第一篇：山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省個(gè)人所得稅減征管理暫行辦法》的通知

山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省個(gè)人所得稅減征管

理暫行辦法》的通知

各區(qū)（市）財(cái)政局、地方稅務(wù)局、民政局：

為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人所得稅政策管理，扶助弱勢(shì)群體，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，我們制定了《山東省個(gè)人所得稅減征管理暫行辦法》。經(jīng)省政府批準(zhǔn)，現(xiàn)予以印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：山東省個(gè)人所得稅減征管理暫行辦法

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人所得稅管理，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制訂本辦法。

第二條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得以及因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，依據(jù)稅法及本辦法規(guī)定，減征個(gè)人所得稅。

第三條 殘疾人員是指經(jīng)民政、殘聯(lián)等部門評(píng)定為殘疾，并取得《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》、《中華人民共和國傷殘人民警察證》、《中華人民共和國傷殘國家機(jī)關(guān)工作人員證》、《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等殘疾

人有效證件的個(gè)人。

孤老人員是指男６０周歲，女滿５５周歲，且無法定贍養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人。

烈屬是指經(jīng)民政等部門批準(zhǔn)，并取得《中華人民共和國革命烈士證明書》的烈士父母（撫養(yǎng)人）、配偶、子女。

第四條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得，包括工資、薪金所得（不包括擾撫對(duì)象按照國家規(guī)定享受的撫恤金、補(bǔ)助金、護(hù)理費(fèi)），個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用所得。

第五條 納稅人屬殘疾、孤老人員和烈屬中兩種或兩種以上身份的，只能選擇一種身份享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠，不得重復(fù)享受。

第六條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動(dòng)所得，實(shí)行按比例減征個(gè)人所得稅的辦法。個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按每月（次）應(yīng)納稅款減征９０％；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按全年應(yīng)納稅額減征９０％。對(duì)同一納稅人每月減征稅額最高不超過５００元，或者全年減征稅額不超過６０００元。

第七條 因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的受災(zāi)情況，確定具體減征幅度，但最高不超過當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款的９０％；同時(shí)減征稅額不超過納稅人扣除保險(xiǎn)賠款等后的實(shí)際損失額。

第八條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動(dòng)所得，減征期限為三年。

因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，減征期限為遭受災(zāi)害，造成損失的當(dāng)年；對(duì)于損失較大的，可以減征至次年。

第九條 個(gè)人所得稅減征申請(qǐng)由納稅人取得所得或生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理和審批，同時(shí)報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十條 符合減征條件的殘疾、孤老人員和烈屬，由本人或委托所在單位或他人，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)：

（一）對(duì)取得工資、薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的，原則上應(yīng)在每年的１月１日至１月３１日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出當(dāng)年稅款減征申請(qǐng)；年度中間開業(yè)經(jīng)營的，應(yīng)在開業(yè)經(jīng)營的當(dāng)月內(nèi)提出減征申請(qǐng)，如確實(shí)不能在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可延期至次月申請(qǐng)。對(duì)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)于該項(xiàng)所得法定納稅申報(bào)日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)所得的減征稅款事宜。

（二）納稅人申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅時(shí)，需提供以下資料；

１、殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請(qǐng)表（見附表１）；

２、證明殘疾、孤老人員和烈屬身份的有效證件及復(fù)印件（孤老人員和烈屬還需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的證明）；從事個(gè)體經(jīng)營的應(yīng)同時(shí)提供營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

３、個(gè)人取得應(yīng)稅收入的證明材料；

４、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十一條 因遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，應(yīng)由納稅人本人于災(zāi)害發(fā)生后３０日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減征個(gè)人所得稅的書面申請(qǐng)，如確實(shí)不能在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期，但最長不得超過一個(gè)月。納稅人申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅時(shí)，需提供以下資料：

１、自然災(zāi)害減稅申請(qǐng)表（見附件２）；

２、納稅人受災(zāi)及保險(xiǎn)賠償?shù)惹闆r的證明資料；

３、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十二條 納稅人減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)做出準(zhǔn)予減免稅的書面決定，并逐戶制發(fā)《減（免）稅批準(zhǔn)通知書》，注明減免期限和數(shù)額。依法不予減免稅的，逐戶制發(fā)《減（免）稅不予批準(zhǔn)通知書》，說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利。

對(duì)納稅人數(shù)眾多且稅款由同一扣繳義務(wù)人扣繳的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不逐戶下達(dá)審批決定，但需附《個(gè)人所得稅減征審批情況明細(xì)表》（見附件３）。

第十三條 納稅人稅款由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，納稅人應(yīng)及時(shí)將稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批決定告知扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人根據(jù)審批決定，對(duì)納稅人應(yīng)減征的稅款，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

第十四條 納稅人享受減稅照顧期間，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)：扣繳義務(wù)人對(duì)享受減征照顧的納稅人進(jìn)行明細(xì)申報(bào)。

第十五條 納稅人應(yīng)按稅法及有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)減稅。對(duì)采取借用、買賣、冒名等欺騙手段獲取減稅優(yōu)惠以及未按規(guī)定報(bào)批而自行減稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)額較大、情況復(fù)雜的減征事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行稅收減征集體審議制度。

上級(jí)地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)減征審批的監(jiān)督，定期對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)的審批情況進(jìn)行檢查。

第十七條 主管地稅機(jī)關(guān)建立減稅管理臺(tái)帳（見附件４），市級(jí)稅務(wù)部門認(rèn)真統(tǒng)計(jì)減稅情況，填寫《個(gè)人所得稅減征稅款統(tǒng)計(jì)表》（見附件５），并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)省地稅局。

第十八條 各級(jí)財(cái)政、地稅、民政等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系和配合，交流信息，促進(jìn)個(gè)人所得稅減征政策落到實(shí)處。

第十九條 其他未盡事宜，按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》、《省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)＜國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知＞的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)［２００６］６８號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

第二十一條 本辦法由省財(cái)政廳、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自２００６年７月１日起執(zhí)行。

第二篇：山東省地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明管理規(guī)程范文

山東省地方稅務(wù)局

開具個(gè)人所得稅完稅證明管理規(guī)程

第一章總則

第一條略。

第二條山東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人所得稅納稅人開具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》的管理適用本規(guī)程。

第三條 完稅證明的樣式由山東省地方稅務(wù)局按照總局規(guī)定統(tǒng)一制定。

第四條 完稅證明的開具有按年批量打印和依申請(qǐng)單張開具兩種方式，其中依申請(qǐng)單張開具分為依申請(qǐng)單張打印和依申請(qǐng)手工開具兩種方式。

第二章按年批量打印

第五條按年批量打印完稅證明指結(jié)束，地稅部門核實(shí)后，為實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)扣繳單位的納稅人一次性批量開具完稅證明，并由郵政部門統(tǒng)一寄送。

第六條按年批量打印完稅證明的工作流程：省局打印條件維護(hù)→稅收管理員數(shù)據(jù)認(rèn)定→逐級(jí)審核確認(rèn)→省局打印數(shù)據(jù)導(dǎo)出→郵政部門打印寄送。

第七條結(jié)束后，省局個(gè)人所得稅管理人員根據(jù)當(dāng)年確定的開具范圍進(jìn)行打印條件維護(hù)。

第八條稅收管理員應(yīng)在上級(jí)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)認(rèn)定。并注意核實(shí)以下情況：

（一）扣繳單位地址和郵編；

（二）納稅人姓名、證件號(hào)碼、納稅情況、是否能夠寄送等；

（三）其他相關(guān)信息。

第九條以下納稅人不予按年批量打印完稅證明：

（一）匯總納稅扣繳單位的納稅人；

（二）已為其單張開具過完稅證明的；

（三）無法通過扣繳單位送達(dá)完稅證明的納稅人；

（四）證件號(hào)碼等不可修改信息存在錯(cuò)誤的納稅人；

（五）虛構(gòu)的納稅人；

（六）將本應(yīng)屬于

多名納稅人的稅款匯總于一人的納稅人；

（七）無法為其正確開具完稅證明的納稅人；

（八）稅務(wù)人員認(rèn)為存在疑點(diǎn)或不應(yīng)開具完稅證明的納稅人。

第十條對(duì)認(rèn)定過程中，扣繳單位主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，原主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)先對(duì)其予以認(rèn)定。

第十一條各級(jí)應(yīng)對(duì)認(rèn)定數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步審核，對(duì)認(rèn)定全面并準(zhǔn)確的，應(yīng)予確認(rèn)。

第十二條對(duì)郵政部門第一次寄送未送達(dá)并退至主管地稅機(jī)關(guān)的完稅證明，稅收管理員應(yīng)對(duì)其地址和郵編進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)，并及時(shí)交付郵政部門進(jìn)行二次投遞。

第十三條按年批量打印完稅證明原則上應(yīng)在結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)完成。

第三章依申請(qǐng)單張開具

第十四條依申請(qǐng)單張開具完稅證明指納稅人申請(qǐng)地稅機(jī)關(guān)開具，經(jīng)核實(shí)無誤后為其開具。

第十五條納稅人申請(qǐng)地稅機(jī)關(guān)為其單張開具完稅證明應(yīng)本人持以下資料到其扣繳單位主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)開具：

（一）納稅人有效身份證件及復(fù)印件；

（二）開具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)核實(shí)表；

（三）納稅人取得收入的憑據(jù)；

（四）扣繳單位的納稅人收入證明（手工開具的提供）；

（五）主管地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。

納稅人無取得收入憑據(jù)的，應(yīng)提供扣繳單位的納稅人收入證明。第十六條為他人申請(qǐng)開具完稅證明的，應(yīng)提供委托授權(quán)資料。第十七條實(shí)行明細(xì)申報(bào)的扣繳單位的納稅人提出申請(qǐng)，主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)為其單張打印完稅證明，以下情況除外：

（一）已經(jīng)開具過完稅證明的；

（二）證件號(hào)碼等不可修改信息存在錯(cuò)誤的納稅人；

（三）虛構(gòu)的納稅人；

（四）將本應(yīng)屬于多名納稅人的稅款匯總于一人的納稅人；

（五）無法為其正確開具完稅證明的納稅人；

（六）稅務(wù)人員認(rèn)為存在疑點(diǎn)或不應(yīng)開具完稅證明的納稅人。

第十八條納稅人提出申請(qǐng)，且無法為其單張打印完稅證明的，經(jīng)主管分局核實(shí)后，可由區(qū)縣地稅部門為其手工開具完稅證明。

納稅人無正當(dāng)理由，地稅部門原則上不予手工開具完稅證明。

第十九條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)著重核實(shí)納稅人的姓名、證件號(hào)碼和第十七條規(guī)定的情況。

需手工開具完稅證明的，主管地稅機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)納稅人取得收入的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)可到扣繳單位進(jìn)行核實(shí)。

第二十條地稅部門不得為納稅人重復(fù)開具完稅證明。確需重新開具的，納稅人應(yīng)先交回原開具的完稅證明。對(duì)因丟失無法交回的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)后，可申請(qǐng)開具手工完稅證明，開具時(shí)應(yīng)在完稅證明上加蓋“補(bǔ)制”章戳。

第二十一條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)指派專人受理納稅人提出開具完稅證明的申請(qǐng)。

第四章完稅證明的管理

第二十二條主管地稅機(jī)關(guān)在開具和收到退回完稅證明時(shí)，應(yīng)做好印刷完稅證明號(hào)碼和其他相關(guān)信息的登記工作。

第二十三條郵政部門和扣繳單位退回的完稅證明，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)掌握的納稅人信息進(jìn)行聯(lián)系，并送達(dá)納稅人。對(duì)確實(shí)無法送達(dá)納稅人的完稅證明，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好登記，并交區(qū)縣地稅機(jī)關(guān)歸檔保存，三年內(nèi)確實(shí)無人領(lǐng)取的，予以核銷。

第二十四條各地年初應(yīng)結(jié)合上年開具情況，上報(bào)使用計(jì)劃并向省局領(lǐng)用完稅證明。

第二十五條終了后15日內(nèi)，各地應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省局《手工開具完稅證明情況統(tǒng)計(jì)表》。

第二十六條完稅證明管理的其他方面根據(jù)《稅收票證管理辦法》和檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格管理。

第五章信息保密

第二十七條稅務(wù)人員不得向本工作單位以外的其他稅務(wù)人員和非稅務(wù)人員泄露本單位完稅證明開具的相關(guān)信息。

第二十八條納稅人查詢或核實(shí)本人的完稅證明開具信息須本人持有效身份證件到地稅部門查詢或核實(shí)。查詢或核實(shí)他人完稅證明開具信息的，除非有明確授權(quán)，地稅部門不予辦理。

第二十九條納稅人電話咨詢時(shí)，稅務(wù)人員可以告知其是否開具過完稅證明，但不得泄露與納稅人相關(guān)的姓名、證件號(hào)碼、地址、郵編、收入和納稅情況以及其他相關(guān)信息。

第三十條完稅證明開具的數(shù)據(jù)和退回的完稅證明應(yīng)作為秘密檔案歸檔保管。

第六章附則

第三十一條其他相關(guān)事宜按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條自2009年1月1日起實(shí)施。

第三篇：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

文號(hào): 渝地稅發(fā)[2007]222號(hào)發(fā)文單位: 重慶市地方稅務(wù)局發(fā)文日期: 2007-9-28

各區(qū)縣(自治縣)地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

新修訂的《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》(以下稱新《辦法》)已經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局2007年第7次局長辦公會(huì)通過?，F(xiàn)印發(fā)你們，并提出如下貫徹意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、新《辦法》從2007年10月1日起執(zhí)行，《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(渝地稅發(fā)〔1998〕285號(hào))和《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)政策業(yè)務(wù)問題的通知》(渝地稅發(fā)〔1999〕23號(hào))同時(shí)廢止。

二、2007年10月1日前已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到的工程，對(duì)工程已完成部分按原征收辦法進(jìn)行結(jié)算，對(duì)未完成部分按新《辦法》規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2007年10月1日后向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到的工程，一律按新《辦法》執(zhí)行。

三、依照新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人承包、承租經(jīng)營所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅，因此其取得的屬于個(gè)人所得稅其他應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人在其核算地從事建筑安裝作業(yè)，未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個(gè)人所得稅。

五、新《辦法》第九條第二款所指情況是：異地從事建筑安裝作業(yè)的單位，所得在核算地分配，工程項(xiàng)目所涉及雇員的工資薪金所得應(yīng)由該單位在核算地代扣代繳。

六、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕173號(hào))規(guī)定，建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(含自開和代開)中“代扣代繳稅款”，是指總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅稅款。因此，各區(qū)縣局在代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，不得征收個(gè)人所得稅。

二○○七年九月二十八日

附：重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)〔1996〕127號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕205號(hào))規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事建筑安裝取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：

(一)經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人所有的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。

(二)以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金項(xiàng)目征稅。

(三)從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(四)從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。

第五條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置賬簿、健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同(協(xié)議)價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，按工程收入核定征收個(gè)人所得稅，征收率為1%.第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。

第七條 建筑安裝業(yè)的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報(bào)繳納。

第八條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第九條 異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。

第十條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人，必須自開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件和工程承包合同(協(xié)議)、開戶銀行賬號(hào)等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。

核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明時(shí)，必須注明該建筑安裝單位和個(gè)人是否設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，是否準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所得稅實(shí)行核定征收或查帳征收等內(nèi)容。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況確定對(duì)異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)扣、應(yīng)繳的個(gè)人所得稅的征管方式。

對(duì)設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所得稅實(shí)行查帳征收且未實(shí)行個(gè)人承包的企業(yè)和個(gè)人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其應(yīng)扣、應(yīng)繳的個(gè)人所得稅實(shí)行查實(shí)征收。

對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收或經(jīng)查實(shí)有個(gè)人承包行為的企業(yè)，應(yīng)按工程收入1%預(yù)扣個(gè)人所得稅；對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的個(gè)人，應(yīng)按工程收入1% 預(yù)繳個(gè)人所得稅。

第十二條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人在工程完工后，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出結(jié)算申請(qǐng)。申請(qǐng)結(jié)算時(shí)應(yīng)填寫《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅結(jié)算表》(見附件，以下簡稱《結(jié)算表》)，并提供相關(guān)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、工程結(jié)算書等資料。其核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在《結(jié)算表》中簽注該項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確、完整，項(xiàng)目的收入和支出是否納入統(tǒng)一核算等內(nèi)容。

第十三條 工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要作好建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅的結(jié)算工作。工程完工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人提出的結(jié)算申請(qǐng)以及相關(guān)資料和實(shí)際經(jīng)營情況，區(qū)分不同情況進(jìn)行結(jié)算：

(一)凡企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，核算準(zhǔn)確、完整，實(shí)行查賬征收，所涉及工程項(xiàng)目的收入和支出納入統(tǒng)一核算，按本辦法第三條的規(guī)定據(jù)實(shí)結(jié)算個(gè)人所得稅。

(二)凡企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，核算不準(zhǔn)確、不完整的，所涉及工程項(xiàng)目的收入和支出未納入統(tǒng)一核算，按本辦法第五條第二款結(jié)算個(gè)人所得稅。

第十四條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表或納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十五條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條 本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程項(xiàng)目所在地地方稅務(wù)局(分局、所)。

第十七條 本辦法所稱異地從事建筑安裝作業(yè)是指市內(nèi)企業(yè)或個(gè)人跨區(qū)縣從事建筑安裝作業(yè)，以及市外企業(yè)或個(gè)人來渝從事建筑安裝作業(yè)。

第十八條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本辦法由重慶市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本辦法從2007年10月1日起執(zhí)行。

第四篇：山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法

山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法.txt用快樂去奔跑，用心去傾聽，用思維去發(fā)展，用努力去奮斗，用目標(biāo)去衡量，用愛去生活。錢多錢少，常有就好！人老人少，健康就好！家貧家富，和睦就好。

山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法 2007年06月22日 15時(shí)28分 932 主題分類: 財(cái)稅審計(jì) 土地房產(chǎn)

“出租房屋”

“稅收管理”

山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法》的通知

各市地方稅務(wù)局：

《山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法》已經(jīng)省局局長辦公會(huì)研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局。

二○○七年一月四日

山東省地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收管理暫行辦法

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋的稅收管理，保證稅款及時(shí)足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡在我省境內(nèi)出租房屋（或轉(zhuǎn)租房屋）并取得收入（包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收益）的個(gè)人，均為本辦法的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

第三條 本辦法所稱出租房屋，是指私人所有的房屋所有權(quán)人在約定的時(shí)間內(nèi)，將其所有的房屋出租給他人使用，并收取租金的行為。本辦法所稱轉(zhuǎn)租房屋，是指?jìng)€(gè)人將其承租的房屋轉(zhuǎn)租給他人使用，并收取租金的行為。

第四條 納稅人應(yīng)依照本辦法規(guī)定，分別申報(bào)繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（以下簡稱稅收及附加）。

第五條 納稅人應(yīng)繳納的稅收及附加，按照以下規(guī)定計(jì)算確定：

（一）納稅人能提供真實(shí)有效的房屋租賃合同（協(xié)議）及收費(fèi)憑據(jù)，且租金收取標(biāo)準(zhǔn)不低于當(dāng)?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準(zhǔn)租金或同類房屋租金水平的，或雖低于基準(zhǔn)租金或同類房屋租金水平但有正當(dāng)理由的，以實(shí)際收取的房屋租金收入作為計(jì)征依據(jù)，具體計(jì)算如下：

1、依照現(xiàn)行政策規(guī)定的相關(guān)稅種及附加的適用稅率稅額或征收率計(jì)算繳納。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的稅收及附加=Σ計(jì)稅租金收入（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅土地面積或稅額）×適用稅率（單位稅額或征收率）。以上稅率、單位稅額或征收率，依照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

2、依照本辦法規(guī)定的綜合征收率計(jì)算繳納。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的稅收及附加=計(jì)稅租金收入×綜合征收率。綜合征收率，依照本辦法所附的《稅收及附加綜合征收率分解表》執(zhí)行。

（二）納稅人不能提供真實(shí)有效的房屋租賃合同（協(xié)議）及收費(fèi)憑據(jù)，或提供虛假上述資料的，以及出租房屋租金收取標(biāo)準(zhǔn)低于當(dāng)?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準(zhǔn)租金或同類房屋租金水平又無正當(dāng)理由的，按照下列規(guī)定計(jì)算：

1、由主管地稅機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準(zhǔn)租金或同類房屋租金水平核定其計(jì)稅租金收入，依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算繳納。

2、按照出租房屋的使用（建筑）面積和當(dāng)?shù)匾?guī)定的每平方米核定稅額計(jì)算繳納。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的稅收及附加=出租房屋使用（建筑）面積×每平方米核定稅額。

第六條 稅收及附加的綜合征收率如下：

納稅人出租居民住房用于居住，其租金收入達(dá)不到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，稅收及附加的綜合征收率為4-6%；達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，稅收及附加的綜合征收率為7-10%；

納稅人出租居民住房用于生產(chǎn)經(jīng)營或出租其他房屋，其租金收入達(dá)不到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，稅收及附加的綜合征收率為12-15%；達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，稅收及附加的綜合征收率為18-20%。

第七條 納稅人轉(zhuǎn)租房屋的，以收取的租金收入的全額作為計(jì)稅依據(jù)，其適用的綜合征收率，可在本辦法第六條規(guī)定的幅度內(nèi)下調(diào)1-3%。

第八條 各市地方稅務(wù)局應(yīng)在本辦法第六條規(guī)定的綜合征收率幅度內(nèi)，根據(jù)不同納稅人收入規(guī)模、所處的征稅范圍、交納的稅種等實(shí)際情況，確定具體綜合征收率，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

第九條 對(duì)納稅人的計(jì)稅租金收入、每平方米核定的稅收及附加定額，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，采取典型調(diào)查等方式，結(jié)合房屋坐落地的繁華程度、房屋類型、結(jié)構(gòu)、用途和新舊程度、當(dāng)?shù)赝惙课葑饨鹚降却_定，并報(bào)市地方稅務(wù)局核準(zhǔn)或備案后執(zhí)行。

核定稅額，應(yīng)予以公布，并定期進(jìn)行調(diào)整。

第十條 納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持房產(chǎn)證（或購房合同）、土地使用證、租賃合同及其他有效資料向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。臨時(shí)發(fā)生出租房屋行為，不能夠確定為生產(chǎn)經(jīng)營的，不辦理稅務(wù)登記。

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定不辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)建立出租房屋登記備案制度。

第十一條 納稅人將出租（轉(zhuǎn)租）房屋收回不再出租（轉(zhuǎn)租）的，應(yīng)當(dāng)在向工商管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)注銷登記前，向原地稅登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。未在工商管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷登記的，自房屋收回一個(gè)月內(nèi)，向原地稅登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款，繳銷稅務(wù)登記證件，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人因房屋大修等原因暫停出租（轉(zhuǎn)租）房屋的，或納稅人與承租人協(xié)商變更房屋租賃合同的，應(yīng)在發(fā)生上述行為15日內(nèi)，持相關(guān)證明材料，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理注銷、變更稅務(wù)登記。

第十二條 已辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)按照主管地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定，按期申報(bào)繳納稅收及附加；對(duì)按規(guī)定不辦理稅務(wù)登記的納稅人，可由其自行申報(bào)繳納稅收及附加，也可采用委托代征方式代征稅收及附加。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照納稅人的實(shí)際情況，確定納稅人稅收及附加的具體計(jì)算征收方式。

第十三條 各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局依照《山東省地方稅務(wù)局委托代征稅款管理辦法》的規(guī)定，可委托公安、建設(shè)、房產(chǎn)、國土資源管理部門、街道辦事處（居民委員會(huì)）、村民委員會(huì)、物業(yè)管理單位和中介機(jī)構(gòu)以及承租人等具備代征資格的單位和個(gè)人（以下簡稱代征人）代征稅收及附加，并簽訂代征協(xié)議，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

第十四條 納稅人與出租人簽訂房屋租賃合同的，以租賃合同約定的房屋出租（轉(zhuǎn)租）起始時(shí)間，作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；納稅人與出租人未簽訂房屋租賃合同的，可以房屋交付承租人使用的時(shí)間或收取租金的時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也可由主管地稅機(jī)關(guān)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十五條 納稅人應(yīng)依照本辦法的規(guī)定，向主管地稅機(jī)關(guān)或代征人繳納稅收及附加。納稅人按照本辦法繳納的稅收及附加，由房屋坐落地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第十六條 納稅人收取租金時(shí)，應(yīng)向承租人開具或提供由主管地稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)發(fā)票。納稅人需要向承租人提供由主管地稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證或有關(guān)憑證，到主管地稅機(jī)關(guān)或指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理代開發(fā)票手續(xù)，由主管地稅機(jī)關(guān)或指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所審核后予以開具，并加蓋主管地稅機(jī)關(guān)公章或發(fā)票專用章。

第十七條 承租人為企業(yè)或個(gè)體工商業(yè)戶的，其支付租金未取得稅務(wù)發(fā)票的，主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)其租金支出不得在稅前扣除，并應(yīng)依據(jù)《發(fā)票管理暫行辦法》的規(guī)定予以處罰。

第十八條 辦理稅務(wù)登記的納稅人一次性取得房屋租金收入，凡能夠提供有效憑證的，可將收入所得分解到所屬納稅期分別計(jì)算繳納稅收及附加。

納稅人在同一納稅期內(nèi)多次取得一處房屋租金收入的，應(yīng)合并計(jì)算繳納稅收及附加。納稅人在同一納稅期內(nèi)多次取得多處房屋租金收入的，應(yīng)按照房屋坐落地分別合并計(jì)算繳納稅收及附加。

按規(guī)定不辦理稅務(wù)登記的納稅人，按次計(jì)算繳納稅收及附加。

第十九條 納稅人繳納的稅收及附加，應(yīng)分別稅收及附加科目入庫。

第二十條 稅收及附加的繳納期限，分別為1個(gè)月、1個(gè)季度、半年或年。納稅人的具體繳納期限，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人租賃合同及應(yīng)納數(shù)額大小等情況確定。

第二十一條 代征人應(yīng)指定專人具體負(fù)責(zé)房屋租賃業(yè)稅收及附加的代征工作。代征稅款使用《中華人民共和國稅收通用完稅證》（以下簡稱《稅收完稅證》），嚴(yán)禁以其他憑證代替《稅收完稅證》。代征人應(yīng)按規(guī)定填寫《稅收完稅證》，不得涂改、分聯(lián)填寫，不收稅不得開具稅票。填寫錯(cuò)誤的《稅收完稅證》要全套保存，不得銷毀。

代征人不得再行委托其他單位代征稅收及附加。

第二十二條 代征人應(yīng)及時(shí)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定結(jié)報(bào)解繳稅款，并在解繳票款的同時(shí)按月或季向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《委托代征房屋租賃業(yè)稅收及附加報(bào)表》，由主管地稅機(jī)關(guān)匯總上報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局。

第二十三條 各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《山東省地方稅務(wù)局委托代征稅款管理辦法》，加強(qiáng)對(duì)代征人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策輔導(dǎo)，指導(dǎo)其正確執(zhí)行稅收政策，正確使用《稅收完稅證》，及時(shí)結(jié)報(bào)解繳票款，妥善保管稅收票據(jù)。

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代征人和代征工作的監(jiān)督、管理和檢查。對(duì)《稅收完稅證》的領(lǐng)發(fā)結(jié)報(bào)、稅款的清繳、報(bào)表的統(tǒng)計(jì)等要建立制度，落實(shí)責(zé)任，定期考核，確保代征工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和國家稅款、稅收票據(jù)的安全。

第二十四條 各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，向代征人支付代征手續(xù)費(fèi)。代征人不得從代征稅款中坐支手續(xù)費(fèi)。

第二十五條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在轄區(qū)范圍內(nèi)定期公開、廣泛宣傳房屋租賃業(yè)稅收及附加政策、繳納程序和代征單位信息，積極為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)，最大限度的方便納稅人享受納稅權(quán)利，履行納稅義務(wù)。

第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人出租（轉(zhuǎn)租）房屋的稅收管理，建立健全納稅人稅收及附加管理臺(tái)帳，加強(qiáng)日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

第二十七條 各市地方稅務(wù)局應(yīng)建立個(gè)人出租（轉(zhuǎn)租）房屋舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)舉報(bào)人要注意保密，并予以獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十八條 納稅人有違反稅收法律法規(guī)和本辦法行為的，其處罰按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《發(fā)票管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。代征單位違反本辦法規(guī)定的，應(yīng)依照《山東省地方稅務(wù)局委托代征稅款管理辦法》和委托代征協(xié)議，追究其違約責(zé)任。

第二十九條 下崗失業(yè)、城市低保人員等個(gè)人出租唯一住房且繳納稅收及附加確有困難的，可按現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予減征或免征。

第三十條 本辦法其他未盡事宜，按照現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅收政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條 本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各市地方稅務(wù)局應(yīng)依照本辦法制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)山東省地方稅務(wù)局備案。

第三十二條 本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行。

附件：山東省稅收及附加綜合征收率分解表

附件：

山東省稅收及附加綜合征收率分解表

1、房產(chǎn)稅稅率：出租居民住房用于居住的4%；出租居民住房用于生產(chǎn)經(jīng)營或出租其他房屋的12%；

2、營業(yè)稅稅率：出租居民住房用于居住的3%；出租居民住房用于生產(chǎn)經(jīng)營或出租其他房屋的5%；

3、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加附征率：0.33-0.55%；

4、個(gè)人所得稅附征率：0.5-1%；

5、土地使用稅附征率：0.5-1%；

6、印花稅稅率：0.1%。

第五篇：山東省地方稅務(wù)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)

山東省地方稅務(wù)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜稅收減免管理辦法(試行)＞的通知》的通知

魯?shù)囟惏l(fā)〔2006〕68號(hào)

各市地方稅務(wù)局（不發(fā)青島）、省局直屬分局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)，以下簡稱《辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并就具體實(shí)施問題提出如下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、減免稅管理的部門分工 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅收管理部門負(fù)責(zé)稅收減免的審核審批、政策咨詢、政策調(diào)研、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策監(jiān)督等工作；各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)稅收減免的業(yè)務(wù)規(guī)程、稅收文書、崗責(zé)設(shè)定、程序監(jiān)督等工作；各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)稅收減免的執(zhí)法監(jiān)督工作；各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)稅收減免的核算統(tǒng)計(jì)工作；主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收減免的申請(qǐng)受理、宣傳輔導(dǎo)、審核上報(bào)、備案登記、數(shù)據(jù)采集、清理檢查及其他日常管理工作。

二、報(bào)批類減免稅工作流程 根據(jù)《辦法》第十條規(guī)定，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。根據(jù)我省地稅工作實(shí)際，納稅人原則上應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。其申請(qǐng)審批工作流程如下：

（一）納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅

1、主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（或納稅申報(bào)受理崗）負(fù)責(zé)受理納稅人減免稅申請(qǐng)。納稅人提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《減（免）稅申請(qǐng)審批表》和地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他申請(qǐng)

資料。資料齊全、符合法定形式的，應(yīng)即時(shí)制作《受理通知書》（附件1），送達(dá)納稅人；資料不齊全或不符合法定形式的，應(yīng)向申請(qǐng)人開具《補(bǔ)正申請(qǐng)資料通知書》（附件2），并將申請(qǐng)資料退回申請(qǐng)人補(bǔ)正；申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)即時(shí)制作《不予受理通知書》（附件3），告知納稅人不予受理，并將其申請(qǐng)資料退回納稅人。

2、主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（或納稅申報(bào)受理崗）應(yīng)在受理后2個(gè)工作日內(nèi)將納稅人的申請(qǐng)資料轉(zhuǎn)交到稅源管理部門（或稅源管理崗）的稅收管理員審核。需對(duì)申請(qǐng)資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上稅收管理員按規(guī)定程序進(jìn)行。調(diào)查核實(shí)意見經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意后，負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)的稅收管理員應(yīng)在《減（免）稅申請(qǐng)審批表》“初審意見”欄中簽署意見，由主管地稅機(jī)關(guān)蓋章后，于受理后10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)。

3、減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定，并逐戶制發(fā)《減（免）稅批準(zhǔn)通知書》（附件4）。依法不予減免稅的，逐戶制發(fā)《減（免）稅不予批準(zhǔn)通知書》（附件5），說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利。

4、市級(jí)以上（含市級(jí)）有權(quán)審批機(jī)關(guān)需委托納稅人所在地主管地稅機(jī)關(guān)就納稅人申請(qǐng)資料的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)制發(fā)《涉稅事項(xiàng)委托調(diào)查（核實(shí)）通知書》（附件6）；受托主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)地核實(shí)，并形成《涉稅事項(xiàng)調(diào)查（核實(shí)）報(bào)告》（附件7），按規(guī)定時(shí)間上報(bào)委托機(jī)關(guān)。

5、有權(quán)審批機(jī)關(guān)依法作出準(zhǔn)予減免稅或不予減免稅決定后，應(yīng)及時(shí)將《減（免）稅批準(zhǔn)通知書》或《減（免）稅不予批準(zhǔn)通知書》直接下發(fā)至主管地稅機(jī)關(guān)；《減（免）稅申請(qǐng)審批表》由有權(quán)審批機(jī)關(guān)及時(shí)送達(dá)縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)，縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)為審批機(jī)關(guān)的，應(yīng)及時(shí)送達(dá)主管地稅機(jī)關(guān)。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自決定作出之日起10個(gè)工作日內(nèi)將《減（免）稅批準(zhǔn)通知書》或《減（免）稅不予批準(zhǔn)通知書》送達(dá)納稅人。

（二）納稅人直接向有權(quán)審批機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅

1、有權(quán)審批機(jī)關(guān)的稅收管理部門負(fù)責(zé)受理納稅人減免稅申請(qǐng)。納稅人提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《減（免）稅申請(qǐng)審批表》和地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他申請(qǐng)資料。資料齊全、符合法定形式的，應(yīng)及時(shí)制作《受理通知書》，直接送達(dá)或由主管地稅機(jī)關(guān)送達(dá)納稅人；資料不齊全或不符合法定形式的，應(yīng)向申請(qǐng)人開具《補(bǔ)正申請(qǐng)資料通知書》，并將申請(qǐng)資料直接退回或由主管地稅機(jī)關(guān)退回申請(qǐng)人補(bǔ)正。申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行，應(yīng)及時(shí)制作《不予受理通知書》，直接告知或由主管地稅機(jī)關(guān)告知納稅人不予受理，并將其申請(qǐng)資料退回納稅人。

2、需市級(jí)以上（含市級(jí)）有權(quán)審批機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目，有權(quán)審批機(jī)關(guān)不能進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，應(yīng)委托納稅人所在地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)制發(fā)《涉稅事項(xiàng)委托調(diào)查（核實(shí)）通知書》；受托主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)地核實(shí)，并形成《涉稅事項(xiàng)調(diào)查（核實(shí)）報(bào)告》，按規(guī)定時(shí)間上報(bào)委托機(jī)關(guān)。

3、減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定，并逐戶制發(fā)《減（免）稅批準(zhǔn)通知書》。依法不予減免稅的，逐戶制發(fā)《減（免）稅不予批準(zhǔn)通知書》，說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利。

4、有權(quán)審批機(jī)關(guān)依法作出準(zhǔn)予減免稅或不予減免稅決定后，應(yīng)在決定作出之日起10個(gè)工作日內(nèi)將《減（免）稅批準(zhǔn)通知書》或《減（免）稅不予批準(zhǔn)通知書》直接送達(dá)納稅人；《減（免）稅申請(qǐng)審批表》由有權(quán)審批機(jī)關(guān)及時(shí)送達(dá)縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)，縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)為審批機(jī)關(guān)的，應(yīng)及時(shí)送達(dá)主管地稅機(jī)關(guān)。

三、備案類減免稅工作流程

（一）主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（或納稅申報(bào)受理崗）負(fù)責(zé)受理納稅人減免稅備案申請(qǐng)。納稅人提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《減（免）稅情況備案表》（附件8）和地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他申請(qǐng)資料。資料齊全、符合法定形式的，應(yīng)即時(shí)制作《受理通知書》，送達(dá)納稅人；資料不齊全或不符合法定形式的，向申請(qǐng)人開具《補(bǔ)正申請(qǐng)資料通知書》和申請(qǐng)資料一并退申請(qǐng)人補(bǔ)正。申請(qǐng)備案的減免稅項(xiàng)目不屬于備案類減免稅范圍的，應(yīng)即時(shí)制作《不予受理通知書》告知納稅人，并將其申請(qǐng)資料退回納稅人。

（二）主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（或納稅申報(bào)受理崗）應(yīng)在受理后2個(gè)工作日內(nèi)將納稅人的申請(qǐng)資料轉(zhuǎn)交到稅源管理部門（或稅源管理崗）的稅收管理員審核，需要對(duì)申請(qǐng)資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上稅收管理員按規(guī)定程序進(jìn)行。調(diào)查核實(shí)后，負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)的稅收管理員應(yīng)在納稅人報(bào)送的《減免稅情況備案表》中簽署意見，主管地稅機(jī)關(guān)蓋章后登記造冊(cè)。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作。符合備案條件的，將《納稅人減免稅情況備案表》送達(dá)納稅人執(zhí)行；不符合備案條件的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)逐戶制發(fā)《減（免）稅不予備案通知書》（附件9），說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利，依法需要補(bǔ)交稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)追繳納稅人應(yīng)繳未繳稅款及滯納金。

四、備案類減免稅適用范圍和備案執(zhí)行時(shí)限 備案類減免稅限于已辦理稅務(wù)登記的納稅人。

文到之日前，凡屬享受備案類減免稅的納稅人應(yīng)于2006年6月10日前完成備案手續(xù)，符合備案條件的，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的減免稅規(guī)定享受減稅、免稅；文到之日后，新增應(yīng)享受備案類減免稅的納稅人，符合備案條件的，其減免稅按《辦法》第五條第二款的規(guī)定，自登記備案之日起執(zhí)行。

五、減免稅文書及臺(tái)帳 在總局《辦法》未對(duì)減免稅文書及臺(tái)帳作出統(tǒng)一規(guī)定前，省局參照總局已下發(fā)的執(zhí)法文書和原《山東省地方稅收減免管理辦法（試行）》（魯?shù)囟惏l(fā)[2005]31號(hào)）的有關(guān)式樣，設(shè)計(jì)了減免稅有關(guān)文書、報(bào)表和臺(tái)帳（見附件1—14）。各稅種《減（免）稅申請(qǐng)審批表》由省局各業(yè)務(wù)處室自行設(shè)計(jì)確定。各級(jí)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定使用和填寫。

六、稅收減免情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告 縣（市、區(qū)）局計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)提供減免稅核算數(shù)據(jù)，同級(jí)稅收管理部門負(fù)責(zé)填報(bào)《減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（附件10），并形成減免稅總結(jié)報(bào)告上報(bào)市局稅收管理部門；市局各稅收管理部門將縣（市、區(qū)）局上報(bào)的有關(guān)情況與本級(jí)直屬分局的有關(guān)情況進(jìn)行匯總，填報(bào)《減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》，形成全市減免稅總結(jié)報(bào)告，由征管部門匯總后于每年6月20日前，以電子文檔形式上報(bào)省局征管處；省局征管處對(duì)全省減免稅情況進(jìn)行匯總后，填制《減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》，并形成全省減免稅總結(jié)報(bào)告，經(jīng)省局相關(guān)業(yè)務(wù)處室審核確認(rèn)后上報(bào)國家稅務(wù)總局。減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

七、減免稅的核算統(tǒng)計(jì) 總局《辦法》第29條規(guī)定，減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。在總局減免稅核算統(tǒng)計(jì)辦法未出臺(tái)前，各地暫按《山東省地方稅收減免管理辦法（試行）》（魯?shù)囟惏l(fā)[2005]31號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，待總局相關(guān)規(guī)定出臺(tái)后再按總局規(guī)定執(zhí)行。

八、減免稅管理的其他有關(guān)規(guī)定

（一）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收減免集體審議制度。對(duì)數(shù)額較大、情況復(fù)雜、條件認(rèn)定等有歧義的稅收減免事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)局長辦公會(huì)議集體審議后辦理審批。集體審議的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)由各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)權(quán)限自行確定。

（二）上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅收減免情況的監(jiān)督檢查，并建立經(jīng)常性的檢查制度。日常檢查按照職責(zé)分工由相關(guān)部門組織，執(zhí)法檢查由政策法規(guī)部門牽頭組織。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

1、是否對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)情況進(jìn)行認(rèn)真審查，有無把關(guān)不嚴(yán)或弄虛作假情況；

2、是否濫用職權(quán)、玩忽職守作出減免稅審批決定；

3、是否超越法定職權(quán)作出減免稅審批決定；

4、是否違反法定程序作出減免稅審批決定；

5、是否對(duì)不具備法定條件的申請(qǐng)人作出準(zhǔn)予減免稅審批決定；

6、是否對(duì)符合規(guī)定條件的減免稅申請(qǐng)未及時(shí)受理、審批或備案；

7、是否對(duì)未按規(guī)定登記備案的納稅人辦理了減免稅申報(bào)；

8、對(duì)同一納稅人的減免項(xiàng)目和非減免項(xiàng)目的核算情況是否進(jìn)行了日常監(jiān)控管理，是否按規(guī)定采取了相應(yīng)的措施；是否對(duì)減免稅項(xiàng)目按單獨(dú)核算的要求進(jìn)行了核定；

9、是否對(duì)已終止執(zhí)行的減免稅及時(shí)進(jìn)行了糾正；

（三）在稅收減免期間，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送《終止減（免）稅申請(qǐng)報(bào)告》（附件11）；審批機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，制作《終止減（免）稅事項(xiàng)通知書》（附件12）逐級(jí)送至主管地稅機(jī)關(guān)，由主管地稅機(jī)關(guān)及時(shí)送達(dá)納稅人執(zhí)行，并按征管法有關(guān)規(guī)定追繳其不應(yīng)享受減免的稅款：

1、享受稅收減免優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的；

2、主管地稅機(jī)關(guān)在管理中發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的。

3、經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人以瞞報(bào)、虛報(bào)等手段騙取減免稅的。

（四）減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。稅收減免批復(fù)下達(dá)后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理已征稅款的抵退手續(xù)。

（五）納稅人應(yīng)自減免稅期滿次日起恢復(fù)繳稅；到期未按照規(guī)定的期限申報(bào)繳納稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)制作送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》（附件13），責(zé)令其限期申報(bào)繳納，并視情節(jié)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

（六）各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)建立分類減免審批資料檔案，縣（市、區(qū)）局地稅機(jī)關(guān)同時(shí)負(fù)責(zé)省、市地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅的批復(fù)文件的收集、整理和保管。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按《辦法》規(guī)定設(shè)立減免稅管理臺(tái)帳（附件14），并及時(shí)將減免稅批復(fù)文件、備案文書及其他相關(guān)資料歸入納稅戶戶管檔案。

（七）主管地稅機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)受理崗負(fù)責(zé)減免稅申報(bào)數(shù)據(jù)的審核、錄入，未經(jīng)批準(zhǔn)或未經(jīng)備案的減免稅數(shù)據(jù)不得在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行減免稅申報(bào)。主管地稅機(jī)關(guān)的綜合管理崗負(fù)責(zé)減免稅批復(fù)文件、備案文書及相關(guān)資料的匯集、整理，并及時(shí)將有關(guān)批復(fù)、備案內(nèi)容錄入征管信息系統(tǒng)。

九、報(bào)批類、備案類減免稅的政策規(guī)定、具體項(xiàng)目劃分、減免條件及需報(bào)送的證明材料、相關(guān)資料由省局相關(guān)處室整理后下發(fā)。

十、各市地稅局接此《通知》后，應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)貫徹，并根據(jù)總局《辦法》和省局實(shí)施意見制定具體操作辦法和考核辦法，明確工作分工，加強(qiáng)部門協(xié)作，嚴(yán)格操作規(guī)程，強(qiáng)化監(jiān)督考核，認(rèn)真落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，確保稅收減免工作依法、規(guī)范、高效、有序進(jìn)行。

二OO六年六月九日 山東省地方稅務(wù)局辦公室