第一篇：如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

當(dāng)稅務(wù)局要到檢查時,你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

一、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅及所得稅的計(jì)交情況:

1、增值稅：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）本年度的銷售收入

（2）銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)

（5）是否有留抵稅額

（6）本年度應(yīng)交增值稅

（7）本年度已交增值稅

（8）是否有欠交現(xiàn)象

（9）每個月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表

（10）每個月的發(fā)票使用明細(xì)表

（11）每個月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表

（12）計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負(fù)率

（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個書面的說明書

2、所得稅：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）根椐《稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補(bǔ)交所得稅）

B、臨時工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算；

C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支）

D、關(guān)聯(lián)交易是否公允。

E、企業(yè)提而未繳的工會費(fèi)，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支）

F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除

G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、人均工資支出是否重大異常，是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？

J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。

K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容

L、是否存在白條入賬的情況。

M、對收入、成本、費(fèi)用是否核算正確。

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查營業(yè)稅及個人和其他小的稅種的計(jì)交情況、還有發(fā)票的使用及管理情況:

個人所得稅：

1）、對職工的各項(xiàng)補(bǔ)助是否按正常計(jì)入應(yīng)稅所得；

2）、對超過計(jì)稅工資的部分是否代扣了個稅？

3）、每月個稅是否按時繳納？把每個月的納稅申報(bào)表匯總裝訂起來。

4）、對職工的年終獎及單項(xiàng)獎是否代扣了個稅？

5）、對于其他非貨幣性福利是否納入應(yīng)稅所得？

6）、是否存在以其他發(fā)票沖賬的情況？

7）、其他應(yīng)扣應(yīng)繳的情況。

營業(yè)稅：

各類企業(yè)的營業(yè)稅的檢查重點(diǎn)不同。

（一）文化體育業(yè)

1、有否將屬于計(jì)稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費(fèi)、綠化樹木補(bǔ)償費(fèi)等不申報(bào)納稅。

2、門票收入與贈票有否全額申報(bào)納稅。

3、收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報(bào)納稅。

4、以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目申報(bào)納稅。

（二）旅店業(yè)

1、營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入日報(bào)表、收款憑證相核對。

2、將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入帳核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營業(yè)收入不納入計(jì)稅營業(yè)額，不申報(bào)納稅。如收取長包房租金、包車租金。

3、“營業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費(fèi)、介紹旅客住宿的費(fèi)用。

4、旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報(bào)納稅。

5、旅店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報(bào)納稅。

（三）飲食業(yè)

1、將出納收銀的原始帳單（水單）與營業(yè)收入日報(bào)表和交款憑證相核對，有否瞞報(bào)營業(yè)收入。

2、有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報(bào)納稅。

3、有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報(bào)納稅。

4、飯店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報(bào)納稅。

5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報(bào)納稅。

6、飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（四）物業(yè)管理

1、水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、房租等代收費(fèi)用是否單獨(dú)列帳分別核算，是否按國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。對不同時具備上述三個條件的收費(fèi)，有否按規(guī)定申報(bào)納稅。

2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費(fèi)，有否申報(bào)納稅。

3、有否將租賃滯納金申報(bào)納稅。

（五）貨運(yùn)代理

1、貨運(yùn)代理的營業(yè)額，有否減除屬于企業(yè)自身的費(fèi)用，如倉租。

2、代辦運(yùn)輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報(bào)納稅。

（六）旅游業(yè)

l、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”帳戶的明細(xì)帳相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。

2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票等費(fèi)用，并以此抵減計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。

3、計(jì)稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費(fèi)用，如旅行袋、旅游宣傳品等。

4、“管理費(fèi)用”帳戶借方有否用紅字沖減為運(yùn)輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費(fèi)，少計(jì)營業(yè)稅。

（七）廣告公司

1、代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費(fèi)。

2、收取宣傳制作費(fèi)有否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

（八）其他服務(wù)業(yè)

設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支出后的差額申報(bào)納稅。

其他小稅種的計(jì)交情況

包括城建稅、教育附加、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

第二篇：如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

五大課題：隨機(jī)檢查、五年輪查、集中稽查、聯(lián)合檢查、黑名單聯(lián)合懲戒

一、隨機(jī)檢查

（一）隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查。

定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、等特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單進(jìn)行稽查。

對隨機(jī)抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時進(jìn)行。對自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

（二）隨機(jī)和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員

各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫。實(shí)施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機(jī)選派，也可以采取競標(biāo)等方式選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。

二、集中稽查

集中稽查是什么意思？省稅務(wù)局直接抽調(diào)派員輪流隨機(jī)檢查。

仔細(xì)看看“改革屬地稽查方式，提升稅務(wù)稽查管理層級，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的獨(dú)立性，避免執(zhí)法干擾?！边@句話含義深刻、意義深遠(yuǎn)。對某些人來說，天要下雨，只有當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)傘可能不夠大了……

據(jù)統(tǒng)計(jì)，迄今有十個省、自治區(qū)、直轄市已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了省級稽查。

海南地稅從2009年開始實(shí)施，重慶國稅從2011年開始執(zhí)行，河北國稅、河南、湖南、青島從2012年開始試點(diǎn)。廣西地稅從2014年開始、深圳國稅從2015年、北京地稅從2016年等開始均已實(shí)現(xiàn)省級稽查，由省稅務(wù)局稽查局統(tǒng)一選案、派單、選人、檢查。

隨著省局直接檢查的覆蓋面擴(kuò)大、比例提高，縣市稅務(wù)局對本地政府、企業(yè)的影響力勢必逐步減弱。三、五年輪查

（一）建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例。

對重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

也就是說，所有全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)以及其他納入檢查庫的企業(yè)，五年之內(nèi)，必定會被稅務(wù)檢查一番。當(dāng)然，小規(guī)模企業(yè)、非企業(yè)納稅人（如個體戶、自然人）除外；另外，對疑點(diǎn)企業(yè)會有更高頻次檢查。

（二）進(jìn)度安排

2016年起，普遍推行先開展案頭風(fēng)險(xiǎn)分析評估查找高風(fēng)險(xiǎn)納稅人再開展定向稽查的模式，增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規(guī)范執(zhí)法行為，堅(jiān)決防止以補(bǔ)代罰、以罰代刑。定期曝光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。加強(qiáng)稅警協(xié)作，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機(jī)銜接，嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為。2017年起，實(shí)現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查。

四、怎樣避免進(jìn)入稅務(wù)黑名單

嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒。

（一）哪些是嚴(yán)重稅收違法行為

1、查補(bǔ)稅款100萬元且占10%；

2、逃避欠稅100萬元；

3、出口騙稅；

4、抗稅；

5、虛開增值稅專票或其他抵扣發(fā)票；

6、虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元；

7、偽造發(fā)票。

觸犯上述七條標(biāo)準(zhǔn)的，就要上稅務(wù)黑名單。上了稅務(wù)黑名單,會有什么嚴(yán)重后果？ 嚴(yán)重后果就是聯(lián)合懲戒！

（二）聯(lián)合懲戒

國家發(fā)展和改革委員會、國家稅務(wù)總局、中央精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會辦公室、最高人民法院、公安部、財(cái)政部、國土資源部、交通運(yùn)輸部、商務(wù)部、中國人民銀行、海關(guān)總署、國家工商行政管理總局、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、國家食品藥品監(jiān)督管理總局、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國民用航空局、中華全國總工會、中國鐵路總公司共同對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施：

1.納稅信用級別判D級；列為出入境檢驗(yàn)檢疫信用D級；禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理； 2.阻止出境；限制擔(dān)任職務(wù)（法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理）；禁止部分高消費(fèi)行為（飛機(jī)、列車軟臥和動車）；

3.在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示；通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布；

4.金融機(jī)構(gòu)融資授信參考；限制取得政府供應(yīng)土地；禁止參加政府采購；限制政府性資金支持；禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益；

5.限制證券期貨市場部分行為（IPO、再融資）；限制保險(xiǎn)市場部分經(jīng)營行為；限制企業(yè)債券發(fā)行；限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配；

6.D級納稅人列入稅務(wù)重點(diǎn)監(jiān)控對象，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。

7.公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

8.D級納稅人的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，每次不得高于25份，當(dāng)月再次購買需按3%預(yù)繳增值稅；普通發(fā)票實(shí)行交舊供新、限量供應(yīng)。

五、稅務(wù)稽查71項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容 增值稅（不含營改增）

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。具體包括：擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

5.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

7.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購貨方收取的各種價外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。7.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

8.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9.兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

10.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

11.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

企業(yè)所得稅

各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面 1.企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問題。

5.是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

6.取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10.是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3.是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4.是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

5.是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除實(shí)際發(fā)放。

7.是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。8.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題。

9.是否存在擅自改變成本計(jì)價方法，調(diào)節(jié)利潤。

10.是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問題。

11.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。12.是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問題。

13.是否存在扣除不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。

14.是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

15.是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

16.手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。

17.是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18.子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。19.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。20.是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金；專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。

（四）扣繳預(yù)提所得稅

境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。個人所得稅

重點(diǎn)檢查以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個人所得稅：

（一）為職工發(fā)放的年金、績效獎金。

（二）為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn)。

（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。

（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（五）以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。

（六）車改、通信補(bǔ)貼。

（七）為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。

（八）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（九）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（十）企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。

（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。房產(chǎn)稅

（一）土地價值是否計(jì)入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。

（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

（三）未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

（四）無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（五）應(yīng)予資本化的利息是否計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。土地使用稅

土地實(shí)際面積與土地使用證存有差異情況下，是否按照土地實(shí)際面積繳納土地使用稅。印花稅

（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)，未按全部所載金額計(jì)稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

（二）是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。

（三）增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅。

大陣容：稅務(wù)局打響第三次“稅務(wù)稽查”，財(cái)政、發(fā)改委、國土、工商、銀行部門配合，你準(zhǔn)備好了嗎？

據(jù)《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》昨天報(bào)道，2017年6月國家稅務(wù)總局將選取10個省稅務(wù)機(jī)關(guān)開展跟蹤督導(dǎo)和檢查工作，據(jù)了解，目前執(zhí)法大督察已進(jìn)入省局重點(diǎn)抽查階段。

本次稅務(wù)稽查是稅務(wù)系統(tǒng)近年來參與單位最多、規(guī)模最大的一次監(jiān)督檢查，并且聯(lián)合了財(cái)政、發(fā)改委、國土、工商、銀行等第三方部門的協(xié)作配合。

據(jù)報(bào)道，截至目前，全國稅務(wù)系統(tǒng)大督察共組織走訪1.72萬戶納稅人，發(fā)放3.97萬份調(diào)查問卷，征集歸并納稅人意見建議1000多項(xiàng)。

2017稅務(wù)稽查“三連發(fā)”，拳拳到肉

2017年1月3日，國家稅務(wù)總局出臺《全國稅務(wù)稽查規(guī)范》，對2017年的稅務(wù)稽查工作進(jìn)行了總體的安排和部署。

2017年2月13日，國家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)了《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，結(jié)合“金稅三期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，觸碰政策紅線的企業(yè)在劫難逃！

注意！2017年，大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查時代全面來臨!(附：2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn))

2017年4月26日，稅務(wù)總局組織8個督查組，對北京、江蘇等8個省區(qū)市國稅局、地稅局落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營改增政策大輔導(dǎo)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等重點(diǎn)工作情況開展專項(xiàng)督查。

本次稅務(wù)督察比上兩次來的更加猛烈，“本次大督察業(yè)務(wù)量大、涉及面廣，能否舉全系統(tǒng)之力協(xié)同作戰(zhàn)直接影響到督察成效。”國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司司長郭曉林介紹，此次稅收執(zhí)法大督察由稅務(wù)總局十余個司局協(xié)同推進(jìn)，各省稅務(wù)局成立專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各市、縣稅務(wù)局均成立工作專班，相關(guān)職能部門共同參與推進(jìn)，搭建起“橫聯(lián)縱貫”的工作架構(gòu)，確保大督察“落地有聲”。

有了“金稅三期”做靠山，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以大顯身手

這么大的陣勢，真的是前所未有，新的一輪“稅務(wù)稽查”風(fēng)暴全面展開。毫無疑問，這次又要給“金稅三期”記頭功，有了大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的鼎力支持，稅務(wù)機(jī)關(guān)就像有了“順風(fēng)耳”和“千里眼”一樣，所有的經(jīng)營信息都一覽無余。

有了“金稅三期”系統(tǒng)做靠山，稅務(wù)機(jī)關(guān)在本次稽查中有三大最新變化：

1）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別及稽查選案能力

稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合五大部門，運(yùn)用第三方涉稅信息對納稅申報(bào)情況進(jìn)行比對，區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)等級分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示、約談評估、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化應(yīng)對，有效防范和查處逃避稅行為?！敖鸲惾凇敝鸩綄?shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)在國稅總局和省稅務(wù)局集中處理，并為導(dǎo)入第三方信息預(yù)留接口，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與海關(guān)、銀行、工商等系統(tǒng)的自動互聯(lián)和信息實(shí)時比對。目前，稅務(wù)稽查局的選案系統(tǒng)已與金稅三期成功對接，通過金稅三期數(shù)據(jù)自動篩選高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，較之原來的選案方法將更為高效。

2）增值稅發(fā)票管理信息化

在銷項(xiàng)端，除特殊情況外，納稅人的全部增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均須通過升級版系統(tǒng)在線開具，并實(shí)時上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)形成電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析運(yùn)用的依據(jù)。在進(jìn)項(xiàng)端，發(fā)票升級版的使用也會改變納稅人的涉票操作。

通過對進(jìn)銷兩端實(shí)現(xiàn)信息化，納稅人得以降低發(fā)票管理成本，而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對發(fā)票信息的縱向、橫向分析比對，能加強(qiáng)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況以及行業(yè)平均水平的了解。在發(fā)票信息實(shí)時、全面報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)后，納稅人也必將面臨更為高效、嚴(yán)格的稅務(wù)管理。

3）嚴(yán)格執(zhí)行程序性規(guī)定

金稅三期將現(xiàn)行所有稅收法律法規(guī)集成到了系統(tǒng)中。其中的程序性規(guī)定，特別是一些之前在執(zhí)行中未被嚴(yán)格落實(shí)的時限要求將受到系統(tǒng)的嚴(yán)格監(jiān)控。

長期零申報(bào)的企業(yè)要注意啦！稅局可能會跟你談?wù)?/p>

企業(yè)進(jìn)行零申報(bào)比較常見。但長時間零申報(bào)或負(fù)申報(bào)就屬于異常申報(bào)，本次稅務(wù)稽查一大重點(diǎn)就是對長期零申報(bào)的企業(yè)進(jìn)行進(jìn)行聯(lián)合督察。

為什么要聯(lián)合財(cái)政、發(fā)改委、國土、工商、銀行等第三方部門來督查長期零申報(bào)企業(yè)呢？這是有原因的：

首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報(bào)也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。

其次，企業(yè)的營運(yùn)是有成本費(fèi)用的，如人員工資、門面租金、水電氣費(fèi)等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”

再則，如果長期零申報(bào)企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，后果就不逐一闡述啦！

那么，零申報(bào)如何定義？長期零申報(bào)到底有什么后果？

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；

2.納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔(dān)D級納稅人后果； 3.對長期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入。

不要傻傻被查，1分鐘掌握稅局6大稽查方式！

長虧不倒活得很好難繼續(xù)

據(jù)重慶市國稅局官方微信近日透露，在日常風(fēng)險(xiǎn)管理中，重慶萬州國稅局發(fā)現(xiàn)某企業(yè)經(jīng)營達(dá)三年以上，增值稅稅負(fù)一直偏低，但在長期虧損的同時又有資金不斷投入（屬于長虧不倒戶），處于風(fēng)控系統(tǒng)高風(fēng)險(xiǎn)范圍。

為進(jìn)一步核查該企業(yè)情況，該局風(fēng)控中心安排專人對其進(jìn)行案頭分析，發(fā)現(xiàn)該納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)中規(guī)中距，且單項(xiàng)指標(biāo)（如存貨變動率、毛利率等）均在正常范圍內(nèi)。通過認(rèn)真校驗(yàn)，該局風(fēng)控中心的小伙伴在電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)！發(fā)現(xiàn)出該納稅人發(fā)票開具收入明顯小于當(dāng)期申報(bào)收入！

這是什么原因造成的呢？再分析下申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)申報(bào)了大量未開票收入。疑問來了！其接票方基本上是國營醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不開票對方能入賬？答案是否定的，那么疑問又來了，該企業(yè)是如何實(shí)現(xiàn)發(fā)票開具的呢？

風(fēng)控中心通過系統(tǒng)抽查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)主要銷售對象除正常收取該企業(yè)開具的發(fā)票外，還收取了不少以個人名義代開的發(fā)票，且發(fā)票開具的產(chǎn)品品名與該企業(yè)開具給接票方的產(chǎn)品品名基本一致，但價格有所偏差，基本上個人代開的產(chǎn)品單價>該企業(yè)開具的產(chǎn)品單價。為消除懷疑，該局風(fēng)控中心實(shí)地核查，通過對該企業(yè)職工花名冊與個人代開明細(xì)表對比，合同確定收入與發(fā)票開具收入對比，國營醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人談話校驗(yàn)，確定該企業(yè)利用個人代開發(fā)票進(jìn)行賬外經(jīng)營，核實(shí)出該企業(yè)在3年時間隱瞞銷售收入450萬元左右，少計(jì)增值稅63.35萬元，現(xiàn)該企業(yè)已按要求補(bǔ)繳增值稅稅款與滯納金，并在當(dāng)年被評定為D級納稅人。眼看一個長虧不倒活得很好的企業(yè)被斃了吧~

其實(shí)，對企業(yè)來說，賬外經(jīng)營可是存在不少危害的！

賬外經(jīng)營有哪些危害？

侵蝕稅基稅本。采取“賬外經(jīng)營”手段隱瞞銷售收入，直接減少增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)和間接影響企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，偷逃了國家稅款，罰款不說，嚴(yán)重者還得承擔(dān)刑事責(zé)任。埋下管理隱患?！百~外經(jīng)營”給經(jīng)辦人員撈取“灰色收入”提供了便利，侵蝕了企業(yè)投資人的所有者權(quán)益，給企業(yè)發(fā)展埋下了隱患。

加大違法風(fēng)險(xiǎn)。按照總局及相關(guān)部委發(fā)布的相關(guān)文件，企業(yè)上了稅收“黑名單”，會計(jì)也會被牽連，不僅會計(jì)證被吊銷，嚴(yán)重者將承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)存在賬外經(jīng)營行為，其不繳或少的銷售額還是要依法繳納，而且滯納金更是少不了。根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）第一條第二款，納稅人的偷稅手段如屬賬外經(jīng)營，即購銷活動均不入賬，其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額，即偷稅額為賬外經(jīng)營部分的銷項(xiàng)稅額抵扣賬外經(jīng)營部分中已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。已銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額按下列公式計(jì)算：

已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額=賬外經(jīng)營部分購貨的進(jìn)項(xiàng)稅額-賬外經(jīng)營部分存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額另外，據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》的通知（國稅函[1999]739號）納稅人帳外經(jīng)營部分的銷售額（計(jì)稅價格）難以核實(shí)的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條第（三）項(xiàng)法規(guī)按組成計(jì)稅價格核定其銷售額。

排查賬外經(jīng)營方式多種多樣

盡管不少企業(yè)賬外經(jīng)營的技術(shù)堪稱爐火純青，但稅局多種排查賬外經(jīng)營的方式終究會使賬外經(jīng)營無處遁形。

1、互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)

最強(qiáng)大的排查方式莫過于利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)了。通過上述案例，不難看出，重慶萬州國稅局風(fēng)控中心能快速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)得益于電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)與第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，使得納稅人所有數(shù)據(jù)處于“全天候”監(jiān)控、分析、處理狀態(tài)，一旦納稅人數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)信息，系統(tǒng)能夠第一時間推送給稅源管理部門。而且目前各稅務(wù)機(jī)關(guān)職能部門還在進(jìn)一步完備與升級該系統(tǒng)，不僅是實(shí)現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)電子化，其它如水、電、氣、職工社會醫(yī)療保險(xiǎn)等重要數(shù)據(jù)也實(shí)時共享。因此！可以說賬外經(jīng)營已經(jīng)喪失生存土壤。

2、賬戶核對法

一是到企業(yè)的開戶銀行調(diào)查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關(guān)資料進(jìn)行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經(jīng)營的情形存在。

二是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行逐筆核對，對銀行對賬單上有業(yè)務(wù)記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)作重點(diǎn)調(diào)查。

三是將銷售收入明細(xì)賬與庫存商品明細(xì)賬中有關(guān)記錄進(jìn)行核對，如果存在庫存商品明細(xì)賬有減少記錄，而銷售明細(xì)賬無記錄的現(xiàn)象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查庫存商品的去向，檢查是否有隱匿收入的行為。

四是將生產(chǎn)車間的生產(chǎn)記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進(jìn)行賬外經(jīng)營的現(xiàn)象。

3、投入產(chǎn)出核對分析法

即在掌握企業(yè)生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上，根據(jù)生產(chǎn)部門的消耗與產(chǎn)出配比，計(jì)算出產(chǎn)品的產(chǎn)量，再按企業(yè)產(chǎn)銷比率計(jì)算出企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，然后與企業(yè)實(shí)際銷售收入進(jìn)行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題;還可以將企業(yè)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)日報(bào)、月報(bào)和年報(bào)中反映的產(chǎn)品產(chǎn)量與會計(jì)賬表所核算的產(chǎn)品入庫產(chǎn)量進(jìn)行核對，若不相符就有可能存在產(chǎn)品不入賬、賬外銷售的問題。

4、核對營銷業(yè)務(wù)記錄法。

企業(yè)銷售業(yè)務(wù)一般在營銷部門都有所記錄，可以通過核對營銷部門的業(yè)務(wù)記錄，并與貨運(yùn)文件、相關(guān)銷售發(fā)票、會計(jì)記錄相比較，如果營銷部門的業(yè)務(wù)記錄與貨運(yùn)文件、相關(guān)銷售發(fā)票、會計(jì)記錄不相符，就有可能存在現(xiàn)貨交易或銷售收入不入賬、賬外設(shè)賬、偷逃稅款等問題。

5、突擊盤點(diǎn)法

即對庫存資金及存貨進(jìn)行突擊檢查，從中查找漏洞。

一是對庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)采取臨時檢查的方法，檢查其賬實(shí)是否相符。如果盤點(diǎn)的實(shí)際數(shù)大于賬面數(shù)，且無正當(dāng)理由的，就很有可能存在賬外經(jīng)營，需進(jìn)一步進(jìn)行核查。二是對存貨實(shí)施突擊盤點(diǎn)，如果實(shí)際數(shù)量、品種要比賬面多，說明有庫存商品少入賬或不入賬的現(xiàn)象，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否存在賬外賬的情形。

6、票據(jù)、存根核對法

企業(yè)的票據(jù)、存根是業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄，核對票據(jù)存根和會計(jì)記錄可從中發(fā)現(xiàn)賬外收入。將單位對外開具的發(fā)票、收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)逐一進(jìn)行核對，檢查記賬聯(lián)是否有缺號的現(xiàn)象，是否與存根聯(lián)相符;同時將發(fā)票、收據(jù)存根與銷售合同核對，檢查企業(yè)有無隱匿收入、設(shè)置賬外賬的行為。

“

在了解了賬外經(jīng)營的危害及稅局排查賬外經(jīng)營的多種方式下，賬外經(jīng)營還是企業(yè)所謂的“生存法寶”嗎？而且在2017年這個“大數(shù)據(jù)治稅”以及國家稅務(wù)總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)是空前的，如果企業(yè)和個人上了稅收黑名單，不僅將受到多部門的18項(xiàng)聯(lián)合懲戒，而且還會影響企業(yè)的生存和個人的生活。

因此，企圖通過賬外經(jīng)營達(dá)到偷逃稅款的途徑是不可取的！現(xiàn)在的一個小動作就有可能鑄就無法挽回的后果。再次提醒小伙伴們，一定要合法經(jīng)營，依法做賬，誠信納稅！”

“金三”系統(tǒng)下稅務(wù)稽查嚴(yán)打，增值稅發(fā)票管理絕不能碰的三大高壓線！案例

2017年第一季度，國家稅務(wù)總局曝光了蘭溪市一起重大稅收違法案件。

蘭溪市**建材經(jīng)營部位于浙江省蘭溪市諸葛鎮(zhèn)長樂村，經(jīng)浙江省蘭溪市國家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2015年01月01日至2016年04月30日期間，對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票9份，金額33.05萬元，稅額5.62萬元。還有其他涉稅違法問題，涉及稅款37.87萬元。

最后，蘭溪市**建材經(jīng)營部受到了追繳稅款37.87萬元的行政處理、處以罰款26.94萬元的行政處罰，并被依法移送司法機(jī)關(guān)。

無論是企業(yè)還是個體戶，無論金額大小，都不要報(bào)僥幸心理?，F(xiàn)在不是以前，過去可能你公司有過類似買票的情況，或者少繳稅和不交稅，都沒有被預(yù)警和稽查。但現(xiàn)在金稅三期大數(shù)據(jù)上線，稅務(wù)局系統(tǒng)升級后只要動態(tài)數(shù)據(jù)比對后發(fā)現(xiàn)不對，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會自動預(yù)警，稅務(wù)局評估科的人員會馬上打電話讓拿三年的賬交過去進(jìn)行查賬，后續(xù)的麻煩就不是當(dāng)初抵扣的那點(diǎn)稅款可以解決的?！?017稅務(wù)稽查“三連發(fā)”，拳拳到肉

2017年1月3日，國家稅務(wù)總局出臺《全國稅務(wù)稽查規(guī)范》，對2017年的稅務(wù)稽查工作進(jìn)行了總體的安排和部署。

2017年2月13日，國家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)了《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，結(jié)合“金稅三期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，觸碰政策紅線的企業(yè)在劫難逃！

2017年4月26日，稅務(wù)總局組織8個督查組，對北京、江蘇等8個省區(qū)市國稅局、地稅局落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營改增政策大輔導(dǎo)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等重點(diǎn)工作情況開展專項(xiàng)督查。

本次稅務(wù)督察比上兩次來的更加猛烈，“本次大督察業(yè)務(wù)量大、涉及面廣，能否舉全系統(tǒng)之力協(xié)同作戰(zhàn)直接影響到督察成效?！眹叶悇?wù)總局督察內(nèi)審司司長郭曉林介紹，此次稅收執(zhí)法大督察由稅務(wù)總局十余個司局協(xié)同推進(jìn)，各省稅務(wù)局成立專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各市、縣稅務(wù)局均成立工作專班，相關(guān)職能部門共同參與推進(jìn)，搭建起“橫聯(lián)縱貫”的工作架構(gòu)，確保大督察“落地有聲”?！鼋^不能碰撞虛開增值稅發(fā)票的“高壓線”

千萬不能再接受虛開的增值稅發(fā)票（買票）抵扣，也不能虛開增值稅發(fā)票（賣票）賺錢。大部分企業(yè)接受虛開增值稅發(fā)票包括3種情形：

1、向甲方購物，通過甲方介紹或者同意甲方的安排，接受乙 方開具的發(fā)票；（接受第三方開票）

2、購買甲商品，開具乙商品的發(fā)票；（改變商品名稱開票）

3、沒有購物，直接買發(fā)票。（完全虛開發(fā)票）

上述3種情形，都是接受“虛開增值稅發(fā)票”。稅務(wù)機(jī)關(guān)除經(jīng)常性的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、抵扣比對發(fā)現(xiàn)異常情況會進(jìn)行檢查外，總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)2項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動篩查，能夠比對貿(mào)易公司“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常，等等。發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)“黑名單”通知當(dāng)?shù)囟惥謾z查、核實(shí)。

千萬不要相信“開票公司”講的“發(fā)票認(rèn)證通過抵扣了就沒有問題”的鬼話，那些專門賣票的企業(yè)，開票不可能正常，他們向你開票，也向其他人開票。他們靠“開票量”賺錢，遲早都會被稅務(wù)稽查系統(tǒng)篩查出來，被稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上。另外，開票公司的抵扣鏈條一旦出現(xiàn)問題，他們會立馬“卷款走人”，當(dāng)月開具的發(fā)票就不申報(bào)，必然東窗事發(fā)，所有買過他的發(fā)票的企業(yè)都會“帶出來了”。

最終，買票企業(yè)往往是“賠了夫人又折兵”。從現(xiàn)在起，不再接受虛開的增值稅發(fā)票（買票）抵扣，寧可增值稅稅負(fù)高點(diǎn)，也不能去買進(jìn)項(xiàng)抵扣。不接受虛開的增值稅發(fā)票，關(guān)鍵在企業(yè)負(fù)責(zé)人，但風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的“窗口”需要前移，要設(shè)置在采購環(huán)節(jié)。簽訂采購合同時就需要審核供貨商的增值稅開票資質(zhì)，在采購合同中明確供應(yīng)商增值稅發(fā)票的法律與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，僅僅靠財(cái)務(wù)部門是無法控制風(fēng)險(xiǎn)的。

溫馨提醒您：

?現(xiàn)在不僅僅是強(qiáng)化會計(jì)人員做賬技巧的時代，更是稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)分析的時代；

?稅務(wù)預(yù)警不僅僅來自于國稅系統(tǒng)的預(yù)警、以后會更多的來自于地稅系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等系統(tǒng)的預(yù)警；

?財(cái)務(wù)人員務(wù)必記住三句話：做好賬、開好票、報(bào)好稅！平平安安做個好會計(jì)，讓企業(yè)省心、也讓家人放心！

?因此企業(yè)只有真實(shí)的、準(zhǔn)確的取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并同樣真實(shí)的、準(zhǔn)確的開具銷項(xiàng)發(fā)票，才是根本解決企業(yè)的稅負(fù)重的問題，企業(yè)才可安全地長久經(jīng)營下去！

財(cái)稅新政日新月異，營改增后續(xù)工作的重?fù)?dān)加上金稅三期上線后的頻頻預(yù)警，以及稅務(wù)稽查下的嚴(yán)征管，逼迫財(cái)務(wù)人員必須天天學(xué)習(xí)。只想不勞而獲、故步自封的會計(jì)必將被淘汰出局！

第三篇：如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

當(dāng)稅務(wù)局要到檢查時,你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

一、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅及所得稅的計(jì)交情況:

1、增值稅：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）本的銷售收入

（2）銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)

（5）是否有留抵稅額

（6）本應(yīng)交增值稅

（7）本已交增值稅

（8）是否有欠交現(xiàn)象

（9）每個月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表

（10）每個月的發(fā)票使用明細(xì)表

（11）每個月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表

（12）計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負(fù)率

（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個書面的說明書

2、所得稅：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）根椐《稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補(bǔ)交所得稅）

B、臨時工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算；

C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支）

D、關(guān)聯(lián)交易是否公允。

E、企業(yè)提而未繳的工會費(fèi)，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支）

F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可

H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、人均工資支出是否重大異常，是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容

L、是否存在白條入賬的情況。

M、對收入、成本、費(fèi)用是否核算正確。

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查營業(yè)稅及個人和其他小的稅種的計(jì)交情況、1

還有發(fā)票的使用及管理情況:

個人所得稅：

1）、對職工的各項(xiàng)補(bǔ)助是否按正常計(jì)入應(yīng)稅所得；

2）、對超過計(jì)稅工資的部分是否代扣了個稅？

3）、每月個稅是否按時繳納？把每個月的納稅申報(bào)表匯總裝訂起來。

4）、對職工的年終獎及單項(xiàng)獎是否代扣了個稅？

5）、對于其他非貨幣性福利是否納入應(yīng)稅所得？

6）、是否存在以其他發(fā)票沖賬的情況？

7）、其他應(yīng)扣應(yīng)繳的情況。

營業(yè)稅：

各類企業(yè)的營業(yè)稅的檢查重點(diǎn)不同。

（一）文化體育業(yè)

1、有否將屬于計(jì)稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費(fèi)、綠化樹木補(bǔ)償費(fèi)等不申報(bào)納稅。

2、門票收入與贈票有否全額申報(bào)納稅。

3、收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報(bào)納稅。

4、以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目申報(bào)納稅。

（二）旅店業(yè)

1、營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入日報(bào)表、收款憑證相核對。

2、將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入帳核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營業(yè)收入不納入計(jì)稅營業(yè)額，不申報(bào)納稅。如收取長包房租金、包車租金。

3、“營業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費(fèi)、介紹旅客住宿的費(fèi)用。

4、旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報(bào)納稅。

5、旅店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報(bào)納稅。

（三）飲食業(yè)

1、將出納收銀的原始帳單（水單）與營業(yè)收入日報(bào)表和交款憑證相核對，有否瞞報(bào)營業(yè)收入。

2、有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報(bào)納稅。

3、有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報(bào)納稅。

4、飯店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報(bào)納稅。

5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報(bào)納稅。

6、飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（四）物業(yè)管理

1、水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、房租等代收費(fèi)用是否單獨(dú)列帳分別核算，是否按國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。對不同時具備上述三個條件的收費(fèi)，有否按規(guī)定申報(bào)納稅。

2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費(fèi)，有否申報(bào)納稅。

3、有否將租賃滯納金申報(bào)納稅。

（五）貨運(yùn)代理

1、貨運(yùn)代理的營業(yè)額，有否減除屬于企業(yè)自身的費(fèi)用，如倉租。

2、代辦運(yùn)輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報(bào)納稅。

（六）旅游業(yè)

l、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”帳戶的明細(xì)帳相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。

2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票等費(fèi)用，并以此抵減計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。

3、計(jì)稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費(fèi)用，如旅行袋、旅游宣傳品等。

4、“管理費(fèi)用”帳戶借方有否用紅字沖減為運(yùn)輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費(fèi)，少計(jì)營業(yè)稅。

（七）廣告公司

1、代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費(fèi)。

2、收取宣傳制作費(fèi)有否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

（八）其他服務(wù)業(yè)

設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支出后的差額申報(bào)納稅。

其他小稅種的計(jì)交情況

包括城建稅、教育附加、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

按以上情況準(zhǔn)備之后就不會到時手忙腳亂了

第四篇：應(yīng)對稅務(wù)檢查實(shí)戰(zhàn)

應(yīng)對稅務(wù)檢查實(shí)戰(zhàn)

既然稅務(wù)檢查是征管查三大職能之一，那么任何一個納稅人都將面臨著被稅務(wù)檢查或稽查的概率，那么如何做到知已知彼，百戰(zhàn)不殆了，相信下述經(jīng)驗(yàn)有助于納稅人有效規(guī)避檢查風(fēng)險(xiǎn)，于激流險(xiǎn)灘中從容而過。

一、和諧征納不吃明虧，自強(qiáng)不息不吃暗虧法律上納稅人和稅務(wù)局是平等的，但事實(shí)上處于管理與被管理的關(guān)系，既然是管與被管的關(guān)系，那么就要在平時的征管中處理好這些關(guān)系，近一點(diǎn)的與專管員處理好關(guān)系，遠(yuǎn)的一點(diǎn)與領(lǐng)導(dǎo)處理好關(guān)系，中國是個人情社會，如果選擇兩家企業(yè)擇其一稽查，我相信平時關(guān)系好一點(diǎn)的肯定比平時關(guān)系差一點(diǎn)的避免檢查概率要大。特別是作為財(cái)務(wù)人員，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到這一點(diǎn)，服從管理，遵從管理，提高納稅遵從度，多咨詢，多請教。另外老板也努力點(diǎn)，爭取戴個紅帽子，比如人大代表，比如政協(xié)委員等。外因固然重要，內(nèi)因也需要互動，關(guān)鍵是自強(qiáng)，自已稅法要懂，甚至要比稅務(wù)人員還要懂，一般稅務(wù)人員是不懂的，因?yàn)橹袊@種行政體制造就的是懶人，稅務(wù)機(jī)關(guān)的逆向選擇性很多，就是選擇偷懶而不是努力工作，呵呵，而納稅人相對而言則少了很多，省一分錢就是一分錢，稅務(wù)局多收一分錢也不關(guān)專管員的事情，自已不好好學(xué)習(xí)稅法，成天想著靠關(guān)系擺平，哪天被稅務(wù)局忽悠了，被人賣了還給人家點(diǎn)錢。沒事多跑跑會計(jì)視野，多看看財(cái)稅文件，多探討探討業(yè)務(wù)，有事沒事約我去和大家做個交流，呵呵。

二、潛伏在內(nèi)部的敵人要當(dāng)心，潛伏在外部的朋友要關(guān)心現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員在企業(yè)位置中不是太重要，老板們更關(guān)注生產(chǎn)與營銷，這個觀念要改變，財(cái)務(wù)同樣可以節(jié)稅，促進(jìn)盈利，同時老板們更要關(guān)注會計(jì)疾苦，許多案件往往就是內(nèi)部堡壘不嚴(yán)，禍起于蕭墻，老板對會計(jì)不滿，炒了魷魚，會計(jì)隨即舉報(bào)，線索明確，一查一個準(zhǔn)。而納稅人同樣需要在稅務(wù)局內(nèi)部安插潛伏，呵呵，有動向即時知道，有困難即時咨詢，有過不去的坎即時協(xié)商，有種無間道的感覺。有個稅務(wù)朋友，安插在稅務(wù)局內(nèi)部，眼線一個。還是有用的。

三、高調(diào)做事，低調(diào)做人看看中國的富豪榜，黃光裕為什么進(jìn)去呢？就是因?yàn)樘坏驼{(diào)了，中國有句古話叫作槍打出頭鳥，高調(diào)作秀往往是木秀于林，風(fēng)必摧之，多向陳光標(biāo)學(xué)習(xí)，高調(diào)做事，低調(diào)做人，與人為敵與與人為友的境界是千差萬別的，中國的外戚就是這樣的，東漢時期的竇太后家，梁太后家當(dāng)權(quán)時狐假虎威，一旦失勢，統(tǒng)統(tǒng)人頭落地，反觀馬皇后家，夾著尾巴做人，保得世世平安。稅務(wù)檢查來了，要客客氣氣的，尊重稅官，尊重人家勞動，提供力所能及的方便，不要因?yàn)槟阌惺裁春笈_，就長著雙眼睛朝墻上看。你不尊重人，還指望人家尊重你？

四、理解舍得，假裝糊涂 什么叫舍得，什么叫危機(jī)，有舍才有得，有危才有機(jī)，現(xiàn)在稅務(wù)檢查往往是先滿天撒網(wǎng)，全部自查，這種方式很有用，稅務(wù)局只要發(fā)張表下去，然后坐在辦公室喝茶，等魚兒上鉤，而接到自查表的往往忐忑不安，記?。呵f不要一毛不拔，此時一毛不拔，將來是要放血的，此時不舍，將來就有大舍，因?yàn)橹袊亩惼箨P(guān)系很微妙，基本上沒有哪家是清白無暇的，在稅收問題上沒有“處女”，別裝干凈，你越干凈越可疑，所以自查態(tài)度要認(rèn)真，要端正，要查出問題來。如果萬一不幸被抽到了，檢查過程中，要難得糊涂，不要顯的太過精明，斤斤計(jì)較，寸

土不讓，你節(jié)節(jié)防守，只會是節(jié)節(jié)敗退，有的明顯的東西要主動放棄，比如罰款，比如超標(biāo)的福利費(fèi)，甚至要專門留出這一塊來，等著人家來拿這筆錢，稅務(wù)局左查查不出來，右查查不出來，是絕不會就此歇手，而是會打持久戰(zhàn)，哪有到企業(yè)查不出稅來的，回去是交待不了的。

五、珍惜權(quán)利，慎用權(quán)利新稽查規(guī)程實(shí)施后，納稅人有了許多權(quán)利，比如檢查人員檢查結(jié)束后，如果企業(yè)認(rèn)為有異議，可以發(fā)放稅務(wù)事項(xiàng)告知書，企業(yè)可以把不同的意見表述出來，這樣做對企業(yè)是有利的，再比如處罰之前是要下達(dá)處罰事項(xiàng)告知書的，企業(yè)有陳述申辨權(quán)，企業(yè)一定要利用這些權(quán)利，將自已的正當(dāng)合法主張表達(dá)出來，因?yàn)榛橐埠?，檢查也罷，稅務(wù)內(nèi)部都有個分工制約機(jī)制，檢查完畢還要由相關(guān)人員進(jìn)行審理，雖然不是完全的外部制約，但這種內(nèi)部制約也不是可有可無的，因此你提出正當(dāng)?shù)暮侠淼囊庖姡话愣赃€是會采納的，正如一審上訴，二審是不得重判的，此道理等同于稅務(wù)檢查。但是你的理由必須充分，不要胡攪蠻纏，胡攪蠻纏非但不會給你帶來處理處罰上的寬松，還會讓人徒增惡感，什么鳥人啊，這么和我過不去？

六、調(diào)增很容易，調(diào)減要注意打個比方，查增了你營業(yè)稅和房產(chǎn)稅，那么企業(yè)要注意你要提醒檢查人員給你在企業(yè)所得稅前做調(diào)減，比如固定資產(chǎn)短于規(guī)定年限折舊，被查增了所得，你要注意以后你要相應(yīng)調(diào)減所得，特別是暫時性差異這種東西，無論稅務(wù)人員也好，還是企業(yè)也好，只記得當(dāng)年被痛宰的故事，卻忘記了亡羊補(bǔ)牢的傳說。

七、千萬別漏富，始終要裝窮你越富說明你越有稅款可挖，你裝窮如果裝的象倒也可引起同情心，普金為什么要對霍多爾科夫斯基下手，嘉慶

為什么要對和珅下手，無它，有油可揩也，你越把富態(tài)顯露出來，稅務(wù)局反而覺得放你點(diǎn)血你也不在意，所以特別佩服一些勞動密集型企業(yè)的老總，碰到稅務(wù)局檢查讓他放血，他就跑政府那邊哭窮，養(yǎng)著這么些個工人，本來不容易維生了，再讓交這幾百萬的稅，工人都下崗了，你說政府怎么辦？

八、量小非君子，無毒不丈夫我一直痛恨中國這種稅企關(guān)系，沒有一點(diǎn)法制的理念，搞的中國征納之間基本上是種庸俗的低級的趣味，如果納稅人能夠做到依法納稅，征稅人做到依法征稅，該有多好，當(dāng)然這不是稅務(wù)局這種層面，而是相當(dāng)多層面的事情，所以依法治國是必須深入的堅(jiān)決的推行下去，如果納稅人能做到不怕提起行政復(fù)議，不怕到法院打官司，我該交的一文不少，不該交的一文不交，我想中國的稅收征納才會走入良性循環(huán)，當(dāng)然這有待于政府機(jī)制的改革與稅制的改革。有的時候納稅人狠點(diǎn)說不定也管用，特別是一些收稅一方就有缺點(diǎn)的檢查。當(dāng)然不到萬不得已在現(xiàn)時狀態(tài)下還是心不和也要面和啊。

第五篇：外部稅務(wù)檢查的應(yīng)對

外部稅務(wù)檢查的應(yīng)對

摘要：稅務(wù)檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)或具有相應(yīng)職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或具有相應(yīng)職能的單位依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)檢查;日常;應(yīng)對;趨勢;識別

稅務(wù)檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)或具有相應(yīng)職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或具有相應(yīng)職能的單位依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

一、識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)從思想重視到行動重視的轉(zhuǎn)變

1、人員的配備。稅務(wù)管理是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，應(yīng)配備專人進(jìn)行日常管理;稅務(wù)管理工作政策性很強(qiáng)，如果稅務(wù)管理人員配備數(shù)量不足，工作負(fù)荷過量，則沒有時間和精力去跟蹤、研究稅務(wù)政策，則可能發(fā)生業(yè)務(wù)與稅務(wù)政策偏離的處理。

2、提前進(jìn)行稅務(wù)介入。重要商務(wù)合同中涉稅條款的審核;重大項(xiàng)目的稅收籌劃。

(2)從注重會計(jì)思維到會計(jì)、稅務(wù)思維并重的轉(zhuǎn)變

會計(jì)核算依據(jù)是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，稅務(wù)處理依據(jù)是稅收法律法規(guī)，由于我國的會計(jì)制度和稅務(wù)制度存在著差異性，如：將自產(chǎn)的液化石油氣提供給企業(yè)內(nèi)部的食堂作為燃料使用，在會計(jì)上不做收入確認(rèn)，但稅務(wù)上“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)”作為“視同銷售”依法需繳納增值稅。所以，會計(jì)人員及企業(yè)的管理人員在處理業(yè)務(wù)時不能僅注重會計(jì)思維，應(yīng)會計(jì)、稅務(wù)思維并重，用稅務(wù)思維審視業(yè)務(wù)，才能發(fā)現(xiàn)是否存在風(fēng)險(xiǎn)，才知道如何防范風(fēng)險(xiǎn)。

(3)在利潤考核的壓力下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要恰當(dāng)，處理方式要前后一致

舉例：2013年，某地國稅稽查局對甲公司2005-2012納稅情況檢查后提出，甲公司2009年7月至2011年12月提供給碼頭輪船、鐵路貨車用的自產(chǎn)柴油1653噸，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，需補(bǔ)繳消費(fèi)稅194萬元。依據(jù)是：“從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅”財(cái)稅[2010]98號。違法行為定性為偷稅。

其實(shí)，甲公司2012年自查的時候已經(jīng)發(fā)現(xiàn)此問題了，但為了能實(shí)現(xiàn)多點(diǎn)利潤，僅僅從2012年開始繳納自用油的增值稅、消費(fèi)稅，沒有就2011年以前的補(bǔ)稅，造成稅務(wù)處理的前后不一致，屬于主觀故意。

二、稅務(wù)管理重在日常

(1)正確認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營和納稅的關(guān)系

合法經(jīng)營是企業(yè)最基本的原則，依法納稅是基本義務(wù)。國有企業(yè)上繳利潤和繳納稅款，都是國家取得財(cái)政收入的手段，在此方面是完全統(tǒng)一的，國有企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營和納稅的關(guān)系，做到依法納稅、準(zhǔn)確納稅。

(2)規(guī)范處理涉稅業(yè)務(wù)

準(zhǔn)確核算各類費(fèi)用，做好產(chǎn)、銷、存管理，正確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，正確計(jì)提各類稅費(fèi)(消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營業(yè)稅等)。

(3)依法、按期申報(bào)納稅

(4)保存相關(guān)的稅收證據(jù)

比如稅務(wù)局會因?yàn)槎愂杖蝿?wù)而讓我們緩繳稅款，辦理稅收緩繳手續(xù)，保存相關(guān)批準(zhǔn)資料;稅務(wù)局直接口頭告知晚點(diǎn)交，無通知文件，直接不接受申報(bào)或稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)封死(網(wǎng)上申報(bào)不了)，正確的做法：正常遞交申報(bào)表，保存往來郵件，保存網(wǎng)上申報(bào)不了的截屏等，這些證據(jù)用于以后有外部檢查時說明不是我們的問題。

三、稅務(wù)檢查入場應(yīng)對

(1)收到稅務(wù)檢查通知后，收集稅務(wù)檢查的相關(guān)信息

了解來檢查的人員組成、檢查背景、目的;稅務(wù)檢查范圍、期間、稅種。

(2)向上級管理單位匯報(bào)

了解來檢查的人員組成、檢查背景、目的，了解檢查范圍、期間、稅種以及可能存在的困難。

(3)積極準(zhǔn)備相關(guān)資料

提前詢問索要資料清單，提前準(zhǔn)備相關(guān)資料;沒有提前要到清單的，通常準(zhǔn)備以下一些資料： 納稅申報(bào)表、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)、匯算清繳申報(bào)表、稅審報(bào)告、相關(guān)報(bào)表、計(jì)提稅費(fèi)的憑證。

(4)檢查過程中加強(qiáng)溝通

態(tài)度積極、不卑不亢，對檢查提出的問題要認(rèn)真分析、核對、報(bào)告上級單位。

(5)檢查決定書

檢查決定書應(yīng)報(bào)告上級單位;對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題進(jìn)行相應(yīng)整改;總結(jié)，避免類似問題的再次發(fā)生。

四、幾點(diǎn)體會

(1)構(gòu)建“納稅遵從，合規(guī)重于利潤”的稅收文化

切實(shí)貫徹合規(guī)經(jīng)營、納稅遵從的經(jīng)營理念，始終以合法合規(guī)作為最高標(biāo)準(zhǔn)，不模棱兩可，不打擦邊球，在確保無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下追求效益最大化。

(2)一把手高度重視，各部門通力協(xié)作

充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性;稅務(wù)管理不只是一個崗位、一個部門的事，而是需要全公司從上到下，全員參與的過程。

(3)事前控制，加強(qiáng)自查，建立稅務(wù)管理長效機(jī)制

把對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自查工作作為長期工作進(jìn)行，隨時發(fā)現(xiàn)并及時上報(bào)各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前進(jìn)行預(yù)判，不能喪失發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的主動權(quán)，及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時整改糾錯。

五、稅務(wù)檢查趨勢

(1)消費(fèi)稅將繼續(xù)成為檢查重點(diǎn)

隨著國家營改增的全面實(shí)施，原來作為地方主力稅種之一的營業(yè)稅將不復(fù)存在，地方財(cái)政收入將受到較大的影響，國家在稅制體制改革的同時會考慮如何給予彌補(bǔ)和平衡，消費(fèi)稅可能作為稅改對象，改成地方稅種或中央、地方共享稅。屆時，地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)消費(fèi)稅的稽查和管理。

(2)稅務(wù)檢查將保持較高頻率

國家經(jīng)濟(jì)增長放緩，房地產(chǎn)不景氣等因素，中央、地方財(cái)政陷入困難時期，稅收作為組織財(cái)政收入的主要手段，未來幾年，稅務(wù)檢查將保持較高頻率、高壓態(tài)勢。

(四)稅目。與國際上排污稅稅目不同，我國目前是開征環(huán)境保護(hù)稅的初級階段，設(shè)立稅目應(yīng)該結(jié)合我國國情，從最需要解決的地方入手，由簡單到復(fù)雜，循序漸進(jìn)。我國目前環(huán)境保護(hù)稅主要是對大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物等方面進(jìn)行征稅。

(五)稅基。即計(jì)稅依據(jù)，國際上的稅基主要有污染物的排放量、污染性企業(yè)的產(chǎn)量以及在消費(fèi)品中存在的污染物數(shù)量等。以污染物的排放量作為稅基，最明顯的作用就是促使企業(yè)減少污染排放，提高技術(shù)，提高資源利用率;以污染性企業(yè)的產(chǎn)量為稅基，企業(yè)只有減少生產(chǎn)，降低產(chǎn)量才能減輕稅負(fù)，筆者認(rèn)為不利于提高企業(yè)的積極性，也不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資源的有效配置;以在消費(fèi)品中存在的污染物數(shù)量為稅基，對消費(fèi)者能夠起到一定的控制作用。目前我國采用三種稅基相結(jié)合的方式，如：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應(yīng)稅建筑施工噪聲按照施工單位承建的建筑面積確定;應(yīng)稅工業(yè)噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

(六)稅率。稅率是對征稅對象的征收額度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。稅率的制定要注意：一是要注意適中原則，要把大眾的接受程度考慮進(jìn)去，要注意具體問題具體分析，注重公平公正;二是注意稅率的彈性，要根據(jù)不同時期社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化對稅率進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，不能一成不變;三是要注意稅率的多樣化發(fā)展，因?yàn)槲覈赜驅(qū)拸V，各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，各地的污染物也不同，所以設(shè)置稅率時要考慮到這些因素。筆者認(rèn)為我國目前可以使用比例稅率和定額稅率相結(jié)合來確定環(huán)境保護(hù)稅的稅率，征收比較方便，當(dāng)然對于特別的稅目也可以使用累進(jìn)稅率。

(七)優(yōu)惠政策。《征求意見稿》對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放的應(yīng)稅污染物，機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物，城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物不超過國家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上且未超過污染物排放總量控制指標(biāo)的，省級人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)保稅。

(八)其他。環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定征收管理，與此同時，還需要環(huán)境保護(hù)主管部門依照環(huán)境保護(hù)稅法和環(huán)境保護(hù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行對應(yīng)稅污染物監(jiān)測、監(jiān)督和審核確認(rèn)的職責(zé)，協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好環(huán)境保護(hù)稅的征收管理工作;環(huán)境保護(hù)稅征收按月、按季或者按年計(jì)征，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定，不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅;環(huán)境保護(hù)稅納稅期限屆滿之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款等。

四、結(jié)語

環(huán)境是人類賴以生存的基礎(chǔ)。我國開征環(huán)境保護(hù)稅是巨大的進(jìn)步，但要保護(hù)環(huán)境僅依靠征收環(huán)境保護(hù)稅是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該制定好配套措施。一是要完善環(huán)境保護(hù)的征管體系，雖然目前已經(jīng)制定了《征求意見稿》，但應(yīng)進(jìn)一步加以完善以使其具有科學(xué)性、規(guī)范性、針對性和權(quán)威性等特點(diǎn);二是增強(qiáng)征管力量，提高征管技術(shù)，通過電視、廣播等媒介提醒人們關(guān)注環(huán)境;三是協(xié)調(diào)中央和地方，規(guī)范中央與地方之間的稅收分配制度，調(diào)整中央與地方政府的管轄權(quán)，解決好中央與地方的利益問題。國家可以將環(huán)境保護(hù)稅反作用于環(huán)境，用來投資建設(shè)環(huán)保事業(yè)，造福人民大眾，促進(jìn)社會節(jié)能減排，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。

>參考文獻(xiàn)：

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