第一篇：調查報告結論

? 四．調查結果分析

現狀一.自主時間充足，但沒有充分利用

以每周四十節(jié)課，每堂課五十分鐘計算，每周上課時間約為2000小時，課余時間約為4720小時，大約是上課時間的2倍。根據調查，實際情況是，84%的學生認為有充分自主權或者說是有充分的課余時間，但只有17%的調查者認為自己對時間的利用比較滿意。讀書時間，娛樂時間，兼職等實踐活動時間，體育鍛煉時間之比約為14:9:7:1。實踐活動相對于娛樂時間，占的比例很小。92%有電腦的同學中，32%精力用于學習，34%用于聊天，只有9%被用于尋找實習信息。

大學生活自由，課余時間較充足，約束較少，選擇太多，多種因素導致大學生利用課余時間效率較低。一方面，很多閑置的時間，很多要做的事情，不知道怎么開始，很多的知識，要去掌握，不知道從哪里獲得，迷茫和不知所措。沒有找到結果的時候，放棄尋找答案，選擇一種比較輕松的方式度過大學生活。另一方面，尤其是當與高中生活對比的時候，大學生活相對自由，缺乏必要的約束，缺乏自制力，不善于安排生活，掌控時間的學生利用課余時間效率變低。設想一下，大學如果是個完全自由的環(huán)境，課余時間更多，而同時也學生引導減少的情況下，課余時間的利用問題將會更加明顯。這顯然不利于正增加積累和厚度的大學生?，F狀二.學習時間不足，娛樂為主

如果說整個人生被劃分為幾個部分的話，三十歲之前的時光可以用積累來概括，積累知識，積累閱歷等等。大學成為步入社會前最后的沉淀和積累。大學也為當代大學生提供一個學習和成長的平臺，其中學習無疑占據了重要的地位，應該成為大學生活的主流。依調查結果，71.8%的調查者認為學習是大學生生活的重點，被調查者中68%的男生和74%的女生。另外，關于課余學習時間，5.8%學習時間小于等于2小時，56.3%學習時間為2至5個小時，35.1%學習時間為5至8個小時，只有2.8%學習時間超過八小時。那他們的課余時間用在哪里了呢？讀書和娛樂時間之比約為

2:1，其他社會實踐活動和體育鍛煉占用時間之和約為娛樂占用時間的一半。在個人有電腦的92%中，電腦被用于學習和查資料時間約等于聊天時間。

除了正常的溝通和交流，聊天，游戲等休閑娛樂已經轉變?yōu)橐环N打發(fā)時間，浪費時間的活動。這不僅僅是學生視力下降，“跟陌生人說貼心話，跟同學莫不相識”，回避現實的問題，“營養(yǎng)不豐富”的休閑娛樂顯然已經變了質，男生通常被戲稱是游戲專業(yè)的，女生則被成為是電影專業(yè)的學生。大學生活被這樣生生擠占和利用和話，顯然也失去了它原本存在的意義。

現狀三.除學習外的課余時間，社會實踐少，自我提升意識不足

一方面，在“象牙塔”里的學生還沒有完全步入社會，對社會有深深的“敬畏”和“恐懼”，未來不確定性和本身很強的期待性形成鮮明對比。一方面，企業(yè)等還沒有深入校園，為在校學生提供足夠的機會了解企業(yè)的需求。片面獲取信息，缺乏了解渠道，在校學生缺少類似的平臺和媒介。專業(yè)和企業(yè)特定崗位要求的能力和技巧不是非常匹配，學生需要這樣的創(chuàng)造這樣的機會溝通。另一方面，學生沒有積極態(tài)度尋找相關信息?？赡墁F在還缺乏足夠的方式了解，課余時間只有26%時間用于尋找想用信息和真正實踐。有過實習和社會實踐的學生中，54%參加學校社團等學生自己組織和管理的組織，29%參加實習。只有9%的學生上網會關注實習等實踐信息。

五．我的建議

（一）結合自身特點，制定有效合理的計劃

每個人都有擅長的方向，性格特點也各不相同。而合理有效的計劃提供一個檢驗和反思的載體。結合自身特點，制定有效的計劃，既可以督促自己實現想法，按自己設計的道路行走，同時這也是一個檢驗自己是否真正達到目標的有效工具。

（二）控制上網時間，提高學習效率

網絡是了解社會信息的媒介，而不僅是游戲機和電影播放機?？刂粕暇W時間，而將有限的時間用于更多獲取有效信息豈不是更好。單單增加在學習上的時間是不夠的，提高學習效率也是必要的。勞逸結合，才能達到學習和娛樂的最佳平衡。

（三）加強實踐，促進自身發(fā)展

離開大學之后就真正要進入社會。掌握必要的技能和積累一定的經驗是必要的。那就需要在大學期間多多“充電”。積極地提高自己能力，提高自身境界。校方，社團和學生三方溝通，為學生創(chuàng)造一個了解社會媒介和鍛煉自己的平臺也是很好的選擇。學校加強必要的引導和支持也會讓信息更通暢和直接。

第二篇：調查報告的基本結論

調查報告的基本結論

我們都知道，全面建設小康社會的基本標準包括了這樣十個方面：一是人均國內生產總值超過3000美元。這是建成全面小康社會的根本標志。二是城鎮(zhèn)居民人均可支配收入1.8萬元。三是農村居民家庭人均純收入8000元。四是。五是城鎮(zhèn)人均住房建筑面積30平方米。六是城鎮(zhèn)化率達到50%。七是居民家庭計算機普及率20%。八是大學入學率20%。九是每千人醫(yī)生數2.8人。十是城鎮(zhèn)居民最低生活保障率95%以上。經過我們的努力，我們的問卷調查和訪談工作已完成。針對我們的問卷和訪談中涉及的方面，我們已經對結果做出了歸納總結和分析。

從我們所調查的人群來看，有近64%的人認為我國的物價水平較高，而大約只有10%的人認為我國的物價水平是比較正?；蛘咻^低的，另外還4%的人對物價表示不關心。由此可見，在學生人群里，我國的物價高于他們的消費能力的。小康社會的標準是恩格爾系數要低于40%，從調查數據中，我們可以知道絕大多數人對小康的標準不是很清楚。另外，在被調查者的眼中，有接近一半的人認為小康社會就是社會保障體系比較健全，社會就業(yè)比較充分，人民過上更加富足的生活，接近26%的人則認為小康社會是基層民主更加健全，社會秩序良好，人民安居樂業(yè)，而認為小康社會是每個人都有工作，不像現在這么靠關系走后門，有事做，有錢拿就好這種情況在此次調查中我們尚未遇到。至于了解小康社會的途徑，我們的調查結果顯示，有44%是通過電視新聞這個途徑，而其他的途徑如平常討論，報刊雜志，還有課本的則有30%多。也就是說人們了解小康社會，多數是通過官方途徑的。在問及什么水平的國民月平均收入才是真正意義上達到“小康社會”時，有44%的人認為真正的小康是國民月平均收入要達到5000元以上，20%的人認為小康社會是國平月平均收入達到4000元左右。這就表明人們在月收入對小康社會的理解上還是比較理性的，但同時又是充滿期待的。

第三篇：中國企業(yè)培訓現狀調查報告結論

中國企業(yè)培訓現狀調查報告結論

通過本次調查，我們發(fā)現中國企業(yè)在員工培訓工作上還存在著諸多問題，主要表現為：

一、企業(yè)意識到培訓的必要性，但重視程度不高，而執(zhí)行更弱

狹義的人力資源管理工作即員工的“選、育、用、留”工作。員工培訓工作很大一部分承擔了企業(yè)育人、留人工作。從調查結果可知，我國企業(yè)，無論企業(yè)大小，是何種性質的企業(yè)，對員工培訓工作都沒足夠的重視。大部分企業(yè)雖制訂了書面的、正式的員工培訓計劃。然而，多數企業(yè)僅僅是有一紙計劃，而該計劃往往是廢紙一張，根本不能按計劃執(zhí)行或根本沒有執(zhí)行。致使很多企業(yè)的員工認為“企業(yè)培訓”只是個概念，無法將培訓視為企業(yè)給員工的福利，利用企業(yè)培訓提高自己的業(yè)務水平，更好地為企業(yè)服務。

企業(yè)在制訂培訓時，“閉門造車”現象較為嚴重，即三分之二的企業(yè)在制訂培訓計劃時，忽視了“培訓需求分析”，隨意性較大，很多企業(yè)的計劃制訂者根本不了解員工真正需要哪一類的培訓，哪種培訓會對員工未來的工作有本質性的幫助。因此導致員工對企業(yè)培訓工作滿意度不高。

在新的培訓計劃制訂過程中，計劃制訂者需花大精力了解真正的員工培訓需求，并結合本企業(yè)的核心崗位員工勝任素質，制訂出一套最適合的培訓計劃，并按計劃切實執(zhí)行。

二、培訓工作流程流于形式，多數企業(yè)培訓淪為“花瓶”

盡管大部分企業(yè)都意識到員工培訓工作的必要性，但這種意識并沒有使企業(yè)重視員工培訓，許多企業(yè)的員工培訓實則成為了“花瓶”，具體表現在：多數企業(yè)的員工培訓計劃制訂與員工培訓需求脫節(jié)；

一半以上的企業(yè)在培訓后沒有進行過培訓效果評估，究竟企業(yè)安排的培訓效果如何，是否對員工有所幫助，該講師授課風格是否符合員工口味，企業(yè)培訓負責人不得而知。盡管有些企業(yè)認識到了培訓效果評估的重要性，對其進行評估，但也僅局限在最表層的授課滿意度評估層面，極少企業(yè)對員工行為改善層面進行評估。

多數企業(yè)的員工培訓成本普遍較低，近半數企業(yè)每年在員工培訓投入上竟不足員工工資總額的1%。正是由于企業(yè)在培訓計劃制訂中，未能充分了解員工的培訓需求，或需求計劃與培訓內容脫節(jié)，使員工對企業(yè)培訓的重視程度較低，員工參加完培訓后大部分企業(yè)忽視培訓效果的評估工作，使企業(yè)無法對培訓效果

進行真正評估，進而使培訓與需求脫節(jié)，使得員工對企業(yè)培訓的滿意度普遍偏低，造成了一種惡性循環(huán)，即企業(yè)不愿加大對培訓工作的成本支出，而員工也對企業(yè)的培訓越加的不重視。

第四篇：畢業(yè)論文結論

結論

通過對基于Web的銀行柜面管理系統(tǒng)的開發(fā)，對怎樣開發(fā)和完善一個系統(tǒng)有了深刻的認知，在系統(tǒng)的開發(fā)過程中，首先要對問題正確的定論，需求合理的分析，然后對功能設計，詳細設計、功能實現和軟件測試進行全面的考慮，在這個過程中雖然遇到了不少的困難，但是通過對問題的分析、思考和實踐，并查閱相關資料后解決了問題，成功使這個開發(fā)項目運行起來。

本系統(tǒng)雖然已經基本可以實現管理員與柜員對系統(tǒng)的操作，但在很對方面還是不足的，在下一階段，有幾點改進的地方：（1）對頁面進行美化，現在的界面雖然在操作簡易上符合要求，但在頁面的多樣化上還存在不足，應當在頁面的設計上運用更多更豐富的結構。（2）對系統(tǒng)的整體安全控制需要進行升級，如安全退出和程序的并發(fā)性，使系統(tǒng)貼合實際的真正網站。（3）對數據結構及項目代碼進行優(yōu)化處理，使系統(tǒng)運行的時候更加快速穩(wěn)定，降低服務器的資源占用。如何讓系統(tǒng)更加的人性化，邏輯設計更加嚴謹，是本系統(tǒng)未來發(fā)展平臺的最終目標。

第五篇：審計報告結論

關于??有限公司的常規(guī)審計報告

（摘要版）

wh審字【2011】008號 %??%審計委員會：

根據集團公司審計工作計劃安排，我們于2011年8月23日至8月31日對??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的經營狀況、財務收支狀況及內部管理控制等方面情況進行了調閱審計。目前審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：

一、略 被審計單位基本情況

二、略 公司整體經營情況

三、審計發(fā)現問題、風險分析及改善建議(一)會計核算方面的問題

1、未對“應收賬款”計提壞賬準備

《會計核算制度》規(guī)定“根據每月當期應收賬款及其他應收款合計金額的4%計提壞賬準備，計入當期損益”；但審計發(fā)現財務賬面一直未計提壞賬準備。

我們認為應收賬款的賬務處理未能體現會計謹慎性原則，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；會虛增利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的要求，按期計提壞賬準備。

2、“存貨跌價準備”的計提有誤

《會計核算制度》規(guī)定“存貨跌價準備：按當期期末庫存金額的5?計提，累計存貨跌價準備金額達到當期存貨金額的20%時，可以不再計提”。但該司2011年3月底和6月底在存貨跌價準備金額都超過存貨金額20%的情況下繼續(xù)按照5?計提了存貨跌價準備；且是按照期末存貨的總額計提，未能采用商品型號或類別按成本價與市場價孰低的計提方法。

我們認為存貨跌價準備賬務處理未能真正體現會計謹慎性原則，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；會虛減當期利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的規(guī)定，準確計提存貨跌價準備。

3、損益結算及分配處理不規(guī)范且違反國家法律規(guī)定

為了保護債權人和股東的利益，法律法規(guī)就公司的收益分配作出了規(guī)定，公

司的收益分配政策必須符合相關法律規(guī)范的要求。根據《公司法》等有關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當年實現的凈利潤，應當按照如下順序進行分配：（1）彌補以前虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業(yè)必須按照稅后利潤的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提取）；（4）向投資者分配利潤。股份分配原則上應該從累計盈利中分派，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時未提取法定公積金，在無盈利的情況下又進行了利潤分配；且股利分配的科目選擇錯誤，應該是“應付股利或利潤”，而非“其他應付款”。我們認為賬務處理既違反了國家法律法規(guī)，存在法律違規(guī)風險；又是一種錯誤的賬務處理，需進行會計差錯更正。

建議嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行利潤分配和賬務處理，以防范法律違規(guī)的風險。(二)財務管理方面的問題

1、記賬憑證沒有附件

財政部《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無外來原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計期間發(fā)現存在大量無附件的記賬憑證（例如：2011年6月記190#計提利息和存貨跌價準備）。記賬憑證沒有附件既違反國家財務法規(guī)，又容易導致審計人員無法判斷該經濟事項的真實性，會計處理的合理性。

建議嚴格執(zhí)行國家財務法規(guī)，有外來原始憑證的附外來憑證；無外來原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關人員簽名或者蓋章。(三)經營管理方面的問題

1、未對客戶信用進行系統(tǒng)管控

《客戶授信評定與管理規(guī)定》規(guī)定： 財務部根據申請資料內容將授信客戶相關信息完整錄入k3系統(tǒng)管理。審計過程中曾進入k3系統(tǒng)，進行客戶信用審查，但發(fā)現無法取得客戶信用信息。經詢問相關人員得知，未把客戶應收賬款的信用期和信用額度錄入k3系統(tǒng)中；日常管理中，財務人員依據《新舊客戶的信用額度表》進行人工核對檢查和管控。審計人員無法確定《新舊客戶的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時效性及執(zhí)行的真實性。

對客戶進行信用不進行電子管控而人工管控，容易導致超信用期而未及時收款、超信用額度發(fā)貨，進而導致出現壞賬、死賬，引起壞賬損失的風險。

建議嚴格執(zhí)行公司“應收賬款管理規(guī)定”，把客戶信用資料錄入k3系統(tǒng)，進行電子管控；嚴禁向沒有授信額度或授信期限的客戶進行賒銷或向有授信額度 的客戶超額銷售；嚴格按照授信額度及授信期限及時催收貨款，加速資金回籠，規(guī)避壞賬風險。

2、業(yè)務員代客戶墊付銷售貨款

審計過程中發(fā)現部分客戶在未出現銷售退回的情況下進行了退貨款賬務處理；進一步核實發(fā)現，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務員。退款原因是業(yè)務員前期替客戶代墊了銷售貨款，現在客戶自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業(yè)務員代墊貨款退還給個人。例如：2011年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；2011年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業(yè)務員為拿到銷售提成替客戶代墊貨款，待客戶付款后再從公司將墊付貨款領走的行為存在潛在的法律糾紛風險。

業(yè)務員代客戶墊付銷售貨款既違背集團公司銷售提成政策，又使業(yè)務員承擔了客戶拒付貨款的潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ü尽⒖蛻?、業(yè)務員）法律糾紛問題。

建議嚴格執(zhí)行集團銷售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風險。

3、銷售返利的支付存在違規(guī)現象 審計期間共計支付54筆銷售返利，合計金額273,902.00元，其中：1筆由業(yè)務員領取現金后，打到對方公司賬戶；8筆由收款人和業(yè)務員簽字后直接領取現金；剩余45筆全部由出納轉到返利收款單位的私人賬戶。通過對返利支付憑證逐筆檢查，發(fā)現存在以下問題：同一客戶返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶不同業(yè)務員支付返利（如：通廣）。返利收款人與返利單位是否匹配尚需進一步確認；如兩者不匹配，存在冒領返利的風險。

對于返利中存在的種種問題和疑問，建議重新審視現行的返利制度和返利操作過程。反思究竟是制度設計缺乏可操作性與現實情況脫節(jié)，還是人為原因、執(zhí)行力問題。根據現實情況對制度重新修訂，頒布通過后嚴格執(zhí)行。

4、存在長期呆滯的存貨

通過對庫存的賬齡分析發(fā)現存在一定數量長期呆滯的存貨，其中半年至一年內的呆滯存貨占總庫存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產品長期呆滯，存在較大的跌價風險；既占用資金又存在倉儲成本。為降低存貨跌價風險，建議首先努力做好銷售預測工作，以銷定購、盡量避免發(fā)生采購數量顯著大于銷售數量，造成庫存積壓；其次對已形成呆滯的存貨，積極設法促銷清理；最后對促銷亦無法消耗的存

貨，按期及時上報集團公司進行報廢清理審批，進行存貨報廢處理。

5、銷售毛利率低下

銷售純毛利潤嚴重低下，審計期間毛利率為0.73%，2010年同期水平也僅為 7.84%，本年至今累計毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶分析來看：170家實現銷售的客戶中，37%的客戶銷售為負毛利，合計虧損132,452.58元（其中銷售額最高的兩家客戶就虧損33,141.00元）；24%的客戶銷售不產生利潤；39%的客戶銷售為正毛利，合計盈利197,529.08元。按銷售產品分析來看：129項實現銷售的產品中，42%的產品不產生毛利甚至為負毛利（虧損最嚴重的3項產品為：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p）；只有58%的產品產生正毛利。在采購成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價格過低，給經銷商的折扣過高。

過低的毛利率，首先會影響公司的生存和發(fā)展，其次會妨礙企業(yè)價值最大化目標的實現。

建議合理提高銷售價格；力爭擴大高毛利率產品的銷售比重，實現利潤最大化。

四、略 上次審計報告整改意見執(zhí)行情況跟蹤

五、財務指標評價（經營績效評價）

詳細指標和變動情況,見附件一《修正財務指標分析》。

六、審計結論

我們認為對內部控制制度建設及執(zhí)行非常重視，現有的內部控制和會計核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、審計處理意見

針對本審計報告中提出的問題及審計意見，希望領導及各相關部門在此基礎上認真進行自查、整改、完善，后續(xù)審計中再發(fā)現此類問題，將按集團公司規(guī)定進行相應處罰。

總審計師：xxx 主審計員：xxx 201x年xx月xx日篇二：某企業(yè)內部審計報告(范文)企業(yè)內部審計報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經理 *** 引言：

經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統(tǒng)

等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發(fā)現的性質：（主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們

希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。公司審計部

審計組長：*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發(fā)現的細節(jié)說明

（一）、采購行為依據不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。建議：需求計劃歸口由生產部門（或工藝部門）提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有bom清單的，可直送生產部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有bom清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及bom清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專

門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；

（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；

（3）bom清單要相對穩(wěn)定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致；

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業(yè)務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質

量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字；

建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權限，跟蹤完結審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等；

建議：非生產物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經辦，減少采購員工作量；

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產、工藝、研發(fā)等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。

主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格（出于供應商業(yè)務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化； 主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發(fā)設計不穩(wěn)定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩(wěn)定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：據調查存貨積壓量大。

建議：根據可利用程度適當處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務處理情況良好，應建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現執(zhí)行后無品管確認合格數。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：1、大件、大批量且產品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按bom單發(fā)放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續(xù)。建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。

建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

主要問題3：抽樣發(fā)現t（產品入庫時間）＞t（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務程序設計，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經審計后發(fā)現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。篇三：履職審計報告中結論表述模板

履職審計報告中結論表述模版

一、交流調整：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：同意離任。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：待xxx問題整改達到xxx，xxx問題整改達到xxx后，方可離任。

如問題較多（一般指三條以上），應作如下表述：

待其下列問題整改達到相關要求后，方可離任： 1．xxx問題整改達到xxx； 2．xxx問題整改達到xxx； 3．xxx問題整改達到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：不同意離任。并依據《河南省農村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條及相關人事管理規(guī)定，暫不履行現任職務，同時，由你聯社對其限定相應期限，責成其解決相關問題。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：不同意離任且不得履行現任職務。并由你聯社依據《河南省農村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農信文〔2012〕49號）等相關規(guī)定追究其相應責任。

二、提拔使用：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：可以任職。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：待xxx問題整改達到xxx，xxx問題整改達到xxx后，方可任職。

如問題較多（一般指三條以上），應作如下表述：

待其下列問題整改達到相關要求后，方可任職： 1．xxx問題整改達到xxx； 2．xxx問題整改達到xxx； 3．xxx問題整改達到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：不同意任職。并依據《河南省農村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條及相關人事管理規(guī)定，由你聯社對其限定相應期限，責成其解決相關問題。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：不同意任職且暫不履行現任職務。并由你聯社依據《河南省農村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農信文〔2012〕49號）等相關規(guī)定追究其相應責任。

三、退居二線（到齡退休）：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：同意離崗。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：先行離崗；待xxx問題整改達到xxx，xxx問題整改達到xxx后，方可辦理相關手續(xù)。

如問題較多（一般指三條以上），應作如下表述：

待其下列問題整改達到相關要求后，方可離崗： 1．xxx問題整改達到xxx； 2．xxx問題整改達到xxx； 3．xxx問題整改達到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：先行離崗；從即日起停發(fā)工資（保留最低生活費）；待xxx問題整改達到xxx，xxx問題整改達到xxx后，方可辦理相關手續(xù)。

如問題較多（一般指三條以上），應作如下表述： 待其下列問題整改達到相關要求后，方可離崗： 1．xxx問題整改達到xxx； 2．xxx問題整改達到xxx； 3．xxx問題整改達到xxx。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：先行離崗；從即日起停發(fā)工資（保留最低生活費）；并由你聯社對其限定相應期限，責成其解決相關問題；同時，由你聯社依據《河南省農村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農信文〔2012〕49號）等相關規(guī)定追究其相應責任。篇四：審計報告

內部審計實務指南第3號——審計報告

第一章 總則

第一條 為了指導內部審計人員編制和出具審計報告，規(guī)范內部審計報告及相關活動，根據《內部審計基本準則》和《內部審計具體準則第6號—審計報告》制定本指南。

第二條 本指南所稱審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。

第三條 本指南適用于各類企業(yè)的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。政府及非盈利組織的內部審計活動，可結合行政管理程度的要求，參照執(zhí)行。

第四條 內部審計報告應當體現內部審計項目目標的要求，并有助于組織增加價值。內部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價：

（一）經營活動合法性；

（二）經營活動的經濟性、效果性和效率性；

（三）組織內部控制的健全性和有效性；

（四）組織負責人的經濟責任履行狀況；

（五）組織財務狀況與會計核算狀況；

（六）組織的風險管理狀況。

第五條 正式立項的審計項目應當在終結審計后編制審計報告；如果存在下述情況之一時，應當根據組織適當管理層的要求和內部審計工作的需要編制并報送中期審計報告：

（一）審計周期過長；

（二）被審計項目內容特別龐雜；

（三）被審計期間比較長；

（四）突發(fā)事件引起特殊要求；

（五）組織適當管理層需要審計項目進展情況的信息；

（六）其他需要提供中期審計報告的情況。

中期審計報告不能取代終結審計報告，但中期審計報告能夠作為終結審計報告的編制依據。中期審計報告不具有終結審計報告的效力。

第六條 編制審計報告應當遵循以下原則：

（一）客觀性。審計報告應以可靠的證據為依據，實事求是地反映審計事項，做出客觀、公正的審計結論。

（二）完整性。審計報告應當做到要素齊全，內容完整，不遺漏審計發(fā)現的 重大事項。

（三）清晰性。審計報告應當做到邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實和結論。避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術性的復雜語言。文字應當通順流暢，用詞準確，避免使用“幾個、少數、大量”等模糊字眼說明情況。

（四）及時性。審計報告應當及時編制，以便組織適當管理層適時采取有效糾正措施。在保證審計報告質量的前提下，審計報告應當在完成現場審計后盡快編制，經過征求意見和補充修改后分別送達各有關方面。

（五）實用性。審計報告所提供的信息，應當有利于解決經營管理中存在的重要問題，并有助于組織實現預定的目標。

（六）建設性。審計報告不僅應當發(fā)現問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來，應當針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出適當的改進建議。

（七）重要性。在形成審計結論與建議時，應充分考慮審計項目相關的風險水平和重要性，對于被審計單位經營活動和內部控制中存在的嚴重差異和漏洞以及審計風險高的領域應當在審計報告中有重點的詳細說明。同時，內部審計人員還要考慮被審單位接受審計建議、采取相應措施的成本與效益關系。

第七條 內部審計機構應該建立健全審計報告分級復核制度，明確規(guī)定各級復核崗位的要求和責任。復核層次級別的具體設置應當視審計項目的復雜程度和內部審計機構的規(guī)模、人員配置等各種因素而定。

第八條 審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。第九條 內部審計人員需用聯系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫審計報告。

第二章 審計報告的構成要素

第十條 內部審計報告因審計項目預定目的的不同而存在差異，一般的內部審計報告應包括以下基本要素：

（一）標題；

（二）收件人；

（三）正文；

（四）附件；

（五）簽章；

（六）報告日期；

（七）其它。

第十一條 內部審計報告的標題應能反映審計的性質，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應當主要包括以下內容：

（一）被審計單位名稱；

（二）審計事項（類別）；

（三）審計期間；

（四）其他。

第十二條 內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的機構或個人。一般應當包括：

（一）被審計單位適當管理層；

（二）董事會或其下設的審計委員會或者組織中的主要負責人；

（三）組織最高管理當局；

（四）上級主管部門的機構或人員；

（五）其它相關人員?？紤]到各個組織的法人治理結構、管理方式差異，審計報告的送達單位或個人應當根據具體情況確定。

第十三條 內部審計報告的正文是審計報告的核心內容。一般應當包括以下項目：

（一）審計概況；

（二）審計依據；

（三）審計發(fā)現；

（四）審計結論；

（五）審計建議；

（六）其它方面。

第十四條 內部審計報告的附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數字材料。一般應當包括：

（一）相關問題的計算及分析性復核審計過程；

（二）審計發(fā)現問題的詳細說明；

（三）被審計單位及被審計責任人的反饋意見；

（四）記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現審計報告版本的審計清單；

（五）需要提供解釋和說明的其它內容。

第十五條 內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：

（一）審計機構負責人；

（二）審計項目負責人；

（三）其他經授權的人員。

第十六條 審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。以下情況下使用相關的日期：

（一）因采納組織主管負責人的某些修改意見時；

（二）內部審計人員在本機構負責人審批之后又發(fā)現被審計單位存在新的重大問題時；

（三）內部審計報告存在重要疏忽時；

（四）其它情況。

第三章 審計報告的主要內容

第十七條 審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：

（一）立項依據。在審計報告中應當根據實際情況說明審計項目的來源：

1、審計計劃安排的項目；

2、有關機構（外部審計機構、組織有關部門）委托的項目；

3、根據工作需要臨時安排的項目；

4、其它項目。

（二）背景介紹。在審計報告中，應當對有助于理解審計項目立項以及審計評價的以下情況進行簡要描述：

1、選擇審計項目的目的和理由；

2、被審計單位的規(guī)模、業(yè)務性質與特點、組織機構、管理方式、員工數量、主要管理人員等；

3、上次同類審計的評價情況；

4、與審計項目相關的環(huán)境情況；

5、與被審計事項有關的技術性文件；

6、其它情況。

（三）整改情況。如有必要，應當將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。

（四）審計目標與范圍。審計報告中應當明確地陳述本次審計的目標，并應與審計計劃中提出的目標相一致；還應當指出本次審計的活動內容和所包含的期間。如果存在未進行審計的領域，應當在報告中指出，特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應說明受限制無法審查的原因。

（五）審計重點。審計報告應當對本次審計項目的重點、難點進行詳細說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產生的效果，也可以對審計中所發(fā)現的重點問題做出簡短的敘述及評論。

（六）審計標準。財務審計的標準主要是國家有關部門所頒布的會計準則、會計制度以及其它相關規(guī)范制度。管理審計的標準主要是組織管理層已制定或已

認可的各項標準。第十八條 審計依據是審計報告應聲明內部審計程序是按照內部審計準則的規(guī)定實施審計的。當確實無法按照審計準則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應在審計報告中陳述理由，并對由此可能導致的對審計結論和整個審計項目質量的影響做出必要的說明。

第十九條 審計發(fā)現是內部審計人員在對被審計單位的經營活動與內部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應包括以下內容：

（一）所發(fā)現事實的現狀，即審計發(fā)現的具體情況；

（二）所發(fā)現事實應遵照的標準，如政策、程序和相關法律法規(guī)；

（三）所發(fā)現事實與預定標準的差異；

（四）所發(fā)現事實已經或可能造成的影響；

（五）所發(fā)現事實在目前現狀下產生的原因（包括內在原因與環(huán)境原因）。第二十條 審計結論是內部審計人員對審計發(fā)現所做出的職業(yè)判斷和評價結果，表明內部審計人員對被審計單位的經營活動和內部控制所持有的態(tài)度和看法。在做出審計結論時，內部審計人員應針對本次審計的目的和要求，根據已掌握的證據和已查明的事實，對被審計單位的經營活動和內部控制做出評價。內部審計人員提出的結論可以是對經營活動或內部控制的全面評價，也可僅限于對部分經營活動和內部控制進行評價。如果必要，審計結論還應包括對出色業(yè)績的肯定。

第二十一條 審計建議是內部審計人員針對審計發(fā)現提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經營活動和內部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經濟效益和有效內部控制提出的表彰和獎勵的建議。內部審計人員應該依據審計發(fā)現和審計證據，結合組織的實際情況和審計結論的性質，提出審計建議。審計建議可分為以下幾種類型：

（一）現有系統(tǒng)運行良好，無需改變；

（二）現有系統(tǒng)需要全部或局部改變：

1、改進的方案設計；

2、方案實施的要求；

3、方案實施效果的預計；

4、未實施此方案的后果分析。

第四章 審計報告的基本格式

第二十二條 內部審計人員在確認有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計報告。一般中期審計報告篇幅較短，應當清楚地說明審計發(fā)現的事實、不良狀篇五：審計報告的種類總結

33、審計報告的種類。1.按照審計報告格式，分為標準審計報告（格式和措辭基本統(tǒng)一）和非標準審計報告（包括一般審計報告和特殊審計報告）。2.按照審計工作的范圍和主體，分為外部（被審計單位外部的政府或民間審計組織）審計報告和內部審計報告（這類報告對外不公布）。3.按照審計報告使用目的，分為公布目的的審計報告（對企業(yè)投資人、債權人出具報告時，同時附送已審計的財務報表）和非公布目的的審計報告（分發(fā)給特定人群，例如經營者、合并或業(yè)務轉讓的關系人、提供信用的金融機構等）。4.按照審計工作的性質和報告目的，分為通用目的的審計報告和特殊目的的審計報告 通用目的的審計報告，特指財務報表發(fā)表審計意見的審計報告。這種報告意在表達審計人員對被審計單位財務報表所反映的財務狀況、經營成果及現金流量情況是否合法、公允的客觀意見。

5.按照審計報告的詳簡程度，分為簡式審計報告（一般適用于公布目的的審計報告）和詳式審計報告（一般適用于非公布目的的審計報告）。

34、社會審計報告的基本要素（內容）。

一、標題。在我國，審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。

二、收件人。審計報告的收件人是指審計人員按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱。

三、引言段。審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并包括下列內容：（1）指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱；（2）提及財務報表附注；（3）指明財務報表的日期和涵蓋的期間。

四、管理層對財務報表的責任段。應適當的說明按照適當的會計準則的規(guī)定編制財務報表是管理層的責任。

五、審計人員責任段。應當說明：（1）審計人員的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見：（2）審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據；（3）審計人員相信以獲取的審計證據是充足、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。

六、審計意見段。審計意見段應當說明，財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

七、審計人員的簽名和蓋章與審計機構的名稱、地址及蓋章。

八、報告日期。是指審計人員完成外勤審計工作的日期，而不是被審計單位財務報表截止日或者審計報告完稿、印發(fā)日。

35、審計報告意見的類型，出具不同類型審計報告的情形及措詞，說明段或強調事項段的位置。

一、無保留意見的審計報告 a.審計人員在出具無保留意見審計報告的時，應當以“我們認為”這一術語作為意見段的開頭，以表明本段內容為審計人員提出的意見，并表示其承擔對該審計報告意見的責任。b.對于財務報告的反映是否公允，應當使用“在重大方面”，“公允反映”等術語。c.標準審計報告不附加說明段、強調事項段或修正措辭；非標準審計帶有強調事項段。d.當審計人員認為有必要，可以在審計意見段之后增加對重大事件予以強調或說明。

二、保留意見的審計報告

被審計單位沒有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，或審計人員的審計范圍受到限制。當審計人員認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產生重大影響的情形，會出具保留意見的審計報告。

審計人員在出具保留意見的審計報告時，應當在審計人員的責任段之后、審計意見段之前另設說明，以描述所持保留意見的說明。在提出意見時應使用“除存在上述問題外”、“除上述問題造成的影響外”或“除上述情況待定外”等術語。

三、否定意見的審計報告

當審計人員確信會計報表存在重大錯報和歪曲，以至會計報表不符合國家發(fā)布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，審計人員會出具否定意見的審計報告。

審計人員在提出否定意見時，應當在意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項的重大影響”等術語，并指出財務報表“不符合xx規(guī)定”、“不能公允反映xx”等問題

四、無法表示意見的審計報告

只有當審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無法確定會計報表的合法性與公允性，審計人員才可出具無法表示意見的審計報告。無法表示意見不同于否定意見，它僅僅適用于審計人員不能獲取充分、適當的審計證據的情形。如果審計人員發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當的審計證據。無論無法表示意見

還是否定意見，都只有在非常嚴重的情形下采用。

在出具此類報告的時候，應當刪除審計人員的責任段，并且應當在審計意見段之前另設說明段，以描述其對財務報表無法表達意見的理由。在意見段中應使用“由于審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛”、“由于無法實施必要的審計程序”、“我們無法對上述財務報告發(fā)表意見”等術語。

36、審計報告中不宜出現的措詞。

審計報告中不得出現“完全正確”、“絕對真實”等不切實際的字樣，以及“大致反映”、“基本反映”等含義模糊的詞匯。

37、審計報告中需要說明或強調的重要或重大的事項。

審計報告的強調事項段是指審計人員在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落。

增加強調事項段的情形

1．對持續(xù)經營能力產生重大疑慮

當存在可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見時，審計人員應當在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調。2.重大不確定事項 當存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項（持續(xù)經營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，審計人員應當考慮在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調。3.其他審計準則規(guī)定增加強調事項段的情形

除上述兩種情形以及其他審計準則規(guī)定的增加強調事項段的情形外，審計人員不應在審計報告的審計意見段之后增加強調事項段或任何解釋性段落，以免財務報表使用者產生誤解。

38、審計報告范圍段包括的內容。

審計報告的范圍段應說明以下內容：已審計會計報表的名稱；反映的日期或期間；會計責任與審計責任；審計依據，即“中國審計人員獨立審計準則”；已實施的主要審計程序。

39、審計報告的編制人及審計報告日的確定。

審計報告日期是指審計人員完成審計工作的日期，審計報告日期不應早于被審計單位管理當局簽署會計報表的日期。

確定審計報告日期應考慮的條件(1)應當實施的審計程序已經完成；(2)應當提請被審計單位調整的事項已經提出，被審計單位已經作出調整或拒絕作出調整；(3)管理層已經正式簽署財務報表。40、管理建議書的性質及作用。

性質：它既不是審計的委托項目，也不是承接會計咨詢業(yè)務的報告。編制和出具管理建議書是審計人員的職責，是對被審計單位提供的一種具有價值的純粹服務。它不對外公布，一般只向被審計單位提供。它不具有公正性和強制性，只是一種有價值的咨詢意見。作用：（1）是審計人員能夠了解和注意到被審計單位內部控制及經營管理中的問題、漏洞及其關鍵所在。促使被審計單位注意完善內部控制，改善經營管理，預防錯誤和弊端的發(fā)生。（2）由于審計人員事先提出的建議，因此把審計人員的責任降到最低。