第一篇：煙草行業(yè)加強內(nèi)部財務管理和審計監(jiān)督的實施方案
煙草行業(yè)加強內(nèi)部財務管理和審計監(jiān)督的實施方案
加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。對煙草行業(yè)這種特殊體制，20多年來社會持續(xù)關注，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革步伐的加快，國家對壟斷行業(yè)的改革的力度也越來越大，給煙草行業(yè)現(xiàn)行的管理體制、管理方式和運行機制將帶來重大的影響。傳統(tǒng)財務管理制度和方法,已遠遠不能適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要;加強內(nèi)部財務管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。因此,進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制,以完善的內(nèi)部財務控制制度體系取代傳統(tǒng)的財務運行模式，提高決策水平,提高企業(yè)競爭實力。按照國家局《煙草行業(yè)加強內(nèi)部財務管理和審計監(jiān)督的實施意見》和省局《實施細則》的要求，為進一步加強白城煙草內(nèi)部財務管理，結合白城煙草實際，著重在進一步搞好會計基礎工作和加強企業(yè)財務管理和實施內(nèi)部審計監(jiān)督方面制定如下方案。
一加強企業(yè)財務管理實施方案
（一）、加強預算管理，發(fā)揮預算管理功效
1、深刻領會財務預算在企業(yè)管理中的重大意義。好的企業(yè)預算制度,是完善的法人治理結構的體現(xiàn);通過全面預算管理機制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化、規(guī)范化的重要標志之一。財務預算管理就是根據(jù)單位全面預算總體方案，在預測和決策的基礎上，利用財務預算形式對一定時期內(nèi)的資金運動進行事前計劃、事中監(jiān)督控制、事后分析考核，并將其考核結果與干部職工的業(yè)績評價、獎金福利等掛鉤的管理方法。
2、設立由主管財務領導、財務部門負責人、有關職能部門負責人組成的預算管理委員會。預算管理不只是財務部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。全面預算管理作為一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，嚴格的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)定增加的目標。
3、采用科學的方法，建立全面的預算體系。從大的方面來說企業(yè)預算由收入預算和支出預算組成。對于我們煙草行來說，收入預算僅為卷煙銷售收入預算，支出預算則包括費用支出預算和資本性支出預算，企業(yè)的各項收入和支出全部納入企業(yè)預算統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排。針對不同的項目預算采取不同的科學預算方法，確保預算的科學合理性。
（二）、強化資金管理
白城市工行的攜款潛逃案給我們敲響了警鐘，近一年來我們更進一步強化了對資金的管理：
1、對貨款，必須當天足額存到收入帳戶。不得以任何理由拖延，對沒有及時存入的，馬上查明原因，追究責任。
2、對配送中心及各營銷部的銷售貨款，必須當天存入開戶銀行收入帳戶，對于特殊情況銀行沒能及時存儲的貨款，必須就近存入儲蓄所，第二天轉存開戶銀行。
3、銀行印鑒分離保管。多年以來我們一直堅持對銀行印鑒進行分離保管的制度，銀行專用章由出納員保管，法人章由專人保管，并對每一次印鑒使用做詳細的登記。
4、嚴肅對密碼的管理?？苾?nèi)所有成員必須對自己在資金管理中心的密碼嚴加保密，不得讓任何人知道自己的密碼，也不得由他人代已進行任何相關操作。
5、保證及時記完銀行日記帳，并每月與銀行核對銀行存款余額，編制余額調(diào)節(jié)表。對每一筆未達帳項都要弄清楚，做到帳帳相符。
6、堅決杜絕大額付現(xiàn)。我們對所有票據(jù)嚴格把關的同時，對大額付現(xiàn)現(xiàn)象給予嚴格控制、堅決杜絕，對超過1000元的單張票據(jù)，堅決不予現(xiàn)金支付。
7、?？顚Ｓ茫髽I(yè)為完成專項或特定工作任務，從省局（公司）所請款項，必須嚴格管理，保證?？顚Ｓ?，實行專項核算，不得占用和挪用。對專項資金支出的使用、項目進度、使用效益等情況進行事前、事中、事后的監(jiān)督檢查，實行跟蹤問效。
（三）、加強費用支出的管理
1、單位在支出管理上要堅持“艱苦奮斗，勤儉節(jié)約”的方針，建立健全內(nèi)部管理機制，嚴格執(zhí)行財務制度，遵守《煙草成本管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費用核算規(guī)程》。實行“一枝筆”審批制度，防止多頭審批和無計劃開支，認真執(zhí)行各項開支標準，節(jié)約各項支出，提高資金使用效益。對重大支出項目，必須集體討論決定。支出要實行分類管理，實行單位財務公開，提高支出透明度。
2、嚴格預算約束，按照收支平衡的原則，貫徹適度從緊的政策，合理安排各項資金，確保支出不突破預算。
3、加強單位公用支出項目的重點管理，對“人、車、會、電話、接待、旅差、獎金、福利”等支出要嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行。
（四）、細化會計核算，加強會計電算化管理
1、明細會計科目核算，細化軟件項目設置。現(xiàn)代財務管理軟件已充分考慮了企業(yè)各種財務管理需求，對軟件的巧妙設置往往能達到事半功倍的效果。結合白城煙草分公司實際，對會計科目的設置力求合理化，帳務處理力求既簡單又明了。
2、適時開發(fā)內(nèi)部管理報表。充分利用財務軟件數(shù)據(jù)資源，根據(jù)需要編制內(nèi)部管理報表和取數(shù)公式后編制各種財務報表，既減少了會計人員臨時工作量，也可及
時為企業(yè)管理層提供各種會計信息。如將分營銷部的銷售收入、毛利、銷售數(shù)量、利潤、稅利、費用等分別編制比較管理報表，作為資料保存，可以隨時提供各種歷史資料。
3、掌握、靈活使用常用辦公軟件輔助會計核算。實行會計電算化并不僅僅是使用財務管理軟件，還要學習如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用辦公軟件。雖然會計資料不能像正式公文那樣標準、規(guī)范，但提供格式整齊、書寫規(guī)范的會計資料仍是會計人員義不容辭的責任。如對財務軟件的查詢數(shù)據(jù)不能編輯時可以導出到Excel中編輯后打印，效果更好。如按工效掛鉤要求在Excel中設計編輯工資表和工資條，全部工資表按月、按營銷部排列，集中保存作為歷史資料，可比查閱記賬憑證提高幾倍甚至幾十倍的效率。
二、加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督方案
1.堅持對縣（市）局（營銷部）的監(jiān)督檢查，加強內(nèi)部控制，重點檢查其庫存商品等國有資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范經(jīng)營行為，對庫存商品一月一清點，對固定資產(chǎn)半年一清點，定期檢查固定資產(chǎn)、低值易耗品備查賬，防止國有資產(chǎn)流失，同時審計其費用支付的合理性與真實性，銷貨款回款上劃情況，建立自我約束的管理機制，防止內(nèi)部風險。
2.拓寬內(nèi)審渠道，將本級財務收支納入審計范疇，本級帳簿一季一審，庫存商品一月一查，在財務收支審計基礎上，開展績效審計、內(nèi)控制度評審等工作，降耗增效壓縮費用，發(fā)揮審計的參謀助手作用。參與企業(yè)管理，在預算管理委員會、投資管理委員會和薪酬委員會中，對企業(yè)資產(chǎn)投入、處理、物資采購等事項做到事前、事中監(jiān)督，通過審計監(jiān)督加強黨風廉政建設，堵塞漏洞。
內(nèi)部財務管理與內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),我們應在充分認識的基礎上,嚴格按照加強內(nèi)部財務管理實施方案執(zhí)行,建立完善的內(nèi)部控制機制,形成以法人治理結構為依托的全員、全過程、全方位管理與控制網(wǎng)絡,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務風險,促進白城煙草經(jīng)濟增長方式的根本性轉變,提高經(jīng)濟效益。
第二篇：煙草行業(yè)加強內(nèi)部財務管理和審計監(jiān)督的實施方案
煙草行業(yè)加強內(nèi)部財務管理和審計監(jiān)督的實施方案
加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。對煙草行業(yè)這種特殊體制，20多年來社會持續(xù)關注，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革步伐的加快，國家對壟斷行業(yè)的改革的力度也越來越大，給煙草行業(yè)現(xiàn)行的管理體制、管理方式和運行機制將帶來重大的影響。傳統(tǒng)財務管理制度和方法,已遠遠不能適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要;加強內(nèi)部財務管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。因此,進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制,以完善的內(nèi)部財務控制制度體系取代傳統(tǒng)的財務運行模式，提高決策水平,提高企業(yè)競爭實力。按照國家局《煙草行業(yè)加強內(nèi)部財務管理和審計監(jiān)督的實施意見》和省局《實施細則》的要求，為進一步加強白城煙草內(nèi)部財務管理，結合白城煙草實際，著重在進一步搞好會計基礎工作和加強企業(yè)財務管理和實施內(nèi)部審計監(jiān)督方面制定如下方案。一加強企業(yè)財務管理實施方案
（一）、加強預算管理，發(fā)揮預算管理功效
1、深刻領會財務預算在企業(yè)管理中的重大意義。好的企業(yè)預算制度,是完善的法人治理結構的體現(xiàn);通過全面預算管理機制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化、規(guī)范化的重要標志之一。財務預算管理就是根據(jù)單位全面預算總體方案，在預測和決策的基礎上，利用財務預算形式對一定時期內(nèi)的資金運動進行事前計劃、事中監(jiān)督控制、事后分析考核，并將其考核結果與干部職工的業(yè)績評價、獎金福利等掛鉤的管理方法。
2、設立由主管財務領導、財務部門負責人、有關職能部門負責人組成的預算管理委員會。預算管理不只是財務部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。全面預算管理作為一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，嚴格的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)定增加的目標。
3、采用科學的方法，建立全面的預算體系。從大的方面來說企業(yè)預算由收入預算和支出預算組成。對于我們煙草行來說，收入預算僅為卷煙銷售收入預算，支出預算則包括費用支出預算和資本性支出預算，企業(yè)的各項收入和支出全部納入企業(yè)預算統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排。針對不同的項目預算采取不同的科學預算方法，確保預算的科學合理性。
（二）、強化資金管理
白城市工行的攜款潛逃案給我們敲響了警鐘，近一年來我們更進一步強化了對資金的管理：
1、對貨款，必須當天足額存到收入帳戶。不得以任何理由拖延，對沒有及時存入的，馬上查明原因，追究責任。
2、對配送中心及各營銷部的銷售貨款，必須當天存入開戶銀行收入帳戶，對于特殊情況銀行沒能及時存儲的貨款，必須就近存入儲蓄所，第二天轉存開戶銀行。
3、銀行印鑒分離保管。多年以來我們一直堅持對銀行印鑒進行分離保管的制度，銀行專用章由出納員保管，法人章由專人保管，并對每一次印鑒使用做詳細的登記。
4、嚴肅對密碼的管理?？苾?nèi)所有成員必須對自己在資金管理中心的密碼嚴加保密，不得讓任何人知道自己的密碼，也不得由他人代已進行任何相關操作。
5、保證及時記完銀行日記帳，并每月與銀行核對銀行存款余額，編制余額調(diào)節(jié)表。對每一筆未達帳項都要弄清楚，做到帳帳相符。
6、堅決杜絕大額付現(xiàn)。我們對所有票據(jù)嚴格把關的同時，對大額付現(xiàn)現(xiàn)象給予嚴格控制、堅決杜絕，對超過1000元的單張票據(jù)，堅決不予現(xiàn)金支付。
7、?？顚Ｓ?，企業(yè)為完成專項或特定工作任務，從省局（公司）所請款項，必須嚴格管理，保證?？顚Ｓ茫瑢嵭袑ｍ椇怂?，不得占用和挪用。對專項資金支出的使用、項目進度、使用效益等情況進行事前、事中、事后的監(jiān)督檢查，實行跟蹤問效。
（三）、加強費用支出的管理
1、單位在支出管理上要堅持“艱苦奮斗，勤儉節(jié)約”的方針，建立健全內(nèi)部管理機制，嚴格執(zhí)行財務制度，遵守《煙草成本管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費用核算規(guī)程》。實行“一枝筆”審批制度，防止多頭審批和無計劃開支，認真執(zhí)行各項開支標準，節(jié)約各項支出，提高資金使用效益。對重大支出項目，必須集體討論決定。支出要實行分類管理，實行單位財務公開，提高支出透明度。
2、嚴格預算約束，按照收支平衡的原則，貫徹適度從緊的政策，合理安排各項資金，確保支出不突破預算。
3、加強單位公用支出項目的重點管理，對“人、車、會、電話、接待、旅差、獎金、福利”等支出要嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行。
（四）、細化會計核算，加強會計電算化管理
1、明細會計科目核算，細化軟件項目設置?，F(xiàn)代財務管理軟件已充分考慮了企業(yè)各種財務管理需求，對軟件的巧妙設置往往能達到事半功倍的效果。結合白城煙草分公司實際，對會計科目的設置力求合理化，帳務處理力求既簡單又明了。
2、適時開發(fā)內(nèi)部管理報表。充分利用財務軟件數(shù)據(jù)資源，根據(jù)需要編制內(nèi)部管理報表和取數(shù)公式后編制各種財務報表，既減少了會計人員臨時工作量，也可及時為企業(yè)管理層提供各種會計信息。如將分營銷部的銷售收入、毛利、銷售數(shù)量、利潤、稅利、費用等分別編制比較管理報表，作為資料保存，可以隨時提供各種歷史資料。
3、掌握、靈活使用常用辦公軟件輔助會計核算。實行會計電算化并不僅僅是使用財務管理軟件，還要學習如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用辦公軟件。雖然會計資料不能像正式公文那樣標準、規(guī)范，但提供格式整齊、書寫規(guī)范的會計資料仍是會計人員義不容辭的責任。如對財務軟件的查詢數(shù)據(jù)不能編輯時可以導出到Excel中編輯后打印，效果更好。如按工效掛鉤要求在Excel中設計編輯工資表和工資條，全部工資表按月、按營銷部排列，集中保存作為歷史資料，可比查閱記賬憑證提高幾倍甚至幾十倍的效率。
二、加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督方案
1.堅持對縣（市）局（營銷部）的監(jiān)督檢查，加強內(nèi)部控制，重點檢查其庫存商品等國有資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范經(jīng)營行為，對庫存商品一月一清點，對固定資產(chǎn)半年一清點，定期檢查固定資產(chǎn)、低值易耗品備查賬，防止國有資產(chǎn)流失，同時審計其費用支付的合理性與真實性，銷貨款回款上劃情況，建立自我約束的管理機制，防止內(nèi)部風險。
2.拓寬內(nèi)審渠道，將本級財務收支納入審計范疇，本級帳簿一季一審，庫存商品一月一查，在財務收支審計基礎上，開展績效審計、內(nèi)控制度評審等工作，降耗增效壓縮費用，發(fā)揮審計的參謀助手作用。參與企業(yè)管理，在預算管理委員會、投資管理委員會和薪酬委員會中，對企業(yè)資產(chǎn)投入、處理、物資采購等事項做到事前、事中監(jiān)督，通過審計監(jiān)督加強黨風廉政建設，堵塞漏洞。
第三篇：國家局內(nèi)審制度—煙草行業(yè)加強內(nèi)部財務管理和審計監(jiān)督的實施意見
國家局內(nèi)審制度—煙草行業(yè)加強內(nèi)部財務管理和審計監(jiān)督的實施意見
作者：胡征帆
? 來源：武漢煙草專賣局
? 日期：2010年04月08日
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財務管理和審計監(jiān)督是煙草行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督體系的重要組成部分。加強財務管理和審計監(jiān)督是堅持和維護國家煙草專賣制度的本質(zhì)要求，是國家利益至上、消費者利益至上共同價值觀的具體體現(xiàn)，是維護行業(yè)形象、推進煙草行業(yè)健康發(fā)展的重要保證。
為認真貫徹落實煙草行業(yè)加強內(nèi)部管理監(jiān)督會議精神，鞏固行業(yè)審計成果，增強內(nèi)部監(jiān)管意識，切實加強財務管理、規(guī)范會計核算、強化內(nèi)部審計監(jiān)督，充分發(fā)揮財務管理和審計監(jiān)督在行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督體系中的關鍵性作用，現(xiàn)提出如下實施意見。
一、建立“分級監(jiān)管、權責一致”的財務管理和審計監(jiān)督體制
（一）為滿足煙草行業(yè)深化改革和健康發(fā)展的要求，要在行業(yè)內(nèi)逐步建立起具有煙草特點的“兩級管理、三級核算”的財務管理體制和與之相適應的內(nèi)部審計監(jiān)督體制。
（二）國家局（總公司）在抓好本級財務管理和審計監(jiān)督的同時，加強對涉及行業(yè)全局性、戰(zhàn)略性、長遠性、前瞻性的重大財務審計問題研究，從宏觀上對全行業(yè)的財務審計工作提出指導意見。同時，按照隸屬關系和資產(chǎn)關系對省級局（公司）、省級工業(yè)公司進行財務管理和審計監(jiān)管。
（三）省級局（公司）、省級工業(yè)公司代表國家局（總公司）對所屬工商企業(yè)進行監(jiān)管。省級局（公司）、省級工業(yè)公司要切實轉變職能，在抓好本級財務管理和審計監(jiān)督的同時，加強對所屬工商企業(yè)的監(jiān)管，確保國有資產(chǎn)保值增值。在強化監(jiān)管職能的同時，充分落實企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自主權，不干預正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)在行使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自主權的同時，承擔國有資產(chǎn)保值增值的責任。
（四）地市級公司、卷煙工業(yè)企業(yè)是市場經(jīng)營主體和獨立核算的基本單位。地市級公司、卷煙工業(yè)企業(yè)在自覺接受上級主管單位監(jiān)管的同時，要加強企業(yè)內(nèi)部控制，加強生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務管理和審計監(jiān)督，突出抓好對營銷中心和卷煙分廠等非獨立核算單位的管理和監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失。
二、強化全面預算管理
（一）各單位都要建立預算管理委員會，建立、健全和完善預算管理各項規(guī)章制度。預算管理委員會要切實履行職能，把預算管理作為加強生產(chǎn)經(jīng)營管理和實施內(nèi)部控制的主線。
（二）在全行業(yè)構建總公司、省級公司和工商企業(yè)三級預算管理體制，預算實行分級審批制。各省級局（公司）、省級工業(yè)公司負責編制本級預算，報總公司審批。各地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)負責編制企業(yè)經(jīng)營預算，分別報省級局（公司）和省級工業(yè)公司審批。企業(yè)的預算必須經(jīng)過職工代表大會的審議批準。
（三）預算要分級管理，突出重點。省級局（公司）和省級工業(yè)公司在重點抓好本級經(jīng)費預算的同時，抓好對下屬企業(yè)預算的監(jiān)管；地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)作為市場經(jīng)營主體，重點抓好企業(yè)經(jīng)營預算。
（四）各單位一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入預算管理，突出全面性、全
過程性和全員性。預算要細化到具體項目和用款單位，同時要將總預算按照季度和月度進行分解，提高預算的執(zhí)行力。
（五）預算編制要講求科學，業(yè)務預算采用彈性預算的方法，專項預算采用零基預算的方法，經(jīng)費預算采用固定預算的方法。
（六）對外投資、基本建設、技術改造和信息化工程項目等資本性支出首先按照行業(yè)規(guī)定的投資管理權限實行審批。項目批準后納入預算，未立項的資本性支出不得納入預算。
（七）為強化預算管理，必須建立嚴格的資金審批制度，明確審批權限，嚴格審批程序。已列入預算的開支項目，要嚴格按照資金的審批權限進行審批，不允許先開支再補報手續(xù)。
（八）經(jīng)預算管理委員會批準的預算方案，必須嚴格執(zhí)行，維護預算的嚴肅性。沒有預算，不得開支。任何人都無權超出預算，決定開支的范圍和標準。
（九）預算批準后，原則上不予調(diào)整。由于預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中因市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，必須通過預算管理委員會按照規(guī)定程序對預算進行調(diào)整。
（十）預算管理委員會定期對預算執(zhí)行情況進行檢查、考核，及時發(fā)現(xiàn)并糾正預算執(zhí)行中存在的問題，把預算執(zhí)行的準確性、預算編制的科學性和預算程序的規(guī)范性作為考核的重點內(nèi)容。預算執(zhí)行的結果要與考核獎懲措施掛鉤。
三、切實加強資金監(jiān)管
（一）資金是行業(yè)內(nèi)部財務審計監(jiān)管的重點。要逐步建立資金有效監(jiān)管的網(wǎng)絡體系，著重從資金的安全性、規(guī)范性、有效性角度加強監(jiān)管。
（二）地市級公司和卷煙工業(yè)企業(yè)既是市場經(jīng)營的主體，又是基本核算單位和資金管理的主體。省級局（公司）、省級工業(yè)公司要切實轉變職能，采取有效方法和手段，在保證企業(yè)資金所有權、使用權的同時，加強對所屬工商企業(yè)資金的監(jiān)管。國家局（總公司）負責對全行業(yè)的資金管理提出指導方案。
（三）加強對銀行賬戶的監(jiān)管。銀行賬戶監(jiān)管的總體要求是：全行業(yè)所有銀行賬戶均應納入各級、各單位的監(jiān)管范圍，嚴禁設立賬外賬，“小金庫”。按照分級管理的原則，國家局（總公司）對省級局（公司）銀行賬戶進行審批；省級局（公司）對地市局（分公司）銀行賬戶進行審批。省級工業(yè)公司、卷煙工業(yè)企業(yè)銀行賬戶報上級備案。上級對下級主要監(jiān)管銀行賬戶的合法性、合規(guī)性，控制銀行賬戶的數(shù)量。不得事先指定開戶銀行，充分尊重企業(yè)對開戶銀行的選擇權。為加強“兩煙”資金的管理，對“兩煙”資金開設不同的收支賬戶，實行“收支兩條線”管理。為加強專項資金的管理，對財政預算資金、預算外資金和基建資金實行專戶管理。
（四）認真抓好結算環(huán)節(jié)的資金監(jiān)管。各企業(yè)、各單位要抓住行業(yè)內(nèi)部結算和外部結算的主要環(huán)節(jié)，規(guī)范結算程序，加強對重點資金和大額資金結算的監(jiān)管：商業(yè)企業(yè)重點把好貨款回收關；工業(yè)企業(yè)重點把好原輔材料采購關和基建工程關。
（五）認真抓好資金使用環(huán)節(jié)的監(jiān)管。各企業(yè)、各單位要建立健全資金開支的審批辦法，明確單位內(nèi)部資金審批的權限。實行嚴格的授權批準制度。資金的使用必須認真執(zhí)行國家局“四個嚴禁”的要求，即嚴禁委托理財、嚴禁對外擔保、嚴禁證券投資、嚴禁未經(jīng)批準亂投資，確保資金安全。
（六）加強對行業(yè)內(nèi)擔保行為的監(jiān)管。建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準、擔保條件、擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，規(guī)避潛在風險。
（七）規(guī)范現(xiàn)有資金管理中心的資金運作，加強風險控制。除嚴格執(zhí)行“四個嚴禁”要求外，資金管理中心不得利用沉淀資金對行業(yè)外單位拆借，不得對行業(yè)內(nèi)即將關閉的企業(yè)借款。
（八）切實加強對財政預算資金（行業(yè)發(fā)展資金、低檔煙虧損補貼、打假補貼資金和煙草商業(yè)稅后利潤）的監(jiān)督管理，嚴格按照《預算法》、《預算法實施條例》和各專項資金的管理辦法執(zhí)行，不得擅自擴大使用范圍，嚴禁截留、擠占和挪用財政預算資金。
（九）加強對預算外資金的監(jiān)管。走私煙、罰沒煙經(jīng)專賣管理部門按照規(guī)定渠道銷售變現(xiàn)后，由單位上繳地方財政預算外資金專戶，實行“收支兩條線”管理。嚴禁將走私、罰沒煙款坐支和挪用。
四、加強成本費用管理
（一）嚴格執(zhí)行《會計法》，正確核算成本、費用，不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。
（二）認真執(zhí)行《煙草企業(yè)成本費用管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費用核算規(guī)程》，逐步實現(xiàn)成本費用的四個分開核算和分開管理，即卷煙和煙葉成本費用分開核算管理，專賣費用和銷售費用分開核算管理，經(jīng)營費用和管理費用分開核算管理，人員費用和一般性支出分開核算管理。
（三）加強成本費用控制，把成本費用管理作為提高企業(yè)管理水平的重要目標。要健全成本費用控制系統(tǒng)，制定成本費用定額標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，嚴格考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施。
（四）加強對廣告費、宣傳費和贊助費等重點資金的管理，不得以促銷為名變相送錢送物和違規(guī)套取現(xiàn)金。
（五）加強對煙葉生產(chǎn)投入資金的監(jiān)管，規(guī)范煙葉生產(chǎn)投入資金的用途、范圍和程序，加強對煙葉生產(chǎn)投入資金的檢查和審計，確保煙葉生產(chǎn)資金落實到位。
（六）嚴格執(zhí)行工效掛鉤政策，控制工資總額的增長幅度。工資發(fā)放數(shù)不得超過上級核定的金額。規(guī)范工資開支渠道，不得在“應付工資”以外發(fā)生工資性支出；專賣稽查、訪銷配送等“三員”的工資性支出全部從“應付工資”科目列支；不得向三產(chǎn)企業(yè)違規(guī)讓利，用于主業(yè)職工的工資福利開支。
（七）規(guī)范企業(yè)購買職工保險行為。為職工購買基本保險按照國家有關規(guī)定的標準執(zhí)行；購買補充養(yǎng)老保險必須按照國家規(guī)定的渠道、標準執(zhí)行，不得在成本費用或其他不合法的渠道中列支；不得為職工購買除基本保險和補充保險以外應由個人負擔的其他商業(yè)保險。
五、加強投資和資產(chǎn)管理
（一）各單位要把投資和資產(chǎn)管理作為防范國有資產(chǎn)流失的關鍵環(huán)節(jié)，從資產(chǎn)投入、資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處臵三個環(huán)節(jié)入手，完善資產(chǎn)管理制度，建立投資和資產(chǎn)監(jiān)管體系。
（二）切實加強對資產(chǎn)投入的監(jiān)管。建立投資管理委員會，建立健全各項規(guī)章制度，實行對外投資集體決策制度,嚴格決策程序，堅持民主決策、科學決策，并建立決策失誤追究制度。
（三）嚴格執(zhí)行投資分級審批制度?？偼顿Y額1000萬元以上（含1000萬元）的基本建設和技術改造項目報國家局（總公司）審批；總投資額1000萬元以下，300萬元以上（含300萬元）的項目按隸屬關系或資產(chǎn)關系報省級公司審批。不得將應報審的投資項目化整為零，規(guī)避審批。
（四）加強對企業(yè)實物資產(chǎn)的監(jiān)管。加強倉儲庫存管理，對機器設備、存貨物資等要實行定期盤點、做好財產(chǎn)記錄、進行賬實核對，確保各種財產(chǎn)的安全完整。對基建工程、物資采購、軟件開發(fā)等項目實行公開招標、資質(zhì)認證和比質(zhì)比價工作。凡項目未經(jīng)批準、預算未經(jīng)審計、未按規(guī)定實行公開招標的，財務上要嚴格把關，一律不得撥款。
（五）加強對資產(chǎn)處臵的監(jiān)管。認真開展國有產(chǎn)權登記，按照程序辦理轉增資本的各項手續(xù)，防止國有資產(chǎn)流失；發(fā)生投資、合并、分立、轉讓、公司改制改建等行為的，必須委托相關中介機構進行資產(chǎn)評估，并以評估的價值作為確定資產(chǎn)交易價格的基礎。資產(chǎn)無償劃轉和有償轉讓必須嚴格按照財政部有關規(guī)定和煙草行業(yè)有關專賣品管理的要求、程序執(zhí)行，不得“先斬后奏”；認真開展日常清產(chǎn)核資，積極消化、處理歷史虧損掛帳。
（六）加強對多元化經(jīng)營企業(yè)的監(jiān)管。對現(xiàn)有的多元化企業(yè)根據(jù)“嚴控總量，盤活存量，加強管理，提高效益”的方針，全面進行整頓和規(guī)范，理順資產(chǎn)關系，減少投資層次。
（七）規(guī)范主業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的關系。關聯(lián)企業(yè)對主業(yè)的資金、資產(chǎn)占用，必須實行有償使用。主業(yè)與關聯(lián)企業(yè)的原材料供應、商品銷售、配套服務等交易行為要按市場化運作，按照市場價格規(guī)范企業(yè)間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用。
六、切實加強內(nèi)部審計監(jiān)督
（一）內(nèi)部審計是煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的一個重要組成部分。搞好內(nèi)部審計工作對規(guī)范企業(yè)和單位的財務行為，加強和改進內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益和社會效益，加強黨風廉政建設具有不可替代的促進和保證作用。各單位要進一步加強內(nèi)審工作的領導，建立健全審計機構，充分發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用。
（二）內(nèi)部審計要以增加企業(yè)價值為中心，以提高企業(yè)管理和效益水平為目標，以財務收支審計為基礎，以內(nèi)部控制制度評審為主線，以經(jīng)濟責任審計為重點，建立以經(jīng)濟責任審計、固定資產(chǎn)投資審計、預算管理審計、內(nèi)控制度評審，物資采購審計、效益審計和后續(xù)審計為主體的審計監(jiān)督體系。
（三）積極推動內(nèi)部審計職能轉變。從內(nèi)部審計的模式上，不僅要鞏固完善現(xiàn)有的“上審下”的審計模式，還要積極探索同級審計的方式、方法；從內(nèi)部審計的功能上，突出內(nèi)審內(nèi)向性服務的特點，實現(xiàn)以監(jiān)督為主逐步向監(jiān)督與評價相結合的方向轉變；在內(nèi)部審計的層次上，實現(xiàn)由以事后查錯糾弊為特點的財務收支審計為主，逐步向以“關口前移”為特點的事前、事中的管理審計、效益審計轉變。
（四）加大經(jīng)濟責任審計力度，堅持“凡離必審、凡提必審”的原則，對離任和擬提拔的法人代表進行審計。加強審計結果的利用，把審計結果作為評價和使用干部的重要依據(jù)。
（五）加大專項審計力度。對經(jīng)國家局投資委員會批準，超過1億元的基建項目和超過2億元的技改項目，由國家局負責專項審計；其他項目，由省級公司組織審計。
（六）建立健全審計限期整改回復制度。審計對象對審計報告中披露的問題要限期整改，并將整改情況書面向審計派出部門報告。加大審計整改意見的后續(xù)審計和檢查，鞏固審計成果。
七、建立健全內(nèi)控制度
（一）企業(yè)內(nèi)部控制是加強內(nèi)、外部監(jiān)管的基礎。有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，而且可以堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。各企業(yè)、各單位要把內(nèi)控制度建設作為提高企業(yè)管理水平的關鍵環(huán)節(jié)抓好、抓落實。
（二）企業(yè)和單位要按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)的要求，對貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、招標采購和付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務制定全面、嚴密的內(nèi)控制度。
（三）企業(yè)和單位要積極采取加強內(nèi)控的有效方法。按照不相容職務相分離的原則，合理設臵會計及相關工作崗位，完善授權審批、獨立稽核等內(nèi)部牽制措施，形成相互制衡機制。重點對涉及資金的崗位加強內(nèi)部控制，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位辦理資金業(yè)務的全過程不得由一人承擔。
（四）強化內(nèi)控的執(zhí)行，加強內(nèi)控執(zhí)行的評審。各企業(yè)、各單位要嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，加強監(jiān)督檢查，形成自覺遵守各項規(guī)章制度的氛圍。內(nèi)部審計要對企業(yè)內(nèi)控制度的完整性和有效性，尤其是內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、執(zhí)行效果進行評審，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并督促有關部門采取積極措施補充完善。
（五）加快財務審計信息化建設步伐。要開發(fā)使用技術先進和滿足行業(yè)要求的預算管理、資金管理、會計核算和審計監(jiān)督軟件系統(tǒng)，充分運用現(xiàn)代信息技術強化內(nèi)部會計控制，減少和消除人為因素的干擾，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。
八、加強財務審計工作的領導
（一）各單位要加強對財務審計工作的領導，定期聽取財務審計部門工作匯報，為財務審計工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件，支持和要求財務審計人員嚴格依照《會計法》、《審計法》大膽開展工作，充分履行崗位職責。企業(yè)和單位法人代表是本單位會計信息質(zhì)量的第一責任人。
（二）單位的法人代表對財務審計工作負總責。為切實加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，各省級局（公司）、省級工業(yè)公司要有一名領導分管財務審計工作或配備總會計師。重點卷煙工業(yè)企業(yè)必須設臵和配備總會計師。
（三）財務審計機構的變動和財務審計部門負責人的任免，必須征求上級財pan>
（四）從事財務審計工作的人員必須具備一定的資質(zhì)和條件。財務審計部門負責人原則上必須具有會計師或審計師以上的技術職稱，財務、審計業(yè)務人員必須取得上崗資格證書。
（五）大力加強財務審計隊伍建設。要按照國家和行業(yè)有關規(guī)定，積極開展在職教育和崗位培訓，不斷提高財務審計人員素質(zhì)，提高專業(yè)水平，建立一支專業(yè)化、知識化、技能化的財務審計隊伍。
附件：
第四篇：內(nèi)部審計實施方案[模版]
內(nèi)部審計實施方案
>方案一：內(nèi)部審計實施方案
為進一步加強學校財務管理，規(guī)范學校財務行為，促進全縣教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)教育內(nèi)部審計工作有關規(guī)定，結合我縣財務管理實際，經(jīng)局長辦公會研究決定制定如下實施方案。
一、指導思想和工作目標
堅持以“三個代表”重要思想和國家農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障機制有關政策為指導，全面落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞創(chuàng)辦人民滿意教育縣，堅持“依法依規(guī)、實事求是、客觀公正、規(guī)范行為”的原則，有步驟、有重點地對我縣中小學實施審計，為領導決策提供依據(jù)。
二、審計對象與范圍
（一）審計對象
全縣公辦中小學和中心校，具體包括公辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學、縣直中小學、幼兒園。
（二）審計的范圍
1、時間范圍：學校財務收支審計主要審計2008年至今學校財務收支情況；
2、經(jīng)費范圍：即學校所有經(jīng)費，具體包括學校生均公用經(jīng)費、各種專項資、項目資金、教師津貼補貼、遺屬補助、勤工儉學經(jīng)費和學校食堂經(jīng)營管理經(jīng)費等。
三、審計內(nèi)容和重點
教體局內(nèi)部審計以規(guī)范行為目的。根據(jù)目前我縣中小學財務管理的實際和經(jīng)費使用情況，審計工作的重點為以下幾個方面：
（一）學校收費情況
1、學校是否全面落實義務教育階段全免政策，加強寄宿制貧困學生生活費補助公示工作，確保補助工作的公開、公正。
2、高中招收“擇校生”是否執(zhí)行了“三限”政策，高中“擇校生”比例是否超過當年實際招生總人數(shù)的30%。嚴禁學校降低錄取分數(shù)、提高收費標準或在限定標準外收取其他費用。
3、各學校是否把收費政策、規(guī)定、項目、標準、依據(jù)及舉報電話公之于眾，增強收費工作的透明度，主動接受學生、家長和社會的監(jiān)督。做到學校清清楚楚收費，家長明明白白交錢。
4、學校是否強制要求學生統(tǒng)一訂購教輔材料、課外讀物、報刊雜志等；重點審計將教輔材料納入教學用書目錄、向學生印發(fā)教輔材料推薦目錄、學校和教師統(tǒng)一組織學生購買教輔資料等違規(guī)行為；有無盜版教材和學輔資料進入學校；看學校是否有強制學生參加保險并代收保險費的行為；是否有在崗教師組織或參與有償家教活動
（二）中小學公用經(jīng)費的管理使用情況
1、公用經(jīng)費開支是否按規(guī)定的范圍：教學業(yè)務與管理、教師培訓、實驗實習、文體活動、水電、取暖、交通差旅、郵電、儀器設備及圖書資料等購置，房屋、建筑物及儀器設備的日常維修維護、校方責任險等。
2、公用經(jīng)費的支出是否按規(guī)定的比例：學校業(yè)務與管理的投入必須保證公用經(jīng)費預算總額的30%以上；教師培訓費按照學校公用經(jīng)費預算總額的5%，安排用于教師參加培訓所需的差旅費、伙食費、資料費和住宿費等開支；教學儀器設備經(jīng)費的投入與日常的維修維護必須保證公用經(jīng)費預算總額的8%以上；開展信息技術教育教學的學校，信息技術教育經(jīng)費：小學每生每期30元（含電教教材費8元），中學每生每期40元（含電教教材費12元）；房屋、建筑物的日常維修維護、校園綠化美化、文化建設的投入必須保證公用經(jīng)費預算總額的20%以上；中小學冬季取暖費年生均30元；校方責任險每生每年5元
3、審計核定學生人數(shù)，看有無虛報冒領、套取國家專項經(jīng)費的行為。
4、審計生均公用經(jīng)費的運行情況。生均公用經(jīng)費能否安全順利運行，公用經(jīng)費下?lián)艿洁l(xiāng)鎮(zhèn)財政所之后，資金能否及時、足額直接撥付到各中小學校。對不能及時到位甚至截留、克扣、挪用公用經(jīng)費者，建議給責任人通報批評，直至追求黨、政紀處分和法律責任。
5、審計公用經(jīng)費的管理和使用是否規(guī)范。審批制度和理財小組是否健全，小學指出300元以內(nèi)，初中指出500元以內(nèi)，由校長審批，超過限額，由各學校成立不少于三人的民主理財小組集體討論后方可支出；支出程序是否正確，學校經(jīng)費的支出要按審批權限，有經(jīng)辦人簽字，學校法人簽字后，有會計報賬，實行審批、開支兩條線，嚴禁一人暗箱操作；賬務是否公開，民主理財制度、學校開支要一月一公開，做到收支相符，公開結果存檔備查。
（三）審計教師的津貼補貼和已故人員的遺屬補助。查有無弄虛作假、克扣、截留、挪用等違規(guī)違紀現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予嚴肅處理，情節(jié)嚴重的移交紀檢監(jiān)察機關查處。
（四）審計貧困學生資助經(jīng)費使用情況。重點審計高中和各級各類職業(yè)學校，查有無弄虛作假、克扣、截留、挪用等違規(guī)違紀現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予嚴肅處理，情節(jié)嚴重的移交紀檢監(jiān)察機關查處。
（五）審計單位資產(chǎn)的管理和使用情況。查看固定資產(chǎn)總賬和明細賬，對照實物，看有無公物私用，貪污，毀壞、丟失等失職瀆職的校長或其他人員。
（七）學校食堂小賣部、房租等其它經(jīng)費管理情況
四、審計時間安排
本次審計工作時間自至，共計90天：
第一步，準備階段（4月1日——4月5日）。下發(fā)審計通知書，審計小組制定審計方案。
第二步，實施階段（4月6日——6月16日）
1、審計小組進入，逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行，每鄉(xiāng)鎮(zhèn)3天，聽取被審計單位介紹，了解單位概況，查看會計報表、憑證、賬簿等有關資料，對財務等有關人員進行座談了解有關情況。
2、對職業(yè)中專、進修學校、一高、二高、三高、吳臺職高、實驗中學、實驗小學、實驗幼兒園、聾啞學校進行審計。
3、匯總審計情況，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行追溯審計。
第三步，報告階段（-），就審計問題進行溝通，撰寫審計報告，出具審計報告征求意見稿，建立審計檔案，以及在需要時進行復審和后續(xù)審計。
第四步，落實整改階段（——），下達審計意見和審計結論，落實整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀行為，如不及時整改的向領導匯報，并視其情節(jié)輕重分別提出警告、記過、記大過、撤職處分的建議。情節(jié)嚴重的移交紀檢、檢察機關處理。
五、審計方法
（一）內(nèi)部審計工作主要審計學校收支情況，弄清學校收入和支出狀況，了解學校整個財務運行情況，了解學校資產(chǎn)管理狀況，了解學校資金使用效益情況，并以此從一個側面來反映學校校長在執(zhí)行財務制度，規(guī)范財務行為，加強財會隊伍建設，促進教育教學管事方面的經(jīng)驗和做法，找出存在的問題，以更好地促進工作。
（二）實行審計和檢查相結合，突出學校財務收支審計，兼顧學校財務檢查.六、審計領導小組
組長：劉士領
副組長：從嚴杰、屈振
審計組成員：王永固、于超、孫立志、張鳳華、劉杰
方案二：內(nèi)部審計實施方案
為完善和規(guī)范公司內(nèi)部審計管理，明確審計責任，加強內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風險，維護財經(jīng)法紀，根據(jù)公司《審計工作暫行規(guī)定》《物資供應管理體系》的相關規(guī)定，以及國家相關法律、法規(guī)的基本原則，結合公司實際情況，制定本方案。
一、審計工作內(nèi)容
1.對采購業(yè)務的招標、供應商選擇、采購合同簽訂、執(zhí)行等進行檢查、審計與監(jiān)督。審計資料主要包括：招標書、供應商評選表、采購依據(jù)、審批依據(jù)、采購合同、價格依據(jù)等。
2.對基建、維修工程項目的預算、標底編制、決算、竣工交付使用等進行檢查、審計與監(jiān)督?；ňS修項目審計資料主要包括：
1)準建報告或派工單；
2)審批后的施工圖紙；
3)工程量清單；
4)重要工程物資市場詢比價資料；
5)工程合同及相關單據(jù)；
6)使用部門的驗收簽章。
3.對公司固定資產(chǎn)投資等重大項目的管理及使用進行審計。
4.公司決策層指定專項的審計。
二、審計程序
1.采購業(yè)務審計程序
1)采購業(yè)務審計實施合同生效前審計。
2)審計部受理合同生效前、經(jīng)各事業(yè)部總經(jīng)理簽批并已錄入ERP系統(tǒng)后的采購合同。
2.基建、維修項目審計程序
1)基建項目及1萬元（含1萬元）以上金額的維修項目實施工程合同生效前審計；
2)1萬元以下的維修項目進行結算審計。
3)審計部受理公司分管基建、維修項目的領導簽批后的工程（維修）合同。
三、審計時間
1、采購業(yè)務審計應于審計部受理后1個工作日（8工時）內(nèi)完成。受理時間從采購合同（紙質(zhì)版）收到時間和ERP系統(tǒng)提交審批時間兩者較晚者起計；審計駁回后再次提交的采購合同不連續(xù)計算駁回前受理時間。
2、基建、維修項目審計應于審計部受理后10個工作日內(nèi)完成。受理時間從收到完整的項目資料之日起計；審計駁回后再次提交不連續(xù)計算駁回前受理時間。
3、特定項目審計在所要求的時間內(nèi)完成。
4、急件審計由所屬部門領導通知審計部進行。
四、審減額的確認
1.事業(yè)部總經(jīng)理簽批后的合同金額與審計通過時的合同金額之差為采購業(yè)務審減額。
2.公司分管基建、維修項目的領導簽批后的工程（維修）合同金額與審計通過時的合同金額之差為基建維修項目審減額。
五、審計處理
1.采購部門年終績效考核時，提成獎基數(shù)扣除采購業(yè)務審減額的10倍金額后才予計提。
2.基建、維修項目存在審減額的，以審減額的10倍金額為依據(jù)對責任部門進行相應處理。
3.其他業(yè)務的審計處理將參照上述兩類實行。
方案三：內(nèi)部審計實施方案
根據(jù)《貴州省國家稅務局關于開展2009年全省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法檢查及內(nèi)部審計工作的通知》（黔國稅函〔2009〕166號）精神，現(xiàn)結合我市國稅系統(tǒng)實際，擬定2009內(nèi)部審計工作實施方案。
一、內(nèi)部審計工作>計劃
（一）2009年，市局擬對六枝特區(qū)國家稅務局、鐘山區(qū)國家稅務局、鐘山經(jīng)濟開發(fā)區(qū)國家稅務局開展內(nèi)部審計工作，對盤縣國家稅務局開展后續(xù)審計。
（二）內(nèi)部審計工作對被審計單位2007年—2008的內(nèi)部控制制度、預算編制與執(zhí)行、財務收支管理、固定資產(chǎn)管理、專項經(jīng)費管理、基本建設管理及政府采購管理等情況進行審計；對盤縣國家稅務局2008年審計意見落實情況進行后續(xù)審計。
（三）根據(jù)《國家稅務局系統(tǒng)領導干部任期經(jīng)濟責任審計辦法》，與財務審計相結合，適時對離任的單位負責人進行經(jīng)濟責任審計，審計時段為2個。
（四）審計時間安排在三、四季度，具體時間以審計通知書為準。
二、審計重點內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況。上級下達的制度是否及時轉發(fā)；本單位制定的財務管理各環(huán)節(jié)控制制度是否健全、合理，有無與上級制度相悖的現(xiàn)象；各項內(nèi)控制度執(zhí)行是否有效；財務軟件使用是否規(guī)范；銀行預留印鑒是否分開保管；出納日記賬是否按日順序登記。
（二）貫徹落實預算管理制度情況。預算編制是否完整，是否將本部門收支全部納入預算管理、實行了收支兩條線；預算編制是否合理、合規(guī)，有無代編預算、隨意追加預算情況；是否落實經(jīng)費最低保障線制度；項目經(jīng)費和基本經(jīng)費是否被擠占、挪用；專項經(jīng)費是否做到?？顚Ｓ?，開支范圍是否符合規(guī)定。
（三）貫徹落實財務制度情況。2005年清理津補貼后，有無新增津貼補貼、獎金項目，有無提高原有津貼補貼、獎金或擴大發(fā)放范圍的現(xiàn)象；財務核算是否真實、準確、完整，經(jīng)費支出是否按規(guī)定的范圍和標準開支，手續(xù)是否完備，記賬是否及時，結構是否合理；編制和匯總決算報表有無隨意調(diào)整科目、虛列支出、隨意結轉、瞞報漏報現(xiàn)象；債權債務等往來款項是否及時、有效清理，是否存在違反規(guī)定的個人借款和無預算關系單位借款等問題；賬戶開設是否合規(guī)，手續(xù)是否完備；有無賬外資金、私設“小金庫”問題。
（四）固定資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務部門是否正確履行資產(chǎn)管理職責；資產(chǎn)價值和實物核算是否真實完整；資產(chǎn)的增加、減少是否嚴格履行手續(xù)并及時進行核算；固定資產(chǎn)的處置收入是否按規(guī)定入賬；車輛購置是否超編制、超標準；固定資產(chǎn)的管理檔案是否健全，賬實是否相符，有無資產(chǎn)流失現(xiàn)象。
（五）貫徹落實基本建設管理制度情況?；窘ㄔO項目預算編制、資金撥付是否符合規(guī)定；立項審批、開工審計是否合規(guī)；實際建設規(guī)模、投資額與審批情況是否相符；工程設計、施工、監(jiān)理及主要設備、材料的采購是否合規(guī)；會計核算是否規(guī)范；工程價款支付是否按合同協(xié)議執(zhí)行；竣工項目是否及時辦理決算、進行審計并結轉固定資產(chǎn)?；窘ㄔO檔案資料是否規(guī)范、齊備。
（六）貫徹落實政府采購管理制度情況。是否按規(guī)定實施政府采購；采購方式是否合法，是否存在應公開未公開招標問題；是否按規(guī)定權限采購；采購合同的管理、執(zhí)行是否規(guī)范，項目驗收是否嚴格，付款手續(xù)是否健全。
（七）領導干部履行經(jīng)濟責任情況。重點審計領導干部任期內(nèi)貫徹落實國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和稅務總局有關財經(jīng)紀律、財務規(guī)定的情況。內(nèi)部財務控制制度是否建立健全并嚴格執(zhí)行；是否按有關規(guī)定編制預算并嚴格執(zhí)行；重大財務事項是否按規(guī)定由局長辦公會討論研究；是否按規(guī)定配備專職財務人員和審計人員；是否進行了財務審計和領導干部經(jīng)濟責任審計；領導干部個人是否認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政制度規(guī)定。
（八）以前審計意見或決定執(zhí)行情況。對下達的審計意見或審計決定是否存在應執(zhí)行未執(zhí)行、應整改未整改的問題，審計發(fā)現(xiàn)的問題是否再次發(fā)生。
三、工作要求
（一）加強配合為更有效發(fā)揮內(nèi)部審計工作在促進財務規(guī)范管理、完善自我監(jiān)督約束機制、提高資金使用效益等方面的作用，市局建立內(nèi)部審計與執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察聯(lián)席會議制度，負責對整個內(nèi)部審計工作全過程的各項重大事宜協(xié)調(diào)和落實。市局相關部門和各縣區(qū)局要大力配合內(nèi)部審計工作，在人員調(diào)配、審計成果利用等方面予以充分支持，為開展內(nèi)部審計創(chuàng)造有利條件。
（二）確保質(zhì)量
市局要組織好審前培訓，認真編制審計方案，規(guī)范審計程序，規(guī)范審計基礎資料，加強審計底稿復核，確保審計結果事實清楚、證據(jù)完整、手續(xù)完備、客觀公正。同時，要創(chuàng)新審計方法，增強審計的科學性、實效性，不斷改進工作方式、方法，以點帶面，進一步提高審計工作質(zhì)量。
（三）注重實效
對審計發(fā)現(xiàn)的問題，在定性準確的基礎上，市局及時下達財務審計意見，要求被審單位限期整改、執(zhí)行，并將整改執(zhí)行情況書面報告市局。市局對整改落實情況將進行專門檢查和后續(xù)審計，避免出現(xiàn)查而不改、查而不處的現(xiàn)象。
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