第一篇：淺談事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題與對策（精選）

中圖分類號：f275 文獻標(biāo)識：a 文章編號：1009-4202（2011）03-259-02

摘 要 事業(yè)單位現(xiàn)金管理一直困擾著我們，其管理混亂擾亂了國家的現(xiàn)金流通秩序，不僅給資金安全帶來隱患，也容易造成國家稅收流失或者發(fā)生商業(yè)賄賂行為，應(yīng)引起有關(guān)部門的高度重視。本文找出原因的情況下，針對目前事業(yè)單位的現(xiàn)金管理提出了有效的對策。為了既要加強管理，又要適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，更好地實現(xiàn)國民經(jīng)濟計劃，必須從實際出發(fā)，切實把現(xiàn)金管理工作做好。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 現(xiàn)金管理 問題 對策

現(xiàn)金管理是我國一項重要的財經(jīng)制度，它對集聚社會閑散資金，有計劃地調(diào)節(jié)貨幣流通，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域的犯罪活動和制止違紀(jì)行為，穩(wěn)定市場物價，起了積極作用。黨的十一屆三中全會以來，國家進行經(jīng)濟體制改革，實行對外開放，對內(nèi)搞活經(jīng)濟的政策，城鄉(xiāng)經(jīng)濟十分活躍。為了適應(yīng)這一新的經(jīng)濟形勢，近幾年來適當(dāng)放寬了現(xiàn)金管理，是完全必要的。但是，也出現(xiàn)了有些單位利用搞活經(jīng)濟，進行違紀(jì)、犯法活動，使國家在經(jīng)濟上和政治上都造成不小損失。

一、事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題

事業(yè)單位存在現(xiàn)金管理不規(guī)范的問題，這種現(xiàn)象非常普遍，主要的表現(xiàn)形式主要有：

1．大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。雖然就我國目前的實際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額已經(jīng)過低，可操作性不強。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。有的單位一次性支付5000元以上現(xiàn)金的業(yè)務(wù)比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現(xiàn)金，嚴(yán)重違反了國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。

2．坐支現(xiàn)金的情況嚴(yán)重。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。

3．帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬元以上的單位不在少數(shù)，甚至個別單位的帳面現(xiàn)金余額達到了幾十萬或上百萬。

4．存在白條抵庫的現(xiàn)象。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行清理，嚴(yán)禁白條抵庫。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條抵庫的現(xiàn)象。在抵庫的白條中，有的已經(jīng)抵庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的變化，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況。

5．少數(shù)現(xiàn)金收入不入賬或入賬不及時。由于當(dāng)前各事業(yè)單位取消了記賬會計，只保留一名報賬員，會計核算全部集中在會計核算中心，盡管這種體制與《會計法》表象上不沖突，但實際上弊端很大、漏洞很多，主要原因是會計核算中心的記賬員對該單位情況不熟，經(jīng)濟活動情況全部取決于報賬員實際報賬，單位經(jīng)濟活動情況實際上是一人經(jīng)辦，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有些單位報賬員出現(xiàn)了現(xiàn)金收入不入賬或入賬不及時，有的長達7個月。

二、造成的直接后果

事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂其危害程度相當(dāng)大。它是“小金庫”產(chǎn)生的根源，是公款私存的“資金保障”，是滋生腐敗的土壤。應(yīng)引起金融、審計等相關(guān)部門的高度重視，切實加強管理和監(jiān)督，采取有力措施，并加大處罰力度。同時要完善現(xiàn)行的現(xiàn)金管理暫行條例，從源頭上、制度上堵塞現(xiàn)金管理漏洞。

事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴(yán)重后果：

1．為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。

2．為單位私設(shè)小金庫提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設(shè)小金庫。

3．難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。

4．極易造成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象的存在以及單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員往往弄不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。

三、事業(yè)單位現(xiàn)金管理的對策

通過以上闡述我們不難看出，事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂造成極其嚴(yán)重的后果，現(xiàn)金管理亟待加強。因此，我們建議政府和有關(guān)部門從以下幾個方面加強對現(xiàn)金的管理：

1．建立完善現(xiàn)金管理制度。建議政府在不違反國務(wù)院和上級政府、部門有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行。

2．組織各事業(yè)單位對本單位的庫存現(xiàn)金進行一次徹底清理，并將清理結(jié)果報財政、監(jiān)察、審計等部門備案。對清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關(guān)部門嚴(yán)肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現(xiàn)金抵庫的白條要查明性質(zhì)并及時收回，確實無法收回的要按照規(guī)定程序處理；對庫存現(xiàn)金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應(yīng)當(dāng)做到各單位的庫存現(xiàn)金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條抵庫和長期不入賬的情況。

3．進一步明確現(xiàn)金管理職責(zé)，保障現(xiàn)金規(guī)范化管理。各事業(yè)單位要進一步明確單位負責(zé)人和會計、出納在現(xiàn)金管理中的職責(zé)，建立單位負責(zé)人事前監(jiān)督、出納具體負責(zé)以及會計事后監(jiān)督的體制，以確?，F(xiàn)金規(guī)范化管理。

4．建立現(xiàn)金管理日常監(jiān)督制度，確?，F(xiàn)金管理制度長期有效發(fā)揮作用。財政、監(jiān)察、審計等部門要加強對各事業(yè)單位現(xiàn)金管理情況的日常監(jiān)督，不定期對各單位現(xiàn)金管理的情況進行檢查，對未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的單位和有關(guān)責(zé)任人進行嚴(yán)格處罰，以確?，F(xiàn)金管理制度的長期、有效執(zhí)行。

5．盡快將國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》上升為現(xiàn)金管理法，為強化現(xiàn)金管理提供法律保障；將以現(xiàn)金結(jié)算為主的結(jié)算方式改為以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主的結(jié)算方式，適當(dāng)提高現(xiàn)金結(jié)算起點，凡是交易額超過結(jié)算起點的，必須實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；單位和個人在銀行大額存取現(xiàn)金，必須事先到有關(guān)部門辦理備案手續(xù)，銀行方可為其辦理存取手續(xù)；加強現(xiàn)金管理法的宣傳，使公民逐步習(xí)慣銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

6．各地銀行要加強現(xiàn)金管理，特別是商業(yè)劃小核算單位，工業(yè)開辦自銷業(yè)務(wù)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量大，銀行要根據(jù)實際情況為單位送存現(xiàn)金提供方便。使現(xiàn)金管理與信貸管理、結(jié)算管理緊密結(jié)合。對符合國家計劃、政策和正常經(jīng)營的經(jīng)濟往來，在信貸、結(jié)算現(xiàn)金使用上，都要予以支持。辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，力求簡便、迅速、安全，各基層銀行要加強柜面監(jiān)督和事后檢查工作。對執(zhí)行好的單位、銀行或個人，要給予精神和物質(zhì)鼓勵。對違反國家計劃、政策和現(xiàn)金管理規(guī)定的，按以下情況予以制止和給予必要的制裁。

第二篇：企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策（范文）

企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策

摘 要：企業(yè)經(jīng)營的好壞很大程度上取決于企業(yè)的財務(wù)管理水平，而現(xiàn)金管理作為一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，對企業(yè)的各項活動與相應(yīng)的經(jīng)濟效益起著舉足輕重的影響。文章闡述了現(xiàn)金管理的目的并從不同角度分析和探討了企業(yè)現(xiàn)金對企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要性，然后結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀以及存在的具體問題進行了分析，并且提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵字：現(xiàn)金管理 問題 對策

中圖分類號：F275

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）04-158-04

一、現(xiàn)金管理的目的

現(xiàn)金是對其他資產(chǎn)度量的標(biāo)準(zhǔn)尺度。它作為一種通用的交換媒介，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。會計學(xué)意義的現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅僅指庫存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫中存放的現(xiàn)金，是單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付的需要而保留的現(xiàn)金，包括人們經(jīng)常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。本文論述的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金。

企業(yè)進行現(xiàn)金管理的目的是協(xié)調(diào)好資金的流動性與資金的盈利性之間的矛盾，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化追求?，F(xiàn)金管理主要包括三個方面：首先，遵守現(xiàn)金管理原則，保證現(xiàn)金流動的透明化；其次，保證資金充足，迅速為企業(yè)提供即時可用的資金；再次，避免企業(yè)資金冗余，保證企業(yè)資金發(fā)揮最大的功用?？傊F(xiàn)金管理的宗旨就是以最少的現(xiàn)金冗余量去實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

二、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

（一）企業(yè)現(xiàn)金管理理念缺失，管理者素質(zhì)堪憂

1.企業(yè)的現(xiàn)金管理觀念錯誤。目前，許多企業(yè)對現(xiàn)金管理存在觀念性錯誤。部分會計人員誤以為現(xiàn)金管理僅僅是為了控制成本，他們簡單地統(tǒng)計日?，F(xiàn)金流的流出而忽略了現(xiàn)金使用效率的重要性。這種忽略也使得現(xiàn)金的利用價值大幅度縮水，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。與之相反，部分會計人員對效率的理解過于片面，他們出于提高資金周轉(zhuǎn)為效率的目的，自己隨意選擇結(jié)算種類，不理解也不配合銀行對現(xiàn)金支付的管理。其次，“緊急關(guān)頭，用了再說”理念的盛行使得部分企業(yè)現(xiàn)金管理相對主觀隨意，主要表現(xiàn)在：濫用自有資金甚至是專項資金；消費基金和面子工程占用過多資金。此類行為使得資金的運用難以落實，財務(wù)管理制度陷入困境。

2.財務(wù)人員素質(zhì)堪憂。財務(wù)人員的專業(yè)技能水準(zhǔn)是企業(yè)財務(wù)管理水平提高的重要因素。但就目前而言，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍薄弱，這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親和專業(yè)人員培訓(xùn)機制的缺失密切關(guān)聯(lián)。會計從業(yè)人員只是單純記錄現(xiàn)金的流動而非去有效管理。甚至有些從業(yè)人員并未獲得從業(yè)資格，這對企業(yè)成長的影響是極其惡劣的。

此外，會計人員的職業(yè)道德同樣影響著企業(yè)的現(xiàn)金管理水平。會計人員在處理會計事務(wù)時應(yīng)本著客觀的原則以保證會計信息的真實性。而不少會計人員缺乏應(yīng)有的責(zé)任心與道德心，對非法違規(guī)的行為視而不見，甚至自己也與其同流合污，互相串通，弄虛作假。此類行為大大影響了企業(yè)的管理秩序，不利于公司的有序運行。

（二）企業(yè)現(xiàn)金管理機制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

1.對現(xiàn)金的使用過于隨意。企業(yè)現(xiàn)金使用的隨意性主要體現(xiàn)在：沒有遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》中1000元的限額；將庫存現(xiàn)金用于不恰當(dāng)?shù)臅嬁颇康?。隨意的使用必然導(dǎo)致管理的混亂。

2.存在“白條抵庫”與“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象。企業(yè)在應(yīng)對臨時的應(yīng)酬，支付出差人員的差旅費等情況下經(jīng)常有人寫下一紙欠條并挪用庫存現(xiàn)金，這就是“白條抵庫”行為。此類行為給企業(yè)帶來了“賬實不合”的困擾。與之相對的還有“坐支現(xiàn)金”的現(xiàn)象：單位用自己的現(xiàn)金收入直接支付各項支出的行為。很多企業(yè)為了方便省事，將收入直接用于其他開支而不存入銀行，“坐支”現(xiàn)象時常發(fā)生。二者都影響了財務(wù)管理機制有效率的運行。

3.多頭開戶。企業(yè)以同一個身份在不同的金融機構(gòu)或同一銀行的不同網(wǎng)點開立多個戶頭辦理存取業(yè)務(wù)以套取銀行信用，方便大額貸款進而隱瞞收入和支出來逃避納稅。這就是“多頭開戶”。有的企業(yè)甚至通過這種方式進行債務(wù)逃避或者詐騙行為。此類行為無視庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，一方面破壞了金融系統(tǒng)的秩序，另一方面也影響了國家的宏觀經(jīng)濟體系。

4.私設(shè)“小金庫”。違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入企業(yè)財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”?！靶〗饚臁钡耐庥^各異，內(nèi)在復(fù)雜，性能各異，“小”已經(jīng)難以掩蓋其本質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為腐敗的溫床，嚴(yán)重干擾了企業(yè)對現(xiàn)金的管理。

5.崗位分工不明確。相容職務(wù)崗位的分離是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。但會計和出納相互串通或者由同一人擔(dān)任出納和會計兩個職務(wù)的情況屢見不鮮。這無疑增加了舞弊、掩蓋錯誤和越權(quán)管理等行為發(fā)生的可能性，更起不到內(nèi)部牽制的作用。

（三）資金運用效率低

1.閑置資金過多?，F(xiàn)金管理涉及到企業(yè)資本的利用效率問題。這是財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，現(xiàn)金的持有要保證企業(yè)的日常開支和資金的周轉(zhuǎn)；另一方面，由于持有現(xiàn)金不能直接給企業(yè)帶來價值，故而閑置資金也要遵循效率最優(yōu)和適度原則。在大多數(shù)企業(yè)中，現(xiàn)金的大量冗余仍然存在。這是一種資源的浪費，嚴(yán)重影響著企業(yè)市場目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不順。資金周轉(zhuǎn)速度直接影響著企業(yè)的資金利潤率、資金占用量。不順暢的資金流轉(zhuǎn)使得企業(yè)無法吸引足夠的勞動力，無法購置固定資產(chǎn)以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，進而影響企業(yè)收入和利潤總額。造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不順的原因一個是應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，一個是存貨管理不當(dāng)。

（1）應(yīng)收賬款管理不當(dāng)。應(yīng)收賬款專指因出售商品或勞務(wù)，進而對顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)尚未接受任何形式的書面承諾。隨著市場競爭壓力的增加，企業(yè)為了能占領(lǐng)更大的市場份額，戰(zhàn)勝競爭對手，爭奪客戶，被迫采用賒銷的手段。這種手段雖然可以增加賬面上的收入與利潤，但由于售出貨物和客戶還款之間存在時間差異，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量并不能馬上增加，這無疑影響了企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)。而且如果客戶的信譽水平不高，償債能力較差，那很可能造成財貨兩空的下場，“壞賬”的風(fēng)險也會更大。

（2）存貨管理不當(dāng)。存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。凡是企業(yè)為了營業(yè)活動所購買或制造的商品，都屬于企業(yè)的存貨。存貨數(shù)量的控制很大程度上影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。過大的存貨存量會占用很多流動資金與勞動力資源，增加企業(yè)的負擔(dān)與風(fēng)險。由此可見，企業(yè)資金的利用率與企業(yè)存貨的管理水平息息相關(guān)，存貨管理水平的降低必然會造成資金周轉(zhuǎn)不順。

（四）企業(yè)資金缺口加大

1.企業(yè)內(nèi)部融資缺乏。目前，我國大多數(shù)企業(yè)對進行外部融資以利用財務(wù)杠桿減少賦稅樂此不疲，而對內(nèi)部融資的作用明顯缺乏認(rèn)識。所謂內(nèi)部融資，就是把自身的儲蓄用于經(jīng)營和投資。該融資方式更傾向于利用內(nèi)部資金，在企業(yè)內(nèi)部進行現(xiàn)金的融通，它是外部融資的基礎(chǔ)，共同滿足企業(yè)對資金的需求。由于內(nèi)部融資不需要支付利息，也沒有融資費用，不會給企業(yè)帶來償債風(fēng)險，所以相比外部融資，內(nèi)部融資的成本要相對低很多，但是由于內(nèi)部融資合法性的界定問題存在爭議，且償還壓力較大，到目前為止我國企業(yè)的內(nèi)部融資機制仍然處于初級階段。

2.企業(yè)外部融資困難。我國企業(yè)資金主要來源于銀行等金融機構(gòu)。外部融資的企業(yè)中90%以上是中小企業(yè)。而銀行等金融機構(gòu)卻更愿意放眼于國有企業(yè)或大企業(yè)，這造成了現(xiàn)在絕大部分企業(yè)都感覺借款難，融資難。究其原因主要有：第一，中小企業(yè)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，這種不確定性給商業(yè)銀行的放貸帶來很大的風(fēng)險；第二，中小企業(yè)缺乏足夠的固定資產(chǎn)和票據(jù)進行抵押，缺乏擔(dān)保機構(gòu)進行擔(dān)保，貸款項目往往泥牛入海；第三，銀行大多青睞大型國有企業(yè)，中小企業(yè)在同樣的評審標(biāo)準(zhǔn)下難以對抗大型企業(yè)。

外部融資的缺乏使得企業(yè)絞盡腦汁挪用現(xiàn)金，進而加劇了現(xiàn)金管理的混亂。

三、提高現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理水平的重要對策

（一）增強現(xiàn)金管理意識，提高管理人員素質(zhì)

1.提高現(xiàn)金管理意識。提高現(xiàn)金管理意識是對現(xiàn)金進行有效管理的前提和基礎(chǔ)。管理意識的提高應(yīng)該從管理層開始，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要摒棄以前將營銷、成本、利潤放在第一位而忽視對現(xiàn)金管理的思想，認(rèn)識并接受“現(xiàn)金為王”的理念。與此同時，管理人員要積極關(guān)注現(xiàn)金的流入、流出及運用情況，并及時總結(jié)現(xiàn)金流管理的經(jīng)典案例和經(jīng)驗，然后通過宣傳教育等方式讓企業(yè)員工自覺注重現(xiàn)金管理，鼓勵員工提出自己的意見和建議，共同加強企業(yè)現(xiàn)金管理團隊的建設(shè)。

2.保證財務(wù)人員素質(zhì)。高素質(zhì)的財務(wù)團隊是企業(yè)珍貴的財富。財會人員素質(zhì)的保證需要企業(yè)做好以下幾點：首先，企業(yè)要保證只有符合基本要求的員工從事財會工作，杜絕沒有從業(yè)資格的財會人員。其次，企業(yè)要通過培訓(xùn)及再教育的方式糾正財會人員思想認(rèn)識上的偏差，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)與法律意識。知識的更新對于會計人員的成長是至關(guān)重要的，尤其是法律法規(guī)和職業(yè)道德的學(xué)習(xí)。與此同時，與會計領(lǐng)域相關(guān)的經(jīng)濟法和公司法也要稱為會計人員必須嫻熟的法律法規(guī)，進而可以提高其核算水平。最后，企業(yè)要完善獎懲制度，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為朝著符合企業(yè)需求的方向發(fā)展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.企業(yè)應(yīng)明確職責(zé)分工。企業(yè)必須由不同的人分別承擔(dān)不相容職位的工作，形成相互制約、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的氛圍，杜絕舞弊或串通舞弊的行為，努力做到不犯錯誤或少犯錯誤。具體要求包括：錢、財、物要分管：負責(zé)倉庫保管的人員只能對原材料、半成品和成品進行管理，而對它們的相關(guān)信息登記任務(wù)則要交給財務(wù)人員管理；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行者不能同時擔(dān)任審核人員和記錄人員，而財務(wù)的保管者不能同時擔(dān)任記錄者；在入賬方面，記錄明細賬或者日記賬的財務(wù)人員要和記錄總賬的人員相分離；貨幣資金的收付和保管只能由特定的出納人員負責(zé)，出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記、非貨幣資產(chǎn)的登記、貨幣資金審批等工作，還應(yīng)與稽核人員、檔案保管人員相分離。

2.完善審批制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的審批機制，加強對會計人員與管理人員的約束，避免權(quán)力的濫用。審批人應(yīng)對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，認(rèn)真規(guī)定經(jīng)辦人在處理事務(wù)時的工作要求與職責(zé)范圍，并將這些要求形成書面文件要求經(jīng)辦人必須遵守。對現(xiàn)金支付的審批也是重中之重，單位應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定企業(yè)的現(xiàn)金開支方式與范圍，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，著力控制資金支付，尤其是大額現(xiàn)金的支付，以便及時發(fā)現(xiàn)違法資金收付行為。

3.完善審計工作。審計是一種獨立的監(jiān)督、檢查和評價行為，內(nèi)部審計部門只從屬于企業(yè)最高的管理部門。對現(xiàn)金的內(nèi)部審計主要針對內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行是否充分有效，管理部門制定的現(xiàn)金管理目標(biāo)是否合理可行，目標(biāo)是否已經(jīng)達到，會計信息是否真實、完整、合法，各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否到位等進行審計。這些信息可以直接報告到企業(yè)最高的管理部門。企業(yè)還要定期進行外部審計，以保證現(xiàn)金使用有效，內(nèi)部控制系統(tǒng)有效。外部審計與內(nèi)部審計相互配合更有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

4.做日清月結(jié)，并定期盤點。為了防止挪用現(xiàn)金、貪污腐敗、舞弊或串通舞弊，保證現(xiàn)金安全，相關(guān)人員應(yīng)定期進行賬實核對，賬賬核對，并對現(xiàn)金進行盤點，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符或賬賬不符的情況，應(yīng)立刻查明原因，并及時處理。

（三）提高資金使用效率

1.加強投資管理，減少閑置資金。第一，申購新股。為了避免高風(fēng)險，獲得穩(wěn)定的收益，企業(yè)可以將短期資金投入到一級市場來申購新股，而不必購買收益很誘人的高風(fēng)險股票。第二，購買國債。國債流動性很強，參與者也較多，如果企業(yè)不愿長時期持有某一債券，那購買國債相比購買其他債券更容易及時脫手。因為國債由國家發(fā)行并具有較高的信譽度，再加上上市國債的品種都具有較高收益性，所以最安全的投資方式便是購買國債。第三，委托理財。專業(yè)的理財機構(gòu)擁有專業(yè)的理財專家，面對現(xiàn)代復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和證券市場，企業(yè)與其自己投身于二級市場進行投資，委托信譽良好、經(jīng)驗豐富、規(guī)模較大的理財機構(gòu)要更加保險一些，也能更大地減少企業(yè)風(fēng)險，保障企業(yè)利益。第四，培養(yǎng)理財人員。當(dāng)企業(yè)擁有一定的財力與規(guī)模時，可以考慮聘用或培養(yǎng)優(yōu)秀的理財專家或理財團隊，讓他們隨時觀察貨幣市場與證券市場的變化、研究利率走勢并為企業(yè)提供最新信息，幫助企業(yè)高效利用現(xiàn)金，合理制定計劃。

2.控制現(xiàn)金收支平衡。企業(yè)對現(xiàn)金收支的控制主要方式有以下幾種：第一，加快應(yīng)收賬款的回收速度，通過制定以信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況以及以往的交易信息來對其進行信用評級，然后對不同信用程度的客戶采取不一樣的應(yīng)收賬款回收策略。第二，增加預(yù)收賬款也是加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的有效方式，客戶先付款企業(yè)后發(fā)貨，這樣可以減少壞賬損失，有利于企業(yè)現(xiàn)金的回流。第三，盡量推遲償還應(yīng)付賬款，爭取充分利用對方的現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策，但在不影響企業(yè)信用的情況下可以盡可能晚的付貨款。第四，加強存貨管理。過多的存貨存在往往伴隨著較高的人工費用，這無疑會增大企業(yè)的管理成本和利息支出，還會造成貨物積壓，面臨跌價或者毀損的風(fēng)險，所以控制存貨數(shù)量可謂十分重要。采用優(yōu)惠的信用政策促進客戶進行賒購，以此來減少庫存，減少資金占用。

（四）提高公司融資能力

1.加強企業(yè)內(nèi)部融資。對于中小企業(yè)來說，由于企業(yè)規(guī)模和信譽的問題經(jīng)常不能從銀行得到所需數(shù)量的貸款，所以進行票據(jù)貼現(xiàn)是從銀行得到資金的有效途徑，而且商業(yè)票據(jù)大多是企業(yè)間交易時買方開給賣方的，貼現(xiàn)行為也可認(rèn)為是變相的提前獲得貨款。資產(chǎn)典當(dāng)融資就是企業(yè)對擁有的動產(chǎn)、不動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利進行典當(dāng)而獲得的資金，這是民間融資的主要渠道。資產(chǎn)典當(dāng)具有靈活性，企業(yè)可以用作抵押的資產(chǎn)多種多樣，抵押給典當(dāng)行以后只要在一段時間內(nèi)贖回即可，期限最多可以達到半年，贖回后可以再次抵押。資產(chǎn)抵押對融資者的信用度要求很少，所以資產(chǎn)典當(dāng)融資十分方便。商業(yè)信用融資是指企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用向自己的客戶籌集資金，比如向客戶收取預(yù)收賬款、定金，延緩向購貨方支付貨款等。但也伴隨著還款期限短，壓力大等風(fēng)險。

2.政府加大扶持力度。為了緩解對中小企業(yè)的融資約束，國家政府部門應(yīng)該重視出臺相關(guān)政策、法律并大力貫徹實施來為其提供幫助，比如出臺專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、減少行政事業(yè)性收費或者實施結(jié)構(gòu)性減稅，也可直接為其提供財政支持。另外國家應(yīng)該通過強制力大力保證金融市場的公平，糾正銀行業(yè)對中小企業(yè)的歧視。銀行不應(yīng)只注重不動產(chǎn)類型的抵押擔(dān)保方式，中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同于大企業(yè)，對于中小企業(yè)可以考慮讓其以存貨或者應(yīng)收賬款等動產(chǎn)進行抵押，企業(yè)也可以借助其他擔(dān)保公司進行擔(dān)保，企業(yè)間互相提供擔(dān)保。另外，銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將對企業(yè)的評估更多地轉(zhuǎn)變到對企業(yè)的還款能力和還款意愿的分析上來，不要拘泥于形式上的“企業(yè)分析”。

（五）銀行加強對企業(yè)現(xiàn)金流的管理

首先，銀行根據(jù)被監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金使用情況、違規(guī)使用現(xiàn)金情況等方面進行具體分析，并對可能產(chǎn)生問題的方面進行特別的關(guān)注，比如私設(shè)“小金庫”、坐支現(xiàn)金等，并以此為突破口堅決糾正現(xiàn)金管理工作，同時對違反規(guī)定使用現(xiàn)金的企業(yè)進行罰款并追究相關(guān)人員的責(zé)任。其次，銀行應(yīng)嚴(yán)格管理企業(yè)多頭開戶的行為，按照規(guī)定一個企業(yè)只可在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開出基本存款賬戶，在基本存款賬戶以外只可以辦理臨時存款賬戶進行轉(zhuǎn)存款收付。最后，企業(yè)減少（下轉(zhuǎn)第163頁）（上接第160頁）現(xiàn)金交易而使用轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式可以減少現(xiàn)金交易產(chǎn)生錯誤的概率，銀行可以對除用于發(fā)放工資、福利或者采購農(nóng)副產(chǎn)品等行為以外的現(xiàn)金提取收取一定數(shù)額的手續(xù)費，為了節(jié)約成本，企業(yè)便會放棄使用現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)而使用轉(zhuǎn)賬方式。

參考文獻：

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（作者簡介：邵名童，女，天津財經(jīng)大學(xué)研究生院，研究方向：財務(wù)管理）

（責(zé)編：趙毅）

第三篇：事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題與對策

事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題與對策

一、事業(yè)單位財務(wù)管理的意義

事業(yè)單位財務(wù)管理是指預(yù)算單位的財政撥款和預(yù)算外經(jīng)營收入，在經(jīng)濟活動所進行的控制、核算和監(jiān)督等工作。事業(yè)單位收入性質(zhì)的特殊性，預(yù)決算、國有資產(chǎn)、收支等不同籌劃會降低單位成本支出，全方位管理資產(chǎn)，提高財政資金的使用效益。這就要求單位創(chuàng)新財務(wù)管理方式和制度，以適應(yīng)新形勢完成好事業(yè)單位財務(wù)管理任務(wù)。加強事業(yè)單位的財務(wù)管理，實現(xiàn)預(yù)算工作及有效執(zhí)行，可以提高財政資金的使用效益，保障國有資產(chǎn)的使用安全，發(fā)揮政府職能性作用，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.單位管理層財務(wù)管理觀念意識薄弱

行政事業(yè)單位管理者和管理層缺乏對財務(wù)管理重要性認(rèn)識，事業(yè)單位管理者認(rèn)為財務(wù)工作只是核銷發(fā)票、記賬等，不能有效利用財務(wù)數(shù)據(jù)分析資金的執(zhí)行情況。財務(wù)部門在經(jīng)營過程中的重大決策參與程度不高，管理層忽視了財務(wù)管理的全局性，慣性的管理思維使財務(wù)管理工作水平難以上升新水平。再有每年的預(yù)算編制、內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險評估、績效評價等各項工作認(rèn)為就只是財務(wù)部門的工作，各部門的具體職責(zé)、責(zé)任分配不明確，影響了整體財務(wù)管理的效果。

2.預(yù)算管理方法不完善

事業(yè)單位預(yù)算控制與監(jiān)督管理不到位會嚴(yán)重影響事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。在事業(yè)單位的財務(wù)管理中，一般都是單位內(nèi)部財務(wù)部門進行單獨的管理，財務(wù)管理工作只在財務(wù)部開展，這就容易造成事業(yè)單位各職能部門間財務(wù)信息不暢通，不利于各部門對于財務(wù)信息的獲取與利用，各部門難以根據(jù)財務(wù)狀態(tài)及時調(diào)整。編制時采用預(yù)估方法，或者以某一數(shù)據(jù)填報，由于職能體系的不協(xié)調(diào)沒有結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r進行編制導(dǎo)致績效目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，缺少真實性。預(yù)算編制中產(chǎn)出指標(biāo)與效益指標(biāo)模糊，預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度緩慢、效率不高。預(yù)算執(zhí)行完成后又缺少問責(zé)問效等，有的采購項目缺乏可行性論證，不能持續(xù)進行影響執(zhí)行進度。由于財政監(jiān)督管理不能得到有效執(zhí)行，資金的去向監(jiān)督不夠，缺乏積極性和主動性追求支出績效目標(biāo)，及項目實施完成后的效果后續(xù)跟蹤不到位，使得單位預(yù)算在實際執(zhí)行中存在一定的差異以及不足。與此同時，預(yù)算績效評價只是開展單位的自評價，缺少外界的監(jiān)督，預(yù)算管理工作的重要性被弱化。

3.內(nèi)部控制體系不完善

事業(yè)單位完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系可以確保財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)及相關(guān)資料真實性及可靠性，促進財務(wù)工作的有效實施。但是我國部分事業(yè)單位并沒有真正建立內(nèi)部控制體系，制度和業(yè)務(wù)流程圖只是流于形式，更不用說隨內(nèi)部管理目標(biāo)及風(fēng)險活動、政策等進行更新，財務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)沒有發(fā)揮出作用，管理層將工作重心放在核心業(yè)務(wù)上，這就使得財務(wù)管理的監(jiān)督管理作用難以在實際工作中發(fā)揮作用。部分財務(wù)內(nèi)部控制管理人員并沒有明確單位內(nèi)部的經(jīng)濟情況，不能夠及時將賬目同實際的預(yù)算、收支、資產(chǎn)、合同等工作情況進行有效結(jié)合，從而出現(xiàn)了會計人員統(tǒng)計的賬目同實際不符合的現(xiàn)象。其次，部分管理層人員自身也是監(jiān)督人員，自身具有多個職責(zé)，不能保持獨立性，從而一定程度上阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的增加。事業(yè)單位若要規(guī)避財政資金使用過程中的財務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)該建立一套完整的內(nèi)控體系對經(jīng)濟活動進行約束監(jiān)督。

4.財務(wù)人員的素質(zhì)能力不高

部分事業(yè)單位財務(wù)管理人員對最新的財政法規(guī)政策理解不夠透徹，干事情喜歡按部就班，導(dǎo)致工作理念和專業(yè)知識不能與時俱進;部分財務(wù)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)精神，會計法規(guī)法制觀念薄弱;一些財務(wù)人員遇到一些問題缺少自主判斷的能力，導(dǎo)致工作效率和水平低。財務(wù)人員大多兼任多個賬套的出納會計，他們本身事務(wù)繁多，再加事業(yè)單位的信息化程度不高，沒有時間專心進行財務(wù)管理，財務(wù)工作處于核算基礎(chǔ)狀態(tài)，財務(wù)管理質(zhì)量難以提高。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理的改善對策

1.提高單位管理者及管理層認(rèn)識，注重財務(wù)管理

加強事業(yè)單位管理者對財務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識，做好重要性的宣傳工作，加大財務(wù)部門的資金和專業(yè)人員投入。配備專業(yè)人員及硬件，對財務(wù)工作多加支持，需要職能協(xié)調(diào)使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的數(shù)據(jù)暢通。改變“重要錢輕管理”“重分配、輕管理，重支出、輕績效”的思想，《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》已明確提出“花錢必問效、無效必問責(zé)”，事業(yè)單位財務(wù)管理體制和辦法都將隨之發(fā)生改變。確定財務(wù)管理職能定位，明確崗位分工與職責(zé)，發(fā)揮出財務(wù)管理的價值，加強財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門溝通和交流，財務(wù)部門可以全面參與財政撥款使用的決策及管理過程，綜合化分析財務(wù)數(shù)據(jù)，重視財務(wù)管理與績效評價，強化績效管理理念，將績效管理滲透到各個專項資金項目中，提升決策與管理質(zhì)量，為管理者決策及加強管理奠定基礎(chǔ)。

2.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的規(guī)定，提高經(jīng)費的使用效率

預(yù)算是財務(wù)管理工作的核心，貫穿整個財務(wù)活動。因此更好提高財務(wù)管理質(zhì)量和效果，就要降低預(yù)算編制與執(zhí)行的沖突。首先，預(yù)算編制作為財務(wù)管理工作的起點，是保障經(jīng)濟活動正常進行的基礎(chǔ)?；诟鳂I(yè)務(wù)部門工作計劃來進行確定績效目標(biāo)，編制具體、明確、可衡量、可實現(xiàn)的績效指標(biāo)并制定實施方案，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。其次，是在預(yù)算的執(zhí)行上嚴(yán)格按照功能經(jīng)濟分類和項目編碼運行，嚴(yán)把審批核實手續(xù);對執(zhí)行進度緩慢的項目及時進行認(rèn)真的分析，找出原因并進行合理的調(diào)整積極采取應(yīng)對措施。最后，項目部門對職責(zé)內(nèi)的績效指標(biāo)進行具體實施和管理，財務(wù)部門對重大項目和重要指標(biāo)實行重點監(jiān)控，按時間節(jié)點對預(yù)算績效完成情況進行統(tǒng)計分析、檢查督促。項目各階段規(guī)范程序管理，形成工作的聯(lián)動化，能提高預(yù)算資金的使用效率，提升單位財務(wù)管理水平。

3.健全完善內(nèi)部控制制度，強化約束機制

健全的內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部管理的重要部分。結(jié)合本單位的實際，聘請財務(wù)專業(yè)人士依照單位自身狀況，制定符合單位自身發(fā)展的、合理的、科學(xué)的內(nèi)部控制的制度，可為內(nèi)部控制管理更好的發(fā)揮效率和規(guī)范化管理打下堅實的根基。建立起切實可行的預(yù)決算、收支管理、資產(chǎn)管理、政府采購、合同管理、基建項目等制度和業(yè)務(wù)流程圖及風(fēng)險防控點。加強內(nèi)部牽制制度建設(shè)，設(shè)置不相容崗位，明確分權(quán)、分事、分崗職責(zé);另外，還要采用科學(xué)措施，堅持原則，照章辦事嚴(yán)格落實工作形成規(guī)范、高效的業(yè)務(wù)流程，強化會計核算和流程監(jiān)控，完善資產(chǎn)管理與財務(wù)核算等基礎(chǔ)日常核算業(yè)務(wù);還需對業(yè)務(wù)層面執(zhí)行情況每年進行至少一次風(fēng)險評估，推行風(fēng)險管理，規(guī)避資金風(fēng)險。財務(wù)分析信息量大，要合理使用信息化系統(tǒng)，借助內(nèi)控信息化對事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行管理，提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量與工作效率。強化單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督與外部審計，在財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)、各個流程健康監(jiān)控機制，對單位財務(wù)運行情況全方位管控，一旦出現(xiàn)問題能及時采取措施，保護國有資產(chǎn)的安全性。

4.加強繼續(xù)教育和培訓(xùn)，提升財務(wù)人員素質(zhì)

要加強財會人員的素質(zhì)教育和培訓(xùn)，不斷提高財會人員的政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，財務(wù)人員也應(yīng)在當(dāng)前外部環(huán)境與內(nèi)部管理需求轉(zhuǎn)變的狀況下，建立財務(wù)職能轉(zhuǎn)型升級的先進理念。首先通過繼續(xù)教育、培訓(xùn)、自學(xué)等方式全面提高財會人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，財務(wù)管理人員應(yīng)該深入了解并掌握如何有效防范財務(wù)管理風(fēng)險，充實自身防范財務(wù)管理風(fēng)險及內(nèi)部控制知識，一旦出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險可以靈活應(yīng)對。其次，財務(wù)人員要在從工作中學(xué)習(xí)，找到自己在工作上的不足，在解決問題中學(xué)習(xí)并總結(jié)經(jīng)驗。再次，財務(wù)人員要多向管理者及專業(yè)人員進行請教，不斷進行自我完善，使自己的業(yè)務(wù)能力得到全面提升。

第四篇：中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策開題報告

沈陽師范大學(xué)國際商學(xué)院

2016屆本科生畢業(yè)論文開題報告

論文題目：我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策 指導(dǎo)教師： 張弦 學(xué)生姓名： 丁鈺 學(xué)號：12192021 專 業(yè)： 市場營銷(國際會計方向)時 間： 2016/1/7

一、選題意義

中國自改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，我國的中小企業(yè)迅速崛起，數(shù)量不斷上升，所在地位也逐漸提高，并在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。雖然其發(fā)展前景良好。但是在發(fā)展過程中仍然存在著很多問題。如由于企業(yè)經(jīng)營管理不善，出現(xiàn)財務(wù)危機、信譽危機等問題，嚴(yán)重的最終導(dǎo)致企業(yè)走向衰敗。究其原因，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的主要誘發(fā)因素是企業(yè)現(xiàn)金管理不善。因此，對我國中小企業(yè)的現(xiàn)金管理研究就十分的重要。

在企業(yè)的現(xiàn)金管理中的“現(xiàn)金”不等同于通常說的現(xiàn)款，我們把在企業(yè)內(nèi)的以貨幣形式存在的資金統(tǒng)稱為現(xiàn)金。也就是隨時能變現(xiàn)的“錢”，相對而言，現(xiàn)金是企業(yè)資金中變現(xiàn)能力及流動能力最強的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等等。持有現(xiàn)金是企業(yè)實力的象征，是企業(yè)強償債能力和高商譽的表現(xiàn)，但不是企業(yè)擁有的現(xiàn)金越多越好。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，我國的一些企業(yè)的現(xiàn)金管理比較混亂，經(jīng)常會出現(xiàn)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量不能實現(xiàn)同步的情況。當(dāng)流入量大于流出量時，會形成現(xiàn)金的置存，流入量小于流出量時，會形成現(xiàn)金的不足。企業(yè)只有保持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金結(jié)余，才能維持企業(yè)整個流動資金的正常周轉(zhuǎn)，進而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。因此，做好企業(yè)的現(xiàn)金管理工作，防止現(xiàn)金的濫用與流失都是一件十分重要的事情。

在這樣的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，中小企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況還有現(xiàn)金管理能力會直接影響到一個企業(yè)的生存與發(fā)展。而由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)的管理層和財務(wù)管理人員素質(zhì)技能低下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視力度不到，現(xiàn)金管理制度不健全等原因。使中小企業(yè)的現(xiàn)金管理出現(xiàn)諸多問題。例如，多開戶頭，“小金庫”屢禁不止；坐支現(xiàn)金；白條抵庫；投資決策隨意性大，盲目投資，失誤多、損失大；大量現(xiàn)金沉淀嚴(yán)重、庫存比例過高、外欠賬居高不下，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度慢、周轉(zhuǎn)不靈，等等。將這些反映到企業(yè)的現(xiàn)金流量表中，就會出現(xiàn)利潤虛增等問題，將影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對整體企業(yè)運作的決策。鑒于現(xiàn)金管理的復(fù)雜性與重要性，企業(yè)應(yīng)重視管理其整體的流程，從而確保企業(yè)的正常經(jīng)營得以維系，進而發(fā)展壯大。

綜上所述，在中小企業(yè)的財務(wù)管理中的現(xiàn)金管理工作有很多的不足之處，其對企業(yè)發(fā)展的作用強大，需要得到中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

本文將通過分析現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的現(xiàn)實意義，論述中小企業(yè)在現(xiàn)金管理工作普遍存在的三個問題，一是如何提高現(xiàn)金的使用效率，二是如何保持合理的現(xiàn)金庫存比例，三是如何管理坐支現(xiàn)金問題。給出解決對策，從而為現(xiàn)金管理存在問題的企業(yè)出謀劃策。

二、國內(nèi)外相關(guān)研究綜述

在國內(nèi)，關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理方面研究成果有很多，在由東北財經(jīng)大學(xué)出版社出版的，劉淑蓮主編的《財務(wù)管理》一書，書中第十章流動資產(chǎn)管理中提到，流動資產(chǎn)的增加是能夠更多地為公司創(chuàng)造利潤，增加經(jīng)濟附加值，還能帶來潛在的不良資產(chǎn)，造成周轉(zhuǎn)不靈。為解決這些問題，為流動資產(chǎn)管理與決策提供思路，她提出根據(jù)持有量與成本的關(guān)系建立經(jīng)濟批量的基本模型的解決方法。在現(xiàn)任中信銀行行長助理張強主編的《現(xiàn)金管理經(jīng)典案例評鑒》一書中，現(xiàn)金管理是流動性管理的核心。通過案例分析提出為中小企業(yè)建立現(xiàn)金池來解決企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)金管理問題。在趙玉梅主編的《中小企業(yè)財務(wù)管理》一書中，提出提高現(xiàn)金使用效率，達到資金的效用最大化，應(yīng)當(dāng)做好以下幾點：力爭現(xiàn)金流量同步；使用現(xiàn)金浮游量；加速收款；推遲應(yīng)付款的支付。同時還指出要怎樣做好健全的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，一要做好“職務(wù)分離”，做到專人專管；二要做好現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制；三要做好現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。

由美國斯坦利.B.布洛克(Stanley B.Block)和杰弗里.A.赫特(Geoffrey A.Hirt)二人合著的Foundation of Financial Management一書中對流動資產(chǎn)管理現(xiàn)金管理討論了企業(yè)持有現(xiàn)金的原因，然后研究了企業(yè)現(xiàn)金流量的周期。企業(yè)持有現(xiàn)金的理由有交易的需要、銀行補償性余額的要求和預(yù)防的需要。在弗蘭克.J.法博齊(Frank J.Fabozzi)和帕梅拉.P.彼特森(Pamela P.Peterson)著的Financial Management and Analysis一書，介紹鮑莫爾模型和米勒-奧爾模型，幫助企業(yè)決定所需現(xiàn)金水平以及何時需要現(xiàn)金。尤金.F.布瑞翰，喬爾.F.休斯頓著的Fundamentals of Financial Management 一書中，我們大多數(shù)人運用“現(xiàn)金”這個術(shù)語指的是貨幣（包括紙幣和硬幣）和銀行活期存款。然而，企業(yè)財務(wù)總監(jiān)運用的“現(xiàn)金”這個術(shù)語通常指的是貨幣和活期存款，還有非常安全、具有高度流動性的有價證券。對于大多數(shù)企業(yè)而言，活期（或支票）存款遠比貨幣重要。下列方法有助于最優(yōu)化活期存款持有量：為了保持流動性，持有有價證券而不是活期存款；提前安排借款；更好地預(yù)測各種支付和收入；加速收款；運用信用卡、借記卡、電匯和直接存款；盡量使用現(xiàn)金流量同步。

三、本文研究方法

本文通過理論和實踐相結(jié)合的方法。對我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理工作進行研究，分析現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)發(fā)展的意義，從現(xiàn)金的使用效率，合理的現(xiàn)金庫存比例和現(xiàn)金收支制度這三個方面，提出問題并分析原因從而得出對策建議，以供借鑒。

四、論文基本結(jié)構(gòu)

第一部分 引言

第二部分 現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的意義

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的概念

（二）現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的意義

第三部分 我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題

（一）現(xiàn)金庫存比例不合理，“小金庫”屢禁不止

（二）現(xiàn)金使用效率低，現(xiàn)金管理不嚴(yán)

（三）現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，現(xiàn)金管理混亂

第四部分 我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在問題原因分析

（一）認(rèn)識存在偏差，對現(xiàn)金管理重視不夠

（二）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度混亂

第五部分 有效提高我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理的對策建議

（一）依法遵守現(xiàn)金庫存限額，做好清理“小金庫”工作

（二）快速收款與慢速付款相結(jié)合，合理利用現(xiàn)金浮游量

（三）完善現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度，建立健全現(xiàn)金收支制度

第六部分 結(jié)束語

五、參考文獻

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第五篇：當(dāng)前基層行現(xiàn)金管理中存在的問題與對策

當(dāng)前基層行現(xiàn)金管理中存在的問題與對策

現(xiàn)金管理就是銀行根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展的需要，按照國家的方針政策和有關(guān)要求，管理各單位的現(xiàn)金收入，支出和庫存，即對現(xiàn)金收支活動進行必要的監(jiān)督和管理，它是國家以法律的形式頒布的一項重要財經(jīng)制度。隨著經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，現(xiàn)金管理的內(nèi)容和內(nèi)涵也在不斷加深和完善，現(xiàn)金監(jiān)管的重點也發(fā)生了改變。

一、當(dāng)前基層行現(xiàn)金管理的意義

黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人以及人民銀行總行歷來都十分重視現(xiàn)金管理問題，多次強調(diào)要加強現(xiàn)金管理工作，繼1988年出臺《現(xiàn)金管理暫行條理》，和人總行1997年下發(fā)的《關(guān)于加強大額現(xiàn)金支取問題的通知》、《大額現(xiàn)金支取登記備案規(guī)定》等一系列文件，中國人民銀行煙臺市中心支行也結(jié)合轄區(qū)實際情況制定出現(xiàn)金管理辦法和微機操作規(guī)程。2003年3月1日人總行又公布施行了《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》等，2003年9月1日公布施行的《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》中對現(xiàn)金管理也做出詳細的規(guī)定，不難看出現(xiàn)金管理的現(xiàn)實作用表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一、加強現(xiàn)金管理，有利于遏制通脹?，F(xiàn)金是貨幣供應(yīng)量的重要組成部分，也是最活躍的一個層次，現(xiàn)金投放多少與消費需求關(guān)系密切，而消費需求又直接影響零售物價指數(shù)，貨幣投放過多必然增加即期社會購買力，加大消費需求與商品供給的矛盾，從而推 動物價上漲，加大通脹的壓力，實踐證明，貨幣投放較多的年份，都是通脹較為嚴(yán)重的年份，所以控制現(xiàn)金投放，對于執(zhí)行適度從緊的貨幣政策，調(diào)控貨幣供應(yīng)量，遏制通脹具有重要意義。

第二、加強現(xiàn)金管理有利于中央銀行實現(xiàn)間接調(diào)控的轉(zhuǎn)變。實現(xiàn)金融宏觀調(diào)控從直接調(diào)控方式為主向間接調(diào)控方式為主轉(zhuǎn)變，是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。中央銀行間接調(diào)控主要通過控制基礎(chǔ)貨幣，進而控制貨幣供應(yīng)量來實現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)。現(xiàn)金是基礎(chǔ)貨幣的一部分，控制貨幣投放，對于調(diào)控基礎(chǔ)貨幣舉足輕重。

第三、加強現(xiàn)金管理有利于防范和化解金融風(fēng)險。1988年，國務(wù)院頒布了《現(xiàn)金管理暫行條例》，使現(xiàn)金管理進入依法管理階段。但從近些年的情況來看，還存在一些漏洞。從微觀經(jīng)濟活動分析，現(xiàn)金管理與利益機制的沖突較大?，F(xiàn)金管理工作十分弱化，現(xiàn)金管理的難度進一步加大。一些單位、企業(yè)保留大量現(xiàn)金而遭搶劫的案件時有發(fā)生，不少金融犯罪案件和違規(guī)行為往往與違規(guī)支現(xiàn)有關(guān)。因此，加強現(xiàn)金管理，堵塞漏洞，也是防范和化解金融風(fēng)險的客觀需要。

第四、加強現(xiàn)金管理符合市場經(jīng)濟發(fā)展需要，也符合國際慣例。從國際上看，大額現(xiàn)金交易是與偷稅漏稅，洗錢及其他犯罪活動連在一起。大多數(shù)國家大額支現(xiàn)都有嚴(yán)格的管理制度。因此，必須加強現(xiàn)金管理，有利于堵住單位交易中逃稅漏稅，增加財政收支。防止經(jīng)濟領(lǐng)域違法犯罪活動。

二、目前基層行現(xiàn)金管理中存在的主要問題

目前基層行現(xiàn)金管理工作主要存在以下幾個方面問題：一是開戶銀行現(xiàn)金管理功能弱化，對開戶單位庫存現(xiàn)金檢查等工作流于形式。二是大量現(xiàn)金通過非正常渠道進入社會，影響貨幣流通秩序穩(wěn)定。三是各種銀行卡“電子貨幣”功能沒有充分發(fā)揮出來。四是《現(xiàn)金管理條理》滯后，一些《細則》不適應(yīng)當(dāng)前的變化。五是現(xiàn)金管理人員綜合素質(zhì)低，難以適應(yīng)發(fā)展需要。六是現(xiàn)金管理缺乏深入宣傳，政府及有關(guān)經(jīng)濟部門和廣大行政企事業(yè)單位、個體工商戶對此配合意識弱，有的企業(yè)負責(zé)人和財會人員對現(xiàn)金管理工作現(xiàn)實意義和作用認(rèn)識不高，配合不到位。七是對異常大額現(xiàn)金支付管理沒有制定跟蹤調(diào)查制度。八是金融機構(gòu)對現(xiàn)金收支統(tǒng)計的重要性認(rèn)識不足，對一些科目盲目歸屬，造成現(xiàn)金投放回籠原因不清。

三、當(dāng)前基層行現(xiàn)金管理的主要難點

一是《條例》滯后，操作難。目前，我國現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度是1988年國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，但是隨著我國經(jīng)濟體制改革和金融體制改革深入，經(jīng)濟領(lǐng)域和金融體制已發(fā)生巨大變化，一些條款已過時，對當(dāng)前一些新情況、新問題，沒有作出規(guī)定，給具體操作帶來困難。二是開戶銀行監(jiān)管難，一方面，從當(dāng)前情況看，財政帳戶集中管理后，各單位的工資全部由集中戶支出，給開戶銀行監(jiān)督帶來一定難度。另一方面，由于開戶銀行從本身利益考慮，為拉存款，對開戶單位庫存現(xiàn)金不愿檢查不敢檢查，或檢查中發(fā)現(xiàn)問題不敢處理，使有些開戶單位超庫存現(xiàn)金情況十分嚴(yán)重。三是協(xié)調(diào)機制建立難。按照各自分工，人行貨幣發(fā)行部門負 責(zé)現(xiàn)金檢查等日常工作，會計部門負責(zé)帳戶管理工作，各自為政，造成重復(fù)檢查，從整個社會看，現(xiàn)金管理工作是一個系統(tǒng)工程，涉及工商、財政、銀行、稅務(wù)、法院等部門。存在局部各科室協(xié)調(diào)較難，整個社會各部門協(xié)調(diào)更難。四是現(xiàn)金管理處罰難?？陀^上《現(xiàn)金管理暫行條例》對違規(guī)行為，處罰力度太大。少則5萬元，多則30萬元，對人的處理可取消高級人員任職資格等。主觀上，違規(guī)單位領(lǐng)導(dǎo)一旦受到處罰覺得“沒面子”影響政績，所以，通過各種關(guān)系疏通，有處罰權(quán)的人行也覺得“低頭不見抬頭見”再加上有的人行干部子女、親屬就在商業(yè)銀行上班，一旦真正處罰不但得罪人，而且手續(xù)麻煩，罰款如數(shù)上劃。在被處罰單位的有關(guān)人員頻頻說情下，不了了之。有的可能已下發(fā)了處罰通知書，可是罰款并不到位。

四、對基層行加強現(xiàn)金管理的幾點建議與對策

針對當(dāng)前現(xiàn)金管理存在癥結(jié)。我們建議應(yīng)從以下幾方面采取措施：

第一、盡快出臺新的《現(xiàn)金管理條例》，建立健全各項管理制度。針對當(dāng)前現(xiàn)金管理中存在新情況、新問題、提供法律、法規(guī)依據(jù)，增強現(xiàn)金管理工作執(zhí)法力度。

第二、加強現(xiàn)金管理執(zhí)法力度，增強開戶銀行現(xiàn)金管理責(zé)任感。人民銀行現(xiàn)金管理工作重點是加強對開戶銀行現(xiàn)金管理工作督導(dǎo)，增強開戶銀行現(xiàn)金執(zhí)法檢查力度。對日常非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、電話舉報、來信來訪中發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題進行及時查處，要定期或不定期對轄區(qū)開戶銀行現(xiàn)金制度執(zhí)行情況進行檢查。及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理 問題，并責(zé)令整改，對違規(guī)行為可采取通報，處罰方式，使開戶行增強現(xiàn)金管理責(zé)任感，維護現(xiàn)金管理制度嚴(yán)肅性，樹立人行監(jiān)督權(quán)威。

第三、嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出，建議建立現(xiàn)金支付收費制度。對于現(xiàn)金支出，除了認(rèn)真執(zhí)行《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》制度中規(guī)定的控制大額現(xiàn)金支出外，建立現(xiàn)金支付收費制度。（1）金融機構(gòu)收費范圍：可通過對客戶取現(xiàn)時收取一定的費用，減少現(xiàn)金流量，促使客戶盡量進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。金融機構(gòu)間現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫存代理也可收費。（2）收費范圍：金融機構(gòu)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收費的具體業(yè)務(wù)范圍應(yīng)該是單位活期存款、單位定期存款、活期儲蓄存款、定期儲蓄存款以及農(nóng)戶發(fā)放小額農(nóng)戶貸款。金融機構(gòu)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收費的具體業(yè)務(wù)中民政撫恤救濟金等業(yè)務(wù)，屬于免于收費的項目。收費模式為累進費率制。平時取款不進行當(dāng)時收費，只是進行現(xiàn)金收費金額的存款扣存，到規(guī)定時間進行現(xiàn)金取款收費劃繳。采用此辦法時要加強對帳戶管理，防止多頭開戶和帳戶違規(guī)取現(xiàn)。金融機構(gòu)在個人轉(zhuǎn)帳結(jié)算方面進一步拓寬，對信用度高的政府公務(wù)員和社會名人推廣個人支票，對儲戶可推廣個人匯款業(yè)務(wù)。還要發(fā)展銀行卡等電子貨幣，拓寬銀行卡消費結(jié)算領(lǐng)域。

第四、適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn)。建議修改《現(xiàn)金管理暫行條例》中的處罰標(biāo)準(zhǔn)，將處罰起點5萬元降低至1000元，最高處罰30萬元，降至5萬元?？傊?，降低標(biāo)準(zhǔn)，目的是能夠處罰到位。使處罰降低到金融機構(gòu)能夠接受的地步。第五、建議由政府牽頭，成立由銀行、公安、稅務(wù)、海關(guān)等部門參加的組織。定期由政府調(diào)度，各部門分工明確，各司其職，互相配合。建議采用先進科學(xué)技術(shù)從企業(yè)經(jīng)營活動和企業(yè)結(jié)算上進行監(jiān)督。建立實時帳戶管理系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)，強化開戶企業(yè)資金管理。加強現(xiàn)代支付系統(tǒng)建設(shè)步伐，并依托現(xiàn)代支付系統(tǒng)建立大額和異常支付監(jiān)測系統(tǒng)。加強同稅務(wù)、工商等部門橫向聯(lián)系，對企業(yè)向個人支付各項勞務(wù)報酬進行監(jiān)督。

股份制改造對基層建行發(fā)展的影響 中國人民銀行萊陽市支行

2003年末，人民銀行向中國銀行和中國建設(shè)銀行注資450億美元外匯儲備，以提高這兩家銀行的資本充足率并支持其進行股份制改造。2004年2月初，建設(shè)銀行宣布了改制上市的時間表，即爭取在2004年末實現(xiàn)海外上市。此事引起了整個社會的廣泛關(guān)注。這項措施的出臺，對中國銀行業(yè)乃至整個國民經(jīng)濟都將產(chǎn)生長遠而重大的影響。為從微觀上分析國有商業(yè)銀行改制上市對當(dāng)前經(jīng)濟和社會的影響，我們選取了建設(shè)銀行萊陽支行作為調(diào)查對象，從改制對其存貸款業(yè)務(wù)、減員增效等方面進行了調(diào)查。

一、基本情況

為實現(xiàn)全方位的公司治理改革,爭取早日改制成功，建總行早在2003年就借鑒國際先進銀行的實踐并遵循資本市場要求,采取總體 規(guī)劃、重點實施、分步推進的方法著手制定組織架構(gòu)、績效評價、信貸風(fēng)險管理等方面的改革戰(zhàn)略規(guī)劃.以迎接國務(wù)院決定選擇建設(shè)銀行作為國有獨資商業(yè)銀行股份制改革試點行這一重大歷史機遇。2003年10月，建行萊陽支行根據(jù)省分行確定的“深化人事制度與建立激勵約束機制”這兩項重要工作提出的要求，進行了競聘上崗和“三定方案”的落實，全行職工總數(shù)由原來的99人減少到目前的57人，職能部門由原來的5個減少到3個，營業(yè)網(wǎng)點個數(shù)由原來的6個減少為3個，全行有30多名干部職工參加競聘，有15名同志競聘成功，其中有5名同志得到提拔任用，競聘上崗人員平均年齡為36周歲，比改革前降低了4.5周歲，全部具備大專以上學(xué)歷，其中本科以上學(xué)歷占20%以上，中共黨員、預(yù)備黨員占比為50%。在經(jīng)營績效方面，2003年末，各項存款余額為36307萬元，基本與同期持平，未出現(xiàn)因減員造成大規(guī)模下滑現(xiàn)象，各項貸款 30473萬元，較年初下降586萬元，按四級分類不良貸款為6120萬元，較年初減少4336萬元，不良貸款占比由年初的33.64%下降到20%，降幅接近14%，其中:逾期貸款101萬元，占全部貸款比重0.33%；呆滯貸款3659萬元，占比為12%；呆帳貸款2360萬元，占比為7.67%。已核銷呆帳貸款1581萬元。全年實收利息2155萬元，較同期增加1424萬元，利息回收率達98%，剔除核呆等非常規(guī)因素，全年實現(xiàn)利潤1200萬元。應(yīng)該說改革已初見成效。

（1）深化用人制度改革，建立“干部能上能下、員工能進能出”的新機制 人事制度的安排是關(guān)系到改革成敗的重要環(huán)節(jié)。為確?！叭藛T不散，人心不亂”，2003年6月，建行萊陽支行成立了人事與激勵約束機制改革領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)改革辦公室，負責(zé)制定方案、信息收集、資格審查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、政策解釋等工作。通過對全行個崗位工作量和工作職責(zé)進行嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的分析，提出全行機構(gòu)和人員總量控制規(guī)劃以及人員分流意見。由于這次改革關(guān)系到每個員工的切身利益，該行從引導(dǎo)員工提高對改革認(rèn)識入手，深入細致的做好思想教育和宣傳發(fā)動工作，使員工充分認(rèn)識到改革的目的和意義，全面了解改革的方案的內(nèi)容，主動把握自身定位，慎重選擇今后的發(fā)展方向。通過一系列宣教，員工對改革的認(rèn)同感明顯增強，減少了因改革而產(chǎn)生的摩擦與阻力，為改革工作的順利推行奠定了堅實的基礎(chǔ)，通過“減員增效”，萊陽建行每年將減少各類“管理費用”、“營業(yè)費用”等120萬元。

（2）嚴(yán)格“內(nèi)控制度”的落實，防范在改革過程中出現(xiàn)管理和經(jīng)營風(fēng)險

為防范“非常時期”的各類風(fēng)險，萊陽建行要求員工對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進行認(rèn)真梳理，列出清單，寫出工作小結(jié)，并加大了對要害部門、要害工作環(huán)節(jié)、要害崗位的監(jiān)控力度，對撤銷及調(diào)整較大的網(wǎng)點專門派出內(nèi)控指導(dǎo)小組，由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊，對固定資產(chǎn)、現(xiàn)金、原始憑證、帳務(wù)報表及印、押、證、重要空白憑證進行清點核對，對信貸資產(chǎn)質(zhì)量按照“五級分類”標(biāo)準(zhǔn)重新進行評估認(rèn)證，對或有負債進行深入調(diào)查取證。通過一系列的保全措施，在“非常時期”未出現(xiàn)任 何“非常事件”，確保管理和經(jīng)營的平穩(wěn)正常運行。（3）采取行之有效的措施，加大清理不良貸款的力度

由于長期的歷史積淀和其它種種原因，大量不良資產(chǎn)已經(jīng)成為國有商業(yè)銀行發(fā)展的軟肋，成為銀行企業(yè)走向現(xiàn)代企業(yè)的羈絆。萊陽建行雖然經(jīng)過幾年的剝離、清收，2002年末的不良貸款余額仍為10456萬元，不良貸款占比高達33.64%，為真正打好不良資產(chǎn)清理的“攻堅戰(zhàn)”，該行不是急功近利地為追求完成降低不良比例指標(biāo)而采取突擊發(fā)放新貸款增大貸款基數(shù)，用增量稀釋存量的方法，而是扎扎實實的做具體工作。一是加強管理、嚴(yán)格考核、盤活清收不良貸款。對歷史形成的不良貸款采取信貸重組、落實擔(dān)保責(zé)任、擴大授信等方式，收回萊陽亞力美涂料、煙臺萬斯特公司等6戶企業(yè)兩呆貸款1254萬元。對惡意逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)運用法律手段清收，保全信貸資產(chǎn)。二是把責(zé)任認(rèn)定與追究作為防范風(fēng)險的重要舉措，按照“誰主管，誰負責(zé)”的原則，明確各級經(jīng)辦行和經(jīng)辦人員對信貸資產(chǎn)的貸款責(zé)任，讓每一筆貸款都找到自己的“主人”，每名“主人”都明晰自己的責(zé)任。2003年，該行利用責(zé)任追究制度清收不良貸款750萬元。三是加快呆賬核銷。對收回?zé)o望、多年形成的呆帳、壞帳積極向上級行反映，進行呆賬核銷，2003年，萊陽建行對符合核銷條件的呆帳貸款全部進行上報，經(jīng)上級行核準(zhǔn)核銷各類呆帳42筆，本金1581萬元。

（4）開展金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，拓展業(yè)務(wù)范圍，提高經(jīng)濟效益。建行是國有獨資銀行中率先開展了個人住房信貸業(yè)務(wù)、信貸重組等創(chuàng)新品 種的商業(yè)銀行。萊陽建行在上級行指導(dǎo)下根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的特點，把市場進行細分量化，抓住縣域中新的經(jīng)濟增長點，采取積極措施主動進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，及時推出針對性強、市場發(fā)展空間大的信貸產(chǎn)品，通過金融創(chuàng)新，挑戰(zhàn)風(fēng)險，創(chuàng)造盈利來增強抵御風(fēng)險和化解不良資產(chǎn)的能力。為優(yōu)化資產(chǎn)組合，提高資產(chǎn)質(zhì)量，他們積極開辦個人信貸業(yè)務(wù)，尤其是在住房貸款等新興的個人消費貸款領(lǐng)域，突出自己的優(yōu)勢，重點進行培育，亮出自己的品牌，連續(xù)2年個人住房信貸業(yè)務(wù)居全市首位，2003年末，個人消費貸款余額3975萬元，占全部貸款為13%。

二、建行等國有獨資商業(yè)銀行實行股份制改造將產(chǎn)生的積極影響 人民銀行行長周小川指出，國有商業(yè)銀行是我國金融業(yè)的主體，多年來為支持經(jīng)濟體制改革，促進國民經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定作出了重要貢獻。目前，四大國有商業(yè)銀行吸收了65%的居民儲蓄，承擔(dān)著全社會80%的支付結(jié)算服務(wù)，其提供的貸款占全部金融機構(gòu)貸款的56%。大力推進國有商業(yè)銀行改革，既是中國經(jīng)濟發(fā)展的迫切需要，也是提高其國際競爭力的必由之路。此次建行率先啟動改革，將產(chǎn)生以下幾方面的積極影響： 一是可以切斷歷史包袱對商業(yè)銀行改革的制約，在銀行市場形成新的競爭格局。通過注資和一系列的改造，使建行等國有獨資銀行先行一步，對整個國有銀行的改革起到積極的示范作用，對于基層商業(yè)銀行而言，如果切實抓住這次難得的機遇，加大不良貸款的處臵力度，對其未來的發(fā)展作用巨大。二是可以增強金融對于經(jīng)濟增長的支持力度。不良資產(chǎn)的下降、資 本充足率提高會帶來銀行貸款投放能力的增強，這也正是國有銀行調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的機會。三是將增大國有銀行的透明度和公眾監(jiān)督的力度。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運作涉及公眾利益，應(yīng)當(dāng)像監(jiān)管上市公司一樣要求其進行信息披露，但實際上此前許多國有銀行的經(jīng)營數(shù)據(jù)常常列為機密，在市場上難以及時準(zhǔn)確地獲得，通過此次改組提高國有銀行的透明度，無疑為公眾實施監(jiān)督創(chuàng)造了條件。四是此次國務(wù)院決定向建行、中行注資 450億美元，相當(dāng)于人民幣3800億，不同于98年注資2700億向國有商業(yè)銀行充實資本金以及99年剝離不良資產(chǎn)的“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的做法，這次注資，不能說是一次“免費的午餐”，而只能說是最后一次“晚餐”，是在為上市做好前期準(zhǔn)備。政府注入的資金，不能僅僅買來一堆不良資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)買來一個新的高效率運用儲蓄的新機制。

三、面對“股份制改造”基層建行還有較長的路要走

（一）從國有企業(yè)到現(xiàn)代企業(yè)，畢竟是一個巨大的制度跨越，國有商業(yè)銀行的制度改造，必須以建立現(xiàn)代法人制度為基本目標(biāo)。建行雖然在多年改革中經(jīng)營管理水平有了相當(dāng)大的提高，盈利能力有一定增強，但是，從深層次看，還遠未形成真正有效的公司治理機制，在內(nèi)控機制、風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面仍然存在一定的不足之處。

（二）如何進一步降低不良資產(chǎn)，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量是擺在當(dāng)前的主要課題。據(jù)權(quán)威人士測算，一些具有國際地位的大銀行的不良貸款率一般為1%-2%，最高的也不超過5%，而目前建行的不良貸款的比重按“一逾兩呆”口徑仍超過20%，如果按照“五級分類” 貸款不良 率則為26%，遠遠高于國際的平均水平，因此化解不良貸款是國有商業(yè)銀行走向現(xiàn)代金融企業(yè)過程中無法回避的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（三）如何調(diào)整市場定位，強化營銷策略是擺在當(dāng)前的現(xiàn)實問題。從總體上來說，國有商業(yè)銀行的經(jīng)營機制與經(jīng)營理念都還不適合現(xiàn)代市場經(jīng)濟的要求。國有商業(yè)銀行對政府扶持的依賴過重，這就不可避免地會降低其發(fā)展渴求與創(chuàng)新渴求；國有商業(yè)銀行的經(jīng)營理念與經(jīng)營機制相對滯后，這也不可避免地會導(dǎo)致其競爭意識、市場意識與服務(wù)意識的多重缺失，并進而阻礙其經(jīng)營水平的提高與經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變。2003年末，萊陽建行的資產(chǎn)利潤率為-1%，按核銷呆帳前的利潤1200萬元計算，也僅為2.6%，大大低于一年期的貸款利率.從利潤來源來說，利息收入占營業(yè)收入的比重為95.4%；傭金與服務(wù)費收入、交易收入、保險業(yè)務(wù)收入等中間業(yè)務(wù)收入僅為利潤貢獻了4.6個百分點。如果說國有商業(yè)銀行的改制任務(wù)還十分艱巨的話，那么，調(diào)整經(jīng)營機制、經(jīng)營理念與經(jīng)營方向也同樣是任重道遠。

四、對基層建行股份制改造的幾點建議

為順利推進建設(shè)銀行股份制改造步伐，建總行提出要從六個方面入手開展工作。一是構(gòu)建規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，全面推進體制改革，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制；二是構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系和長效機制，強化管理與內(nèi)控，大力降低不良資產(chǎn)；三是構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理體系，優(yōu)化資源配臵，全面提升盈利能力；四是構(gòu)建以客戶為中心的市場營銷和服務(wù)體系，提高對目標(biāo)市場與優(yōu)質(zhì)客戶的營銷能力；五是構(gòu)建先進的科技應(yīng)用管理平臺，推動產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新；六是構(gòu)建與現(xiàn)代金 融企業(yè)相適應(yīng)的人力資源管理體制，提高員工隊伍素質(zhì)。為實現(xiàn)上級行總體目標(biāo)，基層建行應(yīng)從以下方面做出努力：

（一）基層建行要通過此次深化人事制度與建立激勵約束機制的改革，理順內(nèi)部管理體制，要在建立監(jiān)督制約機制上基礎(chǔ)上合理安排各崗位工作人員，深挖內(nèi)部人才潛力，做到人員精簡、業(yè)務(wù)不減，真正實現(xiàn)“減員增效”的目標(biāo)。

（二）要繼續(xù)加大不良資產(chǎn)的清收盤活力度，在總結(jié)經(jīng)驗的同時，采取更加有效的措施，努力降低不良貸款比率。一是要把好新增貸款發(fā)放關(guān)，從源頭上堵住了不良貸款發(fā)生。新增貸款要放在效益好、市場前景好、國家大力扶持的行業(yè)上來。二是要盤活存量。在堵住源頭的同時，制定長遠的規(guī)劃，加大對存量不良資產(chǎn)的盤活力度?？梢圆扇『虽N、債轉(zhuǎn)股、承包、拍賣等方式，通過對不良貸款的變現(xiàn)，使不良資產(chǎn)真正流動起來，產(chǎn)生真正的效益。三是要抓好管理。不斷提高自己的信貸管理水平，通過建立科學(xué)的決策機制和執(zhí)行授權(quán)授信、審貸分離、貸款三查等制度，逐步完善信貸管理體制，加強對貸款風(fēng)險的控制。四是要敢于利用法律手段維護自己的債權(quán)。對長期賴債不還、誠信意識差的企業(yè)和個人，要依法收貸。五是及時掌握企業(yè)資金動向，進行跟蹤收貸。信貸人員深入企業(yè)搞調(diào)研十分重要，特別是對多頭開戶、故意逃避銀行監(jiān)督的企業(yè)，更要密切關(guān)注，一旦發(fā)現(xiàn)貸款戶有資金來源，就主動出擊，主動收貸。

（三）建立健全適應(yīng)市場競爭和客戶需要的現(xiàn)代商業(yè)銀行營銷機制。一是改革以銀行功能定位的組織機構(gòu)，針對不同的客戶群，劃 分業(yè)務(wù)部門，對同一客戶資產(chǎn)、負債和中間業(yè)務(wù)的營銷全部納入同一部門推進和管理；二是逐步推行完善客戶經(jīng)理制，構(gòu)成市場營銷的前臺和主力軍，通過縱向暢通的客戶服務(wù)系統(tǒng)，集中優(yōu)勢對優(yōu)質(zhì)客戶進行差異化營銷；三是業(yè)務(wù)管理部門和其他管理部門圍繞市場營銷活動，為全行一線營銷服務(wù)，形成市場營銷的支持保障體系，四是在機制理順的基礎(chǔ)上，完善市場營銷的各項功能，包括市場信息與需求調(diào)查業(yè)務(wù)開發(fā)與流程改善、產(chǎn)品營銷與業(yè)務(wù)宣傳、客戶拓展與關(guān)系管理等。通過提高全行部門間的協(xié)作能力，建立起對外以客戶為中心、對內(nèi)圍繞客戶經(jīng)理，后臺為前臺服務(wù)、二級為一線服務(wù)，上下貫通、整體聯(lián)動的高效運作機制。

（四）應(yīng)加快金融科技化，金融科技創(chuàng)新與業(yè)務(wù)創(chuàng)新并重，提高市場競爭能力。開展中間業(yè)務(wù)必須具備現(xiàn)代化的操作手段，尤其是在結(jié)算、咨詢等業(yè)務(wù)方面，必須利用自動化、電子化通訊網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)信息、資源共享，以滿足客戶需求。金融技術(shù)創(chuàng)新和金融工具創(chuàng)新是商業(yè)銀行管理由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變并逐步形成綜合化、網(wǎng)絡(luò)化、系統(tǒng)化、多元化服務(wù)系統(tǒng)，從而為社會提供全方位、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的最根本保障。