第一篇：村級(jí)財(cái)務(wù)管理審計(jì)課題

加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的思考

村級(jí)財(cái)務(wù)是我國(guó)農(nóng)村基層組織中最基本的核算單位，村級(jí)財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到農(nóng)民的切身利益，關(guān)系到農(nóng)村基層政權(quán)的穩(wěn)定，關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，村級(jí)財(cái)務(wù)問(wèn)題歷來(lái)是農(nóng)民群眾最關(guān)心、反映十分強(qiáng)烈的突出問(wèn)題，也是最容易引發(fā)村級(jí)矛盾的焦點(diǎn)問(wèn)題，既損害政府形象又影響干群關(guān)系乃至農(nóng)村穩(wěn)定，也阻礙了新農(nóng)村的建設(shè)和發(fā)展。近幾年在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在一些問(wèn)題，值得我們深思。

一、村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。村級(jí)財(cái)務(wù)統(tǒng)一實(shí)行村財(cái)鄉(xiāng)理，村級(jí)以報(bào)賬的形勢(shì)按月把票據(jù)報(bào)給鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站，鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)經(jīng)站由專人負(fù)責(zé)村級(jí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。由于農(nóng)經(jīng)站會(huì)計(jì)不了解村級(jí)的具體情況，出納員與會(huì)計(jì)對(duì)村級(jí)情況溝通、賬目核對(duì)不及時(shí)，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。支出票據(jù)多數(shù)使用“白條”入賬，很少使用正規(guī)發(fā)票，容易造成稅款流失。結(jié)算方式大多采用現(xiàn)金結(jié)算，存在隱患。

（二）資產(chǎn)管理制度不健全。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)村集體重大建設(shè)項(xiàng)目無(wú)工程預(yù)決算列支，部分工程竣工后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，造成在建工程長(zhǎng)期掛賬，有的村接受扶貧、捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)不入帳，有的村達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)不登記固定資產(chǎn)帳而直接在費(fèi)用中列支等情況。因?yàn)闆](méi)有建全的嚴(yán)格的資

1產(chǎn)管理制度，所以極易造成集體資產(chǎn)流失，侵害了廣大村民的利益。

（三）民主理財(cái)監(jiān)督小組職權(quán)行使不到位。一是部分村干部對(duì)民主理財(cái)小組有抵觸情緒，不愿接受監(jiān)督；二是理財(cái)小組成員大多沒(méi)有工資報(bào)酬，又不想得罪人，工作積極性不高，不愿去監(jiān)督；三是理財(cái)小組成員財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)水平不高，能力有限，難以行使監(jiān)督職權(quán)。

（四）“村財(cái)鄉(xiāng)理”不能完全起到監(jiān)督的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站是村級(jí)財(cái)務(wù)審核的最后關(guān)口，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站人員少，業(yè)務(wù)量大，個(gè)別人員素質(zhì)低，只顧忙于完成賬務(wù)處理，便忽略了具體的審核監(jiān)督職能，只是將收支票據(jù)整理分類記賬、編報(bào)表，成了村里的記賬員，未完全發(fā)揮有效的監(jiān)督的作用。

二、解決村級(jí)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的途徑

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)教育。財(cái)會(huì)人員作為特殊的從業(yè)人員，既要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要有較強(qiáng)的政治觀念和職業(yè)道德水平。不斷提高農(nóng)經(jīng)站財(cái)務(wù)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，認(rèn)真做好農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們的業(yè)務(wù)水平，使他們具有一定的專業(yè)人員水平。同時(shí)，通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)業(yè)務(wù)知識(shí)講座以及座談會(huì)等多種形式不斷提高農(nóng)經(jīng)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使其切實(shí)擔(dān)負(fù)起對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的管理職能，讓他們能夠適應(yīng)新形勢(shì)下農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作需要。嚴(yán)格把好村級(jí)財(cái)會(huì)人員任職關(guān)，選用綜合素質(zhì)較高的中

青年擔(dān)任財(cái)會(huì)人員，不得隨意撤換財(cái)會(huì)人員，保持農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的相對(duì)穩(wěn)定。只有培養(yǎng)一支高素質(zhì)的村級(jí)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，才是搞好村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵，同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)加大對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督力度，是促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的重要保證。

（二）建立規(guī)范的財(cái)物管理制度。村級(jí)理財(cái)小組應(yīng)定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，嚴(yán)格監(jiān)督管理資產(chǎn)的入賬、報(bào)廢程序，及時(shí)更新資產(chǎn)變動(dòng)情況，定期對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行進(jìn)行核對(duì)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理。建立健全資金管理制度，實(shí)行賬款分開(kāi)，非出納人員不得管理現(xiàn)金，如確需其他村干部上門收款的，要及時(shí)上交，不得以任何理由截留現(xiàn)金，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，嚴(yán)禁坐收坐支

（三）加強(qiáng)民主理財(cái)職能。加強(qiáng)村內(nèi)民主監(jiān)督，民主理財(cái)小組人員要加強(qiáng)村《集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算辦法》的學(xué)習(xí)，提高村理財(cái)小組成員的業(yè)務(wù)水平和監(jiān)督意識(shí)，理財(cái)小組成員依法及時(shí)有效對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，對(duì)財(cái)務(wù)支出的合理性進(jìn)行審核，把好入賬第一關(guān)。不要只流于表面形式，真正起到理財(cái)監(jiān)督職能。

（四）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。村集體財(cái)務(wù)審計(jì)是縣級(jí)經(jīng)管總站對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的一種有效監(jiān)督手段?？h鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)農(nóng)經(jīng)管理部門應(yīng)吸收具有專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員,成立專門村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，按年度制定審計(jì)計(jì)劃,定期或不定期進(jìn)行

審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)面。只有獨(dú)立于賬務(wù)管理的人員之外，才能真正的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

第二篇：從審計(jì)角度看待財(cái)務(wù)管理

《從審計(jì)的角度看企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作》

一、從宏觀的角度看待企業(yè)管理工作：

首先從一個(gè)企業(yè)宏觀角度出發(fā)，如果想保持長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，其必定要具備一套完整的管理體系，包括人員框架體系、制度流程體系等，用于支持企業(yè)日常管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。有規(guī)范才能使企業(yè)的前進(jìn)不會(huì)偏航，同時(shí)可以提升全員的執(zhí)行力，節(jié)約時(shí)效，提高效率。

從這個(gè)管理體系輻射開(kāi)來(lái)，整個(gè)體系又應(yīng)當(dāng)由不同的管理部門相應(yīng)的管理制度等組合而成。

因此，從審計(jì)的角度看待企業(yè)管理（財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、其他日常管理），先要從制度體系是否健全入手，然后再看制度執(zhí)行是否規(guī)范到位、執(zhí)行力夠不夠強(qiáng)，最后根據(jù)存在的問(wèn)題健全體系、改正錯(cuò)誤、改善制度流程。

二、從微觀角度看待財(cái)務(wù)管理工作：

第一、預(yù)算管理；

一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本是預(yù)算，從預(yù)算的制定、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的修正到最終預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成、評(píng)價(jià)，全年的運(yùn)營(yíng)都是圍繞年初制定的預(yù)算目標(biāo)在開(kāi)展的。

預(yù)算是否可以合理的制定，財(cái)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)的細(xì)致、完整與否是很關(guān)鍵的。如果財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)可以細(xì)化到部門甚至是個(gè)人，我們就可以把預(yù)算的制定工作分配到部門個(gè)人，這樣設(shè)定的預(yù)算可以更貼近實(shí)際，同時(shí)也可以通過(guò)預(yù)算目標(biāo)將考核標(biāo)準(zhǔn)制定的更加細(xì)致。另外，財(cái)務(wù)部門有義務(wù)對(duì)各部門制定的預(yù)算進(jìn)行整合，最終通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)判定預(yù)算是否合理，起到把關(guān)、保障的作用。

從財(cái)務(wù)角度，也可以通過(guò)預(yù)算管理中企業(yè)的產(chǎn)值、利潤(rùn)目標(biāo)來(lái)制定財(cái)務(wù)資金的收支計(jì)劃、籌資計(jì)劃、投資計(jì)劃，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金得到保障，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化。

在條件允許的情況下，建立費(fèi)控管理體系（軟件），對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算分解到每個(gè)月、每個(gè)部門、每個(gè)人，確保費(fèi)用得到實(shí)際控制，使得費(fèi)用最優(yōu)，創(chuàng)造企業(yè)利潤(rùn)最大化。

第二、財(cái)務(wù)日常管理和執(zhí)行；

首先，財(cái)務(wù)要確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠、及時(shí)，資金運(yùn)用得當(dāng)，資產(chǎn)管理安全，和政府相關(guān)部門保持良好的關(guān)系及溝通，總之，確保公司運(yùn)營(yíng)流暢。

其次，配合集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門建立和完善內(nèi)控體系、資金、資產(chǎn)管理規(guī)范、賬務(wù)處理規(guī)范、業(yè)務(wù)結(jié)算規(guī)范，定期開(kāi)展自我檢查，確保執(zhí)行力，避免相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，財(cái)務(wù)作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理部門，應(yīng)當(dāng)起到對(duì)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否規(guī)范、是否存在漏洞進(jìn)行監(jiān)督，確保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到控制。

第三、財(cái)務(wù)分析管理；

財(cái)務(wù)在日常管理執(zhí)行規(guī)范的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該做好財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、完成情況進(jìn)行判定。這需要財(cái)務(wù)建立一套財(cái)務(wù)管理報(bào)表體系，可以把數(shù)據(jù)細(xì)化到部門、個(gè)人，從而分析公司整體目標(biāo)、各部門分解目標(biāo)是否完成，預(yù)算是否合理，并建議進(jìn)行改進(jìn)。

第三篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)方案范文

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)方案

為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司****年審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)****開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)。為確保審計(jì)有效順利開(kāi)展，制定本方案。

一、審計(jì)目的

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，查找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問(wèn)題，促進(jìn)各單位進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面完成。

二、審計(jì)范圍

本次審計(jì)范圍為20**～20**年財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可延伸審計(jì)其他。

三、審計(jì)依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

2.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》 3.《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》

四、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

在了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。

（一）預(yù)算管理

1.預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行，是否與上級(jí)管理部門的預(yù)算管理方面的要求一致；

2.預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審批”的程序；預(yù)算是否涵蓋被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，重點(diǎn)關(guān)注除電費(fèi)收入外的其他收入是否納入預(yù)算管理；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加；預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化，是否存在預(yù)算項(xiàng)目過(guò)粗，不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費(fèi)用支出過(guò)大）；是否根據(jù)預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時(shí)是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門（單位），并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立預(yù)算管理臺(tái)賬；是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，預(yù)算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過(guò)上級(jí)預(yù)算管理部門審批。

4.預(yù)算分析和考核：是否定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，對(duì)月度

（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析；是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施和建議；預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。

（二）成本費(fèi)用管理

1.成本費(fèi)用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國(guó)家和上級(jí)管理部門的要求。

2.成本費(fèi)用控制審查：成本費(fèi)用是否全部納入預(yù)算管理，有無(wú)未經(jīng)審批的預(yù)算外支出；財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的成本費(fèi)用控制是否到位，監(jiān)督考核是否落實(shí)到位；是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如福利費(fèi)開(kāi)支是否符合國(guó)家規(guī)定、差旅費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

3.成本費(fèi)用核算審查：成本核算是否符合國(guó)家和公司的相關(guān)規(guī)定，有無(wú)將職工薪酬、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等控制費(fèi)用列入其他成本費(fèi)用的情況；有無(wú)成本費(fèi)用掛賬的情況；有無(wú)通過(guò)往來(lái)賬核算收入和成本費(fèi)用。

（三）資金管理

1.資金管理制度建設(shè)：是否按照國(guó)家和上級(jí)管理部門資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責(zé)分工

和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。

2.資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否均納入資金預(yù)算。

3.資金使用、審批、支付：是否對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管理。資本性資金支出、專項(xiàng)管理的成本費(fèi)用支出及管理費(fèi)用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項(xiàng)支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請(qǐng)、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時(shí)，是否實(shí)行計(jì)劃、審核、支付的獨(dú)立程序，并定期核對(duì)。各項(xiàng)捐贈(zèng)支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。

4.資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況；是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況。使用電子支付的單位，操作人員是否加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，個(gè)人證書(shū)和密碼是否由責(zé)任人保管。

5.現(xiàn)金和銀行存款管理：庫(kù)存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對(duì)不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)是否通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；是否定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，是否存在“白條抵庫(kù)”等情況；取得的資金收入是否及時(shí)入賬，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設(shè)賬，“坐支”電費(fèi)收入的情況；銀行賬戶的開(kāi)立、變更、注銷是否經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)；電費(fèi)資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財(cái)務(wù)部門管理；其他部門和人員是否存在開(kāi)設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時(shí)處理；出納人員是否同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核，并重點(diǎn)對(duì)資金支出憑證、銀行對(duì)賬單真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。

6.銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿，登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全；是否定期對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。

7.票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管，個(gè)人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存

在一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章的情況；印章的保管存放地點(diǎn)是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。

（四）資產(chǎn)管理

1.資產(chǎn)管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)資產(chǎn)管理制度，包括物資管理、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理（在建工程）及債權(quán)資產(chǎn)管理等方面的管理制度，分析制度是否與國(guó)家及上級(jí)管理部門的要求一致；是否合理、科學(xué)、可操作，能有效發(fā)揮管理和控制作用等制度、2.物資管理：物資核算是否滿足企業(yè)管理需要；存貨的入庫(kù)、發(fā)出是否及時(shí)登記，工程物資的發(fā)出是否做到項(xiàng)目明確，核算準(zhǔn)確；是否與存貨保管部門定期對(duì)賬，定期盤點(diǎn)，對(duì)賬賬不符、賬實(shí)不符的情況，是否及時(shí)查明原因，并作相應(yīng)處理。

3.固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設(shè)臵臺(tái)賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購(gòu)臵是否經(jīng)過(guò)上級(jí)部門審批；固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損，是否經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定，是否報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；報(bào)廢資產(chǎn)的處臵程序是否符合制度規(guī)定；資產(chǎn)處臵收入是否及時(shí)入賬；財(cái)務(wù)部門是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對(duì)、盤點(diǎn)固定資產(chǎn)；是否按照要求購(gòu)買保險(xiǎn)。

4.工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理：是否編制項(xiàng)目資金計(jì)劃，按工程項(xiàng)目投資計(jì)劃和工程進(jìn)度控制工程資金的支付，是否存在支付

超過(guò)計(jì)劃或因資金計(jì)劃脫離實(shí)際而形成資金大量沉淀；是否按照概預(yù)算監(jiān)督工程投資，控制項(xiàng)目建設(shè)成本；是否能夠?qū)？顚Ｓ?，有無(wú)挪用工程資金的情況；有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)，自行擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模，提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；有無(wú)為完成預(yù)算指標(biāo)，在項(xiàng)目未完成的情況下，財(cái)務(wù)虛列完成的情況；是否按照合同約定收取履約保證金、安全保證金；是否按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款，工程款支付是否履行相關(guān)的審批程序，支付依據(jù)是否真實(shí)、完整、合規(guī)；是否按照合同約定扣留質(zhì)保金；待攤費(fèi)用支出是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，是否嚴(yán)格控制在概算之內(nèi)；工程竣工交付使用是否及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)；是否及時(shí)辦理財(cái)務(wù)決算。

5.債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開(kāi)展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進(jìn)行欠費(fèi)催收；三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)形成原因，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付；財(cái)務(wù)核算是否正確，有無(wú)成本掛賬、對(duì)外投資掛賬的情況；職工借款是否按照規(guī)定及時(shí)沖銷，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的情況；關(guān)注與外單位的往來(lái)情況，重點(diǎn)檢查是否存在轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、長(zhǎng)期無(wú)償占有國(guó)有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)。

（五）收入管理

1.制度建設(shè)：是否建立收入管理的相關(guān)制度，是否涵蓋企業(yè)營(yíng)銷、資產(chǎn)租賃及出售等各項(xiàng)收入，是否能夠有效控制和

防范收入流失。

2.電費(fèi)收入：財(cái)務(wù)部門和營(yíng)銷部門是否定期核對(duì)應(yīng)收電費(fèi)和實(shí)收電費(fèi)；是否每日核對(duì)收費(fèi)報(bào)表和電費(fèi)到賬情況；電費(fèi)壞賬的核銷是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批、賬務(wù)處理；財(cái)務(wù)部門對(duì)長(zhǎng)期未收回電費(fèi)，是否定期發(fā)函確認(rèn)；對(duì)以實(shí)物資產(chǎn)抵償電費(fèi)的，其價(jià)值是否經(jīng)過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估，產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵，是否立即辦理過(guò)戶手續(xù)，抵債資產(chǎn)（尤其是土地、房屋等）的管理是否有效；違約使用電費(fèi)、違約金是否按標(biāo)準(zhǔn)收取并按對(duì)應(yīng)科目入賬；營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù)部門的預(yù)收電費(fèi)數(shù)據(jù)是否相符。

3.其他收入：資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處臵收入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等其他收入是否及時(shí)入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對(duì)；財(cái)務(wù)部門是否定期與營(yíng)銷部門核對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入，并與當(dāng)期的新增用戶核對(duì)；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。

（六）投資、融資管理

1.制度建設(shè)：是否按照公司的管理要求建立科學(xué)的對(duì)外投資決策程序，是否建立責(zé)任追究制度；是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制和授權(quán)批準(zhǔn)制度，建立籌資決策審批制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)外投資：對(duì)外投資是否經(jīng)過(guò)可行性研究和評(píng)估，是否執(zhí)行集體決策，是否報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)；是否對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行

跟蹤管理，掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資的處臵、轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過(guò)集體決策，是否報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)；處臵或轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否經(jīng)過(guò)評(píng)估，價(jià)格是否公允；對(duì)外投資的財(cái)務(wù)核算是否符合規(guī)定。

3.對(duì)外融資：對(duì)外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對(duì)外融資方案，是否按制度審核并報(bào)經(jīng)上級(jí)審批；銀行貸款目的和實(shí)際使用情況是否一致；企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)情況是否能夠保證及時(shí)歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

五、工作時(shí)間計(jì)劃及人員安排

（一）工作時(shí)間安排

1、****：審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備。

2、****至****：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。審計(jì)組收集資料，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度與被審計(jì)單位的相關(guān)部門溝通，交換意見(jiàn)。

3、****至****：整理工作底稿，匯總審計(jì)結(jié)果，擬定撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，提交被審計(jì)單位。

（二）人員安排 組 長(zhǎng)：*** 副組長(zhǎng)：*** 主 審：*** 審計(jì)組成員：***、***、***、***、***

六、審計(jì)工作原則

（一）堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、保密的審計(jì)原則，做到誠(chéng)信為本，不虛報(bào)、不瞞報(bào)和不弄虛作假。

（二）嚴(yán)格遵守職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，在審計(jì)中自始至終保持形式上、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。

（三）嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)鑒證程序，在取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的基礎(chǔ)上發(fā)表意見(jiàn)和出具報(bào)告書(shū)。

七、工作紀(jì)律

（一）堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、努力工作、講求質(zhì)量，確保本次審計(jì)工作順利完成。

（二）廉潔自律，忠于職守，不得接受被審企業(yè)的任何饋贈(zèng)；不得以接業(yè)務(wù)為理由滿足企業(yè)任何非正常要求。

（三）遵守被審企業(yè)的工作紀(jì)律，按時(shí)上下班，如需加班，要征得企業(yè)同意。

（四）對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的企業(yè)的商業(yè)秘密及相關(guān)資料要嚴(yán)加保密，不得對(duì)外泄露。

第四篇：高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與審計(jì)

高速公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家投資政策和財(cái)經(jīng)法令，正確處理國(guó)家、投資者和個(gè)人間的利益關(guān)系，從而保證國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)間接措施得以落實(shí)。

依法合理及時(shí)籌集建設(shè)資金，以保證工程建設(shè)資金需求；依規(guī)做好資金預(yù)算，資金使用過(guò)程的核算、控制與監(jiān)督，以及資金使用效果的考核。

嚴(yán)格執(zhí)行工程概預(yù)算，積極貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)合同管理，合理、節(jié)約使用建設(shè)資金，努力降低建設(shè)成本，提高投資效益。

全面準(zhǔn)確核定固定資產(chǎn)投資價(jià)值，做好固定資產(chǎn)移交工作，確保資產(chǎn)不流失。做好高速公路基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需掌握或了解的內(nèi)容：

高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容 高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容 高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍及內(nèi)容

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問(wèn)題

一、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容

1、高速公路基本建設(shè)程序 ? 1.1項(xiàng)目建議書(shū)（立項(xiàng)）

? 1.2可行性研究階段

? 1.3設(shè)計(jì)階段

? 1.4安排計(jì)劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備

? 1.5組織施工

? 1.6通車試營(yíng)運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用

上述公路基本建設(shè)程序六個(gè)方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推進(jìn)”的手段來(lái)加快項(xiàng)目進(jìn)程。從財(cái)務(wù)角度分析：

1.1~1.3（初步設(shè)計(jì)批復(fù)階段）這個(gè)階段為項(xiàng)目前期工作階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和會(huì)計(jì)核算辦法，參與工可與設(shè)計(jì)文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。

1.3~1.5（初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)目建設(shè)工程施工階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開(kāi)，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價(jià)款支付管理與核算，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等。

1.6階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財(cái)務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對(duì)，合同清理與結(jié)算，實(shí)物資產(chǎn)的清理與盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財(cái)務(wù)決算、配合決算審計(jì)及核定交付使用資產(chǎn)等。

2、高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容 ? 第一部分是建筑安裝工程費(fèi) ? 第二部分是設(shè)備及工器具費(fèi)用 ? 第三部分是其他基本建設(shè)費(fèi)用 ? 加上預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。

? 特別指出：動(dòng)用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn)

二、高速公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容

（一）公路建設(shè)資金來(lái)源管理和核算

（二）公路建設(shè)設(shè)備物資采購(gòu)管理和核算

（三）公路建設(shè)投資管理與核算

（四）公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算

（五）公路試通車期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算

（六）建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的管理與編制

（七）公路項(xiàng)目竣工決算的管理與

三、高速公路基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

（一）正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的含義

（二）把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)工作

（三）分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法

（四）加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本

（五）做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)

（六）公路試通車期間財(cái)務(wù)收支管理原則

(一)高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)如下五大特點(diǎn)

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職責(zé)的高度分化，“大財(cái)務(wù)”的管理特點(diǎn)明顯。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時(shí)效強(qiáng)。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心是“資金管理”。

合同化管理得到廣泛應(yīng)用(二)高速公路建設(shè)資金管理：

分析投資來(lái)源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。

正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財(cái)務(wù)決算等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對(duì)地制訂資金管理措施。

認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。

“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式 值得推廣應(yīng)用。(三)“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式 建立程序和應(yīng)用 首先，由業(yè)主與開(kāi)戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。

第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。第四，建立資金定期檢查制度。(四)高速公路建設(shè)投資成本管理： 1.建設(shè)成本開(kāi)支的原則與界限： 1.1劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。

1.2劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本 1.3劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購(gòu)建成本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程 中，在投資概預(yù)算外用自由資金購(gòu)建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。1.4劃清不得列入建設(shè)成本的開(kāi)支。對(duì)外投資支出，被沒(méi)收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。2.建設(shè)成本控制工作思路

堅(jiān)持“實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過(guò)程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來(lái)確保成本控制成果的質(zhì)量” 的成本控制工作思路 3.建設(shè)成本控制措施

組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作流程。

技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對(duì)重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。

經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時(shí)制定糾偏措施。

合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

(五)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 1.竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求

1.1成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

1.2進(jìn)行支出合法合規(guī)審查。

1.3及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

1.4工程造價(jià)要實(shí)事求是。2.竣工財(cái)務(wù)決算的編制

2.1要及時(shí)組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。

2.2做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做好對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。

2.3收集、整理資料，為竣工財(cái)務(wù)決算提供文件及信息依據(jù) 需收集竣工決算資料主要有：

經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開(kāi)工報(bào)告等文件；歷年的基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。

3.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容

竣工決算報(bào)告由竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分組成，此外通常隨同竣工財(cái)務(wù)決算一起報(bào)送的還有竣工決算平面示意圖以及報(bào)告封面和目錄

3.1一般高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告表式 組成： 交通基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審批表（交建竣1表）公路建設(shè)項(xiàng)目工程概況表（交建竣2表）建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表（交建竣3-1表）資金來(lái)源情況表（交建竣3-2表）

建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況表（交建竣4表）外資使用情況表（交建竣5表）

公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（交建竣6-1表）公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(交建竣6-2表)3.2竣工決算報(bào)告說(shuō)明書(shū)主要內(nèi)容：

項(xiàng)目概況、建設(shè)的依據(jù)及建設(shè)工期等情況； 項(xiàng)目組織與建設(shè)管理形式；

資金來(lái)源及運(yùn)用情況。對(duì)撥付其他單位基建和報(bào)廢工程損失，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明； 投資效果簡(jiǎn)要分析。包括新增生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，建設(shè)工期，投資額，形成固定資產(chǎn)比例，投資回收期等；

財(cái)務(wù)管理工作情況及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

對(duì)驗(yàn)收投入運(yùn)營(yíng)后遺留的少量尾工，可根據(jù)未完工程的數(shù)量，按概（預(yù)）算價(jià)值計(jì)算納入工程決算。但對(duì)尾工清理安排落實(shí)的具體意見(jiàn)和措施應(yīng)加以詳細(xì)說(shuō)明； 項(xiàng)目的主要經(jīng)驗(yàn)；存在的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)。

6.高速公路試通車財(cái)務(wù)收支管理原則 6.1收支兩條線的原則 6.2概算管理原則

6.3專項(xiàng)支出報(bào)批原則

6.4正常管養(yǎng)支出預(yù)算管理原則

四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍及內(nèi)容 1．審計(jì)范圍

高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，“凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)的范圍之內(nèi)”。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。它不僅涉及到項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，而且與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效益評(píng)估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評(píng)價(jià)工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時(shí)可以上溯到項(xiàng)目的審批單位 2.項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容內(nèi)容

2.1建設(shè)前期審計(jì)階段。就是對(duì)項(xiàng)目開(kāi)工前的設(shè)計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有：

2.1.1建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)。

2.1.2項(xiàng)目概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計(jì)。

2.1.3施工準(zhǔn)備工作審計(jì)。主要是對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行“三公”審計(jì)

2.2建設(shè)中期審計(jì)階段。是以對(duì)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)，保障建設(shè)資金合理、合法使用為主。其主要內(nèi)容有

2.2.1對(duì)項(xiàng)目實(shí)施管理情況進(jìn)行審計(jì)。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對(duì)四項(xiàng)制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，是否落實(shí)到位；有無(wú)轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；工程計(jì)量的合理性、合法性，各項(xiàng)手續(xù)的辦理是否完備； 征遷安置工作是否落實(shí)到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ茫袥](méi)有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。2.2.2對(duì)建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)、保管使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其核算的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)是否制度健全等；對(duì)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)建設(shè)費(fèi)用及有關(guān)財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性

2.3竣工決算審計(jì)。是對(duì)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有

2.3.1對(duì)概(預(yù))算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),審查有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況；

2.3.2對(duì)建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投資。對(duì)資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì),審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、2.3.3對(duì)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無(wú)轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性，對(duì)照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無(wú)突破，并對(duì)突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定 準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等

2.3.4對(duì)交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。審查竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書(shū)、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。2.3.5對(duì)收尾工程進(jìn)行審計(jì)，審查未完收尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時(shí)還要對(duì)收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。

五、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問(wèn)題

1．工程管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.1工程招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了“三公”原則。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。

1.2在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。

1.3工程計(jì)量是否存在高估冒算、重復(fù)計(jì)量、編制虛假計(jì)量資料行為。

1.4工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理，尤其對(duì)單價(jià)變更是審計(jì)重點(diǎn)（成本定價(jià)原則）。

1.5重大施工組織方案是否經(jīng)過(guò)論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。1.6進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處理是否合理。

1.7計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù)是否齊全，是否存在仿寫的問(wèn)題。

1.8工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問(wèn)題。1.9工程量差的問(wèn)題。

2.技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

2.1設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。2.2課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。

2.3質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存在質(zhì)量控制問(wèn)題。2.4是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生 3．機(jī)料管理問(wèn)題

3.1現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問(wèn)題。審計(jì)是全盤否定的。

3.2對(duì)指定報(bào)價(jià)的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價(jià)差的計(jì)算與處理問(wèn)題。

3.3是否存在對(duì)非指定報(bào)價(jià)材料進(jìn)行的補(bǔ)差問(wèn)題。

3.4設(shè)備采購(gòu)是否按概算細(xì)目執(zhí)行，是否存在超概算規(guī)模購(gòu)置的問(wèn)題，購(gòu)置程序是否合規(guī)。

3.5是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題 4．征遷協(xié)調(diào)方面的問(wèn)題

4.1征遷補(bǔ)償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問(wèn)題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)轿弧?/p>

4.2土地征用三個(gè)面積問(wèn)題：概算面積、補(bǔ)償面積、確權(quán)面積。三者之間差異成因。

4.3是否存在以不可遇見(jiàn)費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膯?wèn)題。

5．因建設(shè)管理模式原因形成的問(wèn)題

5.1管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問(wèn)題。5.2征遷管理費(fèi)用支出無(wú)依據(jù)的問(wèn)題 6．綜合管理方面的問(wèn)題

6.1各類津補(bǔ)貼合理合規(guī)問(wèn)題。6.2設(shè)代組人員津貼列支問(wèn)題。6.3稅費(fèi)代扣代繳的問(wèn)題。

6.4財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置與管理的問(wèn)題。

6.5施工單位退場(chǎng)前應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題（工程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。6.6檔案管理問(wèn)題。

6.7試運(yùn)行期間成本支出合理合規(guī)問(wèn)題 7．竣工決算方面問(wèn)題

7.1是否重視，是否成立專班。

7.2編制決算前是否對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了清理、是否對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行了清查盤點(diǎn)、各專項(xiàng)決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算是否完成、帳務(wù)處理是否進(jìn)行了全面檢查。

7.3尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否有預(yù)算及依據(jù)。

第五篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)學(xué) 審計(jì)作業(yè)1

審計(jì)作業(yè)1

1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì) 6-10對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)11-15對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)

審計(jì)作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D、保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（）。

A、ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表

B、ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C、ABC公司2006的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D、ABC公司2006年利潤(rùn)表

3．如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表（）的審計(jì)報(bào)告。

A．保留意見(jiàn)

B．無(wú)保留意見(jiàn)

C．無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D．保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

4．重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（）。

A．重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境

B．重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮

C．重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D．對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷

5.下列屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

6．以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法不正確的是（）。

A、過(guò)失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎

B、普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師則沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

C、重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失

7．在我國(guó)，有限責(zé)任事務(wù)所的注冊(cè)資本不少于人民幣（）。

A．30萬(wàn)元B．250萬(wàn)元C．200萬(wàn)元D．100萬(wàn)元

8.目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

9.下列提法中，表述正確的是()。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

10.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量

11．不以財(cái)務(wù)報(bào)表為直接審計(jì)對(duì)象的審計(jì)業(yè)務(wù)是()。

A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)B.驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資本

C.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

D.辦理清算事宜中的審計(jì)

業(yè)務(wù) 12．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供()。

A.審計(jì)年報(bào)和納稅申報(bào)B.審計(jì)年報(bào)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表

C.審計(jì)年報(bào)和IT系統(tǒng)服務(wù)

D.審計(jì)年報(bào)和法律服務(wù)

13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()。

A.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)

B.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

C.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

D.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的基本要求不包括（）。

A、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎

C、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

D、增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

15．關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期

B、審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)

C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

D、經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

16．在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括()。

A.執(zhí)行審計(jì)的能力B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

C.保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 D.助理人員的經(jīng)驗(yàn)

17．管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是()。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)

C.分類和可理解性D.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?/p>

18．作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄在()情況下可靠性較強(qiáng)。

A.在外部流轉(zhuǎn)

B.經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證

C.有健全有效的內(nèi)部控制制度

D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量()。

A.呈同向變動(dòng)關(guān)系B.呈反向變動(dòng)關(guān)系

C.呈比例變動(dòng)關(guān)系D.不存在關(guān)系

20．注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。

A．為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B．收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C．為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D．控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

21.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性

B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性

D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量

22.下述提法不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系，其中，政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)

23.目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A．驗(yàn)資

B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序

D．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

25．下列各項(xiàng)中，能夠成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的科研團(tuán)體

C.企業(yè)集團(tuán)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師理事會(huì)

26．在我國(guó)，有限責(zé)任事務(wù)所的注冊(cè)資本不少于人民幣（）。

A．30萬(wàn)元

B．250萬(wàn)元

C．200萬(wàn)元

D．100萬(wàn)元

27．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。

A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

B、對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

C、將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

28．下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理多年對(duì)ABC公司審計(jì)，由于對(duì)ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)專家協(xié)助其工作

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

29． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是()。

A.廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

B.廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的知名度

C.廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估

30．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（）。

A、ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表

B、ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C、ABC公司2006的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D、ABC公司2006年利潤(rùn)表

二、判斷題

1．在審計(jì)報(bào)告日期早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表日期時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取自管理層聲明書(shū)

日到審計(jì)報(bào)告日期之間的進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)，如補(bǔ)充的管理層聲明書(shū)。（）

2．無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)工作認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)

表的編制符合合法性和公允性的要求，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。（）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)。()

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。()

5．如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)

保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）

6．在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被

審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。（）

7．如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未

發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。()

9.統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽?)

10．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。()

11．審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。（）

12．審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)。（）

13．在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。（）

14．進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（）

15．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。()

審計(jì)作業(yè)1

1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì) 6-10對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)11-15對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)