第一篇：財務(wù)盡職調(diào)查(指引)(財務(wù)盡職調(diào)查工作底稿)

財務(wù)盡職調(diào)查指引

一、組織結(jié)構(gòu)?

公司之集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的子公司等）并列出該些公司的法定名稱

公司內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，包括各部門名稱、地點(diǎn)、主要活動、員工人數(shù)及報告結(jié)構(gòu)等

二、會計主體概況

財務(wù)組織

薪酬、稅費(fèi)及會計政策

會計報表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）

表外項目

（1）會計主體基本情況

取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖

了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等, 圖表的方式描述企業(yè)目前股東名稱、股權(quán)比例、股本金額；請用圖表的方式描述企業(yè)目前內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)狀和各部門人數(shù)；

了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革

對會計主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解

對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價, 請?zhí)峁┢髽I(yè)內(nèi)部管理制度情況的描述，包括：所執(zhí)行主要管理制度的目錄，以及這些制度在企業(yè)管理中的執(zhí)行情況。

（2）財務(wù)組織

財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）

財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）

會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況

（3）薪酬政策

薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；

繳納“四金”的政策及情況；

福利政策。

（4）會計政策

目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會計政策；

近3年會計政策的重大變化；

與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務(wù)所名單；

近3年審計報告的披露。

（5）稅費(fèi)政策

現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計算基數(shù)、收繳部門；

稅收優(yōu)惠政策；提供與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的通訊文件及所有企業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅及其他稅項之稅率，以及相應(yīng)繳納稅款的憑證稅收減免/負(fù)擔(dān)；所有稅務(wù)優(yōu)惠及政府批準(zhǔn)的其他有關(guān)批文。

關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；

稅收匯算清繳情況；

并購后稅費(fèi)政策的變化情況。

?

三、損益表

（一）銷售收入及成本

近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢, 各產(chǎn)品系列銷售及毛利, 包括數(shù)量及金額，以及公司各類產(chǎn)品或服務(wù)的定價政策近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢，銷售結(jié)構(gòu)及主要產(chǎn)品系列介紹。銷售分區(qū)域(出口與國內(nèi)), 包括數(shù)量及金額

企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度, 按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數(shù)量及金額

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響, 與母公司、附屬公司、聯(lián)營公司或其他有關(guān)聯(lián)人士收入及采購之金額及明細(xì)（包括名稱、交易性質(zhì)及金額）成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析;對銷售成本/生產(chǎn)成本按照材料、人工和制造費(fèi)用等項目進(jìn)行的分析;對主要采購項目的成本分析, 包括原材料、水電費(fèi)、租賃、服務(wù)等;? 制造費(fèi)用明細(xì)。

對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

四、損益表

（二）期間費(fèi)用

近5~10年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢，并分析了解原因

企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化

其他業(yè)務(wù)利潤

了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)

投資收益

近年對外投資情況，及各項投資的報酬率

營業(yè)外收支

有無異常情況

五、損益表

（三）對未來損益影響因素的研判

銷售收入

銷售成本

期間費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)利潤

稅收

六、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）貨幣資金

可用資金、凍結(jié)資金

應(yīng)收賬款

是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）

賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

近年變化趨勢分析及原因

大客戶應(yīng)收賬款分析

大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同；列出十大主要顧客，如有，并說明發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容

七、資產(chǎn)負(fù)債表

（二）其他應(yīng)收款

賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析

大額款項的合同、協(xié)議

是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？

存貨：存貨記價原則, 制造費(fèi)用帳務(wù)處理及存貨控制政策/程序；主要供貨方名稱、供應(yīng)品種、數(shù)量、主要條款一覽表，? 存貨分類別及存放地點(diǎn)的匯總/含數(shù)量及金額的存貨帳，存貨余額, 分原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品類別, 及最近的存貨帳齡分析；存貨報廢/損失明細(xì)，最近的存貨數(shù)量調(diào)節(jié)表, 調(diào)節(jié)財務(wù)部記錄數(shù)量與倉儲/物流部門記錄數(shù)量

查閱最近一次盤點(diǎn)記錄

存貨分類及趨勢變化

關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，存貨的滯銷、殘損

八、資產(chǎn)負(fù)債表

（三）長期投資，控股企業(yè)驗證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，參股企業(yè)了解其投資資料, 簡要說明對外投資的被投資單位的名稱、設(shè)立時間、企業(yè)形式、經(jīng)營范圍、持股比例和相關(guān)期間的經(jīng)營情況。投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)分類別的原值,累計折舊變動表(包括期初余額、本期增加、本期減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點(diǎn)列示；固定資產(chǎn)閑置情況；詳細(xì)列出并提供已達(dá)成合約的資本性支出及提供有關(guān)文件；固定資產(chǎn)分類；在用、停用、殘損、無用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對資料）；生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用的區(qū)分；設(shè)計生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析

九、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）在建工程

工程項目預(yù)算、完工程度；是否存在停工工程；工程項目的用途；

無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的種類及取得途徑；無形資產(chǎn)的壽命；計價依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）

十、資產(chǎn)負(fù)債表

（五）借款

付息凈負(fù)債的組成及到期日，債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件；是否正常償還利息，是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）

應(yīng)付賬款

業(yè)務(wù)趨勢與應(yīng)付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用；? 應(yīng)付賬款

賬齡分析；? 預(yù)估材料款是否適當(dāng)

十一、資產(chǎn)負(fù)債表

（六）資本公積，形成原因

未分配利潤；? 歷年利潤及分配

資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)質(zhì)量分析

十二、現(xiàn)金流量表

歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析

特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流

經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額； 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何

調(diào)查分析實務(wù)——現(xiàn)金流

現(xiàn)金流是根本，最終代表企業(yè)價值;現(xiàn)金流分析將揭露企業(yè)優(yōu)劣強(qiáng)弱的真相;市場份額是現(xiàn)金流的關(guān)鍵;不要對企業(yè)付兩次款

十三、財務(wù)報表以外的項目

對外擔(dān)保

已抵押資產(chǎn)

貼現(xiàn)

合作意向

未執(zhí)行完畢的合同

銀行授信額度

訴訟

其他

保證提供,售后服務(wù),員工退休時及退休后的福利、減員計劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等

公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔(dān)保, 租賃, 投資, 技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議, 主要或長期商業(yè)合同

請?zhí)峁┢髽I(yè)未來期間（根據(jù)企業(yè)實際情況）的發(fā)展規(guī)劃或方案

十四、企業(yè)經(jīng)營情況及其分析資料

（一）企業(yè)基本經(jīng)營管理情況的了解（以下資料請各企業(yè)綜合管理部門提供）請用圖表或文字描述的方式，簡要描述所處行業(yè)的地區(qū)性特點(diǎn)，包括：

請說明截止目前，企業(yè)所屬行業(yè)類別；所面對市場的基本需求層次，如高端市場所需產(chǎn)品或服務(wù)，中低端市場所需產(chǎn)品或服務(wù)？企業(yè)所處最主要市場的層級，如是向哪些高端市場提供產(chǎn)品或服務(wù)，還是向哪些中低端市場提供產(chǎn)品或服務(wù)？企業(yè)在同行業(yè)中的地位，如企業(yè)是屬于壟斷地位還是主要競爭者地位；企業(yè)主要競爭對手情況，包括他們的名稱、與本企業(yè)相比的企業(yè)規(guī)模、估計的市場占有比例等；其他需要說明的行業(yè)資料。

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關(guān)期間的客戶情況，包括：

截止目前，前5 位重要客戶的情況，請列示其名稱、相關(guān)期間的銷售/服務(wù)量、銷售單價/計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和銷售收入/營業(yè)收入的明細(xì)資料（分年度列示）；如由于行業(yè)特點(diǎn)致使企業(yè)客戶不明確或比較分散的，請列示相關(guān)期間的銷售收入/營業(yè) 收入總量、平均年銷售/服務(wù)總量和平均單價/計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，仍需分年度列示。請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關(guān)期間的采購與供應(yīng)商情況，包括：

截止目前，前5 位重要原材料、設(shè)備供應(yīng)商的情況，請列示其名稱、采購物資的名稱和規(guī)格、相關(guān)期間的采購量、平均采購單價/計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和采購成本的明細(xì)資料（分年度列示）；

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述企業(yè)生產(chǎn)/服務(wù)的基本程序，其中資源和生產(chǎn)類企業(yè)（含房地產(chǎn)企業(yè)）請描述基本生產(chǎn)流程，服務(wù)類和貿(mào)易類企業(yè)請描述從接收客戶到提供服務(wù)完畢的基本流程；

請簡要說明近三年來，企業(yè)在開發(fā)和引進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新項目或技術(shù)改造方面作出的努力和成果。

（二）企業(yè)基本經(jīng)營情況的財務(wù)分析（以下資料請各企業(yè)財務(wù)部門提供）

請結(jié)合相關(guān)期間的財務(wù)資料、上述綜合管理部門所提供的經(jīng)營情況資料，簡要說明下列情況：

相關(guān)期間企業(yè)產(chǎn)值的明細(xì)資料和變化情況分析，以及對2005 年度產(chǎn)值總額的預(yù)測及其說明；

相關(guān)期間企業(yè)毛利情況的分析，包括，分主要產(chǎn)品/服務(wù)的毛利變化情況及其變化的原因分析；

同時，生產(chǎn)類（含房地產(chǎn)企業(yè)）和資源類企業(yè)還應(yīng)依據(jù)銷售情況描述分主要產(chǎn)品的平均單價的波動及其對單位毛利的影響，以及依據(jù)各年度（2004 年度為實際數(shù)和預(yù)計數(shù)）的成本計算資料描述分主要產(chǎn)品的平均單位成本波動及其對單位毛利的影響。

相關(guān)期間企業(yè)利潤情況的分析，包括，利潤主要來源情況及其變化原因的分析，稅收政策是否發(fā)生變化及其對凈利潤的影響分析；

相關(guān)期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況（主要指資產(chǎn)中各類資產(chǎn)所占比例）的描述及其變化原因的分析；

相關(guān)期間負(fù)債結(jié)構(gòu)情況的描述及其變化原因的分析；

相關(guān)期間股本、資本公積變化情況及股利分配情況的描述。

十五、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況及其分析資料

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況的基本了解（以下資料請企業(yè)財務(wù)部門提供）

截止目前，企業(yè)主要到期債務(wù)的明細(xì)情況，包括應(yīng)付款項和到期銀行借款及其預(yù)計可能的展期情況的說明；

預(yù)計股東增資計劃（如有），以及預(yù)計借入資金計劃（指實際可實現(xiàn)部分）的說明；

截止目前，對外擔(dān)保、法律訴訟事項、對外賠償情況的說明。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析（以下資料請企業(yè)財務(wù)部門提供）

請對相關(guān)期間三年的資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行比較并分析其變動的原因。

十六、企業(yè)未來期間預(yù)測情況的描述

以下資料由企業(yè)綜合管理部門和財務(wù)部門共同提供。

請簡要說明預(yù)計2009 年度內(nèi)，主要經(jīng)營范圍、產(chǎn)品/服務(wù)內(nèi)容是否會發(fā)生重大變化（重大變化是指變化幅度占30％以上變化事項，例如，占2008年度銷售收入30％的產(chǎn)品不再經(jīng)營而改為生產(chǎn)其他產(chǎn)品，或占2008年末資產(chǎn)總額30％以上的固定資產(chǎn)將出售、報廢等。以下同，如有重大變化的，請簡要說明變化的內(nèi)容，并請編制預(yù)計2009 年度的利潤表。

請簡要說明預(yù)計2009 年度內(nèi)，很可能（可能性為50％以上，以下同）發(fā)生的對外股權(quán)投資、對外債權(quán)投資情況，包括增加和收回投資情況，投資項目名稱、股權(quán)比例或債券份數(shù)、投資金額、預(yù)計收益金額等；

請簡要說明預(yù)計2009 年度內(nèi)，很可能發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購建項目，包括投資項目名稱、資金來源、投資金額、預(yù)計投入使用時間等；

請簡要說明預(yù)計2009 年度內(nèi)，很可能發(fā)生的重大融資項目，包括融資單位名稱、金額、期限、利率等。

十七、管理人員及員工

員工分布信息(年齡,、地區(qū)及職能)，按職能/部門/地點(diǎn)分類提供人均人工費(fèi)用明細(xì)分析，獎勵機(jī)制，員工合同

包括主要部門職能的組織結(jié)構(gòu)圖、管理層教育背景、薪資制度、接替計劃，員工及已退休員工所需交納或計提準(zhǔn)備的退休金及其它各項福利分析

人工成本明細(xì)分析，包括基本工資、社會保險、工會經(jīng)費(fèi)、加班費(fèi)、福利費(fèi)、養(yǎng)老金、醫(yī)療費(fèi)、住房基金等項目及其他員工福利性項目

與勞動局往來文件

高級管理人員雇傭合同

員工標(biāo)準(zhǔn)合同登記備案

提供集團(tuán)之員工手冊、安全和衛(wèi)生及其他公司規(guī)定

十八、調(diào)查分析實務(wù)——審視出售原因

一個低增長、低市場份額的企業(yè)？需要外部資本促使增長或維持生存？個人財產(chǎn)變現(xiàn)？實現(xiàn)債權(quán)？逃避企業(yè)經(jīng)營歷史中應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任和法律責(zé)任？技術(shù)淘汰的企業(yè)？

十九、其他注意的事項

關(guān)注資產(chǎn)的入賬價值；考慮國家對國企扶持政策的延續(xù)性及對國有職工的福利政策；對外投資的背景與實際控制力；遺留的資產(chǎn)損失、潛在的負(fù)債等。

了解其領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)及稅收的觀點(diǎn)，以及該觀點(diǎn)下財務(wù)資料的情況（關(guān)注多套報表、虛假報表等）；稅收事宜在未來并購中帶來的成本、風(fēng)險、責(zé)任；設(shè)立關(guān)聯(lián)公司以轉(zhuǎn)移利潤等。

第二篇：財務(wù)盡職調(diào)查

財 務(wù) 盡 職 調(diào) 查

一、財務(wù)盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(Due Diligence Investigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運(yùn)作活動時進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。

1、盡職調(diào)查內(nèi)容

一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財務(wù)與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等。

2、盡職調(diào)查小組的構(gòu)成——技術(shù)與經(jīng)驗

項目負(fù)責(zé)人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財務(wù)專家、法律專家等

3、盡職調(diào)查的目的完成一個盡職調(diào)查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預(yù)期投資收益的可能的影響。

4、財務(wù)盡職調(diào)查的定義

在整個盡職調(diào)查體系中，財務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財務(wù)專業(yè)人員針對目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。

在調(diào)查過程中，財務(wù)專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財務(wù)盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財務(wù)審計方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運(yùn)作流程中，財務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標(biāo)企業(yè)未來前景起到了重大作用。

二、財務(wù)盡職調(diào)查的重要性

1、能充分揭示財務(wù)風(fēng)險或危機(jī)

2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測企業(yè)未來前景

3、了解資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎(chǔ)

4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則

三、財務(wù)盡職調(diào)查原則

1、獨(dú)立性原則

(1).項目財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項目組，但業(yè)務(wù)上向部門主管負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立性。

(2).保持客觀態(tài)度。

2、謹(jǐn)慎性原則

(1).調(diào)查過程的謹(jǐn)慎。

(2).計劃、工作底稿及報告的復(fù)核。

3、全面性原則

財務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理和會計核算的全面內(nèi)容。

4、重要性原則

針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險水平重點(diǎn)調(diào)查。

四、財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

1、會計主體基本情況

(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖

(2)、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等

(3)、了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革

(4)、對會計主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解

(5)、對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價

2、財務(wù)組織

(1)、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）

(2)、財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）

(3)、財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）

(4)、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況

3、薪酬政策

(1)、薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；

(2)、繳納“四金”的政策及情況；

(3)、福利政策。

4、會計政策

(1)、目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會計政策；

(2)、近3年會計政策的重大變化；

(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

(4)、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

(5)、接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務(wù)所名單；

(6)、近3年審計報告的披露。

5、稅費(fèi)政策

(1)、現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計算基數(shù)、收繳部門；

(2)、稅收優(yōu)惠政策；

(3)、稅收減免/負(fù)擔(dān)；

(4)、關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

(5)、集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；

(6)、稅收匯算清繳情況；

(7)、并購后稅費(fèi)政策的變化情況。

五、財務(wù)盡職調(diào)查的后續(xù)工作

1、投資方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、投資方式的財務(wù)可行性；

(2)、投資收益財務(wù)預(yù)測；

(3)、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險（財務(wù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案

(4)、投資方案的財務(wù)風(fēng)險評價。

2、整合方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、評價企業(yè)財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員；

(2)、推薦財務(wù)及內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人；

(3)、推動財務(wù)管理制度建設(shè)，可能的話，推動內(nèi)部控制制度建設(shè)；

(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。

3、交易前的資產(chǎn)評估復(fù)核

(1)、組織和配合資產(chǎn)評估工作；

(2)、與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)溝通，確保有利的資產(chǎn)評估結(jié)果；

(3)、對資產(chǎn)評估中的重大問題隨時進(jìn)行報告、建議。

4、投資協(xié)議的風(fēng)險評估

(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準(zhǔn)的投資方案存在重大差異；

(2)、財務(wù)調(diào)查人員應(yīng)重新評估投資風(fēng)險；

(3)、風(fēng)險的重新評估有利于決策者正確決策。

六、實施財務(wù)盡職調(diào)查的意義

面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財務(wù)陷阱,為盡量減小和避免并購風(fēng)險,在并購開始前對目標(biāo)公司進(jìn)行盡職調(diào)查(due diligence)就顯得非常必要和重要了。

盡職調(diào)查是指購并方對目標(biāo)公司的背景、財務(wù)、營業(yè)等進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查,并以書面或口頭形式報告調(diào)查結(jié)果。盡職調(diào)查是一個非常廣泛的概念,但有兩種類型的盡職調(diào)查,其一是財務(wù)方面盡職調(diào)查；

其二是法律方面盡職調(diào)查。

兩者各有側(cè)重,財務(wù)盡職調(diào)查的功能主要在于使購并方確定目標(biāo)企業(yè)所提供會計報表的真實性,在一些易被忽視的方面如擔(dān)保責(zé)任、應(yīng)收賬款質(zhì)量、法律訴訟等獲取重要信息,避免由于信息失真造成決策失誤,同時通過各種財務(wù)數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況,作出正確判斷。

作為收購活動中的一個重要環(huán)節(jié),盡職調(diào)查的作用具體有以下3個方面。

1.有利于合理評估并購風(fēng)險

在并購活動中,并購企業(yè)可能要面臨來自目標(biāo)企業(yè)各方面的風(fēng)險。首先,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的道德風(fēng)險,即目標(biāo)企業(yè)提供虛假的經(jīng)營信息和夸大的經(jīng)營業(yè)績等,或者故意隱瞞可能導(dǎo)致收購失敗的重大事實如訴訟事實、對外擔(dān)保等;其次,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,如過高的資產(chǎn)負(fù)債率或大量的不良資產(chǎn)等;第三,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,如不健全的銷售網(wǎng)絡(luò)、過時的生產(chǎn)技術(shù)等;第四,可能面臨法律風(fēng)險,并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管,并購中往往會或多或少觸及勞動法、知識

產(chǎn)權(quán)法、環(huán)境保護(hù)法等問題。還有其他很難預(yù)見的在并購整合中可能存在的其他風(fēng)險,如企業(yè)文化的嚴(yán)重沖突、主要經(jīng)營者或員工的強(qiáng)烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風(fēng)險。

通過盡職調(diào)查,可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財務(wù)、人事、管理、市場等各方面的高質(zhì)量信息,從而緩解信息不對稱性,盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯誤等原因而引發(fā)的風(fēng)險。

2.為確定收購價格和收購條件提供依據(jù)

在收購談判過程中,雙方的焦點(diǎn)一般集中在收購價格的確定上,然而價格又是基于對目標(biāo)企業(yè)本身價值的估算。如在盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負(fù)債和不良資產(chǎn),收購方在對各項或有負(fù)債和不良資產(chǎn)進(jìn)行逐一評估后,即可作為向出售方就收購價格進(jìn)行談判的依據(jù),并確定在收購協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。

3.便于合理構(gòu)建整合方案

并購是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,不管出于何種動機(jī),收購工作的完成,僅僅是完成了并購的第一步,收購后的整合是并購成敗的關(guān)鍵。通過盡職調(diào)查,可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。

第三篇：財務(wù)盡職調(diào)查工作總結(jié)

財務(wù)盡職調(diào)查工作關(guān)注點(diǎn)及總結(jié)

一、財務(wù)盡職調(diào)查工作主要關(guān)注點(diǎn)

1.股權(quán)問題：中小型高科技企業(yè)在股權(quán)問題上通常存在股權(quán)單一，股本較小、股本結(jié)構(gòu)不理想。

2.資產(chǎn)問題：資產(chǎn)規(guī)模偏小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，有形資產(chǎn)較小，無形資產(chǎn)較多，流動資產(chǎn)不足。也就是我們通稱的“輕資產(chǎn)”。

3.財務(wù)問題：規(guī)范與監(jiān)督，這是我們在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)比較棘手的問題。主要表現(xiàn)在缺乏健全的財務(wù)制度；缺乏合格的財務(wù)人員；缺乏有效的財務(wù)管理手段；財務(wù)內(nèi)控不健全。應(yīng)重點(diǎn)核實企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況，厘定凈資產(chǎn)以及利潤的真實性。對企業(yè)存在的問題要完整的揭示，避免風(fēng)險。

4.團(tuán)隊建設(shè)：創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊單薄，骨干隊伍不穩(wěn)定，員工激勵機(jī)制未形成，企業(yè)文化建設(shè)空白。

5.市場營銷模式：缺乏大量的合格的營銷人員，缺乏健全的市場銷售網(wǎng)絡(luò)，宣傳和市場推廣策略不清晰，營銷模式問題，銷售和貨款回籠不暢。

6.今后發(fā)展目標(biāo)定位問題：缺乏明確的長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，缺乏明確細(xì)分的企業(yè)定位。

二、財務(wù)盡職調(diào)查報告撰寫總結(jié)

1.綜合來看，盡職調(diào)查是一個要求比較高的工作，運(yùn)用到財務(wù)分析、審計等知識，需要調(diào)查人員耐心細(xì)致的工作和對于細(xì)節(jié)的關(guān)注。

2.財務(wù)盡職調(diào)查報告和審計報告不同，它側(cè)重在調(diào)查企業(yè)前3年和最近一個月的財務(wù)情況，充分揭示其存在的風(fēng)險和問題。根據(jù)上市管理辦法的規(guī)定調(diào)查企業(yè)的歷史沿革、改制與設(shè)立、重大股權(quán)變動和主要股東、生產(chǎn)銷售、研發(fā)、同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易、高管人員、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查、財務(wù)與會計調(diào)查、財務(wù)比率分析、盈利預(yù)測等情況。

3.其中對財務(wù)與會計的調(diào)查，應(yīng)對經(jīng)注冊會計師審計或發(fā)表專業(yè)意見的財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎性核查。核查時不僅需關(guān)注會計信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關(guān)注會計信息與相關(guān)非會計信息之間是否匹配。

4.計算調(diào)查單位的各毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析其各盈利能力及變動情況，分析利潤結(jié)構(gòu)和來源，判斷盈利能力的持續(xù)性。

5.計算各資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析各營運(yùn)能力及變動情況，判斷經(jīng)營風(fēng)險和持續(xù)經(jīng)營能力。

6.計算資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合現(xiàn)金流量狀況、授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外負(fù)債及或有負(fù)債等情況，分析企業(yè)各償債能力及變動情況，判斷償債能力和償債風(fēng)險。

通過以上比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，判斷財務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。

7.對財務(wù)各個科目的調(diào)查，銷售收入通過查閱銀行存款、應(yīng)收帳款、銷售收入等相關(guān)科目等方法，了解實際核算中確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否符合會計準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計收入的情況。核查發(fā)行人在會計期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，分析經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。8.關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計算利潤率指標(biāo)，分析其變化并判斷未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。9.關(guān)注控股股東、實際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。取得財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對其利息支出情況進(jìn)行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。

10.調(diào)查非經(jīng)常性損益的來源，取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項是否真實收到、會計處理是否正確，并分析對財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項目發(fā)生的合理性和計價的公允性；計算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險。

第四篇：財務(wù)盡職調(diào)查提綱

財務(wù)盡職調(diào)查提綱

調(diào)查期間

此次盡職調(diào)查期間為[ ]年、[ ]年、[ ]年以及[ ]年上半年（三年一期）

A財務(wù)審慎調(diào)查

1公司背景 1.1 營業(yè)執(zhí)照

1.2 各類從事相關(guān)行業(yè)的批準(zhǔn)證書 1.3 合作/合資協(xié)議 1.4 公司章程 1.5 驗資報告

1.6公司成立以來全部股東/管理層/董事會決議或會議紀(jì)要 1.7公司組織結(jié)構(gòu)圖,并注明各獨(dú)立法人公司、所占股權(quán)百分比及成立地點(diǎn)

1.8詳細(xì)說明公司的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,并說明經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)張對未來現(xiàn)金流量需求以及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險

1.9股東/管理層/董事會決議,或者重大決議匯總(如改變主營業(yè)務(wù),重大投資、重大清算與收購等)2會計政策和內(nèi)部管理程序

2.1請簡述主要的會計政策和會計核算方法,并說明在調(diào)查期間會計政策是否發(fā)生過變化

2.2請總結(jié)主要的內(nèi)部控制流程,包括現(xiàn)金管理、費(fèi)用審批權(quán)限等 2.3請詳述銷售確認(rèn)、銷售折扣的政策 2.4請詳述成本以何種方式與原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

2.5請簡述公司對客戶的信用授予、發(fā)票開具及款項回籠的程序 2.6請詳述存貨管理的政策包括存貨確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn),存貨評估和內(nèi)部管理程序

2.7審計師發(fā)表的管理意見書/內(nèi)部控制報告的復(fù)印件(若有)

3財務(wù)資料

3.1請?zhí)峁┱{(diào)查期間各年/期公司財務(wù)報表(內(nèi)部報表及經(jīng)審計,如有)的復(fù)印件

3.2請?zhí)峁┱{(diào)查期間各年/期公司所有子公司的財務(wù)報表(內(nèi)部報表及經(jīng)審計,如有)的復(fù)印件

3.3請?zhí)峁┱{(diào)查期間各年/期合并財務(wù)報表的合并工作底稿(包括內(nèi)部抵銷分錄)3.4請?zhí)峁┛傎~的簡介和結(jié)構(gòu)圖

3.5請?zhí)峁┱{(diào)查期間公司的總賬和科目余額表

4關(guān)聯(lián)交易(于調(diào)查期間的金額)4.1關(guān)聯(lián)方清單及描述關(guān)聯(lián)關(guān)系

4.2調(diào)查期間各年/期關(guān)聯(lián)方交易的金額,請以明細(xì)列示

4.3調(diào)查期間各年/期末由關(guān)聯(lián)方交易或資金調(diào)撥所形成的余額,請以明細(xì)列示

4.4簡述對關(guān)聯(lián)方之間的資金調(diào)撥的計息方式和后續(xù)的歸還計劃 4.5關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同、協(xié)議 4.6請詳述公司關(guān)聯(lián)公司的轉(zhuǎn)移定價政策

5銷售收入(于調(diào)查期間)5.1按金額和銷售數(shù)量進(jìn)行的銷售收入分析 5.2按客戶進(jìn)行的銷售收入和毛利分析 5.3按主要產(chǎn)品類別進(jìn)行的銷售收入和毛利分析

5.4按主要銷售地域/分銷地區(qū)進(jìn)行的銷售收入和毛利分析 5.5按客戶列示的銷售折扣清單

5.6調(diào)查期間按銷售額統(tǒng)計的十大客戶清單,列明銷售數(shù)量和金額 5.7調(diào)查期間按采購額統(tǒng)計的十大供貨商清單,列明采購數(shù)量和金額 5.8現(xiàn)有訂貨清單

5.9請簡述影響收入和毛利的原因或其他非常因素(包括季節(jié)性因素等)

6生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)(于調(diào)查期間)6.1按各類主要產(chǎn)品劃分的生產(chǎn)成本構(gòu)成,請按原材料、人工成本、制造費(fèi)等大類分別列示明細(xì) 附件股權(quán)投資相關(guān)模極

6.2固定和變動成本所采用的成本分配方法

6.3 按品種列示的主要原材料現(xiàn)行單價和市場價格趨勢 6.4描述生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法 其他收入/費(fèi)用(于調(diào)查期間)7.1管理費(fèi)用明細(xì) 7.2銷售費(fèi)用明細(xì) 7.3財務(wù)費(fèi)用明細(xì)

7.4營業(yè)外收入及支出的明細(xì)

7.5請說明對于由母公司統(tǒng)一向各子公司提供的服務(wù)如何在各子公司之間分?jǐn)偝杀?/p>

8現(xiàn)金流量

8.1請?zhí)峁┱{(diào)查期間的現(xiàn)金流量表

8.2管理層定期對現(xiàn)金流量及營運(yùn)資金需求的估計(如有)現(xiàn)金及銀行存款(于調(diào)查期間的余額)9.1現(xiàn)金及銀行存款的詳細(xì)資料

9.2所有銀行賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)表及對賬單

9.3管理層定期對現(xiàn)金流量及營運(yùn)資金需求的估計(如有)9.4詳述所有現(xiàn)金使用的限制,如用于貸款抵押的現(xiàn)金 貸款及債務(wù)(于調(diào)查期間的余額)10.1 借款明細(xì),包括貸款用途、年期、利率、資產(chǎn)抵押與擔(dān)保等詳細(xì)資料

10.2貸款和借債的合同復(fù)印件

10.3公司與各金融機(jī)構(gòu)簽訂的信貸額度及在2007年9月底的使用情況

11應(yīng)收賬款(于調(diào)查期間的余額)11.1應(yīng)收賬款明細(xì)和賬齡(可按當(dāng)期、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類)11.2對十大客戶的應(yīng)收款的賬齡信息 11.3管理層對重大過期余額的可收回性的評估

11.4與主要客戶(包括關(guān)聯(lián)方)簽訂的合約,重點(diǎn)指出信用條款/限額 11.5壞賬準(zhǔn)備計提政策的詳細(xì)資料 11.6調(diào)查期間內(nèi)實際壞賬沖銷的詳細(xì)資料 應(yīng)付賬款(于調(diào)查期間的余額)12.1應(yīng)付賬款的賬齡分析(可按現(xiàn)有、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類)12.2十大供貨商劃分的賬齡分析 12.3與主要供貨商(包括關(guān)聯(lián)方)簽訂的合約的復(fù)印件,或描述主要條款(信用條款/限額等)12.4指出重大的采購合同(包括書面和口頭的合約)預(yù)提費(fèi)用(于調(diào)查期間的余額)13.1按類別分類的分析并簡述計提依據(jù)及方法 13.2主要準(zhǔn)備項目的明細(xì) 存貨(于調(diào)查期間的余額)14.1按產(chǎn)成品、原材料、在產(chǎn)品、促銷物料、包裝物、在途物品及其他項目進(jìn)行的分析 14.2按地點(diǎn)的存貨分析

14.3按主要產(chǎn)品劃分的產(chǎn)成品成分組成的分析(如原材料、工資、折舊等)14.4存貨的賬齡分析(可按當(dāng)期、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類)14.5存貨準(zhǔn)備計提政策的詳細(xì)資料 14.6呆滯損壞存貨的詳情(包括數(shù)量及金額)14.7最近一期賬面記錄與實際存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間的調(diào)整結(jié)果 14.8如采用計劃成本,請?zhí)峁v史計劃成本的金額及計算基準(zhǔn),并請?zhí)峁┻^去兩年每月的計劃成本與實際成本的比較 14.9最近一期的產(chǎn)品售價清單 14.10任何以寄售方式持有或向其他人寄售的存貨的詳情 其他應(yīng)收款及預(yù)付款(于調(diào)查期間的余額)15.1其他應(yīng)收款的明細(xì),并按性質(zhì)進(jìn)一步提供明細(xì) 15.2管理層對這些賬項的可收回性的評估 其他應(yīng)付款(于調(diào)查期間的余額)16.1其他應(yīng)付款的明細(xì)(請按性質(zhì)歸類后進(jìn)一步列示明細(xì)項目)固定資產(chǎn)(于調(diào)查期間的余額)17.1所有固定資產(chǎn)的清單。提供每個固定資產(chǎn)項目的購買日期、投產(chǎn)日期、可使用年限、原始成本、每年折舊額、累計折舊 17.2按類別進(jìn)行的成本及累計折舊的分析 17.3每年新增和報廢的固定資產(chǎn)清單 17.4所有車間或生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力和使用情況

17.5以融資租賃或一般租賃形式租用的設(shè)施與設(shè)備的清單。提供租賃承擔(dān)詳情,包括每年租金、年期、承租單位、續(xù)約權(quán)等 17.6最近一次對陳舊/閑置資產(chǎn)的審核報告 17.7重大固定資產(chǎn)的所用權(quán)證明及相關(guān)文件

17.8最近一期的賬面記錄與實際固定資產(chǎn)實際盤點(diǎn)結(jié)果的調(diào)整情況 17.9過去三年任何資產(chǎn)永久性減值的沖銷詳情 17.10修理及維護(hù)費(fèi)的詳細(xì)資料及資本化政策 17.11最近一期外部獨(dú)立評估報告(如有)17.12詳述資本支出的承諾,包括支出性質(zhì)、支出期間、預(yù)計的資金來源（如自有資金、銀行借款、股東借款等)

18土地使用權(quán)(于調(diào)查期間的余額)18.1土地使用權(quán)證和租賃合同復(fù)印件(包括年租金、付款方式和續(xù)約權(quán))

19無形及其他資產(chǎn)(于調(diào)查期間的余額)19.1按類別進(jìn)行的分析

19.2沒有合并在投資目標(biāo)合并報表之內(nèi)的投資的詳情

19.3管理層對這些資產(chǎn)的可收回性的評估及任何到目前為止的準(zhǔn)備金狀況

19.4無形資產(chǎn)的詳情,包括成本、累計攤銷、攤銷政策及最近一期的價值評估

20在建工程(于調(diào)查期間的余額)20.1在建工程的詳細(xì)資料,包括預(yù)項目/工程名稱、預(yù)計完工日期、資金需求及到位進(jìn)度計劃、融資方式及計劃等

20.2詳列主要在建工程項目預(yù)計可帶來的設(shè)計生產(chǎn)能力的提高

21或有負(fù)債/承擔(dān) 21.1所有有關(guān)資本、租賃、合作協(xié)議、專利經(jīng)營及其他性質(zhì)的承諾 21.2簡述各項未決訴訟(如有)21.32007年9月末至今新增的重大或有負(fù)債/承擔(dān)(如有)擔(dān)保

22.1向外提供及獲得的擔(dān)保明細(xì) 抵押

23.1所有用做抵押用途的資產(chǎn)/收人,包括固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、股息等 人力資源(于調(diào)查期間的資料,屆時希望安排與人力資源部的員工進(jìn)行訪談)24.1管理層的組織架構(gòu)圖

24.2根據(jù)實際情況,按部門和職能劃分,提供有關(guān)全職和臨時職工的平均人數(shù)和總員工成本(薪金、獎金、津貼等)24.3薪酬和工資結(jié)構(gòu)的詳情,包括工作時間、計薪基準(zhǔn)、輪班制度、有薪假期、超時工作安排

24.4詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的退休福利,包括這方面尚未履行的責(zé)任

24.5詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的醫(yī)療及其他保險計劃,包括這方面尚未履行的責(zé)任 24.6詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的住房福利,包括這方面尚未履行的責(zé)任

24.7詳述獎金和激勵政策,并提供調(diào)查期間各年/期支出的獎金明細(xì)

25股利分配(于調(diào)查期間的資料)25.1股利分配政策、過去已派發(fā)股利金額及未派發(fā)股利余額

26其他(于調(diào)查期間的資料)26.1調(diào)查期間政府給予的任何津貼和特許合同 26.2調(diào)查期間各下屬公司為母公司業(yè)績所作出的貢獻(xiàn) 26.3信息管理系統(tǒng)合同(如有)

B稅務(wù)審慎調(diào)查 一般資料

1.1國家工商局頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照/注冊證明 1.2驗資報告

1.3有關(guān)股權(quán)、投資總額等變更的申請書及批復(fù) 1.4國稅局和地稅局頒發(fā)的稅務(wù)登記證

1.5增值稅一般納稅人“確認(rèn)專章”的稅務(wù)登記證副本 1.6出口企業(yè)退稅登記證

1.7國家外匯管理局頒發(fā)的外匯登記證 1.6聯(lián)合年檢報告書 1.9與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來函件

1.10由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的稅務(wù)通知,包括有關(guān)各項計稅基礎(chǔ)、免稅、減稅等稅收優(yōu)惠及特別稅務(wù)處理等 1.11稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)發(fā)出的調(diào)查報告 1.12任何稅務(wù)紛爭的描述

2增值稅(于調(diào)查期間各年/期)2.1增值稅月份及申報表和有關(guān)的完稅憑證 2.2截至2007年9月30日的“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

2.3因向本地企業(yè)或進(jìn)出口公司采購而收取的增值稅專用發(fā)票以用于證明增值稅月份申報表中的進(jìn)項稅額

2.4主要采購合同復(fù)印件(包括同主要供貨商簽訂的合同及數(shù)額較大的采購

2.5進(jìn)項稅認(rèn)證結(jié)果通知書 2.6銷貨退回的處理方法及相關(guān)憑證 2.7有關(guān)出口退稅的文件

3營業(yè)稅(于調(diào)查期間各年/期)3.1請說明貴公司繳納營業(yè)稅的稅務(wù)政策及繳稅流程 3.2營業(yè)稅月份及申報表和有關(guān)的完稅憑證 3.3調(diào)查期間主要服務(wù)合同 3.4各月營業(yè)稅計算表

3.5截至2007年9月30日的“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目

4企業(yè)所得稅

4.1所得稅申報表(包括附表)及完稅憑證

4.2會計師事務(wù)所/稅務(wù)師事務(wù)所出具的所得稅審核報告 4.3所得稅各項調(diào)整明細(xì)

4.4由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出以確認(rèn)企業(yè)能享受稅務(wù)優(yōu)惠的通知書

4.5由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的同意抵扣需批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅項目(如固定資產(chǎn)處置損失等)4.6企業(yè)虧損彌補(bǔ)情況表

4.7企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報表

5個人所得稅及人力資源 5.1職工的標(biāo)準(zhǔn)雇傭合同

5.2外籍雇員的個人所得稅月份申報表和中方人員的扣繳個人所得稅報告表,有關(guān)的完稅憑證和工資所得資料 5.3管理層的組織架構(gòu)圖

5.4根據(jù)實際情況,按部門和職能劃分,提供有關(guān)全職和臨時職工的平均人數(shù)和總員工成本（薪金、獎金、津貼等）

5.5薪酬和工資結(jié)構(gòu)的詳情,包括工作時間、計薪基準(zhǔn)、輪班制度、有薪假期、超時工作安排、紅利或獎金、福利和認(rèn)股權(quán)證計劃、退休計劃和政策等

5.6詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的各種福利,包括地方政府的有關(guān)當(dāng)?shù)厣绫；鸬奈募肮緝?nèi)部有關(guān)文件

5.7公司及員工所繳付的各類國家規(guī)定及內(nèi)部自行提供的福利費(fèi)明細(xì) 5.8詳述獎金和激勵政策,并提供期間支出的獎金明細(xì)

6預(yù)提所得稅/營業(yè)稅(于調(diào)查期間)6.1如有向外國公司支付款項,請?zhí)峁┐祟惪铐椀拿骷?xì)表及相關(guān)的合同和發(fā)票復(fù)印件

6.2相關(guān)的預(yù)提所得稅/營業(yè)稅申報表

7印花稅(于調(diào)查期間)7.1所有的印花稅申報及完稅憑證

7.2除購銷合同、運(yùn)輸合同以外的所有合同匯總,如租賃合同、借款合同、技術(shù)合同、加工承攬合同等

7.3簽訂的購銷合同、運(yùn)輸合同、單據(jù)所涉及金額匯總表(未列明金額的，以實際發(fā)生額為準(zhǔn))

8房地產(chǎn)稅

8.1房地產(chǎn)稅申報表及完稅憑證(如有)

9其他資料 9.1其他申報表和有關(guān)的完稅憑證，包括土地使用稅、土地增值稅和契稅

9.2調(diào)查期間上交稅款情況

第五篇：財務(wù)盡職調(diào)查工作計劃（定稿）

財務(wù)盡職調(diào)查方案 1.資產(chǎn)負(fù)債表 1.1 資產(chǎn)調(diào)查方案

固定資產(chǎn)

1.要求提供公司固定資產(chǎn)（設(shè)備,房屋）購買合同 2.查看公司固定資產(chǎn)明細(xì)表、折舊方式及依據(jù)、折舊表、固定資產(chǎn)減值、相關(guān)資產(chǎn)評估報告

3.固定資產(chǎn)狀況評估、維護(hù)、大修相關(guān)資料

無形資產(chǎn)

1.土地使用權(quán)證書、合同。2.土地使用情況、土地類型、攤銷、減值及明細(xì)情況 3.商標(biāo)商譽(yù)、技術(shù)專利等無形資產(chǎn)的價值（品牌效應(yīng)覆蓋面的大小、產(chǎn)品主要銷售地區(qū)、口碑情況）

流動資產(chǎn)

1.調(diào)查貨幣資金，要求提供銀行基本結(jié)算賬戶、非日常結(jié)算賬戶資料。2.調(diào)查企業(yè)是否有證券賬戶，有價證券市值； 3.貨幣資金使用情況，包括各月月底明細(xì)資料、貨幣資金變動明細(xì)資料及變動原因。存貨

1.要求提供存貨明細(xì)表

2調(diào)查存貨計價方法、跌價準(zhǔn)備計提方法及依據(jù) 3.存貨周轉(zhuǎn)情況，計算存貨周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)。4.存貨保管維護(hù)的費(fèi)用統(tǒng)計資料，保管場地情況

在建工程

1.要求提供在建工程明細(xì)表 2.在建工程已完成投資和未來預(yù)計投資額、施工進(jìn)度表、工期表。3.在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)條件及依據(jù)

應(yīng)收賬款

1.應(yīng)收賬款明細(xì)表

2.應(yīng)收賬款對象公司基本情況、基本財務(wù)狀況 3.應(yīng)收賬款發(fā)生、變動原因。4.公司的壞賬政策 5.是否存在關(guān)聯(lián)交易 1.2 負(fù)債調(diào)查方案

短期負(fù)債和長期負(fù)債 1.調(diào)查銀行貸款合同

2.調(diào)查各大銀行對企業(yè)承諾的信貸額度及相關(guān)證明 3.調(diào)查企業(yè)銀行貸款的還款進(jìn)度及還款計劃 4.應(yīng)付款項明細(xì)及發(fā)生原因 5.預(yù)收賬款明細(xì)及發(fā)生原因（合同、協(xié)議）

或有負(fù)債

1.調(diào)查企業(yè)對外擔(dān)保情況

2.調(diào)查企業(yè)是否有其他可以確認(rèn)為負(fù)債的情況 1.3 所有者權(quán)益調(diào)查方案 1.調(diào)查企業(yè)出資是否有瑕疵，要求提供相關(guān)資料 2.利潤表

主營業(yè)務(wù)收入

1.要求提供產(chǎn)品的銷售合同、發(fā)票 2.調(diào)查產(chǎn)品存貨清單

3.調(diào)查產(chǎn)品銷售對象的構(gòu)成及變化情況 4.調(diào)查產(chǎn)品價格變動趨勢

5.調(diào)查行業(yè)競爭情況，了解同質(zhì)商品的價格、產(chǎn)量、銷量等情況

主營業(yè)務(wù)成本

1.要求提供原材料采購的合同、發(fā)票 2.調(diào)查原材料供應(yīng)商是否與公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系 3.調(diào)查原材料供應(yīng)情況，包括供應(yīng)量、價格變動趨勢、原材料標(biāo)準(zhǔn)等 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用 1.要求提供以上3類會計賬戶的計算標(biāo)準(zhǔn)及資料 2.提供相關(guān)費(fèi)用的明細(xì)

3.調(diào)查各項費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比重是否合理 4.公司的成本控制計劃 3.現(xiàn)金流量表 1.主要關(guān)注經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量凈額科目，結(jié)合利潤表考察應(yīng)收賬款比率等因素綜合評估企業(yè)的財務(wù)狀況篇二：盡職調(diào)查具體工作計劃

盡職調(diào)查工作具體工作計劃

一、財務(wù)盡職調(diào)查總體計劃

財務(wù)盡職調(diào)查一般包括立項與計劃、實地調(diào)查、撰寫并提交報告、參與決策討論、歸檔管理、績效考核等六個工作流程：

1、盡職調(diào)查計劃。我們在收到投行的財務(wù)盡職調(diào)查安排后應(yīng)予以立項并進(jìn)行部門內(nèi)部討論，制定初步的調(diào)查計劃。（預(yù)計1天時間）

2、實地調(diào)查。進(jìn)行實地調(diào)查時財務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)根據(jù)進(jìn)一步了解的情況及時修正調(diào)查計劃，并及時與項目經(jīng)理溝通以協(xié)調(diào)實地調(diào)查的時間安排。實地調(diào)查應(yīng)嚴(yán)格按照盡職調(diào)查工作指引的要求實施調(diào)查程序，不得回避、遺漏重要的調(diào)查程序。實地調(diào)查應(yīng)注意與其他盡職調(diào)查小組成員尤其是項目經(jīng)理的溝通。財務(wù)盡職調(diào)查人員的調(diào)查時間及范圍不應(yīng)受到限制，因調(diào)查時間及范圍受限，財務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)在財務(wù)盡職調(diào)查報告中提及并闡明其影響。（預(yù)計10天時間）

3、復(fù)核底稿、撰寫并提交報告。實地調(diào)查工作結(jié)束時，財務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)獲取必要的資料并完成調(diào)查工作底稿的編制。財務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)在掌握充分信息的基礎(chǔ)上認(rèn)真撰寫財務(wù)盡職調(diào)查報告，并進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核。定稿的財務(wù)盡職調(diào)查報告應(yīng)在提交或由項目經(jīng)理轉(zhuǎn)交投行部門會議討論。（預(yù)計2天時間）

4、參與決策討論。財務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)參與投行的項目討論會議，匯報財務(wù)盡職調(diào)查報告的重點(diǎn)內(nèi)容，解答相關(guān)人員疑問。（預(yù)計1天時間）

5、歸檔管理。對于成功達(dá)成投資的項目，管理咨詢部應(yīng)歸納整理調(diào)查工作底稿及財務(wù)盡職報告，形成財務(wù)盡職調(diào)查檔案，交總裁辦及時歸檔，以備后查。保管年限為自調(diào)查報告出具日起五年。

二、財務(wù)盡職實地調(diào)查計劃

1、了解組織結(jié)構(gòu) 1.1、公司之集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的 子公司等）并列出該些公司的法定名稱 1.2、公司內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，包括各部門名稱、地點(diǎn)、主要活動、員工人數(shù)及

報告結(jié)構(gòu)等

2、了解財務(wù)報表和帳簿 2.1、法定的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表 2.2、總帳及明細(xì)帳

2.3、會計政策及以往的變更

請安排拜訪財務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人員（預(yù)計2個工作日）

3、銷售、產(chǎn)品、顧客和應(yīng)收帳款 3.1、銷售結(jié)構(gòu)及主要產(chǎn)品系列介紹 3.2、分月各產(chǎn)品系列銷售及毛利, 包括數(shù)量及金額，以及公司各類產(chǎn)品或服務(wù)的定價政策

3.3、與母公司、附屬公司、聯(lián)營公司或其他有關(guān)聯(lián)人士收入及采購之金額及明

細(xì)（包括名稱、交易性質(zhì)及金額）3.4、銷售分區(qū)域(出口與國內(nèi)), 包括數(shù)量及金額 3.5、按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數(shù)量及金額 3.6、毛銷售額、銷售折扣、現(xiàn)金折扣、賒銷和銷貨退回分析 3.7、公司銷售、外匯管制、進(jìn)出口安排及限制、信用控制、折扣許可及產(chǎn)品保

證方面的主要條款

3.8、分客戶的應(yīng)收帳款帳齡分析, 主要逾期帳戶分析, 壞帳準(zhǔn)備變動表及主

要沖銷 3.9、列出公司的主要顧客（本地及海外），以及給予客戶的信用期限，折扣及

公司接受的付款形式

3.10、列出十大主要顧客，如有，并說明發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容

請安排拜訪下列部門及相關(guān)人員（預(yù)計6個工作日）

主管銷售科目/帳務(wù)的財務(wù)人員

銷售部下屬的財務(wù)部

銷售部負(fù)責(zé)人

售后服務(wù)部負(fù)責(zé)人 4.銷售成本、采購、供應(yīng)商和存貨 4.1、存貨記價原則, 制造費(fèi)用帳務(wù)處理及存貨控制政策/程序 4.2、對銷售成本/生產(chǎn)成本按照材料、人工和制造費(fèi)用等項目進(jìn)行的分析 4.3、對主要采購項目的成本分析, 包括原材料、水電費(fèi)、租賃、服務(wù)等 4.4、制造費(fèi)用明細(xì)

4.5、主要供貨方名稱、供應(yīng)品種、數(shù)量、主要條款一覽表 4.6、存貨分類別及存放地點(diǎn)的匯總/含數(shù)量及金額的存貨帳 4.7、每月存貨余額, 分原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品類別, 及最近的存貨帳齡分析 4.8、存貨報廢/損失明細(xì)

4.9、最近的存貨數(shù)量調(diào)節(jié)表, 調(diào)節(jié)財務(wù)部記錄數(shù)量與倉儲/物流部門記錄數(shù)量

請安排拜訪下列部門及相關(guān)人員（預(yù)計2個工作日）

財務(wù)部成本會計人員

物資部負(fù)責(zé)人及主管倉儲、原材料采購及運(yùn)輸?shù)娜藛T

參觀主要倉庫并監(jiān)督盤點(diǎn) 5.經(jīng)營業(yè)績 5.1、銷售費(fèi)用, 市場及廣告費(fèi)明細(xì) 5.2、管理費(fèi)用明細(xì) 5.3、財務(wù)費(fèi)用明細(xì)

5.4、其它業(yè)務(wù)收入/支出、營業(yè)外收入/支出明細(xì) 6.資產(chǎn)負(fù)債表（請?zhí)盍兴奖砀瘢?.1、其余所有資產(chǎn)及負(fù)債明細(xì) 6.2、固定資產(chǎn)分類別的原值,累計折舊變動表(包括期初余額、本期增加、本期

減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點(diǎn)列示 6.3、固定資產(chǎn)登記簿 6.4、固定資產(chǎn)閑置情況

6.5、在建工程合同、工程預(yù)算以及資金安排和預(yù)測 6.6、驗資報告

6.7、或有負(fù)債情況,包括：所有擔(dān)保明細(xì),保證提供,售后服務(wù),員工退休時及退

休后的福利、減員計劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等 6.8、詳細(xì)列出并提供已達(dá)成合約的資本性支出及提供有關(guān)文件 6.9、已經(jīng)審批但未達(dá)成合約的資本性支出 6.10、付息凈負(fù)債的組成及到期日 6.11、借款明細(xì),特別是任何與市場條件明顯不同的借款條款 6.12、土地租賃合同 6.13、房屋房產(chǎn)證

6.14、公司的資產(chǎn)評估報告

6.15、所有租賃協(xié)議副本 7.管理人員及員工 7.1、員工分布信息(年齡,、地區(qū)及職能)，按職能/部門/地點(diǎn)分類提供人均人

工費(fèi)用明細(xì)分析，獎勵機(jī)制，員工合同 7.2、包括主要部門職能的組織結(jié)構(gòu)圖、管理層教育背景、薪資制度、接替計劃 7.3、員工及已退休員工所需交納或計提準(zhǔn)備的退休金及其它各項福利分析 7.4、人工成本明細(xì)分析，包括基本工資、社會保險、工會經(jīng)費(fèi)、加班費(fèi)、福利

費(fèi)、養(yǎng)老金、醫(yī)療費(fèi)、住房基金等項目及其他員工福利性項目 7.5、與勞動局往來文件 7.6、高級管理人員雇傭合同 7.7、員工標(biāo)準(zhǔn)合同登記備案 7.8、提供集團(tuán)之員工手冊、安全和衛(wèi)生及其他公司規(guī)定

請安排拜訪下列部門及相關(guān)人員（預(yù)計2個工作日）

人事部相關(guān)人員

財務(wù)部負(fù)責(zé)薪資有關(guān)人員 8.現(xiàn)金流量 8.1、按月的現(xiàn)金流量分析 8.2、資本性支出分析及預(yù)算 9.未來業(yè)績預(yù)測及現(xiàn)金流量預(yù)測 9.1、預(yù)測損益表和預(yù)測假設(shè)基礎(chǔ) 9.2、今年全年預(yù)測與預(yù)算 10.其它 10.1、面臨的環(huán)境問題，對遵循環(huán)境法律、法規(guī)的意見 10.2、分析重要的保險條款, 列示最近發(fā)生的索賠 10.3、公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔(dān)保, 租賃, 投資, 技術(shù) 轉(zhuǎn)讓協(xié)議, 主要或長期商業(yè)合同 10.4、與銀行間就提供按揭中介服務(wù)的合同 10.5、提供與稅務(wù)機(jī)關(guān)的通訊文件及所有企業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅及其他稅項之稅率，以及相應(yīng)繳納稅款的憑證 10.6、所有稅務(wù)優(yōu)惠及政府批準(zhǔn)的其他有關(guān)批文 10.7、其它買方應(yīng)當(dāng)了解的文件 請安排拜訪下列部門及相關(guān)人員（預(yù)計2個工作日）

人事部相關(guān)人員

財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)有關(guān)人員篇三：財務(wù)盡職調(diào)查方案 ××××××公司 財務(wù)盡職調(diào)查方案

××××××有限公司

財務(wù)盡職調(diào)查方案

為了能夠提供更專業(yè)、高效的財務(wù)盡職調(diào)查服務(wù)，根據(jù)國內(nèi)、國際企業(yè)并購慣例，以利于收購方最大限度的規(guī)避投資風(fēng)險、評價目標(biāo)企業(yè)的收購價值及確定收購價格，提出如下財務(wù)盡職調(diào)查方案。

本所概況

××××××?xí)嫀熓聞?wù)所全國百強(qiáng)會計師事務(wù)所，現(xiàn)有工作人員近××余人，其中：注冊會計師××人。本所自成立以來，始終恪守“獨(dú)立、客觀、公正、誠信、安全”的執(zhí)業(yè)原則，注重企業(yè)文化建設(shè)與品牌經(jīng)營，培養(yǎng)了一支專業(yè)操作能力過硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)秀職工團(tuán)隊，為社會各界提供了優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的專業(yè)服務(wù)。曾先后完成了××、××、企業(yè)年報審計；完成了××單位離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財務(wù)審計、××單位清產(chǎn)核資等多家單位的專項審計工作。本所因求真務(wù)實的工作作風(fēng)、獨(dú)立誠信的職業(yè)操守、力臻完美的專業(yè)精神被建設(shè)廳、銀監(jiān)局、工商局、國資委等部門評為“××行業(yè)示范單位”、“ ××誠實守信a級中介企業(yè)”、“ ××民營企業(yè)”，中介咨詢行業(yè)有口皆碑。

操作方案

一、調(diào)查目標(biāo)

判明已有的及潛在財務(wù)風(fēng)險，并揭示其對收購整合及并購后的預(yù)期投資收益可能帶來的影響。

二、調(diào)查內(nèi)容

了解目標(biāo)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革、人力資源、財務(wù)與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險，分析盈利能力、現(xiàn)金流情況。

二、整體操作思路

首先了解目標(biāo)企業(yè)的一些基本財務(wù)情況。通過取得目標(biāo)企業(yè)的基本資料如營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖、員工花名冊、項目開發(fā)簡介等，了解目標(biāo)歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開發(fā)項目情況等。了解包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。了解目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)及內(nèi)部控制情況。

對目標(biāo)企業(yè)的××項目開發(fā)情況做詳細(xì)了解，了解項目立項情況、建設(shè)形象進(jìn)度、賬面投入情況、債權(quán)債務(wù)履行情況。對目標(biāo)企業(yè)的會計政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：現(xiàn)行會計政策及近年重大變化，近年審計披露情況。了解目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策，稅收匯算清繳情況。實地察看企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析、復(fù)核財務(wù)會計報表，了解相關(guān)財務(wù)指標(biāo)異常情況，根據(jù)分析情況進(jìn)一步調(diào)查會計憑證及其他經(jīng)營、財務(wù)資料，判明因經(jīng)營或財務(wù)處理事項的合規(guī)性不足風(fēng)險所引 起的現(xiàn)時及潛在財務(wù)風(fēng)險。

三、具體操作

（一）涉及到財務(wù)有關(guān)的目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營情況調(diào)查

1、收集目標(biāo)企業(yè)歷年的驗資報告、章程及修正案、審計報告、股東會或董事會會議記錄，了解目標(biāo)企業(yè)的歷史沿革，目標(biāo)企業(yè)的重大經(jīng)營決策情況。

2、收集目標(biāo)企業(yè)的項目基本資料，了解目標(biāo)企業(yè)的項目立項及建設(shè)情況，初步了解目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及項目投資情況。

3、收集目標(biāo)企業(yè)的人員花名冊、高級管理人員的簡介或述報告，目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部管理制度，包括經(jīng)營規(guī)劃、激勵政策、人力資源政策等，評價企業(yè)管理層的經(jīng)營管理能力、經(jīng)營管理政策及其對未來盈余可能帶來的影響。

4、訪談企業(yè)管理當(dāng)局，企業(yè)中層管理人員，企業(yè)職工代表等企業(yè)相關(guān)人員，從不同層面調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營管理情況、財務(wù)情況、酬薪支付及滿意度情況等，為具體的進(jìn)步一調(diào)查收集書面財務(wù)資料提供方向。

（二）與財務(wù)會計相關(guān)的內(nèi)控調(diào)查

1、收集與財務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)控管理制度和工作流程，了解內(nèi)控缺陷和固有風(fēng)險；

2、通過進(jìn)一步調(diào)查各內(nèi)控制度執(zhí)行情況，了解控制風(fēng)險，評價內(nèi)控失效情況。

（三）具體賬務(wù)調(diào)查方面

1、現(xiàn)金

了解現(xiàn)金支付范圍、審批權(quán)限、現(xiàn)金收取與支付流程、保管制度，調(diào)查現(xiàn)金收付憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，現(xiàn)場突擊盤點(diǎn)審計當(dāng)日現(xiàn)金庫存余額，倒軋基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，調(diào)查是否存在借條抵庫現(xiàn)象，關(guān)注借條審批手續(xù)是否完善；

2、銀行存款

了解銀行支付范圍、審批權(quán)限、銀行存款收取與支付流程，調(diào)查銀行存款收支憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，核對基準(zhǔn)日銀行對帳單，如存在差異，查明原因并調(diào)節(jié)相符，同時核實期后入帳情況；

3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款

調(diào)查債權(quán)、債務(wù)人明細(xì)與金額的真實性，重點(diǎn)調(diào)查內(nèi)部職工往來，關(guān)注相關(guān)審批手續(xù)是否完善，關(guān)注債權(quán)債務(wù)性質(zhì)以及往來清收的及時性；

4、應(yīng)收賬款、預(yù)收帳款、營業(yè)收入

了解賒銷政策、審批權(quán)限、貨款回籠流程、客戶信息管理，結(jié)合起來核實入帳金額的真實性，核對銷售合同及相關(guān)單證，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性以及貨款催收的及時性；

5、存貨（開發(fā)產(chǎn)品）、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、營業(yè)成本

了解采購政策、采購流程、供應(yīng)商信息管理、項目開產(chǎn)管理制度，結(jié)合起來核實入帳金額的真實性，核對開發(fā)合同及相關(guān)資料，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性；篇四：財務(wù)盡職調(diào)查

財 務(wù) 盡 職 調(diào) 查

一、財務(wù)盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(due diligence investigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運(yùn)作活動時進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。

1、盡職調(diào)查內(nèi)容

一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財務(wù)與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等。

2、盡職調(diào)查小組的構(gòu)成——技術(shù)與經(jīng)驗 項目負(fù)責(zé)人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財務(wù)專家、法律專家等

3、盡職調(diào)查的目的完成一個盡職調(diào)查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預(yù)期投資收益的可能的影響。

4、財務(wù)盡職調(diào)查的定義

在整個盡職調(diào)查體系中，財務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財務(wù)專業(yè)人員針對目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。

在調(diào)查過程中，財務(wù)專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財務(wù)盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財務(wù)審計方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運(yùn)作流程中，財務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標(biāo)企業(yè)未來前景起到了重大作用。

二、財務(wù)盡職調(diào)查的重要性

1、能充分揭示財務(wù)風(fēng)險或危機(jī)

2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測企業(yè)未來前景

3、了解資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎(chǔ)

4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則

三、財務(wù)盡職調(diào)查原則

1、獨(dú)立性原則

(1).項目財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項目組，但業(yè)務(wù)上向部門主管負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立性。(2).保持客觀態(tài)度。

2、謹(jǐn)慎性原則

(1).調(diào)查過程的謹(jǐn)慎。(2).計劃、工作底稿及報告的復(fù)核。

3、全面性原則

財務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理和會計核算的全面內(nèi)容。

4、重要性原則

針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險水平重點(diǎn)調(diào)查。

四、財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

1、會計主體基本情況

(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖(2)、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等

(3)、了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革(4)、對會計主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解

(5)、對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價

2、財務(wù)組織

(1)、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）(2)、財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）(3)、財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）(4)、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況

3、薪酬政策

(1)、薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；(2)、繳納“四金”的政策及情況；(3)、福利政策。

4、會計政策

(1)、目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會計政策；(2)、近3年會計政策的重大變化；(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；(4)、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；(5)、接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務(wù)所名單；(6)、近3年審計報告的披露。

5、稅費(fèi)政策

(1)、現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計算基數(shù)、收繳部門；(2)、稅收優(yōu)惠政策；(3)、稅收減免/負(fù)擔(dān)；

(4)、關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；(5)、集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；(6)、稅收匯算清繳情況；

(7)、并購后稅費(fèi)政策的變化情況。

五、財務(wù)盡職調(diào)查的后續(xù)工作

1、投資方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、投資方式的財務(wù)可行性；(2)、投資收益財務(wù)預(yù)測；

(3)、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險（財務(wù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案(4)、投資方案的財務(wù)風(fēng)險評價。

2、整合方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、評價企業(yè)財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員；(2)、推薦財務(wù)及內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人；(3)、推動財務(wù)管理制度建設(shè)，可能的話，推動內(nèi)部控制制度建設(shè)；(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。

3、交易前的資產(chǎn)評估復(fù)核

(1)、組織和配合資產(chǎn)評估工作；(2)、與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)溝通，確保有利的資產(chǎn)評估結(jié)果；(3)、對資產(chǎn)評估中的重大問題隨時進(jìn)行報告、建議。

4、投資協(xié)議的風(fēng)險評估

(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準(zhǔn)的投資方案存在重大差異；(2)、財務(wù)調(diào)查人員應(yīng)重新評估投資風(fēng)險；(3)、風(fēng)險的重新評估有利于決策者正確決策。

六、實施財務(wù)盡職調(diào)查的意義 面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財務(wù)陷阱,為盡量減小和避免并購風(fēng)險,在并購開始前對目標(biāo)公司進(jìn)行盡職調(diào)查(due diligence)就顯得非常必要和重要了。盡職調(diào)查是指購并方對目標(biāo)公司的背景、財務(wù)、營業(yè)等進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查,并以書面或口頭形式報告調(diào)查結(jié)果。盡職調(diào)查是一個非常廣泛的概念,但有兩種類型的盡職調(diào)查, 其一是財務(wù)方面盡職調(diào)查；

其二是法律方面盡職調(diào)查。

兩者各有側(cè)重,財務(wù)盡職調(diào)查的功能主要在于使購并方確定目標(biāo)企業(yè)所提供會計報表的真實性,在一些易被忽視的方面如擔(dān)保責(zé)任、應(yīng)收賬款質(zhì)量、法律訴訟等獲取重要信息,避免由于信息失真造成決策失誤,同時通過各種財務(wù)數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況,作出正確判斷。

作為收購活動中的一個重要環(huán)節(jié),盡職調(diào)查的作用具體有以下3個方面。1.有利于合理評估并購風(fēng)險

在并購活動中,并購企業(yè)可能要面臨來自目標(biāo)企業(yè)各方面的風(fēng)險。首先,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的道德風(fēng)險,即目標(biāo)企業(yè)提供虛假的經(jīng)營信息和夸大的經(jīng)營業(yè)績等,或者故意隱瞞可能導(dǎo)致收購失敗的重大事實如訴訟事實、對外擔(dān)保等;其次,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,如過高的資產(chǎn)負(fù)債率或大量的不良資產(chǎn)等;第三,可能面臨目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,如不健全的銷售網(wǎng)絡(luò)、過時的生產(chǎn)技術(shù)等;第四,可能面臨法律風(fēng)險,并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管,并購中往往會或多或少觸及勞動法、知識

產(chǎn)權(quán)法、環(huán)境保護(hù)法等問題。還有其他很難預(yù)見的在并購整合中可能存在的其他風(fēng)險,如企業(yè)文化的嚴(yán)重沖突、主要經(jīng)營者或員工的強(qiáng)烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風(fēng)險。

通過盡職調(diào)查,可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財務(wù)、人事、管理、市場等各方面的高質(zhì)量信息,從而緩解信息不對稱性,盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯誤等原因而引發(fā)的風(fēng)險。

2.為確定收購價格和收購條件提供依據(jù)

在收購談判過程中,雙方的焦點(diǎn)一般集中在收購價格的確定上,然而價格又是基于對目標(biāo)企業(yè)本身價值的估算。如在盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負(fù)債和不良資產(chǎn),收購方在對各項或有負(fù)債和不良資產(chǎn)進(jìn)行逐一評估后,即可作為向出售方就收購價格進(jìn)行談判的依據(jù),并確定在收購協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。3.便于合理構(gòu)建整合方案

并購是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,不管出于何種動機(jī),收購工作的完成,僅僅是完成了并購的第一步,收購后的整合是并購成敗的關(guān)鍵。通過盡職調(diào)查,可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。篇五：財務(wù)盡職調(diào)查(指引)(財務(wù)盡職調(diào)查工作底稿)財務(wù)盡職調(diào)查指引

一、組織結(jié)構(gòu)? 公司之集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的子公司等）并列出該些公司的法定名稱

公司內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，包括各部門名稱、地點(diǎn)、主要活動、員工人數(shù)及報告結(jié)構(gòu)等

二、會計主體概況 財務(wù)組織

薪酬、稅費(fèi)及會計政策

會計報表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）

表外項目（1）會計主體基本情況

取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖

了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等, 圖表的方式描述企業(yè)目前股東名稱、股權(quán)比例、股本金額；請用圖表的方式描述企業(yè)目前內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)狀和各部門人數(shù)；

了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革

對會計主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解

對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價, 請?zhí)峁┢髽I(yè)內(nèi)部管理制度情況的描述，包括：所執(zhí)行主要管理制度的目錄，以及這些制度在企業(yè)管理中的執(zhí)行情況。

（2）財務(wù)組織

財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）

財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）

會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況

（3）薪酬政策

薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；

繳納“四金”的政策及情況；

福利政策。

（4）會計政策

目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會計政策；

近3年會計政策的重大變化；

與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）； 現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務(wù)所名單； 近3年審計報告的披露。

（5）稅費(fèi)政策

現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計算基數(shù)、收繳部門；

稅收優(yōu)惠政策；提供與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的通訊文件及所有企業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅及其他稅項之稅率，以及相應(yīng)繳納稅款的憑證 稅收減免/負(fù)擔(dān)；所有稅務(wù)優(yōu)惠及政府批準(zhǔn)的其他有關(guān)批文。

關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；

稅收匯算清繳情況；

并購后稅費(fèi)政策的變化情況。?

三、損益表

（一）銷售收入及成本

近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢, 各產(chǎn)品系列銷售及毛利, 包括數(shù)量及金額，以及公司各類產(chǎn)品或服務(wù)的定價政策近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢，銷售結(jié)構(gòu)及主要產(chǎn)品系列介紹。銷售分區(qū)域(出口與國內(nèi)), 包括數(shù)量及金額

企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度, 按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數(shù)量及金額 關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響, 與母公司、附屬公司、聯(lián)營公司或其他有關(guān)聯(lián)人士收入及采購之金額及明細(xì)（包括名稱、交易性質(zhì)及金額）成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析;對銷售成本/生產(chǎn)成本按照材料、人工和制造費(fèi)用等項目進(jìn)行的分析;對主要采購項目的成本分析, 包括原材料、水電費(fèi)、租賃、服務(wù)等;? 制造費(fèi)用明細(xì)。

對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

四、損益表

（二）期間費(fèi)用

近5~10年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢，并分析了解原因 企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化

其他業(yè)務(wù)利潤

了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)

投資收益

近年對外投資情況，及各項投資的報酬率

營業(yè)外收支

有無異常情況

五、損益表

（三）對未來損益影響因素的研判

銷售收入

銷售成本

期間費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)利潤

稅收

六、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）貨幣資金

可用資金、凍結(jié)資金

應(yīng)收賬款

是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）

賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

近年變化趨勢分析及原因

大客戶應(yīng)收賬款分析

大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同；列出十大主要顧客，如有，并說明發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容

七、資產(chǎn)負(fù)債表

（二）其他應(yīng)收款

賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析

大額款項的合同、協(xié)議

是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？

存貨：存貨記價原則, 制造費(fèi)用帳務(wù)處理及存貨控制政策/程序；主要供貨方名稱、供應(yīng)品種、數(shù)量、主要條款一覽表，? 存貨分類別及存放地點(diǎn)的匯總/含數(shù)量及金額的存貨帳，存貨余額, 分原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品類別, 及最近的存貨帳齡分析；存貨報廢/損失明細(xì)，最近的存貨數(shù)量調(diào)節(jié)表, 調(diào)節(jié)財務(wù)部記錄數(shù)量與倉儲/物流部門記錄數(shù)量 查閱最近一次盤點(diǎn)記錄

存貨分類及趨勢變化

關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，存貨的滯銷、殘損

八、資產(chǎn)負(fù)債表

（三）長期投資，控股企業(yè)驗證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，參股企業(yè)了解其投資資料, 簡要說明對外投資的被投資單位的名稱、設(shè)立時間、企業(yè)形式、經(jīng)營范圍、持股比例和相關(guān)期間的經(jīng)營情況。投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)分類別的原值,累計折舊變動表(包括期初余額、本期增加、本期減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點(diǎn)列示；固定資產(chǎn)閑置情況；詳細(xì)列出并提供已達(dá)成合約的資本性支出及提供有關(guān)文件；固定資產(chǎn)分類；在用、停用、殘損、無用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對資料）；生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用的區(qū)分；設(shè)計生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析

九、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）在建工程

工程項目預(yù)算、完工程度；是否存在停工工程；工程項目的用途；

無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的種類及取得途徑；無形資產(chǎn)的壽命；計價依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）

十、資產(chǎn)負(fù)債表

（五）借款

付息凈負(fù)債的組成及到期日，債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件；是否正常償還利息，是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）

應(yīng)付賬款

業(yè)務(wù)趨勢與應(yīng)付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用；? 應(yīng)付賬款

賬齡分析；? 預(yù)估材料款是否適當(dāng)

十一、資產(chǎn)負(fù)債表

（六）資本公積，形成原因

未分配利潤；? 歷年利潤及分配

資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)質(zhì)量分析

十二、現(xiàn)金流量表

歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析

特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流

經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額； 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何

調(diào)查分析實務(wù)——現(xiàn)金流

現(xiàn)金流是根本，最終代表企業(yè)價值;現(xiàn)金流分析將揭露企業(yè)優(yōu)劣強(qiáng)弱的真相;市場份額是現(xiàn)金流的關(guān)鍵;不要對企業(yè)付兩次款

十三、財務(wù)報表以外的項目

對外擔(dān)保

已抵押資產(chǎn)

貼現(xiàn)

合作意向

未執(zhí)行完畢的合同

銀行授信額度

訴訟 其他

保證提供,售后服務(wù),員工退休時及退休后的福利、減員計劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等

公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔(dān)保, 租賃, 投資, 技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議, 主要或長期商業(yè)合同

請?zhí)峁┢髽I(yè)未來期間（根據(jù)企業(yè)實際情況）的發(fā)展規(guī)劃或方案

十四、企業(yè)經(jīng)營情況及其分析資料

（一）企業(yè)基本經(jīng)營管理情況的了解（以下資料請各企業(yè)綜合管理部門提供）請用圖表或文字描述的方式，簡要描述所處行業(yè)的地區(qū)性特點(diǎn)，包括：

請說明截止目前，企業(yè)所屬行業(yè)類別；所面對市場的基本需求層次，如高端市場所需產(chǎn)品或服務(wù)，中低端市場所需產(chǎn)品或服務(wù)？企業(yè)所處最主要市場的層級，如是向哪些高端市場提供產(chǎn)品或服務(wù)，還是向哪些中低端市場提供產(chǎn)品或服務(wù)？企業(yè)在同行業(yè)中的地位，如企業(yè)是屬于壟斷地位還是主要競爭者地位；企業(yè)主要競爭對手情況，包括他們的名稱、與本企業(yè)相比的企業(yè)規(guī)模、估計的市場占有比例等；其他需要說明的行業(yè)資料。

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關(guān)期間的客戶情況，包括： 截止目前，前5 位重要客戶的情況，請列示其名稱、相關(guān)期間的銷售/服務(wù)量、銷售單價/計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和銷售收入/營業(yè)收入的明細(xì)資料（分列示）；如由于行業(yè)特點(diǎn)致使企業(yè)客戶不明確或比較分散的，請列示相關(guān)期間的銷售收入/營業(yè) 收入總量、平均年銷售/服務(wù)總量和平均單價/計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，仍需分列示。請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關(guān)期間的采購與供應(yīng)商情況，包括：

截止目前，前5 位重要原材料、設(shè)備供應(yīng)商的情況，請列示其名稱、采購物資的名稱和規(guī)格、相關(guān)期間的采購量、平均采購單價/計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和采購成本的明細(xì)資料（分列示）； 請用圖表或文字描述的方式，簡要描述企業(yè)生產(chǎn)/服務(wù)的基本程序，其中資源和生產(chǎn)類企業(yè)（含房地產(chǎn)企業(yè)）請描述基本生產(chǎn)流程，服務(wù)類和貿(mào)易類企業(yè)請描述從接收客戶到提供服務(wù)完畢的基本流程；

請簡要說明近三年來，企業(yè)在開發(fā)和引進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新項目或技術(shù)改造方面作出的努力和成果。

（二）企業(yè)基本經(jīng)營情況的財務(wù)分析（以下資料請各企業(yè)財務(wù)部門提供）

請結(jié)合相關(guān)期間的財務(wù)資料、上述綜合管理部門所提供的經(jīng)營情況資料，簡要說明下列情況：

相關(guān)期間企業(yè)產(chǎn)值的明細(xì)資料和變化情況分析，以及對2005 產(chǎn)值總額的預(yù)測及其說明；

相關(guān)期間企業(yè)毛利情況的分析，包括，分主要產(chǎn)品/服務(wù)的毛利變化情況及其變化的原因分析；

同時，生產(chǎn)類（含房地產(chǎn)企業(yè)）和資源類企業(yè)還應(yīng)依據(jù)銷售情況描述分主要產(chǎn)品的平均單價的波動及其對單位毛利的影響，以及依據(jù)各（2004 為實際數(shù)和預(yù)計數(shù)）的成本計算資料描述分主要產(chǎn)品的平均單位成本波動及其對單位毛利的影響。

相關(guān)期間企業(yè)利潤情況的分析，包括，利潤主要來源情況及其變化原因的分析，稅收政策是否發(fā)生變化及其對凈利潤的影響分析；

相關(guān)期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況（主要指資產(chǎn)中各類資產(chǎn)所占比例）的描述及其變化原因的分析；

相關(guān)期間負(fù)債結(jié)構(gòu)情況的描述及其變化原因的分析；

相關(guān)期間股本、資本公積變化情況及股利分配情況的描述。

十五、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況及其分析資料

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況的基本了解（以下資料請企業(yè)財務(wù)部門提供）截止目前，企業(yè)主要到期債務(wù)的明細(xì)情況，包括應(yīng)付款項和到期銀行借款及其預(yù)計可能的展期情況的說明；

預(yù)計股東增資計劃（如有），以及預(yù)計借入資金計劃（指實際可實現(xiàn)部分）的說明；

截止目前，對外擔(dān)保、法律訴訟事項、對外賠償情況的說明。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析（以下資料請企業(yè)財務(wù)部門提供）請對相關(guān)期間三年的資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行比較并分析其變動的原因。

十六、企業(yè)未來期間預(yù)測情況的描述

以下資料由企業(yè)綜合管理部門和財務(wù)部門共同提供。

請簡要說明預(yù)計2009 內(nèi)，主要經(jīng)營范圍、產(chǎn)品/服務(wù)內(nèi)容是否會發(fā)生重大變化（重大變化是指變化幅度占30％以上變化事項，例如，占2008銷售收入30％的產(chǎn)品不再經(jīng)營而改為生產(chǎn)其他產(chǎn)品，或占2008年末資產(chǎn)總額30％以上的固定資產(chǎn)將出售、報廢等。以下同，如有重大變化的，請簡要說明變化的內(nèi)容，并請編制預(yù)計2009 的利潤表。