第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》的通知

各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局、各直屬局:

現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)

[2002]8號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并針對(duì)我市所得稅分享體制改革實(shí)施中稅收征管和征管信息系統(tǒng)的實(shí)際情況，提出以下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、稅務(wù)登記

(一)所得稅分享體制改革正式實(shí)施后，新登記注冊(cè)的企業(yè)單位不論資金來(lái)源、資金規(guī)模和所有制性質(zhì)，其企業(yè)所得稅均由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征管。

(二)新辦企業(yè)單位以工商部門核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照日期為準(zhǔn)，即營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記日期為2002年 1月1日以后的企業(yè)單位屬國(guó)稅部門控管，并按屬地管理原則到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(三)新辦的、不需辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位及其他組織以核發(fā)許可證日期為準(zhǔn)，即許可證登記日期為2002年1月1日以后的事業(yè)單位及其他組織屬國(guó)稅部門控管，并按屬地管理原則到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

二、稅種登記

(一)《稅務(wù)登記表》是納稅限定的重要基礎(chǔ)資料，登記環(huán)節(jié)必須對(duì)納稅人填寫的各項(xiàng)登記內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，并與企業(yè)章程、合同等登記資料進(jìn)行全面核對(duì)，確保納稅人登記的“隸屬關(guān)系”和投資主體等各項(xiàng)內(nèi)容符合企業(yè)實(shí)際情況，為準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅種和預(yù)算級(jí)次等提供依據(jù)。

(二)登記環(huán)節(jié)在發(fā)放《稅務(wù)登記表》的同時(shí)，必須要求納稅人準(zhǔn)確填寫《納稅人稅種登記表》，并督促納稅人攜帶稅種登記表及相關(guān)資料及時(shí)到稅政環(huán)節(jié)進(jìn)行稅種登記。

(三)稅政環(huán)節(jié)受理納稅人《納稅人稅種登記表》，同時(shí)對(duì)納稅人的有關(guān)稅種登記資料進(jìn)行認(rèn)真審核，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資主體和隸屬關(guān)系等情況，在《納稅人稅種登記表》上對(duì)納稅人的應(yīng)納稅種、稅目、征收稅率、納稅期限和是否單獨(dú)納稅等內(nèi)容進(jìn)行書面限定，鑒定人員簽字并應(yīng)注明日期，將《納稅人稅種登記表》轉(zhuǎn)征收環(huán)節(jié)。

對(duì)于單純審核案頭資料難以準(zhǔn)確確定的，稅政環(huán)節(jié)應(yīng)責(zé)成分管稅收管理員深入企業(yè)實(shí)地了解情況，搜集資料，以保證準(zhǔn)確確定納稅人的相關(guān)納稅事項(xiàng)。

(四)征收環(huán)節(jié)接收稅政環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的《納稅人稅種登記表》，根據(jù)納稅人的稅務(wù)登記等資料，對(duì)納稅人的申報(bào)期限、征收項(xiàng)目、征繳方式、預(yù)算款項(xiàng)和預(yù)算級(jí)次進(jìn)行書面限定，鑒定人員簽字并應(yīng)注明日期，二日內(nèi)將《納稅人稅種登記表》的有關(guān)內(nèi)容錄入微機(jī)，對(duì)原有納稅人的稅種登記情況，應(yīng)進(jìn)行核對(duì)對(duì)已錄入微機(jī)的項(xiàng)目與實(shí)際情況不符的，應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整，并按照征管檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔管理。

(五)征收部門應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)人民銀行關(guān)于所得稅分享改革后的有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定進(jìn)行預(yù)算級(jí)次的限定。納稅人的預(yù)算級(jí)次一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，不得任意進(jìn)行調(diào)整。

(六)鐵路運(yùn)輸(包括廣電集團(tuán)，下同)、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó) 銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)交納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入，下同)為中央收入，上繳中央財(cái)政。除上述規(guī)定之外的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅(包括滯納金、罰款收入，下同)為中央與地方共享收入，按比例分別上繳中央財(cái)政和地方財(cái)政。具體比例為:2002年中央、地方各享50％；2003年中央分享60％，地方分享40％；2004年及以后年度的分享比例另定。

(七)地方各級(jí)所得稅的征收繳庫(kù)和預(yù)算管理，按照以下規(guī)定辦理:

1、原屬中央級(jí)收入的企業(yè)所得稅、個(gè)人存款儲(chǔ)蓄利息所得稅，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，按規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國(guó)庫(kù)和市級(jí)國(guó)庫(kù)。

2、原屬地方級(jí)收入的企業(yè)所得稅，由負(fù)責(zé)征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，按規(guī)定的分享比例，就地分別繳入中央國(guó)庫(kù)和地方各級(jí)國(guó)庫(kù)。

3、市內(nèi)四區(qū)外商獨(dú)資和港澳臺(tái)獨(dú)資企業(yè)上繳的外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅，在市、區(qū)財(cái)政體制未調(diào)整之前，按規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國(guó)庫(kù)和市級(jí)國(guó)庫(kù)。

4、省屬企業(yè)繳納的所得稅，按照規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國(guó)庫(kù)和省級(jí)國(guó)庫(kù)。

5、縣級(jí)以下(含城陽(yáng)區(qū)、嶗山區(qū)、黃島區(qū)、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū))聯(lián)營(yíng)和股份制企業(yè)(無(wú)縣級(jí)以上股份和投資)地方應(yīng)分享部分就地繳入縣(區(qū))級(jí)國(guó)庫(kù)，其它聯(lián)營(yíng)和股份制企業(yè)地方應(yīng)分享部分繳入市級(jí)國(guó)庫(kù)。

6、新登記注冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)按企業(yè)隸屬關(guān)系和所得稅預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，設(shè)置納稅限定。對(duì)其交納的所得稅收入，按規(guī)定的財(cái)政分享比例，分別繳入中央國(guó)庫(kù)和地方各級(jí)國(guó)庫(kù)。

(八)納稅人變更稅務(wù)登記涉及納稅限定有關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化的，登記部門應(yīng)通知企業(yè)重新按照上述程序辦理稅種登記。

(九)登記、稅政和征收環(huán)節(jié)應(yīng)建立必要的工作聯(lián)系制度，定期對(duì)稅種登記的及時(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)審，保證登記與稅種登記的順利銜接。對(duì)于登記后未進(jìn)行納稅限定的納稅人，登記環(huán)節(jié)應(yīng)暫停發(fā)售發(fā)票，并通知有關(guān)部門及時(shí)查明原因，進(jìn)行糾正處理。

三、納稅申報(bào)

(一)各單位要做好新辦企業(yè)所得稅的電子納稅申報(bào)推行工作，以遠(yuǎn)程電子納稅申報(bào)為主，對(duì)暫時(shí)沒有條件實(shí)行遠(yuǎn)程電子納稅申報(bào)的企業(yè)單位，可以先實(shí)行電話納稅申報(bào)?？紤]到今后納稅人需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，各單位仍要繼續(xù)加大推行遠(yuǎn)程電子納稅申報(bào)工作力度。

(二)對(duì)實(shí)行電子納稅申報(bào)企業(yè)均實(shí)行稅銀聯(lián)網(wǎng)銀行扣稅，各單位要及時(shí)做好相關(guān)協(xié)議的簽訂、納稅方式的審批及培訓(xùn)工作。

(三)會(huì)計(jì)憑證管理

辦理所得稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)按季將所得稅申報(bào)表報(bào)送各主管國(guó)稅局，作為稅收會(huì)計(jì)核算的原始憑證。納稅人報(bào)送的紙制申報(bào)表數(shù)據(jù)與電子申報(bào)數(shù)據(jù)不一致的，以紙制申報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，由此產(chǎn)生的法律后果，由納稅人承擔(dān)。

四、關(guān)于CTAIS操作問(wèn)題

(一)企業(yè)所得稅核定征收方式的稅種登記

鑒于目前CTAIS中對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的核定尚未完善，故所有企業(yè)所得稅的稅種登記仍暫按“查帳征收”方式核定，待CTAIS升級(jí)完善后再進(jìn)行相關(guān)的稅種登記調(diào)整。

(二)企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率

目前CTAIS中沒有對(duì)核定應(yīng)稅所得率的錄入程序，可暫不錄入。

(三)企業(yè)所得稅核定征收納稅申報(bào)表

目前CTAIS中只有一種內(nèi)資企業(yè)所得稅季度和年度申報(bào)表，沒有專門的企業(yè)所得稅核定征收納稅申報(bào)表。實(shí)行核定征收方式的企業(yè)，在辦理季度申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)，可填報(bào)適用于核定征收方式的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并將表中有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)簡(jiǎn)易錄入。如果在現(xiàn)有的申報(bào)表按核定征收的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)易錄入，系統(tǒng)將提示“不符合申報(bào)表的邏輯校驗(yàn)關(guān)系”，但可以強(qiáng)行錄入保存和開票。

(四)企業(yè)所得稅減免審批

目前CTAIS程序提供了按幅度減免和按額度減免兩種減免審批方式。經(jīng)初步測(cè)試，可以實(shí)現(xiàn)按幅度減免審批并正常申報(bào)。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)對(duì)2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項(xiàng)通知如下：

一、基本規(guī)定

以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：

（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。

（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

（三）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

二、對(duì)若干具體問(wèn)題的規(guī)定

（一）境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

（二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。

（三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。

（四）既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

（五）2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。

三、各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)研究和解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，本著保證稅收收入不流失和不給納稅人增加額外負(fù)擔(dān)的原則，確保征管范圍調(diào)整方案落實(shí)到位。

本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

二○○八年十二月十六日

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)）規(guī)定：

“

一、基本規(guī)定

以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：

（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。

（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

（三）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

二、對(duì)若干具體問(wèn)題的規(guī)定

（五）2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2006]1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。”

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知

國(guó)稅函[2006]48號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為強(qiáng)化匯總、合并繳納企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱匯總納稅）的征收管理，現(xiàn)就規(guī)范匯

一、嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定。按照現(xiàn)行規(guī)定，匯總繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批。

二、下列企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)匯總納

（一）國(guó)務(wù)院確定的120

則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對(duì)核算

（三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民

三、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)

（一）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地

（二）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國(guó)家稅務(wù)總局明確納稅申報(bào)所在地。國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年一月十七日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在總結(jié)近年來(lái)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，稅務(wù)總局重新制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年四月十六日

企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

第一條

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

第四條

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

第五條

納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。

第六條

納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。

第七條

納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

第八條

納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；

（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

第九條

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

第十條

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

第十一條

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第十二條

納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照

第十三條

實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條

經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

第十五條

納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。

（一）采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；

（二）積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。

（三）必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。

第十八條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。

第二十條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：

（一）納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。

（二）納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)的虧損額。

（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。

（四）納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。

（五）納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

第二十一條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。

第二十二條

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。

（一）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。

第二十三條

匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估和檢查。納稅評(píng)估和檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方法、程序等按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條

匯算清繳工作結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面總結(jié)報(bào)告逐級(jí)上報(bào)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年7月底前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、企業(yè)所得稅匯總報(bào)表報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅司）?？偨Y(jié)報(bào)

（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。

第二十五條

本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人。

第二十六條

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本

第二十七條

本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào)）同時(shí)廢止。

2008企業(yè)所得稅匯算清繳按本辦法執(zhí)行。

第二十八條

本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通

知

成文日期：

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國(guó)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

中國(guó)人民銀行

二〇〇八年一月十五日

附件：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法

為了保證《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。

一、主要內(nèi)容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。

分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任，居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。

就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳?？偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)。

實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)機(jī)構(gòu)測(cè)算。

屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，不實(shí)行本辦法。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)以及上符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。

在中國(guó)境內(nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實(shí)行本辦法。

居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，不實(shí)行本辦法。企業(yè)按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。

二、預(yù)算科目

為滿足跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)等需要，對(duì)《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關(guān)科目作如下修訂：

（一）在10104款“企業(yè)所得稅”新增40項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、41項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”和相關(guān)目級(jí)科目。將原40項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調(diào)整為50，下設(shè)目級(jí)科目名稱和說(shuō)明不變。

（二）在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項(xiàng)“跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財(cái)政部門按“先征后退”政策審批退庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。

（三）有關(guān)科目說(shuō)明及其他修改情況見附件。

三、稅款預(yù)繳

（一）預(yù)繳方式?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納稅額，分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。

預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)不得變更。

（二）就地預(yù)繳。由總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳。

1.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款。總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前（1—6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3.當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂?/p>

分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入，是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指保險(xiǎn)企業(yè)取得的保費(fèi)等全部收入。

分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。

分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無(wú)形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

其中：

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額× 50％

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入／各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工工資／各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）× 0.30

以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

2.總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。

3.總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、預(yù)繳稅款繳庫(kù)程序

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60％，地方40％”。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款和總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)稅款由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫(kù)。中央地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機(jī)構(gòu)所在地20％?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國(guó)庫(kù)部門收到稅款后，將其中60％列入中央級(jí)1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目，20％列入中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目，20％列入地方級(jí)1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目。

五、匯總清算

各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補(bǔ)。

（一）補(bǔ)繳的稅款由總機(jī)構(gòu)全額就地繳入中央國(guó)庫(kù)，不實(shí)行與總機(jī)構(gòu)所在地分享?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。

國(guó)庫(kù)部門收到稅款后，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將其中60％列入中央級(jí)1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目，40％列入中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目。

（二）多繳的稅款由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫(kù)。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國(guó)庫(kù)部門辦理時(shí)，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將所退稅款的60％列中央級(jí)1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目，40％列中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目。

六、財(cái)政調(diào)庫(kù)

財(cái)政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫(kù)按目級(jí)科目開具分地區(qū)調(diào)庫(kù)劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方金庫(kù)。地方金庫(kù)收款后，全額列入地方級(jí)1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級(jí)科目辦理入庫(kù)，并通知同級(jí)財(cái)政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實(shí)行跨地區(qū)分享，按中央與地方60∶40分成比例就地繳庫(kù)。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫(kù)手續(xù)。

（二）財(cái)政部于每年1月初按中央總金庫(kù)截至上年12月31日的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫(kù)款報(bào)解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方金庫(kù)；地方金庫(kù)收到下劃資金后，金額納入上地方預(yù)算收入。地方財(cái)政列入上收入決算。各省市分庫(kù)在12月31日向中央總金庫(kù)報(bào)解最后一份中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新的繳庫(kù)收入處理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對(duì)賬時(shí)，需要將1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級(jí)科目按級(jí)次核對(duì)一致。

（四）本辦法實(shí)施后，繳納和退還2007年及以前的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行。

（五）本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)集中繳庫(kù)的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2002]5號(hào)）同時(shí)廢止。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)明電[2001]3號(hào)）中有關(guān)跨省市經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

（六）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展個(gè)體工商戶稅收征管情況檢查的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展個(gè)體工商戶稅收征管情況檢

查的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好個(gè)體工商戶稅收征管工作，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策落到實(shí)處，稅務(wù)總局決定在全國(guó)范圍內(nèi)開展個(gè)體工商戶稅收征管情況檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查的主要內(nèi)容

（一）個(gè)體工商戶稅收管理情況。重點(diǎn)檢查：是否認(rèn)真落實(shí)提高個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策；核定定額程序是否符合規(guī)定，特別是定額公開和公示制度是否落實(shí)；是否存在采取“一刀切”等方式隨意調(diào)高定額現(xiàn)象；是否存在通過(guò)改變納稅期間等方法，變相回避執(zhí)行起征點(diǎn)政策現(xiàn)象。

（二）委托代征情況。重點(diǎn)檢查：委托代征程序是否規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位的權(quán)利義務(wù)責(zé)任是否明確；對(duì)代征單位的日常管理是否到位，是否進(jìn)行了稅收政策輔導(dǎo)；代征單位是否存在隨意調(diào)整定額，違規(guī)征收稅款情況。

（三）稅收強(qiáng)制執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是否符合法定程序；相關(guān)稅務(wù)法律文書是否規(guī)范開具和使用；是否存在擴(kuò)大查封、扣押對(duì)象范圍情況。

（四）組織收入情況。重點(diǎn)檢查：是否嚴(yán)格按照“依法征稅、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則開展工作；是否存在突擊收稅、強(qiáng)制預(yù)繳稅款等違規(guī)征稅行為。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)上述內(nèi)容實(shí)施檢查的基礎(chǔ)上，可根據(jù)本轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶稅收管理的實(shí)際情況和工作需要，安排其他檢查內(nèi)容。

二、檢查步驟和時(shí)間安排

檢查工作以各地自查和稅務(wù)總局抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行，分為自查整改和重點(diǎn)抽查兩個(gè)階段。

（一）自查整改

各地要以個(gè)體工商戶稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題為重點(diǎn)開展自查自糾工作，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要制定相應(yīng)的整改措施和整改計(jì)劃。各地應(yīng)于2012年10月15日前完成自查工作，并將自查報(bào)告上報(bào)稅務(wù)總局征管科技司（可將電子版通過(guò)FTP上傳至制度處文件夾下）。

（二）重點(diǎn)抽查

稅務(wù)總局個(gè)體工商戶稅收征管檢查組將于2012年11月至12月對(duì)部分?。▍^(qū)、市）國(guó)稅局、地稅局進(jìn)行抽查,被抽查單位應(yīng)在抽查前準(zhǔn)備以下材料： 1.自查報(bào)告；

2.自查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況報(bào)告。

三、工作要求

此次檢查工作時(shí)間緊、任務(wù)重，各地要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，扎實(shí)做好自查自糾工作,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)總局報(bào)送自查報(bào)告。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要立即進(jìn)行整改，確保檢查工作取得實(shí)效，切實(shí)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

二○一二年九月三日