第一篇：稅務(wù)檢查報告

地方稅收XX分局檢查記錄

被查單位：XX房地產(chǎn)管理局

所屬時間：XX年X月至XX年X月

我分局派人于XX年X月X日起對你單位XX年X月X日至XX年X月X日止應(yīng)繳地方各稅費情況依法進行了檢查，根據(jù)你單位提供的會計報表，財務(wù)帳簿及相關(guān)納稅資料，檢查結(jié)果如下：

一、基本情況

1、X年度職工人員X人，屬于自收自支性質(zhì)的事業(yè)單位。

2、X年度收入合計3932767.44元。

其中營業(yè)稅應(yīng)稅收入—服務(wù)性收費2896614.00元，包括轉(zhuǎn)讓費866669.00元，評估費1074776.00元，測繪費332197.00元，抵押費128730.00元，租賃手續(xù)費18600.00元，檔案費127872.00元，資料費29680.00元，代理費318090.00元。

支出類合計2783104.43元

其中：工資薪金1458286.71元，辦公費120974.48元，印刷費33910.00元，水電費19050.22元，交通費157890.32元，差旅費76469.00元，會務(wù)費21728.00元，招待費210311.00元，福利費128572.04元，培訓(xùn)費4620.00元，設(shè)備購置費233731.00元，維修費119958.00元，其他費用170019.77元，郵電費27584.00元。

3、共使用6個營業(yè)帳本，支付車輛保險費9000.00元，實收資本增加233731.00元。

4、XX以前年度地方稅費已繳清。

二、各地方稅費結(jié)算情況

1、應(yīng)征營業(yè)稅—服務(wù)業(yè)2896614×5％＝144830.70元

申報稅額 144830.70元

已征稅額 144830.70元

欠稅0元

本次查補稅額 0元

應(yīng)補繳稅額0元

2、應(yīng)征城建稅144830.70×5％＝7241.54元

申報稅額 7241.54元

已征稅額 7241.54元

欠稅0元

本次查補稅額 0元

應(yīng)補繳稅額0元

3、應(yīng)征教育費附加及地方教育費附加144830.70×4.5％＝6517.38元 申報額 6517.38元

已征數(shù) 6517.38元

欠交數(shù)0元

本次查補數(shù)0元

應(yīng)補交數(shù)0元

4、應(yīng)征印花稅—帳本6本×5元/本＝30元

印花稅—保險合同9000.00×1‰＝9.00元

印花稅—實收資本233731.00×5‰＝117.00元

應(yīng)征印花稅合計：156元

申報稅額0元

已征稅額0元

欠稅0元

本次查補稅額 156.00元

應(yīng)補繳稅額156.00元

5、應(yīng)代扣代繳個人所得稅12289.00元

申報稅額0元

已征稅額0元

欠稅0元

本次查補稅額12289.00元

應(yīng)補繳稅額12289.00元

6、應(yīng)征車船稅由保險機構(gòu)代扣代繳。

7、應(yīng)征水利建設(shè)基金2896614.00×0.6‰=1738.00元

申報數(shù)0元

已征數(shù)0元

欠交數(shù)0元

本次查補數(shù)1738.00元

應(yīng)補交數(shù)1738.00元

8、應(yīng)征工會經(jīng)費1458286.71×2％＝29166.00元

申報數(shù)0元

已征數(shù)0元

欠交數(shù)0元

本次查補數(shù)29166.00元

應(yīng)補交數(shù)29166.00元

9、應(yīng)征殘保金42×1.5％×20333＝12809.79元

申報數(shù)0元

已征數(shù)0元

欠交數(shù)0元

本次查補數(shù)12809.79元

應(yīng)補交數(shù)12809.79元

10、企業(yè)所得稅結(jié)算如下：

（1）總收入3932767.44元，其中應(yīng)稅收入2898843.44元。

（2）應(yīng)稅收入占全部收入總額比例2898843.44÷3932767.44＝73.71％。

（3）支出與收入配比3354329.43×73.71％＝2472476.22元。

（4）應(yīng)稅營業(yè)利潤2898843.44-2472476.22-174661.22＝251706.00元。

（5）調(diào)增部分336571.08元。

其中:①、2007年度稅金36233.62元，②、2007年度費用7739.09元；

③、資本性支出［233731-（233731-233731×10％）÷3］×73.71％＝120598.18元；

④、業(yè)務(wù)招待費210311×73.71％-2898843.44×5‰＝140526.0

2元；

⑤、罰款15000×73.71％＝11056.50元

⑥、捐贈與贊助（11000＋10000＋6700）×73.71％＝20417.67元

（6）調(diào)減部分32377.43元。

其中：查補印花稅156.00元，查補費用32221.43元。

（7）彌補以前年度虧損56769.97元。

（8）應(yīng)納稅所稅額：

251706.00+336571.08-32377.43-56769.90=499129.75元

（9）應(yīng)征企業(yè)所得稅：499129.75×25％＝124782.44元

已征稅額0元

本次查補124782.44元

應(yīng)補繳稅額124782.44元

三、應(yīng)補繳地方稅費合計：

1、應(yīng)征稅費 339530.74元

2、申報稅費158589.62元

3、已征稅費158589.62元

4、欠繳稅費0元

5、本次查補稅費180941.12元

6、應(yīng)補繳稅費180941.12元

四、發(fā)票違章情況

1、XX年X月X月第14號憑證，收款收據(jù)支付住宿費、資料費320.00元。

2、2008年3月15日26號憑證用收款收據(jù)支付培訓(xùn)、資料費1000.00元。3、2008年12月30日第24號憑證，用材料發(fā)票入帳支付工程款1470.00元。、以上違章行為根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、三十九條之規(guī)定，處定罰款1800.00元。

五、稅務(wù)違章情況

1、未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅12289.00元。

2、未按規(guī)定申報而造成少繳印發(fā)稅156.00元。

以上違章行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條和第六十四條之規(guī)定，處定罰款6222.50元。

六、處理意見

1、對于應(yīng)補繳稅費180941.12元，予以追繳。

2、對于應(yīng)補繳稅款及相關(guān)費用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條及相關(guān)法規(guī)分別以滯納之日起加收0.5‰和5‰的滯納金。

3、對于發(fā)票違章行為和稅務(wù)違章行為分別處以罰款1800.00元和6222.50元。

法人簽字：

財務(wù)人員簽字：

單位公章：檢查人員簽字：檢查日期：

第二篇：稅務(wù)檢查通知書

格式一

稅務(wù)檢查通知書

稅檢通一〔 〕 號 : 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，決定派 等人，自 年 月 日起對你（單位）年 月 日至 年 月 日期間（如檢查發(fā)現(xiàn)此期間以外明顯的稅收違法嫌疑或線索不受此限）涉稅情況進行檢查。屆時請依法接受檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料。

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

年 月 日

告知：稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證

和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

使用說明 1．本通知書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條、第五十九條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八十九條設(shè)置。2．適用范圍：稅務(wù)檢查人員在依法對納稅人、扣繳義務(wù)人實施稅務(wù)檢查時使用。3．“決定派 等人”橫線處至少填寫兩人姓名。4．本通知書與《稅務(wù)文書送達回證》一并使用。5．文書字軌設(shè)為“檢通一”，稽查局使用設(shè)為“稽檢通一”。6．本通知書為a4豎式，一式二份，一份送被查對象，一份裝入卷宗。篇二：稅務(wù)檢查通知書(二)格式二

稅務(wù)檢查通知書

稅檢通二〔 〕 號 : 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定，現(xiàn)派 等 人，前往你處對 進行調(diào)查取證，請予支持，并依法如實提供有關(guān)資料及證明材料。

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

年 月 日

告知：稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)

檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被調(diào)查人有權(quán)拒絕為稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料及證明材料；有權(quán)拒絕協(xié)助稅務(wù)機關(guān)調(diào)查取證。

使用說明 1．本通知書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條、第五十七條、第五十九條設(shè)置。

2．適用范圍：檢查人員在向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅、代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，或者需要協(xié)查案件時使用。3．本通知書的抬頭填寫有配合調(diào)查義務(wù)的單位或個人名稱，空白橫線處分別填寫所派出稅務(wù)人員的姓名和需要調(diào)查取證的涉稅事項。4．本通知書與《稅務(wù)文書送達回證》一并使用。5．文書字軌設(shè)為“檢通二”，稽查局使用設(shè)為“稽檢通二”。6．本通知書為a4豎式，一式二份，一份送被調(diào)查對象，一份裝入卷宗。篇三：企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)檢查的注意要點

企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)檢查的要點有哪些

一、無論使用什么會計軟件，無論賬簿量大小，一律按年打印賬簿，裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查。

二、稅務(wù)檢查必須向被檢查企業(yè)下達《稅務(wù)檢查通知書》（征管局不得下達《稅務(wù)事項通知書》進行稅務(wù)檢查），并出示檢查官員《稅務(wù)檢查證》和《工作證》。稅務(wù)機關(guān)不得委托中介機構(gòu)行使稅務(wù)檢查權(quán)力（查賬權(quán)、詢問權(quán)、查驗權(quán)等），無權(quán)委托事務(wù)所代表稅務(wù)機關(guān)進入企業(yè)查賬、進行土地增值稅清算審核（否則構(gòu)成“行政執(zhí)法主體違法”）。稅務(wù)官員不得口頭以“納稅輔導(dǎo)”為名查閱本公司賬簿。

三、稅務(wù)經(jīng)理簽收《稅務(wù)檢查通知書》后，應(yīng)當(dāng)審閱通知內(nèi)容：區(qū)分法律依據(jù)是《征管法》第五十四條（本公司是“當(dāng)事人”）還是第五十七條（本公司是“相關(guān)單位”），以判斷本公司的法定義務(wù)范圍。依據(jù)五十七條的，公司有權(quán)知悉“當(dāng)事人”身份，并只提供與該當(dāng)事人有關(guān)的資料（而不是公司全部賬簿憑證）；檢查期滿稽查局不需向本公司出具《檢查結(jié)論》。

四、同一內(nèi)，已經(jīng)接到過稅務(wù)機關(guān)下達的《稅務(wù)檢查通知書》，又第二次被下達《稅務(wù)檢查通知書》；或者同一納稅被兩次稅務(wù)檢查構(gòu)成重復(fù)檢查的（上級稅務(wù)機關(guān)對檢查案件進行抽查的情況除外），企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出書面反對（依 據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》第八十五條）。

五、出具縣（區(qū)）級以上稅務(wù)局局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿通知書》（參見《征管法實施細(xì)則》八十六條。各級稽查局無論行政級別高低，均屬稅務(wù)局內(nèi)設(shè)機構(gòu)，稽查局局長均無權(quán)簽發(fā)）的，應(yīng)向其提供往年的書面打印賬簿。稅務(wù)機關(guān)調(diào)取書面賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料（限于與稅務(wù)檢查有關(guān)的合同、證件等，不得以“屬于有關(guān)資料”為由要求查看員工會議記錄本、拷貝辦公電腦全部信息等），應(yīng)出具《清單》，注明調(diào)取日期?！墩{(diào)取賬簿通知書》如果聲稱“經(jīng)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)”但并無局長簽字或者加蓋私章，納稅人有權(quán)要求出示局長簽批件；或在行政復(fù)議階段要求查閱“局長簽批文書”，否則可指控其程序違法。

稅務(wù)機關(guān)可以在企業(yè)現(xiàn)場查閱電子賬簿和信息系統(tǒng)，但無權(quán)用磁盤復(fù)制全部電子賬簿帶走并長期留存于稅務(wù)機關(guān)（稅務(wù)機關(guān)以國稅發(fā)[2009]157號文第二十三條規(guī)定為依據(jù)強行復(fù)制電子賬套而拒絕調(diào)取紙質(zhì)賬簿，沒有上位法依據(jù)；變相規(guī)避征管法“三個月”的調(diào)賬時限約束，涉嫌違法）。

五、調(diào)取賬簿的須與《檢查通知書》期間一致。例如，不得以檢查2008-2010三年納稅情況為由，要求調(diào)取 2004-2010年賬簿（除檢查2008-2010時取得偷稅證據(jù)線索，涉及以前賬簿需要查閱的情況外）。六、一般情況下，稅務(wù)局無權(quán)調(diào)取企業(yè)當(dāng)年的賬簿憑證。

特殊情況下，出具“設(shè)區(qū)的市級”稅務(wù)局局長簽發(fā)（自稱“經(jīng)市局長批準(zhǔn)”而未出示簽批件的，視為“未經(jīng)批準(zhǔn)”不予提供，并立即派人向市局長辦公室投訴）的《調(diào)取賬簿通知書》的，可以專門打印本的會計賬簿供其調(diào)閱。但稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)退還。調(diào)取當(dāng)年賬簿限于以下幾種情形（國稅發(fā) [2003]47號）：（1）涉及增值稅專用發(fā)票檢查；（2）納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重；（3）納稅人可能毀滅、轉(zhuǎn)移、藏匿賬簿資料；

（四）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況。

七、稅務(wù)機關(guān)調(diào)取往年賬簿的，從清單日期起應(yīng)在三個月內(nèi)退還。稅務(wù)官員復(fù)制電子賬簿并攜帶返回稅務(wù)機關(guān)存儲的，應(yīng)在3個月以內(nèi)以納稅人可驗證的方式銷毀。

八、稅務(wù)稽查人員不得撬鎖開柜、強搬電腦（無論是否有警察在場“見證”）；不得搜查人身和住宅，否則報請公安機關(guān)依《治安管理處罰條例》第23條處罰或檢察機關(guān)依《刑法》第245條提出刑事檢控（立案標(biāo)準(zhǔn)參見高檢發(fā)釋字 [1999]2號）。未經(jīng)公安機關(guān)立案，警察未持有區(qū)（縣）公安局簽發(fā)的《檢查證》（適用于行政案件），亦不得檢查辦公場所和強搬電腦（尋找所謂的“違法證據(jù)”）；未持有檢察院簽發(fā)的《搜查證》（適用于刑事案件），亦不得搜查?！缎谭ㄐ拚?/p>

（七）》生效后，公安機關(guān)不得“提前介入稅務(wù)檢查，與稽查局聯(lián)合辦案”；否則報請公安局督察、檢察院予以制止。

九、納稅人不負(fù)有提供10年前的賬簿憑證資料的義務(wù)（《征管法實施細(xì)則》第二十九條）。

十、在《調(diào)取賬簿通知書》已經(jīng)調(diào)走的賬簿憑證中已經(jīng)附有的（如成本結(jié)轉(zhuǎn)表），不重復(fù)提供。已經(jīng)向征收局報送過的資料（各種證書、合同、章程、申報表等），有權(quán)不重復(fù)向稽查局復(fù)印，要求稽查局自行向征收局調(diào)取或復(fù)印。非必有的資料（如銷售明細(xì)表），可以不提供。

十一、稽查局通過派遣大隊人馬，包圍售樓處員工及辦公電腦、財務(wù)部員工及辦公電腦，要求拷貝硬盤，對公司業(yè)務(wù)的正常開展造成妨礙的，應(yīng)通過錄音、錄像、照相固定證據(jù)，通過檢舉控告追究當(dāng)事人行政責(zé)任。

十二、公司辦公區(qū)域（尤其是財務(wù)室、會議室、售樓處等重點區(qū)域）要安裝監(jiān)控攝像設(shè)備。稅務(wù)師可由公司配備錄音電話、錄音筆、錄像機三件辦公設(shè)備。未安裝監(jiān)控攝像設(shè)備而造成被“抄家”、被毆打不能取證而無法追究犯罪嫌疑人責(zé)任的，視為公司責(zé)任。設(shè)備齊全但因稅務(wù)師怯場而幫助稅務(wù)官員“抄家”造成的損害，視為稅務(wù)師責(zé)任。篇四：稅務(wù)檢查通知書

稅務(wù)檢查通知書

赤峰北方礦業(yè)有限公司：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第 五十四 條 款我局決定從 年年日至 2009 年 12 月 31日期間執(zhí)行稅法的情況進行檢查，請屆時將納稅資料準(zhǔn)備齊全，接受檢查。如你單位有因不可抗力（或特殊情況），不能接受檢查或以上檢查人員應(yīng)回避的，必須在接到本通知之日起三日內(nèi)提出申請。

稅務(wù)機關(guān)（章）2010年10月13日 告知事項：

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等法律、法規(guī)、規(guī)章，告知你（單位）的義務(wù)、權(quán)利：

一、你（單位）的義務(wù)：

1、必須接受稅務(wù)機關(guān)及檢查人員依法進行的稅務(wù)檢查，向檢查人員介紹本單位概況、生產(chǎn)經(jīng)營情況，提供帳薄、憑證、報表、開戶銀行帳號及有關(guān)資料。

2、如實回答檢查人員的詢問，并在詢問筆錄、檢查底稿和取證資料上簽章或押印。

二、你（單位）的權(quán)利：

1、對檢查結(jié)果，有陳述和申辯的權(quán)利。

2、對檢查人員與被檢查單位有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，有權(quán)申請其回避。

3、對檢查人員違法、違規(guī)行為造成的損失，有權(quán)要求賠償。

4、對檢查人員有以權(quán)謀私、故意刁難，以及引、誘、逼供行為的，有權(quán)向其所在國稅機關(guān)及有關(guān)部門檢舉控告。

5、對檢查人員無稅務(wù)檢查證或不是兩人以上實施檢查，有權(quán)拒絕檢查。篇五：1金稅協(xié)查專用稅務(wù)檢查通知書及其使用說明

附表：

1.金稅協(xié)查專用《稅務(wù)檢查通知書》及其使用說明； 2.《防偽稅控認(rèn)證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票協(xié)查處理臺帳》； 3.《增值稅專用發(fā)票協(xié)查表》； 4.《金稅協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)部生成委托協(xié)查處理臺帳》； 5.《防偽稅控認(rèn)證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票協(xié)查結(jié)果通知單》； 7.《企業(yè)及增值稅專用發(fā)票信息查詢及結(jié)果證明單》； 8.《企業(yè)信息查詢及結(jié)果證明單》； 9.《稅務(wù)協(xié)查報告》(金稅協(xié)查使用)； 10.《金稅協(xié)查案件移交表》； 11.《金稅協(xié)查移交案件處理臺帳》； 12.《內(nèi)部生成委托協(xié)查信息分部門統(tǒng)計匯總表》； 13.《金稅協(xié)查系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)查處案件情況一覽表》； 14.《紙質(zhì)函件協(xié)查工作管理臺帳》;15.《其他協(xié)查工作管理臺帳》 16.《案件協(xié)查報告》； 17.《稅務(wù)違法案件協(xié)查情況表》； 18.《案件協(xié)查申請審批表》； 19.《紙質(zhì)函件及其他協(xié)查統(tǒng)計季（年）度報表》； 20.《涉案企業(yè)全面稅務(wù)檢查結(jié)果匯總表》。

附表1 _________稅務(wù)局（稽查局）稅 務(wù) 檢 查 通 知 書

稅 檢通二[ ] 號 ____________：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定，現(xiàn)派_________等__人，前往你處對__________________進行調(diào)查取證，請予支持，并依法如實提供有關(guān)資料及證明材料。

稅務(wù)機關(guān)（章）年 月 日

告知：稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)

檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

使用說明 1.本通知書根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條、第五十七條、第五十九條設(shè)置。

2.適用范圍：檢查人員在向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅、代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，或者需要協(xié)查案件時使用。3.本通知書的抬頭填寫有配合調(diào)查義務(wù)的單位或個人名稱，空白橫線處分別填寫所派出稅務(wù)人員的姓名和需要調(diào)查取證的涉稅事項。4.本通知書與《稅務(wù)文書送達回證》一并使用。5.文書字軌設(shè)為“檢通二”，稽查局使用設(shè)為“稽檢通二”。6.本通知書為a4豎式，一式二份，一份送被調(diào)查對象，一份裝入卷宗。

附表2 防偽稅控認(rèn)證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票協(xié)查處理臺帳

注：

1、問題類型欄，按下列編號只填寫號碼：①專用發(fā)票代碼認(rèn)證不符。②專用發(fā)票號碼認(rèn)證不符。③開票日期認(rèn)證不符。④銷貨方納稅人識別號認(rèn)證不符。⑤購貨方納稅人識別號認(rèn)證不符。⑥金額認(rèn)證不符。⑦稅額認(rèn)證不符。⑧密文有誤。

2、軟盤數(shù)據(jù)（電子數(shù)據(jù)）欄填寫讀入?yún)f(xié)查系統(tǒng)且與專用發(fā)票原件相符的軟盤數(shù)據(jù)（電子數(shù)據(jù)）數(shù)量。

3、此臺帳由征收、管理部門移送認(rèn)證系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的認(rèn)證不符、密文有誤的專用發(fā)票時、委托管理崗位向征收、管理部門移送協(xié)查結(jié)果時填寫。

附表3 增值稅專用發(fā)票協(xié)查表 要求發(fā)起協(xié)查部門：

2、此表由稽查局、征收、管理部門、進出口稅收管理部門等根據(jù)工作需要要求發(fā)起內(nèi)部生成委托協(xié)查時，由各部門經(jīng)辦人填寫。

第三篇：稅務(wù)檢查通知書

稅務(wù)檢查通知書

赤峰北方礦業(yè)有限公司：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第 五十四 條款我局決定從年年日至2009年12 月 31日期間執(zhí)行稅法的情況進行檢查，請屆時將納稅資料準(zhǔn)備齊全，接受檢查。如你單位有因不可抗力（或特殊情況），不能接受檢查或以上檢查人員應(yīng)回避的，必須在接到本通知之日起三日內(nèi)提出申請。

稅務(wù)機關(guān)（章）

2010年10月13日

告知事項：

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等法律、法規(guī)、規(guī)章，告知你（單位）的義務(wù)、權(quán)利：

一、你（單位）的義務(wù)：

1、必須接受稅務(wù)機關(guān)及檢查人員依法進行的稅務(wù)檢查，向檢查人員介紹本單位概況、生產(chǎn)經(jīng)營情況，提供帳薄、憑證、報表、開戶銀行帳號及有關(guān)資料。

2、如實回答檢查人員的詢問，并在詢問筆錄、檢查底稿和取證資料上簽章或押印。

二、你（單位）的權(quán)利：

1、對檢查結(jié)果，有陳述和申辯的權(quán)利。

2、對檢查人員與被檢查單位有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，有權(quán)申請其回避。

3、對檢查人員違法、違規(guī)行為造成的損失，有權(quán)要求賠償。

4、對檢查人員有以權(quán)謀私、故意刁難，以及引、誘、逼供行為的，有權(quán)向其所在國稅機關(guān)及有關(guān)部門檢舉控告。

5、對檢查人員無稅務(wù)檢查證或不是兩人以上實施檢查，有權(quán)拒絕檢查。

第四篇：稅務(wù)檢查有關(guān)情況說明

稅務(wù)檢查有關(guān)情況說明

一、基本情況：

縣供銷合作社聯(lián)合社是通過縣編委核定編制，視同公務(wù)員參照管理的事業(yè)單位，現(xiàn)有人員44人，其中在職人員19人，離退休人員25人，人員工資全部納入縣財政預(yù)算，由縣財政發(fā)放，辦公經(jīng)費分文未撥，供銷貿(mào)易集團總公司與供銷合作社聯(lián)合社是一套人馬兩塊牌子，從2000年起到2008年止總公司主要負(fù)責(zé)全縣供銷社系統(tǒng)38個基層企業(yè)的改制工作，根據(jù)全國供銷合作總社文件精神，供銷社的資產(chǎn)屬于社有資產(chǎn)，不允許任何單位平調(diào)，必須要使現(xiàn)有資產(chǎn)保值增值。因此2008年企業(yè)改制任務(wù)完成以后總公司主要負(fù)責(zé)管理基層企業(yè)未處置完的社有資產(chǎn)，不屬于純經(jīng)營企業(yè)，總公司帳戶的收入主要是基層企業(yè)未處置完的社有資產(chǎn)的房屋租金收入，沒有其他任何經(jīng)營收入。縣聯(lián)社機關(guān)運轉(zhuǎn)的日常開支都在總公司開支。

二、有關(guān)帳戶檢查情況說明：

（一）其他應(yīng)付款

1、萬村千鄉(xiāng)資金28080元，是縣市供銷社向國家申請，由市供銷社下?lián)苡糜谵r(nóng)村現(xiàn)代流通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的專項資金，必須用于網(wǎng)點建設(shè)開支，不應(yīng)做單位收入。

2、企業(yè)發(fā)展資金15000元，是天順農(nóng)資公司向縣財政申請農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料冬儲利息補貼資金后收取15000元用于該公司及其網(wǎng)點建設(shè)的費用,尚未與公司結(jié)算，不應(yīng)做收入。

3、煙爆公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10000元，屬煙爆公司經(jīng)營者向總公司上交入股資金，應(yīng)沖減往來不應(yīng)做單位收入。

（二）管理費用

1、支付抗旱資金7000元；

2、支付新農(nóng)村建設(shè)費8000元；

3、支付扶貧資金5000元；

4、支付修路資金3000元；

以上3項屬于政府指令性捐款，第4項修路資金是煙爆公司倉庫地公路維修資金。本應(yīng)由縣社機關(guān)開支，但由于縣社機關(guān)縣財政只撥人員經(jīng)費，沒有工作經(jīng)費，因此在總公司開支。

5、支付小車費68260元；

由于供銷貿(mào)易集團總公司與供銷合作社聯(lián)合社機關(guān)是一套人馬兩塊牌子，各項工作密不可分，縣社機關(guān)縣財政只管班干部職工工資及補貼，沒有安排分文工作經(jīng)費，因此縣社機關(guān)賬戶無錢開支，故在總公司開支。

三、調(diào)整2009納稅所得

會計報表利潤額

-140885.41 加: 煙爆公司上繳承包款

40000.00 加：應(yīng)由上年列支的補交稅收

10352.50 應(yīng)納所得稅的利潤額為

-90532.91 由于應(yīng)納所得稅的利潤額出現(xiàn)負(fù)數(shù),不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

四、應(yīng)補交稅款情況：

煙爆公司上交承包款40000元應(yīng)調(diào)增收入補交稅款 營業(yè)稅

40000*5%=2000元 城建稅

2000*5%=100元 附加費

2000*4.5%=90元 房產(chǎn)稅

40000*12%=4800元 印花稅

合計

40000*0.001=40元

7030元 湖南省芷江侗族自治縣供銷貿(mào)易集團總公司

二O一O年十一月一十八日

第五篇：商業(yè)銀行稅務(wù)檢查

商業(yè)銀行稅收檢查操作指南

一、商業(yè)銀行經(jīng)營管理及核算特點

（一）商業(yè)銀行簡述

商業(yè)銀行是依照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國公司法》設(shè)立的，辦理吸收公眾存款、發(fā)放貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。目前，我國商業(yè)銀行包括國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行等。

國有商業(yè)銀行是指資本金由國家撥付（或控股）的商業(yè)銀行，通常指中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和交通銀行，是我國商業(yè)銀行的主體和核心，其主要業(yè)務(wù)包括吸收存款、發(fā)行金融債券、借款等籌資業(yè)務(wù)，貸款業(yè)務(wù)，買賣有價證券，結(jié)算業(yè)務(wù)，委托、代理、咨詢等信托業(yè)務(wù)以及股票、債券、外匯買賣投資和實業(yè)投資等投資業(yè)務(wù)。

另外，還有一些股份制或地方設(shè)立的商業(yè)銀行(如光大、華夏、興業(yè)、中信、深發(fā)展、廣發(fā)展等)以及中外合資和外資金融機構(gòu)。

本文是以國有商業(yè)銀行為例，整理商業(yè)銀行稅收檢查指南。

（二）國有商業(yè)銀行的經(jīng)營特點 1．經(jīng)營的商品和業(yè)務(wù)具有特殊性

國有商業(yè)銀行經(jīng)營的商品是貨幣、貨幣資本以及金融機構(gòu)衍生產(chǎn)品等特殊的商品，以信用方式從事經(jīng)營活動。

國有商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)除了傳統(tǒng)的存、貸、匯等金融零售業(yè)務(wù)，還經(jīng)營多種金融批發(fā)業(yè)務(wù)（即非個人業(yè)務(wù)）以及各種新的金融業(yè)務(wù)和品種，不僅核算、反映、監(jiān)督本身的業(yè)務(wù)活動，而且還核算、反映、監(jiān)督各部門、各企業(yè)、各單位的資金活動情況，負(fù)有國家間接管理經(jīng)濟的職能，具有較強的政策性。

2．實行一級法人，分級管理的體制

國有商業(yè)銀行實行在總行一級法人基礎(chǔ)上，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、統(tǒng)負(fù)盈虧、統(tǒng)繳所得稅”的管理體制；總行對分支機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，層級授權(quán)，以分、支行為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配臵中心經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)。內(nèi)部實行總行、省級分行（一級分行）、市地分行（二級分行）三級核算（個別地方區(qū)縣支行也獨立核算），自計盈虧、指標(biāo)控制、分配掛鉤、虧損自補的管理辦法。這種經(jīng)營管理體制在財務(wù)管理上表現(xiàn)出集團財務(wù)的特征，由總行集中披露的財務(wù)信息具有很強的概括性和淹沒性。

3．管理和核算網(wǎng)絡(luò)信息化

國有商業(yè)銀行各行以大中心數(shù)據(jù)集中模式為技術(shù)依托，分別制定了網(wǎng)絡(luò)信息化業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，該系統(tǒng)由若干個子系統(tǒng)組成，每個子系統(tǒng)又由一個或多個應(yīng)用組成，其核心是集對公業(yè)務(wù)、個人業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)為一體的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息和管理信息的自動采集和數(shù)據(jù)集中。經(jīng)過多次升級換代，專業(yè)化程度非常高，核算系統(tǒng)功能也很強大，其整個核算系統(tǒng)包括財務(wù)管理體系的運作已非?，F(xiàn)代化，基本擺脫了手工記賬。

——貸款業(yè)務(wù)由風(fēng)險管理部門通過“信貸管理系統(tǒng)”進行受理、審批后，將貸款借據(jù)傳到營業(yè)部門，通過柜員機錄入業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，利息收入自動結(jié)轉(zhuǎn)。貸款合同和臺賬由風(fēng)險管理部門保存，借據(jù)由財務(wù)部門保存。

——存款業(yè)務(wù)由各營業(yè)部或網(wǎng)點通過業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)直接受理，系統(tǒng)自動計息，憑證統(tǒng)一保管，有關(guān)事項采用登記簿（個別網(wǎng)點留有手工賬）形式備查。

——人事費用、業(yè)務(wù)費用等費用通過“財務(wù)管理系統(tǒng)”核算后轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)。

——固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”統(tǒng)一核算，自動計提折舊，并與業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)接口，原始憑據(jù)保存在市地分行以上核算單位財務(wù)部門。

4．事權(quán)等級嚴(yán)格，制約性強

國有商業(yè)銀行事權(quán)劃分靈活、事中控制嚴(yán)密，以行政區(qū)劃設(shè)立分支機構(gòu)，以產(chǎn)品和業(yè)務(wù)為中心構(gòu)造其內(nèi)部組織體系，部門分工細(xì)、制約性強，管理層次多，根據(jù)不同業(yè)務(wù)種類、不同的交易類型和不同的金額，賦予柜員不同的級別和處理權(quán)限，一個數(shù)據(jù)的匯集須幾個部門共同完成，每人須憑借各自的密碼和授權(quán)處理業(yè)務(wù)和查詢數(shù)據(jù)，不能互查。在業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)中，行長級人員只能查詢本行及其下級行的數(shù)據(jù)，各部門只能查詢本部門及其下級部門的數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)上線前的數(shù)據(jù)查詢，市地分行和支行的數(shù)據(jù)須到省行查詢，省行的數(shù)據(jù)須到總行查詢。

（三）國有商業(yè)銀行財務(wù)核算特點 1．會計賬務(wù)組織

在會計賬務(wù)組織上設(shè)臵了綜合核算和明細(xì)核算兩個相互核對、相互制約的核算體系。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成；明細(xì)核算由分戶賬、現(xiàn)金收（付）日記簿、登記簿（卡）、余額表組成，其中分戶賬是明細(xì)核算的主要形式。

前臺柜員根據(jù)憑證登記分戶賬，抄制余額表，后臺綜合人員則根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單，登記總賬，編制日計表（電腦記賬的，由電腦日批量處理后打印），通過相互間的總分核對、平衡，保證賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。電腦記賬的登記賬簿、編制日記表以及平賬等工作均由計算機進行。為了前臺柜面的分工協(xié)作，采用單式記賬憑證，便于匯總每一會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額及分工記賬，但由于不能

在一張憑證上反映一項業(yè)務(wù)的全貌，而且記賬憑證的數(shù)量很大，不便于查賬。

2．核算內(nèi)容

收益類核算內(nèi)容主要包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入三部分；成本費用類核算內(nèi)容主要包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出等營業(yè)成本、營業(yè)費用和稅金及附加。

3．市地分行以下機構(gòu)財務(wù)核算多實行報賬制

國有商業(yè)銀行以二級分行（市地分行）為基本經(jīng)營核算單位，其以下機構(gòu)為非獨立財務(wù)核算單位，實行報賬制（有獨立核算權(quán)的除外）。非獨立核算的支行沒有完整的賬冊，不編制會計報表，存貸業(yè)務(wù)通過“業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)”由上級行記賬，自上而下生成報表并下傳；固定資產(chǎn)由二級分行等核算行按產(chǎn)權(quán)歸屬直接管理和核算；費用統(tǒng)一調(diào)劑使用，逐級定額控制，支行正常的業(yè)務(wù)費用和支出年初由二級分行在限額內(nèi)預(yù)撥備用金，實行報銷制，大額和臨時需要的費用須報批。

4．實行表內(nèi)表外核算

表外科目是商業(yè)銀行會計所特有的一類會計科目。中國人民銀行規(guī)定,表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負(fù)債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。具體包括擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務(wù)，其中擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等；承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù),包括貸款承諾等；金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身套期保值等需要而進行的貨幣和利率的遠期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。

國有商業(yè)銀行一般根據(jù)各自的實際情況，按照是否承擔(dān)風(fēng)險,是

否存在或有事項設(shè)臵會計科目進行表內(nèi)表外核算。存款、貸款、現(xiàn)金、金融機構(gòu)往來、代理業(yè)務(wù)、所有者權(quán)益、損益等反映會計要素實際增減變化的科目在表內(nèi)核算，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類（其特點是在日常核算中資金性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定，余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)，余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債）和損益類。再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、應(yīng)收未收利息、開出信用證、承兌匯票以及有價證券等不反映會計要素實際增減變化，而僅用于反映或有資產(chǎn)、或有負(fù)債以及各項登記備查事項的會計科目在表外核算，分為或有資產(chǎn)（或有負(fù)債）類、市場風(fēng)險類和代理業(yè)務(wù)類以及備查登記類。

5．采用單式記賬法

國有商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)核算一般采用單式記賬法（中國銀行現(xiàn)已改用復(fù)式記賬法），對發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)只在一個賬戶（科目）中進行登記，會計事項發(fā)生或增加時記收入，銷賬或減少時記付出，余額表示結(jié)存或尚未結(jié)清的會計事項。記賬的主要目的不是為了計量，而是為了控制，需要什么資料登記什么資料，且對應(yīng)關(guān)系不明晰，只反映了業(yè)務(wù)的一個側(cè)面，不能全面、系統(tǒng)地反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于檢查賬簿記錄的正確性。

6．賬簿憑證記載代碼化

國有商業(yè)銀行采用電腦記賬，賬冊、憑證及其摘要欄以核算代碼（二級核算碼稱為子碼）表示相應(yīng)的會計科目名稱，以電子方式存檔。核算代碼由各自總行按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)統(tǒng)一設(shè)臵，一種業(yè)務(wù)對應(yīng)一個核算碼，有《會計科目及核算碼表》對照，每年有所變動，各行的核算代碼有所不同。

二、企業(yè)所得稅的稅務(wù)檢查

（一）少計或不計利息收入的檢查 1．常見問題

（1）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算利息收入，收取利息長期掛賬不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，或記入金融機構(gòu)往來賬戶，或沖減經(jīng)營費用。

（2）將一般貸款作為轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)處理，扣除借款利息（手續(xù)費）記收入，或擴大轉(zhuǎn)貸借款利息的扣除范圍，將非境外借款利息支出或金融機構(gòu)往來拆借利息在轉(zhuǎn)貸利息中扣除。

（3）應(yīng)收利息逾期未按規(guī)定轉(zhuǎn)入表外核算，收回的應(yīng)收未收利息未按規(guī)定轉(zhuǎn)入表內(nèi)核算，少計收入

（4）未按規(guī)定沖減應(yīng)收利息收入。

（5）抵債資產(chǎn)自用或變賣，抵息部分未按規(guī)定計稅。2．主要檢查方法

（1）核對貸款臺賬，審查貸款合同，進行賬簿檢查。①根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，抽查利息計算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計稅，關(guān)注貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的利息計算是否準(zhǔn)確，是否按全額計稅；檢查“金融企業(yè)往來收入”、“應(yīng)付款項”、“財務(wù)費用”等賬戶，對照款項來源，審查有無將應(yīng)稅收入混在金融機構(gòu)往來收入中，或計入“財務(wù)費用”等賬戶抵減費用支出，有無長期掛賬不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；對照表外利息收入，檢查有無將“應(yīng)計利息”轉(zhuǎn)入表外核算；對貸款額度大、掛賬時間長、運行情況良好的企業(yè)，抽查幾戶調(diào)查核實，核實有無企業(yè)已支付利息（含實物抵息）而銀行未計入利息收入的現(xiàn)象。

②審核轉(zhuǎn)貸協(xié)議或合同、轉(zhuǎn)貸利息票據(jù)，核實是否將一般貸款作為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來處理，扣除借款利息（手續(xù)費）記收入，少申報相關(guān)稅費；有無混淆、擴大轉(zhuǎn)貸借款利息的扣除范圍，將非境外借款利息支出在利息收入中扣除，有無將金融機構(gòu)往來拆借利息在轉(zhuǎn)貸利息中扣除。

（2）對應(yīng)收利息逾期情況進行審核。了解企業(yè)記賬的程序，檢查季度業(yè)務(wù)報表、貸款戶欠息臺賬、不能收息戶明細(xì)表、貸款臺賬及相關(guān)記錄，統(tǒng)計表外核算的應(yīng)收未收利息，查看貸款合同，核對銀行利息備查賬登記的貸款期限，審查有無貸款未逾期（含展期）90天，而應(yīng)收利息逾期90天就轉(zhuǎn)入表外核算，有無將貸款逾期（含展期）90天尚未收回，而此前（含90天）發(fā)生的應(yīng)收未收利息轉(zhuǎn)入表外核算；審查中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額和表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實收回逾期貸款的利息是否并入收入計稅。

（3）對應(yīng)收利息沖減情況進行審核。逐筆統(tǒng)計利息收入沖減情況，結(jié)合表外核算應(yīng)收利息表、貸款協(xié)議，檢查應(yīng)收未收利息收入的沖減是否符合規(guī)定，沖減數(shù)額是否真實準(zhǔn)確，審核所沖減利息收入的貸款及其應(yīng)收未收利息是否均逾期（本金逾期含展期）90天，審核所沖減的利息收入是否已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，審核所沖減的利息收入是否是已按規(guī)定繳納營業(yè)稅的；注意已剝離給金融資產(chǎn)管理公司的應(yīng)收未收利息是否重復(fù)沖減，已沖減完畢的應(yīng)進行清算。

（4）檢查固定資產(chǎn)臺賬、抵債（貸）實物明細(xì)表、租賃合同、收取租賃費的憑據(jù)、收費明細(xì)表、進賬單及傳票，到負(fù)責(zé)以物抵貸、抵息物品的資產(chǎn)保全或清收中心等部門核實抵債物品的處臵情況，檢查物品處理變現(xiàn)抵息部分是否按規(guī)定計稅和調(diào)整應(yīng)納稅所得額；到法院、產(chǎn)權(quán)管理部門、拍賣機構(gòu)調(diào)查資產(chǎn)處臵情況，核實企業(yè)有無將抵債資產(chǎn)自用或變賣的情況，檢查抵息部分有無未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅等稅費，是否按規(guī)定進行了應(yīng)納稅所得額的調(diào)整；檢查折價金額高于債權(quán)部分的處理，到債務(wù)人（單位）調(diào)查是否退還，退還的金額、票據(jù)是否真實，未退還的是否按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、國稅發(fā)（1999）第162號、國稅函（2002）第960號、國稅函（2000）第906號、財稅（2002）182號、財金（2005）67號、財金（2002）5號、財金（2005）53號

4．相關(guān)提示

特別關(guān)注銷售抵債資產(chǎn)取得的收入和沖減表外應(yīng)收利息收入是否按規(guī)定計算繳納相關(guān)稅費。

（二）少計或不計手續(xù)費收入的檢查 1．常見問題

（1）手續(xù)費收入不入賬，直接用于職工福利，發(fā)放給職工等。（2）將手續(xù)費收入沖減營業(yè)費用、記入金融機構(gòu)往來賬戶或長期掛應(yīng)付款項。

2．主要檢查方法

（1）詢問有關(guān)人員，了解銀行從事那些中間業(yè)務(wù)，結(jié)合以往相應(yīng)的手續(xù)費收入狀況，分析比較其手續(xù)費收入的構(gòu)成和記賬的完整性，檢查有無少計或不計手續(xù)費的情況；到保險公司、郵局、自來水公司等有關(guān)委托代辦（收）單位調(diào)查代辦（收）及手續(xù)費支付的情況，核實是否將手續(xù)費收入放在賬外核算，或直接用于職工福利，或以加班費等名義發(fā)放給職工。

（2）檢查手續(xù)費收入、擔(dān)保費收入等賬戶，對照憑證審核金融經(jīng)紀(jì)、結(jié)算、代理等業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入是否為全額收入，檢查“營業(yè)費用”等費用賬戶和金融機構(gòu)往來、應(yīng)付款項等賬戶，審核有無將各項手續(xù)費收入直接抵沖費用或長期掛“金融機構(gòu)往來”、“應(yīng)付款項”等往來賬戶不確認(rèn)收入，有無金融機構(gòu)之間提供代結(jié)算、代發(fā)行金融

債券、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等服務(wù)取得的收入記入“金融機構(gòu)往來”賬戶，少申報營業(yè)稅等稅費。

3．政策依據(jù)

國稅發(fā)（1997）第5號、國稅發(fā)（2001）第31號、國稅函（2000）第906號、4．相關(guān)提示

注意審核財務(wù)報告與企業(yè)所得稅申報表收入數(shù)據(jù)是否相符，財務(wù)報告和納稅申報數(shù)據(jù)存在差額時對收入明細(xì)要進行分年的分析核對，應(yīng)進一步分析其財務(wù)報告營業(yè)收入與申報營業(yè)收入各差額產(chǎn)生的具體原因。如各財務(wù)報告數(shù)據(jù)都大于申報數(shù)據(jù)，疑似存在少計收入問題。特別關(guān)注是所得稅申報表附表三明細(xì)情況：如調(diào)減項目（“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”、“確認(rèn)為遞延收益的政府補助”等）內(nèi)容反映的業(yè)務(wù)是否真實；視同銷售收入內(nèi)容反映的業(yè)務(wù)是否如實申報（如“視同銷售收入”和“視同銷售成本”均為零，這與日常管理掌握情況不符，如贈送給客戶禮品等業(yè)務(wù)。）

（三）收回已核銷的呆賬本息，未按規(guī)定計入當(dāng)期收入的檢查 1．常見問題

（1）收回的已在稅前扣除的呆賬，未計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

（2）收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過本金的部分未計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額、未按規(guī)定繳納相關(guān)稅費。

（3）本全部或部分收回的已核銷的貸款、除了貸款利息收入以外的其他應(yīng)收款項，準(zhǔn)備金已在稅前扣除或其損失已經(jīng)在稅前扣除的，未計入收回的應(yīng)納稅所得額。

2．主要檢查方法

（1）調(diào)取風(fēng)險控制部門的《抵債（貸）實物明細(xì)表》、《抵貸資產(chǎn)處臵統(tǒng)計表》、《企業(yè)所得稅稅前扣除申請審批表》及其附表《呆賬損失明細(xì)表》、拍賣清單等資料對比審核。

（2）必要時可到實物存放地實地查驗，核查實物是否已處臵，處臵的收入是否掛在往來賬戶，未沖減貸款本金；核銷呆賬時全額進行了核銷，扣除本金和利息后的余額是否按規(guī)定計稅。

（3）調(diào)取稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的核銷證明、銀行備查簿等資料，審查收回已經(jīng)核銷的呆賬是否申報納稅，與所得稅納稅調(diào)整表核對，是否計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

（4）對已經(jīng)核銷的壞賬，應(yīng)選擇部分業(yè)務(wù)能夠核對的企業(yè)進行調(diào)查落實，檢查是否企業(yè)已經(jīng)償還，而銀行沒有計入應(yīng)納稅所得額。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

（四）將應(yīng)稅收入混入免稅收入或?qū)⒚舛愂杖氲南嚓P(guān)費用記入應(yīng)稅收入的費用稅前扣除的檢查

1．常見問題

（1）將金融債券、其他債券所取得的利息收入混入國債利息收入中申報免稅。

（2）國債免稅收入的傭金、過戶費等相關(guān)費用并入應(yīng)稅收入的費用中，申報所得稅時未剔出，稅前扣除。

2．主要檢查方法

（1）檢查“長期債券投資”賬面記錄，與國債購買備查簿核對，審查購買國債、金融債券、其他債券的資金占用和認(rèn)購債券文件、債券入庫單等購買的原始憑證，根據(jù)兌付期，確定免稅國債利息收入，與納稅申報情況核對，找出差額。

（2）審查“業(yè)務(wù)費用”等賬戶，核實有無將購買國債的標(biāo)準(zhǔn)傭金、印花稅、過戶費、附加費用等計入費用中，未進行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

（五）業(yè)務(wù)及管理費用的檢查。1．常見問題

（1）列支企業(yè)職工個人住房的物業(yè)費、修理費和家屬小區(qū)的維修改造支出。

（2）列支應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用，列支外單位的費用。（3）列支投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險。

（4）將部分應(yīng)列入教育經(jīng)費的培訓(xùn)支出作為差旅費用，將部分招待費用也作為差旅費用支出。

（5）將部分應(yīng)列入職工福利費的費用直接列入業(yè)務(wù)及管理費用。（6）重復(fù)列支勞務(wù)派遣人員的費用。2．主要檢查方法

（1）詢問有關(guān)人員，了解福利情況，檢查相關(guān)成本、費用賬戶，審核原始憑據(jù)核實有無報銷應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)或是外單位的費用，有無已出售給職工個人的住房所發(fā)生的物業(yè)費、修理費等列入成本費用；審查與保安公司、特勤單位等簽訂的合同，檢查有無保安、押運人員的服裝費用在福利費等費用中列支的情況。

（2）到相關(guān)收費單位調(diào)查了解有關(guān)項目收費的標(biāo)準(zhǔn)、計算依據(jù)和收繳方法，實地檢查企業(yè)繳納費用的計算依據(jù)（如供暖的面積、使用水的方數(shù)等），劃分費用的歸屬。

（3）檢查保險費支出，對照保單，審查有無為員工個人投保的人壽保險或財產(chǎn)保險等商業(yè)保險的情況。

（4）審查與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)派遣合同，并審核合同中關(guān)于薪酬標(biāo)準(zhǔn)、派遣人員人數(shù)等內(nèi)容與實際情況是否相符；審核勞務(wù)派遣合同中約定的派遣人員工資支付方式，可以與銀行對賬單等憑證進行比對。關(guān)注支付給勞務(wù)派遣人員的加班費、績效獎金以及有關(guān)福利補助等內(nèi)容。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、國稅函（2009）3號、國稅函［2008］264號、國家稅務(wù)總局公告2012年第15號、財建[2006]317號、《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞務(wù)合同法》

4．相關(guān)提示

常見應(yīng)計入職工福利費的費用直接計入業(yè)務(wù)及管理費的，如食堂人員工資、為職工子女支付的醫(yī)療保險費、離退休人員統(tǒng)籌外支出、喪葬及遺屬補貼、通訊補貼、不符合勞動保護支出、電影票及部分旅游費支出、晚會性質(zhì)的費用、發(fā)放高檔服裝、非貨幣性補貼等費用。

目前企業(yè)的勞務(wù)派遣人員及勞務(wù)派遣合同的簽訂普遍存在傾向性問題，企業(yè)往往選擇對自己有利的稅務(wù)處理方式確認(rèn)勞務(wù)派遣人員工資薪金支出、職工福利支出等內(nèi)容。根據(jù)《勞務(wù)合同法》的規(guī)定，用工單位有支付給勞務(wù)派遣工加班費、績效獎金、提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的義務(wù)，如果根據(jù)雙方合同約定，由用人單位直接發(fā)放派遣工上述費用，這些費用因為無法取得相應(yīng)的發(fā)票，無法在企業(yè)所得稅前扣除。因此，雙方通常在勞務(wù)派遣合同中約定，被派遣人員的工資由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費發(fā)票給用工單位，這樣，這筆費用才能在企業(yè)所得稅前扣除。因此，按照實質(zhì)重于形式 的原則，審查與勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議，并核實其勞務(wù)派遣人員的工資薪金支出和職工福利支出等是否已實際支付，以及這部分勞務(wù)派遣人員的工資薪金支出是否計入員工工資薪金。是否已把勞務(wù)費在業(yè)務(wù)及管理費用中列支后，又在工資薪金及職工福利費中重復(fù)列支。

（六）廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等的檢查 1．常見問題

（1）擴大扣除基數(shù)的范圍，將不允許計入基數(shù)的項目列入加大稅前扣除限額。

（2）將招待費、宣傳費等有扣除限額的費用計入會議費、差旅費等賬戶，加大稅前扣除限額。

2．主要檢查方法

（1）嚴(yán)格審查扣除基數(shù)的范圍是否正確，對照財務(wù)報表（利潤表）、企業(yè)所得稅申報表及相關(guān)附表看數(shù)據(jù)是否一致，是否把不應(yīng)作為計提基數(shù)的項目列入扣除基數(shù)范圍。

（2）審查發(fā)生的有關(guān)會議費、差旅費的真實性和合法性，看差旅費的證明材料是否包括出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。會議費的證明材料是否包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，特別關(guān)注是否有本地住宿費發(fā)票、帶有個人姓名發(fā)票以及明顯為報銷個人費用或營銷獎勵性質(zhì)的發(fā)票，檢查是否有業(yè)務(wù)招待費等稅法規(guī)定了扣除限額的費用作為會議費、差旅費列支。

（3）檢查勞動保護費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用賬戶，審核有無值班費、早午餐費、稽核補貼和發(fā)放給員工個人的單項獎、國債手續(xù)費等工資性支出，詢問相關(guān)人員、審查有關(guān)會議紀(jì)要，確定費用的真實性和實際歸屬。

（4）對數(shù)額較大的發(fā)票到出票單位進行調(diào)查或異地協(xié)查，核實業(yè)務(wù)真實性和發(fā)票的合法性。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、國稅函（2003）1147號、國稅發(fā)（2001）69號、國稅函?2008?828號

4．相關(guān)提示

銀行攬儲性質(zhì)的獎勵支出應(yīng)根據(jù)獎勵支出的對象、形式，正確區(qū)分是否屬于業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的范圍，按稅法規(guī)定進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。對于支出為實物的是否按稅法規(guī)定作視同銷售收入。

（七）呆賬準(zhǔn)備和呆賬損失的檢查 1．常見問題

（1）擴大呆賬準(zhǔn)備金的計提范圍，將不允許計提呆賬準(zhǔn)備的風(fēng)險和損失資產(chǎn)列入計提基數(shù)，加大稅前扣除限額。

（2）多計提的呆賬準(zhǔn)備金在納稅申報時未全額做納稅調(diào)整。（3）呆賬損失的扣除未經(jīng)過有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。2．主要檢查方法

（1）從財務(wù)報表中貸款資產(chǎn)明細(xì)項目與計提呆賬準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)明細(xì)表核對，與稅法規(guī)定的準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍核對，審核是否按規(guī)定的計提范圍計提呆賬準(zhǔn)備。

（2）根據(jù)確定的允許計提的呆賬準(zhǔn)備金的資產(chǎn)余額*1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額計算出準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，與企業(yè)所得稅納稅調(diào)整表核對，看是否及時全額的做納稅調(diào)整。

（3）調(diào)取貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料，審核貸款發(fā)放及使用情況和投資情況。

（4）調(diào)取政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料，必要時可實地進行調(diào)查核實。

（5）調(diào)取稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的核銷證明、銀行備查簿等資料，與所得稅納稅調(diào)整表核對，是否有未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批在企業(yè)所得稅前扣除。

3．政策依據(jù)

財稅?2012?5號、財稅[2011]104號、財稅?2009?64號、國稅函（2008）624號、國稅發(fā)（2003）073號

4．相關(guān)提示

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款及代理貸款等資產(chǎn)，不得計提呆賬準(zhǔn)備。

不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（這個應(yīng)該針對銀行撥備資金，主要是銀行貸款損失準(zhǔn)備和銀行資產(chǎn)損失準(zhǔn)備）

貸款損失準(zhǔn)備是否按以下公式計算：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額，如上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，是否相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。檢查中應(yīng)考慮檢查期間前后的銜接，分計算調(diào)整。

（八）研究開發(fā)費用的檢查 1．常見問題

不允許計入研發(fā)費用加計扣除的費用計入研發(fā)費用并在稅前扣除

2．主要檢查方法

（1）了解其研究開發(fā)具體項目和分項目扣除金額；審核發(fā)生的研發(fā)費用項目憑證的真實性和合法性，是否把不允許計入研發(fā)費用加計扣除的費用計入研發(fā)費用。

（2）查看其各研究開發(fā)費用備案情況及備案資料情況，是否齊備符合稅法規(guī)定。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

4．相關(guān)提示

（國稅發(fā)?2008?116號）中正列舉了允許企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以實行研發(fā)費用加計扣除的項目，但研發(fā)人員的差旅費也不得加計扣除，在審核研發(fā)費用有關(guān)項目和憑證時應(yīng)關(guān)注差旅費。

據(jù)了解目前部分銀行的研發(fā)工作主要集中在總行和固定研發(fā)中心、研發(fā)分部，各省分行不應(yīng)存在研發(fā)費用支出，如發(fā)生研發(fā)費用扣除，建議對其分行發(fā)生的研發(fā)費用進行詳細(xì)審核。

（九）固定資產(chǎn)折舊的檢查 1．常見問題

（1）擴大計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍、多提折舊，影響當(dāng)期利潤。

（2）縮短固定資產(chǎn)的折舊年限、計算方法，多提折舊。（3）已交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，未及時調(diào)整。

2．主要檢查方法

1、通過企業(yè)的“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”全面了解企業(yè)固定資產(chǎn)狀況，及時發(fā)現(xiàn)和掌握企業(yè)各項固定資產(chǎn)的基本情況；然后對照 “固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表”并結(jié)合“累計折舊”賬戶的貸方發(fā)生額，計算是否多計提了固定資產(chǎn)折舊。

2、通過有關(guān)的會計核算資料，與所得稅納稅申報表固定資產(chǎn)調(diào)整明細(xì)表核對，審核年終是否做納稅調(diào)整。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

4．相關(guān)提示

稅法規(guī)定了企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計提的最低年限要求，若會計上超過最低年限提取的折舊按會計計提金額扣除，不得調(diào)減，若低于最低年限提取的應(yīng)予以調(diào)增。關(guān)注固定資產(chǎn)納稅調(diào)整明細(xì)表如固定資產(chǎn)的調(diào)整為調(diào)減項，應(yīng)落實調(diào)減的原因，核實調(diào)減金額是否正確。

（十）房屋裝修費未按規(guī)定予以資本化或攤銷，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查。

1．常見問題

（1）將屬于本企業(yè)所有的房屋投入使用前的裝修費直接計入當(dāng)期費用。

（2）投入使用后或產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)所有的房屋發(fā)生的裝修費，未按規(guī)定年限攤銷。

（3）裝修費的發(fā)生額不真實，多列費用多攤銷。2．主要檢查方法

（1）檢查企業(yè)的房屋產(chǎn)權(quán)所有，凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的，審核其投入使用前所發(fā)生的房屋裝修費是否并入房屋價值，按照稅法所規(guī)定的折舊年限和殘值率計提折舊；

（2）檢查“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”、“待攤費用攤銷”和“業(yè)務(wù)費用”等賬戶，核實房屋裝修費后投入使用的具體日期，對照借、貸方記賬憑證，審核是否按規(guī)定的年限攤銷、攤銷額計算是否正確；（3）查看有關(guān)的合同、協(xié)議等資料，核查房屋裝修費發(fā)生的真實性。對發(fā)生的大額費用應(yīng)到出票單位和相關(guān)監(jiān)管部門核查其真實性和發(fā)票的合法性。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

（十一）跨列支費用，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查 1．常見問題

（1）以前費用在當(dāng)年列支補扣。（2）提前列支以后費用。

（3）預(yù)提費用的余額年終未進行納稅調(diào)整，減少應(yīng)稅所得額。2．主要檢查方法

（1）檢查各項費用的原始憑證的開票日期、內(nèi)容和合同協(xié)議，有無列支以前的費用和提前列支以后的費用。必要時到對方進行調(diào)查核實。

（2）檢查預(yù)提費用賬戶，對照所得稅納稅調(diào)整表，審核其余額年終是否進行了納稅調(diào)整。