第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅有關(guān)工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅有關(guān)工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅有關(guān)工作的通知

國稅發(fā)〔2007〕88號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)十屆全國人大常委會第28次會議審議通過的《全國人大常委會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，國務(wù)院修訂了《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（國務(wù)院令第502號），決定從2007年8月15日起對個人儲蓄存款利息所得減按5%稅率征收個人所得稅。為了切實做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的有關(guān)工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、高度重視，充分認(rèn)識對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的重要意義

自1999年11月1日起我國對儲蓄存款利息所得恢復(fù)征收個人所得稅（以下簡稱利息稅）以來，至2006年底，累計征收利息稅2146.4億元，在鼓勵消費和投資、合理調(diào)節(jié)個人收入、增加財政收入、提高財政轉(zhuǎn)移支付能力等方面發(fā)揮了積極作用。但近年來，我國經(jīng)濟(jì)社會的整體環(huán)境與利息稅開征時相比已有較大改變。目前，固定資產(chǎn)投資增長較快，物價指數(shù)有一定上漲，居民儲蓄存款利息收益相對減少。為了適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，減少因物價指數(shù)上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響，增加居民儲蓄存款利息收益，十屆全國人大常委會第28次會議審議通過了關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，將個人所得稅法第十二條修訂為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定?！睋?jù)此，國務(wù)院根據(jù)授權(quán)做出了對利息稅減征的決定。

對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅，是國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要做出的重大政策調(diào)整，關(guān)系到廣大納稅人的切身利益。各級國家稅務(wù)局要從落實科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展，構(gòu)建社會主義和諧社會的高度，統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的重大意義，高度重視利息稅稅率調(diào)整的落實工作，切實加強對這項工作的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)和解決稅率調(diào)整落實工作中的有關(guān)問題，確保政策調(diào)整工作按時落實到位。

二、積極主動，迅速開展對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的宣傳培訓(xùn)工作

對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅，涉及面廣，政策性強。各級國家稅務(wù)局要認(rèn)真做好相關(guān)宣傳培訓(xùn)工作。要迅速組織干部學(xué)習(xí)有關(guān)法律規(guī)定，領(lǐng)會利息稅稅率調(diào)整的出臺背景、重要意義和政策精神，吃透調(diào)整稅率的具體計算和操作辦法，全面理解和準(zhǔn)確掌握這項政策。

要做好對利息稅的扣繳義務(wù)人和納稅人的政策宣傳和解釋工作，通過各種途徑和運用各種方式，宣傳利息稅政策調(diào)整的背景情況、重要意義以及政策精神，讓廣大納稅人和扣繳義務(wù)人理解相關(guān)政策、計算和操作辦法，使廣大儲戶明白減稅帶來的實惠和好處，切實維護(hù)納稅人的權(quán)益。各地要盡快印制《致廣大儲戶朋友的一封信》（附后），張貼在各銀行業(yè)金融機構(gòu)儲蓄網(wǎng)點，并刊登在當(dāng)?shù)刂饕襟w上。同時，各級國稅局要隨時關(guān)注國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上有關(guān)利息稅的宣傳文章，宣傳口徑統(tǒng)一按網(wǎng)站宣傳文章口徑掌握。

三、強化服務(wù)，做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的貫徹工作

各級國家稅務(wù)局要主動與各銀行業(yè)金融機構(gòu)加強聯(lián)系、互通信息、密切配合、通力合作，共同做好對納稅人、銀行業(yè)金融機構(gòu)和社會的政策宣傳工作，以及各項稅收政策的貫徹落實工作。要協(xié)助、敦促銀行業(yè)金融機構(gòu)做好扣繳利息稅業(yè)務(wù)軟件的修改、調(diào)試、應(yīng)用工作，8月15日之前要到各銀行業(yè)金融機構(gòu)了解修改后軟件的試運行情況，特別是對城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等一些技術(shù)力量相對薄弱的金融機構(gòu)，各級國家稅務(wù)局要作為服務(wù)和工作的重點，確保所有銀行業(yè)金融機構(gòu)在8月15日前完成對軟件的修改、調(diào)試和試運行工作，確保利息稅政策調(diào)整工作順利進(jìn)行。

各級國家稅務(wù)局要幫助銀行業(yè)金融機構(gòu)加強對儲蓄網(wǎng)點營業(yè)員的培訓(xùn)，使他們熟練掌握稅率調(diào)整后的具體政策以及計算和扣繳稅款的方法、程序，正確掌握代扣代繳跨利息稅政策調(diào)整實施時點的利息稅款的計算和操作方法。

四、密切關(guān)注，確保儲蓄存款利息所得減征個人所得稅工作的順利進(jìn)行

為確保利息稅減征工作的順利開展，各級國家稅務(wù)局要隨時關(guān)注和收集社會、銀行業(yè)金融機構(gòu)和納稅人對利息稅政策調(diào)整的反映，以及政策調(diào)整實施前后代扣代繳利息稅工作開展等情況。對在利息稅政策調(diào)整工作中出現(xiàn)的問題，能夠就地解決的，及時就地解決；需要各部門協(xié)商解決的，及時協(xié)商解決，不能解決的，及時向上級機關(guān)報告，由上級機關(guān)協(xié)商解決。

各級國家稅務(wù)局要加強對減稅政策生效實施后影響儲蓄存款余額和利息稅收入情況的分析。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局在8月底之前，將對儲蓄存款余額和利息稅收入情況的分析以及各項政策調(diào)整工作開展情況，形成書面材料上報國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。

附件：致廣大儲戶朋友的一封信

二○○七年七月二十六日

附件

致廣大儲戶朋友的一封信

尊敬的儲戶朋友：

您好！

為了適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，十屆全國人大常委會第28次會議于2007年6月29日審議通過了《全國人大常委會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將個人所得稅法第十二條修訂為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定?！睋?jù)此，國務(wù)院于2007年7月20日發(fā)布了修訂后的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》，規(guī)定對儲蓄存款利息所得自2007年8月15日起減按5%的稅率征收個人所得稅。

儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）不是一個單獨稅種，它是對個人在我國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅，是現(xiàn)行個人所得稅法第二條第七項規(guī)定對“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅的一個組成部分。自1999年11月1日起我國對儲蓄存款利息所得恢復(fù)征收個人所得稅以來，直至2007年8月14日，一直適用20%的比例稅率征收。廣大儲戶為國家宏觀調(diào)控政策的落實、國家財政收入的增加作出了積極的貢獻(xiàn)。

近年來，我國經(jīng)濟(jì)社會的整體環(huán)境與利息稅開征時相比已有較大改變。當(dāng)前，我國固定資產(chǎn)投資增長較快，物價指數(shù)有一定上漲，居民儲蓄存款利息收益相對減少。為了減少因物價指數(shù)上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響，增加居民儲蓄存款利息收益，降低廣大中低收入儲戶的稅負(fù)，國務(wù)院作出了降低利息稅稅率、減征利息稅的決定。根據(jù)國務(wù)院的決定，具體規(guī)定如下：

一、利息稅的適用稅率由原來的20%調(diào)減到5%；

二、稅率調(diào)整后的利息稅具體計算方法：需要大家注意的是，不是2007年8月15日以后結(jié)付的利息統(tǒng)一按5%的稅率征收利息稅，而是對儲蓄存款的利息所得按政策調(diào)整前和調(diào)整后分時段計算，并按照不同的稅率計征利息稅。

（一）2007年8月14日前（含當(dāng)日）存入銀行的儲蓄存款利息稅具體計算方法

1.儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息稅；

2.儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期間孳生的利息所得，按照20％的稅率征收個人所得稅；

3.儲蓄存款在2007年8月15日后（含當(dāng)日）孳生的利息所得，按照5％的稅率征收利息稅。

（二）2007年8月15日后（含當(dāng)日）存入銀行的儲蓄存款利息稅具體計算方法：儲蓄存款孳生的利息所得，按照5％的稅率征收個人所得稅。

例如：某儲戶在2005年1月1日存入3年期存款，2007年12月31日到期。該項存款屬于2005年1月1日至2007年8月14日期間的利息所得，按照20％的稅率征收利息稅；屬于2007年8月15日至2007年12月31日期間的利息所得，按照5％的稅率征收利息稅。該儲戶在存款到期日（2007年12月31日）又將其轉(zhuǎn)存，該存款轉(zhuǎn)存后的利息所得，按5％的稅率征收利息稅。

三、對于外籍人員的儲蓄存款，屬于1999年11月1日至2007年8月14日期間的利息所得，按照我國與該外籍人員的母國簽署的避免雙重征稅協(xié)定中的稅率征收利息稅；屬于2007年8月15日后（含當(dāng)日）的利息所得，根據(jù)國民待遇原則，我國與該外籍人員的母國簽署的避免雙重征稅協(xié)定中的稅率高于此次調(diào)減后的稅率的，應(yīng)適用5％的稅率征收利息稅。

對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅，是國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要做出的重大政策調(diào)整，關(guān)系到廣大儲戶的切身利益。我們稅務(wù)機關(guān)將和各商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機構(gòu)一起，貫徹落實好行政法規(guī)，共同做好此次減征利息稅工作，誠摯地為您服務(wù)，維護(hù)您的合法權(quán)益。

若您對此次減征利息稅政策和具體計算辦法還有疑問，可撥打12366稅收咨詢電話，向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局咨詢，還可向商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機構(gòu)進(jìn)行咨詢。

祝您

闔家幸福 萬事如意

國家稅務(wù)總局

二○○七年七月二十六日

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅工作的通知

國稅函［2008］826號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2008］132號），自2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。為貫徹落實好暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱“利息稅”）工作，現(xiàn)通知如下：

一、迅速行動，加緊宣傳，確保暫免征收利息稅政策落實到位

儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅，涉及廣大納稅人的切身利益。各級國家稅務(wù)局要認(rèn)真做好相關(guān)宣傳輔導(dǎo)工作。一方面，要迅速組織干部學(xué)習(xí)，全面理解和準(zhǔn)確掌握利息稅暫免征收的政策規(guī)定。利息稅自2008年10月9日起暫免征收，利息稅實行分段計算征免，居民儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收個人所得稅；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的稅率征稅；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征稅；2008年10月9日起孳生的利息，實行暫免征收個人所得稅的規(guī)定。另一方面，要通過各種途徑和方式進(jìn)行宣傳，使廣大納稅人和扣繳義務(wù)人正確理解政策的具體內(nèi)涵，讓納稅人知曉免稅帶來的實惠和好處，切實維護(hù)納稅人的權(quán)益；同時，要使納稅人理解不是從10月9日后取得的利息都免稅，而是根據(jù)儲蓄存款孳生利息的時間不同，分段計稅，2008年10月9日之前孳生的利息所得仍須按照有關(guān)規(guī)定納稅。

二、強化服務(wù)，督促落實，做好利息稅暫免征收的貫徹工作

各級國家稅務(wù)局要迅速、主動地與各儲蓄機構(gòu)加強聯(lián)系，共同做好對納稅人、各分支機構(gòu)和社會各界的政策宣傳及貫徹落實工作。要協(xié)助、督促各儲蓄機構(gòu)在最短時間內(nèi)做好免征利息稅后相關(guān)軟件的修改、調(diào)試、應(yīng)用工作。各級國家稅務(wù)局要把本地區(qū)的股份制銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等儲蓄機構(gòu)，作為服務(wù)和工作的重點，確保所有儲蓄機構(gòu)快速、順利地完成軟件修改工作。同時，各級國家稅務(wù)局要幫助儲蓄機構(gòu)加強儲蓄機構(gòu)內(nèi)部，特別是各營業(yè)網(wǎng)點的政策培訓(xùn)和解釋工作，使他們熟練掌握利息稅政策調(diào)整、分段征免的規(guī)定，正確扣繳或免征跨利息稅政策調(diào)整時點的利息稅，并向儲戶解釋清楚。

三、密切關(guān)注，及時反饋，確保利息稅暫免征收工作順利進(jìn)行

各級國家稅務(wù)局要隨時關(guān)注和收集社會各界、儲蓄機構(gòu)和納稅人對利息稅政策調(diào)整的反映，以及政策調(diào)整實施前后利息稅征免工作的開展情況等。對在利息稅政策調(diào)整工作中出現(xiàn)的問題，能夠就地解決的，及時就地解決；需要各部門協(xié)商解決的，及時協(xié)商解決；不能解決的，及時向上級機關(guān)報告，由上級機關(guān)協(xié)商解決。

2008年10月9日

我公司因經(jīng)營需要,向內(nèi)部職工集資,并憑職工個人打的利息領(lǐng)條支付了利息,公司代扣代繳了20%個人所得稅,請問怎樣取得這部分利息支出稅前列支的合法憑證?(已咨詢過當(dāng)?shù)氐囟惒块T,地稅部門不同意單獨開具發(fā)票給我們)2007-4-13 17:15:57 所得稅信箱稅官答復(fù)

你好,納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向向非金融機構(gòu)借款的利息支出，包括企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出、以及納稅人之間相互拆借的利息支出，按照金融機構(gòu)同類、同期銀行貸款利率計算的利息支出在不高于銀行同期貸款基準(zhǔn)利率4倍的幅度內(nèi)，憑借貸合同、借據(jù)、資金勞務(wù)發(fā)票、個人所得稅代扣憑證等真實、合法憑據(jù)稅前扣除。

第三篇：對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法（范文）

對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法

國務(wù)院總理朱 基簽署第272號國務(wù)院令發(fā)布

第一條 根據(jù)<中華人民共和國個人所得稅法>第十二條的規(guī)定,制定本辦法.第二條 從中華人民共和國境內(nèi)的儲蓄機構(gòu)取得人民幣、外幣儲蓄存款利息所得的個人,應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納個人所得稅.第三條 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)為納稅人取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息.第四條 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅,適用百分之二十的比例稅率.第五條 對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得,免征個人所得稅.前款所稱教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄.第六條 對儲蓄存款利息所得,按照每次取得的利息所得額計征個人所得稅.第七條 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅,以結(jié)付利息的儲蓄機構(gòu)為扣繳義務(wù)人,實行代扣代繳.第八條 扣繳義務(wù)人在向儲戶支付利息或者辦理儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時,依法代扣代繳稅款.扣繳義務(wù)人代扣稅款,應(yīng)當(dāng)在給儲戶的利息結(jié)付單上注明.第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入中央國庫,并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送代扣代繳稅款報告表;所扣稅款為外幣的,應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價折算成人民幣,以人民幣繳入中央國庫.第十條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費.第十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的監(jiān)督和檢查,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極予以配合,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞.第十二條 對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅,由國家稅務(wù)局依照<中華人民共和國稅收征收管理法>、<中華人民共和國個人所得稅法>及本辦法的規(guī)定負(fù)責(zé)征收管理.第十三條 本辦法所稱儲蓄機構(gòu),是指經(jīng)中國人民銀行及其分支機構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社辦理儲蓄業(yè)務(wù)的機構(gòu)以及郵政企業(yè)依法辦理儲蓄業(yè)務(wù)的機構(gòu).第十四條 儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,不征收個人所得稅;儲蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得,應(yīng)當(dāng)依照本辦法征收個人所得稅.第十五條 本辦法自1999年11月1日起施行.

第四篇：財稅[2008]132號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知（推薦）

財稅[2008]132號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所

得有關(guān)個人所得稅政策的通知

稅種：個人所得稅發(fā)布時間： 2008-10-09文件類型：規(guī)范性文件發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局、國

家財政部狀態(tài)：全文有效點擊數(shù)：217

財稅[2008]132號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為配合國家宏觀調(diào)控政策需要，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。即儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○○八年十月九日

第五篇：山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得個人所得稅外幣稅款有關(guān)問題的通知》的通知

山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得個人所得稅外幣

稅款有關(guān)問題的通知》的通知

【發(fā)文單位】 山東省國稅局

【發(fā)布文號】 魯國稅所[1999]68號

【發(fā)文日期】1999-10-29

各市地區(qū)國家稅務(wù)局、省局直屬征收分局、省局涉外征收分局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得個人所得稅外幣稅款有關(guān)問題的通知》（國稅函【1999】698號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

關(guān)于儲蓄存款利息所得個人所得稅外幣稅款有關(guān)問題的通知

國稅函［1999］698號

國務(wù)院中規(guī)定，扣繳義務(wù)人所扣稅款為外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價折算成人民幣，以人民幣繳入中央金庫.目前，中國人民銀行公布的只有美元，日元和港幣三個幣種對人民幣的基準(zhǔn)匯價.為了統(tǒng)一執(zhí)行口徑，現(xiàn)將其他外幣折算人民幣問題明確如下：

扣繳義務(wù)人所扣稅款為美元，日元和港幣以外的其他外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國銀行公布的人民幣外匯匯率中的現(xiàn)鈔買入價折算成人民幣，以人民幣繳入中央金庫.一九九九年十月二十五日