第一篇：個人所得稅最新政策及風(fēng)險防范 課后練習(xí)

個人所得稅最新政策及風(fēng)險防范課后練習(xí)

判斷題：

1、個人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：個人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

2、居民納稅人僅就中國境內(nèi)取得所得繳納個人所得稅。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：居民納稅人應(yīng)就中國境內(nèi)、境外取得所得繳納個人所得稅。

3、個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目有10個。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目有11個。

4、某歌舞團(tuán)歌唱演員張某到外地“走穴”演出取得收入50000元收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：歌舞團(tuán)歌唱演員外地“走穴”演出取得收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。

5、個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為1300元/月。

A、對 B、錯 正確答案：A 題目解析：個人所得稅法規(guī)定：工資、薪金所得附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為1300元/月。

6、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。7、2015年，“工資、薪金所得”適用5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率。[題號：Qhx014838] A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：2011年9月1日以后，“工資、薪金所得”適用3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率。

8、非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人。[題號：Qhx014839] A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人。

9、單位向本單位個人支付應(yīng)稅所得時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅；向外單位個人支付應(yīng)稅所得時不用扣繳個人所得稅。[題號：Qhx014840] A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。向外單位個人支付應(yīng)稅所得應(yīng)該扣繳個人所得稅。

10、工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月7日內(nèi)繳入國庫。A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

11、個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

12、個人取得年終一次性獎金應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資薪金并按照有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：個人取得年終一次性獎金應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資薪金并按照有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。

13、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣納稅人的個人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣的稅款、滯納金、罰款。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣納稅人的個人所得稅款的，應(yīng)向納稅人追繳稅款、滯納金，并對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。

14、某人同時在兩個單位任職，從A單位每月取得工薪收入3800元，從B單位每月取得工薪收入3900元，其應(yīng)納個人所得稅已分別由兩個單位扣繳，個人不需申報繳納。

A、對 B、錯 正確答案：B 題目解析：納稅義務(wù)人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

15、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼應(yīng)全額計入當(dāng)期工資、薪金征收個人所得稅。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼應(yīng)全額計入當(dāng)期工資、薪金征收個人所得稅。

16、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，屬于免稅的離休工資。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離休工資，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

07、按照我國《個人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次取得的收入額減去20％的費(fèi)用。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：股息所得繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次取得的收入全額，不得扣減任何費(fèi)用。

18、對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之三的手續(xù)費(fèi)。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

19、年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后4個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

20、個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

單選題：

1、個人提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得為（）。

A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B、財產(chǎn)租賃所得 C、偶然所得 D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案：D 題目解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。

2、以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有（）。

A、托兒補(bǔ)助費(fèi) B、勞動分紅 C、投資分紅 D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

正確答案：B 題目解析：托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼不納個人所得稅，投資分紅按“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

3、下列個人所得在計算應(yīng)納稅所得額時，采用定額與定率相結(jié)合扣除費(fèi)用的是（）。

A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B、工資薪金所得 C、勞務(wù)報酬所得 D、偶然所得

正確答案：C 題目解析：工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

4、某有限責(zé)任公司的投資者李某以公司資金為其本人購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按（）計征個人所得稅。

A、工資薪金所得 B、承包轉(zhuǎn)包所得

C、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D、利息股息紅利所得

正確答案：D 題目解析：對企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為個人的，對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者取得的上述所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。

5、下列各項(xiàng)個人所得中，不應(yīng)征收個人所得稅的是（）。

A、企業(yè)集資利息 B、從股份公司取得股息 C、企業(yè)債券利息

D、國家發(fā)行的金融債券利息

正確答案：D 題目解析：個人所得稅法第四條規(guī)定，個人取得國家發(fā)行的金融債券利息，免納個人所得稅。

6、稿酬所得的實(shí)際稅率為（）。

A、12％ B、14％ C、16％ D、18％

正確答案：B 題目解析：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十，因此，稿酬所得的實(shí)際負(fù)擔(dān)率為14％。

7、下列各項(xiàng)不屬于勞務(wù)報酬的有（）。

A、按照客戶要求，代為制定工程、工藝等各類設(shè)計業(yè)務(wù) B、受托從事會計核算業(yè)務(wù) C、受托從事文字翻譯取得的報酬 D、將外國小說翻譯出版取得的報酬

正確答案：D 題目解析：參照中華人民共和國個人所得稅有關(guān)納稅范圍的規(guī)定，翻譯出版取得的報酬屬于稿酬所得。

8、個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然取得的所得為（）。

A、勞務(wù)報酬所得 B、偶然所得 C、特許使用費(fèi)所得 D、工資、薪金所得

正確答案：B 題目解析：參照中華人民共和國個人所得稅有關(guān)納稅范圍的規(guī)定，偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

9、依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得，應(yīng)屬（）征稅項(xiàng)目。

A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B、偶然所得 C、股息紅利所得 D、特許權(quán)使用費(fèi)所得? 正確答案：A 題目解析：個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得屬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但對境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得，除限售股外，暫不征收個人所得稅。

10、下列應(yīng)稅項(xiàng)目在計算應(yīng)納所得稅額時，不采用定額費(fèi)用扣除費(fèi)用的有（）。

A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、承包所得（不擁有所有權(quán)的承包方式 C、設(shè)計費(fèi) D、工資

正確答案：A 題目解析：參照中華人民共和國個人所得稅有關(guān)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不采用定額費(fèi)用扣除費(fèi)用。

11、下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。

A、離退休工資 B、國債利息 C、企業(yè)債券利息 D、保險賠款

正確答案：C 題目解析：參照中華人民共和國個人所得稅有關(guān)納稅范圍的規(guī)定，離退休工資、國債利息、保險賠款都是免稅所得。

12、在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物、有價證券等)，所發(fā)生的費(fèi)用（）。

A、不繳納個人所得稅

B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅 C、按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅 D、按偶然所得繳納個人所得稅 正確答案：B 題目解析：對于雇員取得的這項(xiàng)獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項(xiàng)獎勵，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

13、個人所得稅法規(guī)定，對一次勞務(wù)報酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報酬收入畸高”是指（）。

A、一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元 B、一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元 C、一次取得的勞務(wù)報酬收入超過10000元 D、一次取得的勞務(wù)報酬收入超過20000元

正確答案：B 題目解析：一次勞務(wù)報酬收入畸高是指一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元。

14、依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A、定額800元

B、定額800元或定率20% C、財產(chǎn)凈值

D、財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用? 正確答案：D 題目解析：根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)所得時準(zhǔn)，按財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除。

15、計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是（）。

A、用于對科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的資助

B、通過非營利性的社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈

C、通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈 D、通過非營利性的社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈? 正確答案：D 題目解析：用于對科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的資助，如果是非關(guān)聯(lián)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額扣除，選項(xiàng)A中沒有明確其關(guān)聯(lián)性，所以不選；選項(xiàng)BC屬于限額扣除的項(xiàng)目，只有選項(xiàng)D屬于全額扣除的項(xiàng)目。

16、我國個人所得稅的征收方式是（）。

A、個人自行申報 B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收 C、代扣代繳

D、代扣代繳和個人自行申報

正確答案：D 題目解析：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

17、王先生2015年2月達(dá)到法定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資2700元，3月份被一家公司聘用，月工資4500元。2015年3月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、0 B、30 C、125 D、265 正確答案：B 題目解析：法定退休工資免納個人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。2015年3月王先生應(yīng)納個人所得稅=（4500-3500）×3%=30（元）。

18、對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為每年（）元。

A、200 B、300 C、400 D、500 正確答案：A 題目解析：對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

19、李某為某企業(yè)提供一項(xiàng)工程設(shè)計，該企業(yè)按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計費(fèi)(稅后)54600元。該企業(yè)應(yīng)代扣代繳個人所得稅（）元。

A、12760 B、14300 C、15400 D、18600 正確答案：C 題目解析：應(yīng)納稅所得額=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元)20、楊先生為某上市公司的員工，公司2014年實(shí)行雇員股票期權(quán)計劃。2014年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價3元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2015年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2015年4月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格8元/股。計算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、87850 B、93000 C、93875 D、97960 正確答案：D 題目解析：楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。

多選題：

1、個人取得的應(yīng)納稅所得，包括（）。

A、現(xiàn)金 B、實(shí)物 C、有價證券 D、其他經(jīng)濟(jì)利益

正確答案：ABCD 題目解析：個人所得稅法實(shí)施條例第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

2、下列個人所得中，適用20％比例稅率的有()。

A、工資、薪金所得 B、勞務(wù)報酬所得 C、特許權(quán)使用費(fèi)所得 D、財產(chǎn)租賃所得

正確答案：BCD 題目解析：工資、薪金所得所得適用3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率。

3、王先生出租房屋取得財產(chǎn)租賃收入在計算個人所得稅時，可扣除的費(fèi)用包括（）。

A、租賃過程中王先生繳納的營業(yè)稅和房產(chǎn)稅

B、根據(jù)收入高低使用800或收入20％的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) C、王先生付出的該出租財產(chǎn)的修繕費(fèi)用 D、租賃過程中王先生繳納的教育費(fèi)附加和印花稅

正確答案：ABCD 題目解析：根據(jù)個所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，在確定財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)依次扣除以下三方面的費(fèi)用：

1、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。2．由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。3．稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上。定率減除20％的費(fèi)用。

4、下列各項(xiàng)中應(yīng)按照，“工資、薪金”所得納稅的有（）。

A、個人兼職取得的收入 B、退休人員再任職取得的收入

C、個人在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得

D、個人在行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票(不包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得 正確答案：BC 題目解析：個人兼職取得的收入屬于“勞務(wù)報酬”所得；個人在行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票轉(zhuǎn)讓所取得的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得。

5、下列按工資薪金征稅的項(xiàng)目有（）。

A、辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

B、掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權(quán)的個人從事客貨運(yùn)營取得的收入 C、對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的承租承包人的所得 D、單位因雇員銷售業(yè)績組織的旅游支出

正確答案：ACD 題目解析：掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權(quán)的個人從事客貨運(yùn)營取得的收入，屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營”所得。

6、工資、薪金所得包括（）。

A、年終加薪 B、勞動分紅 C、誤餐補(bǔ)助 D、離休生活補(bǔ)助費(fèi)

正確答案：AB 題目解析：按稅法規(guī)定，誤餐補(bǔ)助、離休生活補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資薪金所得。

7、依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。

A、通過非營利性的社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈 B、通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

C、通過非營利性社會團(tuán)體對新建公益性青少年活動場所的捐贈 D、通過非營利性的社會團(tuán)體向貧困山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈

正確答案：ABC 題目解析：個人通過非營利性社會團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位、以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

8、下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅額計算的說法中，正確的有（）。

A、退休人員再任職取得的收入按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅 B、個人兼職取得的收入按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅 C、個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入并入“工資、薪金”所得計征個人所得稅 D、對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪可單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得計算納稅 正確答案：BCD 題目解析：退休人員再任職取得的收入按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

第二篇：演出個人所得稅政策匯總

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問

題的通知..............2國稅發(fā)［1994］106號................2 國家稅務(wù)總局、文化部關(guān)于印發(fā)《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知................3國稅發(fā)[1995]171號...........3

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個人在我國從事文藝及體育演出

有關(guān)稅收問題的通知

國稅發(fā)［1994］106號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局、文化廳（局）、體委：

1993年9月20日我局與文化部、國家體委聯(lián)合下發(fā)了國稅發(fā)［1993］089號《關(guān)于來我國從事文藝演出及體育表演收入應(yīng)嚴(yán)格依照稅法規(guī)定征稅的通知》，現(xiàn)對外國及港、澳、臺地區(qū)團(tuán)體或個人在我國（大陸）從事文藝演出和體育表演所取得的收入征稅的具體政策業(yè)務(wù)問題，明確如下：

一、外國或港、澳、臺地區(qū)演員、運(yùn)動員以團(tuán)體名義在我國（大陸）從事文藝、體育演出，對該演出團(tuán)體及其演員或運(yùn)動員個人取得的收入，應(yīng)按照以下規(guī)定征稅：

（一）對演出團(tuán)體應(yīng)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱營業(yè)稅暫行條例）的有關(guān)規(guī)定，以其全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，按3％的稅率征收營業(yè)稅。

（二）演出團(tuán)體凡能夠提供完整、準(zhǔn)確費(fèi)用支出憑證的，依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)對演出團(tuán)體的收入總額減除實(shí)際支出的費(fèi)用后的余額，按30％的稅率征收企業(yè)所得稅，并按3％的稅率征收地方所得稅；對演出團(tuán)體實(shí)際支付給演員或運(yùn)動員個人的報酬部分，依照《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）的有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。

（三）演出團(tuán)體不能提供完整、準(zhǔn)確的費(fèi)用支出憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，在計算征收企業(yè)所得稅時，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定的原則，應(yīng)以其收入總額減除支付給演員、運(yùn)動員個人的報酬部分和相當(dāng)于收入總額３０％的其他演出費(fèi)用后的余額，依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅；對上述支付給演員、運(yùn)動員個人的報酬部分，依照個人所得稅法的規(guī)定，由演出團(tuán)體支付報酬時代扣代繳個人所得稅。對沒有申報支付給演員、運(yùn)動員個人報酬額的或未履行代扣代繳義務(wù)的，應(yīng)以其收入總額減除上述相當(dāng)于收入總額30％的其他演出費(fèi)用的余額視為該演出團(tuán)體的應(yīng)納稅所得額，依照企業(yè)所得稅法計算征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。對演員或運(yùn)動員個人不再征收個人所得稅。

（四）對本條第（二）、（三）款中所述演出團(tuán)體支付給演員、運(yùn)動員個人的報酬，凡是演員、運(yùn)動員屬于臨時聘請，不是該演出團(tuán)體雇員的，應(yīng)依照個人所得稅法的規(guī)定，按勞務(wù)報酬所得，減除規(guī)定費(fèi)用后，征收個人所得稅；凡是演員、運(yùn)動員屬該演出團(tuán)體雇員的，應(yīng)依照個人所得稅法的規(guī)定，按工資、薪金所得，減除規(guī)定費(fèi)用后，征收個人所得稅。

二、對外國或港、澳、臺地區(qū)演員、運(yùn)動員以個人名義在我國（大陸）從事演出、表演所取得的收入，應(yīng)以其全部票價收入或者包場收入減去支付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，依3％的稅率征收營業(yè)稅；依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，按勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。

三、對演出團(tuán)體或個人應(yīng)向演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納應(yīng)納稅款的，具體可區(qū)別以下情況處理：

（一）演出團(tuán)體及個人應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)以其在一地的演出收入，依照營業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，向演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

（二）演出團(tuán)體應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅，應(yīng)以其在一地的演出收入，依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則和本通知的有關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額及稅款，并向演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。按本通知第一條第二款所述依實(shí)際費(fèi)用支出計算納稅的演出團(tuán)體，在全部演出活動結(jié)束后，可在與其簽訂演出合同的中方接待單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理企業(yè)所得稅結(jié)算手續(xù)。

（三）演員、運(yùn)動員個人應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)以其在一地演出所得報酬，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。屬于勞務(wù)報酬所得的，在一地演出多場的，以在一地多場演出取得的總收入為一次收入，計算征收個人所得稅。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定各承包外國、港、澳、臺地區(qū)演出、表演活動的演出場、館、院或中方接待單位，在其向演出團(tuán)體、個人結(jié)算收入中代扣代繳該演出團(tuán)體或個人的各項(xiàng)應(yīng)納稅款。凡演出團(tuán)體或個人未在演出所在地結(jié)清各項(xiàng)應(yīng)納稅款的，其中方接待單位應(yīng)在對外支付演出收入時代扣代繳該演出團(tuán)體或個人所欠應(yīng)納稅款。對于未按本通知有關(guān)規(guī)定代扣代繳應(yīng)納稅款的單位，應(yīng)嚴(yán)格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以處理。

四、各中方接待單位在對外簽訂演出或表演合同后的７日內(nèi)，應(yīng)將合同、資料報送各有關(guān)演出、表演活動所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，對于逾期不提供合同資料的，可依照企業(yè)所得稅法及有關(guān)法規(guī)予以處理。

本通知自文到之日起執(zhí)行。

抄：文化部、國家體委

國家稅務(wù)總局、文化部關(guān)于印發(fā)《演出市場個人所得稅征收管理

暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[1995]171號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局文化廳（局），揚(yáng)州培訓(xùn)中心，長春稅務(wù)學(xué)院：

為了加強(qiáng)演出市場個人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局和文化部制定了《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請你們結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及進(jìn)報告國家稅務(wù)總局和文化部。

演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為加強(qiáng)演出市場個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)文化部關(guān)于加強(qiáng)演出市場管理報告的通知》（國辦

發(fā)［１９９１］１１２號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等，下同）而取得報酬的演職員，是個人所得稅的納稅義務(wù)人；所取得的所得，為個人所得稅的應(yīng)納稅項(xiàng)目。

第三條 向演職員支付報酬的單位或個人，是個人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人必須在支付演職員報酬的同時，按稅收法律、行政法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)作出的規(guī)定扣繳或預(yù)扣個人所得稅。

預(yù)扣辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利控管的原則自行確定。

第四條 演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取《演出經(jīng)營許可證》、《臨時營業(yè)演出許可證》或變更以上證件內(nèi)容的，必須在領(lǐng)證后或變更登記后的30日內(nèi)到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記。文化行政部門向演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或個人發(fā)放《演出經(jīng)營許可證》和《臨時營業(yè)演出許可證》時，應(yīng)將演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的名稱、住所、法人代表等情況抄送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

第五條 演出活動主辦單位應(yīng)在每次演出前兩日內(nèi)，將文化行政部門的演出活動批準(zhǔn)件和演出合同、演出計劃（時間、地點(diǎn)、場次）、報酬分配方案等有關(guān)材料報送演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。演出合同和演出計劃的內(nèi)容如有變化，應(yīng)按規(guī)定程序重新向文化行政部門申報審批并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送新的有關(guān)材料。

第六條 演職員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得，按次繳納個人所得稅。演職員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。

上述報酬包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券。

第七條 參加組臺（團(tuán)）演出的演職員取得的報酬，由主辦單位或承辦單位通過銀行轉(zhuǎn)帳支付給演職員所在單位或發(fā)放演職員演出許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位的，經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，由演職員所在單位或者發(fā)放演職員許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位，按實(shí)際支付給演職員個人的報酬代扣個人所得稅，并在原單位所在地繳入金庫。

第八條 組臺（團(tuán)）演出，不按第七條所述方式支付演職員報酬，或者雖按上述方式支付但未經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，由向演職員支付報酬的演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或者主辦、承辦單位扣繳個人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報的演職員報酬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在查帳核實(shí)的基礎(chǔ)上，依據(jù)演出報酬總額、演職員分工、演員演出通常收費(fèi)額等情況核定演職員的應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人據(jù)此扣繳稅款。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事演出的納稅義務(wù)人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿演出收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅義務(wù)人提供納稅擔(dān)保。如果納稅義務(wù)人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上（含縣級）稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

第十條 參與錄音、錄像、拍攝影視和在歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ廳、夜總會、娛樂城等娛樂場所演出的演職員取得的報酬，由向演職員支付報酬的單位或業(yè)主扣繳個人所得稅。第十一條 演職員取得報酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)及收入分成，可以經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十二條 演職員取得的報酬為不含稅收入的，扣繳義務(wù)人支付的稅款應(yīng)按以下公式

計算：

不含稅收入－費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)

（一）應(yīng)納稅所得額＝──────────────────

１－稅率

（二）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

第十三條 扣繳義務(wù)人扣繳的稅款，應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、支付報酬明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

第十四條 有下列情形的，演職員應(yīng)在取得報酬的次月七日內(nèi)自行到演出所在地或者單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：

（一）在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計算納稅；

（二）分筆取得屬于一次報酬的；

（三）扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報納稅的。

第十五條 為了強(qiáng)化征收管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，自行確定對在歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ廳、夜總會、娛樂城等娛樂場所演出的演職員的個人所得稅征收管理方式。

第十六條 組臺（團(tuán)）演出，應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)會計制度，正確反映演出收支和向演職員支付報酬情況，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。沒有建立財務(wù)會計制度，或者未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。

第十七條 扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人違反本辦法有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律和行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定給以處罰。

第十八條 演職員偷稅情節(jié)惡劣，或者被第三次查出偷稅的，除稅務(wù)機(jī)關(guān)對其依法懲處外，文化行政部門可據(jù)情節(jié)輕重停止其演出活動半年至一年。

第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局和文化行政部門可依據(jù)本辦法規(guī)定的原則，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局、文化部共同負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本辦法自文到之日起施行。以前規(guī)定凡與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。

第三篇：個人所得稅減免政策

個人所得稅減免政策

一、勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得的區(qū)別

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

工資、薪金所得的前提是個人因任職、受雇取得的應(yīng)稅所得。

工資、薪金所得的內(nèi)容：

1、基本工資、工齡（司齡、軍齡）工資、職務(wù)工資等；

2、各種補(bǔ)貼、津貼；

3、獎金、數(shù)月獎金、年終加薪、勞動分紅等；

4、與任職受雇相關(guān)的其他所得。

（二）、勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得是指個人與被服務(wù)單位或個人未建立長期的勞動合同，沒有穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動人事關(guān)系，而獨(dú)立從事各種技藝提供勞務(wù)取得的所得。如從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。具體內(nèi)容

1．設(shè)計。指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設(shè)計業(yè)務(wù)。

2．裝潢。指接受委托，對物體進(jìn)行裝飾、修飾，使之美觀或具有特定用途的作業(yè)。

3．安裝。指導(dǎo)按照客戶要求，對各種機(jī)器、設(shè)備的裝配、安置以及與機(jī)器、設(shè)備相連的附屬設(shè)施的裝配和被安裝機(jī)器設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

4．制圖。指受托按實(shí)物或設(shè)想物體的形象，依體積、面積、距離等，用一定比例繪制成平面圖、立體圖、透視圖等的業(yè)務(wù)。

5．化驗(yàn)。指受托用物理或化學(xué)的方法，檢驗(yàn)物質(zhì)的成分和性質(zhì)等業(yè)務(wù)。6．測試。指利用儀器儀表或其他手段代客戶對物品的性能和質(zhì)量進(jìn)行檢測試驗(yàn)的業(yè)務(wù)。

7．醫(yī)療。指從事各種病情診斷、治療等醫(yī)護(hù)業(yè)務(wù)。

8．法律。指受托擔(dān)任辯護(hù)律師、法律顧問，撰寫辯護(hù)詞、起訴書等法律文書的業(yè)務(wù)。

9．會計。指受托從事會計核算的業(yè)務(wù)。

10．咨詢。指對客戶提出的政治、經(jīng)濟(jì)、科技、法律、會計、文化等方面的問題進(jìn)行解答、說明的業(yè)務(wù)。11．講學(xué)。指應(yīng)邀（聘）進(jìn)行講課、作報告、介紹情況等業(yè)務(wù)。12．新聞。指提供新聞信息、編寫新聞消息的業(yè)務(wù)。13．廣播。指從事播音等勞務(wù)。

14．翻譯。指受托從事出中、外語言或文字的翻譯（包括筆譯和口譯）的業(yè)務(wù)。15．審搞。指對文字作品或圖形作品進(jìn)行審查、核對的業(yè)務(wù)。16．書畫。指按客戶要求，或自行從事書法、繪畫、題詞等業(yè)務(wù)。17．雕刻。指代客戶鐫刻圖章、牌匾、碑、玉器、雕塑等業(yè)務(wù)。

18．影視。指應(yīng)邀或應(yīng)聘在電影、電視節(jié)目中出任演員或擔(dān)任導(dǎo)演、音響、化妝、道具、制作、攝影等與拍攝影、視節(jié)目有關(guān)的業(yè)務(wù)。

19．錄音。指用錄音器械代客戶錄制各種音響帶的業(yè)務(wù)，或者應(yīng)邀演講、演唱、采訪而被錄音的服務(wù)。

20．錄像。指用錄像器械代客戶錄制各種圖像、節(jié)目的業(yè)務(wù)，或者應(yīng)邀表演、采訪被錄像的業(yè)務(wù)。

21．演出。指參加戲劇、音樂、舞蹈、曲藝等文藝演出活動的業(yè)務(wù)。

22．表演。指從事雜技、體育、武術(shù)、健美、時裝、氣功以及其他技巧性表演活動的業(yè)務(wù)。

23．廣告。指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、招貼、路牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱、墻面及其他載體，為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)，所作的宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

24．展覽。指舉辦或參加書畫展、影展、盆景展、郵展、個人收藏品展、花鳥蟲魚展等各種展示活動的業(yè)務(wù)。

25．技術(shù)服務(wù)。指利用一技之長，而進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)、提供技術(shù)幫助的業(yè)務(wù)。26．介紹服務(wù)。指介紹供求雙方商談，或者介紹產(chǎn)品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目等服務(wù)的業(yè)務(wù)。

27．經(jīng)紀(jì)服務(wù)。指紀(jì)紀(jì)人通過居間介紹，促成各種交易和提供勞務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)。

28．代辦服務(wù)。指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的各項(xiàng)事宜的業(yè)務(wù)。29．其他勞務(wù)。指上述列舉28項(xiàng)目之外的各種勞務(wù)。

二、國家對個人所得稅減免政策主要有以下規(guī)定：

（一）《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)所得免納個人所得稅：個人所得稅減免項(xiàng)目及免稅范圍是：

1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息，其中國債利息指個人持有的中華人民共和國財政部發(fā)行的債券利息所得，國家發(fā)行的金融債券利息指個人持有的經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息所得。

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，指按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，福利費(fèi)指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5、保險賠款。

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，指依據(jù)《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）規(guī)定：

1、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅得，不再征收個人所得稅。

2、以下項(xiàng)目暫予免征個人所得稅：（1）、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（2）、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。（3）、外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。（4）、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（5）、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。（6）、個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）、對達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者，以及中國科學(xué)院、中國工程院院士。），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；除上述所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

此外，高級專家從兩處以上取得應(yīng)稅工資、薪金所得以及具有稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)自行納稅申報的其他情形的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（8）、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（9）、凡符合下列條件之—的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： a、根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； b、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； c、為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；

d、援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；

e、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

f、根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪 金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

g、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者得獎金免征個人所得稅問題得通知》（財稅[1995]25號）規(guī)定：見義勇為者獲得的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經(jīng)縣及縣上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織頒發(fā)的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函[2001]692號）規(guī)定：對學(xué)生個人參與“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國福利賑災(zāi)彩票征免個人所得稅的通知》（國稅函[1998]803號）規(guī)定：對個人購買民政部分配的中國福利彩票賑災(zāi)專項(xiàng)募集額度內(nèi)的福利彩票而取得的中獎所得，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]127號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。

（六）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[1998]12號）規(guī)定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過１萬元的，暫免征收個人所得稅；超過１萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]77號）規(guī)定：對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個人所得稅。

（八）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[2001]157號）規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

（九）《國家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]83號）規(guī)定：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險費(fèi)，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

（十）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收 個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]178號）規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

（十一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]43號）規(guī)定：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營收入和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，三年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

（十二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“長江小小科學(xué)家”免征個人所得稅的通知》（國稅函[2000]688號）規(guī)定：對學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（十三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“西部地區(qū)十四所重點(diǎn)建設(shè)高校重點(diǎn)課程教師崗位計劃”任課教師獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2002]737號）規(guī)定：對十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學(xué)的任課教師取得的有關(guān)獎金，免予征收個人所得稅。

（十四）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規(guī)定：對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

（十五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]125號）規(guī)定：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

（十六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獲得光華科技基金會獎勵金免征個人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1994]048號）規(guī)定：對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，暫予免征個人所得稅。

（十七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》（國稅函發(fā)[1994]376號）規(guī)定：對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”獲得者免征個人所得稅的函》（國稅函發(fā)[1995]501號）規(guī)定：對獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒 發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十九）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字[1997]51號）規(guī)定：特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（二十）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、稿酬所得，按20%稅率計算的應(yīng)納稅額減征30%；

4、個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)、其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

5、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。殘疾人、孤老人員、烈屬和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個人四大群體可以享受個稅減征優(yōu)惠政策。a殘疾人，是指按照國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)界定為殘疾，并取得民政部門、勞動部門、殘聯(lián)頒發(fā)的殘疾人有效證件的個人。

b烈屬，是指烈士的父母、配偶及不滿18周歲的子女。

c孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個人。d遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個人。

上述四類人群個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，報經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按程序?qū)徟夂?，區(qū)別情況予以減征：一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征30%；一次所得超過10萬元至50萬元（含50萬元）的，按應(yīng)納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應(yīng)納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務(wù)報酬所得應(yīng)先按個人所得稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按本條規(guī)定減征。

辦理減稅時，納稅人應(yīng)提供以下資料：民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人等有效證件和街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的相關(guān)證明；本人身份證（復(fù)印件）；由就職單位申請的，就職單位應(yīng)提供上述證件和申請人的收入情況；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個人，在受災(zāi)后應(yīng)及時報請稅務(wù)機(jī)關(guān)派員到現(xiàn)場核查，并提供有關(guān)損失材料。

(二十一)關(guān)于第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)擢劷鹈庹鱾€人所得稅的通知國稅函[2008]536號規(guī)定：第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果評選活動，共評選出33項(xiàng)獲獎成果，其中一等獎2項(xiàng)，各獎勵20萬元；二等獎8項(xiàng)，各獎勵10萬元；三等獎23項(xiàng)，各獎勵3萬元（名單見附件）。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎金免稅的規(guī)定，為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性技術(shù)攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造等活動，推動科技進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)咚锚劷?，免予征收個人所得稅。

(二十二)關(guān)于第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知國稅 函〔2008〕293號規(guī)定：按照《教育部關(guān)于加強(qiáng)本科教學(xué)工作提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》和《教育部 財政部關(guān)于實(shí)施高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程的意見》（教高〔2007〕1號）精神，教育部、財政部組織了第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎的評審工作。第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎獲獎人數(shù)為100人（名單見附件），每人獎金2萬元。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎獎金，免予征收個人所得稅

詳細(xì)規(guī)定請參閱：自2008年3月1日起施行的《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第85號和《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例的決定》中華人民共和國國務(wù)院令第519號。

第四篇：個人所得稅政策解讀【2011】最新

（一）個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問題

1、國家稅務(wù)總局2010年第27號公告明確了個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法。除文件規(guī)定外，還有哪些情形也可判定為正當(dāng)理由？

除了國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條規(guī)定情形外，由職工持股會統(tǒng)一管理的內(nèi)部職工股，在按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時可認(rèn)定為具有正當(dāng)理由。

上述“職工持股會”是指：依法設(shè)立的從事內(nèi)部職工股的管理，代表持有內(nèi)部職工股的職工行使股東權(quán)利并以公司工會社團(tuán)法人名義承擔(dān)民事責(zé)任的組織。

內(nèi)部職工股是指由職工持股會統(tǒng)一管理的特定股份，由職工個人自愿貨幣出資與企業(yè)用歷年工資結(jié)余派給職工的股份兩部分組成。

2、國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條第二款第三項(xiàng)規(guī)定情形下轉(zhuǎn)讓個人股權(quán)的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些申報資料？

上述情形下，應(yīng)參照財稅〔2009〕78號文第二條規(guī)定提供相關(guān)資料，具體為：

（1）雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；

（2）合同雙方當(dāng)事人的有效身份證件；

（3）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給直系親屬的，須提供能夠證明轉(zhuǎn)讓雙方直系親屬關(guān)系的有效法律文書，不能提供的應(yīng)由公證機(jī)構(gòu)出具轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人直系親屬關(guān)系的公證書(原件)。

（4）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的，須提供包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處在內(nèi)的有權(quán)機(jī)關(guān)出具的關(guān)于轉(zhuǎn)讓雙方撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系的證明，不能提供的應(yīng)由公證機(jī)構(gòu)出具轉(zhuǎn)讓雙方撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書(原件)。

（二）利息股息紅利有關(guān)涉稅問題

1、新企業(yè)所得稅法實(shí)行后，個人所得稅“利息股息紅利”項(xiàng)目核定預(yù)征的計算公式應(yīng)做哪些調(diào)整？

根據(jù)蘇地稅函〔2009〕283號文件規(guī)定，日常經(jīng)營項(xiàng)目是以“收入額”進(jìn)行申報，而非日常經(jīng)營項(xiàng)目是以“所得額”申報，而目前我市“利息股息紅利”核定預(yù)征個人所得稅的計算公式是以“收入總額”為計稅依據(jù)，因此需將個人所得稅計算公式修改如下：

利息股息紅利所得=（企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅）×（1-15％）×稅率（20％）×個人投資比例

注：日常經(jīng)營項(xiàng)目收入額應(yīng)剔除“不征稅收入”和“免稅收入”

2、個人所得稅“利息股息紅利”項(xiàng)目核定預(yù)征稅款的補(bǔ)繳和抵扣方法是什么？

根據(jù)常地稅二〔2009〕6號文件規(guī)定，要求對個人投資者“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個人所得稅實(shí)行核定預(yù)征的辦法，現(xiàn)將核定預(yù)征的補(bǔ)抵方法明確如下：

當(dāng)以后發(fā)生實(shí)際分配利息、股息、紅利等情形按稅法規(guī)定計算的稅款與以前已經(jīng)核定預(yù)征的稅款進(jìn)行比較，按稅法規(guī)定計算的稅款大于其預(yù)征稅款的，則以前已預(yù)征稅款予以全部抵扣，差額部分進(jìn)行補(bǔ)繳稅款。當(dāng)按稅法規(guī)定計算的稅款等于或小于預(yù)征稅款的，預(yù)征稅款予以全部抵扣或者部分抵扣（抵扣本次按實(shí)計算的稅款金額），剩余的預(yù)征稅款留作待抵稅款。

對個人投資企業(yè)的征收方式出現(xiàn)“反復(fù)”的情況，如：從2001年開始，其征收方式先后為核定、查賬、核定等情況，也按上述方法進(jìn)行補(bǔ)抵。

3、個人所得稅“利息股息紅利”項(xiàng)目核定預(yù)征稅款的補(bǔ)繳和抵扣對象是什么？

由于核定預(yù)征稅款是以扣繳義務(wù)人為單位進(jìn)行扣繳申報，因此稅款的補(bǔ)繳和抵扣也以扣繳義務(wù)人為對象進(jìn)行操作。

（三）個人獨(dú)資合伙企業(yè)有關(guān)問題

1、某個人合伙企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅后，合伙人對剩余資產(chǎn)能否自行分配？如：分配現(xiàn)金或者購買房屋等，是否涉及個人所得稅？

個人獨(dú)資、合伙企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅后，剩余的資產(chǎn)都可以分配，不涉及個人所得稅。前提是合伙人的分配或消費(fèi)不能在企業(yè)賬上稅前扣除，如果在企業(yè)賬上稅前扣除了，則應(yīng)重新調(diào)整應(yīng)納稅所得額并計征稅款。

2、關(guān)于“借款”的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）文件提到的“借款時間”按借款之日后的12個月來確認(rèn)。

企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的。(財稅〔2008〕83 號)

3、個人獨(dú)資合伙企業(yè)將企業(yè)資產(chǎn)投資給有限公司，換取股權(quán)后，個人獨(dú)資合伙企業(yè)將有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或單位，對這種情況應(yīng)如何征收個人所得稅?

該獨(dú)資合伙企業(yè)是以企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行對外投資獲取股權(quán)，之后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)將該筆財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入并入企業(yè)的“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計算征稅。

如果不是以企業(yè)資產(chǎn)對外投資，而是以個人的資產(chǎn)投資并獲取股權(quán)，則對該個人按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅。

4、個人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者（合伙人）轉(zhuǎn)讓其持有的該企業(yè)出資份額，是否適用國稅函[2009]285號文件，投資人或合伙人是否應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅？

個人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓出資份額，應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)讓收入”減除轉(zhuǎn)讓者的“原始出資成本”及其“對應(yīng)的留存收益”和相關(guān)稅費(fèi)后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅。

（四）其他個人所得稅事項(xiàng)

1、關(guān)于企業(yè)或個人的捐贈扣除的要求和條件有哪些？

對于企業(yè)或個人的捐贈是否可以扣除，主要看四個方面：一是看捐贈的實(shí)質(zhì)是否屬于公益性捐贈。二是看捐贈政策是全額扣除還是按一定比例扣除，直接捐贈不得扣除。三是看捐贈機(jī)構(gòu)是否具備稅前扣除的資質(zhì)和資格。四是看捐贈取得的票據(jù)是否符合要求。

捐贈機(jī)構(gòu)是否具備稅前扣除資格是指：企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。其中：縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認(rèn)定。公益性社會團(tuán)體的稅前扣除資格，需由財政、稅務(wù)和民政等部門每年分別聯(lián)合公布名單。

1、關(guān)于企業(yè)或個人的捐贈扣除的要求和條件有哪些？（續(xù)）

對于通過公益性團(tuán)體發(fā)生的捐贈支出，主管機(jī)關(guān)應(yīng)按對照省級以上財政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定的名單予以處理，即企業(yè)或個人向捐贈的認(rèn)定名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可以按規(guī)定稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬，不得扣除。

捐贈票據(jù)是否符合要求是指：對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

2、企業(yè)員工曾經(jīng)因公負(fù)傷造成殘疾，當(dāng)用人單位與這類員工解除勞動合同時，須按“江蘇省實(shí)施《工傷保險條例》辦法”（江蘇省人民政府令第29號）支付“一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金和傷殘就業(yè)補(bǔ)助金”，且金額較大，有幾萬至十幾萬元不等。這類補(bǔ)助金是否應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅？是否并入“解除勞動合同一次性補(bǔ)償金”一起計算稅款？

根據(jù)省局對各類補(bǔ)償款總的口徑（“沒有明文規(guī)定要求征稅的各類補(bǔ)償款暫不征收個人所得稅”），對這類補(bǔ)助費(fèi)用也比照執(zhí)行，以有利于納稅人的方向處理，對這類補(bǔ)助費(fèi)用暫不征稅。

3、關(guān)于受贈房屋再轉(zhuǎn)讓能否核定征收個人所得稅的問題

根據(jù)財稅〔2009〕78號文件精神，對受贈人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，可以對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人轉(zhuǎn)讓收入的1％核定應(yīng)納個人所得稅額。

4、對個人建筑安裝涉及“甲供材料”的如何征收個人所得稅？

個人、個體戶（本地或外地）從事建筑安裝等活動涉及“甲供材料”和“安裝設(shè)備”的，個稅計稅依據(jù)都不含材料費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。

5、對于企業(yè)用“資本溢價”轉(zhuǎn)增資本是否征收個人所得稅？

對個人取得由資本溢價轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。此處的資本溢價是指：該個人繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所擁有份額的數(shù)額。

6、證券公司組織大客戶旅游，應(yīng)按什么稅目征收個人所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》國稅函〔2000〕57號規(guī)定：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價證券。對個人取得該項(xiàng)所得，按“其他所得”項(xiàng)目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

因此對證券公司組織大客戶旅游，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。

7、個人投資企業(yè)組織股東親屬外出旅游支付的旅游費(fèi)，企業(yè)為投資者（擔(dān)任職務(wù)）支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，問該怎么征稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）文件第一條規(guī)定，對個人投資企業(yè)組織股東親屬外出旅游支付的旅游費(fèi)按“利息股息紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

對企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，應(yīng)分兩種情況，股東任職的按“工薪”征收個人所得稅，股東不任職按“利股紅”征收個人所得稅。

8、關(guān)于華僑從外商投資企業(yè)取得股息分配是否征收個人所得稅？

經(jīng)總局所得稅司和國際稅收司聯(lián)合答復(fù)，華僑從外商投資企業(yè)取得的利息股息紅利所得，不能比照外籍個人免稅的規(guī)定，華僑取得的利息股息紅利所得應(yīng)按稅法規(guī)定征稅。

關(guān)于華僑身份的界定和適用附加費(fèi)用扣除問題，按國稅發(fā)〔2009〕121號文件第三條執(zhí)行。

9、個人取得交通費(fèi)補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼的征免規(guī)定有哪些？

（1）經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門批準(zhǔn)的交通費(fèi)補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼暫不征收個人所得稅。

（2）雖未經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門批準(zhǔn)，但企業(yè)制定（須經(jīng)董事會或職工代表大會通過）了交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼規(guī)章制度。企業(yè)按制度規(guī)定，在合理范圍內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，按規(guī)定計征個人所得稅；在合理范圍內(nèi)按實(shí)報實(shí)銷形式形式發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，按規(guī)定計征個人所得稅。

超過制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷或發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼應(yīng)全額征收個人所得稅。

企業(yè)的個人投資者按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；其他雇員按“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

10、個人取得“差旅費(fèi)”補(bǔ)貼的征免規(guī)定有哪些？

根據(jù)財行〔2006〕313號文規(guī)定：差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)補(bǔ)貼。

企業(yè)應(yīng)建立差旅費(fèi)報銷制度，明確按實(shí)報銷的費(fèi)用項(xiàng)目和補(bǔ)貼項(xiàng)目，對補(bǔ)貼項(xiàng)目應(yīng)制定合理的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)在差旅費(fèi)報銷制度規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)放的補(bǔ)貼暫不征收個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。

企業(yè)應(yīng)建立的制度規(guī)范

1、《工資薪金制度》及工薪的稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）文規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立較為規(guī)范的工資薪金制度。

企業(yè)制定的《工資薪金制度》，應(yīng)明確工資薪金的發(fā)放范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)董事會或職工代表大會通過。

企業(yè)按工資薪金制度規(guī)定發(fā)放的合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

企業(yè)超過工資薪金制度規(guī)定范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的報酬支出，不得稅前扣除。

2、《交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼規(guī)章制度》

經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門批準(zhǔn)的交通補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼可以在稅前扣除；

若未經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門批準(zhǔn)，但企業(yè)制定并經(jīng)董事會或職工代表大會通過的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼規(guī)章制度，且制度規(guī)定人人享有補(bǔ)貼權(quán)利，企業(yè)按規(guī)定在合理范圍內(nèi)為所有員工或部分員工定期定額報銷或者發(fā)放現(xiàn)金的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼可以稅前扣除；企業(yè)超過上述規(guī)定實(shí)報實(shí)銷或現(xiàn)金發(fā)放的，不得稅前扣除。

稅前扣除時，交通補(bǔ)貼按職工福利費(fèi)規(guī)定扣除，通訊費(fèi)補(bǔ)貼按工資薪金費(fèi)用項(xiàng)目扣除。

企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油類費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，按照交通費(fèi)補(bǔ)貼的規(guī)定執(zhí)行。

3、《住房補(bǔ)貼規(guī)章制度》

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按政府部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放以及為所有員工或部分員工定期定額發(fā)放或報銷的住房補(bǔ)貼（企業(yè)制定并經(jīng)董事會或職工代表大會通過的住房補(bǔ)貼規(guī)章制度），應(yīng)歸屬職工福利費(fèi)范疇，在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。

4、《差旅費(fèi)報銷制度》

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)按發(fā)放對象分別在成本、費(fèi)用中直接扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)能提供證明其真實(shí)性的憑證，否則，不得稅前扣除。

根據(jù)財行〔2006〕313號文規(guī)定：差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)補(bǔ)貼。

企業(yè)應(yīng)建立差旅費(fèi)報銷制度，明確按實(shí)報銷的費(fèi)用項(xiàng)目和補(bǔ)貼項(xiàng)目，對補(bǔ)貼項(xiàng)目應(yīng)制定合理的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)超過差旅費(fèi)報銷制度規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的補(bǔ)貼不得作為差旅費(fèi)稅前扣除。

差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)、支付憑證等。

5、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼等各類補(bǔ)貼的稅前扣除在實(shí)際操作中如何掌握？

（1）差旅費(fèi)補(bǔ)貼：企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼如符合上述差旅費(fèi)開支范圍的（伙食費(fèi)補(bǔ)貼和公雜費(fèi)補(bǔ)貼），則按差旅費(fèi)的規(guī)定稅前扣除，不符合上述范圍的，但符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出稅前扣除。

（2）誤餐補(bǔ)貼：企業(yè)發(fā)放的誤餐補(bǔ)貼符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出。

（3）企業(yè)職工的餐費(fèi)屬于個人消費(fèi)支出，應(yīng)由職工個人承擔(dān)，企業(yè)為員工提供就餐支出、發(fā)放現(xiàn)金或報銷的餐費(fèi)支出不得稅前扣除。但符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出。

（4）企業(yè)以其他名義發(fā)放的其他各類補(bǔ)貼參照上述規(guī)定執(zhí)行

第五篇：2012最新個人所得稅政策

選擇

1.作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為（）比例

內(nèi)確定。35%

2.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票持股期限超過1年的，按（）計入應(yīng)

納稅所得額。25%

3.港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動取得所得，應(yīng)納稅額計算公式為（）。（當(dāng)期境內(nèi)外

工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)

4.根據(jù)目前實(shí)際情況，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的（）。40%

5.如“明天小小科學(xué)家”主辦單位和評獎辦法以后發(fā)生變化，個稅征稅辦法應(yīng)重新報

送審核確認(rèn)的部門是（）。國家稅務(wù)總局

6.個人轉(zhuǎn)讓股票時，對于持股期限的計算原則是（）。先進(jìn)先出

判斷

1.自2013年1月1日起，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬

金等收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。（）錯誤

2.自2013年1月1日起，律師個人承擔(dān)的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)

實(shí)扣除。（）正確

3.自2013年1月1日起，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬

金等收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。（）錯誤

4.上市公司股權(quán)分置改革完成后股東所持原非流通股股份，稱為股改限售股。（）錯誤

5.證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，均征收個人所得稅。（）錯誤

6.自2011年1月1日起，對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷

保險待遇，免征個人所得稅。（）正確

7.港澳稅收居民一次取得跨多個計稅期間的各種形式的獎金、加薪、勞動分紅等，不包括

應(yīng)按每個計稅期間支付的獎金。（）正確