第一篇：企業(yè)在采用計(jì)劃成本法核算材料時(shí)

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企業(yè)在采用計(jì)劃成本法核算材料時(shí)，購(gòu)入材料時(shí)按實(shí)際成本計(jì)入“材料采購(gòu)”科目： 借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等 驗(yàn)收入庫(kù)后按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目中核算： 借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（超支差異）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）（或）材料成本差異（節(jié)約差異）

發(fā)出材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的節(jié)約成本差異時(shí)：

借：材料成本差異（節(jié)約差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率）

貸：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

發(fā)出材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的超支成本差異時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：材料成本差異（超支差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率）

材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）×100％

這里和實(shí)際成本法來(lái)對(duì)比一下，商業(yè)企業(yè)和采用實(shí)際成本法核算存貨的工業(yè)企業(yè)，購(gòu)入但尚未入庫(kù)的材料時(shí)：

借：在途物資（實(shí)際成本）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料（實(shí)際成本）

貸：在途物資（實(shí)際成本）

由此可以得出，“材料采購(gòu)”和“在途物資”核算的內(nèi)容是相同的，都是企業(yè)購(gòu)入材料的實(shí)際成本，只是分別在不同的核算方法下使用而已。

【識(shí)記要點(diǎn)】

①“材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。（口訣：借超貸節(jié)）

②“材料采購(gòu)”科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本；“在途物資”科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。

第二篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-計(jì)劃成本法作業(yè)

計(jì)劃成本法

某工業(yè)企業(yè)對(duì)甲材料采用計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃單位成本為25元/千克。1月31日，有關(guān)甲材料的科目余額如下：

科目名稱余額方向金額(元)

材料采購(gòu)借方3 270

原材料借方14 700

材料成本差異貸方345

根據(jù)2月份發(fā)生的有關(guān)甲材料收入、發(fā)出及結(jié)存的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如下：

(1)采購(gòu)甲材料480千克，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款14 040元(其中價(jià)款12 000元，增值 稅2 040元)以支票付訖。并以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)75元

(2)上月已經(jīng)辦理結(jié)算但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到達(dá)并入庫(kù)。材料實(shí)際 成本3 270元，計(jì)劃成本3 300(即132×25)元。

(3)從外采購(gòu)甲材料180千克，結(jié)算憑證到達(dá)并辦理付款手續(xù)。付款總額為5 166元，其中貨款額5 031元(其中價(jià)款4 300元，增值稅731元)；進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)96.8元(其中準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅6.8元)；裝卸費(fèi)35元。但材料未到。

(4)本月購(gòu)進(jìn)的甲材料300千克已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末時(shí)結(jié)算憑證仍未到。先按計(jì)劃成本入賬，下月初用紅字沖回。

(5)根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，共計(jì)發(fā)出材料960千克，計(jì)劃成本24 000元。其中：直接 用于產(chǎn)品生產(chǎn)600千克，計(jì)劃成本15 000元；用于車間一般耗用300千克，計(jì)劃成本7 500元；用于管理部門耗用40千克，計(jì)劃成本1 000元；用于產(chǎn)品銷售方面的消耗20千克，計(jì)劃成本500元。

要求：

（1）根據(jù)所給的資料，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

（2）按本月材料成本差異率，計(jì)算分?jǐn)偙驹掳l(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

第三篇：詳解計(jì)劃成本法的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)

詳解計(jì)劃成本法的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)

存貨的核算有計(jì)劃成本法、毛利率法、零售價(jià)法，其中計(jì)劃成本法適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。那么，下面我們就來(lái)具體的分析一下計(jì)劃成本法有哪些優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。同時(shí)它也是初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中的知識(shí)點(diǎn)，下面就趕緊來(lái)看一下具體的內(nèi)容吧！

計(jì)劃成本法的優(yōu)勢(shì)分析：

計(jì)劃成本法在大中型制造行業(yè)一直被廣泛使用，即使在信息化環(huán)境下，還是很多企業(yè)對(duì)材料的主要核算方法。其優(yōu)勢(shì)具體體現(xiàn)在以下幾方面：

(一)通過(guò)“材料成本差異”科目的歸集和分配實(shí)現(xiàn)品種繁多的材料從計(jì)劃價(jià)格調(diào)整為實(shí)際價(jià)格的核算，有利于企業(yè)對(duì)存貨的管理，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作。在信息化環(huán)境下，單純從核算的難易繁簡(jiǎn)上看，實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法的差別不再明顯，但對(duì)于大中型企業(yè)尤其在制造業(yè)，材料種類繁多、出入庫(kù)頻繁，使用計(jì)劃成本核算優(yōu)勢(shì)明顯。在實(shí)踐中我們往往還按材料性質(zhì)不同分類歸集，因?yàn)橥N類材料其價(jià)格走勢(shì)基本是一致的，而不同種類材料價(jià)格的波動(dòng)幅度差異較大，分類計(jì)算可以對(duì)同種類材料產(chǎn)生的材差在同種類材料的發(fā)出金額中分?jǐn)?，使材料成本更接近?shí)際成本，達(dá)到按實(shí)際成本簡(jiǎn)化核算的效果。

(二)不受任何條件限制，具有很強(qiáng)的適用性。計(jì)劃成本法只要給材料制定合理的計(jì)劃價(jià)格就可以滿足材料收發(fā)和核算的需要，而實(shí)際成本法要基于庫(kù)房使用庫(kù)存管理軟件后，用計(jì)算機(jī)做大量的核算工作下才能進(jìn)行，對(duì)庫(kù)存管理的要求很高。具體做法是：材料入庫(kù)時(shí)按發(fā)票實(shí)際結(jié)算價(jià)格錄入，出庫(kù)時(shí)按移動(dòng)加權(quán)平均法系統(tǒng)自動(dòng)給材料算出庫(kù)價(jià)格。要做好實(shí)際價(jià)格法的核算還要處理好以下幾個(gè)問題：首先材料物資種類繁多，進(jìn)出貨頻繁，使用實(shí)際成本法核算，即便是借助現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)管理，依然是很麻煩的。庫(kù)房在材料錄入上工作量增大，人工操作難免出錯(cuò)率也提高，依然會(huì)影響價(jià)格數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次部分材料無(wú)法實(shí)現(xiàn)按實(shí)際價(jià)格入庫(kù)，如：月末沒有發(fā)票結(jié)算的入庫(kù)材料，還有半成品和自制件生產(chǎn)和入庫(kù)，在月中成本未計(jì)算出來(lái)前，入庫(kù)是沒有成本的，相應(yīng)的領(lǐng)用半成品和自制件的發(fā)出成本怎么計(jì)算。另外，項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)劃和部門計(jì)劃在沒有計(jì)劃價(jià)時(shí)用什么價(jià)格，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)差異較大而產(chǎn)生的控制過(guò)嚴(yán)或指標(biāo)過(guò)松現(xiàn)象?(三)信息化環(huán)境下，企業(yè)采用實(shí)際成本法已不再是難事，但計(jì)劃成本法的優(yōu)勢(shì)不僅僅是簡(jiǎn)化了核算，它還有一個(gè)更重要的作用就是管理。隨著計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的廣泛應(yīng)用，一些傳統(tǒng)的核對(duì)、計(jì)算、存儲(chǔ)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式都被計(jì)算機(jī)輕而易舉地替代，但一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度如擬訂物資采購(gòu)計(jì)劃、業(yè)務(wù)程序控制等仍將有效地發(fā)揮自己的積極作用，幫助企業(yè)更加有效地應(yīng)用信息，進(jìn)行真正的變革與創(chuàng)新。

實(shí)踐證明：核算使用信息化簡(jiǎn)單地停留在模仿替代手工核算階段，只能進(jìn)行事后反映，無(wú)法進(jìn)行科學(xué)決策、預(yù)測(cè)和事中控制，不能充分反映成本會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)需求的信息。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中要在激烈的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中取勝需要控制好各項(xiàng)成本費(fèi)用。在設(shè)計(jì)成本定型后，采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本和各項(xiàng)費(fèi)用的控制就是從管理上要效益了，使用計(jì)劃價(jià)格法可以考核并控制采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本及各項(xiàng)費(fèi)用在公司的預(yù)算范圍內(nèi)。因此制定計(jì)劃價(jià)格的做法符合我國(guó)目前預(yù)算管理的要求，而且即便是采用實(shí)際成本法，仍有必要進(jìn)行材料成本差異的事后分析，既然實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法都能對(duì)材料的成本執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，相比之下，實(shí)際成本法就不如計(jì)劃成本法直觀，計(jì)劃成本法更能發(fā)揮對(duì)材料成本的分析與實(shí)時(shí)控制管理功能。

計(jì)劃成本法的劣勢(shì)分析：

企業(yè)在采用計(jì)劃價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，大多數(shù)對(duì)差異的分?jǐn)偸峭ㄟ^(guò)計(jì)算分類綜合差異率在存貨發(fā)出與存貨結(jié)存間分配，但并不是每種存貨的真實(shí)差異。按照綜合差異率調(diào)整后的存貨成本即使分類核算差異也掩蓋了存貨的真實(shí)成本。成本核算的不準(zhǔn)確給產(chǎn)品成本和毛利分析帶來(lái)難題。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)材料成本差異率的準(zhǔn)確性受影響

一是受暫估材料影響：本月材料的成本差異率=(月初結(jié)存材料的材料成本差異+本月收入材料的材料成本差異)/(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本)X 100%。從理論上來(lái)講，構(gòu)成公式分母的“本月收人材料的計(jì)劃成本”不包括暫估入賬的材料的計(jì)劃成本。因?yàn)楣椒肿又袥]有暫估材料對(duì)應(yīng)的材料成本差異，如果不剔除公式分母中暫估入賬材料的計(jì)劃成本，就會(huì)造成公式分子與分母口徑不一致，違背了會(huì)計(jì)上的“配比原則”。

二是受存貨中長(zhǎng)期積壓物資的影響：積壓物資金額較大時(shí)作為分母的主要組成部分會(huì)稀釋本月材料成本差異率，利用此差異率核算的話，不能準(zhǔn)確反映本月出庫(kù)材料的實(shí)際成本。尤其在本月入庫(kù)材料的實(shí)際價(jià)格波動(dòng)較大，隨之與計(jì)劃價(jià)格偏差較大時(shí)，積壓物資對(duì)材料成本差異率的影響更加明顯，本月產(chǎn)品成本就會(huì)反映出明顯失真。

(二)計(jì)劃價(jià)格使用綜合差異率調(diào)整為實(shí)際價(jià)格，容易造成產(chǎn)品成本與實(shí)際偏差較大，不能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品的實(shí)際盈利水平，給產(chǎn)品成本分析帶來(lái)誤差。不同材料差異大小不同，在具體分到不同產(chǎn)品時(shí)又用統(tǒng)一的綜合差異率分?jǐn)偅瑥目傮w上看通過(guò)綜合差異率將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，但從不同產(chǎn)品的成本構(gòu)成看沒有準(zhǔn)確核算出分產(chǎn)品的實(shí)際成本。在信息化環(huán)境下采用實(shí)際成本法核算后這個(gè)問題將迎刃而解。

(三)計(jì)劃價(jià)格制定的原則是要盡可能接近實(shí)際價(jià)格，但實(shí)際工作中合理制定計(jì)劃價(jià)格還存在很多困難。企業(yè)或是采用最近一次采購(gòu)價(jià)進(jìn)行調(diào)整，或是采用最近一段時(shí)間的平均采購(gòu)單價(jià)進(jìn)行調(diào)整，但在價(jià)格波動(dòng)頻繁的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)無(wú)法預(yù)期的因素很多，該調(diào)整并不能被證明是最合理的價(jià)格。

(四)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較快，為盡可能接近實(shí)際價(jià)格會(huì)頻繁調(diào)整計(jì)劃價(jià)，這樣的話采用計(jì)劃價(jià)法進(jìn)行核算也就失去了它本身的意義。

上面的內(nèi)容分別對(duì)計(jì)劃成本法的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)進(jìn)行了分析，希望大家都可以理解，在會(huì)計(jì)中懂得怎么去應(yīng)用。此外，計(jì)劃成本法只能對(duì)存貨進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算。在會(huì)計(jì)期末，企業(yè)需要通過(guò)“材料成本差異”等賬戶，將發(fā)出的存貨和期末結(jié)余的存貨調(diào)整為實(shí)際成本。

第四篇：7計(jì)劃成本法掌握的主要內(nèi)容

計(jì)劃成本法掌握的主要內(nèi)容

【解答】企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算時(shí),應(yīng)該設(shè)置三個(gè)科目“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”?！安牧喜少?gòu)”核算購(gòu)入材料的實(shí)際成本。

“原材料”按計(jì)劃成本記賬。

“材料成本差異”核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額。

企業(yè)在采用計(jì)劃成本核算時(shí),購(gòu)入時(shí)的材料按實(shí)際成本計(jì)入“材料采購(gòu)”科目,驗(yàn)收入庫(kù)后按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”,兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目中核算。

月末分配生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，均?yīng)在有關(guān)成本費(fèi)用科目的借方和“材料成本差異”科目的貸方反映（登記）。

“材料成本差異”科目借方、貸方的核算內(nèi)容分別是：

“材料成本差異”科目用來(lái)核算企業(yè)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，借方登記材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異(超支差)和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料的節(jié)約差異，及調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)調(diào)整減少的計(jì)劃成本；貸方登記材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異(節(jié)約差)和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料的超支差異，及調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)調(diào)整增加的計(jì)劃成本。月末借方余額，表示庫(kù)存各種材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額表示實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

在計(jì)算本期材料成本差異率時(shí)，分子用本期發(fā)生的所有差異，包括期初數(shù)（超支是正數(shù)，節(jié)約是負(fù)數(shù)）分母僅用本期購(gòu)入所有材料的計(jì)劃成本（包括期初），其中不包括本期暫估入賬金額，因?yàn)榉肿又袥]有它的差異為了配比分母也不能包括。計(jì)算出的差異率就可以計(jì)算本期和期末材料負(fù)擔(dān)的材料成本差異金額，節(jié)約是負(fù)數(shù)是減少計(jì)劃成本，超支是正數(shù)是增加計(jì)劃成本從而將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

在平時(shí)購(gòu)入材料入庫(kù)時(shí)發(fā)生材料成本差異時(shí)做的分錄，在分錄中借方或貸方均會(huì)出現(xiàn)材料成本差異的核算，期末根據(jù)借貸方的差額計(jì)算本期的材料成本差異，據(jù)以在期末計(jì)算分配材料的成本差異，從“材料成本差異”的貸方或借方轉(zhuǎn)出，超支差異在貸方轉(zhuǎn)出，節(jié)約差異在借方轉(zhuǎn)出。

材料成本差異率的計(jì)算：

材料成本差異率

注：公式中不要扣除本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本。

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

期末結(jié)存材料的實(shí)際成本=結(jié)存材料的計(jì)劃成本×（1＋材料成本差異率）

或：

期末結(jié)存材料的實(shí)際成本=期初材料實(shí)際成本＋本期購(gòu)進(jìn)材料的實(shí)際成本－發(fā)出材料的實(shí)際成本

【例題】（2006年考題）某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支45萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。

A．502.5B．570

C．630D．697.5

【答案】B

【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）×100%=-5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600×（-5%）=-30（萬(wàn)元），則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本為600-30=570（萬(wàn)元）。

第五篇：計(jì)劃成本法與實(shí)際成本法的區(qū)別

計(jì)劃成本法與實(shí)際成本法的區(qū)別

[ 標(biāo)簽：計(jì)劃成本法,成本法,區(qū)別 ]

匿名 回答:3 人氣:662 解決時(shí)間:2009-03-26 18:22

滿意答案

好評(píng)率：100%

一，計(jì)劃成本法

1，對(duì)所有原料品種自制計(jì)劃單價(jià)（計(jì)劃單價(jià)不能超過(guò)實(shí)際價(jià)的10%）。2，財(cái)務(wù)通過(guò)“材料采購(gòu)”科目并在月底通過(guò)“材料成本差異”計(jì)算成本。3，適合企業(yè)的車間核算或車間部門考核及二級(jí)核算。

二，實(shí)際成本法

1，倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)材料按實(shí)際價(jià)入庫(kù)。

2，財(cái)務(wù)按“先進(jìn)先出”、“后進(jìn)先出”、“加權(quán)平均”法計(jì)算成本。3，適合流通領(lǐng)域。

三，區(qū)別

1，公司的大小及性質(zhì)決定。

2，材料的品種的多少，成本的核算方法決定。

3，領(lǐng)導(dǎo)的決策能力來(lái)決定

實(shí)際成本法：

購(gòu)入材料時(shí)按實(shí)際成本，借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

領(lǐng)用及銷售時(shí)時(shí)：借：成本、費(fèi)用、在建工程、其他業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目

貸：原材料

計(jì)劃成本法：

購(gòu)入時(shí)按實(shí)際成本借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

按計(jì)劃成本入庫(kù)時(shí)（轉(zhuǎn)本月材料按計(jì)劃價(jià)入庫(kù)）：

借：原材料計(jì)劃價(jià)

貸：材料采購(gòu)計(jì)劃價(jià)

領(lǐng)用時(shí)：

借：成本、費(fèi)用、在建工程、其他業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目貸：原材料計(jì)劃價(jià)

材料成本差異

材料成本差異借方為超支差，即實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，材料成本差異貸方為節(jié)約差，材料成本差異為借方余額，上述分錄中此科目為貸方藍(lán)字，如材料成本差異為貸方余額，則上述分錄中此科目為貸方線紅字。

如是在建工程領(lǐng)料，月末要包括差異在內(nèi)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

轉(zhuǎn)本月材料暫估入庫(kù)

借：原材料（不含增值稅的暫估，藍(lán)字）

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付原材料-暫估

這種情況是在發(fā)票沒到，但材料已到的情況，發(fā)票是與往來(lái)和費(fèi)用相關(guān)的，發(fā)票沒來(lái)，不可以掛真實(shí)往來(lái)賬，發(fā)票沒到，材料入庫(kù)只能暫估。企業(yè)一般沒有領(lǐng)用出的材料并且發(fā)票沒來(lái)的，很多都不暫估，很多企業(yè)實(shí)務(wù)上暫估材料的都是發(fā)票沒到，但已入成本、費(fèi)用的材料，也就是說(shuō)已經(jīng)領(lǐng)用的，我們這里的稅局視同暫估的材料全部領(lǐng)用出庫(kù)，是不可以稅前列支的，所以在年底調(diào)整所得稅時(shí)要做為納稅調(diào)整增加項(xiàng)。

沖上月材料暫估入庫(kù)

與上個(gè)分錄相同，只是紅字，次月要沖回，但實(shí)際中材料的位置沒有移動(dòng)，所以叫假退庫(kù)。

還有一點(diǎn)，就是計(jì)劃成本法下，暫估借：原材料

貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付原材料－暫估

借方原材料按不含增值稅的金額暫估，而且按計(jì)劃價(jià)格暫估，發(fā)票來(lái)時(shí)按計(jì)劃價(jià)沖暫估，按實(shí)際價(jià)格入庫(kù)（財(cái)務(wù)賬上是材料采購(gòu)科目），月末轉(zhuǎn)入原材料科目，差額為材料成本差異。

月末材料采購(gòu)科目無(wú)余額，余額轉(zhuǎn)入材料成本差異科目。

分錄為，借：材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

或相反

發(fā)票沒來(lái)，材料來(lái)了月末要暫估。

發(fā)票來(lái)了，材料沒來(lái)，就掛在途物資。月末在大庫(kù)稽核時(shí)材料入庫(kù)單回來(lái)后與采購(gòu)部的入庫(kù)單抓不上對(duì)，次月來(lái)時(shí)抓上對(duì)后再一起按計(jì)劃價(jià)入庫(kù)。

來(lái)自http://wenwen.soso.com/z/q124279814.htm