第一篇：關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)[2010]36號

頒布時間：2010-5-11發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為做好2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，鞏固會計師事務(wù)所開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》（會協(xié)[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。按照每年檢查會計師事務(wù)所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監(jiān)管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協(xié)會還應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，配合中注協(xié)同步開展具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所總分所的聯(lián)動檢查。

二、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)中注協(xié)《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

三、請各地注冊會計師協(xié)會于2010年5月25日前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務(wù)所名單報中注協(xié)，并于2010年10月底前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應(yīng)在報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案另行公布。附件：

1.2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

3.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

4.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、檢查的指導(dǎo)思想

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作應(yīng)以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，在進一步加強對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）的監(jiān)督檢查的同時，加強對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護公眾利益。

二、檢查的重點對象

按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對事務(wù)所的檢查，并直接組織對證券資格事務(wù)所及其部分分所的檢查。根據(jù)《檢查制度》，證券資格事務(wù)所及其分所三年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，2010年中注協(xié)將對至少1/3的證券資格事務(wù)所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務(wù)所。

各地方注冊會計師協(xié)會負責(zé)組織對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的檢查。2010年，地方協(xié)會應(yīng)按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20％。對新成立的事務(wù)所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所，受到投訴舉報較多的事務(wù)所，高齡注冊會計師出具業(yè)務(wù)報告較多的事務(wù)所，開展高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴重失調(diào)的事務(wù)所，以及新近完成合并的事務(wù)所等，應(yīng)予以重點關(guān)注。

除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所的有關(guān)分所列入本地區(qū)2010年度檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。

三、檢查的重點內(nèi)容

檢查業(yè)務(wù)報告的范圍包括被檢查事務(wù)所上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告，重點檢查2010年度出具的鑒證業(yè)務(wù)報告以及2009年度以來出具的高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計報告。在檢查中，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國際金融危機和經(jīng)濟形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機影響較大企業(yè)的審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強對高新技術(shù)企業(yè)認定等新業(yè)務(wù)的檢查；加強對頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告的檢查。同時，應(yīng)將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告作為重點檢查對象。在抽查業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應(yīng)將事務(wù)所財務(wù)管理、收入核算等內(nèi)容納入檢查范圍。對事務(wù)所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。重點關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（3）是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（6）是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。

在檢查過程，應(yīng)加大對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建立、執(zhí)行情況和職業(yè)道德規(guī)范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結(jié)合職業(yè)道德的檢查，重點

檢查是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當(dāng)競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。此外，在檢查中，還應(yīng)關(guān)注事務(wù)所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準備。

對高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)的檢查，應(yīng)重點檢查事務(wù)所是否按照審計準則和《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊會計師是否實施了風(fēng)險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師是否在實施風(fēng)險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報。對證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)重點檢查其承接的上市公司審計業(yè)務(wù)，并適當(dāng)包括金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計風(fēng)險較大的年報審計業(yè)務(wù)，繼續(xù)加強對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務(wù)所重點開展總分所聯(lián)動檢查。對新近發(fā)生合并的事務(wù)所，重點檢查事務(wù)所及其分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一。

在檢查中，應(yīng)當(dāng)特別檢查事務(wù)所是否關(guān)注《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）中提及的重大風(fēng)險領(lǐng)域，并實施必要的程序：（1）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的確認；（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（7）企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

對證券資格事務(wù)所分所的檢查，地方協(xié)會應(yīng)重點檢查以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，充分關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對審計準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質(zhì)性統(tǒng)一。

四、檢查的時間安排

對證券資格事務(wù)所的檢查，具體時間安排如下：1.檢查準備階段（截至6月上旬）

5月，發(fā)布證券資格事務(wù)所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進行系統(tǒng)培訓(xùn)。2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

組織對證券資格事務(wù)所及其分所進行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應(yīng)當(dāng)與中注協(xié)同步進行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及處理建議報中注協(xié)。3.論證和處理階段（8月初至10月底）

10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定進行相應(yīng)處理。

地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

五、具體要求

1.高度重視，周密組織。各級地方協(xié)會要把做好事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作作為學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學(xué)習(xí)實踐活動成果的一項重要衡量標準，堅持嚴格檢查、嚴格懲戒，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，保證檢查力量的配備，真正把專業(yè)能力強、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

2.在現(xiàn)場檢查前，地方協(xié)會應(yīng)提前5個工作日通知被檢查事務(wù)所，并要求事務(wù)所認真做好自查工作。自查的內(nèi)容主要包括內(nèi)部質(zhì)量控制的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量復(fù)核、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況、業(yè)務(wù)檔案歸檔、財務(wù)管理的規(guī)范性等。

3.積極做好證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動檢查工作。地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認真按照中注協(xié)確定的檢查標準組織開展檢查工作，確保檢查工作質(zhì)量。

4.加強溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。地方協(xié)會要密切與財政、證監(jiān)、審計等其他監(jiān)管部門的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，通報信息、溝通情況、協(xié)調(diào)立場，避免重復(fù)監(jiān)管，減輕事務(wù)所的檢查負擔(dān)。

5.嚴密監(jiān)管程序，嚴守檢查紀律。地方協(xié)會要進一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發(fā)揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學(xué)性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴格檢查工作紀律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴守檢查紀律，特別要注意廉潔自律。

6.持續(xù)跟蹤，指導(dǎo)事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對受到懲戒的事務(wù)所和注冊會計師，地方協(xié)會要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所找準問題、整改到位，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高。

7.積極探索完善事務(wù)所綜合評價并建立分級分類監(jiān)管制度。有條件的地方協(xié)會，在對事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準則、業(yè)務(wù)準則的情況進行檢查的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所設(shè)立條件、內(nèi)部治理、人力資源、財務(wù)管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價，推進事務(wù)所的分級分類監(jiān)管。已開始試行事務(wù)所分級分類監(jiān)管的地方協(xié)會，要認真總結(jié)經(jīng)驗，切實發(fā)揮事務(wù)所分級分類監(jiān)管的作用，提高監(jiān)管的效率和效果。8.加強事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的宣傳力度。地方協(xié)會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；中注協(xié)匯總、整理各地檢查信息，編發(fā)檢查工作動態(tài)，通報檢查情況，搭建中注協(xié)與地方注協(xié)溝通交流的平臺。地方協(xié)會應(yīng)結(jié)合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動出發(fā)，宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成果。

2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表列示各地協(xié)會計劃檢查事務(wù)所的名單。2.“注冊會計師人數(shù)”以2009年12月31日在冊人數(shù)填列。

3.“列入檢查原因”是指各地協(xié)會將事務(wù)所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機抽樣或按地域檢查、證券資格事務(wù)所分所、新所、變更事務(wù)所、股東糾紛、不正當(dāng)競爭、小所等情形。附件3：

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表匯總各地協(xié)會向財政部門移交案件情況。

2.“主要問題”是指通過協(xié)會組織檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等方面存在的問題。

3.“移交部門”是指財政廳（局）監(jiān)督處或會計處。

4.“備注”欄根據(jù)移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內(nèi)容。

第二篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

（修訂）

第一條 為了加強中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，明確廉潔檢查紀律，保持檢查工作廉潔公正，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中注協(xié)組織開展的證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政行為。

第三條 本規(guī)定所稱檢查組，是指由中注協(xié)委派并在其授權(quán)范圍內(nèi)開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的團隊。

本規(guī)定所稱檢查人員，是指參加中注協(xié)組織的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的注冊會計師和各級注協(xié)工作人員。

第四條 在檢查過程中，檢查組和檢查人員應(yīng)當(dāng)切實做到客觀公正、廉潔自律，嚴格遵守以下要求：

（一）不準接受被檢查事務(wù)所的宴請、款待和住宿安排；

（二）不準使用被檢查事務(wù)所安排的交通工具；

（三）不準參加被檢查事務(wù)所安排的旅游和娛樂等活動；

（四）不準接受被檢查事務(wù)所的紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券等；

（五）不準在被檢查事務(wù)所報銷任何因公或因私產(chǎn)生的費用；

（六）不準利用檢查獲悉的被檢查事務(wù)所涉密信息為自己和他人謀利；

（七）不準向被檢查事務(wù)所提出任何與檢查工作無關(guān)的要求；

（八）不準向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息；

（九）不準接受地方協(xié)會禮品饋贈，不得參加有被檢查事務(wù)所代表出席的工作招待。

（十）不準因外在壓力、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害自己的職業(yè)判斷。

第五條 檢查組長對檢查組的廉政行為負責(zé)。檢查組長要加強對檢查組成員的教育、提醒和監(jiān)督，防止違反廉政紀律規(guī)定行為的發(fā)生。發(fā)現(xiàn)問題要迅速糾正，并及時向中注協(xié)報告。檢查組長同時也應(yīng)接受檢查組成員的監(jiān)督。

第六條 被檢查事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)為檢查組順利執(zhí)行檢查任務(wù)提供支持和保障，包括根據(jù)規(guī)定標準安排好檢查組的食宿和交通等，但不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極支持和尊重檢查組遵守本規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第八條 對檢查組和檢查人員遵守廉政紀律行為的監(jiān)督：

（一）檢查組在進駐被檢查事務(wù)所時，應(yīng)將本規(guī)定的要求在被檢查事務(wù)所的醒目位置公示，并接受被檢查事務(wù)所的監(jiān)督；

（二）中注協(xié)設(shè)立監(jiān)督舉報電話、舉報郵箱，并進行廉政事項公示；

第九條 檢查組和檢查人員執(zhí)行本規(guī)定的情況，列入檢查組和檢查人員考核評價的重要內(nèi)容。

第十條 對于違反本規(guī)定的檢查人員，將采取以下處理措施：

（一）責(zé)成其承擔(dān)被檢查事務(wù)所因其違規(guī)事項所產(chǎn)生的全部費用或退還收受的禮品、禮金等；

（二）取消其檢查人員資格，并通報其所在單位；

（三）屬于事務(wù)所兼職檢查員的，視情節(jié)輕重，給予行業(yè)懲戒，記入誠信檔案；屬于中注協(xié)和地方協(xié)會工作人員的，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理；違反相關(guān)法規(guī)情節(jié)嚴重的，移交國家司法機關(guān)處理。

第十一條 檢查組集體違反本規(guī)定的，取消其檢查組長資格，并通報其所在單位，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理。

第十二條 中注協(xié)對檢查人員的違規(guī)情況及處理結(jié)果進行公告。

第十三條 中注協(xié)開展專項檢查、專案檢查、專項檢查以及綜合評價信息核查等工作中的廉政行為，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各地方注協(xié)組織開展的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專項檢查、專案檢查等工作中的廉政建設(shè)，可參照本規(guī)定制定本地區(qū)的相關(guān)辦法。

第十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第三篇：關(guān)于開展2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

查工作的通知

會協(xié)[2013]39號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，各相關(guān)證券資格會計師事務(wù)所：

根據(jù)中注協(xié)2013工作安排和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2013〕37號）精神，現(xiàn)就開展2013年證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各相關(guān)地方注協(xié)、證券所和檢查組，要認真落實《2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案》（詳見附件1），確保檢查效果。2013年，中注協(xié)將對8家證券所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（具體名單詳見附件2），現(xiàn)場檢查時間為6月中旬至7月下旬。

二、2013年的證券所檢查，繼續(xù)堅持“五個并重”的總體要求，并以提升事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標。同時，通過調(diào)整和優(yōu)化檢查工作內(nèi)容，突出檢查工作重點，創(chuàng)新檢查工作方法，完善檢查工作報告，規(guī)范檢查工作底稿，進一步提升檢查工作質(zhì)量，推動系統(tǒng)風(fēng)險檢查成熟、定型。檢查組在實施質(zhì)量控制體系檢查時，要重點關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立及實施情況，客觀評價事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性。在開展業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查時，要以低收費項目為切入點，繼續(xù)強化上市公司等公眾利益實體的審計項目檢查，同時關(guān)注事務(wù)所境外審計業(yè)務(wù)、地方政府性債務(wù)審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的報告質(zhì)量，以及總所對分所高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的監(jiān)控情況，評價事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序在業(yè)務(wù)項目上是否真正得到有效實施。

三、各相關(guān)證券所要深入學(xué)習(xí)和全面落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神與要求，認真查找和改進自身在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理方面存在的缺陷、1 問題與不足，真正將工作重心轉(zhuǎn)移到完善質(zhì)量控制體系和提升業(yè)務(wù)項目質(zhì)量上來，切實將今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提升執(zhí)業(yè)水平的重要契機，認真做好以下各項準備工作：一是及時、全面地歸整業(yè)務(wù)檔案；二是認真做好自查工作，并在6月9日前向中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部提交自查報告電子版（格式詳見附件3）；三是認真填報本通知所附相關(guān)表格（詳見附件4至附件8，分所不需填報附件7和附件8），并在6月9日前將表格電子版提交中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。

四、各相關(guān)證券所要積極配合檢查組開展工作，指派1名合伙人負責(zé)統(tǒng)籌相關(guān)事宜，按照檢查組要求及時提交檢查所需的全部資料，為檢查組提供必要的工作條件。同時，要依據(jù)本通知要求，切實加強對分所的監(jiān)督與指導(dǎo)，積極配合檢查組到分所開展工作。各相關(guān)證券所應(yīng)在2013年6月1日前，將本所負責(zé)配合中注協(xié)檢查組工作的合伙人姓名及聯(lián)系方式報中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。

五、各相關(guān)地方注協(xié)要在現(xiàn)場檢查工作開始前，積極聯(lián)系本地區(qū)被檢查證券所，督促其認真做好檢查前的各項準備工作，同時為檢查組開展現(xiàn)場檢查提供相應(yīng)的協(xié)助、支持與配合。

六、各檢查組要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政建設(shè)，相關(guān)地方注協(xié)和證券所要給予理解、支持和配合，促進檢查人員遵守《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》（會協(xié)〔2012〕162號），全力維護檢查工作的獨立、權(quán)威與公正。

中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部聯(lián)系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@cicpa.org.cn。

附件：

1.2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

2.2013年證券資格會計師事務(wù)所檢查名單

3.證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告（式樣）

4.證券資格會計師事務(wù)所基本信息表（表式）

5.證券資格會計師事務(wù)所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表（表式）

6.證券資格會計師事務(wù)所分支機構(gòu)情況表（表式）

7.證券資格會計師事務(wù)所合伙人（出資人）情況表（表式）

8.被檢查證券資格會計師事務(wù)所聲明書（式樣）

附件下載: 附件1.doc

附件2.doc

2013年5月17日

中國注冊會計師協(xié)會

第四篇：省注協(xié)關(guān)于開展 2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

省注協(xié)關(guān)于開展 2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

文章加入時間：2011-7-26 文章瀏覽次數(shù)：114

5各地級市注協(xié)，各有關(guān)會計師事務(wù)所：

根據(jù)中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2011]28號）的精神，我會決定組織開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查目標

2011年會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實新會計審計準則體系、鞏固準則國際趨同成果和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果為目標，促進注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平的提高，提高行業(yè)社會公信力，切實維護社會公眾和注冊會計師行業(yè)合法權(quán)益。

二、檢查對象

（一）近兩年新設(shè)立而未被檢查的事務(wù)所

（二）受到投訴、舉報的事務(wù)所。

（三）在以前檢查中存在問題較為嚴重、受到行業(yè)懲戒的事務(wù)所，將進行復(fù)查，檢查其整改落實情況。

（四）按照檢查周期應(yīng)接受檢查的事務(wù)所。

三、檢查范圍和重點內(nèi)容

（一）系統(tǒng)風(fēng)險評估

重點關(guān)注事務(wù)所與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風(fēng)險，對事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評價。全面了解事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評價事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》以及《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的要求設(shè)計質(zhì)量保證體系，客觀評判質(zhì)量保證體系設(shè)計的適當(dāng)性，通過抽查測試等程序評價質(zhì)量保證體系運行是否有效。

（二）職業(yè)道德檢查

重點關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；重點檢查事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當(dāng)行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務(wù)報告檢查

檢查范圍以事務(wù)所2011出具的業(yè)務(wù)報告為主，在事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，抽取高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目樣本。對于自上次接受檢查后事務(wù)所出具的以往或期間的業(yè)務(wù)報告，按照一定比例進行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

對于業(yè)務(wù)報告，重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦?，是否全面了解被審計單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風(fēng)險評估結(jié)果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風(fēng)險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險，是否合理確定控制測試以及實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應(yīng)有的實質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常

規(guī)審計程序是否落實到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當(dāng)，形成的審計結(jié)論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當(dāng)。

四、檢查的時間安排

（一）檢查準備階段（7月上旬至8月上旬）。

7月上旬上報2011年檢查方案，抽調(diào)檢查人員，8月上旬召開事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會，布置檢查工作，對檢查人員進行培訓(xùn)；接受檢查的事務(wù)所按照檢查通知要求，對涉及檢查的重點內(nèi)容進行自查并上報自查工作報告。

（二）檢查實施階段（8月上旬至8月下旬）。

培訓(xùn)結(jié)束后，各檢查組赴各地開展實地檢查工作，8月底前結(jié)束。

（三）論證和處理階段（9月初至11月底）。

9-11月，根據(jù)檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，召開懲戒委員會對問題嚴重的事務(wù)所、注冊會計師予以行業(yè)懲戒。

五、具體要求

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是中注協(xié)開展“制度建設(shè)年”活動的重要領(lǐng)域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會管理的重要體現(xiàn)。各有關(guān)市級注協(xié)和會計師事務(wù)所應(yīng)度重視2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提高注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平，提高行業(yè)社會公信力的重要工作來抓。

（二）省注協(xié)一如繼往地堅持“嚴格檢查、嚴格懲戒”，嚴格按照懲戒辦法的規(guī)定實施行業(yè)懲戒，進一步規(guī)范懲戒和申訴工作程序，并做好以前檢查發(fā)現(xiàn)存在問題的會計師事務(wù)所的跟蹤監(jiān)管，落實整改要求，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升，確保檢查效果，真正做到指導(dǎo)與懲戒并重。

（三）檢查人員應(yīng)當(dāng)扎實工作，堅持原則，客觀、公正地發(fā)表檢查意見；對在檢查中知悉的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，不得向與檢查無關(guān)的任何人員泄露；檢查過程中形成的檢查工作底稿等有關(guān)資料，所有權(quán)歸省注協(xié)；不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮物、禮金，不得參加被檢查事務(wù)所安排的娛樂、旅游活動。

（四）被檢查會計師事務(wù)所要做好自查和檢查準備工作。接受檢查的會計師事務(wù)所要按中注協(xié)檢查制度的要求，對內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及2011年出具的業(yè)務(wù)報告進行自查，并在檢查開始之前整理好各項管理制度文本和各類業(yè)務(wù)檔案。在檢查期間，事務(wù)所要積極配合檢查組開展檢查工作，事務(wù)所負責(zé)人及主要業(yè)務(wù)人員應(yīng)做好檢查準備；及時、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實回答檢查人員的詢問，為檢查組提供必要的工作條件。按時參加檢查組召集的會議，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕和阻撓。

附件（可下載）：1.廣東省2011被檢查會計師事務(wù)所名單；

2.被檢查事務(wù)所向檢查組填報的信息資料。

二○一一年七月二十五日

附件1:

廣東省2011被檢查會計師事務(wù)所名單

序號 所在地區(qū) 事務(wù)所名稱廣州 廣州華都會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣東中晟會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州中聯(lián)會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州凱安會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣州市安正達會計師事務(wù)所有限公司廣州 廣東中天粵會計師事務(wù)所有限公司廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州

廣州

廣州

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

東莞

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山 廣州市華穗會計師事務(wù)所有限公司 廣東啟明星會計師事務(wù)所有限公司 廣州廣興會計師事務(wù)所有限公司 廣州德公會計師事務(wù)所有限公司 廣東中海粵會計師事務(wù)所有限公司 廣州安勤會計師事務(wù)所有限公司 廣州市志誠會計師事務(wù)所 北京華審會計師事務(wù)所有限公司廣東分所 國富浩華會計師事務(wù)所有限公司廣東分所 廣州鑫林會計師事務(wù)所 廣東晨瑞會計師事務(wù)所 廣州天河加德會計師事務(wù)所 廣東華納安會計師事務(wù)所有限公司 廣州健明會計師事務(wù)所有限公司 廣州市新粵會計師事務(wù)所有限公司 廣州匯昊會計師事務(wù)所 廣州恒德會計師事務(wù)所 廣州而翔會計師事務(wù)所(普通合伙)廣州其遠會計師事務(wù)所(普通合伙)廣州富揚健達會計師事務(wù)所有限公司 廣州名瑞會計師事務(wù)所有限公司 廣州市德信會計師事務(wù)所有限公司 廣州證信會計師事務(wù)所 廣州瑞勤會計師事務(wù)所 廣州信昊會計師事務(wù)所有限公司 廣州華之星會計師事務(wù)所 廣東天健會計師事務(wù)所有限公司 東莞市永勝會計師事務(wù)所 東莞市遠東會計師事務(wù)所 東莞市華瑞會計師事務(wù)所 東莞市明德普華會計師事務(wù)所 東莞市天勤會計師事務(wù)所 東莞市匯川會計師事務(wù)所（普通合伙）東莞市正衡會計師事務(wù)所 東莞市信隆會計師事務(wù)所 東莞市德信康會計師事務(wù)所有限公司 東莞市永和會計師事務(wù)所有限公司 東莞市瑞豐會計師事務(wù)所有限公司 佛山市康誠會計師事務(wù)所有限公司 佛山市智信會計師事務(wù)所有限公司 佛山市花洲會計師事務(wù)所有限公司 佛山市貝思特會計師事務(wù)所有限公司 佛山市鴻正會計師事務(wù)所 佛山市金恒信會計師事務(wù)所(普通合伙)

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

佛山

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

清遠

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

茂名

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

湛江

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

肇慶

江門

江門

江門 佛山市華鹍會計師事務(wù)所 佛山市誠輝會計師事務(wù)所有限公司 佛山市眾聯(lián)會計師事務(wù)所有限公司 佛山市弘信會計師事務(wù)所有限公司 佛山市中天華會計師事務(wù)所有限公司 佛山市中道會計師事務(wù)所 清遠市新正達會計師事務(wù)所 連山金山合伙會計師事務(wù)所 清新縣德信會計師事務(wù)所有限公司 連州金豐合伙會計師事務(wù)所 清遠市清正會計師事務(wù)所 清遠市中衡合伙會計師事務(wù)所 連南鹿鳴合伙會計師事務(wù)所 陽山縣興陽合伙會計師事務(wù)所 清遠市精誠會計師事務(wù)所有限公司 英德市德洲會計師事務(wù)所 清遠市建信聯(lián)合會計師事務(wù)所 茂名市油城會計師事務(wù)所 電白德信合伙會計師事務(wù)所 信宜玉都合伙會計師事務(wù)所 高州市潘州合伙會計師事務(wù)所 茂名市盈恒信會計師事務(wù)所 茂名市名正會計師事務(wù)所有限公司 化州市誠信會計師事務(wù)所 高州市合眾會計師事務(wù)所 湛江市千福田會計師事務(wù)所 廣東中正會計師事務(wù)所有限公司 湛江市粵西會計師事務(wù)所有限公司 湛江市律德會計師事務(wù)所有限公司 湛江市信達會計師事務(wù)所有限公司 湛江市正和會計師事務(wù)所有限公司 湛江中安信會計師事務(wù)所 湛江億朗會計師事務(wù)所 湛江潤泰會計師事務(wù)所 肇慶市祥信會計師事務(wù)所有限公司 肇慶天元信展會計師事務(wù)所有限公司 肇慶譽誠會計師事務(wù)所 廣東肇慶中鵬會計師事務(wù)所有限公司 肇慶市中裕會計師事務(wù)所 肇慶市正德會計師事務(wù)所有限公司 肇慶大中會計師事務(wù)所（普通合伙）江門市致正會計師事務(wù)所 江門市恒生會計師事務(wù)所有限公司 江門市新會德華會計師事務(wù)所(普通合伙)

第五篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告式樣

附件1

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告

（式樣）

根據(jù)《四川省注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2015〕X號）要求，本所組織有關(guān)人員，對自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進行了自查?，F(xiàn)將自查情況報告如下：

一、事務(wù)所概況

主要包括：事務(wù)所成立時間及歷史沿革；事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)；人員規(guī)模及其構(gòu)成；業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成；合伙人（出資人）情況；事務(wù)所資質(zhì)以及共同控制下的其他實體的簡要情況。

二、自查概況

主要包括：自查時間、自查標準、自查范圍、自查方法、自查數(shù)量、自查人員及分工、自查結(jié)果等。其中，自查范圍包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及制度設(shè)計與執(zhí)行兩個方面。業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查，業(yè)務(wù)范圍涵蓋事務(wù)所在2015年1月1日至2015年6月30日期間出具的各類鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)盡量覆蓋每位簽字注冊會計師的業(yè)務(wù)。此外，還需包括近五年接受外部檢查的情況以及對檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

三、事務(wù)所質(zhì)量控制體系自查情況

首先，簡述事務(wù)所是否建立了與下述各項質(zhì)量控制要素相關(guān)的制度；其次，簡述與質(zhì)量控制相關(guān)的各項制度在實際工作中是否得到執(zhí)行、如何執(zhí)行以及執(zhí)行的現(xiàn)實效果。若尚未建立某一方面的質(zhì)量控制制度，事務(wù)所應(yīng)說明在實際工作中如何對其中涉及的關(guān)鍵控制點予以要求和落實。

（一）質(zhì)量控制環(huán)境

主要內(nèi)容包括：經(jīng)營戰(zhàn)略及存在的經(jīng)營風(fēng)險；經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格；領(lǐng)導(dǎo)團隊的和諧性和穩(wěn)定性；事務(wù)所質(zhì)量控制與風(fēng)險管理方面的人力、資源投入；事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)活動（比如：主要業(yè)務(wù)類別，主要業(yè)務(wù)的地區(qū)及行業(yè)分布；財務(wù)管理（包括財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、關(guān)于收費的內(nèi)部控制和收費標準執(zhí)行情況、項目成本管理、收入和支出的結(jié)構(gòu)及變動趨勢、股東收益分配情況等內(nèi)容）；事務(wù)所信息系統(tǒng)。

（二）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

主要內(nèi)容包括：對以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的認識和培育；為確保主任會計師或類似職位人員對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，事務(wù)所建立了什么樣的質(zhì)量控制組織體系，以及哪些相關(guān)的政策與程序。

（三）合伙人（股東）機制

主要內(nèi)容包括：合伙人委派（比如：合伙人管理職責(zé)分工，項目合伙人的委派，項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人的考慮，業(yè)務(wù)委派時對專業(yè)勝任能力與風(fēng)險控制的考慮，項目時間管理等）；合伙人考評（比如：考評標準，考評程序，考評結(jié)果的使用）；合伙人薪酬（比如：薪酬標準，薪酬的計算與發(fā)放）；合伙人晉升（比如：晉升標準，晉升審批）；合伙人違規(guī)行為處理（比如：處理程序與標準，處理結(jié)果的使用）。

（四）客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的接受與保持

主要內(nèi)容包括： 客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)接受與保持前的活動與記錄；事務(wù)所自身能力（具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的勝任能力、素質(zhì)、時間和資源）與獨立性的評價；承接審批流程；分歧處理等。

（五）人力資源

主要內(nèi)容包括：招聘，培訓(xùn)，考核評價，薪酬，晉升，人員委派，風(fēng)險控制，社會責(zé)任履行（比如職工的福利待遇以及是否足額繳納“五險一金”）等。

（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行

主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)標準和程序的制定、修改和傳達；項目分類管理；項目負責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督；項目組內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核的主體、級次與流程；重大分歧的處理與記錄；業(yè)務(wù)報告簽發(fā)；公章使用與管理；業(yè)務(wù)工作底稿；對特別業(yè)務(wù)的特殊考慮等。

（七）監(jiān)控

主要內(nèi)容包括：監(jiān)控部門與人員；監(jiān)控重點；監(jiān)控周期；監(jiān)控結(jié)果的傳達與處理；投訴和指控的處理；責(zé)任追究等。

（八）總分所一體化管理

主要內(nèi)容包括：總分所一體化管理體制及制度的建立情況；總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面的實際統(tǒng)一情況；深入推進事務(wù)所一體化的具體考慮。

（九）職業(yè)道德 主要內(nèi)容包括：事務(wù)所整體層面的職業(yè)道德控制（比如：領(lǐng)導(dǎo)層理念和事務(wù)所職業(yè)道德文化，事務(wù)所職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，職業(yè)道德監(jiān)控，違反職業(yè)道德的紀律處分等）和職業(yè)道德重要事項控制（比如：業(yè)務(wù)承接中對客戶誠信、獨立性和利益沖突的考慮，事務(wù)所收費，與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，為審計客戶提供非鑒證服務(wù)，股東和員工薪酬構(gòu)成及業(yè)績評價對職業(yè)道德的影響等）。

四、業(yè)務(wù)項目自查情況

主要內(nèi)容包括：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钍欠裾嬲涞綄嵦帲粓?zhí)行的審計程序是否完整；獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；形成的審計結(jié)論是否合理；出具的審計報告是否適當(dāng)?shù)取?/p>

五、整改措施

針對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，事務(wù)所將采取什么方式進行處理和傳達，擬采取的整改措施如下：

（一）制度設(shè)計方面的整改

比如：計劃于2015年XX月，建立XXXX制度，由XXX部門或者XXX負責(zé)等。

（二）制度執(zhí)行方面的整改

（三）項目執(zhí)行中存在問題的整改

1.????

2.????

XX會計師事務(wù)所

2015年 X月X日