第一篇：旅行社集團公司的現(xiàn)金管理與控制

旅行社集團公司的財務(wù)管理與控制------小議資金結(jié)算中心與應(yīng)收賬款的管理

時間：2005-8-16 10:34:04 閱讀3675次

[摘要] 本文主要側(cè)重于旅行社如何做大做強，并解決分支機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)營銷管理這個問題，事實上，有相當(dāng)?shù)穆眯猩缭诰攀甏蹙驮谔剿鬟@個問題，特別是以地接社為主的旅行社的營銷管理，但直到現(xiàn)在也沒有一套較為行之有效的方案。如果這個問題解決了，旅行社的集團規(guī)模化經(jīng)營將很快變?yōu)楝F(xiàn)實。旅行社集團化營銷管理，目前主要是沒有解決分支機構(gòu)的財務(wù)管理問題，說到底是旅行社對分支機構(gòu)的資金管理失控所致。旅行社行業(yè)是一個新興行業(yè)，與國內(nèi)其他行業(yè)相比，還有很大的差距，所以借鑒其他行業(yè)營銷管理的先進經(jīng)驗，可能有助于旅行社業(yè)的發(fā)展。首旅今年已上馬的集團資金結(jié)算中心，首開中國旅行社行業(yè)財務(wù)管理改革之先河。

轟動一時的北京355名游客旅游款被騙案，就是北京中天旅行社由于對資金管理失控所致。

2000年12月至2001年1月間，馬學(xué)光(真名黎劍，湖南張家界人)、杜偉(湖南張家界人)、李明等人，以北京中天旅行社接待部名義，租用北京崇文門飯店203房間作為經(jīng)營場所，并以北京中天旅行社名義在兩家報紙上發(fā)布旅游廣告，在收取游客大量旅游款或購票訂金后于2001年1月19日前后攜款潛逃，據(jù)初步統(tǒng)計，此案共涉及游客355人，金額99.1830萬元。北京市旅游局在接到投訴后立即立案并著手調(diào)查取證，最后確定北京中天旅行社內(nèi)部管理嚴重混亂，特別是對這類接待部的財務(wù)管理，尤其是資金管理從來沒有監(jiān)督管理過，所以，對此案負有不可推卸的責(zé)任。依據(jù)《旅行社管理條例》和《北京旅游管理條例》，由中天旅行社賠償旅游者的經(jīng)濟損失，并給予該社停業(yè)整頓的處罰。由于北京中天旅行社在規(guī)定期限內(nèi)拒絕賠償旅游者的損失，經(jīng)請示國家旅游局有關(guān)部門，北京市旅游局動用北京中天旅行社的10萬元質(zhì)量保證金，按照旅游投訴者實際損失的10：1的比例向投訴者進行賠償。

“中天”一案中，所有游客交款后拿到的都不是正式發(fā)票而是收據(jù)，有的甚至是白條，而且所簽旅游合同和收據(jù)上的章都是部門章(而且不相同，一是國內(nèi)部、一是接待部)，可以看出，中天旅行社對其分支機構(gòu)或相關(guān)部門的管理是非?；靵y的。

無獨有偶，據(jù)《南國都市報》報道的《海南一旅行社出納侵占350多萬元》一案,由于旅行社對出納員沒有進行有效管理，給該社造成不應(yīng)有的重大損失。

2003年11月初，海南一旅行社有限公司要進行查帳，該公司出納員吳某感到不妙，自己侵占公司357萬余元巨款的行為即將暴露，便找家人商量辦法。在家人的幫助下，該出納員侵占公司357萬多元巨款后，順利潛逃至泰國。

還有一件不可思議的事情，在筆者調(diào)查的全國近兩百家旅行社中，對于旅行社應(yīng)收賬款的管理，暴露出旅行社財務(wù)管理上的嚴重問題。

某省一家頗有規(guī)模的旅行社，當(dāng)你查閱應(yīng)收賬款帳目時，一眼便可查到應(yīng)收賬款合計270多萬元，在具體查閱某欠款單位應(yīng)收賬款記帳憑證時，只有記帳憑證上記錄的應(yīng)收賬款15萬元，而后附的對方欠條或有效收款憑證一張都沒有。在查閱其他應(yīng)收賬款記帳憑證時，幾乎沒有對方欠條，個別有的只有一張字跡幾乎看不清的熱敏紙傳真確認件。再一了解，原來這家旅行社的會計、個別計調(diào)、個別導(dǎo)游，集體“辭職”，到另外一家旅行社承包部門。

還有一家年組團接待在20萬人次，年營業(yè)收入近3億元人民幣的旅行社，由于管理體制問題，所有記帳憑證都保存在全國二十多個全資、控股、參股等形式的分支機構(gòu)中，各分支機構(gòu)只是為總社報傳真報表，使得總社對于分支機構(gòu)的財

務(wù)管理中的資金管理、應(yīng)收賬款的管理，幾乎處于失控狀態(tài)。去年，該社一控股分支機構(gòu)，集體辭職，人找不見，帳也沒有了，幾十萬的應(yīng)收賬款一下沒有了著落。

造成以上旅行社財務(wù)管理混亂的原因，一是旅行社總經(jīng)理對于財務(wù)管理不熟悉，輕信人與人之間關(guān)系大于管理規(guī)則，一是自己想管理好，但沒有行之有效的管理方案等原因。

中國旅行社業(yè)發(fā)展到今天，一方面外資旅行社不斷進入中國市場給各大旅行社形成很大壓力，另一方面，中國旅行社集團化網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營也成為必然趨勢。做大做強成為各家旅行社老總當(dāng)務(wù)之急。在國內(nèi)，不管是云南省計劃出臺的《旅行社批另制度暫行規(guī)定》中的旅游批發(fā)商，還是那些已基本形成集團網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的大社，他們對于集團分支機構(gòu)的管理，特別是集團財務(wù)管理方面的管理，都應(yīng)當(dāng)有一套行之有效的管理方案，否則，做大做強將成為一句空話。

目前旅行社集團化經(jīng)營管理與全國其他行業(yè)的集團化管理，還有相當(dāng)?shù)牟罹?。如何有效學(xué)習(xí)、借鑒其他行業(yè)的先進管理經(jīng)驗，充分利用已成熟的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，成為各旅行社老總當(dāng)前工作的主要重點。

下面就筆者為某旅行社設(shè)計的財務(wù)管理方案介紹一下，以便大家參考。

旅行社背景：該旅行社成立于1990年，以地接為主，2003年接待人次近15萬，營業(yè)收入近兩億，其中交通費用成本支出在1.7億，旅行社現(xiàn)有職工130人，旅行社全資、控股、參股的異地分支機構(gòu)19個。

目前存在的主要問題是：

1、資金管理采用分權(quán)模式，分支機構(gòu)的資金占用量大，資金使用權(quán)力集中在各分支機構(gòu)；

2、在建立結(jié)算中心之前，由各分支機構(gòu)自行到銀行多頭開戶，多頭貸款，資金分散，使用效率低，占用成本居高不下，并一度成為各分支機構(gòu)違紀違法的工具，有的分支機構(gòu)，未經(jīng)總社批準(zhǔn)，擅自為他人擔(dān)保，最終又將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到旅行社；

3、會計核算采用以分支機構(gòu)核算為基礎(chǔ)，實行月月為總社報表的形式，這樣總社對于帳目的真實性、對資金的實時監(jiān)督性管理造成被動局面；

4、分支機構(gòu)應(yīng)收賬款幾乎處于失控狀態(tài)，總社向各分支機構(gòu)催收應(yīng)收賬款，就象是求他們辦事一樣，造成大量的資金流失在外。

5、由于對人員管理缺乏強有力的措施，分支機構(gòu)人員流動，將成為資金管理風(fēng)險的最大風(fēng)險源。

旅行社資金結(jié)算中心管理

近年來，旅行社資金的集中控制和統(tǒng)一結(jié)算已成發(fā)展趨勢，首旅于今年4月實施的資金結(jié)算中心管理，也成為中國旅行社行業(yè)率先進入旅行社資金結(jié)算管理網(wǎng)絡(luò)化的行列，這就是說，財務(wù)集權(quán)、發(fā)揮資金的規(guī)模效益和實施風(fēng)險控制的優(yōu)勢，正在被旅行社業(yè)內(nèi)人士所認識。事實上，我們無需再為CEO和CFO們灌輸“誰掌握資金，誰就掌握了規(guī)則”這句格言，因為資金集中控制和結(jié)算對所有旅行社都非常重要，尤其對產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織層級復(fù)雜的旅行社集團，其重要性更是不言而喻。

一、旅行社資金結(jié)算中心的建立

1、總體思路

為了加強財務(wù)監(jiān)管，提高資金運營水平，切實從資金管理方向入手，對旅行社各分支機構(gòu)進行有效的監(jiān)督管理，旅行社推行分支機構(gòu)財務(wù)人員委派制。

作為分支機構(gòu)財務(wù)人員委派制的人事管理的配套措施，旅行社在資金管理上做了重大調(diào)整，將原來由各分支機構(gòu)自行實施的資金分權(quán)管理，改為“收支兩條線”管理，即所有收入全部集中到旅行社結(jié)算中心，各分支機構(gòu)支出按預(yù)算計劃由結(jié)算中心撥付到支出帳戶后由各分支機構(gòu)自己支付，或由結(jié)算中心按照各分支機構(gòu)的付款要求，直接劃撥到收款人帳戶，分支機構(gòu)的支出帳戶受結(jié)算中心監(jiān)督。

為了實現(xiàn)“收支兩條線”。旅行社成立資金結(jié)算中心，具體負責(zé)實施資金管理。結(jié)算中心歸屬旅行社計財部領(lǐng)導(dǎo)。

2、選擇合作銀行

該旅行社目前有19個分支機構(gòu)，經(jīng)調(diào)查整個旅行社各分支機構(gòu)在許多銀行開有帳戶。為了實現(xiàn)資金管理，盤活存量，提高資金使用效率，旅行社決定清理各分支機構(gòu)的銀行帳戶，總的原則：選擇一家主要合作銀行，兩家輔助合作銀行，其他銀行開設(shè)帳戶全部消戶。

選擇合作銀行考慮的主要因素：（1）、目前已開設(shè)帳戶最多的銀行；（2）、能提供銀企直聯(lián)產(chǎn)品；（3）、在旅行社各分支機構(gòu)附近基本上有網(wǎng)點；（4）、平時銀企雙方合作關(guān)系比較融洽。

根據(jù)以上原則，旅行社最后選擇中國工商銀行作為主要合作銀行，中國銀行和農(nóng)業(yè)銀行作為輔助銀行。

3、銀行帳戶的開設(shè)

旅行社結(jié)算中心主要對下屬的19個分支機構(gòu)和旅行社1個采購核算組的銀行帳戶資金進行監(jiān)控管理。

旅行社結(jié)算中心以旅行社的名義在銀行開設(shè)銀行帳戶，直接與開設(shè)銀行發(fā)生關(guān)系，此帳戶為整個旅行社資金中央帳戶，用于歸集結(jié)算中心所有分支機構(gòu)的資金收入及結(jié)算中心的對外融資收入。結(jié)算中心根據(jù)各分支機構(gòu)的資金具體要求，額度，以一定的利率發(fā)給各分支機構(gòu)，并進行各種各樣的資金支付和投資。結(jié)算中心的各分支機構(gòu)均作為獨立的機構(gòu)分別在結(jié)算中心指定的協(xié)辦的銀行開立兩個銀行帳戶，實現(xiàn)收支兩條線管理。一是“收入專戶”，此帳戶專門用于歸集各分支機構(gòu)的收入資金，除劃入結(jié)算中心的中央帳戶外，此帳戶只收不付；二是“支出專戶”，此帳戶作為基本戶，用于各分支機構(gòu)的一般結(jié)算（費用等）業(yè)務(wù)，除由結(jié)算中心的中央帳戶劃入資金外，此帳戶只付不收。各分支機構(gòu)在結(jié)算中心開立內(nèi)部結(jié)算帳戶，用于資金歸集與資金下?lián)堋５粘＝Y(jié)算業(yè)務(wù)仍然直接與銀行結(jié)算，間接與結(jié)算中心發(fā)生關(guān)系。除有特殊業(yè)務(wù)的結(jié)算需要根據(jù)實際情況和結(jié)算中心的批準(zhǔn)可以另開帳戶外，各分支機構(gòu)一律不得再開立其他一般結(jié)算帳戶。

通過同開戶銀行簽定協(xié)議，開戶銀行將實時或定時的為結(jié)算中心提供結(jié)算中心帳戶以及各分支機構(gòu)的銀行帳戶支付明細等信息，達到結(jié)算中心對各分支機構(gòu)的資金監(jiān)控的目的。結(jié)算中心可以通過支付指令和協(xié)議授權(quán)實現(xiàn)旅行社內(nèi)部各機構(gòu)、各帳戶之間以及旅行社內(nèi)部與外界之間資金的及時劃撥。

結(jié)算中心通過劃撥資金的授權(quán)，可以避免《海南一旅行社出納侵占350多萬元》一案中，出納權(quán)力過大，有侵吞旅行社資金之可能。

結(jié)算中心通過“收入專戶”的資金歸集，同樣能避免北京中天旅行社部門資金管理不當(dāng)造成的不應(yīng)有的損失。

4、資金管理要點

（1）、旅行社設(shè)立資金結(jié)算中心；

（2）、資金結(jié)算中心統(tǒng)籌融資；

（3）、選擇一家主要合作銀行，兩家輔助銀行，其他銀行只做資產(chǎn)業(yè)務(wù)；

（4）、資金結(jié)算中心在合作銀行開結(jié)算帳戶，用于歸集資金；

（5）、資金結(jié)算中心為各分支機構(gòu)在合作銀行開立收入帳戶和支出帳戶，對各分支機構(gòu)采取“收支兩條線”管理；

（6）、各分支機構(gòu)收入專戶資金全部即時歸集到旅行社總帳戶，收入帳戶實行零余額管理；

（7）、各分支機構(gòu)支出專戶除結(jié)算中心劃撥資金外，不能作為收款帳戶，只能用于對外支付；

（8）、各分支機構(gòu)支出專戶資金由旅行社總帳戶根據(jù)資金預(yù)算和計劃由結(jié)算中心撥付；

（9）、資金歸集和撥付均在同一銀行進行；

（10）、各分支機構(gòu)占用旅行社資金需支付貸款利息；

（11）、結(jié)算中心為各分支機構(gòu)歸集的資金支付存款利息；

（12）、結(jié)算中心對旅行社所有各分支機構(gòu)銀行帳戶實行監(jiān)督；

5、網(wǎng)上銀行與結(jié)算中心

旅行社結(jié)算中心通過與銀行合作，每家分支機構(gòu)只需要每年向銀行支付幾百元的費用，即可享受以下服務(wù)：

（1）、實時監(jiān)控各分支機構(gòu)銀行帳戶動態(tài)狀況，加速資金回籠，集中資金，提高資金使用效益，加強銷售網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理，實現(xiàn)個性化結(jié)算服務(wù)。

（2）、帳戶管理：旅行社資金結(jié)算中心可查看各分支機構(gòu)人民幣及外匯帳戶的發(fā)生額、余額、交易明細等詳細信息。

（3）、實時監(jiān)控：網(wǎng)上銀行系統(tǒng)提供實時的信息查詢和下載，隨時隨地使用，對每個時點的帳戶狀況和支付指令清清楚楚。

（4）、旅行社內(nèi)資金調(diào)撥：結(jié)算中心可主動向分支機構(gòu)下?lián)芑蛏鲜召Y金，實現(xiàn)資金的雙向調(diào)撥，達到監(jiān)控各分支機構(gòu)資金運作情況、統(tǒng)一調(diào)度管理旅行社資金之目的。

（5）、權(quán)限管理：在對各分支機構(gòu)的帳戶管理中，通過權(quán)限設(shè)定使控制更及時、管理更安全。

（6）、資金劃撥：可及時通過網(wǎng)上銀行提交電子支付指令的方式完成旅行社資金調(diào)撥等日常資金處理；

（7）、異地結(jié)算：結(jié)算中心可把資金從帳戶中轉(zhuǎn)出，實現(xiàn)與其他單位之間的同城或異地結(jié)算，完成在采購、業(yè)務(wù)處理中的異地資金匯劃；

（8）、即時入帳：網(wǎng)上銀行交易可以大大提高旅行社帳戶的入帳速度和效率；

（9）、資金回籠：結(jié)算中心通過網(wǎng)上銀行設(shè)置時間和分支機構(gòu)帳戶限額，網(wǎng)上銀行將根據(jù)結(jié)算中心設(shè)定定期地將各分支機構(gòu)帳戶資金集中劃撥到旅行社指定帳戶，確保資金快速回籠。

（10）、代發(fā)工資：結(jié)算中心通過網(wǎng)上銀行將分支機構(gòu)的工資按時、準(zhǔn)確地匯入職工個人帳戶；

（11）、預(yù)警通知：分支機構(gòu)帳戶余額過低、交易金額過高等值得提醒的情況，網(wǎng)上銀行會自動報警。

通過結(jié)算中心使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，使的旅行社對各分支機構(gòu)的資金管理更加合理、有效，避免了某一機構(gòu)集體辭職造成資金無法收回的局面。

6、旅行社使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，有以下優(yōu)點：

（1）、投入極小，每年每個分支機構(gòu)只需要支付銀行幾百元服務(wù)費；

（2）、確保旅行社資金安全，結(jié)算中心已成功實現(xiàn)旅行社所有分支機構(gòu)的收入全部歸集到旅行社總部，并且各分支機構(gòu)對外支付款項根據(jù)預(yù)算由結(jié)算中心撥付，從技術(shù)層面和基礎(chǔ)確保旅行社資金的安全；

（3）、降低旅行社財務(wù)費用，由于旅行社資金集中，盤活存量資金，減少銀行貸款，增強旅行社的資金調(diào)劑能力，從而大幅度降低旅行社的財務(wù)費用；

（4）、使旅行社的在途資金基本為零，因此在一定程度上減少了資金的使用成本，提高了資金的使用效率；

（5）、事前計劃、事中控制、事后分析成為現(xiàn)實；

（6）、頭寸與銷售的比例值更小（頭寸與銷售的比例為每1元資金頭寸實現(xiàn)的銷售額之比，此值越小，每1元的資金所產(chǎn)生的銷售額越大，從另外一個角度來看，資金流與信息流越是高度結(jié)合，資金預(yù)算與結(jié)算的動態(tài)結(jié)合的越好，現(xiàn)金流量集中管理和控制的越好）；

（7）、實現(xiàn)對旅行社所有銀行帳戶的全面監(jiān)督；

二、旅行社組建財務(wù)公司與結(jié)算中心的比較

1、旅行社財務(wù)公司的定位與功能

旅行社財務(wù)公司是大型旅行社集團投資成立，為本集團提供金融服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。

為了規(guī)范財務(wù)公司的行為，促進財務(wù)公司的健康發(fā)展，中國人民銀行1996年頒布了《財務(wù)公司暫行管理辦法》、1997年下發(fā)了《關(guān)于加強企業(yè)財務(wù)公司資金管理等問題的通知》，進一步確定了財務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍和基本功能。2000年發(fā)布實施的新辦法更加全面完整地為財務(wù)公司確立了性質(zhì)、任務(wù)、功能。為企業(yè)集團財務(wù)公司盡快與國際接軌奠定了理論基礎(chǔ)。

根據(jù)中國人民銀行［2000］第3號令《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》有關(guān)條款精神，新辦法對申請設(shè)立財務(wù)公司的條件有了較大提高，對集團控股的總資產(chǎn)、所有者權(quán)益、營業(yè)收入、利潤總額等規(guī)定了硬性指標(biāo)。例如：規(guī)定申請設(shè)立財務(wù)公司的企業(yè)總資產(chǎn)必須不低于80億人民幣，所有者權(quán)益不低于30億人民幣，總營業(yè)額連續(xù)三年不低于60億人民幣，利潤總額不低于2億人民幣或等值的自由兌換貨幣等。這為財務(wù)公司規(guī)模經(jīng)營和抵御金融風(fēng)險提供了保證。

由于該旅行社的規(guī)模目前不符合以上規(guī)定，所以，決定不設(shè)立旅行社財務(wù)公司。

2、結(jié)算中心的定位與功能

結(jié)算中心是隨著旅行社集團管理需求應(yīng)運而生的內(nèi)部資金管理機構(gòu)。結(jié)算中心的作用主要體現(xiàn)在旅行社集團通過結(jié)算中心這個管理系統(tǒng)達到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)；有利于旅行社集團集中財力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)。

結(jié)算中心與財務(wù)公司最本質(zhì)的區(qū)別在于：財務(wù)公司是一個獨立的法人，而結(jié)算中心僅僅作為旅行社集團的內(nèi)部管理機構(gòu)，不具有任何法人效力。

由于地位不同而決定了財務(wù)公司與結(jié)算中心的功能有著明顯的不同。結(jié)算中心的主要功能是：

a、結(jié)算功能。結(jié)算中心為所屬旅行社分支機構(gòu)開立結(jié)算帳戶，將分散在各家銀行的帳戶統(tǒng)一集中管理，結(jié)算中心成為名副其實的資金樞紐。

b、監(jiān)督功能。集團通過結(jié)算中心的窗口觀測各分支機構(gòu)的經(jīng)濟信息；透過資金結(jié)算，掌握、控制分支機構(gòu)的經(jīng)濟行為。c、信息反饋功能。通過結(jié)算中心可以隨時摸清旅行社集團各分支機構(gòu)的營運狀況；透過現(xiàn)金流量的變化尋求管理的重點、難點和要害，幫助集團決策層加強微調(diào)整合。

應(yīng)收賬款的管理

旅行社的應(yīng)收賬款管理與其他行業(yè)應(yīng)收賬款管理非常不同，其主要原因是由于旅行社行業(yè)是一個新興行業(yè)，旅行社行業(yè)的特點又比較特殊，國家相關(guān)的法律法規(guī)以及財務(wù)管理制度不健全，旅行社行業(yè)不論是業(yè)務(wù)從業(yè)人員，還是財會人員，對財務(wù)管理方面的理解欠缺很大，人與人之間的業(yè)務(wù)完成還靠的是人與人之間一相情愿的單純信任，沒有把市場規(guī)則融入旅行社行業(yè)業(yè)務(wù)交易中，所以，造成旅行社之間，旅行社與旅游經(jīng)營者之間的三角債，呈惡性循環(huán)之趨勢。在這個行業(yè)里，由于傳真確認件的法律效力欠缺，從業(yè)人員一直對這個問題淡漠，造成向?qū)Ψ揭顣r，由于證據(jù)不足，失去索要應(yīng)收賬款的條件，另外，還有相當(dāng)?shù)穆眯猩缰g的應(yīng)收賬款，只是一句話，連個字據(jù)都沒有，其原因是，如果讓對方打欠條，對方就有可能不與其合作。還有一種情況就是旅行社集團化管理，所有的單據(jù)都在分支機構(gòu)那里，總社對于應(yīng)收賬款的管理只有一個數(shù)字，原始憑證一張都沒有，如果該分支機構(gòu)發(fā)生主要人事變動，就有可能連應(yīng)收賬款的單據(jù)都找不見，這并非危言聳聽，這是一個現(xiàn)實。所以，如何對分支機構(gòu)的應(yīng)收賬款進行管理就成為旅行社財務(wù)管理的又一重要問題。

解決這個問題的方法很多，但根據(jù)該旅行社的實際情況，設(shè)定了這樣一套投資極小，效果極好，簡便易行的方案，那就是利用網(wǎng)絡(luò)遠程視頻監(jiān)控管理模式，進行異地報帳審批。

首先，旅行社為每一個分支機構(gòu)配備一臺電子掃描儀，一個與網(wǎng)絡(luò)配套使用的攝像頭。其次，旅行社要求各分支機構(gòu)必須把每天發(fā)生的業(yè)務(wù)的原始憑證，通過掃描儀掃描后，上傳給旅行社財務(wù)管理中心，由雙方按照實際情況進行記帳，旅行社財務(wù)管理中心實行電腦記帳管理，一個月對一次帳。對于應(yīng)收賬款的管理，如果分支機構(gòu)在兩個月未能收回，這筆帳將由旅行社清欠辦公室代為收款，分支機構(gòu)必須將相關(guān)的原始憑證復(fù)印后寄給旅行社財務(wù)管理中心，清收該筆款的所有費用都由分支機構(gòu)承擔(dān)，這樣，對于應(yīng)收賬款的管理，旅行社財務(wù)管理中心才有相當(dāng)?shù)谋O(jiān)督控制權(quán)。事實上證明，該方法行之有效。

旅行社遠程視頻監(jiān)控管理系統(tǒng)，不僅能解決所有會計報帳問題，實際上，對于分支機構(gòu)的其他管理，如同在身邊。遠程視頻監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)了旅行社異地管理以前不能解決的問題。他是旅行社做大做強，發(fā)展經(jīng)營規(guī)模的比較好的管理方法，從而從根本上解決了所有旅行社對分支機構(gòu)的全程管理難題。

筆者寫這篇文章的目的是想為中國旅行社行業(yè)的集團化經(jīng)營，徹底規(guī)避旅行社財務(wù)之風(fēng)險，提供一種思路，從而起到拋磚引玉之作用，因為旅行社之發(fā)展，如果沒有強有力的大數(shù)量的分支機構(gòu)營銷網(wǎng)絡(luò)的支持，想要做大做強恐怕只是一種空想。所以，如何利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，利用已經(jīng)建立好的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，進行旅行社集團化管理，恐怕是目前旅行社行業(yè)真正做大做強的行之有效的方法之一。

李志軒

北京華夏商旅營銷研究院

第二篇：現(xiàn)金管理控制制度

XXX公司文件

（2010）1號

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關(guān)于印發(fā)《XXX公司現(xiàn)金管理辦法》的通知

公司各部室：

為進一步加強公司管理，規(guī)范公司銀行存款管理制度，保證公司的各項工作順利有序的進行，依照國家有關(guān)政策，結(jié)合我公司實際情況，公司制定了《公司現(xiàn)金管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，望嚴格遵守，認真執(zhí)行。并將在執(zhí)行中遇到的問題及時反饋給公司，以便進一步修訂完善。

特此通知

二Ｏ一Ｏ年十二月二十日

主題詞：現(xiàn)金管理

通知

公司財務(wù)部

2010年12月20日印發(fā)

XXX公司

現(xiàn)金管理辦法

第一章

總則

第一條

為規(guī)范公司的現(xiàn)金管理，防范在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)舞弊、腐敗等行為，確保公司的現(xiàn)金安全，特制定本辦法。

第二條

本辦法適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理、庫存現(xiàn)金管理等。

第三條

公司所有經(jīng)濟往來，除本辦法規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，其他均應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第四條

公司的現(xiàn)金管理按照賬款分開的原則，由專職出納人員負責(zé)。出納與會計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現(xiàn)金憑證的填制及稽核工作。

第二章

現(xiàn)金收取、支付范圍規(guī)定

第五條

現(xiàn)金的收取范圍。

（一）個人購買公司的物品或接受勞務(wù)。

（二）個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。

（三）無法辦理轉(zhuǎn)賬的銷售收入。

（四）不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入。

（五）其他必須收取現(xiàn)金的事宜。

第六條

在下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（一）員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。

（二）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

（三）各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

（四）支付給企業(yè)外部個人的勞務(wù)報酬。

（五）出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應(yīng)予以報銷的出差補助費用。

（六）結(jié)算起點以下的零星支出。

（七）向股東支付紅利。

（八）根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。

第七條

除第六條第二款、第三款外，公司支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計及財務(wù)主管同意后，方可予以支付現(xiàn)金。

第三章

現(xiàn)金限額管理

第八條

公司按規(guī)定建立現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

第九條

財務(wù)部要結(jié)合本公司的現(xiàn)金結(jié)算量和與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額。

第十條

現(xiàn)金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數(shù)額由財務(wù)部向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。

第十一條

核定后的現(xiàn)金庫存限額標(biāo)準(zhǔn)，出納員必須嚴格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失由出納員承擔(dān)賠償責(zé)任。

第十二條

需要增加或減少現(xiàn)金的庫存限額時，應(yīng)申明理由，經(jīng)會計人員、財務(wù)部經(jīng)理、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。

第十三條

庫存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當(dāng)日送存銀行。如有特殊原因滯留超額現(xiàn)金過夜的（如待發(fā)放的獎金等），必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好保管工作。

第四章

現(xiàn)金收取與支出

第十四條

現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定。

（一）現(xiàn)金收支必須堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。

（二）除財務(wù)部或受財務(wù)部門委托的人員外，任何單位或個人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

（三）出納員不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金。

現(xiàn)金收支要堅持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù)。

（四）出納員不得擅自將公司現(xiàn)金借給個人或其他單位，不得謊報用途套取現(xiàn)金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金。

（五）出納員因特殊原因不能及時履行職責(zé)時，必須由財務(wù)部經(jīng)理指定專人代其辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，出納員不得私自委托。

第十五條

有關(guān)現(xiàn)金收取工作的規(guī)定。

（一）出納員在收取現(xiàn)金時，應(yīng)仔細審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當(dāng)面點清；

應(yīng)認真鑒別鈔票的真?zhèn)危乐辜賻藕湾e收。若發(fā)生誤收假幣或短款，由出納員承擔(dān)一切損失。

（二）因業(yè)務(wù)需要，在公司外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向財務(wù)部和公司負責(zé)人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中；

否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。

（三）現(xiàn)金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。

（四）公司每天的現(xiàn)金收入應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；

應(yīng)及時入賬，嚴禁收款不入賬。

（五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記《現(xiàn)金收付款項交接簿》，辦理交接手續(xù)，《現(xiàn)金收付款項交接簿》要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。

第十六條

有關(guān)現(xiàn)金支付工作的規(guī)定。

（一）公司支付現(xiàn)金，可以從本公司現(xiàn)金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，必須經(jīng)會計、財務(wù)部經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)同時批準(zhǔn)同意。

（二）對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計人員不得辦理。

（三）辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時，會計人員應(yīng)認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合公司規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后付款。

（四）出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。

（五）支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。

（六）任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款，個人因公借款，按《員工借款管理制度》的規(guī)定辦理。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財務(wù)部會計人員審核，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。

（七）辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。

出納員要嚴格審核應(yīng)報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關(guān)審批權(quán)限審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。

（八）支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。

（九）因采購地點不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金時，由使用部門向財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金。

第五章

現(xiàn)金保管

第十七條

現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納員。出納人員應(yīng)由誠實可靠、工作責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練的會計人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過5年。

第十八條

超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)由出納員在下班前送存銀行。

第十九條

為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納員專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間。

第二十條

限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。

第二十一條

保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

第二十二條

紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。

第二十三條

現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納員負責(zé)。

第二十四條

出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，由財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第六章

現(xiàn)金盤點與監(jiān)督管理

第二十五條

出納人員要每天清點庫存的現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，做到按日清理、按月結(jié)賬、賬賬相符、賬實相符。

（一）按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)進行核對，以確認賬實是否相符。

（二）按日清理的主要工作內(nèi)容如下。

1、清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

2、登記和清理現(xiàn)金日記賬。

3、現(xiàn)金盤點。

4、檢查現(xiàn)金是否超過規(guī)定的庫存限額。

第二十六條

每月會計結(jié)賬日后，出納員應(yīng)及時與負責(zé)賬務(wù)處理的其他會計人員就“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金明細賬”進行相互核對，并編制《現(xiàn)金核對記錄表》，由財務(wù)部經(jīng)理、出納員、會計人員三方簽字，以確保賬賬相符。

第二十七條

出納員有義務(wù)配合財務(wù)部經(jīng)理或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現(xiàn)金盤點”工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。

第二十八條

財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)定期監(jiān)盤現(xiàn)金，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)長款或短款的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。因出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。

第二十九條

公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題提出改進意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

第七章

附則

第三十條

本辦法由財務(wù)部負責(zé)制定、解釋。

第三十一條

本辦法自下發(fā)之日起施行。

—

END

—

第三篇：上市公司現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制

現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

1.錢賬分管制度

企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.現(xiàn)金開支審批制度

（1）明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍（公司內(nèi)部控制制度5000元）；

（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法；

（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

3.現(xiàn)金日清月結(jié)制度

日清是指出納員對當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進行現(xiàn)金清查。4.現(xiàn)金保管制度（1）大筆現(xiàn)金必須做到當(dāng)日解入銀行，不準(zhǔn)超過規(guī)定限額（公司內(nèi)部控制制度規(guī)定5000元），情況特殊需超額存放時，必須報告保衛(wèi)部門并派專人值班守護。

（2）不得允許無關(guān)人員進入財會場所。除工作時間需用的小額現(xiàn)金外一律放入保險箱，財務(wù)人員離開財會場所時必須將現(xiàn)金放入保險箱。

（3）每日下班前必須結(jié)清賬目，存放現(xiàn)金的保險箱要上好保險鎖，轉(zhuǎn)掉密碼，并隨身帶走保險箱鑰匙。

（4）到銀行領(lǐng)取或解入大筆現(xiàn)金，必須安排專車、兩人以上同行，確保安全。（5）不得公款私存。

（6）紙幣和鑄幣應(yīng)分類保管。

（7）下班時，必須進行安全檢查，鎖好抽屜、關(guān)好門窗，并切斷電源，開啟防盜報警裝置。

（8）忠于職守，廉潔奉公，嚴格執(zhí)行財務(wù)管理規(guī)定。

說明：

以上條款是審計部根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理條例》及公司內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定歸納羅列。

2016年11月10日

第四篇：公司財務(wù)部現(xiàn)金管理控制制度

公司財務(wù)部現(xiàn)金管理控制制度

制度名稱

現(xiàn)金管理控制制度

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章

總則

第1條

為規(guī)范企業(yè)的現(xiàn)金管理，防范在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現(xiàn)金安全，特制定本制度。

第2條

本制度適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理、庫存現(xiàn)金管理等。

第3條

企業(yè)所有經(jīng)濟往來，除本制度規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，其他均應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第4條

企業(yè)的現(xiàn)金管理按照賬款分開的原則，由專職出納人員負責(zé)。出納與會計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現(xiàn)金憑證的填制及稽核工作。

第2章

現(xiàn)金收取、支付范圍規(guī)定

第5條

現(xiàn)金的收取范圍。

1．個人購買公司的物品或接受勞務(wù)。

2．個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。

3．無法辦理轉(zhuǎn)賬的銷售收入。

4．不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入。

5．其他必須收取現(xiàn)金的事宜。

第6條

在下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

1．員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。

2．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

3．各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

4．支付給企業(yè)外部個人的勞務(wù)報酬。

5．出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應(yīng)予以報銷的出差補助費用。

6．結(jié)算起點以下的零星支出。

7．向股東支付紅利。

8．根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。

第7條

除第6條第2點、第3點外，企業(yè)支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計及財務(wù)主管同意后，報開戶銀行審核后，方可予以支付現(xiàn)金。

第3章

現(xiàn)金限額管理

第8條

企業(yè)按規(guī)定建立現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

第9條

財務(wù)部要結(jié)合本企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)算量和與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額。

第10條

現(xiàn)金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數(shù)額由財務(wù)部向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。

第11條

核定后的現(xiàn)金庫存限額標(biāo)準(zhǔn)，出納員必須嚴格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失由出納員承擔(dān)賠償責(zé)任。

第12條

需要增加或減少現(xiàn)金的庫存限額時，應(yīng)申明理由，經(jīng)會計人員、財務(wù)部長、財務(wù)總監(jiān)審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。

第13條

庫存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當(dāng)日送存銀行。如有特殊原因滯留超額現(xiàn)金過夜的（如待發(fā)放的獎金等），必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好保管工作。

第4章

現(xiàn)金收取與支出

第14條

現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定。

1．現(xiàn)金收支必須堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。

2．除財務(wù)部或受財務(wù)部門委托的出納員外，任何單位或個人都不得代表企業(yè)接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

3．出納員不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金。現(xiàn)金收支要堅持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù)。

4．出納員不得擅自將企業(yè)現(xiàn)金借給個人或其他單位，不得謊報用途套取現(xiàn)金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金，不得將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。

5．出納員因特殊原因不能及時履行職責(zé)時，必須由財務(wù)部長指定專人代其辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，出納員不得私自委托。

第15條

有關(guān)現(xiàn)金收取工作的規(guī)定。

1．出納員在收取現(xiàn)金時，應(yīng)仔細審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當(dāng)面點清；應(yīng)認真鑒別鈔票的真?zhèn)危乐辜賻藕湾e收。若發(fā)生誤收假幣或短款，由出納員承擔(dān)一切損失。

2．因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向企業(yè)財務(wù)部和企業(yè)負責(zé)人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中；否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。

3．現(xiàn)金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。

4．企業(yè)每天的現(xiàn)金收入應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

5．非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記《現(xiàn)金收付款項交接簿》，辦理交接手續(xù)，《現(xiàn)金收付款項交接簿》要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。

第16條

有關(guān)現(xiàn)金支付工作的規(guī)定。

1．企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)現(xiàn)金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，必須經(jīng)會計、財務(wù)部長和財務(wù)總監(jiān)同時批準(zhǔn)同意。

2．對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計人員不得辦理。

3．辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時，會計人員應(yīng)認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。

4．出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。

5．支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。

6．任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款，個人因公借款，按《員工借款管理制度》的規(guī)定辦理。企業(yè)職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門長批準(zhǔn)后，送財務(wù)部會計人員審核，經(jīng)財務(wù)部長、財務(wù)總監(jiān)審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，企業(yè)應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。

7．辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴格審核應(yīng)報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關(guān)審批權(quán)限審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。

8．支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。

9．因采購地點不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金時，由使用部門向財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)部長及總監(jiān)同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金。

第5章

現(xiàn)金保管

第17條

現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納員。出納人員應(yīng)由誠實可靠、工作責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練的會計人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過5年。

第18條

超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)由出納員在下班前送存銀行。企業(yè)的現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對相關(guān)企業(yè)處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。

第19條

為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納員專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。

第20條

限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。

第21條

保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

第22條

紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。

第23條

現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納員負責(zé)。

第24條

出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，由財務(wù)部長批準(zhǔn)后提取。

第6章

現(xiàn)金盤點與監(jiān)督管理

第25條

出納人員要每天清點庫存的現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，做到按日清理、按月結(jié)賬、賬賬相符、賬實相符。

1．按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)進行核對，以確認賬實是否相符。

2．按日清理的主要工作內(nèi)容如下。

（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

（2）登記和清理現(xiàn)金日記賬。

（3）現(xiàn)金盤點。

（4）檢查現(xiàn)金是否超過規(guī)定的庫存限額。

第26條

每月會計結(jié)賬日后，出納員應(yīng)及時與負責(zé)賬務(wù)處理的其他會計人員就“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金明細賬”進行相互核對，并編制《現(xiàn)金核對記錄表》，由財務(wù)部長、出納員、會計人員三方簽字，以確保賬賬相符。

第27條

出納員有義務(wù)配合財務(wù)部長或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現(xiàn)金盤點”工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。

第28條

財務(wù)部長、資金主管應(yīng)定期監(jiān)盤現(xiàn)金，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)長款或短款的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。因出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。

第29條

財務(wù)部長、資金主管應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題提出改進意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

第7章

附則

第30條

本制度由財務(wù)部負責(zé)制定、解釋，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論批準(zhǔn)生效。修訂、廢止時亦同。

第31條

本制度自××年××月××日起施行。

編制日期

審核日期

批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記

修改處數(shù)

修改日期

第五篇：庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

一、首先應(yīng)建立庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。

1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。如可從以下方面體現(xiàn)：

（1）現(xiàn)金的收付及保管應(yīng)由被授散的出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸。

（2）出納人員不得負責(zé)總分類賬的登記和保管。

（3）出納人員不得負責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。

（4）出納人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金清查盤店人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離等。

2、庫存現(xiàn)金開支審批制度：即庫存現(xiàn)金的授權(quán)審批制度。

（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍。

1)

職工工資、獎金、津貼；

2)

各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出；

3)

支付企業(yè)外部個人的勞動報酬；

4)

向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款；

5)

出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

6)

票據(jù)結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；

7)

向股東支付紅利；

8)

按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。

（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和方法。

（3）明確各種庫存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。

3、庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度：“現(xiàn)金日記賬”要做到日清是指出納人員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實存金額進行核對，做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月核對。

二、建立完備的核算制度。

1、庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬，由負責(zé)總賬的會計人員進行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務(wù)較多時，可以每天進行打印明細賬，較少的，可以滿頁打印。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過“其他應(yīng)收款”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。

2、庫存現(xiàn)金的明細分類核算。為了加強庫存現(xiàn)金的管理與核算，“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，結(jié)出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

三、庫存現(xiàn)金收支的控制制度。

1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存困難的，與開戶銀行協(xié)商確定送存時間。

2、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應(yīng)從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。

3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)說明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。

4、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。

5、各單位購買國家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金支付等。

四、庫存現(xiàn)金的清查盤點制度。

庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實地盤點法。通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點，并將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。

1、出納人員的日常盤點?，F(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實不符應(yīng)立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。

2、專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點。除了對現(xiàn)金進行實地盤點外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。

五、庫存現(xiàn)金的集團管理制度。

集團財務(wù)部對所屬企業(yè)的現(xiàn)金進行統(tǒng)一調(diào)配。集團公司在總部設(shè)立結(jié)算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。當(dāng)某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時，集團公司財務(wù)部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確?，F(xiàn)金的集中核算，用有效的技術(shù)手段進一步提升資金使用效率。

六、現(xiàn)金流量匯報管理制度。

現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預(yù)測以及需要保留庫存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金的變動情況。

七、其他

現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。

1、保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器。

2、出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

3、庫存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負責(zé)。

4、出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護送，并安排專車接送。

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END

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