第一篇：財務(wù)檢查工作底稿

財務(wù)檢查工作底稿

一、財政檢查工作底稿的重要性

(一)財政檢查工作底稿是證明財政檢查人員恪盡職守的落腳點

財政檢查工作底稿是檢查人員對被檢查單位會計數(shù)據(jù)資料及外部信息資料的收集、整理和加工，是在檢查過程中形成的與檢查事項有關(guān)的工作記錄和資料，是檢查證據(jù)的載體，財務(wù)檢查工作底稿。它形成于整個檢查過程，也反映了檢查工作的全過程，是評價檢查人員工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。在實際財政監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)操作中，有的檢查人員只注重對問題的揭示，而不注重做系統(tǒng)、完整的工作底稿，認(rèn)為查出的問題都已記錄在案，沒有記錄的就沒有問題，這種觀點是站不住腳的。財政檢查過程中，查過了就要有記錄，有記錄才能證明查過了，也就是說經(jīng)過檢查后即使確無問題，財政檢查人員也要通過編制的工作底稿來證明，任何“默契”都是靠不住的。財政檢查人員是盡職盡責(zé)，還是玩忽職守，最終都落實到工作底稿上。

(二)財政檢查工作底稿是印證被檢查單位存在問題的支撐點

財政檢查工作底稿是重要的檢查證據(jù)。財政檢查實施的過程實際上也是執(zhí)法過程，其所作出的結(jié)論必須有合法、充分的依據(jù)支撐。財政檢查工作底稿就是最重要的依據(jù)。財政檢查工作底稿是財政檢查人員對檢查事項查證以后，對獲取的檢查證據(jù)的抽象分析和判斷，是財政檢查人員的一種理性思維，是對檢查證據(jù)的說明，是反映和證明檢查事項情況的，用來支持檢查結(jié)論的，要作為檢查檔案永久保存。只有將財政檢查人員所做的檢查工作記錄和獲取的檢查證據(jù)加在一起才能說明檢查事項，缺一不可。個別檢查人員存在怕羅嗦、怕麻煩的思想，仍沿襲傳統(tǒng)的檢查查賬方式，就賬對賬，草草完事，僅把問題羅列出來，而不做詳細(xì)、系統(tǒng)的檢查工作記錄，也就談不上做完整的檢查工作底稿。沒有完整的工作底稿，查出的問題就沒有根據(jù)。沒有根據(jù)和來源的問題，將會造成不必要的麻煩，所以每個檢查人員要徹底扭轉(zhuǎn)那種不注重工作底稿的不正確思想和做法。

(三)財政檢查工作底稿是降低檢查風(fēng)險的有效途徑

財政檢查工作底稿是保證檢查質(zhì)量、防范檢查風(fēng)險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財政檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查項目的具體情況進(jìn)行判斷，以保證檢查質(zhì)量為目標(biāo)，確定檢查工作底稿的內(nèi)容。檢查不能保證所有的問題都查出來，加之檢查手段有限，也不能保證所有查出的問題沒有疏漏，正因為如此，更要求財政檢查人員從盡可能降低檢查風(fēng)險出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行檢查工作程序，仔細(xì)地編制檢查工作底稿，以證明自己在檢查過程中的各項工作符合檢查工作程序，減少不必要的問題發(fā)生。編制檢查工作底稿的過程，也是重新核實、查證的過程。完整地實施了這一過程，就能彌補(bǔ)前階段檢查取證的不足，從而比較徹底地了解被查事項的基本情況，做到成竹在胸，這正是檢查所要達(dá)到的目標(biāo)。堅持這點，檢查工作質(zhì)量就會有較好的保證。

(四)財政檢查工作底稿是正確評價被檢查單位的依據(jù)

財政監(jiān)督檢查工作，要求財政檢查人員要對被檢查單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督并作出客觀的評價。其中，真實性是最基本的。所謂真實性，一方面是指被檢查單位存在的問題是真實的;另一方面是指除檢查人員所揭示的問題以外，其他方面不存在問題也是真實的。這就要求檢查人員要在系統(tǒng)的、全面的檢查過程中，做好檢查工作底稿，便于從檢查工作底稿中給被檢查單位一個公平、公正、客觀的評價。

二、編制財政檢查工作底稿的原則

(一)科學(xué)性原則

編制財政檢查工作底稿時，必須堅持科學(xué)性原則。一是要注意理解財政檢查工作底稿的完善與否,不單以財政檢查工作底稿的多少和要素的完善與否為判斷標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)以能否支持財政檢查意見為判斷標(biāo)準(zhǔn)。二要注意保持財政檢查工作底稿之間的勾稽關(guān)系,使其層次分明,共同支持財政檢查意見。在財政檢查實踐中,財政檢查工作底稿之間的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在:第一，同一會計科目的不同層次底稿的勾稽關(guān)系，比如針對“應(yīng)收賬款”科目形成的程序表、審定表和明細(xì)表或測試表以及詢證函等多層次的工作底稿,就存在相互依賴、相互控制的勾稽關(guān)系。第二，相關(guān)會計報表項目工作底稿之間的勾稽關(guān)系。由于被財政檢查單位同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，往往需要通過不同的會計科目予以核算與反映,因此,相關(guān)會計報表項目的財政檢查工作底稿之間存在密切的關(guān)系。如單位用銀行存款購置機(jī)器設(shè)備的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),就涉及到包括“貨幣資金”和“固定資產(chǎn)”在內(nèi)的兩個報表項目,這兩個項目的工作底稿之間就存在著一定的勾稽關(guān)系。財政檢查人員必須通過交叉索引及備注說明等形式反映相關(guān)底稿之間的勾稽關(guān)系。交叉索引是指財政檢查人員在某一財政檢查工作底稿中引用其它底稿的資料和數(shù)據(jù)時,在兩張底稿上同時注明對方底稿索引號的一種方法。這種方法幫助財政檢查人員清晰地反映某些財政檢查數(shù)據(jù)資料的來源和去向,方便財政檢查工作底稿的檢查和復(fù)核,并有利于簡化工作底稿和節(jié)省財政檢查時間,提高財政檢查工作效率，工作總結(jié)《財務(wù)檢查工作底稿》。

(二)相關(guān)性原則

編制財政檢查工作底稿時，必須堅持相關(guān)性原則。財政檢查工作底稿的相關(guān)性表現(xiàn)在兩個方面:一是財政檢查工作底稿必須真實地反映被檢查單位的經(jīng)濟(jì)活動。二是財政檢查工作底稿必須能夠支持財政檢查意見。財政檢查人員在編制財政檢查工作底稿時，應(yīng)當(dāng)注重把握相關(guān)性原則：一是必須圍繞財政檢查目標(biāo)實施財政檢查程序,并把實施的諸如符合性測試和實質(zhì)性測試等全過程記錄在財政檢查工作底稿中,財政檢查人員在記錄財政檢查過程及其結(jié)論時，既要保證內(nèi)容記錄完整、清晰，又要根據(jù)財政檢查項目的繁簡程度和重要性原則進(jìn)行專業(yè)判斷，簡明扼要地記錄，不要記成流水賬。二是財政檢查證據(jù)必須能夠支持財政檢查意見。財政檢查人員應(yīng)把關(guān)注點集中在對會計資料及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的綜合分析上,把如何抽查原始憑證、如何取得財政檢查證據(jù)及整理分析財政檢查證據(jù)的結(jié)果記錄在財政檢查工作底稿中,必要時才復(fù)印相關(guān)的原始憑證,作為支持財政檢查結(jié)論的證據(jù)。

(三)完整性原則

編制財政檢查工作底稿時，必須堅持完整性原則。編制檢查工作底稿時，必須做到要素完整，內(nèi)容全面，符合法定要求。這是《財政檢查工作底稿規(guī)則》所作出的明確規(guī)定，也是財政檢查人員編制財政檢查工作底稿的最基本要求。為此，無論財政檢查底稿所記載的內(nèi)容簡單與復(fù)雜，必須具備法律所規(guī)定的各項要素。一般而言，財政檢查工作底稿由以下要素構(gòu)成：被檢查人名稱;工作底稿編號和頁數(shù);檢查項目名稱，即財政檢查機(jī)關(guān)所確定的檢查項目名稱;情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查人違法違規(guī)行為有關(guān)的事項摘錄;附件的主要內(nèi)容及頁數(shù);被檢查人簽署意見并簽名(蓋章);檢查組制單人簽名及填制日期;檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期。同時，根據(jù)工作需要，財政檢查底稿還應(yīng)當(dāng)編制附件以對其予以證明。通常，財政檢查工作底稿附件可以包括下列證明材料：與情況摘要所反映事項有關(guān)的被檢查人賬簿、報表、憑證等資料的原件或復(fù)印件;與情況摘要所反映事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件;會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)報告等資料原件或復(fù)印件;檢查人員制作的與情況摘要所反映事項有關(guān)的表格和文字材料;與情況摘要所反映事項有關(guān)的視聽資料，等等。此外，為防止被檢查人檢查后破壞原始證據(jù)，財政檢查人員應(yīng)當(dāng)對財政檢查工作底稿的所有證明材料加蓋被檢查單位的公章。

(四)客觀性原則

編制財政檢查工作底稿時，必須堅持客觀性原則。財政檢查工作底稿是對被檢查人經(jīng)濟(jì)活動的反映，必須如實、準(zhǔn)確、客觀地記載，避免各種差錯和漏洞, 力爭客觀公正。這是依法行政的必然要求，也是維護(hù)被檢查人合法權(quán)益的基本保證。財政檢查工作底稿所記載的內(nèi)容與被檢查人實際不符，不僅會造成行政復(fù)議、行政訴訟的敗訴，也嚴(yán)重影響了行政機(jī)關(guān)的公信力。為此，《財政檢查工作底稿規(guī)則》第十五條明確規(guī)定：“財政檢查工作底稿編制人、復(fù)核人應(yīng)對財政檢查工作底稿的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)?！?/p>

三、編制財政檢查工作的基本要求

(一)一事一稿

財政檢查過程中，財政檢查人員接觸的經(jīng)濟(jì)活動事項較多, 需要整理編寫的內(nèi)容也很多, 但對諸多的經(jīng)濟(jì)事項，只能一事一稿。如果多個檢查事項，合并編成一份檢查工作底稿, 就會使人難以看清問題的來龍去脈、因果關(guān)系。如果把多個問題的證據(jù)群編成一個工作底稿, 會使問題模糊不清。如對某公司有關(guān)賬外經(jīng)營、套取現(xiàn)金返還職工集資款、坐支現(xiàn)金發(fā)放補(bǔ)貼、出借賬戶、業(yè)務(wù)招待費超支、少記增值稅等問題編制檢查工作底稿,就是按一事一稿編制的。如果把其中的某兩個或兩個以上的問題合在一起編制檢查工作底稿, 都會使問題變得復(fù)雜和模糊。

(二)形式規(guī)范

規(guī)范統(tǒng)一的格式是編制規(guī)范財政檢查工作底稿的重要條件,《財政檢查工作底稿規(guī)則》對財政檢查工作底稿的樣式予以了規(guī)定。為此，在財政檢查工作中，財政檢查人員要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定編制財政檢查工作底稿。通常，財政檢查工作底稿的大小應(yīng)以A4 紙為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并且紙張應(yīng)只用單面, 以免使用背面時,其內(nèi)容被查閱者或者其他底稿使用者忽略。

(三)科學(xué)編號

財政檢查工作底稿應(yīng)在紙張的左上端進(jìn)行編號。工作底稿的編號無固定的模式，但編號要盡量做到實用，方便查閱、復(fù)核。一種較為簡單的做法就是按數(shù)字順序逐一編上頁碼;較為復(fù)雜的方法是，結(jié)合使用數(shù)字和字母來編上頁碼，以便區(qū)分不同類別的審計工作底稿。如全面審計工作底稿的一般編號：年度、加行別、加類別、加頁碼順序。

(四)情節(jié)清晰

編寫財政檢查工作底稿，語言一定要簡煉，用詞必須準(zhǔn)確，對每個問題經(jīng)過的時間、地點、責(zé)任人和有關(guān)金額等必要情節(jié)、內(nèi)容都必須表述清楚，用以證實每項經(jīng)濟(jì)活動的過程及結(jié)果，從而客觀、公正地反映事實真相，使人一目了然。

(五)數(shù)據(jù)精確

每個數(shù)據(jù)不論是從被檢查單位或其他有關(guān)單位取得的,還是自己計算, 或者是調(diào)整得來的, 都必須真實、精確無誤, 否則, 可能會得出相反的結(jié)果。對數(shù)據(jù)的取證決不能虛構(gòu)、夸大或弄虛作假, 也不能用約數(shù), 要精確。如某單位偷漏營業(yè)稅9999.99元, 不能把它約等于偷漏營業(yè)稅10000 元。否則就會失去了數(shù)據(jù)來源的真實性、客觀性和準(zhǔn)確性, 而且對問題的處理尺度也將會不一樣。

(六)定性準(zhǔn)確

財政檢查工作底稿是財政檢查人員編寫財政檢查報告和財政部門作出處理處罰決定的基礎(chǔ), 因此對財政檢查工作底稿反映的問題進(jìn)行定性一定要準(zhǔn)確, 這將關(guān)系到財政檢查報告的質(zhì)量和處理處罰決定是否客觀公正、合理有據(jù)。要做到定性準(zhǔn)確,除了情節(jié)表述客觀公正、簡明清晰、數(shù)據(jù)要精確以外, 還必須要求對所運(yùn)用的法規(guī)、依據(jù)充分有效, 不能使用廢止、失效的法規(guī), 以及沒有追溯力的法規(guī)和其他不適用的法規(guī)。

第二篇：三項檢查工作底稿

“三項檢查”工作底稿

單位名稱：渦陽烤廠物流部編號：001

檢查項目：叉車配件檢查日期：2012年7月份

經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)：2012年7月份123號憑證：

采購滁州市金熊有限公司叉車配件11907.69元，使用部門填報“購物計劃單”、經(jīng)部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、總經(jīng)理審批后實施采購。

附件：18張

自查組意見：

簽字：

整頓辦意見：

簽字：

分管領(lǐng)導(dǎo)意見：

簽字：

第三篇：財務(wù)檢查工作

財務(wù)檢查工作

一、整體情況和存在的問題

(一)、業(yè)務(wù)收入實績方面:

2011,鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入比去年同期增長了27，衛(wèi)協(xié)會收入比去年同期增長了27，均高于去年增長水平，財務(wù)檢查工作。從衛(wèi)生院情況看，增長幅度在30以上有以下單位：市四院

48、棋盤

41、時集

41、新店

36、邵店

36、唐店

35、棋盤

41、王樓

32、王莊31;衛(wèi)協(xié)會收入增長幅度在30以上單位主要有：新店50、邵店

47、王樓

36、雙塘

33、四院

33、三院

32、城崗

32、棋盤31。

2、變動支出率方面的考核：

從今年收入和支出執(zhí)行情況來看，各單位公用支出部分的變動率，基本達(dá)到衛(wèi)生局年初計劃控制在56以內(nèi)的要求，只有極個別單位超過60(三院)，(二)、醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理制度

1、少數(shù)單位缺乏完善的醫(yī)院內(nèi)部管理文件和制度，有的雖然制定但不夠全面。如：新店、港頭兩家衛(wèi)生院。

2、各單位在對單位、科室和個人的德、勤、能、績考核方面，基本都有相應(yīng)業(yè)務(wù)工作量、工作質(zhì)量的考核記錄資料。

3、在經(jīng)濟(jì)核算，職工工資收入方面，多數(shù)單位都能嚴(yán)格依照“基礎(chǔ)工資崗位系數(shù)工資績效工資”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，均有各項執(zhí)行資料，做到了保本分配的要求。但個別單位存在透支發(fā)放的現(xiàn)象，如草橋、三院、窯灣、高流。

(三)、財務(wù)管理方面

1、藥庫藥品的管理。一是購入記賬不及時，調(diào)撥記賬不及時，記賬不準(zhǔn)確不規(guī)范。有的單位沒設(shè)藥品會計、藥庫.藥品會計由一人管理，在管理上存在漏洞。如：草橋衛(wèi)生院藥庫沒有藥品會計，違反了管物不管賬的基本要求;有的單位藥庫記賬不及時，如：棋盤、邵店兩個單位;二是有些單位存在不與核算中心及時對帳，收入上報和上劃資金不及時，有貪圖省事和依賴思想,如：棋盤、港頭、新店、時集、雙塘、高流、三院.。

2、固定資產(chǎn)管理方面，少數(shù)單位未能按會計制度要求，對新購固定資產(chǎn)及時登記。如:城崗、邵店、時集、雙塘、窯灣。

3、不能按報表要求如實填寫各項收入。如：棋盤、四院、瓦窯、港頭、二院、六院。

4、有的單位輔助帳記的不及時、不完整，如王莊、棋盤.;

(四)、債權(quán)與債務(wù)：多數(shù)單位普遍存在往來帳結(jié)算不及時問題。

(五)、衛(wèi)協(xié)會財務(wù)管理：

1、在管理費收入的提取上，各單位都能依照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，足額提齲但從檢查中發(fā)現(xiàn)，有及個別單位在支出上不能做到以收定支，量入而出，收支平衡。存在透支現(xiàn)象。如窯灣、邵店、棋盤。

2、衛(wèi)生室藥品及材料管理上，個別單位不能按月或按季及時清查盤點，如棋盤衛(wèi)協(xié)會，高流衛(wèi)協(xié)會、王莊衛(wèi)協(xié)會。

3、收入不能按時上報，款項不能及時上劃。如(高流、新店、、棋盤，港頭，四院衛(wèi)協(xié)會)。

【擴(kuò)展閱讀篇】

工作總結(jié)格式一般分為：標(biāo)題、主送機(jī)關(guān)、正文、署名四部分。

(1)標(biāo)題。一般是根據(jù)工作總結(jié)的中心內(nèi)容、目的要求、總結(jié)方向來定。同一事物因工作總結(jié)的方向——側(cè)重點不同其標(biāo)題也就不同。工作總結(jié)標(biāo)題有單標(biāo)題，也有雙標(biāo)題。字跡要醒目。單標(biāo)題就是只有一個題目，如《我省干部選任制度改革的一次成功嘗試》。一般說，工作總結(jié)的標(biāo)題由工作總結(jié)的單位名稱、工作總結(jié)的時間、工作總結(jié)的內(nèi)容或種類三部分組成。如“××市化工廠1995生產(chǎn)工作總結(jié)”“××市××研究所1995工作總結(jié)”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作總結(jié)”，省略了單位名稱，工作總結(jié)《財務(wù)檢查工作》。毛澤東的《關(guān)于打退第二次反共高潮的總結(jié)》，其標(biāo)題不僅省略了總結(jié)的單位名稱，也省略了時限。雙標(biāo)題就是分正副標(biāo)題。正標(biāo)題往往是揭示主題——即所需工作總結(jié)提煉的東西，副標(biāo)題往往指明工作總結(jié)的內(nèi)容、單位、時間等。例如：辛勤拼搏結(jié)碩果——××縣氮肥廠一九九五年工作總結(jié)——

(2)前言。即寫在前面的話，工作總結(jié)起始的段落。其作用在于用簡煉的文字概括交代工作總結(jié)的問題;或者說明所要總結(jié)的問題、時間、地點、背景、事情的大致經(jīng)過;或者將工作總結(jié)的中心內(nèi)容：主要經(jīng)驗、成績與效果等作概括的提示;或者將工作的過程、基本情況、突出的成績作簡潔的介紹。其目的在于讓讀者對工作總結(jié)的全貌有一個概括的了解、為閱讀、理解全篇打下基礎(chǔ)。

(3)正文。正文是工作總結(jié)的主體，一篇工作總結(jié)是否抓住了事情的本質(zhì)，實事求是地反映出了成績與問題，科學(xué)地總結(jié)出了經(jīng)驗與教訓(xùn)，文章是否中心突出，重點明確、闡述透徹、邏輯性強(qiáng)、使人信，全賴于主體部分的寫作水平與質(zhì)量。因此，一定要花大力氣把立體部分的材料安排好、寫好。正文的基本內(nèi)容是做法和體會、成績和缺點、經(jīng)驗和教訓(xùn)。

1)成績和經(jīng)驗這是工作總結(jié)的目的，是正文的關(guān)鍵部分，這部分材料如何安排很重要，一般寫法有二。一是寫出做法，成績之后再寫經(jīng)驗。即表述成績、做法之后從分析成功的原因、主客觀條件中得出經(jīng)驗教益。二是寫做法、成績的同時寫出經(jīng)驗，“寓經(jīng)驗于做法之中”。也有在做法，成績之后用“心得體會”的方式來介紹經(jīng)驗，這實際是前一種寫法。成績和經(jīng)驗是工作總結(jié)的中心和重點，是構(gòu)成工作總結(jié)正文的支柱。所謂成績是工作實踐過程中所得到的物質(zhì)成果和精神成果。所謂經(jīng)驗是指在工作中取得的優(yōu)良成績和成功的原因。在工作總結(jié)中，成績表現(xiàn)為物質(zhì)成果，一般運(yùn)用一些準(zhǔn)確的數(shù)字表現(xiàn)出來。精神成果則要用前后對比的典型事例來說明思想覺悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作總結(jié)中看得見、摸得著，才有感染力和說明力。

2)存在的問題和教訓(xùn)一般放在成績與經(jīng)驗之后寫。存在的問題雖不在每一篇工作總結(jié)中都寫，但思想上一定要有個正確的認(rèn)識。每篇工作總結(jié)都要堅持辯論法，堅持一分為二的兩點論，既看到成績又看到存在的問題，分清主流和枝節(jié)。這樣才能發(fā)揚(yáng)成績、糾正錯誤，虛心謹(jǐn)慎，繼續(xù)前進(jìn)。

寫存在的問題與教訓(xùn)要中肯、恰當(dāng)、實事求是。

(4)結(jié)尾一般寫今后努力的方向，或者寫今后的打算。這部分要精煉、簡潔。

(5)署名和日期。署名寫在結(jié)尾的右下方，在署名下邊寫上工作總結(jié)的年、月、日，如為突出單位，把單位名稱寫在標(biāo)題下邊，則結(jié)尾只落上日期即可。

簡而言之：

總結(jié)，就是把某一時期已經(jīng)做過的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經(jīng)驗、提高。那么，工作總結(jié)怎么寫?個人工作總結(jié)的格式是怎樣的?詳情請看下文解析。

(一)基本情況

1.總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。

2.成績和缺點。這是總結(jié)的中心。總結(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3.經(jīng)驗和教訓(xùn)。做過一件事，總會有經(jīng)驗和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對以往工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認(rèn)識。

今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時期工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。具體可以參考部分工作總結(jié)范文。

(二)寫好總結(jié)需要注意的問題

1.一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。

2.條理要清楚?？偨Y(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達(dá)不到總結(jié)的目的。

3.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精?？偨Y(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊?，該略的要略。另外，在結(jié)尾處也可以附上下一步個人工作計劃。

第四篇：財務(wù)審計工作底稿

財務(wù)審計工作底稿

一、會計記錄概況A公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備期初余額為874.65萬元，期末余額為1,132.52萬元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失，財務(wù)審計工作底稿。

二、審計目標(biāo)

（一）確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分；

（二）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確；

（四）確定壞賬準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示

（一）執(zhí)行“獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并核對報表及明細(xì)賬合計數(shù)是否相符”審計程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表”(底稿見索引);

2、復(fù)核加計正確并合計與總賬數(shù)、報表數(shù)核對相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計標(biāo)識。

提示：

注意壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額中借貸方發(fā)生的內(nèi)容，避免期初期末余額正確但發(fā)生額位置或內(nèi)容填寫錯誤的情況。

(二)執(zhí)行“檢查計提壞賬準(zhǔn)備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發(fā)生變更，審核其理由及影響”審計程序

查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見索引。

提示：

對本期壞賬準(zhǔn)備會計政策變更的情況，需要關(guān)注變更是否有為滿足管理當(dāng)局調(diào)節(jié)利潤的需求、是否公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相應(yīng)的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨按原有會計政策重新計算計提壞賬準(zhǔn)備與現(xiàn)行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響，工作總結(jié)《財務(wù)審計工作底稿》。

(三)執(zhí)行“按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核已提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整”審計程序

按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計確認(rèn)的公司合理的壞賬政策計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進(jìn)行調(diào)整，底稿見索引

(四)執(zhí)行“對賬齡長且久無回收記錄的應(yīng)收款查驗其可收回性”審計程序

對賬齡長久無回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn)、股份聯(lián)合會、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。

提示：

對余額較大長期掛賬而一直有發(fā)生額的應(yīng)收款項即使有函證回函確認(rèn)，若可能仍然需要進(jìn)一步取證該單位是否為關(guān)聯(lián)方，是否實際有償還能力，是否一直處于虧損狀態(tài)等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，經(jīng)分析后若累計有較大虧損或資產(chǎn)不實等狀況，根據(jù)實際情況看是否需要追加計提壞賬準(zhǔn)備。

(五)執(zhí)行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準(zhǔn)備應(yīng)審核計提依據(jù)，取得相關(guān)證據(jù)”審計程序

特別壞賬準(zhǔn)備底稿見索引。

提示：

主要證據(jù)可以參考相應(yīng)公司比較會計報表、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)不實、債務(wù)人信用不良等狀況來判斷。

(六)執(zhí)行“檢查內(nèi)確認(rèn)壞賬損失是否按規(guī)定權(quán)限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計處理是否符合現(xiàn)行規(guī)定”審計程序

經(jīng)查驗本年確認(rèn)連英科技壞賬損失按經(jīng)理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權(quán)限審批主要依賴于查閱公司有關(guān)章程、內(nèi)部管理制度等涉及壞賬事項的文件，并對照相關(guān)會計處理復(fù)核其流程、授權(quán)是否合規(guī)；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關(guān)已作壞賬損失處理是否合理，相關(guān)會計處理參照企業(yè)會計制度要求處理。

(七)執(zhí)行“檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額”審計程序

詢證函回函未發(fā)現(xiàn)例外及有爭執(zhí)事項。

提示：

詢證函可能存在有關(guān)事項與賬面不符或有爭執(zhí)情況存在，對該等事項需要了解判斷相關(guān)事項真實原因進(jìn)而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當(dāng)，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關(guān)意見再行判斷。

(八)執(zhí)行“檢查重分類調(diào)整轉(zhuǎn)入的應(yīng)收款項是否已按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備”審計程序

審計人員按其他應(yīng)收款已審定數(shù)重新進(jìn)行賬齡分析，并重新計算壞賬準(zhǔn)備，底稿見索引。

(九)執(zhí)行“檢查壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減是否有充分依據(jù),是否符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定,檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象”審計程序

壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減已收集相關(guān)依據(jù)，見索引號，符合現(xiàn)行制度規(guī)定。

經(jīng)查驗，未發(fā)現(xiàn)有利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。

第五篇：財政檢查工作底稿具體規(guī)則

《財政檢查工作底稿具體規(guī)則》

（財監(jiān)字 [1999]11號）

第一條 為了規(guī)范財政檢查工作底稿的填制，根據(jù)《財政檢查工作規(guī)則》，制定本具體規(guī)則。

第二條 本具體規(guī)則所稱財政檢查工作底稿，是指財政檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項有關(guān)的工作記錄。

第三條 財政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。

第四條 財政檢查工作底稿主要記錄以下內(nèi)容：

（一）檢查項目工作底稿的編號；

（二）檢查項目的名稱；

（三）被檢查單位違法違規(guī)事項發(fā)生的日期、憑證號、原會計分錄、金額文件號等；

（四）被檢查單位違法違規(guī)事項主要內(nèi)容的摘錄；

（五）附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；

（六）被檢查單位相關(guān)人員簽名；

（七）檢查組制單人簽名及填制日期；

（八）檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（九）其他應(yīng)說明的事項。

第五條 財政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：

（一）與被檢查事項有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的復(fù)印件；

（二）與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來

函件等資料的原件、復(fù)制件或摘錄件；

（三）注冊會計師簽名提供的有關(guān)審計報告等資料；

（四）其他有關(guān)資料。

第六條 填制財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點突出，真

實地摘錄反映被檢查單位財政、財務(wù)收支的有關(guān)事項。財政檢查工

作底稿不得被擅自刪改或修改。

第七條 填制財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到條理清楚，用詞準(zhǔn)確，字

跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)

事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證

明資料要整齊完整，不相互矛盾。

第八條 相關(guān)的財政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互

引用時應(yīng)當(dāng)注明底稿子編號。

第九條 財政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被檢查單

位或其他提供證明資料者的簽證認(rèn)定。如果有特殊情況無法簽證認(rèn)

定的，檢查組要作出書面說明。

第十條 財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長或復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)

核并簽名。

第十一條 必要時，檢查人員可根據(jù)復(fù)核情況對財政檢查工作底稿

予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。

第十二條 財政檢查工作底稿未經(jīng)財政檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得

對外提供。

第十三條 財政檢查工作底稿必須認(rèn)真分類整理，納入財政檢查報

告歸檔管理。

第十四條 本具體規(guī)則由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本具體規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

規(guī)范審計工作底稿編制方法與技巧探討審計工作底稿是注冊會計師（簡稱CPA）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工作記錄。它是審計證據(jù)的載體和形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見、出具審計報告的直接依據(jù)，也是評價考核執(zhí)業(yè)CPA專業(yè)能力、工作業(yè)績、知識水平和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量、明確審計責(zé)任的重要依據(jù)。所以審計工作底稿的地位和作用十分重要。

注冊會計師的審計過程實際上是收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，分析、判斷、得出審計結(jié)論的過程。通過編制審計工作底稿，把業(yè)已收集到的數(shù)量眾多但又不系統(tǒng)、零散的各種審計證據(jù)資料，系統(tǒng)地加以歸類整理，從而使審計結(jié)論建立在充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎(chǔ)之上。

一、審計工作底稿的現(xiàn)狀

注冊會計師審計離不開工作底稿。但在當(dāng)前的獨立審計實踐中，無論就審計工作底稿的設(shè)計、編制、歸檔而言，都存在許多缺陷，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量。

1、審計工作底稿設(shè)計不規(guī)范。按照國際慣例，只要符合獨立準(zhǔn)則要求，審計工作底稿一般由各家事務(wù)所自行設(shè)計。為了使會計事務(wù)所在設(shè)計底稿時符合“準(zhǔn)則”要求，準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了底稿的基本要求、內(nèi)容、底稿之間的鉤稽關(guān)系，底稿的復(fù)核、分類、整理、歸檔保管，以及底稿應(yīng)由符合性測試、截止測試、分析性測試和實質(zhì)性測試、試算平衡表、審計差異調(diào)整表等組成。指南也規(guī)定了每張底稿應(yīng)具備十要素：被審計單位名稱、審計項目名稱、審計項目時點或期間、審計過程記錄、審計標(biāo)識及其說明、審計結(jié)論、索引號及頁次、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他應(yīng)說明的事項。這些基本要素構(gòu)成完整的審計工作底稿，缺一不可。但實際上許多會計事務(wù)所出于成本效益考慮沒有或沒有完全依據(jù)“準(zhǔn)則”或“指南”的要求設(shè)計、編制底稿。表現(xiàn)為：內(nèi)容不完整，要素不齊全，格式不規(guī)范，標(biāo)識不一致，內(nèi)容不清晰，結(jié)論不明確。只重視實質(zhì)性測試，沒有或即使有符合性、分析性、截止性測試，底稿設(shè)計也十分簡單，不完全符合規(guī)范要求。部分底稿設(shè)計邏輯混亂、標(biāo)題不當(dāng)，底稿之間缺乏明確的對應(yīng)關(guān)系。財政部1999年12月22日發(fā)布的“會計信息質(zhì)量抽查公告（第三號）抽查100家國有企業(yè)中發(fā)現(xiàn)有28家事霧所審計工作

底稿不規(guī)范，底稿摘錄整理雜亂，格式標(biāo)識前后不一，勾稽關(guān)系不明……。致使審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，審計報告失實，一些企業(yè)重大會計信息失真問題未被充分揭示，有的連業(yè)務(wù)約定書也不全，重要條款遺漏?！笨梢妴栴}之嚴(yán)重。

2、審計工作底稿編制不完整、所附的資料不能相互印證、勾稽關(guān)系不明、法律法規(guī)引用不規(guī)范。由于我國注冊會計師審計業(yè)務(wù)集中在下半年的10月份到上半年的4月份，時間緊、業(yè)務(wù)量大、外勤工作時間短，而為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度不斷加大，不少會計師事務(wù)所迫于內(nèi)外壓力，往往只對重要項目或有問題的項目編制審記工作底稿或在外勤作業(yè)后填制底稿，或者只重視審計結(jié)果的記錄，忽視審計過程的記錄填寫，出現(xiàn)審計工作底稿與審計結(jié)果、審計報告不符或者出現(xiàn)有審計過程而無審計結(jié)果、有審計結(jié)果而無審計過程的工作底稿。部分審計工作底稿沒有審計人員簽章，也沒有審計組組長復(fù)核意見和相關(guān)人員簽章；在審計工作底稿之間沒有建立清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時沒有注明索引號，審計工作底稿印證關(guān)系不明，相互混淆，重復(fù)取證；有的工作底稿存在只對發(fā)現(xiàn)的問題列明定性依據(jù)，卻沒有列出正確處理問題所適用的相關(guān)法律法規(guī)，有的問題定性、處理依據(jù)的法規(guī)已經(jīng)廢止或已經(jīng)不能適用，個別引用的法規(guī)在“法規(guī)名稱、文號和具體條款”三要素上不齊全，有的定性依據(jù)與處理處罰的口徑在同一份報告、同一類問題中都不盡相同。致使注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、審計風(fēng)險增大。

3、審計取證不充分。審計證據(jù)是審計人員在審計工作中作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)附有其反映的審計結(jié)論或者審計查出問題的證據(jù)。但實際工作中發(fā)現(xiàn)普遍存在以下情況：一是支持審計工作底稿的審計證據(jù)遺漏、充分性不夠。有的審計工作底稿描述的問題與所作出的定性結(jié)論以及提出的處理處罰意見之間，缺乏相應(yīng)的審計證據(jù)予以支持，審計報告中涉及的審計評價、審計建議中提到的內(nèi)容，缺乏相應(yīng)的審計證據(jù)予以佐證；二是不相關(guān)的資料放在底稿中作為審計證據(jù)，引起不必要的歧議。有的審計工作底稿審計證據(jù)羅列過多，如總帳可以說明的問題，明細(xì)帳可以不必再作為審計證據(jù)；三是有的采用計算機(jī)輔助審計方法或分析性復(fù)核等方法，但在審計證據(jù)中卻得不到體現(xiàn)，以至難以完整描述計算機(jī)輔助審計的過程與結(jié)果。

4、復(fù)核制度不健全或流于形式。一些事務(wù)所尚未建立審計工作底稿復(fù)核制度，缺乏風(fēng)險控制的有效機(jī)制，使編制人和某些專業(yè)判斷一錯到底；或者無明確的崗位責(zé)任制和錯誤追究制度，使復(fù)核制度流于形式，未起到應(yīng)有的作用。

5、審計工作底稿歸檔分類混亂。按照準(zhǔn)則規(guī)定審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所保管并保密，歸檔時應(yīng)區(qū)別永久性檔案與當(dāng)期檔案分別整理裝訂成冊，利于下次審計查閱?？墒遣簧偈聞?wù)所審計檔案保管不嚴(yán)，把永久性檔案與當(dāng)期檔案混淆一起，分類缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，或不加目錄胡亂成冊，也不統(tǒng)一編碼。僅將所有收集到資料簡單堆砌、歸檔。

6、無審計工作底稿。個別注冊會計師將執(zhí)業(yè)“資格尋租”，只管蓋章收費；事務(wù)所出售審計報告，違法設(shè)立分所（執(zhí)業(yè)處），尋找執(zhí)業(yè)黑洞；個別事務(wù)所還偽造底稿以假充真。從而嚴(yán)重降低了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險。當(dāng)前會計信息失真，已經(jīng)成為社會公害，與審計質(zhì)量不高有密切聯(lián)系。

二、編制審計工作底稿的方法和技巧。

要消除審計工作底稿設(shè)計、編制等方面的缺陷，提高審計工作效率和質(zhì)量，筆者就此談點看法：

1、設(shè)計規(guī)范、科學(xué)的審計工作底稿，并按規(guī)定的要求填寫。審計工作底稿設(shè)計的科學(xué)性，是審計工作底稿編制規(guī)范化的基礎(chǔ)。規(guī)范化的審計工作底稿應(yīng)該做到結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)容完整、要素齊全、觀點明確、重點

突出、條理清楚、繁簡得當(dāng)、格式美觀、字跡清晰、記錄真實、符合要求、手續(xù)完備。審計工作底稿編制規(guī)范化，不僅能提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，還便于審計情況總結(jié)，提高審計工作效率。

2、編制完整的審計工作底稿。審計工作底稿的完整性是指審計工作底稿要覆蓋全部審計項目。編制完整的項目審計工作底稿，既是審計準(zhǔn)則的要求，也是實際工作的需要。一般來說，按審計工作底稿的要求操作，就盡可能地可以防范審計風(fēng)險。但是在實際工作中，有些審計人員對此認(rèn)識不足，只對重要項目或有問題的項目編制審計工作底稿，對不重要或沒有問題的項目不編或者不按要求編制審計工作底稿。這樣做往往遺漏重大事項和問題，造成很大的審計風(fēng)險。事實上，編制審計工作底稿的過程，也是重新核實、查證的過程。完整地實施了這一過程，就能彌補(bǔ)前階段審計取證的不足，從而比較徹底地了解被審計事項的基本情況，做到成竹在胸，這正是審計所要達(dá)到的目標(biāo)。堅持這點，審計工作質(zhì)量就有了較好的保證。

3、合理、恰當(dāng)運(yùn)用審計標(biāo)識，提高審計工作效率。除充分運(yùn)用約定俗成的審計標(biāo)識外，對于被審計單位名稱、審計程序、審計結(jié)論以及編制者（復(fù)核者）姓名等要素均可采用適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)識以盡量減少書寫量，比如“會計憑證抽查表”中對于核對內(nèi)容說明并未規(guī)定和列示，但大部分核對內(nèi)容均應(yīng)包含“原始憑證內(nèi)容完整”，“有授權(quán)批示”和“帳務(wù)處理正確”三項，在編制審計工作底稿時可用CHK1、CHK2、CHK3（或其他類似標(biāo)識）代替；又比如“審定表”中審計結(jié)論可用EVC代替“期末余額可以確認(rèn)”；用EVAC代替“期末余額經(jīng)調(diào)整后可以確認(rèn)”；用EVFC代替“期末余額經(jīng)重分類后可以確認(rèn)”等等。對于在審計工作底稿編制中出現(xiàn)頻率較高的文字均可采用審計標(biāo)識來代替。可以大大減少外勤工作時間緊迫的壓力。

4、先編制索引號，后編制底稿頁次，以便快速查閱、交互引用。大部分執(zhí)業(yè)人員在審計外勤結(jié)束后統(tǒng)一編制索引號和頁次，這時，由于匯總的工作底稿較多，且又要交叉引用，造成編制困難。可在外勤開始時（或開始前）由項目負(fù)責(zé)人按照未審會計報表的一級科目順序先編制程序表或?qū)彾ū淼乃饕枺ㄈ鏏1、A2、……），在外勤結(jié)束時再分別填制底稿頁次，這樣既能保證索引號的唯一性和相互索引，又可防止頁次編制時的缺號、重號。

5、借助計算機(jī)編制工作底稿，提高審計工作的準(zhǔn)確性。審計項目執(zhí)行過程中涉及到大量的數(shù)據(jù)運(yùn)用，調(diào)整和重分類等，容易造成編制者書寫時筆誤，同時也加大了外勤工作量?？梢越柚嬎銠C(jī)編制諸如分析性復(fù)核、銀行余額調(diào)節(jié)表、審計調(diào)整和重分類、試算平衡等審計工作底稿。尤其編制合并會計報表，當(dāng)某一個別會計報表項目發(fā)生變化，整個報表數(shù)據(jù)都要隨之變化，工作量大而繁瑣，如果自行設(shè)計或從網(wǎng)上下載相關(guān)的功能模塊，借助EXCEL、VFP、華表等工具編制合并連接報表，只要更改變化了的數(shù)字，所有的數(shù)據(jù)就隨之變化。極大地提高了審計工作效率和準(zhǔn)確性。

6、要求被審計單位提供規(guī)定格式的資料，以便于復(fù)核和裝訂歸檔。對于被審計單位提供的諸如余額明細(xì)表、帳齡分析表或折舊計提計算表等資料，可能在利用時仍顯要素不全或數(shù)據(jù)不“兼容”，如余額明細(xì)表中無帳齡資料，折舊計提表中無資產(chǎn)類別等等，無法直接利用或進(jìn)一步分析?？梢栽诤灱s之后對被審計單位財務(wù)人員予以必要的輔導(dǎo)，要求他們提供合乎審計程序要求的數(shù)據(jù)格式，可以有效縮短外勤周期。此外，要求被審計單位按審計檔案統(tǒng)一的紙張格式提供必要的資料，也有利于審計項目的歸檔工作。

7、取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計目標(biāo)的實現(xiàn)。審計取證材料要系統(tǒng)完整。在取證過程中，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計的特點，對每個問題的來龍去脈，實行跟蹤取證，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、不遺漏。取證格式要規(guī)范實用。規(guī)范的取證格式是編制規(guī)范審計工作底稿的重要條件，只有規(guī)范的取證格式，才能更好的匯集資料、揭示問題。如銀行詢證函、往來詢證函。

8、審計工作底稿編寫要一事一稿、情節(jié)表述簡明清晰、定性準(zhǔn)確、編寫合理有序。由于審計涉及面廣，取證的材料比較多，這就要求每一個審計事項需單獨編寫工作底稿，以便看清問題的來龍去脈、因果關(guān)系。如果把多個問題的證據(jù)群編成一個工作底稿，會使問題模糊不清。編寫審計工作底稿，語言要簡煉，用詞準(zhǔn)確，對每個問題經(jīng)過的時間、地點、責(zé)任人和有關(guān)金額等必要情節(jié)、內(nèi)容都必須表述清楚，用以證實每項經(jīng)濟(jì)活動的過程及結(jié)果，從而客觀、公正地反映事實真相，使人一目了然。編排要合理有序。審計工作底稿編寫完以后，要合理分類，并按同類事項進(jìn)行合并匯總，然后按一定的秩序進(jìn)行編排。編排一般按問題性質(zhì)的輕重決定秩序，把問題性質(zhì)較為嚴(yán)重的工作底稿排列在前，以便突出重點，主次分明。審計問題定性要準(zhǔn)確。對審計工作底稿反映的問題進(jìn)行定性一定要準(zhǔn)確，這將關(guān)系到審計報告的質(zhì)量和審計決定、審計意見書是否客觀公正、合理有據(jù)、經(jīng)得起考驗。要做到定性準(zhǔn)確，除了情節(jié)表述客觀公正、簡明清晰、數(shù)據(jù)精確以外，還必須要求對所運(yùn)用的法規(guī)、依據(jù)充分有效，不能使用廢止、失效、沒有追溯力、和其他不適用的法規(guī)。反復(fù)檢查、修改，避免錯漏。全部審計工作底稿編完以后，在編寫審計報告之前，必須反復(fù)對照每個問題的原取證材料，進(jìn)行檢查，避免錯漏，影響審計質(zhì)量。而且在每一張審計工作底稿中，必須有審計說明和審計結(jié)論，來記錄注冊會計師的審計軌跡及專業(yè)判斷。

9、事務(wù)所應(yīng)建立健全的內(nèi)部崗位責(zé)任、復(fù)核、風(fēng)險控制等有效制度。質(zhì)量是會計師事務(wù)所生存的生命線，而高質(zhì)量的審計工作底稿無疑是高質(zhì)量審計服務(wù)的最有力保證。事務(wù)所應(yīng)引導(dǎo)和監(jiān)督CPA嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)，逐步提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實踐能力，提高會計事務(wù)所的“內(nèi)功”，以應(yīng)付加入WTO后更加嚴(yán)竣的競爭和挑戰(zhàn)。

總之，底稿在整個審計工作中處于相當(dāng)重要的地位，離開審計工作底稿，缺乏審計記錄或?qū)徲嬘涗洸蝗哔|(zhì)量的審計便無從談起。