第一篇：重視和加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

重視和加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。要借助貫徹《村集體經(jīng)濟(jì)組織新舊會(huì)計(jì)制度》之機(jī)，認(rèn)真開展一次自查和重點(diǎn)抽查，要求各村財(cái)務(wù)都要設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、存款日記賬、用工登記薄和救濟(jì)物備查薄、會(huì)計(jì)檔案柜等。按規(guī)定的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序及核算方法使用會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期把賬薄、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料整理造冊(cè)、登記、歸檔、妥善保管。實(shí)行統(tǒng)一賬薄、統(tǒng)一憑證、統(tǒng)一科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不斷完善民主理財(cái)制度、資金審核制度、現(xiàn)金管理制度和檔案管理制度，從根本上杜絕徇私舞弊行為的發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，要切實(shí)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，即村賬鄉(xiāng)代理服務(wù)中心人員和村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)帳員應(yīng)相對(duì)保持穩(wěn)定，縣、鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政應(yīng)給予必要的經(jīng)費(fèi)保障，加強(qiáng)對(duì)村賬鄉(xiāng)代理會(huì)計(jì)人員和村級(jí)報(bào)帳員的繼續(xù)教育，提高他們工作水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)村級(jí)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要。

3、群眾參與監(jiān)督要充分，業(yè)務(wù)監(jiān)督要及時(shí)。群眾監(jiān)督關(guān)鍵是要抓好民主理財(cái)小組成員，要由群眾推選，并要由村民代表會(huì)議或村民大會(huì)選舉通過(guò)，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府備案。民主理財(cái)小組除參加村集體財(cái)務(wù)收支預(yù)決算會(huì)議外，一般每季度或半年召開一次民主理財(cái)會(huì)，對(duì)村內(nèi)所有收支憑證進(jìn)行集體審核，張榜公布，接受群眾評(píng)議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和群眾提出的疑問(wèn)，進(jìn)行轉(zhuǎn)項(xiàng)核查處理。

業(yè)務(wù)監(jiān)督，就是業(yè)務(wù)主管部門對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)和監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（農(nóng)經(jīng)站或財(cái)政所）工作的重點(diǎn)應(yīng)放在財(cái)務(wù)管理輔導(dǎo)，各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，把規(guī)范村級(jí)賬薄、憑證和會(huì)計(jì)檔案作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查或?qū)徲?jì)的一項(xiàng)內(nèi)容。同時(shí)，上級(jí)主管部門要對(duì)專職或兼職農(nóng)村財(cái)務(wù)審核人員進(jìn)行資格培訓(xùn)，以保障村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，確保村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開展。對(duì)通過(guò)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員可以提請(qǐng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或區(qū)委、區(qū)政府對(duì)侵害集體資產(chǎn)的行為進(jìn)行必要的行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。

4、財(cái)務(wù)公開要經(jīng)?；?、制度化。從當(dāng)前的實(shí)際情況看，推行財(cái)務(wù)公開，關(guān)鍵要抓好兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)公開可心度要高。如果村級(jí)財(cái)務(wù)混亂不清，是難以向群眾公開的。因而在公開前，要結(jié)合農(nóng)村基層組織建設(shè)和村務(wù)公開工作，集中人力，全面、徹底地清理整頓村級(jí)財(cái)務(wù)，對(duì)查證落實(shí)的問(wèn)題，要及時(shí)做出處理，組織好回收欠款和兌現(xiàn)退賠工作。特別對(duì)群眾普遍關(guān)注的集體資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)要弄清來(lái)龍去脈，給群眾一個(gè)明白的交待。二是財(cái)務(wù)公開要一目了然。財(cái)務(wù)公開是給群眾看的，凡是群眾關(guān)心的事都應(yīng)詳細(xì)列出，力求及時(shí)、真實(shí)、具體，對(duì)一些群眾關(guān)注的情況：如干部報(bào)酬、非生產(chǎn)性開支、集體資產(chǎn)使用情況等，要作詳細(xì)說(shuō)明。而且村級(jí)的預(yù)決算執(zhí)行情況要在年初和年末分兩次公開，如執(zhí)行過(guò)程中有較大變動(dòng)的，要具體說(shuō)明原因，讓群眾能開得明白，聽(tīng)得清楚。公開場(chǎng)合要選擇在人流比較集中的固定場(chǎng)所，必要時(shí)再利用會(huì)議或廣播進(jìn)行補(bǔ)充。

5、發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和業(yè)務(wù)主管部門的協(xié)調(diào)作用。一是做好村級(jí)事務(wù)協(xié)調(diào)服務(wù)工作。當(dāng)農(nóng)村一些矛盾和問(wèn)題基層組織難以解決時(shí)，尤其是基層干部群眾尚未完全認(rèn)同的情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府就應(yīng)該出面幫助研究解決的，對(duì)各村反映的財(cái)務(wù)問(wèn)題安排專人落實(shí)，建立情況反饋制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作要督查到位。二是做好村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。上級(jí)主管部門除每年正常的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)外，對(duì)群眾反映較多的

第二篇：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

第一條充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可靠性，特制定 本規(guī)定。

第二條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個(gè)別因公司業(yè)務(wù)需要新增會(huì)計(jì)科目時(shí)，須報(bào)批準(zhǔn)。

第三條憑證統(tǒng)一采用記帳憑證，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化操作后，可采用軟件打印記帳憑證。

第四條 會(huì)計(jì)核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序如下：

(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；

(二)根據(jù)原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；

(三)根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；

(四)根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；

(五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；

(六)月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

記帳憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目憑證匯總表登記總分類帳。

記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

第五條記帳規(guī)則：

(一)記帳須根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒(méi)有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。

(二)登記帳簿時(shí)用鋼筆或碳素筆寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。

(三)記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。

(四)會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。

(五)明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳定期登記，一般不超過(guò)10天。

(六)每一筆帳須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過(guò)分簡(jiǎn)略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“∨”號(hào)。

(七)記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。

(八)記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：

1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。

3.報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來(lái)報(bào)表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。

(九)紅字沖帳除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；

3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向；

4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。

(十)各帳戶在一張帳頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁(yè)”

(十一)月、季、末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在余額下端劃雙紅線。

(十二)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。

(十三)更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新的余額，可直接過(guò)到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。

第六條結(jié)帳、對(duì)帳：

(一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：

1.在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。

2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。

3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見(jiàn)“記帳規(guī)則”的第11點(diǎn)。

(二)對(duì)帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：

1.帳證核對(duì)：是指各種帳簿(總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳過(guò)程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。

2.帳帳核對(duì)每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。

3.帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。

第三篇：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

第一條為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性，特制定本規(guī)定。

第二條會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。

第三條會(huì)計(jì)憑證一般采用通用記賬憑證或收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。工業(yè)企業(yè)可采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用通用記賬憑證。

第四條會(huì)計(jì)核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序。

1、根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。

3、根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。

4、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

5、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬。

6、月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額。

第五條記賬原則：

1、記賬依據(jù)必須是審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行 1

轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬員填制的轉(zhuǎn)賬憑證作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒(méi)有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。

2、登記賬簿時(shí)用鋼筆書寫，墨水顏色使用黑色或藍(lán)黑色。

3、記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或只使用代號(hào)代替科目全稱。

4、會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。

5、明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過(guò)10天。

6、每一筆賬須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過(guò)分簡(jiǎn)略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“√”號(hào)。

7、記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁(yè)。出現(xiàn)空白行或空白頁(yè)時(shí)應(yīng)將空行或空頁(yè)畫斜紅線注銷，并注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣。

8、記賬發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：

(1)記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行的上方。

(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方向或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和

借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。

(3)報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來(lái)報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。

9、紅字沖賬除了用于更正記賬錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：

(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生銷售退回或退出。

(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收。

(3)賬戶的發(fā)生額和余額需要保持同一借貸方向，如采用多欄式明細(xì)賬中的“管理費(fèi)用”科目。

(4)其他必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。

10、各賬戶在一張賬頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，應(yīng)在最后一行中摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”，需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計(jì)的本期借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁(yè)”。

11、月、季、末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要結(jié)出發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端或下端均畫單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅

線，在余額下端劃雙紅線。

12、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須保證總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿。

13、更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新的余額，可直接過(guò)到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格連同不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條斜線注銷或蓋戳注銷。

第六條結(jié)賬、對(duì)賬：

1、結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：

(1)在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。

(2)本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。

(3)在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算出所有的賬簿余額。

2、對(duì)賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：

(1)賬證核實(shí)：是指各種賬簿(總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。

(2)賬賬核對(duì)每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日

記賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對(duì)等。

(3)賬實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，要求至少每月核對(duì)一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來(lái)賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對(duì)等，要求至少每季度核對(duì)一次。

第四篇：淺論關(guān)于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

淺論關(guān)于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范 論文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算；基礎(chǔ)工作；規(guī)范

論文摘要：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此，對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，十分重要。如果沒(méi)有扎實(shí)、健全的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，就不能生成和提供有用的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用就無(wú)法發(fā)揮，會(huì)計(jì)工作的水平就無(wú)法提高。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱，是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有著非常重要的意義。而會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一部分，它通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，提供為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的會(huì)計(jì)信息。

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要。一個(gè)單位如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得不好，基礎(chǔ)工作薄弱，整個(gè)會(huì)計(jì)工作必然秩序大亂，會(huì)計(jì)職能作用就不能正常發(fā)揮，就會(huì)造成內(nèi)部財(cái)務(wù)收支紊亂，漏洞百出，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，家底不清，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，信息無(wú)用，違法亂紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重。這樣不僅給單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)?yè)p失，而且還會(huì)因提供無(wú)用的會(huì)計(jì)信息給國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策造成失誤，給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)造成混亂。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不僅僅是一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的問(wèn)題，而且是一個(gè)更為嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，必須切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，而會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息主要是通過(guò)會(huì)計(jì)核算工作來(lái)完成，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作尤為重要。

會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作主要包括會(huì)計(jì)憑證的填制、審核；會(huì)計(jì)賬簿的登記核對(duì)；會(huì)計(jì)報(bào)表的編審；會(huì)計(jì)檔案的保管等。

會(huì)計(jì)憑證的填制必須取得合法有效的會(huì)計(jì)原始憑證。發(fā)票、非稅收據(jù)、借據(jù)、工資單、稅票等在會(huì)計(jì)上被稱為原始憑證，它是最初記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)，作為會(huì)計(jì)記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證，是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)合法的書面證明。由原始憑證記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體發(fā)生事項(xiàng)，是具有法律效力的書面證明，因此原始憑證本身要合乎規(guī)范，原始憑據(jù)記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要真實(shí)、完整、合法。

1.原始憑證必須有原始票據(jù)名稱、填制憑證的日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽名、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等，內(nèi)容必須齊全。從外單位取得的原始憑證必須有填制單位的財(cái)務(wù)專用章，從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員簽名或者蓋章，自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員、經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)或指定專人簽名蓋章，對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章。凡填寫有大小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相等，對(duì)于大寫金額印有固定位數(shù)的發(fā)票、收據(jù)等單據(jù)，填寫大寫金額時(shí)，凡空白和為零的位數(shù)，應(yīng)逐一填寫“零”，不得用“另”、“×”、“0”等代替。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明，以確認(rèn)實(shí)物已驗(yàn)收入庫(kù)。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，批準(zhǔn)文件需單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有誤應(yīng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位印章。尤其注意幾點(diǎn)：原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證為無(wú)效憑證；要修改必須在修改處加蓋原出具單位印章；原始憑證出現(xiàn)金額錯(cuò)誤的不得更正，只能由原出具單位重開。原始憑證出具單位對(duì)于填寫有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重開的法律義務(wù)。復(fù)印件只能作為原始憑證的附件，原始憑證遺失應(yīng)取得填制單位的書面證明，并附存根復(fù)印件，確實(shí)無(wú)法證明的，由當(dāng)事人寫明祥細(xì)情況，按規(guī)定程序?qū)徟蟛拍艽髟紤{證。原始憑證必須按規(guī)定程序和權(quán)限審批，同時(shí)有經(jīng)辦人證明人簽名。原始憑證的質(zhì)量決定著會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，因此會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真審核原始憑證，讓會(huì)計(jì)憑證的填制建立在真實(shí)完整的信息資料的基礎(chǔ)上，為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

首先會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證的取得途徑是否規(guī)范進(jìn)行認(rèn)真鑒別，去偽存真，防止以假亂真；必須對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否符合財(cái)政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，是否按預(yù)算、計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)業(yè)務(wù)合同，是否履行業(yè)務(wù)合同等進(jìn)行認(rèn)真審核；必須對(duì)原始憑證記載的數(shù)字是否真實(shí)、計(jì)算是否正確、有無(wú)添加、劃擦、挖補(bǔ)、涂改的現(xiàn)象進(jìn)行認(rèn)真的審核；必須對(duì)原始憑證的內(nèi)容是否完備進(jìn)行認(rèn)真的審核。對(duì)那些不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，不按預(yù)算、計(jì)劃執(zhí)行，無(wú)業(yè)務(wù)合同的原始憑證，對(duì)那些無(wú)中生有、大頭小尾，內(nèi)容不實(shí)的原始憑證，拒絕受理，并向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)金額計(jì)算有誤、有涂改的原始憑證給予退回，并要求原始憑證開具單位重新開具；對(duì)那些內(nèi)容有誤、不完整、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)及時(shí)通知經(jīng)辦人進(jìn)行更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，同時(shí)要求填制原始憑證的單位依法履行好職責(zé)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)，共同維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)國(guó)家的利益，讓經(jīng)濟(jì)犯罪沒(méi)有存在的土壤，保證會(huì)計(jì)原始資料真實(shí)完整。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)真實(shí)完整的原始憑證加以審核后編制記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅數(shù)量多，而且分散，不能全面、連續(xù)、分類地提供單位在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。為了連續(xù)、全面、系統(tǒng)、完整地反映單位資本的營(yíng)運(yùn)、負(fù)債、權(quán)益的增減變動(dòng)，合理考核單位的財(cái)務(wù)成果，分析單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，為單位填制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，必須設(shè)置體系完整、組織嚴(yán)密、簡(jiǎn)便實(shí)用的會(huì)計(jì)賬簿。為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，必須設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，采用訂本式賬簿逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了使賬簿記錄的業(yè)務(wù)具有合法性，明確記賬責(zé)任，保證會(huì)計(jì)信息的完整，防止舞弊行為，在賬簿啟用時(shí)必須在賬簿的扉頁(yè)上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，賬簿啟用后由專人負(fù)責(zé)，并蓋有單位公章。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，注明交接日期，接辦人的姓名及簽字蓋章。為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于長(zhǎng)期查考使用，防止涂改，記賬時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，紅色墨水只可在結(jié)賬畫線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。賬簿中文字和數(shù)字書寫要規(guī)整、易于辨別，不應(yīng)寫滿格，在格內(nèi)上方要留有適當(dāng)?shù)目臻g距離，數(shù)字排列要均勻。必須按編定的頁(yè)次逐頁(yè)逐行順序連續(xù)登記，如果發(fā)生了隔頁(yè)跳行，應(yīng)將空格處畫紅對(duì)角線注銷，并加蓋“作廢”字樣。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀，活頁(yè)式賬簿不得任意抽換賬頁(yè)。必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為記賬依據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有登賬錯(cuò)誤需要更正只能采用相應(yīng)的正確的錯(cuò)賬更正方法給予更正，主要有畫線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記三種方法。會(huì)計(jì)在計(jì)賬之后要進(jìn)行對(duì)賬，就是把賬簿上記載的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)，做到賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。為了考核某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，必須在每一會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，在把本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)賬，不能為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期入賬，也不能先編會(huì)計(jì)報(bào)表，后結(jié)賬。期終將本期的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量和發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)字必須真實(shí)準(zhǔn)確，嚴(yán)禁弄虛作假、估計(jì)數(shù)字、提前結(jié)賬，必須在本期所有已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)清各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)必須按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算口徑，按照會(huì)計(jì)報(bào)表的種類格式、勾稽關(guān)系，規(guī)定時(shí)間，準(zhǔn)確計(jì)算填列。以免影響逐級(jí)匯總和信息反饋的時(shí)效性，為此財(cái)會(huì)部門必須科學(xué)地組織好日常會(huì)計(jì)核算工作，認(rèn)真做好記賬、算賬、對(duì)賬工作。同時(shí)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，會(huì)計(jì)人員必須密切配合，加強(qiáng)協(xié)作。單位每年形成的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括月度、季度、半、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料等會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年，保管期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊(cè)，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同

會(huì)計(jì)部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)積極為本單位提供和利用。會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查問(wèn)或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，恪盡職守，客觀公正，實(shí)事求是，如實(shí)地根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行報(bào)賬、算賬、記賬，科學(xué)系統(tǒng)地對(duì)記賬憑證進(jìn)行登記，真實(shí)準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，安全妥善地保管好會(huì)行檔案。做到誠(chéng)實(shí)守信，不做假賬，共同維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)國(guó)家的利益。另外要綜合治理，加大執(zhí)法力度，維護(hù)會(huì)計(jì)法規(guī)的嚴(yán)肅性，不斷強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法紀(jì)的宣傳工作，強(qiáng)化法制環(huán)境，提高全體成員的法制意識(shí)，同時(shí)要建立健全審計(jì)監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度。制定會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序，關(guān)鍵在于落實(shí)，只有落到實(shí)處，才能使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能得到發(fā)揮，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能真正按照法制化、規(guī)范化的程序進(jìn)行，才能確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量才能得以保證。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1996.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試教材編委會(huì).基礎(chǔ)會(huì)計(jì)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2004.

第五篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作

第一條 原始記錄的填制和管理規(guī)定

一、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等各個(gè)環(huán)節(jié)，必須建立健全原始記錄工作。

二、為了保證原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)并便于匯總，對(duì)各種原始憑證的格式、內(nèi)容和填制方法，必須由公司統(tǒng)一印刷。

第二條 計(jì)量驗(yàn)收的規(guī)定

一、計(jì)量驗(yàn)收是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，各種物資的收發(fā)和轉(zhuǎn)移進(jìn)行其數(shù)量計(jì)量和質(zhì)量的檢測(cè)驗(yàn)收。

二、為保證計(jì)量工作的質(zhì)量，各單位需配備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的各種計(jì)量器具（儀表、儀器、量具、衡器等）并按規(guī)定周期進(jìn)行校驗(yàn)和維修,以保證計(jì)量器具準(zhǔn)確度。

第三條 財(cái)產(chǎn)物資的管理及清理盤點(diǎn)規(guī)定

一、物資驗(yàn)收：必須把好物料的質(zhì)量、數(shù)量和購(gòu)物單證三個(gè)環(huán)節(jié)，主要看實(shí)物是否和送貨單相符，送貨單和所開發(fā)票是否相符，是否與合同規(guī)定的品種、規(guī)格、質(zhì)量要求相符，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、品種規(guī)格不符，要查原因，落實(shí)責(zé)任，質(zhì)量有問(wèn)題的要堅(jiān)決退貨。

二、物料的保管和保護(hù)：合理存放物料，便于發(fā)放，檢驗(yàn)和盤存，并提高倉(cāng)庫(kù)利用率，按物料類別劃分存放區(qū)域、定號(hào)定位?？茖W(xué)的保護(hù)要執(zhí)行“預(yù)防為主，防治結(jié)合”的方針，根據(jù)物料的理化性質(zhì)，1

針對(duì)各種有害因素的影響程度，采取有效的防治措施，加防潮、防銹、防火減少自然損耗。

三、物料的發(fā)放：根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，及時(shí)保質(zhì)保量保規(guī)格

品種地發(fā)放各種物料，逐步建立健全定額發(fā)料制度。

四、物料的清點(diǎn)和盤存：對(duì)倉(cāng)庫(kù)與現(xiàn)場(chǎng)的物資必須進(jìn)行定期和

不定期的清查和盤點(diǎn)，以檢查賬物是否相符，收付存是否有誤，存放

物料有無(wú)超儲(chǔ)積壓、損壞或變質(zhì)，對(duì)生產(chǎn)用超儲(chǔ)積壓物資由倉(cāng)庫(kù)列出

清單，報(bào)物資處、制造公司經(jīng)理審核，集團(tuán)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。對(duì)

盤盈、盤虧和毀損的物資按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批和處理。

第四條 內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定

一、審計(jì)部是一個(gè)有權(quán)威的、獨(dú)立的、超脫的、客觀的內(nèi)審機(jī)

構(gòu)，它代表集團(tuán)公司監(jiān)督、檢查、考核各基層單位業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題、提出改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)

效益的建議，制止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生和發(fā)展，用以健全內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)：

1、對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、對(duì)內(nèi)部控制，制度的健全，有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表、結(jié)算的真實(shí)、正確、合理、合情進(jìn)行審計(jì)

并簽署意見(jiàn)。

4、對(duì)本公司下屬各公司經(jīng)理的任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，做到一

年一小審，離任一大審。

5、對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)行為進(jìn)行專案審計(jì)。

三、內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)：

1、檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、決算、資金、財(cái)產(chǎn)、查閱有關(guān)

文件資料。

料。

4、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人員，向領(lǐng)

2、參加有關(guān)會(huì)議。

3、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材

導(dǎo)提出追究責(zé)任的建議。

5、對(duì)阻撓、拒絕和破壞內(nèi)部審計(jì)工作的，及時(shí)向集團(tuán)公司總裁

室報(bào)告，以便爭(zhēng)取應(yīng)急措施。

6、審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，必須依法秉公辦事，以客觀事實(shí)為依據(jù)，以具有證據(jù)力的審計(jì)憑證，作為經(jīng)濟(jì)行為是否合法，是否違紀(jì)的佐證，對(duì)審計(jì)結(jié)果要作出恰當(dāng)?shù)墓慕Y(jié)論。

第五條 關(guān)于原始憑證管理的規(guī)定

一、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，執(zhí)行和完成情況的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依

據(jù)，有關(guān)原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容，必須填寫清楚，大小寫金額必須相

符，必須以發(fā)票聯(lián)作為報(bào)銷憑證，購(gòu)買財(cái)產(chǎn)、物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須

憑有稅務(wù)監(jiān)制章的合法憑證予以報(bào)銷，支付費(fèi)用的業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須與有

關(guān)往來(lái)賬上的記錄和憑證所列內(nèi)容一致的單據(jù)予以報(bào)銷，預(yù)付貨款，必須根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定，由有關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理付款手續(xù)。

二、加強(qiáng)原始憑證的審核，把好收付第一關(guān)，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備，符合法規(guī)制度，提倡“先審后批”

“一支筆批準(zhǔn)”“重大問(wèn)題集體研究”制度，財(cái)務(wù)管理科對(duì)原始票據(jù)

進(jìn)行業(yè)務(wù)技術(shù)性審查并簽名后，提交領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，形成審批、兩道防線。

公司的重大經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)外投資，對(duì)外擔(dān)保，基本建設(shè)等重大問(wèn)題應(yīng)

集體研究決定。

第六條 關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定：

一、會(huì)計(jì)人員要按照國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，對(duì)本單位的各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、重要經(jīng)濟(jì)合同等，會(huì)計(jì)資料，定期收集、審查核對(duì)、整理立劵、編制目錄、裝訂成冊(cè)、指定專人保管，防止丟失損毀。

二、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)，本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案

要經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，對(duì)外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹

信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管和總裁批準(zhǔn)，要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位，調(diào)閱理由，歸還時(shí)間等，調(diào)閱人員一般

不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，需要復(fù)制的，需經(jīng)公司總裁同意。

三、對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案要按照檔案管理辦法的規(guī)定由財(cái)務(wù)部

門鑒定，按照規(guī)定程序銷毀。（會(huì)計(jì)檔案保管期限見(jiàn)附表）

1、由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱。劵號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。

2、集團(tuán)公司經(jīng)理在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

3、銷毀會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部派員監(jiān)銷。

4、監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容

清點(diǎn)核對(duì)要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，銷毀后要在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將

監(jiān)銷情況報(bào)告總裁室，5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和未了事項(xiàng)的憑證不

得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)立劵，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止，單獨(dú)抽出的檔

案應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明，正在建設(shè)的單

位其保管期滿，檔案不得銷毀。

第七條關(guān)于辦理會(huì)計(jì)交接的規(guī)定

一、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接

手續(xù)，沒(méi)有交接手續(xù)的不得離職。

二、會(huì)計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的工作在規(guī)定的限期

內(nèi)全部移交清楚，接管人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違紀(jì)財(cái)會(huì)制度問(wèn)題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。

三、會(huì)計(jì)人員辦理交接前，必須做好以下各項(xiàng)工作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。

2、尚未登記的賬目應(yīng)登記完畢，電腦打印輸出后，在最后一筆

余額后加蓋印章。

3、整治應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面材料。

4、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)移交的憑證、賬表、公章、現(xiàn)金、有

價(jià)證劵、支票簿、文件、資料和其他物品。

四、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會(huì)計(jì)人員交接應(yīng)由科長(zhǎng)（主管）監(jiān)交，科長(zhǎng)交接由部長(zhǎng)監(jiān)交，部長(zhǎng)交接由公司主管總裁監(jiān)交。

五、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人鑒章后，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。