第一篇：面對稅務(wù)專項檢查被查企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對

面對稅務(wù)專項檢查被查企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？

作者:彭保紅 周伯林 日期:2013-04-15

根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作安排，今年將繼續(xù)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)專項檢查。稅務(wù)專項檢查不同于日常檢查，稅務(wù)專項檢查在檢查范圍、檢查力度、監(jiān)督管理、定性處理等方面，其標(biāo)準(zhǔn)和要求將會更高，檢查將會觸及到企業(yè)的各個方面和層次，通過檢查將會暴露出企業(yè)隱含的諸多涉稅問題。因此，對于這次稅務(wù)專項檢查，被查企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視，并采取必要的應(yīng)對措施，切實維護(hù)自己的合法權(quán)益，盡量減少經(jīng)濟損失。

一、查前做好自查自糾工作，盡早排除涉稅風(fēng)險。

企業(yè)要充分認(rèn)識到此次稅務(wù)專項檢查的嚴(yán)肅性和緊迫性，不應(yīng)當(dāng)抱有任何僥幸心理，而應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，提前做好充分準(zhǔn)備，積極應(yīng)對即將面臨的稅收專項檢查。對企業(yè)可能存在的涉稅問題，切不可聽之任之，最終造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。而應(yīng)當(dāng)盡早著手，在接受稅務(wù)檢查之前，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點、財務(wù)核算情況和納稅申報情況，依據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)真排查企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險點，積極做好自查自糾工作，盡量采取補救措施，提前排除有關(guān)涉稅風(fēng)險，以便輕松迎接即將來臨的稅收專項檢查。

二、要審查稅務(wù)檢查的合法性，要求有利害關(guān)系的檢查人員回避檢查。

稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)進(jìn)行檢查時，都要依法向企業(yè)下達(dá)正規(guī)的《稅務(wù)檢查通知書》，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證。因此，如果檢查人員沒有依法下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，或者沒有出示稅務(wù)檢查證，企業(yè)就可以拒絕檢查，以防止個別人員濫用檢查權(quán)利，侵害企業(yè)的利益。

如果被查企業(yè)與檢查人員存在厲害關(guān)系，擔(dān)心檢查人員濫用職權(quán)、趁機對企業(yè)進(jìn)行打擊報復(fù)，被查企業(yè)可以向該稅務(wù)稽查局要求相關(guān)檢查人員回避。盡管是否回避的最終決定權(quán)在稽查局局長，但是如果有厲害關(guān)系的檢查人員沒有回避，并且檢查人員存在濫用職權(quán)、故意打擊報復(fù)的行為，給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失，被查企業(yè)可以收集相關(guān)證據(jù)，以備將來依法行使陳述申辯、聽證、復(fù)議和訴訟的權(quán)利，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

三、積極陳述申辯，提供有關(guān)資料，盡早澄清事實。

被查企業(yè)通常都是在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》之后才進(jìn)行陳述申辯，其實在稅務(wù)機關(guān)作出處罰決定之前，隨時都可以陳述申辯。并且不僅可以在查后對擬處罰決定進(jìn)行陳述申辯，而且在查中就可以對涉稅問題進(jìn)行陳述申辯。被查企業(yè)如果對檢查人員認(rèn)定的某項違反事實有異議，應(yīng)當(dāng)盡可能同時提供不同的證據(jù)和依據(jù)，爭取雙方在將案件移交到審理環(huán)節(jié)之前就澄清事實，盡早避免錯案發(fā)生，減少經(jīng)濟損失；另外，被查企業(yè)如果對既成偷稅行為不是主觀故意，也可以在陳述申辯的時候講明情況，請求稅務(wù)機關(guān)能夠給予最低額度的罰款，以便爭取將損失降到最低程度。

四、對違法取得的證據(jù)，不予認(rèn)可涉及的違法事實。

《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)稽查人員調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。在法律上，違法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)，被查企業(yè)對涉及的違法事實可以不予認(rèn)可。如果將來稅務(wù)機關(guān)依據(jù)這些證據(jù)進(jìn)行處理、處罰，被查企業(yè)可以依法要求聽證、復(fù)議或訴訟，以避免給自己造成損失。

五、認(rèn)真審核《稅務(wù)檢查工作底稿》，慎重簽署企業(yè)意見。

《稅務(wù)檢查工作底稿》是檢查人員對違法事實所涉及的業(yè)務(wù)情況和數(shù)據(jù)進(jìn)行的描述，也是證據(jù)的組成部分。因此，企業(yè)對《稅務(wù)檢查工作底稿》要慎重對待，不能草率簽下“情況屬實”的字樣，在上面簽署意見之前要首先根據(jù)《稅務(wù)檢查工作底稿》上所涉及的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)，查找企業(yè)相關(guān)的會計資料，認(rèn)真核實，務(wù)求準(zhǔn)確，然后再根據(jù)核對的情況簽署企業(yè)的真實意見。

六、可以采取預(yù)繳涉案稅款，盡量減少經(jīng)濟損失。

在稅務(wù)檢查中，只要發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)有未按期繳納或者解繳稅款的行為，就必然要根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定對少繳納的稅款加收萬分之五的滯納金。雖然滯納金在計算比例上是很低的，但是如果滯納稅款的時間較長，就可能對滯納金累積成一個很大的數(shù)額。

稅務(wù)檢查人員從查出涉案稅款到最終下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，必須嚴(yán)格按照稽查規(guī)程履行一系列檢查工作程序，這個過程需要一段時間，這樣必然要延長滯納稅款的時間。

因此，被查企業(yè)在檢查中要積極、主動地與稅務(wù)檢查人員進(jìn)行溝通，溝通的目的不僅是要及時澄清一些非違法問題，而且還可以從中了解在檢查中所涉嫌的違法問題的情況。被查企業(yè)對于稅務(wù)機關(guān)查出的稅款，如果在將來可能的聽證、復(fù)議和訴訟中勝算把握不大，其滯納的每一天都要加收不菲的滯納金，被查方就應(yīng)當(dāng)考慮在收到《稅務(wù)處理決定書》之前、甚至在檢查過程中就盡早繳納有關(guān)稅款，以盡量縮短滯納稅款的時間，爭取少加收滯納金的結(jié)果。被查對象在檢查中就預(yù)繳涉案稅款，也是積極配合檢查的態(tài)度，還可以爭取稅務(wù)機關(guān)酌情對違法行為從輕處罰。

七、依法行使權(quán)利，不要錯過時機。

被查企業(yè)除享有陳述申辯權(quán)利之外，對罰款還享有聽證、復(fù)議和訴訟的權(quán)利，對稅款和滯納金享有復(fù)議和訴訟的權(quán)利，行使這些權(quán)利都有時間上的限制，被查企業(yè)在相繼收到的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》上都有告知行使相關(guān)權(quán)利的途徑、條件和期限，如果被查企業(yè)對其中的事項仍有異議，切記不要錯過行使相關(guān)權(quán)利的最佳時機。

八、被強制執(zhí)行，要防止財產(chǎn)非正常損失。

被查企業(yè)如果未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納而逾期仍未繳納的；或者對罰款逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可能要依法采取強制執(zhí)行措施。在這個過程中，被查企業(yè)雖然處于被強制執(zhí)行的不利地位，但仍要關(guān)注自己的正當(dāng)權(quán)益不能收到侵害，一是扣繳存款不能超過應(yīng)納稅款、罰款和滯納金的總金額；二是稅務(wù)機關(guān)在對財產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)時，要按照法定的變現(xiàn)順序進(jìn)行，不能隨意選擇處理財產(chǎn)的方式，造成低價處理財產(chǎn)，使被查企業(yè)蒙受額外經(jīng)濟損失；三是拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還被執(zhí)行人。如果稅務(wù)機關(guān)采取強制措施不當(dāng)，給被查企業(yè)造成了經(jīng)濟損失，被查企業(yè)可以進(jìn)行復(fù)議或訴訟，要求稅務(wù)機關(guān)對造成的損失進(jìn)行賠償。

第二篇：如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

五大課題：隨機檢查、五年輪查、集中稽查、聯(lián)合檢查、黑名單聯(lián)合懲戒

一、隨機檢查

（一）隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。

定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單進(jìn)行稽查。

對隨機抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進(jìn)行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰。

3年內(nèi)已被隨機抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機抽查范圍。

（二）隨機和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員

各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫。實施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機選派，也可以采取競標(biāo)等方式選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。

二、集中稽查

集中稽查是什么意思？省稅務(wù)局直接抽調(diào)派員輪流隨機檢查。

仔細(xì)看看“改革屬地稽查方式，提升稅務(wù)稽查管理層級，增強稅務(wù)稽查的獨立性，避免執(zhí)法干擾?！边@句話含義深刻、意義深遠(yuǎn)。對某些人來說，天要下雨，只有當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)傘可能不夠大了……

據(jù)統(tǒng)計，迄今有十個省、自治區(qū)、直轄市已經(jīng)實現(xiàn)了省級稽查。

海南地稅從2009年開始實施，重慶國稅從2011年開始執(zhí)行，河北國稅、河南、湖南、青島從2012年開始試點。廣西地稅從2014年開始、深圳國稅從2015年、北京地稅從2016年等開始均已實現(xiàn)省級稽查，由省稅務(wù)局稽查局統(tǒng)一選案、派單、選人、檢查。

隨著省局直接檢查的覆蓋面擴大、比例提高，縣市稅務(wù)局對本地政府、企業(yè)的影響力勢必逐步減弱。三、五年輪查

（一）建立健全隨機抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例。

對重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

也就是說，所有全國、省、市重點稅源企業(yè)以及其他納入檢查庫的企業(yè)，五年之內(nèi)，必定會被稅務(wù)檢查一番。當(dāng)然，小規(guī)模企業(yè)、非企業(yè)納稅人（如個體戶、自然人）除外；另外，對疑點企業(yè)會有更高頻次檢查。

（二）進(jìn)度安排

2016年起，普遍推行先開展案頭風(fēng)險分析評估查找高風(fēng)險納稅人再開展定向稽查的模式，增強稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規(guī)范執(zhí)法行為，堅決防止以補代罰、以罰代刑。定期曝光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。加強稅警協(xié)作，實現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機銜接，嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為。2017年起，實現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查。

四、怎樣避免進(jìn)入稅務(wù)黑名單

嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒。

（一）哪些是嚴(yán)重稅收違法行為

1、查補稅款100萬元且占10%；

2、逃避欠稅100萬元；

3、出口騙稅；

4、抗稅；

5、虛開增值稅專票或其他抵扣發(fā)票；

6、虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元；

7、偽造發(fā)票。

觸犯上述七條標(biāo)準(zhǔn)的，就要上稅務(wù)黑名單。上了稅務(wù)黑名單,會有什么嚴(yán)重后果？ 嚴(yán)重后果就是聯(lián)合懲戒！

（二）聯(lián)合懲戒

國家發(fā)展和改革委員會、國家稅務(wù)總局、中央精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會辦公室、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務(wù)部、中國人民銀行、海關(guān)總署、國家工商行政管理總局、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家食品藥品監(jiān)督管理總局、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會、中國民用航空局、中華全國總工會、中國鐵路總公司共同對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施：

1.納稅信用級別判D級；列為出入境檢驗檢疫信用D級；禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理； 2.阻止出境；限制擔(dān)任職務(wù)（法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理）；禁止部分高消費行為（飛機、列車軟臥和動車）；

3.在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示；通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布；

4.金融機構(gòu)融資授信參考；限制取得政府供應(yīng)土地；禁止參加政府采購；限制政府性資金支持；禁止受讓收費公路權(quán)益；

5.限制證券期貨市場部分行為（IPO、再融資）；限制保險市場部分經(jīng)營行為；限制企業(yè)債券發(fā)行；限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配；

6.D級納稅人列入稅務(wù)重點監(jiān)控對象，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。

7.公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

8.D級納稅人的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，每次不得高于25份，當(dāng)月再次購買需按3%預(yù)繳增值稅；普通發(fā)票實行交舊供新、限量供應(yīng)。

五、稅務(wù)稽查71項重點內(nèi)容 增值稅（不含營改增）

（一）進(jìn)項稅額

1.用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。

5.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

6.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

7.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應(yīng)收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。7.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

8.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9.兼營非增值稅應(yīng)稅項目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項目的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

10.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

11.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確。

企業(yè)所得稅

各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面 1.企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅問題。

5.是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費等收入是否計入應(yīng)納稅所得額。

6.取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額。7.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10.是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3.是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4.是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費用。

5.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除實際發(fā)放。

7.是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。8.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

9.是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

10.是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。

11.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。12.是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。

13.是否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出。

14.是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

15.是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

16.手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。

17.是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18.子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實際支付費用。19.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。20.是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項資金；專項資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。

（四）扣繳預(yù)提所得稅

境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。個人所得稅

重點檢查以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個人所得稅：

（一）為職工發(fā)放的年金、績效獎金。

（二）為職工購買的各種商業(yè)保險。

（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。

（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（五）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。

（六）車改、通信補貼。

（七）為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。

（八）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（九）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（十）企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。

（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。房產(chǎn)稅

（一）土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。

（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

（三）未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

（四）無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（五）應(yīng)予資本化的利息是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。土地使用稅

土地實際面積與土地使用證存有差異情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。印花稅

（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

（二）是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。

（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。

大陣容：稅務(wù)局打響第三次“稅務(wù)稽查”，財政、發(fā)改委、國土、工商、銀行部門配合，你準(zhǔn)備好了嗎？

據(jù)《經(jīng)濟觀察報》昨天報道，2017年6月國家稅務(wù)總局將選取10個省稅務(wù)機關(guān)開展跟蹤督導(dǎo)和檢查工作，據(jù)了解，目前執(zhí)法大督察已進(jìn)入省局重點抽查階段。

本次稅務(wù)稽查是稅務(wù)系統(tǒng)近年來參與單位最多、規(guī)模最大的一次監(jiān)督檢查，并且聯(lián)合了財政、發(fā)改委、國土、工商、銀行等第三方部門的協(xié)作配合。

據(jù)報道，截至目前，全國稅務(wù)系統(tǒng)大督察共組織走訪1.72萬戶納稅人，發(fā)放3.97萬份調(diào)查問卷，征集歸并納稅人意見建議1000多項。

2017稅務(wù)稽查“三連發(fā)”，拳拳到肉

2017年1月3日，國家稅務(wù)總局出臺《全國稅務(wù)稽查規(guī)范》，對2017年的稅務(wù)稽查工作進(jìn)行了總體的安排和部署。

2017年2月13日，國家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)了《2017年稅務(wù)稽查重點工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，結(jié)合“金稅三期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的強大功能，觸碰政策紅線的企業(yè)在劫難逃！

注意！2017年，大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查時代全面來臨!(附：2017年稅務(wù)稽查重點)

2017年4月26日，稅務(wù)總局組織8個督查組，對北京、江蘇等8個省區(qū)市國稅局、地稅局落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營改增政策大輔導(dǎo)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等重點工作情況開展專項督查。

本次稅務(wù)督察比上兩次來的更加猛烈，“本次大督察業(yè)務(wù)量大、涉及面廣，能否舉全系統(tǒng)之力協(xié)同作戰(zhàn)直接影響到督察成效?！眹叶悇?wù)總局督察內(nèi)審司司長郭曉林介紹，此次稅收執(zhí)法大督察由稅務(wù)總局十余個司局協(xié)同推進(jìn)，各省稅務(wù)局成立專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各市、縣稅務(wù)局均成立工作專班，相關(guān)職能部門共同參與推進(jìn)，搭建起“橫聯(lián)縱貫”的工作架構(gòu)，確保大督察“落地有聲”。

有了“金稅三期”做靠山，稅務(wù)機關(guān)可以大顯身手

這么大的陣勢，真的是前所未有，新的一輪“稅務(wù)稽查”風(fēng)暴全面展開。毫無疑問，這次又要給“金稅三期”記頭功，有了大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的鼎力支持，稅務(wù)機關(guān)就像有了“順風(fēng)耳”和“千里眼”一樣，所有的經(jīng)營信息都一覽無余。

有了“金稅三期”系統(tǒng)做靠山，稅務(wù)機關(guān)在本次稽查中有三大最新變化：

1）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險識別及稽查選案能力

稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合五大部門，運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進(jìn)行比對，區(qū)分不同風(fēng)險等級分別采取風(fēng)險提示、約談評估、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化應(yīng)對，有效防范和查處逃避稅行為?！敖鸲惾凇敝鸩綄崿F(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)在國稅總局和省稅務(wù)局集中處理，并為導(dǎo)入第三方信息預(yù)留接口，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與海關(guān)、銀行、工商等系統(tǒng)的自動互聯(lián)和信息實時比對。目前，稅務(wù)稽查局的選案系統(tǒng)已與金稅三期成功對接，通過金稅三期數(shù)據(jù)自動篩選高風(fēng)險企業(yè)，較之原來的選案方法將更為高效。

2）增值稅發(fā)票管理信息化

在銷項端，除特殊情況外，納稅人的全部增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均須通過升級版系統(tǒng)在線開具，并實時上傳至稅務(wù)機關(guān)形成電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析運用的依據(jù)。在進(jìn)項端，發(fā)票升級版的使用也會改變納稅人的涉票操作。

通過對進(jìn)銷兩端實現(xiàn)信息化，納稅人得以降低發(fā)票管理成本，而稅務(wù)機關(guān)通過對發(fā)票信息的縱向、橫向分析比對，能加強對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況以及行業(yè)平均水平的了解。在發(fā)票信息實時、全面報送給稅務(wù)機關(guān)后，納稅人也必將面臨更為高效、嚴(yán)格的稅務(wù)管理。

3）嚴(yán)格執(zhí)行程序性規(guī)定

金稅三期將現(xiàn)行所有稅收法律法規(guī)集成到了系統(tǒng)中。其中的程序性規(guī)定，特別是一些之前在執(zhí)行中未被嚴(yán)格落實的時限要求將受到系統(tǒng)的嚴(yán)格監(jiān)控。

長期零申報的企業(yè)要注意啦！稅局可能會跟你談?wù)?/p>

企業(yè)進(jìn)行零申報比較常見。但長時間零申報或負(fù)申報就屬于異常申報，本次稅務(wù)稽查一大重點就是對長期零申報的企業(yè)進(jìn)行進(jìn)行聯(lián)合督察。

為什么要聯(lián)合財政、發(fā)改委、國土、工商、銀行等第三方部門來督查長期零申報企業(yè)呢？這是有原因的：

首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。

其次，企業(yè)的營運是有成本費用的，如人員工資、門面租金、水電氣費等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”

再則，如果長期零申報企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，后果就不逐一闡述啦！

那么，零申報如何定義？長期零申報到底有什么后果？

1、稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；

2.納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔(dān)D級納稅人后果； 3.對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查；

4.稅務(wù)機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。

不要傻傻被查，1分鐘掌握稅局6大稽查方式！

長虧不倒活得很好難繼續(xù)

據(jù)重慶市國稅局官方微信近日透露，在日常風(fēng)險管理中，重慶萬州國稅局發(fā)現(xiàn)某企業(yè)經(jīng)營達(dá)三年以上，增值稅稅負(fù)一直偏低，但在長期虧損的同時又有資金不斷投入（屬于長虧不倒戶），處于風(fēng)控系統(tǒng)高風(fēng)險范圍。

為進(jìn)一步核查該企業(yè)情況，該局風(fēng)控中心安排專人對其進(jìn)行案頭分析，發(fā)現(xiàn)該納稅人財務(wù)報表各項指標(biāo)中規(guī)中距，且單項指標(biāo)（如存貨變動率、毛利率等）均在正常范圍內(nèi)。通過認(rèn)真校驗，該局風(fēng)控中心的小伙伴在電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)了疑點！發(fā)現(xiàn)出該納稅人發(fā)票開具收入明顯小于當(dāng)期申報收入！

這是什么原因造成的呢？再分析下申報表，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)申報了大量未開票收入。疑問來了！其接票方基本上是國營醫(yī)療機構(gòu)，不開票對方能入賬？答案是否定的，那么疑問又來了，該企業(yè)是如何實現(xiàn)發(fā)票開具的呢？

風(fēng)控中心通過系統(tǒng)抽查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)主要銷售對象除正常收取該企業(yè)開具的發(fā)票外，還收取了不少以個人名義代開的發(fā)票，且發(fā)票開具的產(chǎn)品品名與該企業(yè)開具給接票方的產(chǎn)品品名基本一致，但價格有所偏差，基本上個人代開的產(chǎn)品單價>該企業(yè)開具的產(chǎn)品單價。為消除懷疑，該局風(fēng)控中心實地核查，通過對該企業(yè)職工花名冊與個人代開明細(xì)表對比，合同確定收入與發(fā)票開具收入對比，國營醫(yī)療機構(gòu)主要財務(wù)負(fù)責(zé)人談話校驗，確定該企業(yè)利用個人代開發(fā)票進(jìn)行賬外經(jīng)營，核實出該企業(yè)在3年時間隱瞞銷售收入450萬元左右，少計增值稅63.35萬元，現(xiàn)該企業(yè)已按要求補繳增值稅稅款與滯納金，并在當(dāng)年被評定為D級納稅人。眼看一個長虧不倒活得很好的企業(yè)被斃了吧~

其實，對企業(yè)來說，賬外經(jīng)營可是存在不少危害的！

賬外經(jīng)營有哪些危害？

侵蝕稅基稅本。采取“賬外經(jīng)營”手段隱瞞銷售收入，直接減少增值稅計稅基礎(chǔ)和間接影響企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)，偷逃了國家稅款，罰款不說，嚴(yán)重者還得承擔(dān)刑事責(zé)任。埋下管理隱患?！百~外經(jīng)營”給經(jīng)辦人員撈取“灰色收入”提供了便利，侵蝕了企業(yè)投資人的所有者權(quán)益，給企業(yè)發(fā)展埋下了隱患。

加大違法風(fēng)險。按照總局及相關(guān)部委發(fā)布的相關(guān)文件，企業(yè)上了稅收“黑名單”，會計也會被牽連，不僅會計證被吊銷，嚴(yán)重者將承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)存在賬外經(jīng)營行為，其不繳或少的銷售額還是要依法繳納，而且滯納金更是少不了。根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）第一條第二款，納稅人的偷稅手段如屬賬外經(jīng)營，即購銷活動均不入賬，其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額，即偷稅額為賬外經(jīng)營部分的銷項稅額抵扣賬外經(jīng)營部分中已銷貨物進(jìn)項稅額后的余額。已銷貨物的進(jìn)項稅額按下列公式計算：

已銷貨物進(jìn)項稅額=賬外經(jīng)營部分購貨的進(jìn)項稅額-賬外經(jīng)營部分存貨的進(jìn)項稅額另外，據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》的通知（國稅函[1999]739號）納稅人帳外經(jīng)營部分的銷售額（計稅價格）難以核實的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條第（三）項法規(guī)按組成計稅價格核定其銷售額。

排查賬外經(jīng)營方式多種多樣

盡管不少企業(yè)賬外經(jīng)營的技術(shù)堪稱爐火純青，但稅局多種排查賬外經(jīng)營的方式終究會使賬外經(jīng)營無處遁形。

1、互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)

最強大的排查方式莫過于利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)了。通過上述案例，不難看出，重慶萬州國稅局風(fēng)控中心能快速發(fā)現(xiàn)疑點得益于電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)通過電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)與第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，使得納稅人所有數(shù)據(jù)處于“全天候”監(jiān)控、分析、處理狀態(tài)，一旦納稅人數(shù)據(jù)存在疑點信息，系統(tǒng)能夠第一時間推送給稅源管理部門。而且目前各稅務(wù)機關(guān)職能部門還在進(jìn)一步完備與升級該系統(tǒng)，不僅是實現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)電子化，其它如水、電、氣、職工社會醫(yī)療保險等重要數(shù)據(jù)也實時共享。因此！可以說賬外經(jīng)營已經(jīng)喪失生存土壤。

2、賬戶核對法

一是到企業(yè)的開戶銀行調(diào)查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關(guān)資料進(jìn)行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經(jīng)營的情形存在。

二是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行逐筆核對，對銀行對賬單上有業(yè)務(wù)記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)作重點調(diào)查。

三是將銷售收入明細(xì)賬與庫存商品明細(xì)賬中有關(guān)記錄進(jìn)行核對，如果存在庫存商品明細(xì)賬有減少記錄，而銷售明細(xì)賬無記錄的現(xiàn)象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查庫存商品的去向，檢查是否有隱匿收入的行為。

四是將生產(chǎn)車間的生產(chǎn)記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進(jìn)行賬外經(jīng)營的現(xiàn)象。

3、投入產(chǎn)出核對分析法

即在掌握企業(yè)生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上，根據(jù)生產(chǎn)部門的消耗與產(chǎn)出配比，計算出產(chǎn)品的產(chǎn)量，再按企業(yè)產(chǎn)銷比率計算出企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)的收入，然后與企業(yè)實際銷售收入進(jìn)行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題;還可以將企業(yè)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)統(tǒng)計日報、月報和年報中反映的產(chǎn)品產(chǎn)量與會計賬表所核算的產(chǎn)品入庫產(chǎn)量進(jìn)行核對，若不相符就有可能存在產(chǎn)品不入賬、賬外銷售的問題。

4、核對營銷業(yè)務(wù)記錄法。

企業(yè)銷售業(yè)務(wù)一般在營銷部門都有所記錄，可以通過核對營銷部門的業(yè)務(wù)記錄，并與貨運文件、相關(guān)銷售發(fā)票、會計記錄相比較，如果營銷部門的業(yè)務(wù)記錄與貨運文件、相關(guān)銷售發(fā)票、會計記錄不相符，就有可能存在現(xiàn)貨交易或銷售收入不入賬、賬外設(shè)賬、偷逃稅款等問題。

5、突擊盤點法

即對庫存資金及存貨進(jìn)行突擊檢查，從中查找漏洞。

一是對庫存現(xiàn)金的盤點采取臨時檢查的方法，檢查其賬實是否相符。如果盤點的實際數(shù)大于賬面數(shù)，且無正當(dāng)理由的，就很有可能存在賬外經(jīng)營，需進(jìn)一步進(jìn)行核查。二是對存貨實施突擊盤點，如果實際數(shù)量、品種要比賬面多，說明有庫存商品少入賬或不入賬的現(xiàn)象，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否存在賬外賬的情形。

6、票據(jù)、存根核對法

企業(yè)的票據(jù)、存根是業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄，核對票據(jù)存根和會計記錄可從中發(fā)現(xiàn)賬外收入。將單位對外開具的發(fā)票、收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)逐一進(jìn)行核對，檢查記賬聯(lián)是否有缺號的現(xiàn)象，是否與存根聯(lián)相符;同時將發(fā)票、收據(jù)存根與銷售合同核對，檢查企業(yè)有無隱匿收入、設(shè)置賬外賬的行為。

“

在了解了賬外經(jīng)營的危害及稅局排查賬外經(jīng)營的多種方式下，賬外經(jīng)營還是企業(yè)所謂的“生存法寶”嗎？而且在2017年這個“大數(shù)據(jù)治稅”以及國家稅務(wù)總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)是空前的，如果企業(yè)和個人上了稅收黑名單，不僅將受到多部門的18項聯(lián)合懲戒，而且還會影響企業(yè)的生存和個人的生活。

因此，企圖通過賬外經(jīng)營達(dá)到偷逃稅款的途徑是不可取的！現(xiàn)在的一個小動作就有可能鑄就無法挽回的后果。再次提醒小伙伴們，一定要合法經(jīng)營，依法做賬，誠信納稅！”

“金三”系統(tǒng)下稅務(wù)稽查嚴(yán)打，增值稅發(fā)票管理絕不能碰的三大高壓線！案例

2017年第一季度，國家稅務(wù)總局曝光了蘭溪市一起重大稅收違法案件。

蘭溪市**建材經(jīng)營部位于浙江省蘭溪市諸葛鎮(zhèn)長樂村，經(jīng)浙江省蘭溪市國家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2015年01月01日至2016年04月30日期間，對外虛開增值稅銷項發(fā)票9份，金額33.05萬元，稅額5.62萬元。還有其他涉稅違法問題，涉及稅款37.87萬元。

最后，蘭溪市**建材經(jīng)營部受到了追繳稅款37.87萬元的行政處理、處以罰款26.94萬元的行政處罰，并被依法移送司法機關(guān)。

無論是企業(yè)還是個體戶，無論金額大小，都不要報僥幸心理?，F(xiàn)在不是以前，過去可能你公司有過類似買票的情況，或者少繳稅和不交稅，都沒有被預(yù)警和稽查。但現(xiàn)在金稅三期大數(shù)據(jù)上線，稅務(wù)局系統(tǒng)升級后只要動態(tài)數(shù)據(jù)比對后發(fā)現(xiàn)不對，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會自動預(yù)警，稅務(wù)局評估科的人員會馬上打電話讓拿三年的賬交過去進(jìn)行查賬，后續(xù)的麻煩就不是當(dāng)初抵扣的那點稅款可以解決的?！?017稅務(wù)稽查“三連發(fā)”，拳拳到肉

2017年1月3日，國家稅務(wù)總局出臺《全國稅務(wù)稽查規(guī)范》，對2017年的稅務(wù)稽查工作進(jìn)行了總體的安排和部署。

2017年2月13日，國家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)了《2017年稅務(wù)稽查重點工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，結(jié)合“金稅三期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的強大功能，觸碰政策紅線的企業(yè)在劫難逃！

2017年4月26日，稅務(wù)總局組織8個督查組，對北京、江蘇等8個省區(qū)市國稅局、地稅局落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營改增政策大輔導(dǎo)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等重點工作情況開展專項督查。

本次稅務(wù)督察比上兩次來的更加猛烈，“本次大督察業(yè)務(wù)量大、涉及面廣，能否舉全系統(tǒng)之力協(xié)同作戰(zhàn)直接影響到督察成效?！眹叶悇?wù)總局督察內(nèi)審司司長郭曉林介紹，此次稅收執(zhí)法大督察由稅務(wù)總局十余個司局協(xié)同推進(jìn)，各省稅務(wù)局成立專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各市、縣稅務(wù)局均成立工作專班，相關(guān)職能部門共同參與推進(jìn)，搭建起“橫聯(lián)縱貫”的工作架構(gòu)，確保大督察“落地有聲”?！鼋^不能碰撞虛開增值稅發(fā)票的“高壓線”

千萬不能再接受虛開的增值稅發(fā)票（買票）抵扣，也不能虛開增值稅發(fā)票（賣票）賺錢。大部分企業(yè)接受虛開增值稅發(fā)票包括3種情形：

1、向甲方購物，通過甲方介紹或者同意甲方的安排，接受乙 方開具的發(fā)票；（接受第三方開票）

2、購買甲商品，開具乙商品的發(fā)票；（改變商品名稱開票）

3、沒有購物，直接買發(fā)票。（完全虛開發(fā)票）

上述3種情形，都是接受“虛開增值稅發(fā)票”。稅務(wù)機關(guān)除經(jīng)常性的進(jìn)項認(rèn)證、抵扣比對發(fā)現(xiàn)異常情況會進(jìn)行檢查外，總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)2項抵扣情況進(jìn)行自動篩查，能夠比對貿(mào)易公司“進(jìn)項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常，等等。發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)“黑名單”通知當(dāng)?shù)囟惥謾z查、核實。

千萬不要相信“開票公司”講的“發(fā)票認(rèn)證通過抵扣了就沒有問題”的鬼話，那些專門賣票的企業(yè)，開票不可能正常，他們向你開票，也向其他人開票。他們靠“開票量”賺錢，遲早都會被稅務(wù)稽查系統(tǒng)篩查出來，被稅務(wù)機關(guān)盯上。另外，開票公司的抵扣鏈條一旦出現(xiàn)問題，他們會立馬“卷款走人”，當(dāng)月開具的發(fā)票就不申報，必然東窗事發(fā)，所有買過他的發(fā)票的企業(yè)都會“帶出來了”。

最終，買票企業(yè)往往是“賠了夫人又折兵”。從現(xiàn)在起，不再接受虛開的增值稅發(fā)票（買票）抵扣，寧可增值稅稅負(fù)高點，也不能去買進(jìn)項抵扣。不接受虛開的增值稅發(fā)票，關(guān)鍵在企業(yè)負(fù)責(zé)人，但風(fēng)險控制與防范的“窗口”需要前移，要設(shè)置在采購環(huán)節(jié)。簽訂采購合同時就需要審核供貨商的增值稅開票資質(zhì)，在采購合同中明確供應(yīng)商增值稅發(fā)票的法律與風(fēng)險責(zé)任，僅僅靠財務(wù)部門是無法控制風(fēng)險的。

溫馨提醒您：

?現(xiàn)在不僅僅是強化會計人員做賬技巧的時代，更是稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)分析的時代；

?稅務(wù)預(yù)警不僅僅來自于國稅系統(tǒng)的預(yù)警、以后會更多的來自于地稅系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等系統(tǒng)的預(yù)警；

?財務(wù)人員務(wù)必記住三句話：做好賬、開好票、報好稅！平平安安做個好會計，讓企業(yè)省心、也讓家人放心！

?因此企業(yè)只有真實的、準(zhǔn)確的取得進(jìn)項發(fā)票，并同樣真實的、準(zhǔn)確的開具銷項發(fā)票，才是根本解決企業(yè)的稅負(fù)重的問題，企業(yè)才可安全地長久經(jīng)營下去！

財稅新政日新月異，營改增后續(xù)工作的重?fù)?dān)加上金稅三期上線后的頻頻預(yù)警，以及稅務(wù)稽查下的嚴(yán)征管，逼迫財務(wù)人員必須天天學(xué)習(xí)。只想不勞而獲、故步自封的會計必將被淘汰出局！

第三篇：如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

當(dāng)稅務(wù)局要到檢查時,你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

一、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅及所得稅的計交情況:

1、增值稅：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）本的銷售收入

（2）銷項稅額分月總計

（3）進(jìn)項稅額分月總計

（4）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計

（5）是否有留抵稅額

（6）本應(yīng)交增值稅

（7）本已交增值稅

（8）是否有欠交現(xiàn)象

（9）每個月的進(jìn)項抵扣聯(lián)、表

（10）每個月的發(fā)票使用明細(xì)表

（11）每個月的應(yīng)交增值稅申報表

（12）計算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負(fù)率

（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個書面的說明書

2、所得稅：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）根椐《稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補交所得稅）

B、臨時工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計算；

C、向非金融機構(gòu)借款時的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個標(biāo)準(zhǔn)可按實列支）

D、關(guān)聯(lián)交易是否公允。

E、企業(yè)提而未繳的工會費，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實列支）

F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可

H、業(yè)務(wù)費開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、人均工資支出是否重大異常，是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用科目中是否有多計成本費用的現(xiàn)象。K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點檢查的內(nèi)容

L、是否存在白條入賬的情況。

M、對收入、成本、費用是否核算正確。

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查營業(yè)稅及個人和其他小的稅種的計交情況、1

還有發(fā)票的使用及管理情況:

個人所得稅：

1）、對職工的各項補助是否按正常計入應(yīng)稅所得；

2）、對超過計稅工資的部分是否代扣了個稅？

3）、每月個稅是否按時繳納？把每個月的納稅申報表匯總裝訂起來。

4）、對職工的年終獎及單項獎是否代扣了個稅？

5）、對于其他非貨幣性福利是否納入應(yīng)稅所得？

6）、是否存在以其他發(fā)票沖賬的情況？

7）、其他應(yīng)扣應(yīng)繳的情況。

營業(yè)稅：

各類企業(yè)的營業(yè)稅的檢查重點不同。

（一）文化體育業(yè)

1、有否將屬于計稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費、綠化樹木補償費等不申報納稅。

2、門票收入與贈票有否全額申報納稅。

3、收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報納稅。

4、以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目申報納稅。

（二）旅店業(yè)

1、營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入日報表、收款憑證相核對。

2、將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入帳核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營業(yè)收入不納入計稅營業(yè)額，不申報納稅。如收取長包房租金、包車租金。

3、“營業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費、介紹旅客住宿的費用。

4、旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報納稅。

5、旅店附設(shè)的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

（三）飲食業(yè)

1、將出納收銀的原始帳單（水單）與營業(yè)收入日報表和交款憑證相核對，有否瞞報營業(yè)收入。

2、有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報納稅。

3、有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報納稅。

4、飯店附設(shè)的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報納稅。

6、飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、煙酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（四）物業(yè)管理

1、水電費、燃?xì)赓M、維修基金、房租等代收費用是否單獨列帳分別核算，是否按國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)計算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。對不同時具備上述三個條件的收費，有否按規(guī)定申報納稅。

2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費，有否申報納稅。

3、有否將租賃滯納金申報納稅。

（五）貨運代理

1、貨運代理的營業(yè)額，有否減除屬于企業(yè)自身的費用，如倉租。

2、代辦運輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報納稅。

（六）旅游業(yè)

l、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”帳戶的明細(xì)帳相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。

2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票等費用，并以此抵減計征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。

3、計稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費用，如旅行袋、旅游宣傳品等。

4、“管理費用”帳戶借方有否用紅字沖減為運輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費，少計營業(yè)稅。

（七）廣告公司

1、代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費。

2、收取宣傳制作費有否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

（八）其他服務(wù)業(yè)

設(shè)計、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支出后的差額申報納稅。

其他小稅種的計交情況

包括城建稅、教育附加、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

按以上情況準(zhǔn)備之后就不會到時手忙腳亂了

第四篇：如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

當(dāng)稅務(wù)局要到檢查時,你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

一、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅及所得稅的計交情況:

1、增值稅：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）本的銷售收入

（2）銷項稅額分月總計

（3）進(jìn)項稅額分月總計

（4）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計

（5）是否有留抵稅額

（6）本應(yīng)交增值稅

（7）本已交增值稅

（8）是否有欠交現(xiàn)象

（9）每個月的進(jìn)項抵扣聯(lián)、表

（10）每個月的發(fā)票使用明細(xì)表

（11）每個月的應(yīng)交增值稅申報表

（12）計算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負(fù)率

（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個書面的說明書

2、所得稅：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）根椐《稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補交所得稅）

B、臨時工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計算；

C、向非金融機構(gòu)借款時的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個標(biāo)準(zhǔn)可按實列支）

D、關(guān)聯(lián)交易是否公允。

E、企業(yè)提而未繳的工會費，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實列支）

F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除

G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可H、業(yè)務(wù)費開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、人均工資支出是否重大異常，是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？

J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用科目中是否有多計成本費用的現(xiàn)象。

K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點檢查的內(nèi)容

L、是否存在白條入賬的情況。

M、對收入、成本、費用是否核算正確。

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查營業(yè)稅及個人和其他小的稅種的計交情況、還有發(fā)票的使用及管理情況:

個人所得稅：

1）、對職工的各項補助是否按正常計入應(yīng)稅所得；

2）、對超過計稅工資的部分是否代扣了個稅？

3）、每月個稅是否按時繳納？把每個月的納稅申報表匯總裝訂起來。

4）、對職工的年終獎及單項獎是否代扣了個稅？

5）、對于其他非貨幣性福利是否納入應(yīng)稅所得？

6）、是否存在以其他發(fā)票沖賬的情況？

7）、其他應(yīng)扣應(yīng)繳的情況。

營業(yè)稅：

各類企業(yè)的營業(yè)稅的檢查重點不同。

（一）文化體育業(yè)

1、有否將屬于計稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費、綠化樹木補償費等不申報納稅。

2、門票收入與贈票有否全額申報納稅。

3、收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報納稅。

4、以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目申報納稅。

（二）旅店業(yè)

1、營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入日報表、收款憑證相核對。

2、將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入帳核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營業(yè)收入不納入計稅營業(yè)額，不申報納稅。如收取長包房租金、包車租金。

3、“營業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費、介紹旅客住宿的費用。

4、旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報納稅。

5、旅店附設(shè)的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

（三）飲食業(yè)

1、將出納收銀的原始帳單（水單）與營業(yè)收入日報表和交款憑證相核對，有否瞞報營業(yè)收入。

2、有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報納稅。

3、有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報納稅。

4、飯店附設(shè)的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報納稅。

6、飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、煙酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（四）物業(yè)管理

1、水電費、燃?xì)赓M、維修基金、房租等代收費用是否單獨列帳分別核算，是否按國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)計算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。對不同時具備上述三個條件的收費，有否按規(guī)定申報納稅。

2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費，有否申報納稅。

3、有否將租賃滯納金申報納稅。

（五）貨運代理

1、貨運代理的營業(yè)額，有否減除屬于企業(yè)自身的費用，如倉租。

2、代辦運輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報納稅。

（六）旅游業(yè)

l、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”帳戶的明細(xì)帳相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。

2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票等費用，并以此抵減計征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。

3、計稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費用，如旅行袋、旅游宣傳品等。

4、“管理費用”帳戶借方有否用紅字沖減為運輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費，少計營業(yè)稅。

（七）廣告公司

1、代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費。

2、收取宣傳制作費有否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

（八）其他服務(wù)業(yè)

設(shè)計、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支出后的差額申報納稅。

其他小稅種的計交情況

包括城建稅、教育附加、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

第五篇：應(yīng)對稅務(wù)檢查實戰(zhàn)

應(yīng)對稅務(wù)檢查實戰(zhàn)

既然稅務(wù)檢查是征管查三大職能之一，那么任何一個納稅人都將面臨著被稅務(wù)檢查或稽查的概率，那么如何做到知已知彼，百戰(zhàn)不殆了，相信下述經(jīng)驗有助于納稅人有效規(guī)避檢查風(fēng)險，于激流險灘中從容而過。

一、和諧征納不吃明虧，自強不息不吃暗虧法律上納稅人和稅務(wù)局是平等的，但事實上處于管理與被管理的關(guān)系，既然是管與被管的關(guān)系，那么就要在平時的征管中處理好這些關(guān)系，近一點的與專管員處理好關(guān)系，遠(yuǎn)的一點與領(lǐng)導(dǎo)處理好關(guān)系，中國是個人情社會，如果選擇兩家企業(yè)擇其一稽查，我相信平時關(guān)系好一點的肯定比平時關(guān)系差一點的避免檢查概率要大。特別是作為財務(wù)人員，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到這一點，服從管理，遵從管理，提高納稅遵從度，多咨詢，多請教。另外老板也努力點，爭取戴個紅帽子，比如人大代表，比如政協(xié)委員等。外因固然重要，內(nèi)因也需要互動，關(guān)鍵是自強，自已稅法要懂，甚至要比稅務(wù)人員還要懂，一般稅務(wù)人員是不懂的，因為中國這種行政體制造就的是懶人，稅務(wù)機關(guān)的逆向選擇性很多，就是選擇偷懶而不是努力工作，呵呵，而納稅人相對而言則少了很多，省一分錢就是一分錢，稅務(wù)局多收一分錢也不關(guān)專管員的事情，自已不好好學(xué)習(xí)稅法，成天想著靠關(guān)系擺平，哪天被稅務(wù)局忽悠了，被人賣了還給人家點錢。沒事多跑跑會計視野，多看看財稅文件，多探討探討業(yè)務(wù)，有事沒事約我去和大家做個交流，呵呵。

二、潛伏在內(nèi)部的敵人要當(dāng)心，潛伏在外部的朋友要關(guān)心現(xiàn)在財務(wù)人員在企業(yè)位置中不是太重要，老板們更關(guān)注生產(chǎn)與營銷，這個觀念要改變，財務(wù)同樣可以節(jié)稅，促進(jìn)盈利，同時老板們更要關(guān)注會計疾苦，許多案件往往就是內(nèi)部堡壘不嚴(yán)，禍起于蕭墻，老板對會計不滿，炒了魷魚，會計隨即舉報，線索明確，一查一個準(zhǔn)。而納稅人同樣需要在稅務(wù)局內(nèi)部安插潛伏，呵呵，有動向即時知道，有困難即時咨詢，有過不去的坎即時協(xié)商，有種無間道的感覺。有個稅務(wù)朋友，安插在稅務(wù)局內(nèi)部，眼線一個。還是有用的。

三、高調(diào)做事，低調(diào)做人看看中國的富豪榜，黃光裕為什么進(jìn)去呢？就是因為太不低調(diào)了，中國有句古話叫作槍打出頭鳥，高調(diào)作秀往往是木秀于林，風(fēng)必摧之，多向陳光標(biāo)學(xué)習(xí)，高調(diào)做事，低調(diào)做人，與人為敵與與人為友的境界是千差萬別的，中國的外戚就是這樣的，東漢時期的竇太后家，梁太后家當(dāng)權(quán)時狐假虎威，一旦失勢，統(tǒng)統(tǒng)人頭落地，反觀馬皇后家，夾著尾巴做人，保得世世平安。稅務(wù)檢查來了，要客客氣氣的，尊重稅官，尊重人家勞動，提供力所能及的方便，不要因為你有什么后臺，就長著雙眼睛朝墻上看。你不尊重人，還指望人家尊重你？

四、理解舍得，假裝糊涂 什么叫舍得，什么叫危機，有舍才有得，有危才有機，現(xiàn)在稅務(wù)檢查往往是先滿天撒網(wǎng)，全部自查，這種方式很有用，稅務(wù)局只要發(fā)張表下去，然后坐在辦公室喝茶，等魚兒上鉤，而接到自查表的往往忐忑不安，記?。呵f不要一毛不拔，此時一毛不拔，將來是要放血的，此時不舍，將來就有大舍，因為中國的稅企關(guān)系很微妙，基本上沒有哪家是清白無暇的，在稅收問題上沒有“處女”，別裝干凈，你越干凈越可疑，所以自查態(tài)度要認(rèn)真，要端正，要查出問題來。如果萬一不幸被抽到了，檢查過程中，要難得糊涂，不要顯的太過精明，斤斤計較，寸

土不讓，你節(jié)節(jié)防守，只會是節(jié)節(jié)敗退，有的明顯的東西要主動放棄，比如罰款，比如超標(biāo)的福利費，甚至要專門留出這一塊來，等著人家來拿這筆錢，稅務(wù)局左查查不出來，右查查不出來，是絕不會就此歇手，而是會打持久戰(zhàn)，哪有到企業(yè)查不出稅來的，回去是交待不了的。

五、珍惜權(quán)利，慎用權(quán)利新稽查規(guī)程實施后，納稅人有了許多權(quán)利，比如檢查人員檢查結(jié)束后，如果企業(yè)認(rèn)為有異議，可以發(fā)放稅務(wù)事項告知書，企業(yè)可以把不同的意見表述出來，這樣做對企業(yè)是有利的，再比如處罰之前是要下達(dá)處罰事項告知書的，企業(yè)有陳述申辨權(quán)，企業(yè)一定要利用這些權(quán)利，將自已的正當(dāng)合法主張表達(dá)出來，因為稽查也好，檢查也罷，稅務(wù)內(nèi)部都有個分工制約機制，檢查完畢還要由相關(guān)人員進(jìn)行審理，雖然不是完全的外部制約，但這種內(nèi)部制約也不是可有可無的，因此你提出正當(dāng)?shù)暮侠淼囊庖?，一般而言還是會采納的，正如一審上訴，二審是不得重判的，此道理等同于稅務(wù)檢查。但是你的理由必須充分，不要胡攪蠻纏，胡攪蠻纏非但不會給你帶來處理處罰上的寬松，還會讓人徒增惡感，什么鳥人啊，這么和我過不去？

六、調(diào)增很容易，調(diào)減要注意打個比方，查增了你營業(yè)稅和房產(chǎn)稅，那么企業(yè)要注意你要提醒檢查人員給你在企業(yè)所得稅前做調(diào)減，比如固定資產(chǎn)短于規(guī)定年限折舊，被查增了所得，你要注意以后你要相應(yīng)調(diào)減所得，特別是暫時性差異這種東西，無論稅務(wù)人員也好，還是企業(yè)也好，只記得當(dāng)年被痛宰的故事，卻忘記了亡羊補牢的傳說。

七、千萬別漏富，始終要裝窮你越富說明你越有稅款可挖，你裝窮如果裝的象倒也可引起同情心，普金為什么要對霍多爾科夫斯基下手，嘉慶

為什么要對和珅下手，無它，有油可揩也，你越把富態(tài)顯露出來，稅務(wù)局反而覺得放你點血你也不在意，所以特別佩服一些勞動密集型企業(yè)的老總，碰到稅務(wù)局檢查讓他放血，他就跑政府那邊哭窮，養(yǎng)著這么些個工人，本來不容易維生了，再讓交這幾百萬的稅，工人都下崗了，你說政府怎么辦？

八、量小非君子，無毒不丈夫我一直痛恨中國這種稅企關(guān)系，沒有一點法制的理念，搞的中國征納之間基本上是種庸俗的低級的趣味，如果納稅人能夠做到依法納稅，征稅人做到依法征稅，該有多好，當(dāng)然這不是稅務(wù)局這種層面，而是相當(dāng)多層面的事情，所以依法治國是必須深入的堅決的推行下去，如果納稅人能做到不怕提起行政復(fù)議，不怕到法院打官司，我該交的一文不少，不該交的一文不交，我想中國的稅收征納才會走入良性循環(huán)，當(dāng)然這有待于政府機制的改革與稅制的改革。有的時候納稅人狠點說不定也管用，特別是一些收稅一方就有缺點的檢查。當(dāng)然不到萬不得已在現(xiàn)時狀態(tài)下還是心不和也要面和啊。