第一篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的現(xiàn)場組織、管理與程序

第一講 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的

組織管理與工作程序

主講人 張文麗

中注協(xié)于2004年發(fā)布《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，正式確立了以行業(yè)協(xié)會為主體的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，并組織開展了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。實踐證明，開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對于提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護社會公眾利益，確保兩大準(zhǔn)則體系順利貫徹實施，加強行業(yè)誠信建設(shè)，以及有效解決多頭監(jiān)管等具有重要意義，行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量已明顯提高。

2011年，中注協(xié)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行了改革。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)是，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念，采用風(fēng)險導(dǎo)向的檢查方法，著重加強對會計師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的檢查。改變以往更多地注重業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查的做法。所以，從檢查理念上講，改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是系統(tǒng)風(fēng)險檢查。

2011年，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案精神和新修訂的檢查制度要求，如何在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中實施系統(tǒng)風(fēng)險檢查就成為大家十分關(guān)心問題。下面我按照檢查工作的脈絡(luò)就檢查工作概述、現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行、檢查手冊的使用以及檢查組長的職責(zé)向大家逐一介紹。

第一節(jié) 檢查工作概述

這一節(jié)我向大家簡要介紹系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容，主要講三個方面的問題：一是質(zhì)量控制體系檢查，二是業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查，三是檢查組織程序要求及現(xiàn)場檢查程序概述。

系統(tǒng)風(fēng)險檢查主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是質(zhì)量控制體系的檢查，二是業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查。

一、質(zhì)量控制體系的檢查

質(zhì)量控制檢查的內(nèi)容，包括5101號所講的質(zhì)量控制制度，也包括質(zhì)量控制環(huán)境的內(nèi)容。

二、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查

業(yè)務(wù)項目的檢查是指，對會計師事務(wù)所執(zhí)行的具體業(yè)務(wù)項目的檢查。其目的 是，在對質(zhì)量控制體系進行檢查的基礎(chǔ)上（也可以在一定范圍內(nèi)同時），選定一定數(shù)量的項目進行檢查。

通過業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，核實會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系是否有效運轉(zhuǎn)，是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用；驗證質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論是否正確；檢查執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法是否得到遵循。

要點：質(zhì)量控制體系的檢查，著重于制度層面的檢查；業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，著重于制度實施效果的檢查。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要求要以質(zhì)量控制體系的檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，以業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查的結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。

對以上兩方面檢查結(jié)論的相互印證，反映會計師事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險大小，以達到系統(tǒng)風(fēng)險檢查的目標(biāo)。

三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組織程序及現(xiàn)場檢查程序

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組織程序。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查一般分為計劃檢查工作、現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果的處理三個部分。

（二）現(xiàn)場檢查程序。檢查組對被檢查事務(wù)所實施現(xiàn)場檢查。

（三）檢查結(jié)果處理。

第二節(jié) 現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行

一、準(zhǔn)備階段

（一）思想準(zhǔn)備—領(lǐng)會精神，端正態(tài)度

每個檢查年度，中注協(xié)都會根據(jù)當(dāng)期社會公眾或行政監(jiān)管部門關(guān)注的重點，以及行業(yè)日常管理中發(fā)現(xiàn)的弊病，適時制定相應(yīng)的檢查方案，確定檢查重點，明確檢查要求，以便在有限的時間里實現(xiàn)更大的檢查實效。

因此，在檢查工作開始前，每個檢查組首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)在年度事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議上的講話精神以及證券所檢查通知的內(nèi)容，深刻領(lǐng)會中注協(xié)年度檢查工作要求，正確把握檢查工作的重點和方向，并將上述要點向檢查組成員耐心宣傳、系統(tǒng)講解、反復(fù)強調(diào)，以便使其真正貫穿檢查工作始終。

其次，要在檢查組中樹立正確的檢查認(rèn)識和檢查態(tài)度，引導(dǎo)檢查人員以良好的精神狀態(tài)開展工作； 三要實施健全的工作制度和工作機制； 四要加強團結(jié)協(xié)作。

（二）理論準(zhǔn)備—標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，結(jié)論嚴(yán)謹(jǐn)

1．明確檢查程序。嚴(yán)格依照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》的規(guī)定。

2．掌握檢查方法。檢查方法主要有：聽取被檢查事務(wù)所自查自糾工作情況匯報；觀察、察看被檢查事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境，以及其內(nèi)部管理制度；詢問重點崗位的工作人員；檢查業(yè)務(wù)檔案。

3.劃定檢查內(nèi)容。在檢查之前，根據(jù)中注協(xié)的規(guī)定，科學(xué)確定檢查內(nèi)容。根據(jù)被檢查事務(wù)所的不同性質(zhì)和特點，以及各單位自查自糾的實際情況，明確檢查范圍和檢查重點，做到有的放矢，確保重點檢查的針對性和實效性。

4.提出工作要求。一方面，各檢查組要明確檢查要求，統(tǒng)一檢查口徑，確保“一個聲音”說話，嚴(yán)禁各唱各的調(diào)；另一方面，檢查人員遵守檢查紀(jì)律，切實履行檢查職責(zé)，維護好行業(yè)檢查的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，確保重點檢查達到預(yù)期目標(biāo)。

(三)信息準(zhǔn)備—知己知彼百戰(zhàn)不殆

檢查組進場前，要對被檢查事務(wù)所進行充分了解，具體內(nèi)容包括：事務(wù)所的歷史沿革、發(fā)展規(guī)劃、管理模式、經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)范圍和實際規(guī)模等。從宏觀上把握事務(wù)所可能存在的系統(tǒng)風(fēng)險，為進場后的系統(tǒng)風(fēng)險檢查提供可靠信息。

（四）人員準(zhǔn)備—合理分工提高檢查能力

1．充分了解檢查組成員并促使檢查組成員之間加深了解

今年的檢查組成員名單將在本次檢查培訓(xùn)會上予以明確和公布，而從檢查培訓(xùn)會到趕赴事務(wù)所現(xiàn)場間也只有短短幾天時間，檢查組長要充分利用每一次小組討論和晚間休息時間，召集檢查組成員開展各種形式和各種內(nèi)容的討論，從討論中了解每位檢查人員的執(zhí)業(yè)專長、工作方式以及性格特點，同時，通過組內(nèi)討論促進檢查組成員間的相互了解，減少內(nèi)耗，順利度過磨合期，使檢查團隊達到最佳工作狀態(tài)。

2．認(rèn)真學(xué)習(xí)檢查工作手冊，提高檢查工作效率

在赴現(xiàn)場檢查前，每位檢查組長都要認(rèn)真研讀檢查工作手冊，將手冊中的主要要求、必須編制的工作底稿、必須實施的檢查程序以及需要重點關(guān)注的問題等 進行歸納總結(jié)，并就相關(guān)問題與手冊起草專家組成員進行深入探討，以確保理解到位、認(rèn)識無誤。

然后，組織檢查組成員共同學(xué)習(xí)，并對上述重點問題逐一進行詳細(xì)講解。使檢查組成員對檢查工作底稿有一個整體的理論認(rèn)識，對重要關(guān)注點有一定的理解，從而為提高檢查工作效率打下堅實的基礎(chǔ)。

二、檢查階段

（五）檢查組與被檢查事務(wù)所的初步溝通

檢查組進入檢查現(xiàn)場的第一項工作就是和被檢查事務(wù)所進行初步溝通，初步溝通意味著現(xiàn)場檢查的正式開始。檢查組在進行初步溝通前，需要做好以下兩個方面的準(zhǔn)備工作：

1．確定現(xiàn)場檢查溝通的主要內(nèi)容

初步溝通一般包括以下內(nèi)容：①傳達中注協(xié)檢查布置會精神，以及對本次檢查程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等的要求；②檢查組介紹現(xiàn)場檢查整體安排需提供的資料、檢查程序、檢查時間、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查要求等；③事務(wù)所介紹自查情況、提交相關(guān)表格和自查報告；④地方協(xié)會代表闡述對本次檢查工作的認(rèn)識和態(tài)度。

2．確定參與溝通的人員

參加初步溝通的人員一般包括：檢查人員、被檢查事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、審計技術(shù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)管理負(fù)責(zé)人、人力資源負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)檔案管理人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人、有關(guān)注冊會計師（小規(guī)模事務(wù)所通常應(yīng)包括全體注冊會計師）等。

在初步溝通或檢查過程中，對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作的，檢查組應(yīng)當(dāng)向事務(wù)所主任會計師予以提醒并講清事務(wù)所配合檢查的義務(wù)。必要時，報告協(xié)會。

（六）制定檢查計劃

通過準(zhǔn)備階段的了解，并結(jié)合檢查組與被檢查事務(wù)所初步溝通獲取的信息，檢查組長應(yīng)當(dāng)會同檢查組關(guān)鍵成員（包括負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員和核心業(yè)務(wù)檢查人員）商討并編制基本符合事務(wù)所實際管理狀況、行之有效的現(xiàn)場檢查計劃，使現(xiàn)場檢查做到有的放矢。檢查計劃主要包括：被檢查事務(wù)所概況、被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險領(lǐng)域、檢查范圍與檢查重點、檢查人員分工、檢查時間預(yù)算等方面的內(nèi)容。

1．被檢查事務(wù)所概況

被檢查事務(wù)所成立時間及歷史沿革、內(nèi)部組織架構(gòu)及分支機構(gòu)情況、人員規(guī)模及其構(gòu)成、主要業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、有關(guān)資質(zhì)、注冊資本、業(yè)務(wù)收入等基本情況。

通過上述情況，可以了解事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源等質(zhì)量控制體系檢查所涉及的相關(guān)內(nèi)容。2．被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險領(lǐng)域

借助上述情況的了解，對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的著眼點和事務(wù)所把握系統(tǒng)風(fēng)險的能力和措施從宏觀上有一個概括了解，檢查組可以由此初步辨認(rèn)出系統(tǒng)風(fēng)險可能帶來或?qū)е碌馁|(zhì)量控制風(fēng)險區(qū)域，再結(jié)合前期對事務(wù)所主要業(yè)務(wù)范圍的了解，確定事務(wù)所可能存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范疇。

3．檢查范圍與檢查重點

通過上述對事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查、業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險領(lǐng)域的分析，確定可能存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)范圍與檢查重點。檢查組在確定的范圍內(nèi)，抽取檢查樣本，通過對業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查驗證質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論是否正確。

4．檢查人員分工

依據(jù)抽查樣本量的業(yè)務(wù)種類和特性，結(jié)合檢查人員的專業(yè)特點，進行合理分工。

除直接參與檢查工作外，檢查組長主要負(fù)責(zé)檢查工作的組織、協(xié)調(diào)，組織召開檢查組內(nèi)部會議，編寫檢查計劃、交換意見書、檢查報告，組織歸整檢查底稿,應(yīng)對專家論證，編寫檢查工作動態(tài)，做好檢查人員的后勤保障工作。

合理分配檢查人員分工。檢查人員主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)報告的具體檢查工作，撰寫檢查小結(jié)，編寫檢查案例，以及整理檢查底稿等。

5．檢查時間預(yù)算

在預(yù)計檢查時間時，一般要考慮以下幾個過程：（1）與事務(wù)所的初步溝通；（2）檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制體系建設(shè)情況；（3）選取業(yè)務(wù)項目檢查樣本，確定檢查重點，實施檢查程序；（4）整理歸納匯總，檢查組內(nèi)部交換意見；（5）與被 檢查事務(wù)所溝通，交換檢查意見；（6）編寫檢查報告，歸整檢查工作底稿。

需要特別說明的是，檢查工作規(guī)劃并不是一個孤立的階段，而是一個持續(xù)不斷的修正過程，貫穿整個檢查工作的始終。

在制定初步檢查計劃時，還要充分考慮到實際檢查中可能出現(xiàn)的對初步檢查計劃產(chǎn)生影響的特殊事項，從而制定相應(yīng)的檢查計劃修訂程序和要求，在檢查過程中對檢查計劃進行不斷的修改和完善。

對規(guī)模較大事務(wù)所的現(xiàn)場檢查，檢查組應(yīng)當(dāng)制訂詳細(xì)的檢查計劃，明確各階段的檢查重點以及檢查策略；而對小規(guī)模事務(wù)所的檢查，可適當(dāng)簡化檢查計劃。

（七）確定抽查業(yè)務(wù)清單

檢查樣本選取的科學(xué)性、代表性，將直接影響到對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價。因此，檢查組應(yīng)高度重視檢查樣本的選取。

中注協(xié)今年的檢查制度改革，明確了改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查就是系統(tǒng)風(fēng)險檢查，確立了以質(zhì)量控制體系的檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，以業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論的檢查方法。

進入事務(wù)所并進行初步溝通交流后，再結(jié)合檢查樣本在事務(wù)所不同審計部門間的分布，最終選取具有一定代表性和覆蓋面的檢查樣本。從制度設(shè)計和制度實施兩個層面綜合反映事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險及其大小，從而實現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險檢查的目標(biāo)。

中注協(xié)年度檢查方案要求必須抽查的業(yè)務(wù)有：重點關(guān)注高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)。檢查總所時，重點選取總所為上市公司、金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等高風(fēng)險客戶出具的2010年度業(yè)務(wù)報告，尤其關(guān)注為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報告，以及新承接的可能存在重大審計風(fēng)險的業(yè)務(wù)報告。此外，如事務(wù)所通過合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要格外關(guān)注其執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務(wù)。對于總所以前年度或期間出具的審計業(yè)務(wù)報告，可按照一定比例進行抽查。檢查分所時，除檢查分所為高風(fēng)險客戶出具的2010年度審計報告外，還要重點關(guān)注分所與總所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機制。

（八）實施檢查 檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查計劃實施檢查工作。檢查工作應(yīng)當(dāng)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念，采用風(fēng)險導(dǎo)向的檢查方法，重在對被檢查事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進行檢查。

1．檢查內(nèi)容

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要包含質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查兩個方面。（1）質(zhì)量控制體系檢查

以被檢查事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計及運行的有效性為重點，通過了解被檢查事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制的建立情況，評價被檢查事務(wù)所是否按照行業(yè)準(zhǔn)則的要求建立系統(tǒng)風(fēng)險應(yīng)對措施，風(fēng)險防范體系建設(shè)的適當(dāng)性，以及相關(guān)控制是否在事務(wù)所運行中得到貫徹執(zhí)行。

主要包含十個方面：職業(yè)道德規(guī)范；質(zhì)量控制環(huán)境；合伙人機制；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定、修改和傳達；監(jiān)控；總分所一體化管理；信息系統(tǒng)。

職業(yè)道德的檢查，以被檢查事務(wù)所職業(yè)道德方面相關(guān)政策和程序及其執(zhí)行為重點，是事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查的重要組成部分。

（2）業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查

針對質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)風(fēng)險防范體系薄弱環(huán)節(jié)，確定業(yè)務(wù)報告質(zhì)量檢查工作的性質(zhì)和范圍，以及需要重點檢查的領(lǐng)域。通過業(yè)務(wù)報告的檢查，重點檢查其關(guān)鍵質(zhì)量控制在業(yè)務(wù)層面是否有效運轉(zhuǎn)、是否發(fā)揮作用，檢查執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否實施以及實施是否到位，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。

2．建立定期匯報制度，指導(dǎo)檢查工作的針對性。

檢查組在檢查期間要建立定期匯報制度。要緊緊圍繞檢查工作計劃，根據(jù)檢查工作任務(wù)和要求，定期召開工作匯報會，充分了解和掌握檢查工作的進展，交流和分析檢查過程中出現(xiàn)的問題，及時解決檢查工作產(chǎn)生的困難，切實做好檢查的指導(dǎo)、協(xié)作工作，確保檢查工作取得實效。

3．成立檢查小組

堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則，根據(jù)初步檢查計劃和選取的樣本量，將檢查組再進一步細(xì)分為若干小組，并確立各小組組長，明確小組長的職責(zé)和義務(wù)，做到責(zé)任到人，相互合作，進行詳細(xì)的檢查工作安排，4．建立檢查組內(nèi)部討論制度，確保檢查工作質(zhì)量

由于我們的檢查人員來自不同的執(zhí)業(yè)機構(gòu)，人員素質(zhì)參差不齊，考慮到存在同業(yè)競爭等客觀因素的干擾，為確保檢查工作的質(zhì)量和檢查結(jié)論的公正性，需要建立內(nèi)部討論制度。

所謂內(nèi)部討論，是指檢查組長根據(jù)檢查進度，及時組織檢查人員開展檢查組內(nèi)部討論，使檢查人員通過互動討論對檢查問題進行梳理、達成共識。

每天，檢查組長應(yīng)當(dāng)在各檢查人員完成所負(fù)責(zé)的檢查工作任務(wù)后，召開檢查組內(nèi)部會議，溝通檢查情況。檢查組會議通常先由檢查人員匯報其分工負(fù)責(zé)項目的檢查情況，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題逐一進行討論、分析，尤其要特別關(guān)注重大問題的定性及獲取的相關(guān)檢查證據(jù)。在討論過程中，檢查組長要做到保持清晰的思路，從一定的高度把握討論方向，及時引導(dǎo)檢查人員準(zhǔn)確判斷問題性質(zhì)，獲取充分的檢查證據(jù)，對檢查問題造成的影響予以量化，為中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及專家最終落實處罰、提出整改建議提供翔實的資料。

（九）就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)人員進行溝通

對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員應(yīng)當(dāng)首先與事務(wù)所有關(guān)人員進行溝通、確認(rèn)，然后在檢查組內(nèi)部進行充分討論，明確問題的來龍去脈，必要時將遇到的會計、審計、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險評估等重大疑難問題，向?qū)＜易稍兘M進行技術(shù)咨詢，根據(jù)專家咨詢組意見，小組再次討論后形成檢查意見，并在檢查工作底稿中予以詳細(xì)記錄，匯總形成檢查小結(jié)。

三、總結(jié)階段

（十）交換檢查意見

檢查組應(yīng)當(dāng)在進行充分的交流、溝通后，明確被檢查事務(wù)所在系統(tǒng)風(fēng)險防范、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量以及職業(yè)道德遵循方面存在的問題，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務(wù)所，由其提出書面反饋意見。《檢查意見書》的主要內(nèi)容包括：被檢查事務(wù)所概況、檢查范圍以及檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題。

交換意見會后，如果被檢查事務(wù)所仍然不接受檢查組提出的意見，檢查組應(yīng)當(dāng)要求被檢查事務(wù)所立即提供支持其自身意見的相關(guān)證據(jù)和不接受檢查意見的說明。檢查組再次對這些證據(jù)進行評價，形成檢查組最終意見，并將事務(wù)所提供的證據(jù)和說明存入工作底稿，隨檢查檔案一同提交中注協(xié)。如果不能與事務(wù)所不 能達成共識，即，事務(wù)所不接受有關(guān)意見，可以如實上報中注協(xié)。

四、報告階段

（十一）編寫檢查報告

檢查報告是檢查組工作成果的集中體現(xiàn)。檢查報告的基本要求是：邏輯清晰、證據(jù)充分、問題明確、結(jié)論準(zhǔn)確。檢查報告、檢查小結(jié)與檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)具有邏輯對應(yīng)關(guān)系，檢查證據(jù)能夠充分支持檢查報告形成的最終檢查意見。檢查報告應(yīng)由檢查組組長及全體組員簽名后上報中注協(xié)。

檢查報告的主要內(nèi)容包括：（1）被檢查事務(wù)所概況；（2）檢查工作基本情況；（3）質(zhì)量控制體系檢查情況?？梢栽O(shè)計為10+N的結(jié)構(gòu)。按質(zhì)量控制體系檢查的十個要素分別描述（即10）。針對這十個要素，分別說明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的質(zhì)量高低，制度是否有效執(zhí)行，在業(yè)務(wù)項目中的具體實現(xiàn)。（4）業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題；還應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量存在重大問題的若干項目（即N），獨立章節(jié)，加以說明。（5）被檢查事務(wù)所的反饋意見；（6）檢查組對被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價；（7）檢查組對事務(wù)所的整改建議；（8）其他情況；（9）附件。

檢查組對被檢查事務(wù)所的整體評價應(yīng)當(dāng)是在綜合質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查的結(jié)果后，對事務(wù)所做出的初步的全面評價。

五、整理移交階段

（十二）歸整檢查檔案

檢查組應(yīng)當(dāng)按照每家被檢查事務(wù)所分別歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案。檢查工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。檢查工作底稿通常包括：檢查通知書、檢查報告、會議記錄、被檢查事務(wù)所基本信息及相關(guān)資料、系統(tǒng)風(fēng)險檢查工作底稿、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查工作底稿、事務(wù)所反饋意見及證據(jù)、專家咨詢組回復(fù)意見等。

檢查人員對檢查過程中獲取的檢查證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明提供人和提供時間，并提請檢查證據(jù)提供人簽章或簽字確認(rèn)。

（十三）移交檢查檔案

檢查組在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查檔案提交中注協(xié)。中注協(xié)對檢查組提交的檢查檔案進行驗收。檢查檔案的驗收應(yīng)當(dāng)遵循檢查制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)年度 檢查方案的要求，明確驗收的標(biāo)準(zhǔn)，并聘請有關(guān)專家組成驗收組，負(fù)責(zé)具體的驗收工作。

一般而言，檢查檔案應(yīng)當(dāng)符合下列基本要求：

1．完整性。檢查檔案應(yīng)當(dāng)涵蓋檢查制度要求的各項內(nèi)容，包括現(xiàn)場檢查的規(guī)范性文件底稿。例如事務(wù)所提供的相關(guān)表格、資料，也應(yīng)當(dāng)包括針對各項具體檢查內(nèi)容編制的檢查工作底稿。

2．相關(guān)性。檢查工作底稿收集的證據(jù)和相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)由被檢查事務(wù)所或其他相關(guān)當(dāng)事人簽章或簽字確認(rèn)，檢查報告中列舉的問題均應(yīng)有相應(yīng)的檢查工作底稿支持。

六、論證階段

（一）論證步驟和內(nèi)容 1．論證步驟

中注協(xié)的論證工作一般包括兩個步驟：1.專家對檢查組提交的檢查報告及檢查工作底稿進行論證；2.聽取檢查組現(xiàn)場口頭匯報并向檢查組提問。

2．論證內(nèi)容

論證一般包括三方面內(nèi)容：（1）對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行論證

論證專家根據(jù)檢查報告和檢查組的口頭匯報，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行論證。（2）對事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量進行綜合評價

論證專家根據(jù)檢查組的檢查結(jié)果對事務(wù)所質(zhì)量控制體系以及審計項目質(zhì)量進行評價，指出被檢查事務(wù)所是否存在系統(tǒng)缺陷、審計項目是否存在嚴(yán)重問題，確定事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平和問題等級。

（3）對檢查組的檢查報告進行評價

論證專家在論證檢查報告的同時，要對中注協(xié)檢查組的檢查報告進行評價，即從檢查報告內(nèi)容表述是否清晰、檢查發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確、是否發(fā)現(xiàn)重大問題等幾個方面對檢查組的工作進行評價。

（二）檢查組的工作

為了配合論證工作，檢查組應(yīng)當(dāng)做好以下工作： 1.確定現(xiàn)場匯報人員 檢查組應(yīng)當(dāng)選派能夠全面了解本次檢查工作的人員作為現(xiàn)場匯報人員，一般現(xiàn)場匯報人員由檢查組長及主要檢查人員組成。

2.詳細(xì)了解檢查報告內(nèi)容

匯報人員要把所有被檢查事務(wù)所的檢查報告再次研讀、分析，對報告所反映的所有問題一一落實和了解。

準(zhǔn)備回應(yīng)論證專家的詢問，主要圍繞以下四個方面：（1）檢查組對檢查報告所提問題的考慮；（2）對相關(guān)問題，檢查組實施的主要檢查程序；（3）檢查組搜集的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（4）如果與被檢查事務(wù)所存在異議，交換意見時被檢查事務(wù)所的理由，以及檢查組再次確認(rèn)的根據(jù)。

第三節(jié) 檢查手冊的使用

一、制定檢查手冊的目的

制定檢查手冊的目的在于統(tǒng)一檢查工作思路、優(yōu)化檢查工作程序、明確檢查工作要求、提高檢查工作質(zhì)量和效率、落實檢查人員的檢查責(zé)任。

二、檢查手冊的主要內(nèi)容

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查包含對事務(wù)所的質(zhì)量控制體系情況和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則遵循情況兩方面的檢查，它們相互聯(lián)系、相輔相成。檢查人員應(yīng)當(dāng)在分工明確的基礎(chǔ)上加強溝通、協(xié)作配合，做到資源共享、成果互用。檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)兩個方面的檢查情況分別得出評價結(jié)論，在此基礎(chǔ)上綜合考慮兩方面的評價結(jié)果，以及所發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和普遍性，經(jīng)檢查組集體討論，從系統(tǒng)風(fēng)險防范的角度，對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行整體評價。

（一）綜合類檢查工作底稿

被檢查事務(wù)所的基本情況、檢查工作組織管理情況、開展檢查工作的通用檢查底稿格式。

（二）質(zhì)量控制體系檢查工作底稿

涉及職業(yè)道德、質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定、修改和傳達，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所一體化管理，信息系統(tǒng)等內(nèi)容。

職業(yè)道德檢查的內(nèi)容分為兩個層面，即事務(wù)所職業(yè)道德整體層面的控制和 職業(yè)道德中的重要事項控制。

（三）業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查工作底稿

檢查工作以審計準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，重點檢查事務(wù)所和注冊會計師在計劃審計工作、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險、針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的進一步審計程序以及出具審計報告的過程中，是否按照審計準(zhǔn)則的要求和事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要求實施審計工作。

三、檢查底稿的編寫

檢查手冊是檢查工作的指引。它基于選用的廣泛性而設(shè)計，并不需要檢查人員對每個程序逐一實施，而是依據(jù)檢查對象有選擇性地使用，必要時可增加程序。

記錄檢查程序及結(jié)果可根據(jù)需要使用。通用檢查底稿不需要所有報表項目均開列檢查底稿，不需要檢查人員對每個問題都予以回答，不能機械對照檢查問卷評價審計質(zhì)量。

舉例（略）

第四節(jié) 檢查組長的職責(zé)

在檢查工作的實施階段，檢查組長是整個檢查組的靈魂和關(guān)鍵所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是當(dāng)好統(tǒng)帥；三是搞好協(xié)調(diào)；四是當(dāng)好橋梁；五是樹好典型。

每個檢查組長要充分認(rèn)識到自己的職責(zé)和作用，盡職盡責(zé)，恪盡職守，帶領(lǐng)檢查組圓滿完成檢查任務(wù)。

一、以過硬的專業(yè)素質(zhì)，為檢查工作保駕護航

通過對近幾年檢查工作實踐的系統(tǒng)總結(jié)，中注協(xié)正逐步開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，改革的重點之一就是要強化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險防范的檢查與評價，切實把防范系統(tǒng)風(fēng)險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的顯著位置。同時，要求檢查組組長作為事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查第一責(zé)任人，對檢查實施全程監(jiān)控，并且檢查報告要由檢查組組長及全體組員簽名后上報協(xié)會。

因此，檢查組長需要具備較高的專業(yè)理論、職業(yè)技能以及一定的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，才能審核、判斷檢查員發(fā)現(xiàn)的問題、搜集的證據(jù)和依據(jù)，并對問題進行準(zhǔn)確定位，出具客觀公正的檢查報告，避免檢查過程中出現(xiàn)由于同行競爭所產(chǎn)生的惡意報復(fù) 行為。在檢查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，對檢查工作實施全程監(jiān)控。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組組長不同于其他會議或活動的召集者，在人員管理和組織協(xié)調(diào)能力之外，更重要的是要加強自身專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，積累足夠的專業(yè)理論知識和專業(yè)技術(shù)技能，為順利完成檢查任務(wù)、確保檢查工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。而不能把檢查組長當(dāng)成旅游團團長。

二、以高超的溝通技巧確保檢查工作順利實施

在檢查期間，檢查組與被檢查事務(wù)所在心理上難免會有一個相互了解、相互適應(yīng)的磨合過程，作為檢查組長就要肩負(fù)起溝通與疏導(dǎo)的橋梁作用。

在檢查過程中，檢查組長除了對檢查問題進行把關(guān)和審核外，還要隨時關(guān)注檢查人員與被檢查事務(wù)所的交流，以免因個別問題或語言上的不慎，造成檢查組與被檢查事務(wù)所的矛盾，給檢查工作造成障礙。

在向事務(wù)所索取資料、詢問問題時，可以盡量安排由檢查組長或固定檢查人員統(tǒng)一與事務(wù)所接洽、商討；在與被檢查事務(wù)所溝通意見時，檢查組長要特別注意交換意見的方式與策略，以使整個檢查工作在比較平和、融洽的環(huán)境中展開。如果遇到有些被檢查事務(wù)所不理解或者產(chǎn)生敵對情緒時，檢查組長要和顏悅色、耐心解釋，充當(dāng)潤滑劑。

最后，檢查組應(yīng)當(dāng)將被檢查事務(wù)所在質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量等方面存在的問題，經(jīng)過內(nèi)部充分交流、溝通后，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務(wù)所，由其提出書面反饋意見。

三、以沉著冷靜的心理素質(zhì)，積極應(yīng)對突發(fā)事件

檢查組長在安排正常檢查工作的同時，還要做好應(yīng)對突發(fā)事件的思想準(zhǔn)備。當(dāng)事件發(fā)生時，應(yīng)以冷靜的態(tài)度及時采取相應(yīng)措施，在力保檢查人員人身安全的同時，堅持帶領(lǐng)組員完成檢查任務(wù)。

四、上傳下達，保證中注協(xié)全過程掌握檢查動態(tài)。

在檢查過程中，檢查組長要始終與中注協(xié)保持通暢的信息溝通，以便中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及時掌握工作進展情況。

無論是在工作現(xiàn)場還是交通途中，檢查組長要及時以電話或電子郵件等形式，向中注協(xié)監(jiān)管部匯報檢查工作進度與問題，以保證中注協(xié)在第一時間獲取檢查組的現(xiàn)場信息。同時，還應(yīng)及時將檢查期間當(dāng)?shù)刈f(xié)對檢查組的熱情接待、精 心周到服務(wù)，省財政廳領(lǐng)導(dǎo)對行業(yè)的關(guān)心，事務(wù)所的積極配合等信息傳遞中注協(xié)，表達檢查組全體人員對他們深深的謝意和感激之情，同時也便于中注協(xié)及時做好宣傳和推廣，為檢查工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

五、加強協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力

檢查組雖然直屬中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，但是加強與當(dāng)?shù)刈f(xié)的協(xié)調(diào)與溝通，往往能給檢查工作帶來意想不到的效果。

一方面，地方注協(xié)作為被檢查事務(wù)所的日常管理機構(gòu)，對事務(wù)所的了解更細(xì)致、更具體、更深入。通過與地方協(xié)會的溝通和交流，能很好地幫助檢查組對事務(wù)所有一個更全面的了解，地方協(xié)會還能從中起到一定的緩和作用，化解一些不必要的負(fù)面情緒，有利于檢查工作的順利開展；另一反面，通過地方注協(xié)的協(xié)助，妥善安排檢查組的食宿和日常生活，保證檢查人員的正常工作秩序和身體健康，以便檢查人員始終保持飽滿的工作熱情，始終保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。

六、廉潔自律，模范遵守檢查紀(jì)律

在檢查工作中，檢查組長要以身作則并要求全體檢查人員嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律，不吃請、不收禮。例如，我們在檢查期間，有一家被檢查事務(wù)所趁檢查人員不在時將禮品放到賓館，事后檢查人員都主動說明了此事，由我代表檢查組堅持將禮品退回。

七、誠信友愛，關(guān)心組員，創(chuàng)建團隊文化

20天的檢查工作，說長不長，說短也不短。在檢查過程中，檢查組長不僅要在工作上以身作則，帶領(lǐng)全體檢查人員以飽滿的熱情投入檢查工作，在業(yè)余之余還要誠信友愛、關(guān)心組員，創(chuàng)建健康、團結(jié)的團隊精神，將全體檢查人員緊緊凝聚在一起。

在條件允許的情況下，為了保證大家身體健康，積極組織大家開展各種文體活動。例如在工作之余，檢查組成員一起打乒乓球、健身、散步或打撲克牌等，這種集娛樂、健身為一體的活動，使這些來自于五湖四海、不同事務(wù)所的彼此原來陌生檢查成員之間，很快溝通了感情、增進了友誼。

還可以在地方協(xié)會的配合下，組織檢查組開展寓教于樂的紅色教育活動，例如參觀革命舊址、老一輩革命家的故居等，通過追尋革命足跡，激發(fā)檢查組人員對革命偉人的緬懷，鼓舞檢查組人員在檢查崗位上發(fā)揚吃苦耐勞、艱苦奮斗的精 神，勇挑重?fù)?dān)，爭做模范，做好檢查工作。

第五節(jié) 檢查中其他需要明確的事項

一、保密

檢查人員在檢查過程中大量接觸被檢查事務(wù)所的內(nèi)部信息及事務(wù)所客戶的有關(guān)信息，如果這些相關(guān)信息披露出去，可能對被檢查事務(wù)所、客戶以及與客戶相關(guān)的單位產(chǎn)生不利影響，也將嚴(yán)重影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的聲譽。因此，檢查人員必須對檢查過程中獲悉的信息保密，不得在非檢查工作場所討論與檢查有關(guān)的事項，不得利用在檢查過程中獲悉的非公開檢查信息為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。檢查人員應(yīng)當(dāng)與組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的協(xié)會簽訂《保密協(xié)議》，明確保密責(zé)任。保密責(zé)任不因檢查工作的終止而終止。

二、回避

為保持檢查人員的獨立性，中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度對檢查人員提出了回避的要求。當(dāng)檢查人員與被檢查事務(wù)所及其客戶存在利害關(guān)系時，檢查人員應(yīng)當(dāng)主動回避。

三、廉潔

檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，維護協(xié)會形象和被檢查事務(wù)所的合法權(quán)益，不得接受被檢查事務(wù)所和注冊會計師的宴請和禮品、禮金。

檢查人員發(fā)生違反檢查紀(jì)律的情形，協(xié)會可以依據(jù)有關(guān)規(guī)定，予以相應(yīng)的處罰、處分。

以上，僅是我個人的一點工作實踐和感悟，在此，與各位同仁共享，也希望能得到大家的批評和指正。

第二篇：第一講會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的現(xiàn)場組織、管理與程序--張文麗--修改0605

第一講 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的

組織管理與工作程序

主講人 張文麗

中注協(xié)于2004年發(fā)布《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，正式確立了以行業(yè)協(xié)會為主體的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，并組織開展了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。實踐證明，開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對于提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護社會公眾利益，確保兩大準(zhǔn)則體系順利貫徹實施，加強行業(yè)誠信建設(shè)，以及有效解決多頭監(jiān)管等具有重要意義，行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量已明顯提高。

2011年，中注協(xié)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行了改革。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)是，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念，采用風(fēng)險導(dǎo)向的檢查方法，著重加強對會計師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的檢查。改變以往更多地注重業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查的做法。所以，從檢查理念上講，改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是系統(tǒng)風(fēng)險檢查。

2011年，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案精神和新修訂的檢查制度要求，如何在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中實施系統(tǒng)風(fēng)險檢查就成為大家十分關(guān)心問題。下面我按照檢查工作的脈絡(luò)就檢查工作概述、現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行、檢查手冊的使用以及檢查組長的職責(zé)向大家逐一介紹。

第一節(jié) 檢查工作概述

這一節(jié)我向大家簡要介紹系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容，主要講三個方面的問題：一是質(zhì)量控制體系檢查，二是業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查，三是檢查組織程序要求及現(xiàn)場檢查程序概述。

系統(tǒng)風(fēng)險檢查主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是質(zhì)量控制體系的檢查，二是業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查。

一、質(zhì)量控制體系的檢查

質(zhì)量控制檢查的內(nèi)容，包括5101號所講的質(zhì)量控制制度，也包括質(zhì)量控制環(huán)境的內(nèi)容。

二、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查

業(yè)務(wù)項目的檢查是指，對會計師事務(wù)所執(zhí)行的具體業(yè)務(wù)項目的檢查。其目的 是，在對質(zhì)量控制體系進行檢查的基礎(chǔ)上（也可以在一定范圍內(nèi)同時），選定一定數(shù)量的項目進行檢查。

通過業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，核實會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系是否有效運轉(zhuǎn)，是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用；驗證質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論是否正確；檢查執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法是否得到遵循。

要點：質(zhì)量控制體系的檢查，著重于制度層面的檢查；業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，著重于制度實施效果的檢查。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要求要以質(zhì)量控制體系的檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，以業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查的結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。

對以上兩方面檢查結(jié)論的相互印證，反映會計師事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險大小，以達到系統(tǒng)風(fēng)險檢查的目標(biāo)。

三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組織程序及現(xiàn)場檢查程序

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組織程序。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查一般分為計劃檢查工作、現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果的處理三個部分。

（二）現(xiàn)場檢查程序。檢查組對被檢查事務(wù)所實施現(xiàn)場檢查。

（三）檢查結(jié)果處理。

第二節(jié) 現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行

一、準(zhǔn)備階段

（一）思想準(zhǔn)備—領(lǐng)會精神，端正態(tài)度

每個檢查，中注協(xié)都會根據(jù)當(dāng)期社會公眾或行政監(jiān)管部門關(guān)注的重點，以及行業(yè)日常管理中發(fā)現(xiàn)的弊病，適時制定相應(yīng)的檢查方案，確定檢查重點，明確檢查要求，以便在有限的時間里實現(xiàn)更大的檢查實效。

因此，在檢查工作開始前，每個檢查組首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議上的講話精神以及證券所檢查通知的內(nèi)容，深刻領(lǐng)會中注協(xié)檢查工作要求，正確把握檢查工作的重點和方向，并將上述要點向檢查組成員耐心宣傳、系統(tǒng)講解、反復(fù)強調(diào)，以便使其真正貫穿檢查工作始終。

其次，要在檢查組中樹立正確的檢查認(rèn)識和檢查態(tài)度，引導(dǎo)檢查人員以良好的精神狀態(tài)開展工作； 三要實施健全的工作制度和工作機制； 四要加強團結(jié)協(xié)作。

（二）理論準(zhǔn)備—標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，結(jié)論嚴(yán)謹(jǐn)

1．明確檢查程序。嚴(yán)格依照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》的規(guī)定。

2．掌握檢查方法。檢查方法主要有：聽取被檢查事務(wù)所自查自糾工作情況匯報；觀察、察看被檢查事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境，以及其內(nèi)部管理制度；詢問重點崗位的工作人員；檢查業(yè)務(wù)檔案。

3.劃定檢查內(nèi)容。在檢查之前，根據(jù)中注協(xié)的規(guī)定，科學(xué)確定檢查內(nèi)容。根據(jù)被檢查事務(wù)所的不同性質(zhì)和特點，以及各單位自查自糾的實際情況，明確檢查范圍和檢查重點，做到有的放矢，確保重點檢查的針對性和實效性。

4.提出工作要求。一方面，各檢查組要明確檢查要求，統(tǒng)一檢查口徑，確?！耙粋€聲音”說話，嚴(yán)禁各唱各的調(diào)；另一方面，檢查人員遵守檢查紀(jì)律，切實履行檢查職責(zé)，維護好行業(yè)檢查的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，確保重點檢查達到預(yù)期目標(biāo)。

(三)信息準(zhǔn)備—知己知彼百戰(zhàn)不殆

檢查組進場前，要對被檢查事務(wù)所進行充分了解，具體內(nèi)容包括：事務(wù)所的歷史沿革、發(fā)展規(guī)劃、管理模式、經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)范圍和實際規(guī)模等。從宏觀上把握事務(wù)所可能存在的系統(tǒng)風(fēng)險，為進場后的系統(tǒng)風(fēng)險檢查提供可靠信息。

（四）人員準(zhǔn)備—合理分工提高檢查能力

1．充分了解檢查組成員并促使檢查組成員之間加深了解

今年的檢查組成員名單將在本次檢查培訓(xùn)會上予以明確和公布，而從檢查培訓(xùn)會到趕赴事務(wù)所現(xiàn)場間也只有短短幾天時間，檢查組長要充分利用每一次小組討論和晚間休息時間，召集檢查組成員開展各種形式和各種內(nèi)容的討論，從討論中了解每位檢查人員的執(zhí)業(yè)專長、工作方式以及性格特點，同時，通過組內(nèi)討論促進檢查組成員間的相互了解，減少內(nèi)耗，順利度過磨合期，使檢查團隊達到最佳工作狀態(tài)。

2．認(rèn)真學(xué)習(xí)檢查工作手冊，提高檢查工作效率

在赴現(xiàn)場檢查前，每位檢查組長都要認(rèn)真研讀檢查工作手冊，將手冊中的主要要求、必須編制的工作底稿、必須實施的檢查程序以及需要重點關(guān)注的問題等 進行歸納總結(jié)，并就相關(guān)問題與手冊起草專家組成員進行深入探討，以確保理解到位、認(rèn)識無誤。

然后，組織檢查組成員共同學(xué)習(xí)，并對上述重點問題逐一進行詳細(xì)講解。使檢查組成員對檢查工作底稿有一個整體的理論認(rèn)識，對重要關(guān)注點有一定的理解，從而為提高檢查工作效率打下堅實的基礎(chǔ)。

二、檢查階段

（五）檢查組與被檢查事務(wù)所的初步溝通

檢查組進入檢查現(xiàn)場的第一項工作就是和被檢查事務(wù)所進行初步溝通，初步溝通意味著現(xiàn)場檢查的正式開始。檢查組在進行初步溝通前，需要做好以下兩個方面的準(zhǔn)備工作：（明確溝通人員，形成底稿）

1．確定現(xiàn)場檢查溝通的主要內(nèi)容

初步溝通一般包括以下內(nèi)容：①傳達中注協(xié)檢查布置會精神，以及對本次檢查程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等的要求；②檢查組介紹現(xiàn)場檢查整體安排需提供的資料、檢查程序、檢查時間、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查要求等；③事務(wù)所介紹自查情況、提交相關(guān)表格和自查報告；④地方協(xié)會代表闡述對本次檢查工作的認(rèn)識和態(tài)度。

2．確定參與溝通的人員

參加初步溝通的人員一般包括：檢查人員、被檢查事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、審計技術(shù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)管理負(fù)責(zé)人、人力資源負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)檔案管理人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人、有關(guān)注冊會計師（小規(guī)模事務(wù)所通常應(yīng)包括全體注冊會計師）等。

在初步溝通或檢查過程中，對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作的，檢查組應(yīng)當(dāng)向事務(wù)所主任會計師予以提醒并講清事務(wù)所配合檢查的義務(wù)。必要時，報告協(xié)會。

（六）制定檢查計劃

通過準(zhǔn)備階段的了解，并結(jié)合檢查組與被檢查事務(wù)所初步溝通獲取的信息，檢查組長應(yīng)當(dāng)會同檢查組關(guān)鍵成員（包括負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員和核心業(yè)務(wù)檢查人員）商討并編制基本符合事務(wù)所實際管理狀況、行之有效的現(xiàn)場檢查計劃，使現(xiàn)場檢查做到有的放矢。檢查計劃主要包括：被檢查事務(wù)所概況、被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險領(lǐng)域、檢查范圍與檢查重點、檢查人員分工、檢查時間預(yù)算等方面的內(nèi)容。

1．被檢查事務(wù)所概況

被檢查事務(wù)所成立時間及歷史沿革、內(nèi)部組織架構(gòu)及分支機構(gòu)情況、人員規(guī)模及其構(gòu)成、主要業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、有關(guān)資質(zhì)、注冊資本、業(yè)務(wù)收入等基本情況。

通過上述情況，可以了解事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源等質(zhì)量控制體系檢查所涉及的相關(guān)內(nèi)容。2．被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險領(lǐng)域

借助上述情況的了解，對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的著眼點和事務(wù)所把握系統(tǒng)風(fēng)險的能力和措施從宏觀上有一個概括了解，檢查組可以由此初步辨認(rèn)出系統(tǒng)風(fēng)險可能帶來或?qū)е碌馁|(zhì)量控制風(fēng)險區(qū)域，再結(jié)合前期對事務(wù)所主要業(yè)務(wù)范圍的了解，確定事務(wù)所可能存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范疇。

3．檢查范圍與檢查重點

通過上述對事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查、業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險領(lǐng)域的分析，確定可能存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)范圍與檢查重點。檢查組在確定的范圍內(nèi)，抽取檢查樣本，通過對業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查驗證質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論是否正確。

4．檢查人員分工

依據(jù)抽查樣本量的業(yè)務(wù)種類和特性，結(jié)合檢查人員的專業(yè)特點，進行合理分工。

除直接參與檢查工作外，檢查組長主要負(fù)責(zé)檢查工作的組織、協(xié)調(diào)，組織召開檢查組內(nèi)部會議，編寫檢查計劃、交換意見書、檢查報告，組織歸整檢查底稿,應(yīng)對專家論證，編寫檢查工作動態(tài)，做好檢查人員的后勤保障工作。

合理分配檢查人員分工。檢查人員主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)報告的具體檢查工作，撰寫檢查小結(jié)，編寫檢查案例，以及整理檢查底稿等。

5．檢查時間預(yù)算

在預(yù)計檢查時間時，一般要考慮以下幾個過程：（1）與事務(wù)所的初步溝通；（2）檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制體系建設(shè)情況；（3）選取業(yè)務(wù)項目檢查樣本，確定檢查重點，實施檢查程序；（4）整理歸納匯總，檢查組內(nèi)部交換意見；（5）與被 檢查事務(wù)所溝通，交換檢查意見；（6）編寫檢查報告，歸整檢查工作底稿。

需要特別說明的是，檢查工作規(guī)劃并不是一個孤立的階段，而是一個持續(xù)不斷的修正過程，貫穿整個檢查工作的始終。

在制定初步檢查計劃時，還要充分考慮到實際檢查中可能出現(xiàn)的對初步檢查計劃產(chǎn)生影響的特殊事項，從而制定相應(yīng)的檢查計劃修訂程序和要求，在檢查過程中對檢查計劃進行不斷的修改和完善。

對規(guī)模較大事務(wù)所的現(xiàn)場檢查，檢查組應(yīng)當(dāng)制訂詳細(xì)的檢查計劃，明確各階段的檢查重點以及檢查策略；而對小規(guī)模事務(wù)所的檢查，可適當(dāng)簡化檢查計劃。

（七）確定抽查業(yè)務(wù)清單

檢查樣本選取的科學(xué)性、代表性，將直接影響到對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價。因此，檢查組應(yīng)高度重視檢查樣本的選取。

中注協(xié)今年的檢查制度改革，明確了改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查就是系統(tǒng)風(fēng)險檢查，確立了以質(zhì)量控制體系的檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，以業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論的檢查方法。

進入事務(wù)所并進行初步溝通交流后，再結(jié)合檢查樣本在事務(wù)所不同審計部門間的分布，最終選取具有一定代表性和覆蓋面的檢查樣本。從制度設(shè)計和制度實施兩個層面綜合反映事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險及其大小，從而實現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險檢查的目標(biāo)。

中注協(xié)檢查方案要求必須抽查的業(yè)務(wù)有：重點關(guān)注高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)。檢查總所時，重點選取總所為上市公司、金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等高風(fēng)險客戶出具的2010業(yè)務(wù)報告，尤其關(guān)注為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報告，以及新承接的可能存在重大審計風(fēng)險的業(yè)務(wù)報告。此外，如事務(wù)所通過合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要格外關(guān)注其執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務(wù)。對于總所以前或期間出具的審計業(yè)務(wù)報告，可按照一定比例進行抽查。檢查分所時，除檢查分所為高風(fēng)險客戶出具的2010審計報告外，還要重點關(guān)注分所與總所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機制。

（八）實施檢查 檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查計劃實施檢查工作。檢查工作應(yīng)當(dāng)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念，采用風(fēng)險導(dǎo)向的檢查方法，重在對被檢查事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進行檢查。

1．檢查內(nèi)容

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要包含質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查兩個方面。（1）質(zhì)量控制體系檢查

以被檢查事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計及運行的有效性為重點，通過了解被檢查事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制的建立情況，評價被檢查事務(wù)所是否按照行業(yè)準(zhǔn)則的要求建立系統(tǒng)風(fēng)險應(yīng)對措施，風(fēng)險防范體系建設(shè)的適當(dāng)性，以及相關(guān)控制是否在事務(wù)所運行中得到貫徹執(zhí)行。

主要包含十個方面：職業(yè)道德規(guī)范；質(zhì)量控制環(huán)境；合伙人機制；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定、修改和傳達；監(jiān)控；總分所一體化管理；信息系統(tǒng)。

職業(yè)道德的檢查，以被檢查事務(wù)所職業(yè)道德方面相關(guān)政策和程序及其執(zhí)行為重點，是事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查的重要組成部分。

（2）業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查

針對質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)風(fēng)險防范體系薄弱環(huán)節(jié)，確定業(yè)務(wù)報告質(zhì)量檢查工作的性質(zhì)和范圍，以及需要重點檢查的領(lǐng)域。通過業(yè)務(wù)報告的檢查，重點檢查其關(guān)鍵質(zhì)量控制在業(yè)務(wù)層面是否有效運轉(zhuǎn)、是否發(fā)揮作用，檢查執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否實施以及實施是否到位，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。

2．建立定期匯報制度，指導(dǎo)檢查工作的針對性。

檢查組在檢查期間要建立定期匯報制度。要緊緊圍繞檢查工作計劃，根據(jù)檢查工作任務(wù)和要求，定期召開工作匯報會，充分了解和掌握檢查工作的進展，交流和分析檢查過程中出現(xiàn)的問題，及時解決檢查工作產(chǎn)生的困難，切實做好檢查的指導(dǎo)、協(xié)作工作，確保檢查工作取得實效。

3．成立檢查小組

堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則，根據(jù)初步檢查計劃和選取的樣本量，將檢查組再進一步細(xì)分為若干小組，并確立各小組組長，明確小組長的職責(zé)和義務(wù)，做到責(zé)任到人，相互合作，進行詳細(xì)的檢查工作安排，4．建立檢查組內(nèi)部討論制度，確保檢查工作質(zhì)量

由于我們的檢查人員來自不同的執(zhí)業(yè)機構(gòu)，人員素質(zhì)參差不齊，考慮到存在同業(yè)競爭等客觀因素的干擾，為確保檢查工作的質(zhì)量和檢查結(jié)論的公正性，需要建立內(nèi)部討論制度。

所謂內(nèi)部討論，是指檢查組長根據(jù)檢查進度，及時組織檢查人員開展檢查組內(nèi)部討論，使檢查人員通過互動討論對檢查問題進行梳理、達成共識。

每天，檢查組長應(yīng)當(dāng)在各檢查人員完成所負(fù)責(zé)的檢查工作任務(wù)后，召開檢查組內(nèi)部會議，溝通檢查情況。檢查組會議通常先由檢查人員匯報其分工負(fù)責(zé)項目的檢查情況，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題逐一進行討論、分析，尤其要特別關(guān)注重大問題的定性及獲取的相關(guān)檢查證據(jù)。在討論過程中，檢查組長要做到保持清晰的思路，從一定的高度把握討論方向，及時引導(dǎo)檢查人員準(zhǔn)確判斷問題性質(zhì)，獲取充分的檢查證據(jù)，對檢查問題造成的影響予以量化，為中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及專家最終落實處罰、提出整改建議提供翔實的資料。

（九）就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)人員進行溝通

對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員應(yīng)當(dāng)首先與事務(wù)所有關(guān)人員進行溝通、確認(rèn)，然后在檢查組內(nèi)部進行充分討論，明確問題的來龍去脈，必要時將遇到的會計、審計、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險評估等重大疑難問題，向?qū)＜易稍兘M進行技術(shù)咨詢，根據(jù)專家咨詢組意見，小組再次討論后形成檢查意見，并在檢查工作底稿中予以詳細(xì)記錄，匯總形成檢查小結(jié)。

三、總結(jié)階段

（十）交換檢查意見

檢查組應(yīng)當(dāng)在進行充分的交流、溝通后，明確被檢查事務(wù)所在系統(tǒng)風(fēng)險防范、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量以及職業(yè)道德遵循方面存在的問題，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務(wù)所，由其提出書面反饋意見。《檢查意見書》的主要內(nèi)容包括：被檢查事務(wù)所概況、檢查范圍以及檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題。

交換意見會后，如果被檢查事務(wù)所仍然不接受檢查組提出的意見，檢查組應(yīng)當(dāng)要求被檢查事務(wù)所立即提供支持其自身意見的相關(guān)證據(jù)和不接受檢查意見的說明。檢查組再次對這些證據(jù)進行評價，形成檢查組最終意見，并將事務(wù)所提供的證據(jù)和說明存入工作底稿，隨檢查檔案一同提交中注協(xié)。如果不能與事務(wù)所不 能達成共識，即，事務(wù)所不接受有關(guān)意見，可以如實上報中注協(xié)。

四、報告階段

（十一）編寫檢查報告

檢查報告是檢查組工作成果的集中體現(xiàn)。檢查報告的基本要求是：邏輯清晰、證據(jù)充分、問題明確、結(jié)論準(zhǔn)確。檢查報告、檢查小結(jié)與檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)具有邏輯對應(yīng)關(guān)系，檢查證據(jù)能夠充分支持檢查報告形成的最終檢查意見。檢查報告應(yīng)由檢查組組長及全體組員簽名后上報中注協(xié)。

檢查報告的主要內(nèi)容包括：（1）被檢查事務(wù)所概況；（2）檢查工作基本情況；（3）質(zhì)量控制體系檢查情況?？梢栽O(shè)計為10+N的結(jié)構(gòu)。按質(zhì)量控制體系檢查的十個要素分別描述（即10）。針對這十個要素，分別說明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的質(zhì)量高低，制度是否有效執(zhí)行，在業(yè)務(wù)項目中的具體實現(xiàn)。（4）業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題；還應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量存在重大問題的若干項目（即N），獨立章節(jié)，加以說明。（5）被檢查事務(wù)所的反饋意見；（6）檢查組對被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價；（7）檢查組對事務(wù)所的整改建議；（8）其他情況；（9）附件。

檢查組對被檢查事務(wù)所的整體評價應(yīng)當(dāng)是在綜合質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查的結(jié)果后，對事務(wù)所做出的初步的全面評價。

五、整理移交階段

（十二）歸整檢查檔案

檢查組應(yīng)當(dāng)按照每家被檢查事務(wù)所分別歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案。檢查工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。檢查工作底稿通常包括：檢查通知書、檢查報告、會議記錄、被檢查事務(wù)所基本信息及相關(guān)資料、系統(tǒng)風(fēng)險檢查工作底稿、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查工作底稿、事務(wù)所反饋意見及證據(jù)、專家咨詢組回復(fù)意見等。

檢查人員對檢查過程中獲取的檢查證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明提供人和提供時間，并提請檢查證據(jù)提供人簽章或簽字確認(rèn)。

（十三）移交檢查檔案

檢查組在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查檔案提交中注協(xié)。中注協(xié)對檢查組提交的檢查檔案進行驗收。檢查檔案的驗收應(yīng)當(dāng)遵循檢查制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng) 檢查方案的要求，明確驗收的標(biāo)準(zhǔn)，并聘請有關(guān)專家組成驗收組，負(fù)責(zé)具體的驗收工作。

一般而言，檢查檔案應(yīng)當(dāng)符合下列基本要求：

1．完整性。檢查檔案應(yīng)當(dāng)涵蓋檢查制度要求的各項內(nèi)容，包括現(xiàn)場檢查的規(guī)范性文件底稿。例如事務(wù)所提供的相關(guān)表格、資料，也應(yīng)當(dāng)包括針對各項具體檢查內(nèi)容編制的檢查工作底稿。

2．相關(guān)性。檢查工作底稿收集的證據(jù)和相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)由被檢查事務(wù)所或其他相關(guān)當(dāng)事人簽章或簽字確認(rèn)，檢查報告中列舉的問題均應(yīng)有相應(yīng)的檢查工作底稿支持。

六、論證階段

（一）論證步驟和內(nèi)容 1．論證步驟

中注協(xié)的論證工作一般包括兩個步驟：1.專家對檢查組提交的檢查報告及檢查工作底稿進行論證；2.聽取檢查組現(xiàn)場口頭匯報并向檢查組提問。

2．論證內(nèi)容

論證一般包括三方面內(nèi)容：（1）對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行論證

論證專家根據(jù)檢查報告和檢查組的口頭匯報，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行論證。（2）對事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量進行綜合評價

論證專家根據(jù)檢查組的檢查結(jié)果對事務(wù)所質(zhì)量控制體系以及審計項目質(zhì)量進行評價，指出被檢查事務(wù)所是否存在系統(tǒng)缺陷、審計項目是否存在嚴(yán)重問題，確定事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平和問題等級。

（3）對檢查組的檢查報告進行評價

論證專家在論證檢查報告的同時，要對中注協(xié)檢查組的檢查報告進行評價，即從檢查報告內(nèi)容表述是否清晰、檢查發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確、是否發(fā)現(xiàn)重大問題等幾個方面對檢查組的工作進行評價。

（二）檢查組的工作

為了配合論證工作，檢查組應(yīng)當(dāng)做好以下工作： 1.確定現(xiàn)場匯報人員 檢查組應(yīng)當(dāng)選派能夠全面了解本次檢查工作的人員作為現(xiàn)場匯報人員，一般現(xiàn)場匯報人員由檢查組長及主要檢查人員組成。

2.詳細(xì)了解檢查報告內(nèi)容

匯報人員要把所有被檢查事務(wù)所的檢查報告再次研讀、分析，對報告所反映的所有問題一一落實和了解。

準(zhǔn)備回應(yīng)論證專家的詢問，主要圍繞以下四個方面：（1）檢查組對檢查報告所提問題的考慮；（2）對相關(guān)問題，檢查組實施的主要檢查程序；（3）檢查組搜集的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（4）如果與被檢查事務(wù)所存在異議，交換意見時被檢查事務(wù)所的理由，以及檢查組再次確認(rèn)的根據(jù)。

第三節(jié) 檢查手冊的使用

一、制定檢查手冊的目的

制定檢查手冊的目的在于統(tǒng)一檢查工作思路、優(yōu)化檢查工作程序、明確檢查工作要求、提高檢查工作質(zhì)量和效率、落實檢查人員的檢查責(zé)任。

二、檢查手冊的主要內(nèi)容

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查包含對事務(wù)所的質(zhì)量控制體系情況和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則遵循情況兩方面的檢查，它們相互聯(lián)系、相輔相成。檢查人員應(yīng)當(dāng)在分工明確的基礎(chǔ)上加強溝通、協(xié)作配合，做到資源共享、成果互用。檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)兩個方面的檢查情況分別得出評價結(jié)論，在此基礎(chǔ)上綜合考慮兩方面的評價結(jié)果，以及所發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和普遍性，經(jīng)檢查組集體討論，從系統(tǒng)風(fēng)險防范的角度，對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行整體評價。

（一）綜合類檢查工作底稿

被檢查事務(wù)所的基本情況、檢查工作組織管理情況、開展檢查工作的通用檢查底稿格式。

（二）質(zhì)量控制體系檢查工作底稿

涉及職業(yè)道德、質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定、修改和傳達，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所一體化管理，信息系統(tǒng)等內(nèi)容。

職業(yè)道德檢查的內(nèi)容分為兩個層面，即事務(wù)所職業(yè)道德整體層面的控制和 職業(yè)道德中的重要事項控制。

（三）業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查工作底稿

檢查工作以審計準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，重點檢查事務(wù)所和注冊會計師在計劃審計工作、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險、針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的進一步審計程序以及出具審計報告的過程中，是否按照審計準(zhǔn)則的要求和事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要求實施審計工作。

三、檢查底稿的編寫

檢查手冊是檢查工作的指引。它基于選用的廣泛性而設(shè)計，并不需要檢查人員對每個程序逐一實施，而是依據(jù)檢查對象有選擇性地使用，必要時可增加程序。

記錄檢查程序及結(jié)果可根據(jù)需要使用。通用檢查底稿不需要所有報表項目均開列檢查底稿，不需要檢查人員對每個問題都予以回答，不能機械對照檢查問卷評價審計質(zhì)量。

舉例（略）

第四節(jié) 檢查組長的職責(zé)

在檢查工作的實施階段，檢查組長是整個檢查組的靈魂和關(guān)鍵所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是當(dāng)好統(tǒng)帥；三是搞好協(xié)調(diào)；四是當(dāng)好橋梁；五是樹好典型。

每個檢查組長要充分認(rèn)識到自己的職責(zé)和作用，盡職盡責(zé)，恪盡職守，帶領(lǐng)檢查組圓滿完成檢查任務(wù)。

一、以過硬的專業(yè)素質(zhì)，為檢查工作保駕護航

通過對近幾年檢查工作實踐的系統(tǒng)總結(jié)，中注協(xié)正逐步開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，改革的重點之一就是要強化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險防范的檢查與評價，切實把防范系統(tǒng)風(fēng)險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的顯著位置。同時，要求檢查組組長作為事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查第一責(zé)任人，對檢查實施全程監(jiān)控，并且檢查報告要由檢查組組長及全體組員簽名后上報協(xié)會。

因此，檢查組長需要具備較高的專業(yè)理論、職業(yè)技能以及一定的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，才能審核、判斷檢查員發(fā)現(xiàn)的問題、搜集的證據(jù)和依據(jù)，并對問題進行準(zhǔn)確定位，出具客觀公正的檢查報告，避免檢查過程中出現(xiàn)由于同行競爭所產(chǎn)生的惡意報復(fù) 行為。在檢查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，對檢查工作實施全程監(jiān)控。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組組長不同于其他會議或活動的召集者，在人員管理和組織協(xié)調(diào)能力之外，更重要的是要加強自身專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，積累足夠的專業(yè)理論知識和專業(yè)技術(shù)技能，為順利完成檢查任務(wù)、確保檢查工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。而不能把檢查組長當(dāng)成旅游團團長。

二、以高超的溝通技巧確保檢查工作順利實施

在檢查期間，檢查組與被檢查事務(wù)所在心理上難免會有一個相互了解、相互適應(yīng)的磨合過程，作為檢查組長就要肩負(fù)起溝通與疏導(dǎo)的橋梁作用。

在檢查過程中，檢查組長除了對檢查問題進行把關(guān)和審核外，還要隨時關(guān)注檢查人員與被檢查事務(wù)所的交流，以免因個別問題或語言上的不慎，造成檢查組與被檢查事務(wù)所的矛盾，給檢查工作造成障礙。

在向事務(wù)所索取資料、詢問問題時，可以盡量安排由檢查組長或固定檢查人員統(tǒng)一與事務(wù)所接洽、商討；在與被檢查事務(wù)所溝通意見時，檢查組長要特別注意交換意見的方式與策略，以使整個檢查工作在比較平和、融洽的環(huán)境中展開。如果遇到有些被檢查事務(wù)所不理解或者產(chǎn)生敵對情緒時，檢查組長要和顏悅色、耐心解釋，充當(dāng)潤滑劑。

最后，檢查組應(yīng)當(dāng)將被檢查事務(wù)所在質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量等方面存在的問題，經(jīng)過內(nèi)部充分交流、溝通后，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務(wù)所，由其提出書面反饋意見。

三、以沉著冷靜的心理素質(zhì)，積極應(yīng)對突發(fā)事件

檢查組長在安排正常檢查工作的同時，還要做好應(yīng)對突發(fā)事件的思想準(zhǔn)備。當(dāng)事件發(fā)生時，應(yīng)以冷靜的態(tài)度及時采取相應(yīng)措施，在力保檢查人員人身安全的同時，堅持帶領(lǐng)組員完成檢查任務(wù)。

四、上傳下達，保證中注協(xié)全過程掌握檢查動態(tài)。

在檢查過程中，檢查組長要始終與中注協(xié)保持通暢的信息溝通，以便中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及時掌握工作進展情況。

無論是在工作現(xiàn)場還是交通途中，檢查組長要及時以電話或電子郵件等形式，向中注協(xié)監(jiān)管部匯報檢查工作進度與問題，以保證中注協(xié)在第一時間獲取檢查組的現(xiàn)場信息。同時，還應(yīng)及時將檢查期間當(dāng)?shù)刈f(xié)對檢查組的熱情接待、精 心周到服務(wù)，省財政廳領(lǐng)導(dǎo)對行業(yè)的關(guān)心，事務(wù)所的積極配合等信息傳遞中注協(xié)，表達檢查組全體人員對他們深深的謝意和感激之情，同時也便于中注協(xié)及時做好宣傳和推廣，為檢查工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

五、加強協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力

檢查組雖然直屬中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，但是加強與當(dāng)?shù)刈f(xié)的協(xié)調(diào)與溝通，往往能給檢查工作帶來意想不到的效果。

一方面，地方注協(xié)作為被檢查事務(wù)所的日常管理機構(gòu)，對事務(wù)所的了解更細(xì)致、更具體、更深入。通過與地方協(xié)會的溝通和交流，能很好地幫助檢查組對事務(wù)所有一個更全面的了解，地方協(xié)會還能從中起到一定的緩和作用，化解一些不必要的負(fù)面情緒，有利于檢查工作的順利開展；另一反面，通過地方注協(xié)的協(xié)助，妥善安排檢查組的食宿和日常生活，保證檢查人員的正常工作秩序和身體健康，以便檢查人員始終保持飽滿的工作熱情，始終保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。

六、廉潔自律，模范遵守檢查紀(jì)律

在檢查工作中，檢查組長要以身作則并要求全體檢查人員嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律，不吃請、不收禮。例如，我們在檢查期間，有一家被檢查事務(wù)所趁檢查人員不在時將禮品放到賓館，事后檢查人員都主動說明了此事，由我代表檢查組堅持將禮品退回。

七、誠信友愛，關(guān)心組員，創(chuàng)建團隊文化

20天的檢查工作，說長不長，說短也不短。在檢查過程中，檢查組長不僅要在工作上以身作則，帶領(lǐng)全體檢查人員以飽滿的熱情投入檢查工作，在業(yè)余之余還要誠信友愛、關(guān)心組員，創(chuàng)建健康、團結(jié)的團隊精神，將全體檢查人員緊緊凝聚在一起。

在條件允許的情況下，為了保證大家身體健康，積極組織大家開展各種文體活動。例如在工作之余，檢查組成員一起打乒乓球、健身、散步或打撲克牌等，這種集娛樂、健身為一體的活動，使這些來自于五湖四海、不同事務(wù)所的彼此原來陌生檢查成員之間，很快溝通了感情、增進了友誼。

還可以在地方協(xié)會的配合下，組織檢查組開展寓教于樂的紅色教育活動，例如參觀革命舊址、老一輩革命家的故居等，通過追尋革命足跡，激發(fā)檢查組人員對革命偉人的緬懷，鼓舞檢查組人員在檢查崗位上發(fā)揚吃苦耐勞、艱苦奮斗的精

第三篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定

（修訂）

第一條 為了加強中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，明確廉潔檢查紀(jì)律，保持檢查工作廉潔公正，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中注協(xié)組織開展的證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政行為。

第三條 本規(guī)定所稱檢查組，是指由中注協(xié)委派并在其授權(quán)范圍內(nèi)開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的團隊。

本規(guī)定所稱檢查人員，是指參加中注協(xié)組織的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的注冊會計師和各級注協(xié)工作人員。

第四條 在檢查過程中，檢查組和檢查人員應(yīng)當(dāng)切實做到客觀公正、廉潔自律，嚴(yán)格遵守以下要求：

（一）不準(zhǔn)接受被檢查事務(wù)所的宴請、款待和住宿安排；

（二）不準(zhǔn)使用被檢查事務(wù)所安排的交通工具；

（三）不準(zhǔn)參加被檢查事務(wù)所安排的旅游和娛樂等活動；

（四）不準(zhǔn)接受被檢查事務(wù)所的紀(jì)念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券等；

（五）不準(zhǔn)在被檢查事務(wù)所報銷任何因公或因私產(chǎn)生的費用；

（六）不準(zhǔn)利用檢查獲悉的被檢查事務(wù)所涉密信息為自己和他人謀利；

（七）不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所提出任何與檢查工作無關(guān)的要求；

（八）不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息；

（九）不準(zhǔn)接受地方協(xié)會禮品饋贈，不得參加有被檢查事務(wù)所代表出席的工作招待。

（十）不準(zhǔn)因外在壓力、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害自己的職業(yè)判斷。

第五條 檢查組長對檢查組的廉政行為負(fù)責(zé)。檢查組長要加強對檢查組成員的教育、提醒和監(jiān)督，防止違反廉政紀(jì)律規(guī)定行為的發(fā)生。發(fā)現(xiàn)問題要迅速糾正，并及時向中注協(xié)報告。檢查組長同時也應(yīng)接受檢查組成員的監(jiān)督。

第六條 被檢查事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)為檢查組順利執(zhí)行檢查任務(wù)提供支持和保障，包括根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)安排好檢查組的食宿和交通等，但不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極支持和尊重檢查組遵守本規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第八條 對檢查組和檢查人員遵守廉政紀(jì)律行為的監(jiān)督：

（一）檢查組在進駐被檢查事務(wù)所時，應(yīng)將本規(guī)定的要求在被檢查事務(wù)所的醒目位置公示，并接受被檢查事務(wù)所的監(jiān)督；

（二）中注協(xié)設(shè)立監(jiān)督舉報電話、舉報郵箱，并進行廉政事項公示；

第九條 檢查組和檢查人員執(zhí)行本規(guī)定的情況，列入檢查組和檢查人員考核評價的重要內(nèi)容。

第十條 對于違反本規(guī)定的檢查人員，將采取以下處理措施：

（一）責(zé)成其承擔(dān)被檢查事務(wù)所因其違規(guī)事項所產(chǎn)生的全部費用或退還收受的禮品、禮金等；

（二）取消其檢查人員資格，并通報其所在單位；

（三）屬于事務(wù)所兼職檢查員的，視情節(jié)輕重，給予行業(yè)懲戒，記入誠信檔案；屬于中注協(xié)和地方協(xié)會工作人員的，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理；違反相關(guān)法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重的，移交國家司法機關(guān)處理。

第十一條 檢查組集體違反本規(guī)定的，取消其檢查組長資格，并通報其所在單位，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理。

第十二條 中注協(xié)對檢查人員的違規(guī)情況及處理結(jié)果進行公告。

第十三條 中注協(xié)開展專項檢查、專案檢查、專項檢查以及綜合評價信息核查等工作中的廉政行為，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各地方注協(xié)組織開展的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專項檢查、專案檢查等工作中的廉政建設(shè)，可參照本規(guī)定制定本地區(qū)的相關(guān)辦法。

第十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第四篇：關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)[2010]36號

頒布時間：2010-5-11發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為做好2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，鞏固會計師事務(wù)所開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》（會協(xié)[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。按照每年檢查會計師事務(wù)所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監(jiān)管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協(xié)會還應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，配合中注協(xié)同步開展具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所總分所的聯(lián)動檢查。

二、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)中注協(xié)《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

三、請各地注冊會計師協(xié)會于2010年5月25日前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務(wù)所名單報中注協(xié)，并于2010年10月底前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應(yīng)在報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案另行公布。附件：

1.2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

3.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

4.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、檢查的指導(dǎo)思想

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作應(yīng)以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準(zhǔn)則、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，在進一步加強對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）的監(jiān)督檢查的同時，加強對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護公眾利益。

二、檢查的重點對象

按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對事務(wù)所的檢查，并直接組織對證券資格事務(wù)所及其部分分所的檢查。根據(jù)《檢查制度》，證券資格事務(wù)所及其分所三年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，2010年中注協(xié)將對至少1/3的證券資格事務(wù)所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務(wù)所。

各地方注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)組織對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的檢查。2010年，地方協(xié)會應(yīng)按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20％。對新成立的事務(wù)所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所，受到投訴舉報較多的事務(wù)所，高齡注冊會計師出具業(yè)務(wù)報告較多的事務(wù)所，開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所，以及新近完成合并的事務(wù)所等，應(yīng)予以重點關(guān)注。

除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所的有關(guān)分所列入本地區(qū)2010檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。

三、檢查的重點內(nèi)容

檢查業(yè)務(wù)報告的范圍包括被檢查事務(wù)所上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告，重點檢查2010出具的鑒證業(yè)務(wù)報告以及2009以來出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告。在檢查中，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國際金融危機和經(jīng)濟形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機影響較大企業(yè)的審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等新業(yè)務(wù)的檢查；加強對頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告的檢查。同時，應(yīng)將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告作為重點檢查對象。在抽查業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應(yīng)將事務(wù)所財務(wù)管理、收入核算等內(nèi)容納入檢查范圍。對事務(wù)所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準(zhǔn)則的要求進一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢Ｖ攸c關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（3）是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（6）是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。

在檢查過程，應(yīng)加大對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建立、執(zhí)行情況和職業(yè)道德規(guī)范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結(jié)合職業(yè)道德的檢查，重點

檢查是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當(dāng)競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。此外，在檢查中，還應(yīng)關(guān)注事務(wù)所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準(zhǔn)備。

對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)的檢查，應(yīng)重點檢查事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊會計師是否實施了風(fēng)險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師是否在實施風(fēng)險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯報。對證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)重點檢查其承接的上市公司審計業(yè)務(wù)，并適當(dāng)包括金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計風(fēng)險較大的年報審計業(yè)務(wù)，繼續(xù)加強對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務(wù)所重點開展總分所聯(lián)動檢查。對新近發(fā)生合并的事務(wù)所，重點檢查事務(wù)所及其分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一。

在檢查中，應(yīng)當(dāng)特別檢查事務(wù)所是否關(guān)注《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2009財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）中提及的重大風(fēng)險領(lǐng)域，并實施必要的程序：（1）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)；（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（7）企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

對證券資格事務(wù)所分所的檢查，地方協(xié)會應(yīng)重點檢查以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，充分關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質(zhì)性統(tǒng)一。

四、檢查的時間安排

對證券資格事務(wù)所的檢查，具體時間安排如下：1.檢查準(zhǔn)備階段（截至6月上旬）

5月，發(fā)布證券資格事務(wù)所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負(fù)責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進行系統(tǒng)培訓(xùn)。2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

組織對證券資格事務(wù)所及其分所進行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應(yīng)當(dāng)與中注協(xié)同步進行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及處理建議報中注協(xié)。3.論證和處理階段（8月初至10月底）

10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定進行相應(yīng)處理。

地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

五、具體要求

1.高度重視，周密組織。各級地方協(xié)會要把做好事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作作為學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學(xué)習(xí)實踐活動成果的一項重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅持嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，保證檢查力量的配備，真正把專業(yè)能力強、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

2.在現(xiàn)場檢查前，地方協(xié)會應(yīng)提前5個工作日通知被檢查事務(wù)所，并要求事務(wù)所認(rèn)真做好自查工作。自查的內(nèi)容主要包括內(nèi)部質(zhì)量控制的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量復(fù)核、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況、業(yè)務(wù)檔案歸檔、財務(wù)管理的規(guī)范性等。

3.積極做好證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動檢查工作。地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認(rèn)真按照中注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)組織開展檢查工作，確保檢查工作質(zhì)量。

4.加強溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。地方協(xié)會要密切與財政、證監(jiān)、審計等其他監(jiān)管部門的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，通報信息、溝通情況、協(xié)調(diào)立場，避免重復(fù)監(jiān)管，減輕事務(wù)所的檢查負(fù)擔(dān)。

5.嚴(yán)密監(jiān)管程序，嚴(yán)守檢查紀(jì)律。地方協(xié)會要進一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發(fā)揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學(xué)性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴(yán)格檢查工作紀(jì)律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴(yán)守檢查紀(jì)律，特別要注意廉潔自律。

6.持續(xù)跟蹤，指導(dǎo)事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對受到懲戒的事務(wù)所和注冊會計師，地方協(xié)會要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所找準(zhǔn)問題、整改到位，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高。

7.積極探索完善事務(wù)所綜合評價并建立分級分類監(jiān)管制度。有條件的地方協(xié)會，在對事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況進行檢查的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所設(shè)立條件、內(nèi)部治理、人力資源、財務(wù)管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價，推進事務(wù)所的分級分類監(jiān)管。已開始試行事務(wù)所分級分類監(jiān)管的地方協(xié)會，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，切實發(fā)揮事務(wù)所分級分類監(jiān)管的作用，提高監(jiān)管的效率和效果。8.加強事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的宣傳力度。地方協(xié)會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；中注協(xié)匯總、整理各地檢查信息，編發(fā)檢查工作動態(tài)，通報檢查情況，搭建中注協(xié)與地方注協(xié)溝通交流的平臺。地方協(xié)會應(yīng)結(jié)合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動出發(fā)，宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成果。

2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表列示各地協(xié)會計劃檢查事務(wù)所的名單。2.“注冊會計師人數(shù)”以2009年12月31日在冊人數(shù)填列。

3.“列入檢查原因”是指各地協(xié)會將事務(wù)所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機抽樣或按地域檢查、證券資格事務(wù)所分所、新所、變更事務(wù)所、股東糾紛、不正當(dāng)競爭、小所等情形。附件3：

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表匯總各地協(xié)會向財政部門移交案件情況。

2.“主要問題”是指通過協(xié)會組織檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等方面存在的問題。

3.“移交部門”是指財政廳（局）監(jiān)督處或會計處。

4.“備注”欄根據(jù)移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內(nèi)容。

第五篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告式樣

附件1

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告

（式樣）

根據(jù)《四川省注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2015〕X號）要求，本所組織有關(guān)人員，對自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進行了自查。現(xiàn)將自查情況報告如下：

一、事務(wù)所概況

主要包括：事務(wù)所成立時間及歷史沿革；事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)；人員規(guī)模及其構(gòu)成；業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成；合伙人（出資人）情況；事務(wù)所資質(zhì)以及共同控制下的其他實體的簡要情況。

二、自查概況

主要包括：自查時間、自查標(biāo)準(zhǔn)、自查范圍、自查方法、自查數(shù)量、自查人員及分工、自查結(jié)果等。其中，自查范圍包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及制度設(shè)計與執(zhí)行兩個方面。業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查，業(yè)務(wù)范圍涵蓋事務(wù)所在2015年1月1日至2015年6月30日期間出具的各類鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)盡量覆蓋每位簽字注冊會計師的業(yè)務(wù)。此外，還需包括近五年接受外部檢查的情況以及對檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

三、事務(wù)所質(zhì)量控制體系自查情況

首先，簡述事務(wù)所是否建立了與下述各項質(zhì)量控制要素相關(guān)的制度；其次，簡述與質(zhì)量控制相關(guān)的各項制度在實際工作中是否得到執(zhí)行、如何執(zhí)行以及執(zhí)行的現(xiàn)實效果。若尚未建立某一方面的質(zhì)量控制制度，事務(wù)所應(yīng)說明在實際工作中如何對其中涉及的關(guān)鍵控制點予以要求和落實。

（一）質(zhì)量控制環(huán)境

主要內(nèi)容包括：經(jīng)營戰(zhàn)略及存在的經(jīng)營風(fēng)險；經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格；領(lǐng)導(dǎo)團隊的和諧性和穩(wěn)定性；事務(wù)所質(zhì)量控制與風(fēng)險管理方面的人力、資源投入；事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)活動（比如：主要業(yè)務(wù)類別，主要業(yè)務(wù)的地區(qū)及行業(yè)分布；財務(wù)管理（包括財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、關(guān)于收費的內(nèi)部控制和收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況、項目成本管理、收入和支出的結(jié)構(gòu)及變動趨勢、股東收益分配情況等內(nèi)容）；事務(wù)所信息系統(tǒng)。

（二）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

主要內(nèi)容包括：對以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的認(rèn)識和培育；為確保主任會計師或類似職位人員對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，事務(wù)所建立了什么樣的質(zhì)量控制組織體系，以及哪些相關(guān)的政策與程序。

（三）合伙人（股東）機制

主要內(nèi)容包括：合伙人委派（比如：合伙人管理職責(zé)分工，項目合伙人的委派，項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人的考慮，業(yè)務(wù)委派時對專業(yè)勝任能力與風(fēng)險控制的考慮，項目時間管理等）；合伙人考評（比如：考評標(biāo)準(zhǔn)，考評程序，考評結(jié)果的使用）；合伙人薪酬（比如：薪酬標(biāo)準(zhǔn)，薪酬的計算與發(fā)放）；合伙人晉升（比如：晉升標(biāo)準(zhǔn)，晉升審批）；合伙人違規(guī)行為處理（比如：處理程序與標(biāo)準(zhǔn)，處理結(jié)果的使用）。

（四）客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的接受與保持

主要內(nèi)容包括： 客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)接受與保持前的活動與記錄；事務(wù)所自身能力（具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的勝任能力、素質(zhì)、時間和資源）與獨立性的評價；承接審批流程；分歧處理等。

（五）人力資源

主要內(nèi)容包括：招聘，培訓(xùn)，考核評價，薪酬，晉升，人員委派，風(fēng)險控制，社會責(zé)任履行（比如職工的福利待遇以及是否足額繳納“五險一金”）等。

（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行

主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定、修改和傳達；項目分類管理；項目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督；項目組內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核的主體、級次與流程；重大分歧的處理與記錄；業(yè)務(wù)報告簽發(fā)；公章使用與管理；業(yè)務(wù)工作底稿；對特別業(yè)務(wù)的特殊考慮等。

（七）監(jiān)控

主要內(nèi)容包括：監(jiān)控部門與人員；監(jiān)控重點；監(jiān)控周期；監(jiān)控結(jié)果的傳達與處理；投訴和指控的處理；責(zé)任追究等。

（八）總分所一體化管理

主要內(nèi)容包括：總分所一體化管理體制及制度的建立情況；總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實際統(tǒng)一情況；深入推進事務(wù)所一體化的具體考慮。

（九）職業(yè)道德 主要內(nèi)容包括：事務(wù)所整體層面的職業(yè)道德控制（比如：領(lǐng)導(dǎo)層理念和事務(wù)所職業(yè)道德文化，事務(wù)所職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，職業(yè)道德監(jiān)控，違反職業(yè)道德的紀(jì)律處分等）和職業(yè)道德重要事項控制（比如：業(yè)務(wù)承接中對客戶誠信、獨立性和利益沖突的考慮，事務(wù)所收費，與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，為審計客戶提供非鑒證服務(wù)，股東和員工薪酬構(gòu)成及業(yè)績評價對職業(yè)道德的影響等）。

四、業(yè)務(wù)項目自查情況

主要內(nèi)容包括：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钍欠裾嬲涞綄嵦帲粓?zhí)行的審計程序是否完整；獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；形成的審計結(jié)論是否合理；出具的審計報告是否適當(dāng)?shù)取?/p>

五、整改措施

針對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，事務(wù)所將采取什么方式進行處理和傳達，擬采取的整改措施如下：

（一）制度設(shè)計方面的整改

比如：計劃于2015年XX月，建立XXXX制度，由XXX部門或者XXX負(fù)責(zé)等。

（二）制度執(zhí)行方面的整改

（三）項目執(zhí)行中存在問題的整改

1.????

2.????

XX會計師事務(wù)所

2015年 X月X日