的服務空間，使區(qū)支庫的服務對象由原來有限的轄區(qū)內(nèi)的預算單位轉變?yōu)槊嫦蛏鐣V大商品、勞務的提供者和實行跨區(qū)域支付，成為公共財政框架中國庫資金收付的樞紐。為更好地履行職能，客觀上要求國庫有更多的獨立性和自主權。因此，在財政國庫制度改革中，理順國庫管理體制勢在必行。（3）、確立國庫機構、人員、經(jīng)費的相對獨立機制成為必然選擇在中央銀行管理體制改革的形勢下，應進一步明確由人民銀行總行領導、國庫機構單設、人員編制和經(jīng)費單列、業(yè)務垂直領導、會計核算獨立的新的國庫管理體制?；鶎訃鴰炫c當?shù)厝嗣胥y行不再具有隸屬關系，而是直接接受上級國庫的領導。（4）、E2.0為區(qū)支庫職能轉型創(chuàng)造了良機隨著E2.0在運行中的逐步完善，國庫部門將擁有自己的聯(lián)行系統(tǒng)，業(yè)務將實現(xiàn)網(wǎng)絡化實時處理，電子化、網(wǎng)絡化程度進入到更高的水平，在一定程度上把國庫人員從繁瑣的核算業(yè)務中解脫出來。不但有更多時間和精力深入調查研究、開展業(yè)務檢查監(jiān)督，而且更新了管理目標和管理理念，改變了傳統(tǒng)的管理方法和習慣，促使國庫職能由傳統(tǒng)的重核算、輕管理向核算與管理并重轉變。一是有利于核算管理，重點加強對繳款書、撥款憑證的要素審核，定期與財政、征收機關、鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫對賬，切實防范國庫資金風險；二是有利于現(xiàn)場監(jiān)督，重點監(jiān)督延壓稅款、過渡賬戶、退庫等事項；三是有利于內(nèi)部管理，重點防范員工素質風險，健全內(nèi)部制約機制和事后監(jiān)督制度，防止內(nèi)部案件的發(fā)生。

三、國庫電子化環(huán)境下的控制的構成機制國庫電子化環(huán)境下的控制的構成機制由控制環(huán)境、控制制度和控制程序三部分組成：

1、控制環(huán)境控制環(huán)境是國庫內(nèi)部控制的核心，由國庫部門組織體系控制、國庫人員控制兩部分構成，決定其他控制要素如何發(fā)揮做用，直接影響目標的實現(xiàn)。（1）、國庫部門組織體系控制。國庫部門由人行總行國庫局、分行國庫處、中心支行國庫科為主，包括基層商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務，組成國庫部門責任體系，同時，各級國家財政機關對國庫資金享有支配權，對國庫業(yè)務具有監(jiān)督權。發(fā)揮著有效的上下級指導、同級橫向監(jiān)督機制?？傂袊鴰炀重撠熍鷾什⒍ㄆ趯彶檎w發(fā)展戰(zhàn)略和重大政策，認清國庫的主要風險，確定風險的程度，確保能采取必要步驟、識別、衡量、評審和控制風險。下級國庫部門負責執(zhí)行由上級國庫部門批準的戰(zhàn)略和政策，明確責任和報告的關系，確保責任能有效的執(zhí)行，確定本部門適當?shù)膬?nèi)控政策，并監(jiān)督評審內(nèi)控系統(tǒng)的實用性和有效性。同級財政部門隨時對國庫資金及管理現(xiàn)狀進行監(jiān)督，確保國庫資金萬無一失。（2）、國庫人員控制。國庫管理層負責按照高標準促進職工的職業(yè)道德建設，人力資源作為國庫部門中最核心的要素，人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，而且作為國庫系統(tǒng)的操作者和使用者，人員控制是內(nèi)部控制的關鍵。國庫電子化的不斷發(fā)展對國庫人員的綜合素質提出了更高的標準。這就要求國庫人員不但道德品質要好，能夠吃苦耐勞、愛崗敬業(yè)，而且要業(yè)務熟、技術精，不僅掌握國庫專業(yè)知識，而且了解相關財稅知識。因此，要立足區(qū)支庫實際，積極做好人員培訓，改變目前國庫人員知識陳舊、年齡老化、專業(yè)知識與技能缺乏的情況。針對計算機這一高技術工具掌握利用程度較低的現(xiàn)狀，可以采取鼓勵自學、培訓考核為主的形式，有針對性地組織人員進行計算機、網(wǎng)絡、國庫理論等新知識、新業(yè)務、新技能的學習培訓，并嚴格考核，以提高業(yè)務人員的計算機理論水平和實際操作能力，逐步建立起一支高素質、高水平的業(yè)務隊伍，塑造既精通國庫業(yè)務、善于管理，又懂計算機知識、擅長操作的復合型人才，以適應網(wǎng)絡化和國庫業(yè)務發(fā)展的需要，促進國庫電子化發(fā)展進程。

2、制度控制國庫內(nèi)部控制的制度，是國庫部門在會計工作中制定的各項規(guī)章制度、管理方法、業(yè)務處理手續(xù)等控制措施的總稱。它具有保障國庫資金安全、國庫業(yè)務規(guī)范、正常運行的作用。國庫制度是國庫工作的準繩和依據(jù)。國庫的一切工作都要遵循國家、部門的法規(guī)制度，已此來保障工作目標的實現(xiàn)。制定、創(chuàng)新、完善國庫制度控制，應符合以下要求：（1）、資金的安全、效率性。制定的制度應符合國庫資金安全的同時要運用效率高的要求。資金安全是國庫服務的重中之重，是做好服務的根本。在電子化環(huán)境下，在制度上如何適應國庫電子化的要求，保障國庫資金安全，是對國庫制度突破現(xiàn)有框架的現(xiàn)實要求。（2）、制度的前瞻性。制定的制度應適應國庫業(yè)務發(fā)展、創(chuàng)新的要求，不僅具有現(xiàn)實性，而且具有未來性，使之成為國庫發(fā)展的動力。（3）、制度的實踐性。制定的制度應適應國庫具體工作的需要，具有可操作性、合理性和適用性。

3、程序控制在國庫電子化環(huán)境下，國庫信息系統(tǒng)主要包括國庫會計核算系統(tǒng)和其他國庫綜合應用系統(tǒng)。國庫信息系統(tǒng)的程序控制，是指為系統(tǒng)和系統(tǒng)運行的安全可靠而對系統(tǒng)“構成要素（硬件、軟件）、環(huán)境、運行”實施的控制，它應普遍適用于各種國庫信息系統(tǒng)。（1）、應用系統(tǒng)開發(fā)和維護控制。國庫信息系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，對國庫業(yè)務的發(fā)展和國庫的整體管理目標的影響深遠，必須謹慎從事。應用系統(tǒng)開發(fā)控制，具體包括：系統(tǒng)開發(fā)前應進行詳細可行性研究和需求分析；開發(fā)過程應進行適當?shù)娜藛T分工；按規(guī)范收集和保管有關系統(tǒng)的資料并加以保密；新的系統(tǒng)應與傳統(tǒng)系統(tǒng)并行一段時間并經(jīng)有關部門審批后才能替代傳統(tǒng)系統(tǒng)使用；系統(tǒng)驗收時要有嚴格的驗收程序等。（2）、軟、硬件控制。

1、軟件安全控制。主要是指對程序的安全控制。常用的控制包括非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術資料和加密文件的接觸控制；有關人員要注明程序功能后備存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需的程序備份控制；對所有來歷不明的價質在使用前進行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進行病毒檢測，使用網(wǎng)絡病毒防火墻以防止網(wǎng)絡病毒侵入的防病毒控制等。

2、硬件安全控制。國庫會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設備的安全。關鍵性的硬件設備可采用雙系統(tǒng)備份。機房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應與計算機系統(tǒng)的供電線路分開，配置不間斷電源、防輻射和防電磁波干擾等設備。（3）、網(wǎng)絡的信息安全控制。為保證網(wǎng)絡信息傳遞的安全，可采用數(shù)據(jù)加密技術、訪問控制技術、認證技術、隧道技術等。（4）、系統(tǒng)組織與管理控制。組織與管理控制是根據(jù)國庫業(yè)務性質，在國庫信息系統(tǒng)中按崗位、職責等形式進行權限劃分，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。

1、崗位分工控制。其中較重要的崗位有系統(tǒng)維護崗、主管崗、綜合審核崗。系統(tǒng)維護崗主要負責系統(tǒng)的硬件管理工作，從技術上保證系統(tǒng)的正常運行。主管崗位主要負責對系統(tǒng)操作人員分配崗位權限和對特殊業(yè)務進行授權處理。綜合審核崗位主要負責審查機構數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)處理結果的安全性、合法性，對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。

2、操作權限控制。操作權限控制是指每個崗位的人員只能按照所授予的接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)進行作業(yè)，不得超越權限接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)應制定適當?shù)臋嘞迾藴鼠w系，使系統(tǒng)不被越權操作，從而保證系統(tǒng)的安全。（5）、應用控制。是對會計國庫信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的控制。包括：

1、輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)經(jīng)過必要的授權，經(jīng)有關人員對數(shù)據(jù)的真實、合法性進行檢查；總數(shù)控制校驗、平衡校檢、數(shù)據(jù)類型校驗、重復輸入校驗等。

2、計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制。主要包括有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等，文件控制包括檢查文件長度、文件的標識、文件是否被感染病毒等。

3、數(shù)據(jù)通訊控制。是采用各種技術手段防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。

4、數(shù)據(jù)輸出控制。是為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種上控制措施。

5、數(shù)據(jù)存儲控制，是為確保國庫信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被及時、安全、適當?shù)貎Υ?，而采取的各種控制措施。

6、系統(tǒng)日志控制。國庫信息系統(tǒng)應具有必要的自動記錄能力，對主要業(yè)務處理情況和異常情況、重要事項進行自動記錄，以便業(yè)務人員查詢、跟蹤。以上就我國目前國庫電子化及國庫電子化環(huán)境下的控制的構成機制所做的一些粗淺見解，我們只有堅持相互結合的原則，各有側重，系統(tǒng)協(xié)調，才能形成較為科學完備的我國國庫綜合控制體系，增強國庫控制風險防范能力。

第二篇：衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作機制

黃鶯鄉(xiāng)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作機制

為深入落實《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，根據(jù)根據(jù)上級財政工作會議有關要求結合本院實際，制定本內(nèi)部控制工作機制。

一、領導決策機制

（一）單位內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）領導小組職能：

1、研究制定規(guī)章制度；

2、統(tǒng)一指導和協(xié)調各業(yè)務組開展工作；

3、開展業(yè)務培訓；

4、評估各各業(yè)務組、各流程工作情況；

5、研究制定內(nèi)控處理決定。

（二）領導班子的內(nèi)控職能：

1、落實加強內(nèi)控的措施；

2、研究制定預算；

3、審訂大型投資項目；

4、確定管理崗位人選和職責；

7、領導成員對決策事項的內(nèi)控負領導責任，對分管工作或項目的內(nèi)控負直接責任；

（三）單位決策的內(nèi)部控制流程：

1、單位內(nèi)部相關科室提交預算、采購、資產(chǎn)分配、崗位管理等初步方案；

2、分管領導主持相關論證會議，研究初步方案；

3、分管領導向領導小組提交方案，進行研究，形成決定；

4、重大問題提交領導小組研究決定。

（四）、匯報機制

各小組開展每季度定期向工作小組匯報本季度內(nèi)控工作情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。

（五）、溝通機制

各小組開展相互溝通機制，不定時開展信息溝通，內(nèi)控方法參考及工作學習等情況。

（六）議事決策機制

對于重大問題開展議事決策機制，對于重大問題需經(jīng)領導小組開會研究同意并請主要領導同意后執(zhí)行。

二、風險評估機制

（一）單位成立風險評估工作小組，由財會室、辦公室等科室人員組成，一般5—7人。

（二）風險評估工作小組的職能：

1、單位每年初對當年經(jīng)濟活動進行風險評估，評估內(nèi)容按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》確定。

2、下列經(jīng)濟活動必須在實施前進行風險評估：（1）單位預算。

（2）大型投資項目（投資5萬元以上的基建維修項目、投資5千元以上的物資采購項目）及合同。（3）價值5千元以上的資產(chǎn)分配、調配事項。

3、風險評估流程：

（1）實施有關人員向風險評估小組提交議項。

（2）風險評估小組研究制定評估意見，重大項目應提交評估報告；特別重大項目或爭議較大的項目應邀請專業(yè)人員或專業(yè)機構進行評估。

（3）由領導小組組長審閱、簽字。（4）進入實施流程。

4、風險評估分為高、中、低、無共四個等級，評估時應說明具體“風險點”。中級以上風險的經(jīng)濟活動是否實施應交內(nèi)部控制領導小組研究確定。

三、崗位管理機制

（一）、關鍵崗位相關人員職責

1、會計人員：

（1）做好單位財務管理的運行、協(xié)調、監(jiān)督工作。（2）負責會計科目的審核、記賬、報表工作。（3）負責印鑒、賬薄、檔案管理工作。（4）負責收費記賬工作。

（5）內(nèi)控專家組成員、風險評估小組成員。

2、資產(chǎn)管理員：資產(chǎn)管理員負責單位資產(chǎn)實物臺賬的建立、登記、保管、清查工作，組織各部門資產(chǎn)移交、移動、清查工作。

3、出納員：（1）負責支付申請工作，協(xié)助會計主管做好報表工作。（2）負責現(xiàn)金、支票管理工作。（3）負責票據(jù)管理、制單工作。（4）其他現(xiàn)金收繳工作。

（三）單位內(nèi)部控制的方法：

1、按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第十二條確定。

2、合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

3、根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門科室或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

4、建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

5、建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和本中心實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

四、授權和審批機制。

（一）采購（審批）流程：

1、擬定采購計劃。根據(jù)預算提交采購申請說明，包括采購的用途、品名、型號、單價、估價、采購人（項目負責人）等。部門負責人、分管領導簽字確認。

2、風險評估。對大額投資項目，由采購部門負責人將采購計劃交風險評估小組負責人進行風險評估。

3、單位審批。由采購部門負責人（或項目負責人）以書面形式報中心主任審批。

4、財政審批。由采購負責人（或項目負責人）以書面形式報財會室，由財會室報財政局審批。

5、組織采購。由采購部門負責人責成采購負責人將獲批項目報采購部門，會同后勤采購人員組織采購。

6、收貨、驗收。由采購部門負責收貨、驗收、保管，并簽《收貨驗收單》，作為記賬憑證報銷。收貨的同時必須確定保管和使用責任人，未明確保管人和責任人的不予報銷。

7、進入報銷程序。

（三）出差、招待審批流程：

1、中心主任審批。

2、按審批的時間、地點、控制額出差或接待。

3、整理票據(jù)，進入報銷程序。

（四）報銷流程：

1、經(jīng)辦人整理票據(jù)、憑證。

（1）采購、出差的審批單及上級通知、安排。（2）財政部門批件、招標手續(xù)、合同。（3）票據(jù)。

2、經(jīng)辦人、科室負責人、分管領導在票據(jù)上簽字。

3、經(jīng)辦人將票據(jù)、憑證等交出納初步審核、制單。

4、財會室負責人審核。

5、中心主任審核簽字。

6、報銷。

7、進入財務內(nèi)部管理程序。

五、業(yè)務管理機制

（一）不相容崗位管理和工作協(xié)調機制：

1、會計主管崗位、審計員、出納員、資產(chǎn)管理員等崗位，以及預算編制、審批、執(zhí)行、評價等崗位為不相容崗位，其工作職能應當相互分離，避免混搭。

2、因缺少專業(yè)人員或專業(yè)人員因病因事暫時離崗等原因導致不相容崗位必須產(chǎn)生工作交叉的，必須報學校批準，采取必要的防范措施，相應崗位人員必須對相關業(yè)務負責。

（二）收支管理機制：

1、收入管理機制。出納員負責收款，會計負責票據(jù)、核算。

2、支付機制。（1）責任科室和后勤科負責驗收、發(fā)票等等，財務人員負責支付。在支付前提供完整的審批手續(xù)、票據(jù)、合同等。

（三）資產(chǎn)管理機制：

1、貫徹管理先行原則。采購部門負責人必須在資產(chǎn)購置前確定物品管理人、使用人、存放地點、管理措施。成套儀器設備購置前必須做到管理制度先到位。

2、資產(chǎn)購置記賬。資產(chǎn)購置在驗收入庫后、報銷前由經(jīng)辦人填寫《資產(chǎn)購置清單》交由財務人員記資產(chǎn)賬。

3、資產(chǎn)清查。（1）對賬：財務科每半年對當年購置資產(chǎn)進行對賬，作為會計核算的一個組成部分。（2）清查：單位每年對資產(chǎn)進行清查，做到賬賬相符、賬物相符。（3）資產(chǎn)移動和借出必須辦理審批手續(xù)，并由資產(chǎn)管理人進行登記。借出時間一般不超過30天，否則應重新記載。（4）使用人對資產(chǎn)損壞或遺失負責，賠償損失。

5、資產(chǎn)報廢與核銷。資產(chǎn)報廢由管理員提出建議，上報上級管理部門，由管理部門專業(yè)人員查驗確認，批準核銷。已報廢或基本喪失功能的資產(chǎn)應該在本內(nèi)及時核銷。

六、培訓機制

（一）培訓機制。

單位建立內(nèi)控培訓機制。培訓分三個層面：

1、管理層面：主要是法律法規(guī)、工作機制、工作流程培訓，增強規(guī)范做事，依法行政的能力。

2、專業(yè)層面：對財務管理人員定期進行專業(yè)培訓，提高他們的思想政治素質和業(yè)務能力。

3、普及層面：面向單位全體職工開展普及性培訓，普及財務工作和內(nèi)控常識，增強工作的規(guī)范性。

（二）主要內(nèi)容

單位根據(jù)上級要求對全體職工進行培訓，尤其是對領導成員、科室負責人、關鍵崗位人員的培訓。培訓內(nèi)容主要包括：

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。

2、貫徹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施方案。

3、事業(yè)單位會計規(guī)則。

4、事業(yè)單位財務管理規(guī)定。

7、上級關于接待、出差、補助等相關文件。

七、監(jiān)督機制。

1、預算公開。

2、程序公開。

3、決算公開。

八、獎懲和責任追究機制

（一）評價和獎懲機制

單位領導小組每年對各科室預算管理、項目管理、收支管理、內(nèi)部控制情況進行評估。

（二）責任追究機制。

單位領導小組原則上每半年對在財務管理、項目管理、資產(chǎn)管理中存在的問題進行一次檢查清理，按照 “責任倒查”的辦法，對相關責任人進行責任追究。

第三篇：淺談金融機構內(nèi)部控制機制[最終版]

淺談金融機構內(nèi)部控制機制

金融機構內(nèi)部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的工作目標和防范風險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機構而言，其內(nèi)部控制主要包括銀行機構內(nèi)部組織結構的控制、授權授信的控制、信貸資金風險的控制、會計系統(tǒng)的控制、計算機業(yè)務系統(tǒng)的控制等。金融機構內(nèi)控制度是指作為企業(yè)的金融機構為了保證經(jīng)營目標充分實現(xiàn)而制定并實施的、對內(nèi)部各部門和人員進行相互制約和相互協(xié)調的一系列制度和措施。

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構內(nèi)部控制這一金融運行的微觀基礎發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機構內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風險。同時，隨著外資銀行的準入，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機制尚不能完全適應防范、化解金融風險的需要。再看農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部控制建設，雖然取得了較大進步，但由于長期以來內(nèi)控體系不健全、內(nèi)控機制不完善、內(nèi)控基礎不牢固等歷史原因，造成內(nèi)部控制仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)。為此，必須強化內(nèi)部控制機制，重新構建科學、有效的內(nèi)部控制機制，增強金融機構內(nèi)部控制效果，這對于防范金融風險具有重要的現(xiàn)實意義。

一、健全基層金融機構內(nèi)部控制機制的必要性

金融機構內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務進程進行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風險都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國家各個時期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機構經(jīng)營不偏離方向，減少金融機構經(jīng)營風險；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實現(xiàn)金融業(yè)務操作的規(guī)范化、科學化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業(yè)務運作的透明度；四是有利于金融機構及時發(fā)現(xiàn)自身問題的癥結并及時采取措施給予糾正，將金融風險有效控制在合理的預期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機構內(nèi)部各職能部門及其員工的職責范圍，實行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強金融機構自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風險；六是有利于嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達到防范金融風險的目的?？傊?，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風險，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機構內(nèi)部控制機制，才能有效地防范金融風險。

二、基層金融機構內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機制作為基層金融機構對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營風險，維護資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構在強化內(nèi)控控制機制方面進行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經(jīng)濟效益，基層金融機構“重業(yè)務發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構所發(fā)生的違法違紀案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學習和思想上的改造，在資產(chǎn)階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。

（二）內(nèi)控意識薄弱。目前，基層金融機構對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認識，錯誤地認為建立健全內(nèi)部控制機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務發(fā)展對立起來，認為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務發(fā)展，于是有意無意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開展各項業(yè)務活動，參與無序競爭，從事違規(guī)經(jīng)營。

（三）有章不循，制度不落實。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務崗位之間責任不明，相互監(jiān)督、相互制約機制形同虛設，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項內(nèi)控制度得不到落實

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機構貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風險、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內(nèi)部控制落實情況，不積極自覺履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構不同程度地制定了一些相關的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責任事故和經(jīng)濟案件仍不時發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

三、強化基層金融機構內(nèi)部控制的對策建議

對于基層金融機構內(nèi)控管理機制方面存在的問題，應當引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構都要從維護本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

1.規(guī)范制度建設程序,從源頭上加強內(nèi)控制度的操作效力。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性,首先必須有一套規(guī)范的制度建設程序。當前農(nóng)村合作金融機構應當從規(guī)范“立法”程序做起,要明確“立法”權限,對內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確,增強“立法”的嚴肅性與統(tǒng)一性。同時要規(guī)范制度建設的“論證程序”,在制度出臺前至少經(jīng)過三道論證程序,即風險論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風險信息的收集、識別與評估,依據(jù)統(tǒng)一的標準對各類風險進行測算,在制度發(fā)布前做好模擬風險的論證與評價,使預防性控制措施落實在各業(yè)務制度之中,保證制度的可操作性。二是在內(nèi)部設立合規(guī)部門,對制度制訂條款是否符合相應的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進行審查,對關聯(lián)制度的相關性與一致性進行論證,保證制度的嚴密性。三是要加強制度的法律論證手續(xù),制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進行審查,確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評價程序”,要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機制,由內(nèi)審部門負責制度的執(zhí)行評價,提出工作建議,以利于制度的完善和改進。

2.倡導內(nèi)控文化建設,從根本上提高員工對內(nèi)控管理的認知程度。內(nèi)控文化建設是建立內(nèi)控長效管理機制的一項有效措施,從農(nóng)村合作金融機構近幾年開展的專項內(nèi)控制度活動中,無不將內(nèi)控文化建設作為一項重要內(nèi)容來開展。就目前而言,我們有必要加強以下幾項工作。一要繼續(xù)加強內(nèi)控制度教育,積極開展普及內(nèi)控制度教育,通過學習確保從業(yè)人員理解并掌握內(nèi)控制度,通過知識考試等手段鞏固學習效果,做到每項內(nèi)控制度必學,每位員工必懂。二要繼續(xù)加強員工素質教育,著重從職業(yè)道德、思想文化上促進員工達到規(guī)范操作的目的,強調按章辦事,引導員工樹立責任意識,把個人目標與團體目標統(tǒng)一起來,以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為,達到內(nèi)控管理的要求。三要合理設置各崗位的內(nèi)控職責,明確內(nèi)控責任,在員工工作考核中,要納入其工作期間內(nèi)控履職責任評價,對不規(guī)范行為要實行責任倒查與“問責”,要將內(nèi)控執(zhí)行情況與個人職業(yè)生涯升遷相掛鉤,以加強在崗員工履行內(nèi)控職責的責任心,使內(nèi)控管理成為員工自發(fā)的行為。四要建立內(nèi)控執(zhí)行評價與激勵措施,對員工執(zhí)行內(nèi)控的情況組織評價,通過開展內(nèi)控管理競賽,評選“守規(guī)之星”等活動,激勵員工規(guī)范業(yè)務操作。對積極履行內(nèi)控制度、在防范風險方面做出貢獻的員工要明確獎勵制度,增強員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動性,使內(nèi)控管理理念深入人心。

3.加強違規(guī)懲治力度,以強制力保障內(nèi)控制度的嚴肅性和威懾性。每一次對違規(guī)行為的縱容,必將使內(nèi)控制度的效用削減一分,最終導致內(nèi)控制度在管理過程中的軟弱無力。由此可見,在內(nèi)控管理上對違規(guī)和釀造風險的行為一定要懲戒到位。要加強檢查力度,農(nóng)村合作金融機構的內(nèi)控監(jiān)督部門要做到“三鐵兩見”?！叭F”即現(xiàn)場檢查鐵面無私,落實問題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻;“兩見”即每一次檢查都要見人(就是處罰人),見錢(就是罰款),并且要把處理人放到主要位置。只有這樣,才能有效防范從業(yè)人員的道德風險,把制度缺陷帶來的風險控制在最小的范圍,將防范和化解金融風險的關口前移到風險的源頭。

4.樹立科學發(fā)展觀,從發(fā)展戰(zhàn)略意義上建立長效風險管理機制。內(nèi)控建設實際上是對金融業(yè)長期發(fā)展過程中的控制能力,是企業(yè)發(fā)展更加有序而持久的保障。因此,必須將內(nèi)控管理作為評價績效考核的核心內(nèi)容,以此促進長效風險管理機制的建立。一是要從內(nèi)控管理的角度把握規(guī)模與質量的平衡點,如將主營業(yè)務結構的合理性、預期波動性等內(nèi)容納入績效考核,著重從業(yè)務結構上分析經(jīng)營風險,保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,在控制風險的前提下,有效提升綜合競爭實力。二是要從內(nèi)控管理的角度核算經(jīng)營成本,在績效考核中注重克服各種“散”、“亂”、“險”的經(jīng)營行為,要保證經(jīng)營管理目標明確,做到在規(guī)范中求發(fā)展,而不是在發(fā)展中求規(guī)范。三是要從內(nèi)控管理的角度分析風險與效益最佳配比,進而確定目標市場,在績效考核中突出考核目標市場客戶拓展業(yè)績,從而保證企業(yè)強勁持久的競爭優(yōu)勢。

第四篇：加強財政內(nèi)部控制確保國庫資金安全范文

加強財政內(nèi)部控制確保國庫資金安全

劉愛云

國庫集中收付制度改革，是以國庫單一帳戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理。財政部門是持有和管理國庫單一帳戶體系的職能部門，保證財政資金的安全，責無旁貸。實行國庫集中收付制度后，針對財政管理中普遍存在的問題，為保證資金安全，筆者認為財政部門應該從以下幾個方面加強內(nèi)部控制：

一、國庫資金控制

國庫部門資金包括財政預算資金、預算外資金和特定用途的專項資金三塊。一是財政預算資金的控制。財政要嚴格按規(guī)定的審批程序辦理收入退庫，嚴格按照預算資金的撥付程序撥款，要按月和稅務、人民銀行國庫進行預算收入、支出的對帳，確保數(shù)字準確一致。

二是預算外資金的控制。各地預算外資金具體管理方式不同，國庫部門有的只管資

金不管專戶會計核算，有的既管資金又管專戶會計核算，但都要按月和商業(yè)銀行核對銀行存款余額，還要與非稅收入管理部門核對預算外資金收入、與有關科室核對支出。

三是專項資金的控制。各地專項資金具體管理方式不同，國庫部門有的只管資金不

管會計核算，有的既管資金又管會計核算，但都要按月和商業(yè)銀行核對銀行存款余額，還要與有關科室核對收支。

二、不相容職務相互分離，定期進行崗位輪換

所謂不相容職務，是指那些如果一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩

蓋其錯誤和舞弊行為的職務。財政內(nèi)部涉及財政資金安全的不相容職務有：授權批準與預算科及業(yè)務科室經(jīng)辦、業(yè)務科室經(jīng)辦與國庫總預算會計、國庫總預算會計與國庫撥款經(jīng)辦、國庫專項資金出納與業(yè)務科室專項資金會計、支付中心預算會計與出納會計、預算科及業(yè)務科室經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，使不相容職務和崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

財政部門對會計核算崗位設置A、B崗，原則上實行定期輪崗，為便于工作，每次可對其中一個崗位輪換。

三、財政資金撥付程序控制

由預算科編制預算，經(jīng)預算編制領導小組審核批準后，報人大審批，批復后的預算由預算科作為可執(zhí)行指標錄入，執(zhí)行過程中指標的追加、追減調整由預算科按審批程序審批后調整；業(yè)務科室在指標限額內(nèi)審核預算單位月用款計劃，經(jīng)國庫科批復后，下達到各預算單位，抄送給支付中心；支付中心按照國庫科批復的分月用款計劃，審核單位申請后，開具支付憑證，補足備用金或通知銀行付款；國庫科按支付中心傳遞的代理銀行資金支出匯總表，通知人民銀行清算。

四、票據(jù)控制

明確商業(yè)銀行支票的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，加強安全防范，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

《預算撥款憑證》應該統(tǒng)一編號，加強保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

五、印章控制

財務專用章應專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。同時嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

六、內(nèi)部審計控制

多年來，財政監(jiān)督檢查辦公室主要對使用財政性資金的行政事業(yè)單位及下級財政部門

進行監(jiān)督檢查。目前財政部門內(nèi)部審計存在薄弱環(huán)節(jié)，筆者認為，財政監(jiān)督檢查辦公室可履行財政內(nèi)部審計職責，對財政性資金進行事前、事中、事后監(jiān)督。

七、電子信息技術控制

電子信息技術控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡

可能地減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為計算機、網(wǎng)絡管理和控制。二是對電子信息系統(tǒng)的控制。具體地講，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。

八、人員素質控制

各級財政部門領導要高度重視安全防范工作。一方面各級財政部門要開展政治思想

教育，引導財政干部樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，從思想上徹底清除享樂主義、拜金主義等腐朽觀念。財政紀檢部門要及時掌握單位人員，尤其重要崗位人員的思想、生活等各方面狀況，幫助解決實際困難，及時發(fā)現(xiàn)其不正常的思想動向，積極開展職業(yè)道德教育，使其樹立敬業(yè)愛崗、忠于職守的良好職業(yè)道德。另一方面，加強業(yè)務學習，全面提高業(yè)務素質，減少因不嚴格執(zhí)行規(guī)章制度、不規(guī)范操作可能出現(xiàn)的資金安全風險。

（安陽縣財政局國庫股）

第五篇：淺論國庫電子化的現(xiàn)狀、問題及發(fā)展方向

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隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，財稅體制和金融體制改革不斷深化，國庫核算內(nèi)容在不斷變化，業(yè)務量持續(xù)上升，這些都對國庫工作提出了新的更高的要求。在新的形勢下，國庫電子化建設取得了長足的發(fā)展，減輕了國庫業(yè)務人員的勞動強度，加快了國庫資金周轉，提高了國庫資金利用率，為各級領導決策提供了快速、準確的資料信息，充分地發(fā)揮了國庫的重要作用。國庫電子化促使國庫會計核算和管理發(fā)生了深刻的變革，國庫工作質量和工作效率大大提高，對國庫職能向“核算、管理并重”型轉變產(chǎn)生了積極的推動作用。

一、國庫電子化的現(xiàn)狀

（一）國庫應用軟件不斷升級完善。

我省國庫電子化的進程從1990年開始，到2001年使用全國統(tǒng)一的國家金庫綜合業(yè)務系統(tǒng)(1.0版)之前共開發(fā)推廣了4套國庫業(yè)務處理系統(tǒng)，2003年推廣應用了國家金庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）。國庫會計電子化的開始階段是各地自主開發(fā)，各自推廣自己的程序，系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境、操作系統(tǒng)、核算模式、數(shù)據(jù)接口各不相同，到2003年總行國庫局推廣國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）才真正做到了統(tǒng)一規(guī)范。2.0系統(tǒng)能夠靈活選擇一機一庫、一機多庫等國庫業(yè)務擺放模式。通過參數(shù)設置適應各種財政體制的核算需要，不但能夠處理現(xiàn)有的稅款報解、國債、記賬、存款記息等全部國庫會計核算業(yè)務，而且具有獨立性、開放性和前瞻性，集成了同城票據(jù)交換、內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來、國庫單一賬戶、橫向聯(lián)網(wǎng)等模塊，實現(xiàn)了與支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來等系統(tǒng)的直接連接，為用戶提供了開放性的業(yè)務操作平臺。國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）運行以來，經(jīng)過不斷升級，業(yè)務集成度和功能更加優(yōu)化，其優(yōu)點在國庫核算實際工作中得到充分體現(xiàn)。

（二）硬件設備不斷更新

人民銀行系統(tǒng)中國庫是較早使用計算機的部門，也是設備更新較快的部門，從國庫電子化剛起步時使用的長城0520微機，到386、486、一直發(fā)展到現(xiàn)在的服務器，打印機從LQ1600到激光打印機和行式高速打印機，配置水平不斷提高，先進的計算機設備為國庫會計核算提供了優(yōu)良的硬件環(huán)境。

二、國庫電子化存在的問題

國庫電子化雖然了令人矚目的成績，但是隨著財稅體制改革的深化和國庫業(yè)務的不斷發(fā)展，國庫電子化也暴露出一些不足之處。

(一)國庫應用系統(tǒng)不能滿足國庫管理的要求。

國庫應用系統(tǒng)中會計核算功能較為全面，但未開發(fā)事后監(jiān)督、檢查等功能，監(jiān)管手段電子化水平與國庫電算化發(fā)展還有很大差距。國庫電算化后其內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工系統(tǒng)更加廣泛，控制的重點由對人為主轉變?yōu)閷θ?、機的控制，而且控制的程序也應與計算機處理程序相一致。而目前檢查監(jiān)督方式還停留在手工階段，監(jiān)管的質量在很大程度上依賴于監(jiān)管人員主觀意志和自身能力，而且無法通過電子化手段完成對電子化業(yè)務實施及時監(jiān)管。目前隨著國庫體制改革的進一步深化，國庫監(jiān)管職能越來越重要，忽略了這些環(huán)節(jié)，國庫電子化就不完整，不僅不適應國庫管理的要求，也不利于在深度上和廣度上提高國庫電子化水平。

(二)網(wǎng)絡安全問題給國庫應用系統(tǒng)帶來風險。

目前國庫應用系統(tǒng)極易受到內(nèi)部和外部網(wǎng)絡的攻擊，一旦遇到病毒或黑客侵入，將對系統(tǒng)造成極大的危害。目前國庫系統(tǒng)仍處于人民銀行內(nèi)部網(wǎng)絡，網(wǎng)內(nèi)一些計算機由于業(yè)務需要或管理的需要與外部互聯(lián)網(wǎng)連接，即使是人民銀行內(nèi)部的局域網(wǎng)，網(wǎng)內(nèi)的電話線和電源線不能完全與公用電話線和電源線相隔絕，因此不能實現(xiàn)與互聯(lián)網(wǎng)的完全物理隔絕。近期發(fā)生的沖擊波、震蕩波病毒的蔓延和造成的后果已說明內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡并不是一方凈土。隨著財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)的建立和發(fā)展，國庫計算機將面臨著來自網(wǎng)絡安全方面的嚴峻挑戰(zhàn)。這些都給國庫內(nèi)部控制和管理帶來新的研究課題，為國庫系統(tǒng)軟件開發(fā)和網(wǎng)絡建設提出了更高的要求。為防范國庫資金風險，必須建立一整套科學、嚴密的適合國庫電子化建設的內(nèi)部控制制度，并且采取相應的安全技術防范措施，加強網(wǎng)絡系統(tǒng)風險防范與控制。

(三)橫向聯(lián)網(wǎng)統(tǒng)一建設的步伐還不是很快。

由于各地財政、稅務、海關、國庫和商業(yè)銀行等部門的業(yè)務和技術水平和財稅體制有差異，聯(lián)網(wǎng)模式各不相同，有稅—銀—庫模式，有稅—庫—銀模式等等，有的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)還包含了資金清算。橫向聯(lián)網(wǎng)實施各自為政，地域性強，重復建設，有的地方將其作為政績工程、形象工程來搞，風險防范意識不夠，配套的內(nèi)控制度不健全，橫向聯(lián)網(wǎng)建設的不統(tǒng)一和不規(guī)范為國庫資金帶來風險和隱患。隨著現(xiàn)代化支付系

統(tǒng)在全國的上線運行，以及國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）在全國的推廣使用，國庫會計核算模式已經(jīng)發(fā)生了重大改變，已實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)的地方，其聯(lián)網(wǎng)模式必須隨之改造和升級，沒有實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)現(xiàn)在也要進行聯(lián)網(wǎng)。因此，確定既符合當前業(yè)務發(fā)展需求和各地實際情況又緊跟改革步伐的橫向聯(lián)網(wǎng)發(fā)展方向，剖析和研究橫向聯(lián)網(wǎng)工作中的主要業(yè)務和技術問題，對全國橫

向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)進行統(tǒng)一建設應是當前的一項重要工作。

(四)國庫應用系統(tǒng)統(tǒng)計分析功能不夠完善。

國庫資金運動涉及財政、金融兩大宏觀調控體系，因而國庫統(tǒng)計分析對于宏觀經(jīng)濟分析和決策具有十分重要的意義。國庫應用系統(tǒng)強調會計核算功能較強，但統(tǒng)計分析功能還不完善，不能實現(xiàn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的自動采集、自動分析、自動生成統(tǒng)計報表。統(tǒng)計分析自成系統(tǒng)不利于及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，而且有的內(nèi)容是重復勞動，不利于提高統(tǒng)計分析的效率和質量。

三、國庫電子化的發(fā)展趨勢

(一)網(wǎng)絡化趨勢

全球進入信息化的今天，網(wǎng)絡互通、資源共享已成為時代發(fā)展的客觀要求。單純以會計電算化為主的國庫電子化模式已不能適應，而利用先進的網(wǎng)絡技術，在國庫、財政、征收機關、商業(yè)銀行之間建立網(wǎng)絡系統(tǒng)，實現(xiàn)信息資源共享，將國庫業(yè)務由定時批量處理變?yōu)榫W(wǎng)絡化實時化處理，成為國庫電子化發(fā)展的必然趨勢。

國庫系統(tǒng)縱向聯(lián)網(wǎng)是與國庫電子化同步發(fā)展的，從最早的磁盤報送、傳真卡、撥號網(wǎng)絡到現(xiàn)在的局域網(wǎng)傳輸，國庫內(nèi)部縱向網(wǎng)絡體系已經(jīng)形成，保證了國庫資金及時逐級上劃。但是隨著財稅體制改革不斷深入，各級預算收入與支出不斷提升，政府對財稅資金管理力度加強，預算收入入庫方式必須進行調整，國庫資金周轉必須加快，而目前在財稅庫行之間存在著自成體系、信息閉塞、重復勞動等問題，原始的手工方式繳稅和入庫不僅工作效率低下，難以保證人民銀行國庫部門實現(xiàn)金融監(jiān)管，規(guī)避資金風險，也不能適應國庫及財稅部門對信息的需求。由于財政、征收機關、國庫和商業(yè)銀行之間在工作性質和工作職能上的密切聯(lián)系，實現(xiàn)資源和信息共享更成為迫切需求，財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)勢在必行。

(二)數(shù)據(jù)集中管理的趨勢

以現(xiàn)代計算機技術和網(wǎng)絡通信技術為代表的信息技術在國庫得到廣泛應用，國庫電子化建設在各方面都取得了成績，但是數(shù)據(jù)集中管理是大趨勢，與國庫關系密切的財政、稅務、各大商業(yè)銀行都已開展或實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中，財稅制度的改革、和支付系統(tǒng)的上線也對國庫業(yè)務核算提出了新的更高的要求。面對新形勢，國庫必須進一步依靠科技創(chuàng)新，充分利用信息科技手段，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中管理，實現(xiàn)優(yōu)質服務和提高管理水平。

1．數(shù)據(jù)集中有利于強化統(tǒng)一管理，降低風險。數(shù)據(jù)的集中處理可以節(jié)約設備投資和維護費用，促進業(yè)務的規(guī)范、集成和統(tǒng)一。同時，通過大規(guī)模地集中信息，規(guī)范信息，分析研究信息，對轄內(nèi)國庫的報表、各類數(shù)據(jù)進行有效的管理、監(jiān)控和協(xié)調，變事后監(jiān)督為事前控制和預警，及時調整管理措施，杜絕假帳、假表、假數(shù)據(jù)，保證統(tǒng)計數(shù)據(jù)的即時性、真實性、一致性，防范由于數(shù)據(jù)分散操作帶來的業(yè)務操作風險。

2．數(shù)據(jù)集中有利于數(shù)據(jù)倉庫的建立。數(shù)據(jù)集中是建立準確、有效及全面的管理信息系統(tǒng)的重要基礎。數(shù)據(jù)集中是對各級數(shù)據(jù)庫所有原始數(shù)據(jù)的實時集中，數(shù)據(jù)集中的水平更高，價值更大。前臺數(shù)據(jù)實時傳輸，后臺數(shù)據(jù)實時處理，此舉大大提高了數(shù)據(jù)處理的時效性、準確性。同時將各級財、稅、庫等部門歷年來發(fā)布的規(guī)章制度、規(guī)定、辦法集中存儲在數(shù)據(jù)庫中，建立完整的政策法規(guī)文獻查詢檢索體系，充分利用電腦信息存儲量大、網(wǎng)絡化、檢索快的優(yōu)勢，將有利于國庫業(yè)務操作的合規(guī)性和合法性，有利于監(jiān)督和檢查。

通過多年的辛勤努力，國庫電子化建設工作取得了可喜的成績，相信在不久的將來，以先進的計算機和網(wǎng)絡設施為硬件環(huán)境，以數(shù)據(jù)集中為模式，以國庫綜合業(yè)務系統(tǒng)為基礎，以橫向聯(lián)網(wǎng)為橋梁，聯(lián)接和覆蓋全國財、稅、庫、行的國庫電子化藍圖必將成為現(xiàn)實。