第一篇：2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

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會(huì)協(xié)[2012]124號(hào)關(guān)于開展2012年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

附件1：

2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為做好2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會(huì)議精神和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)[2011]39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)公眾利益為宗旨，以貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)一步深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)和事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力和水平，促進(jìn)行業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。

二、檢查工作的總體要求

各級(jí)注協(xié)要深入貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落實(shí)到位，不斷完善中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，切實(shí)體現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查理念，做到質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。同時(shí)，要將治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)作為2012年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的通知》（會(huì)協(xié)[2012]58號(hào)）的要求，不斷優(yōu)化行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，進(jìn)一步提升行業(yè)誠(chéng)信水平。

三、檢查工作的重點(diǎn)對(duì)象

2012年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并直接組織實(shí)施對(duì)證券資格事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各省級(jí)注協(xié)應(yīng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，認(rèn)真組織實(shí)施對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)非證券所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2012年，在綜合考慮有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將下列事務(wù)所作為證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對(duì)象：一是可能存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的事務(wù)所；二是承接上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；三是在上市公司2011年年報(bào)審計(jì)期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；四是從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所；五是內(nèi)部管理混亂、股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所；六是頻繁合并或者分所較多的事務(wù)所；七是受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所；八是以前年度檢查發(fā)現(xiàn)問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果較差的事務(wù)所；九是過去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所。

2012年，各省級(jí)注協(xié)應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的事務(wù)所、新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所、受到投訴舉報(bào)較多且反映問題嚴(yán)重的事務(wù)所、高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署報(bào)告較多的事務(wù)所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所、開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所、以前年度檢查發(fā)現(xiàn)問題較多需進(jìn)行復(fù)查的事務(wù)所。其中，要將有不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的事務(wù)所作為突出檢查重點(diǎn)。

四、檢查工作的關(guān)鍵領(lǐng)域

2012年，各級(jí)注協(xié)應(yīng)積極貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查理念，切實(shí)將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重心由業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查上來，堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

各級(jí)注協(xié)應(yīng)嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查程序，在檢查方案的設(shè)計(jì)、檢查人員的選拔和分派以及檢查時(shí)間的安排等方面，重點(diǎn)保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查。通過對(duì)職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理和信息系統(tǒng)等十要素的檢查，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。

在實(shí)施質(zhì)量控制體系檢查時(shí)，檢查組要全面了解事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)項(xiàng)目層面的質(zhì)量控制，評(píng)價(jià)事務(wù)所是否按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的要求設(shè)計(jì)質(zhì)量控制體系，通過對(duì)質(zhì)量控制體系各要素的檢查，客觀評(píng)判事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性，并通過詢問和抽查測(cè)試等程序評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制體系運(yùn)行是否有效。

在實(shí)施質(zhì)量控制體系檢查時(shí)，檢查組應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度，關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制責(zé)任的劃分與承擔(dān)，關(guān)注項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理參與審計(jì)項(xiàng)目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間、項(xiàng)目組成員之間以及項(xiàng)目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧的實(shí)際情況。此外，檢查組還應(yīng)特別關(guān)注事務(wù)所是否制定并有效實(shí)施了適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍院侠肀ＷC事務(wù)所及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，尤其要重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價(jià)的不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為，以及事務(wù)所及其人員是否存在違反獨(dú)立性原則的行為，是否存在收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金、為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、商業(yè)賄賂、或有收費(fèi)等不正當(dāng)行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

對(duì)設(shè)立分所的事務(wù)所，檢查組應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其總所與分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實(shí)施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控政策和程序的有效執(zhí)行。

檢查組應(yīng)在檢查工作底稿中全面記錄質(zhì)量控制體系檢查過程。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

1.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取

檢查組要在事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定重點(diǎn)檢查領(lǐng)域、檢查的樣本和關(guān)注事項(xiàng)，重點(diǎn)檢查收費(fèi)水平較低的業(yè)務(wù)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取范圍是事務(wù)所自上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。其中，應(yīng)優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2011年度業(yè)務(wù)報(bào)告。

對(duì)于證券所，應(yīng)特別關(guān)注收費(fèi)水平偏低的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，重點(diǎn)選取其為上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告，尤其要關(guān)注證券所為審計(jì)費(fèi)用在同行業(yè)中處于較低水平的上市公司、被媒體曝光可能涉嫌財(cái)務(wù)造假的上市公司、處在盈虧邊緣的上市公司、頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司、業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的上市公司、創(chuàng)業(yè)板公司、擬IPO公司、發(fā)生重大重組的公司、常年審計(jì)客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，還要關(guān)注證券所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。此外，如事務(wù)所是通過合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要特別關(guān)注其新執(zhí)行的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。

對(duì)于非證券所，應(yīng)特別關(guān)注收費(fèi)水平偏低的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，重點(diǎn)選取其為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)資金等出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)和受到媒體關(guān)注的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

2.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的檢查

對(duì)于業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查下列內(nèi)容：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念落到實(shí)處，是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否流于形式。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際制定有針對(duì)性的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，是否對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計(jì)計(jì)劃是否流于形式。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否合理確定控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，是否充分考慮了控制測(cè)試結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響，是否針對(duì)所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測(cè)試等常規(guī)審計(jì)程序是否執(zhí)行到位，重要審計(jì)證據(jù)的獲取是否充分、適當(dāng)，形成的審計(jì)結(jié)論是否合理。（4）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核是否流于形

式。項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其是項(xiàng)目合伙人是否深度參與審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)過程中是否對(duì)項(xiàng)目組成員實(shí)施持續(xù)有效的督導(dǎo)；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員是否具備復(fù)核工作所要求的經(jīng)驗(yàn)與權(quán)限，是否按照準(zhǔn)則要求的復(fù)核內(nèi)容切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)。

對(duì)于上市公司業(yè)務(wù)，檢查組還應(yīng)重點(diǎn)檢查事務(wù)所是否按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)［2011］112號(hào)）要求，對(duì)收入的確認(rèn)與計(jì)量、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、資產(chǎn)減值、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、期后事項(xiàng)、重大或有事項(xiàng)、政府補(bǔ)助項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、利用專家的工作等疑難特殊事項(xiàng)給予了充分關(guān)注和審慎應(yīng)對(duì)。

五、檢查工作的時(shí)間安排

（一）證券所

1.檢查準(zhǔn)備階段（截至6月上旬）。5月中旬前，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月上旬，舉辦2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員培訓(xùn)班暨證券所檢查工作布置會(huì)。

2.檢查實(shí)施階段（6月上旬至7月中旬）。中注協(xié)組織開展證券所總所及其分所的現(xiàn)場(chǎng)檢查，地方注協(xié)積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，對(duì)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提交中注協(xié)懲戒委員會(huì)予以處理。

（二）非證券所

各地方注協(xié)對(duì)本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2012年11月30日前完成，具體時(shí)間安排自行確定，并報(bào)中注協(xié)備案。

六、檢查工作的具體要求

1.深化認(rèn)識(shí)，狠抓落實(shí)。各級(jí)注協(xié)要進(jìn)一步貫徹落實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深化對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真梳理和總結(jié)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查中形成的好思路、好經(jīng)驗(yàn)和好做法，積極研究改進(jìn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作，促進(jìn)行業(yè)監(jiān)管工作再上新臺(tái)階。中注協(xié)要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，要科學(xué)籌劃、周密部署、狠抓落實(shí)、確保實(shí)效。各地方注協(xié)要全面修訂和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相關(guān)制度辦法，并確保相關(guān)制度辦法得以嚴(yán)格執(zhí)行。

2.優(yōu)選檢查人員，強(qiáng)化檢查培訓(xùn)。各級(jí)注協(xié)要立足系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作實(shí)際，優(yōu)化檢查人員選聘機(jī)制和程序，穩(wěn)定、調(diào)整和充實(shí)檢查隊(duì)伍；要組織檢查人員加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查理論和方法的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，切實(shí)增強(qiáng)檢查隊(duì)伍的專業(yè)力量；要準(zhǔn)確把握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)的最新變化，結(jié)合以前年度系統(tǒng)風(fēng)

險(xiǎn)檢查的有益經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)檢查培訓(xùn)方案，提前組織和實(shí)施檢查培訓(xùn)，著力解決系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查中遇到的理念問題和操作問題。

3.創(chuàng)新檢查工作組織管理，確保檢查工作的高質(zhì)量。各級(jí)注協(xié)要切實(shí)貫徹執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作“全國(guó)一盤棋”的精神，積極探索檢查工作組織和管理的新思路、新方法；要進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組或督導(dǎo)組，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果的論證和處理提供技術(shù)支持，提升檢查工作的質(zhì)量；要根據(jù)被檢查事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，以及是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的跡象，恰當(dāng)配備檢查人員，合理安排檢查時(shí)間，以保證檢查工作質(zhì)量；要如實(shí)記錄檢查工作的全過程，切實(shí)重視檢查證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，強(qiáng)化檢查工作底稿的歸整，確保檢查工作底稿準(zhǔn)確和完整，為合理確定檢查結(jié)論以及做好檢查結(jié)果論證和處理工作奠定基礎(chǔ)。

4.強(qiáng)化檢查信息的分析，建立檢查信息公告制度。各級(jí)注協(xié)要強(qiáng)化對(duì)檢查信息的整理和分析，認(rèn)真總結(jié)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和產(chǎn)生問題的成因，為行業(yè)管理和決策提供依據(jù)；要建立和完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度，每年要及時(shí)公告開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有關(guān)情況和處理結(jié)果，提高行業(yè)檢查的透明度和公信力；要注意發(fā)掘亮點(diǎn)，切實(shí)加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的方向與目標(biāo)、行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)成果以及優(yōu)秀檢查人員先進(jìn)事跡等方面的宣傳力度，加深全社會(huì)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的了解、支持和認(rèn)同，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。

5.著力提升監(jiān)管工作信息化水平。各級(jí)注協(xié)要充分利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)二期建設(shè)的有利成果，建立和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫(kù)，及時(shí)記錄、存儲(chǔ)有關(guān)檢查工作的各種信息，實(shí)現(xiàn)各級(jí)注協(xié)監(jiān)管信息的共享，切實(shí)提高監(jiān)管工作信息化水平；各省級(jí)注協(xié)要嚴(yán)格按照中注協(xié)檢查工作要求，及時(shí)向中注協(xié)報(bào)備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結(jié)等重要信息。

6.做到指導(dǎo)與懲戒并重。各級(jí)注協(xié)要嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒，不護(hù)短、敢碰硬。同時(shí)，要建立有效的整改跟蹤機(jī)制和專業(yè)幫扶制度，切實(shí)指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，努力實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促和提高的檢查目的，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量穩(wěn)步提升。

7.加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政建設(shè)。要專門制定廉政辦法，明確不得接受被查事務(wù)所的就餐、娛樂招待，不得接受被查事務(wù)所的饋贈(zèng)，不得向被查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息，并明確違規(guī)處理?xiàng)l款。

第二篇：2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

附件1：

2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

檢查工作方案

為組織開展好2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會(huì)議精神和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡(jiǎn)稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)公眾利益為宗旨，認(rèn)真貫徹落實(shí)中注協(xié)“五代會(huì)”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)要求，進(jìn)一步深化事務(wù)所質(zhì)量保證體系建設(shè)和行業(yè)誠(chéng)信道德建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力和水平，推動(dòng)行業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。

二、檢查工作的總體目標(biāo)

在2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級(jí)協(xié)會(huì)要認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，切實(shí)做到系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與業(yè)務(wù)報(bào)告檢查并重，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重，檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重，落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

三、檢查工作的重點(diǎn)對(duì)象

2011年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并直接組織證券資格事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）的檢查。各地方協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)非證券所的檢查。

在綜合考慮有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將下列事務(wù)所作為2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對(duì)象：一是過去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所；二是獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所；三是承接上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2010年年報(bào)審計(jì)期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；六是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所；七是頻繁合并或者分所較多的事務(wù)所。

2011年，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點(diǎn)檢查新批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或者行政處罰的事務(wù)所、投訴舉報(bào)較多的事務(wù)所、開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所、高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的事務(wù)所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所以及業(yè)務(wù)收費(fèi)水平較低的事務(wù)所。

四、檢查工作的關(guān)鍵領(lǐng)域

（一）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

2011年，各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變檢查工作理念，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評(píng)價(jià)。

在實(shí)施系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，檢查組要全面了解事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)

量控制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評(píng)價(jià)事務(wù)所是否按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》以及《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的要求設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系，客觀評(píng)判質(zhì)量保證體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性，通過抽查測(cè)試等程序評(píng)價(jià)質(zhì)量保證體系運(yùn)行是否有效。同時(shí)，檢查組還應(yīng)當(dāng)關(guān)注與事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部治理、事務(wù)所文化、分所管理、信息化建設(shè)等方面的信息和內(nèi)容，關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任的劃分與承擔(dān)，關(guān)注項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理參與審計(jì)項(xiàng)目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間，項(xiàng)目組成員之間,以及項(xiàng)目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧的實(shí)際情況。為確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估真正落到實(shí)處，檢查組在設(shè)計(jì)檢查方案、安排檢查時(shí)間、分派檢查人員時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作需要，檢查工作底稿也應(yīng)當(dāng)全面記錄系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查評(píng)估的全過程。

對(duì)設(shè)立分所的事務(wù)所，要重點(diǎn)關(guān)注其總所與分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實(shí)施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機(jī)制。

（二）職業(yè)道德檢查

重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；重點(diǎn)檢查事務(wù)所及其人員是否存在違反獨(dú)立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄

賂、支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、收取傭金、壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等不正當(dāng)行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務(wù)報(bào)告檢查 1.業(yè)務(wù)報(bào)告的選取

檢查組要在事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，合理確定高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查樣本。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取范圍是事務(wù)所自上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。其中，優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2010業(yè)務(wù)報(bào)告。

對(duì)于證券所，應(yīng)重點(diǎn)選取其為上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，尤其要關(guān)注為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計(jì)客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，以及新承接的可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)報(bào)告。此外，如事務(wù)所通過合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要格外關(guān)注其執(zhí)行的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。

對(duì)于非證券所，應(yīng)重點(diǎn)選取其為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)資金等出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)和受到媒體關(guān)注的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

2.業(yè)務(wù)報(bào)告的檢查

對(duì)于業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查下列內(nèi)容：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念落到實(shí)處，是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位可

能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否流于形式。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際制定有針對(duì)性的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，是否對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計(jì)計(jì)劃是否流于形式。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否合理確定控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，是否充分考慮了控制測(cè)試結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響，是否針對(duì)所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)都實(shí)施了應(yīng)有的實(shí)質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測(cè)試等常規(guī)審計(jì)程序是否落實(shí)到位，重要審計(jì)證據(jù)的獲取是否充分、適當(dāng)，形成的審計(jì)結(jié)論是否合理。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)。

對(duì)于上市公司業(yè)務(wù)，檢查組還應(yīng)檢查事務(wù)所是否按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好上市公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)［2010］106號(hào)）要求，對(duì)金融工具、資產(chǎn)減值、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、生產(chǎn)成本審計(jì)、現(xiàn)金流量審計(jì)等疑難特殊事項(xiàng)給予了充分關(guān)注和審慎應(yīng)對(duì)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，還要檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估了研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審

計(jì)程序，以合理保證申報(bào)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

五、檢查工作的時(shí)間安排

（一）證券所

1.檢查準(zhǔn)備階段（截至6月中旬）。5月下旬，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月9日至13日，舉辦2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員遠(yuǎn)程（教育）培訓(xùn)班。

2.檢查實(shí)施階段（6月下旬至7月中旬）。6月下旬，中注協(xié)召開證券所檢查工作布臵會(huì)，之后組織開展證券所總所及其分所的現(xiàn)場(chǎng)檢查，地方協(xié)會(huì)積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，對(duì)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提交中注協(xié)懲戒委員會(huì)予以處理，并向相關(guān)事務(wù)所發(fā)出整改建議書。

（二）非證券所

各地方協(xié)會(huì)對(duì)本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2011年11月30日前完成，具體時(shí)間安排自行確定，并報(bào)中注協(xié)備案。

六、檢查工作的具體要求

1.高度重視，強(qiáng)化落實(shí)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的有力抓手，是對(duì)行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗(yàn)，是開展“制度建設(shè)年”活動(dòng)的重要領(lǐng)域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會(huì)管理的重

要體現(xiàn)。中注協(xié)要全面把握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢(shì)和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、科學(xué)籌劃、周密部署、狠抓落實(shí)、確保實(shí)效。各地方協(xié)會(huì)要進(jìn)一步深刻認(rèn)識(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要性，增強(qiáng)落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神的緊迫性，積極研究改進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有效舉措，讓執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查真正成為實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。

2.注意發(fā)揮行業(yè)專家的作用。各級(jí)協(xié)會(huì)要建立和實(shí)施專家咨詢制度，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查，以及檢查結(jié)果的論證和處理提供技術(shù)支持和幫助，從而進(jìn)一步提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平。專家咨詢組可由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)分管監(jiān)管工作的秘書長(zhǎng)組成。

3.切實(shí)加大檢查工作宣傳力度。各級(jí)協(xié)會(huì)要注意發(fā)掘亮點(diǎn)，切實(shí)加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的方向與目標(biāo)、行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)成果以及優(yōu)秀檢查人員先進(jìn)事跡等方面的宣傳力度，加深全社會(huì)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的了解、支持和認(rèn)同，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。

4.著力提升檢查工作信息化水平。一是建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級(jí)協(xié)會(huì)要向社會(huì)公告每年開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有關(guān)情況，提高行業(yè)檢查的透明度和公信力，進(jìn)一步贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查工作的支持與認(rèn)可。二是建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫(kù)，及時(shí)記錄、存儲(chǔ)有關(guān)檢查工作的各種信息，實(shí)現(xiàn)各級(jí)

協(xié)會(huì)監(jiān)管信息的共享，切實(shí)提高檢查工作信息化水平。三是地方協(xié)會(huì)要嚴(yán)格按照中注協(xié)檢查工作要求，及時(shí)向中注協(xié)報(bào)備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結(jié)等重要信息。

5.真正做到指導(dǎo)與懲戒并重。各級(jí)協(xié)會(huì)要合理安排檢查時(shí)間，恰當(dāng)配備檢查人員，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，不護(hù)短、敢碰硬。同時(shí)，要建立有效的整改跟蹤機(jī)制和專業(yè)幫扶制度，切實(shí)指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升。

第三篇：關(guān)于2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

附件1：

2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、檢查的指導(dǎo)思想

2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系、鞏固準(zhǔn)則國(guó)際趨同成果和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果為目標(biāo)，開展對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券資格事務(wù)所）及其分所的聯(lián)動(dòng)檢查，對(duì)金融危機(jī)引起的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以特別關(guān)注，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督、指導(dǎo)，探索建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)與分類監(jiān)管制度。

二、檢查的重點(diǎn)對(duì)象

1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查，并直接組織對(duì)證券資格事務(wù)所及其部分分所進(jìn)行檢查。其中，2007、2008沒有接受過中注協(xié)檢查的證券資格事務(wù)所，今年將對(duì)其組織檢查；在2008檢查中存在問題較為嚴(yán)重、受到中注協(xié)行業(yè)懲戒的事務(wù)所，中注協(xié)將進(jìn)行復(fù)查，檢查其整改落實(shí)情況。

2.地方協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)本地區(qū)的事務(wù)所進(jìn)行檢查。2009年是新的檢查周期的第一年，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)近5年來開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，確定2009年被檢查事務(wù)所 1 的具體名單。檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20％。在確定檢查名單時(shí)，應(yīng)當(dāng)將新設(shè)立和尚未接受過檢查的事務(wù)所列入檢查范圍。

除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所分所列入本地區(qū)2009檢查對(duì)象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動(dòng)檢查。

三、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容

檢查對(duì)象以事務(wù)所2009出具的業(yè)務(wù)報(bào)告為主。對(duì)于自上次接受檢查后事務(wù)所出具的以往或期間的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照一定比例進(jìn)行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是事務(wù)所執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則的情況，主要包括：（1）事務(wù)所是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善其審計(jì)規(guī)程，審計(jì)規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。檢查中，重點(diǎn)關(guān)注重大審計(jì)程序的實(shí)施是否到位，重要審計(jì)證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計(jì)結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（2）事務(wù)所是否在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，合理確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法。（3）事務(wù)所是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）事務(wù)所是否合理確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（5）事務(wù)所是否合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)等常規(guī)審計(jì)程序落實(shí)到位。（6）事務(wù)所是否在充分實(shí)施審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。（7）事務(wù)所是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（8）事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進(jìn)一步完善了相關(guān)政策和程序，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為。

對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查其承接的上市公司項(xiàng)目，并適當(dāng)包括金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。在檢查中，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注中注協(xié)《關(guān)于做好上市公司2008財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)［2008］81號(hào)）提及的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)程序：（1）對(duì)上市公司利潤(rùn)影響較大的債務(wù)重組收益確認(rèn)；（2）金融工具的分類和計(jì)價(jià)依據(jù)；（3）涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目的重要會(huì)計(jì)估計(jì)變化；（4）開發(fā)費(fèi)用資本化問題；（5）企業(yè)合并及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；（6）套期會(huì)計(jì)的使用條件和標(biāo)準(zhǔn)問題；（7）在不活躍交易市場(chǎng)下，長(zhǎng)期股權(quán)投資及商譽(yù)的減值測(cè)試；（8）上市銀行貸款損失準(zhǔn)備金的確定；（9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)交易；（10）編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。

對(duì)證券資格事務(wù)所分所的檢查，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查分所執(zhí)行的除中注協(xié)檢查業(yè)務(wù)類型以外的以分所名義出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，著重關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，分所是否建立健全了審計(jì)規(guī)程和質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況，分所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范的貫徹、實(shí)施情況。

四、檢查的時(shí)間安排 對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查，中注協(xié)具體時(shí)間安排如下： 1.檢查準(zhǔn)備階段（截至6月上旬）。

5月底，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會(huì)，布置檢查工作，對(duì)檢查人員（包括地方協(xié)會(huì)確定的負(fù)責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進(jìn)行培訓(xùn)。

2.檢查實(shí)施階段（6月中旬至7月中旬）。

組織對(duì)證券資格事務(wù)所及其分所進(jìn)行檢查。地方協(xié)會(huì)對(duì)分所的檢查應(yīng)當(dāng)與中注協(xié)同步進(jìn)行，并于現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，將檢查報(bào)告及處理結(jié)果報(bào)中注協(xié)。

3.論證和處理階段（8月初至10月底）。

10月底前，根據(jù)中注協(xié)對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會(huì)對(duì)分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，對(duì)涉嫌違規(guī)的證券資格事務(wù)所進(jìn)行處理。

地方協(xié)會(huì)對(duì)本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2009年10月底前完成，具體時(shí)間安排自行確定。

五、具體要求

1.高度重視2009年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認(rèn)識(shí)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義。深入貫徹嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)對(duì)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，務(wù)求實(shí)效，加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)。

2.加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。以2009年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機(jī)，建立一支相對(duì)穩(wěn)定的監(jiān)管隊(duì)伍，配備政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、具有較高專業(yè)水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為兼職檢查人員。

3.積極配合中注協(xié)開展證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動(dòng)檢查工作。各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認(rèn)真按照中注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)組織開展檢查，確保檢查工作的質(zhì)量。在檢查過程中，中注協(xié)將根據(jù)各地檢查工作開展情況派出督導(dǎo)組，對(duì)分所的檢查情況進(jìn)行抽查。

4.充分利用中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將2009年檢查工作方案、被檢查事務(wù)所名單、現(xiàn)場(chǎng)檢查資料、檢查工作總結(jié)等信息上傳到中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

5.做好檢查信息的宣傳工作。中注協(xié)將通過編寫檢查動(dòng)態(tài)等方式溝通各地檢查工作的進(jìn)展情況，對(duì)各地檢查中遇到的專業(yè)疑難問題提供技術(shù)援助，并派人到檢查現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行巡查、指導(dǎo)。檢查工作結(jié)束后，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)注意總結(jié)分析檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的共性問題，通過編寫檢查案例等形式向行業(yè)內(nèi)通報(bào)。

第四篇：2018年廣東會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2018年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

查工作方案

為做好2018年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（會(huì)協(xié)〔2018〕16號(hào)）要求，結(jié)合我省實(shí)際，制定本方案。

一、總體要求

我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨的十九大精神和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，深入貫徹“質(zhì)量提升年”主題活動(dòng)的要求，探索建立“雙隨機(jī)、一公開”的抽查機(jī)制，提高檢查質(zhì)量，聚焦問題整改，加大懲戒力度，注重技術(shù)幫扶，促進(jìn)事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，突出抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、建機(jī)制，解決行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不適應(yīng)、不平衡、不穩(wěn)定等實(shí)際問題，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，助力“廣東四個(gè)走在全國(guó)前列”。

二、檢查對(duì)象

2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查采取“雙隨機(jī)、一公開”的抽查機(jī)制，重點(diǎn)檢查對(duì)象選取主要考慮以下因素：

（一）上一輪檢查存在問題比較突出的事務(wù)所；

（二）新設(shè)期滿1年的事務(wù)所；

（三）因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題受到投訴舉報(bào)的事務(wù)所。

三、檢查內(nèi)容

（一）質(zhì)量控制體系檢查。

根據(jù)日常監(jiān)管和以往檢查了解的情況，結(jié)合事務(wù)所的自查報(bào)告，檢查事務(wù)所是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立、完善質(zhì)量控制制度并有效執(zhí)行，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受注協(xié)檢查以來出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，重點(diǎn)選取2017年、2018年5月31日前出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

業(yè)務(wù)報(bào)告重點(diǎn)抽查下列項(xiàng)目：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大，對(duì)社會(huì)有較大影響的業(yè)務(wù)報(bào)告； 2.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告；

3.上一輪執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的鑒證報(bào)告； 4.融資或申報(bào)專項(xiàng)資金等特殊目的的審計(jì)報(bào)告及預(yù)算評(píng)審、科技專項(xiàng)資金審計(jì)等其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

5.報(bào)備收入與實(shí)際收入存在較大差異的業(yè)務(wù)報(bào)告。業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；二是對(duì)重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；三是審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見類型等，四是新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則執(zhí)行情況。

（三）職業(yè)道德檢查。

檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則的情況，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域：

1.檢查事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反獨(dú)立性原則，是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)；

2.檢查事務(wù)所是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價(jià)的不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為；

3.是否存在掛名簽字、出賣簽名等行為。

四、檢查方式

2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作將采取事務(wù)所全面自查與現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。

（一）事務(wù)所組織全面自查。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、職業(yè)道德情況開展全面自查。

（二）現(xiàn)場(chǎng)檢查。由省財(cái)政廳、省注協(xié)組織聯(lián)合檢查組對(duì)檢查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。

五、時(shí)間安排

（一）檢查準(zhǔn)備階段：公布被檢查事務(wù)所名單（7月上旬）；召開全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查工作布置會(huì)（7月下旬）。

（二）檢查實(shí)施階段：組織開展全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查（8月上旬-9月上旬）。

（三）約談提醒階段：省注協(xié)秘書處根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)存在突出問題的事務(wù)所約談提醒，指出存在問題，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施。（10月上旬）。

（四）論證處理階段：省注協(xié)根據(jù)事務(wù)所檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，對(duì)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提交省注協(xié)懲戒委員會(huì)予以處理（10月下旬）。

（五）工作總結(jié)階段：完成檢查總結(jié)工作并上報(bào)中注協(xié)（12月中旬）。

六、具體要求

（一）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍建設(shè)。

進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)檢查人才隊(duì)伍建設(shè)，在事務(wù)所推薦的基礎(chǔ)上，通過在檢查工作中以老帶新的方式，著重加強(qiáng)對(duì)檢查組長(zhǎng)和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)，確保檢查人員運(yùn)用統(tǒng)一的檢查標(biāo)準(zhǔn)和方法，增強(qiáng)檢查工作效率和質(zhì)量，為后續(xù)檢查結(jié)果論證工作的有序有效開展做好鋪墊。

（二）完善檢查工作機(jī)制。

進(jìn)一步完善檢查工作機(jī)制，通過專家巡查、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)等形式，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作進(jìn)行全面督導(dǎo)、統(tǒng)籌和安排，做到對(duì)檢查工作精細(xì)化的專業(yè)指導(dǎo)和過程控制，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查工作統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一尺度，進(jìn)一步保障和提高檢查工作質(zhì)量。

（三）嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律。

進(jìn)一步加強(qiáng)檢查工作作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》?，F(xiàn)場(chǎng)檢查期間，在省注協(xié)網(wǎng)站公布舉報(bào)電話，接受被檢查事務(wù)所及社會(huì)公眾的監(jiān)督，有效保證檢查工作的獨(dú)立性，維護(hù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的權(quán)威性和公正性，進(jìn)一步樹立會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的品牌形象。

（四）強(qiáng)化對(duì)被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶。檢查過程中，加強(qiáng)與被檢查事務(wù)所的溝通交流，根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的突出問題，有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，傳授質(zhì)量控制體系建設(shè)的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)做法，探討進(jìn)一步規(guī)范整改、優(yōu)化提升的有效措施，切實(shí)體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。

（五）依規(guī)對(duì)違規(guī)執(zhí)業(yè)行為懲戒。

對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，嚴(yán)格依據(jù)《廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒辦法》予以行業(yè)懲戒。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實(shí)，通過檢查情況通告的方式向社會(huì)公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的透明度、公信力和影響力，樹立行業(yè)檢查權(quán)威，贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查及誠(chéng)信建設(shè)的認(rèn)可和信賴。

第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類分級(jí)監(jiān)管，加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責(zé)分工

第八條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國(guó)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)協(xié)會(huì)）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所，以下簡(jiǎn)稱證券所）進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實(shí)施懲戒。各省級(jí)協(xié)會(huì)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。省級(jí)協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請(qǐng)事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)施抽查。

第十二條 對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果較差的；

（三）未按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計(jì)劃

第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級(jí)協(xié)會(huì)的檢查計(jì)劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報(bào)較多且反映問題嚴(yán)重的；

（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；

（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

檢查組受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。

第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列基本條件：

（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊(duì)伍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對(duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。

第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對(duì)檢查中了解到的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，咨詢專家對(duì)檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個(gè)人支付一定的費(fèi)用，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查

第二十七條 在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；

（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。

對(duì)于被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促?zèng)]有效果的，檢查組在請(qǐng)示注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

第三十一條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對(duì)于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對(duì)于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出相應(yīng)處理。

第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第七章 檢查結(jié)果的處理

第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。

第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家對(duì)檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。

第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相應(yīng)的懲戒。第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)維護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。

第四十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送檢查工作總結(jié)。第四十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十九條 各省級(jí)協(xié)會(huì)可以按照本制度，制定本地區(qū)的實(shí)施辦法，并報(bào)中注協(xié)備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。