第一篇：國家稅務(wù)關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的收入減免所得稅問題的通知

國家稅務(wù)總局 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通

知

文號： [國稅函[2009]212號 ]頒布單位：國家稅務(wù)總局頒布時間：2009-04-2

4各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：

一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)

咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)

使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)

惠。

四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主

管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)資料；

4.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

1.技術(shù)出口合同（副本）；

2.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；

5.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

國

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（范文模版）

國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

國稅函〔2009〕212號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：

一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；

4.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

1.技術(shù)出口合同（副本）；

2.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)資料；

5.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年四月二十四日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收

政策問題的通知

財稅〔2008〕121號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：

一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

財政部 國家稅務(wù)總局二〇〇八年九月十九日

第三篇：自治區(qū)國家稅務(wù)局 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的批復(fù)

自治區(qū)國家稅務(wù)局 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的批復(fù)

桂國稅函〔2009〕718號

南寧市國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的請示》（南市國稅發(fā)〔2009〕351號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第一、二條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓符合條件的技術(shù)所有權(quán)所得。

二〇〇九年十二月二十五日

第四篇：關(guān)于原漿果汁享受農(nóng)產(chǎn)品初加工所得減免企業(yè)所得稅問題的可行性分析報告

山東佳美食品工業(yè)有限公司

關(guān)于果汁原汁享受農(nóng)產(chǎn)品初加工所得減免企業(yè)所得稅問題的

可行性分析報告

一、項目名稱：

果汁原汁享受農(nóng)產(chǎn)品初加工所得減免企業(yè)所得稅

二、政策依據(jù)：

《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）詳見本通知第1條第3款第2項

三、輔助概念：

A、果汁（漿）的概念

根據(jù)GB 10789—2007飲料通則規(guī)定，果汁（漿）和蔬菜汁（漿）是指采用物理方法，將水果或蔬菜加工制成可發(fā)酵但未發(fā)酵的汁（漿）液；或在濃縮果汁（漿）或濃縮蔬菜汁（漿）中加入果汁（漿）或蔬菜汁（漿）濃縮時失去的等量的水，復(fù)原而成的制品?？梢允褂檬程恰⑺嵛秳┗蚴雏}，調(diào)整果汁、蔬菜汁的風(fēng)味，但不得同時使用食糖和酸味劑，調(diào)整果汁的風(fēng)味。

B、果汁及蔬菜汁生產(chǎn)流程

實施食品生產(chǎn)許可證管理的果汁及蔬菜汁類飲料產(chǎn)品包括所有以各種果（蔬）或其濃縮汁（漿）為原料，經(jīng)預(yù)處理、榨汁、調(diào)配、殺菌、無菌灌裝或熱灌裝等主要工序而生產(chǎn)的各種果汁及蔬菜汁類飲料產(chǎn)品。不包括原果汁低于5%的果味飲料。

C、必備的出廠檢驗設(shè)備

（1）無菌室或超凈工作臺；（2）滅菌鍋；（3）微生物培養(yǎng)箱；（4）生物顯微鏡；（5）計量容器；（6）酸度計（顏色較深的樣品測定）；（7）折光儀；（8）酸堿滴定裝置；（9）分析天平（0.1mg）。

四、政策分析： 根據(jù)財稅[2008]149號規(guī)定，水果初加工，通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、切塊（片）、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅果。

財稅[2008]149號文提供了水果初加工的界定標(biāo)準(zhǔn)。由于水果形狀、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)各異，相應(yīng)的生產(chǎn)工藝也存在不同。根據(jù)財稅[2008]149號所列示的水果初加工規(guī)程來看，與國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及現(xiàn)實，有一定差異甚至是沖突，所以財稅[2008]149號所列示的加工流程并不是限定性的；國家標(biāo)準(zhǔn)是行業(yè)通用的標(biāo)準(zhǔn)，是強制性標(biāo)準(zhǔn)，故應(yīng)當(dāng)在不違背財稅[2008]149號根本意圖的前提下，采用國家標(biāo)準(zhǔn)，從而具備可操作性。

目前，公司生產(chǎn)加工果汁（漿，以下汁均含漿）、蔬菜汁，具體分果汁原汁、果汁濃縮汁及蔬菜汁原汁，蔬菜汁濃縮汁等。

根據(jù)GB 10789—2007飲料通則規(guī)定，果汁原汁、蔬菜汁原汁為果汁和蔬菜汁類最初加工環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)界定為水果初加工產(chǎn)品。根據(jù)2007年10月31日國家發(fā)改委及商務(wù)部聯(lián)合簽署的57號令批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》規(guī)定，公司生產(chǎn)的果汁及蔬菜汁為鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄中第三條制造業(yè)第二款飲料制造業(yè)中的果蔬飲料的開發(fā)、生產(chǎn)，屬于鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)，符合財稅[2008]149號中關(guān)于水果初加工的規(guī)定，可以享受農(nóng)產(chǎn)品初加工所得免企業(yè)所得稅。

五、項目操作：

A、報送資料：

1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書》；

2、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的產(chǎn)品種類及工藝流程說明；

3、農(nóng)產(chǎn)品初加工項目說明及核算情況表；

4、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料； ——詳見魯國稅發(fā)[2010]95號

B、帳務(wù)處理：

1、免稅收入與生產(chǎn)成本、銷售成本應(yīng)當(dāng)單獨核算；

2、合理分?jǐn)偲陂g費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）；

3、合理分?jǐn)偁I業(yè)稅金及附加；

六、稅務(wù)管理

A、符合性審核要點

①企業(yè)要求享受減免稅的農(nóng)林牧漁項目是否屬于稅法規(guī)定項目范圍。

②企業(yè)是否對所從事項目的產(chǎn)品種類、工藝流程等作出具體說明，是否符合農(nóng)林牧漁服務(wù)項目或《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)》。

③遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)是否取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)是否說明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合同或協(xié)議書、證明等。

④是否有從事國家限制和禁止發(fā)展的項目享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

B、實地核實要點

①核對原件，分析所提供的有關(guān)情況證明材料是否真實。

②核實企業(yè)是否從事農(nóng)林牧漁項目的生產(chǎn)經(jīng)營,是否具備有效的資格和在有效合同期限內(nèi)，是否有相應(yīng)的經(jīng)營場所及從業(yè)人員。

③核實減免稅項目和應(yīng)稅項目是否分別核算。了解經(jīng)營活動的種類和免稅項目經(jīng)營模式，對于同時從事減免稅項目和應(yīng)稅項目的，應(yīng)通過審閱會計賬簿、銀行對賬單、發(fā)票存根聯(lián)等資料，進一步核查減免稅項目和應(yīng)稅項目是否分開核算，期間費用是否按規(guī)定進行分?jǐn)偂?/p>

以上報告

黃志豪 2011-01-22

第五篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項有關(guān)問題的通知

【發(fā)布單位】81603

【發(fā)布文號】豫地稅發(fā)[2001]98號 【發(fā)布日期】2001-05-08 【生效日期】2001-05-08 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項有關(guān)問題的通知

（豫地稅發(fā)〔2001〕98號）

各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟源市地方稅務(wù)局：

為加強企業(yè)所得稅減免稅管理，提高工作效率，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進我省經(jīng)濟發(fā)展，現(xiàn)就我省地方企業(yè)所得稅減免審批有關(guān)事項通知如下：

一、一、凡符合國家稅收政策規(guī)定，應(yīng)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的納稅人，可在減免稅當(dāng)年按照《企業(yè)所得稅減免審批管理辦法》的規(guī)定填報《企業(yè)所得稅申請減免審批報告書》，向主管地稅機關(guān)辦理當(dāng)年的減免稅申請。納稅人在中間申請減免稅的，應(yīng)依據(jù)自身的經(jīng)營能力和以前實際經(jīng)營情況等因素預(yù)測填報審批手續(xù)要求的有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，數(shù)據(jù)預(yù)測要盡可能縮小預(yù)計數(shù)與年終實際數(shù)的差距。

二、二、各級地稅機關(guān)應(yīng)隨時受理納稅人的減免稅申請，并按規(guī)定的審批程序、預(yù)計的減免稅數(shù)額及權(quán)限辦理審批。對地方機關(guān)按預(yù)計數(shù)審批的減免稅事項，凡年終實際數(shù)大于原預(yù)計數(shù)且超過審批權(quán)限的減免稅事項，應(yīng)及時報上級辦理補批手續(xù)。若上級地稅機關(guān)認(rèn)定下級機關(guān)原審批不當(dāng)，不符合政策規(guī)定的，要及時通知主管地稅機關(guān)追回已減免的稅款。

三、三、主管地稅機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅減免申請的截止時間為終了后2個月內(nèi)，逾期減免稅申請不再受理。省局權(quán)限的減免稅審批事項，各地于減免稅終了后4個月內(nèi)報省局。

四、四、各地上報的企業(yè)所得稅減免申請審批資料要統(tǒng)一按照豫地稅發(fā)〔1997〕154號的要求進行規(guī)范，并裝訂成冊，其中企業(yè)的申請報告和基層稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告應(yīng)打印。基層稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告內(nèi)容要詳實，具體包括：企業(yè)的基本情況；企業(yè)享受的所得稅減免所具備的條件；企業(yè)以前所得稅納稅情況（同時在有關(guān)指標(biāo)統(tǒng)計表中反映）；企業(yè)適用的具體稅收優(yōu)惠政策條款；基層稅務(wù)機關(guān)的建議；其他減免稅有關(guān)事項。

五、五、各地要加強對企業(yè)所得稅減免稅的統(tǒng)計上報工作。各主管地稅機關(guān)，對每年元月1日至12月31日期間各級審核批準(zhǔn)享受減免所得稅的企業(yè)，要按年終匯算清繳數(shù)填報《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計表》（見豫地稅發(fā)〔1997〕154號文），逐級匯兌上報。為保證統(tǒng)計結(jié)果的真實可靠，統(tǒng)計表的有關(guān)數(shù)據(jù)必須以匯算清繳實際數(shù)填報，不允許以審批數(shù)填報有關(guān)數(shù)據(jù)。各市每的企業(yè)所得稅減免匯總統(tǒng)計結(jié)果應(yīng)于次年4月15日前報省局。

六、六、本通知從文到之日起執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請及時向省局反映。

2001年5月8日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。