第一篇：會計集中核算的調(diào)研報告

**市會計集中核算調(diào)研報告

推行會計集中核算是財政管理體制的一項重要改革，是加快公共財政建設(shè)步伐的一個重要舉措。**市會計委派制第五會計結(jié)算中心自2010年6月開始對衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算以來，對加強單位的財務(wù)管理，規(guī)范會計工作行為，防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生等方面起到了積極作用，取得了一定成效。當(dāng)然，任何一項改革，開始都要“跌跌撞撞”的走一段坎坷路，難免有一些不足之處，只要我們經(jīng)過不斷的探索和完善，注重在實踐中及時解決新問題和新情況，會計集中核算制度在推行國庫集中支付制度條件尚未成熟的條件下，不失為一種有效的管理手段。

現(xiàn)就會計集中核算中存在的問題和對策提出個人一點看法和建議，與大家一起進(jìn)行探討。

一、會計集中核算取得的成效

1、進(jìn)一步規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量。

實行會計集中核算后，取消了單位的銀行帳戶，由核算中心在郵政儲蓄銀行開設(shè)了統(tǒng)一的帳戶，實行集中管理，分戶核算，全面掌握了單位的資金流向。在支出時，由核算中心負(fù)責(zé)審核各單位的原始憑證，并按資金的不同來源和支出內(nèi)容按統(tǒng)一的口徑辦理資金結(jié)報，填制記帳憑證、登記帳簿、編制會計報表，同時每月定期向縣財政局報送報表和帳冊。改變了過去單位會計在核算時隨意或有意改變收入截留、轉(zhuǎn)移收入、改變資金用途、任意使用會計科目的現(xiàn)象，提高了會計信息的真實性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供較高的參考價值。

2、加強支出管理，提高資金的使用效益。

會計集中核算后，財政所對醫(yī)療單位的支出管理得到了進(jìn)一步加強，衛(wèi)生院每筆大項業(yè)務(wù)支出都要經(jīng)主管局長、局長審批、核算中心審核票據(jù)并支付的合理程序。找到了一個監(jiān)督于事前、1事中、事后全過程的監(jiān)督機制，改變了單位過去財務(wù)的暗箱操作為現(xiàn)在的陽光作業(yè)。由于單位的每一次支出都必須經(jīng)過核算中心的嚴(yán)格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，不合理的開支不予報銷，對那些超范圍，超標(biāo)準(zhǔn)，變相搞福利的違紀(jì)、違規(guī)支出堅決予以拒付。這種“單位用錢，財政管理”的方式，不僅支出得到有效控制，提高了資金使用效率，而且對單位與單位之間的待遇攀比，也起到了一定的遏制作用。

3、強化了財政支出的監(jiān)督，提高了理財水平。

集中支付、統(tǒng)一核算拓展了財政管理職能。財政對單位資金的管理，由以前的事后監(jiān)督變成了事前管理和全方位、全過程的監(jiān)控。特別是財政安排的專項資金，集中核算前，由財政撥給單位后，由單位自行安排使用，對資金的使用情況，效益如何只有在事后監(jiān)督檢查時了解，因此，對于一些移用、挪用、亂支現(xiàn)象，即是被查出，但總因既成事實，無從處理。集中核算后，中心對單位各專項支出按照支出項目內(nèi)容分別核算，并對支出內(nèi)容與項目是否相符進(jìn)行審核，有效地監(jiān)督單位專項資金使用全過程，解決了財政監(jiān)督與管理上的“缺位”、“滯后”問題，達(dá)到事前、事中、事后全過程監(jiān)督，有效地杜絕擅自改變資金用途、亂支濫用的現(xiàn)象。

二、存在的問題

1、資金管理和核算不全面。

由于各單位的業(yè)務(wù)情況不同，往來款項錯綜復(fù)雜，五花百門，所以對往來款很難做到納入集中核算，因此，少數(shù)單位存在僥幸心里，在往來款中，混雜著很多隱性收入。

2、會計主體問題。

目前會計集中核算中心是財政部門的一個內(nèi)設(shè)機構(gòu)，沒有法人資格，也不是會計主體，其職能無非是集中替單位進(jìn)行會計核

算。是一種中介代理機構(gòu)的行為，而會計主體、法律責(zé)任仍是單位。給工作帶來許多弊端，如部分單位領(lǐng)導(dǎo)和報賬員不愿得罪人，沒有很好把關(guān)，把矛盾轉(zhuǎn)移給核心中心，將一些明知不符合規(guī)定的支出也送核算中心結(jié)報。

3、費用開支的審核難把握。

在實際操作過程中，發(fā)現(xiàn)目前費用開支標(biāo)準(zhǔn)比較混亂，各級行政部門制定的有之，上級主管部門制定的有之，地方各自制定的也有之，到底哪些可以執(zhí)行，哪些不可以執(zhí)行，核算中心難以把握。另外，現(xiàn)行有些開支標(biāo)準(zhǔn)又太低，不符合實際，有些合理的支出又沒有規(guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)，因此，各單位支出結(jié)報的標(biāo)準(zhǔn)很不統(tǒng)一，核算中心難以掌握。

4、單位報賬員業(yè)務(wù)水平有待提高。

會計集中核算后，單位只設(shè)報賬員，取消了出納和會計崗位。有些單位認(rèn)為報賬員不需要太專業(yè)的知識，因此把原財會人員調(diào)離崗位，而把一些不熟悉財務(wù)的人員安排到報賬員崗位，有的還是兼職的，因此給中心和單位的財務(wù)管理等一系列工作帶來了很大影響。

5、單位的財產(chǎn)管理混亂，容易造成固定資產(chǎn)帳實不符。會計集中核算后，由于賬在核算中心，財產(chǎn)實物在各單位，核算中心不便于盤點和管理財產(chǎn)實物，對于財產(chǎn)實物的存放地點、數(shù)量、使用和報廢等情況不能及時了解，完全由報賬員結(jié)報固定資產(chǎn)的證件變動情況，易造成財產(chǎn)的流失。

三、解決問題的對策與建議

從以上工作中所暴露出來的問題可以看出，會計集中核算制度還只是財政管理的一個低層次的改革，與推行國庫集中收付制度還有較大差距。但作為一個新生事物，存在這樣或那樣的問題也是不可避免的。只要我們按照建立社會主義公共財政基本框架的總體要求，不斷深化財政支出管理制度改革，不斷完善制度，存在的矛盾和問題一定能夠得到解決。為此，我們認(rèn)為必須從以下幾方面去做好工作。

1、做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉(zhuǎn)軌工作。目前我市實行的集中核算制度是撇開國庫，以審查憑證、代理記賬方式來對單位和部分財政資金的運行進(jìn)行監(jiān)督，以防范腐敗現(xiàn)象發(fā)生的一種方式，它與國庫集中收付制度相比，在改革的目標(biāo)、深度途徑上都有較大差距。因此，應(yīng)在集中核算的基礎(chǔ)上積極創(chuàng)造條件，做好轉(zhuǎn)軌工作。對現(xiàn)行的財政內(nèi)設(shè)機構(gòu)進(jìn)行改革，單設(shè)國庫機構(gòu)，并將核算中心看作是國庫的一個延伸機構(gòu)，定位為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，接受國庫機構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理，具體負(fù)責(zé)代替國庫直接支付的業(yè)務(wù)。

2、規(guī)范開支標(biāo)準(zhǔn)。

市委、政府和市財政、人事部門應(yīng)根據(jù)我市的實際情況通過調(diào)查研究，合理、合法制定各項符合實際的開支標(biāo)準(zhǔn)，并以文件形式發(fā)送給各單位。核算中心嚴(yán)格執(zhí)行開支標(biāo)準(zhǔn)，不允許人為提高標(biāo)準(zhǔn)和擴大發(fā)放范圍。核算中心在執(zhí)行上級部門有關(guān)規(guī)定的同時，應(yīng)對單位內(nèi)部執(zhí)行的未經(jīng)財政、人事部門批準(zhǔn)的有關(guān)獎金、津貼等開支一律不予支付，同時要加強票據(jù)管理，嚴(yán)格原始憑證七要素的審核，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

3、加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定資產(chǎn)的管理，建立定期報賬制度。單位會計及時向核算中心反映財產(chǎn)、實物變動情況，做到核算中心與鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定資產(chǎn)賬賬相輔、賬實相符，定期公示本單位的財務(wù)收支賬務(wù)，并負(fù)責(zé)解釋，接受群眾監(jiān)督。

4、加強宣傳力度，營造良好的改革環(huán)境。

當(dāng)前會計集中核算制度的實施，牽涉面廣，而且觸動各方面權(quán)益，目前在社會上以及各部門對此認(rèn)識并沒有完全統(tǒng)一和理

解，有的甚至還認(rèn)為財政部門要“權(quán)”，因此這就需要我們加大宣傳力度，統(tǒng)一思想認(rèn)識，爭取各部門及單位領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持和關(guān)心，同時還要加強財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步強化部門與財政共同理財?shù)囊庾R，為下一步推行國庫集中收付制度的改革，營造良好的氛圍。

總之，實行會計集中核算是財政管理體制改革的一個重要組成部分，而衛(wèi)生單位會計集中核算是其不可缺少的一個環(huán)節(jié)。為了能使會計集中核算工作盡快完善、健康發(fā)展，就需要加強對會計人員的后續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，真正使會計集中核算工作走向有法可依、有章可循、規(guī)范操作、持續(xù)發(fā)展的道路。

第二篇：民族地區(qū)會計集中核算問題調(diào)研報告

會計集中核算是政府成立會計核算中心，在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消同級機關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶、會計機構(gòu)和會計崗位，以會計核算中心為單位集中辦理會計核算工作和實行會計監(jiān)督，是會計委派制改革中融會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。

長期以來，行政事業(yè)單位經(jīng)費實行財政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳

統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下有其適應(yīng)性，但是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，其弊端是顯而易見的。實行會計集中核算就是為了加強財政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)管理和會計行為，提高財政資金使用效益，為構(gòu)筑公共財政框架、實現(xiàn)國庫集中收付制度奠定基礎(chǔ)，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實的財政管理運行機制。

一、會計集中核算的成效

甘孜州自2003年實行會計集中核算以來，已經(jīng)在加強財政資金的管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生等方面起到了明顯的作用，為進(jìn)一步實施國庫集中收付制度奠定了基礎(chǔ)，會計集中核算的作用正逐漸得到了顯現(xiàn)。

（一）規(guī)范了會計核算工作，提高了會計信息的質(zhì)量和會計工作效率。

實行會計集中核算后，行政事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)納入會計核算中心統(tǒng)一核算，中心選調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會計，并運用會計電算化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行核算，從而大大提高了會計核算工作的質(zhì)量和會計工作效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。

（二）財政資金的調(diào)度趨于合理，提高了資金使用效益。

實行會計集中核算后，支出單位的財政資金集中在會計中心的單一賬戶上，有利于財政部門對資金加強統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活，從根本上改變目前財政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復(fù)開戶的混亂局面，杜絕了預(yù)算執(zhí)行中克扣截留、挪用財政資金等現(xiàn)象，有效地提高了資金使用效益，保證了財政資金的安全。

（三）加強了會計監(jiān)督，減少了單位財務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為。

實行會計集中核算后，納入會計核算中心管理的行政事業(yè)單位所有支出都通過中心一個賬戶進(jìn)出，進(jìn)行會計統(tǒng)一核算，中心有權(quán)對各單位的支出事項和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證可以要求有關(guān)單位糾正或補辦手續(xù)，在一定程度上減少了部分單位在使用國家資金上的隨意性，給貪污犯罪和揮霍浪費行為亮起了紅燈。

（四）促進(jìn)了財政預(yù)算制度改革，確?！笆罩蓷l線”管理工作的順利實施。

會計核算中心接受支付申請的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo)，沒有預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的支付申請，核算中心有權(quán)予以拒絕，所有開支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)中心審核入賬，從而起到強化部門預(yù)算約束的作用，保證了各項開支符合會計制度和部門預(yù)算的要求。單位開支資金由會計核算中心統(tǒng)一支付，資金直達(dá)供應(yīng)商，減少了中間環(huán)節(jié)，杜絕了回扣等問題，加快了資金周轉(zhuǎn)，既保證了?？顚Ｓ?，又提高了資金使用效益。在“收支兩條線”管理方面，由于行政事業(yè)單位撤消了銀行賬戶，各項行政事業(yè)性收費及罰沒收入均直達(dá)國庫，實現(xiàn)了收繳分離、罰繳分離。

二、當(dāng)前，會計集中核算存在的問題

會計的集中核算是加強財務(wù)、財政資金管理的一項新舉措，在它的初始階段和任何新生事物一樣，也必然存在其局限性和不夠完善的地方。首先對所納入的單位來講，撤消會計機構(gòu)后，會導(dǎo)致忽視會計工作，財務(wù)管理的主動性、積極性將受到影響；其次就會計核算中心而言，難以對統(tǒng)管單位實施全過程的會計監(jiān)督，表現(xiàn)在支出的合理性難以控制，發(fā)票的真實性難以把握，收入游離于會計核算中心統(tǒng)管賬的體外，加之中心只是強調(diào)財政資金規(guī)范運作，而忽略了資產(chǎn)的管理，特別是在固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上，會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，結(jié)果造成會計信息質(zhì)量難以提高；再次財政部門由于長期重視財政資金分配過程，輕視財政資金使用效益問題未曾得到根本解決，在會計集中核算后，過分依賴會計核算中心而導(dǎo)致財政管理弱化，監(jiān)督力度不夠。

（一）責(zé)任主體不清。

現(xiàn)行的《會計法》規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整?！薄案鲉挝粦?yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在相關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員……?！边@在法律上就規(guī)定了各單位必須設(shè)置會計機構(gòu)并要指定會計人員。同時，《會計法》還規(guī)定了財政部門對會計工作有進(jìn)行管理與監(jiān)督的職責(zé)，但沒有直接代理單位會計業(yè)務(wù)的義務(wù)?，F(xiàn)財政部門不僅在直接代理財會業(yè)務(wù)，而且還撤消了單位會計機構(gòu)和崗位，故認(rèn)為成立會計集中核算中心(以下簡稱“中心”)明顯缺乏法律基礎(chǔ)。另外，每個單位都撤消了會計和出納崗位，僅單設(shè)一個報賬員崗位，表面上騰出了一至數(shù)個崗，好象為縣上節(jié)約了一部份人員經(jīng)費開支、為縣上騰出了編制，實際上不盡然。按照省、州有關(guān)精神，中心的人員調(diào)動采取的是編隨人走，但現(xiàn)實中人到了中心，編卻仍留在原單位，原單位又來人補了空，而調(diào)入中心的人編制又該從何而來，凡正大家都在吃財政飯，相關(guān)問題怎么解決？

《會計法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。”這一規(guī)定，一方面突出了單位負(fù)責(zé)人對單位的會計工作與會計資料真實性、合法性和完整性的責(zé)任，另一方面也明確了對單位違法會計行為處罰的責(zé)任主體。會計集中核算執(zhí)行以后，由于“中心”的會計，工作上對“中心”負(fù)責(zé)，如果出現(xiàn)會計財務(wù)處理差錯、單位會計信息失真、國家秘密泄露、財產(chǎn)物資流失、違法經(jīng)濟事項等問題，那么單位與“中心”，是誰負(fù)責(zé)、是一方責(zé)任還是雙方責(zé)任?因此，在追究會計責(zé)任時，很難界定雙方的責(zé)任歸究及大小，勢必形成單位與“中心”的推諉、扯皮。

（二）會計監(jiān)督弱化。

財政部在貫徹《會計法》中，就如何加強會計監(jiān)督專門下發(fā)了有關(guān)文件，明確了財政部門的監(jiān)督職能。財政部門實行會計集中核算的初衷，就是為了對單位的收支實行事前、事中和事后的監(jiān)督，但事實上實行集中核算后，這種監(jiān)管職責(zé)卻是不大可能實現(xiàn)。一方面是“中心”對單位監(jiān)督的不可能。首先是撤銷單位會計崗位，設(shè)立單位報賬員，無異于是把單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要的“知情人”(單位會計)撇在一邊；二是雖然明確了單位報賬員的責(zé)任，但由于其經(jīng)濟利益與單位直接掛鉤，二者很容易形成一致，來“蒙騙”中心；三是“中心”的一個窗口會計要負(fù)責(zé)數(shù)個單位的會計核算，整天要忙于報賬、記賬、對賬的具體事務(wù)，根本沒有時間和精力再去發(fā)揮監(jiān)督管理的職能。現(xiàn)實中，單位報賬，做賬的是中心會計，不可能清楚報賬單位的費用開支是否真實、是否合法，只能從表面上看到報賬單據(jù)的規(guī)范與否、金額計算正確與否、報銷定額及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確與否、報銷依據(jù)齊全及合格與否，不可能每筆業(yè)務(wù)都去了解、調(diào)查。另一方面是財政對“中心”監(jiān)督的不現(xiàn)實。會計核算中心不僅要監(jiān)督他人，同時也要接受財政部門的監(jiān)督，而“中心”與財政部門同是一家，如何實施有效管理，難度很大，這無形中造成了財政監(jiān)督的“保護(hù)地帶”。由此可見，成立“會計核算中心”進(jìn)行集中核算，從本質(zhì)上講很難實現(xiàn)其宗旨。

（三）會計信息失真。

加強會計核算與管理的目的主要是確保會計信息的真實性，而從當(dāng)前的“中心”運行模式來看，會計信息失真恐怕在所難免。

（1）收入不確定。由于各地區(qū)都實行了財政國庫集中收付制度，原來各單位的會計對依法組織的收入與財政撥付的可用資金，可謂“了如指掌”，集中核算以后，單位的報賬員由于不進(jìn)行賬務(wù)處理，根本不清楚單位收入的具體情況，報賬員還得在單位領(lǐng)導(dǎo)、財政國庫與“中心”之間奔波了解情況。單位撤消了會計崗位，留任的報賬員的財務(wù)業(yè)務(wù)水平相對以前降低，中心處理賬務(wù)的正確性與否不太明了，難免導(dǎo)致單位報有懷疑態(tài)度；

（2）支出不真實。由于中心在單據(jù)上的規(guī)范性要求，中心會計通過報賬員報來的單位單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理時，如發(fā)現(xiàn)單據(jù)不合法、不規(guī)范，則予以退回，這樣勢必造成一方面已支的不能及時入賬，另一方面可能會迫使某些單位想方設(shè)法弄來規(guī)范票據(jù)代替白條或頂替不合理的開支。

（3）資產(chǎn)賬實不符。會計集中核算之后，單位仍有資產(chǎn)處置權(quán)，如果單位領(lǐng)導(dǎo)與報賬員法制觀念淡薄，或因工作疏忽而不向“中心”提供真實情況，資產(chǎn)新增的不能及時入賬、處置或報廢的不能及時下賬，致使“中心”的賬與單位實物不符。

（四）查賬對象不清。

按會計集中核算有關(guān)規(guī)定和要求，會計檔案在次年將完整退還給報賬單位。退還前，發(fā)生對單位賬務(wù)清查時，審計等有關(guān)部門必然扎駐中心，中心會計必然要培同審查，日常其他單位報賬業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行必將受到影響，并對該單位的財務(wù)資料的完整性負(fù)完全責(zé)任；退還后，一旦發(fā)生查賬，單位報賬員由于業(yè)務(wù)水平低或人為推卸等因素，又需中心會計到場協(xié)助，勢必影響中心工作的順利開展。

（五）審核標(biāo)準(zhǔn)及定額不詳。

中心在接受報賬業(yè)務(wù)時，如果認(rèn)為資金是單位的，只要其賬上有錢，只要不過份，只要表面上合法、規(guī)范就行了，那么將失去建立中心、對財政性資金加強監(jiān)管的意義；但控制過嚴(yán)，對所有報銷的費用標(biāo)準(zhǔn)、定額進(jìn)行嚴(yán)審，又將觸犯到單位“三權(quán)不變”的利益，導(dǎo)致部門及單位對中心工作的不解和嚴(yán)歷指責(zé)。說到審核標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)報銷定額，又從何來，誰來擬定？如：單位不同層次人員的通訊費報銷標(biāo)準(zhǔn)、各不同性質(zhì)的單位及部門的招待費報銷標(biāo)準(zhǔn)、不同情況的學(xué)習(xí)及出差的報銷標(biāo)準(zhǔn)等，至今未有一個統(tǒng)一的口徑。

（六）報賬簽章責(zé)任不清。

單位報賬時，單位預(yù)留印鑒必須齊全，這是規(guī)定，也是報賬單位必須遵循的準(zhǔn)則；但中心除了窗口會計、復(fù)核、出納按流程審核簽章外，是否還需具備其他人員的簽章或簽出意見，這在全州18個縣各理解不同、執(zhí)行也不一。在中心報賬，中心會計擔(dān)當(dāng)了做賬的角色，其對單位所報費用的合法性和真實性根本無從知曉，如果有一天發(fā)生了經(jīng)濟事件，那么在這個崗位上將會承擔(dān)多大責(zé)任？中心負(fù)責(zé)人及財政部門又會承擔(dān)什么責(zé)任？這誰都會為此而擔(dān)憂。

（七）認(rèn)識上的錯位。

實行會計集中核算，改過去的“單位批單位報”為“單位批中心報”。會計集中核算推行前，單位支出只要單位領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”就可報銷；集中核算后，單位領(lǐng)導(dǎo)簽了字還須中心總會計審核后才能報銷，為此，有少部分單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位財務(wù)支出接受會計核算中心的制約和監(jiān)督，產(chǎn)生抵觸情緒，有意放松甚至放棄財務(wù)管理。會計集中核算以后，一方面有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為報賬會計是打打雜、跑跑腿的，有無資格證、有無財務(wù)工作能力都無關(guān)緊要，報賬會計隨意任命，導(dǎo)致報賬會計專業(yè)能力參差不齊；另一方面單位會計機構(gòu)撤消后，有些單位對報賬會計的待遇及地位不予肯定，報賬會計的工作積極性自然得不到充分發(fā)揮。

（八）會計核算中心與財政部門對接上的缺口。

專項資金是專門用于指定項目的資金，專項經(jīng)費撥入時，有些單位混淆不清，會計核算中心又不得了解，造成單位擠占挪用，專項經(jīng)費核算失真。財政部門重分配輕使用的陳舊管理理念，對有些專項資金管理不夠嚴(yán)格，跟蹤問效流于形式，使得中心在專項資金的監(jiān)管中難以控制。形成專項資金“跑”“冒”“滴”“漏”，支出效率不高。會計核算中心主要負(fù)責(zé)大量的會計核算，并未直接參與財政部門內(nèi)部職能機構(gòu)工作，因此對財政部門的業(yè)務(wù)，對他們監(jiān)督的政策變化，跟蹤重點無法知曉，這樣中心就沒有能力和條件代替財政部門實施財政監(jiān)督，而財政部門認(rèn)為預(yù)算單位統(tǒng)進(jìn)了會計核算中心，以為“一統(tǒng)就靈”，放松了財政監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角。

三、完善會計集中核算的幾點設(shè)想

（一）會計集中核算與國庫集中收付的融合。

實行會計集中核算制和國庫集中收付制是財政部門當(dāng)前公共財政改革的兩項重要內(nèi)容，其目的是進(jìn)一步提高財政資金的使用效益和加強會計監(jiān)督，有利于財政資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財政資金的運行成本。由此可見，兩項制度的改革主體和目的是完全一致的，實行會計集中核算制和國庫集中收付制改革相結(jié)合是完全可行的，而且會計集中核算的順利實施和穩(wěn)健運行，為實行國庫集中收付制度打下了良好基礎(chǔ)。會計集中核算制和國庫集中收付制很有必要在機構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一、規(guī)范，在職責(zé)功能上統(tǒng)一、健全，以簡化辦事程序，方便服務(wù)對象。實行會計集中核算型財政國庫集中收付制度之后，所有預(yù)算單位的資金全部集中在國庫，減少了大量的庫外資金的無效、低效運作，使政府在調(diào)控宏觀經(jīng)濟方面更加得心應(yīng)手、游刃有余。通過實行會計集中核算型財政國庫集中收付制度，會解決國庫、會計核算中心以及銀行之間人為的頻繁的資金劃撥、結(jié)算和對賬等問題。實行會計集中核算型財政國庫集中收付制度，將會大大提高會計信息質(zhì)量，尤其是所提供的月、季、年終決算報表數(shù)據(jù)的真實性、囊括資料的全面性及會計信息的可利用性，是勿庸置疑的，這樣將有利于對單位收支情況的全面了解，并保證單位會計核算的完整性，實現(xiàn)收入稅收化、支出預(yù)算化、賬戶國庫化、了解全面化、核算完整化。

（二）繼續(xù)加強部門預(yù)算管理，加快實行部門科學(xué)預(yù)算的進(jìn)度。

部門預(yù)算是一個涵蓋各部門所有公共資金的完整預(yù)算，其預(yù)算編制以部門為單位，將各類不同性質(zhì)的各項財政資金均統(tǒng)一反映在該部門的預(yù)算之中；部門預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項資金，將預(yù)算內(nèi)外資金全部納入政府綜合財政預(yù)算管理。因此，要進(jìn)一步推行預(yù)算管理改革，擴大部門預(yù)算的范圍，制定科學(xué)、符合實際的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)和完善預(yù)算支出科目體系，早編細(xì)編預(yù)算。通過提前編制預(yù)算，延長預(yù)算編制時間，使預(yù)算細(xì)化到各個部門及各個項目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財政部門要對各部門實行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實強化預(yù)算管理，為會計核算中心運行提供良好的外部環(huán)境。由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督事中監(jiān)督延伸。

（三）會計核算中心轉(zhuǎn)變職能，加強支出監(jiān)督管理，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。

目前，會計核算中心日常主要的工作是資金支付和會計核算，然而，如果將中心僅僅作為一個記賬機構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更要著重預(yù)算執(zhí)行信息的反饋和控制。通過核對各部門預(yù)算指標(biāo)情況，可以嚴(yán)格控制各部門的用款進(jìn)度，會計核算中心更強調(diào)對預(yù)算指標(biāo)實行即時控制，杜絕超預(yù)算計劃用款。加強預(yù)算資金支付的事前控制，中心會計在收到預(yù)算單位支付申請后應(yīng)確定是否可以支付（即是否符合有關(guān)政策規(guī)定），如何支付（即占用何指標(biāo)、列支何科目），然后才可以通知銀行付款。會計核算中心要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將核算中心視作單純的核算機構(gòu)的觀念。地方政府應(yīng)從實際出發(fā)，在發(fā)放獎金、補助（如電話補貼標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)、招待費開支比例等）等方面制定科學(xué)統(tǒng)一的切實可行的財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，防止各單位各自為政，使會計核算中心在支出監(jiān)督方面監(jiān)督有標(biāo)準(zhǔn)，管理有依據(jù)，真正從源頭上預(yù)防腐敗，加強廉政建設(shè)。還要處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，只有服務(wù)到位，才能監(jiān)督到位，只有提高會計工作質(zhì)量才能提高監(jiān)督水平。

（四）報賬單位切實重視本單位的財務(wù)管理工作，加強報賬會計隊伍建設(shè)。

實行會計集中核算并不改變單位會計責(zé)任主體，并不減少各部門財務(wù)職能，而且隨著部門預(yù)算、國庫集中支付等財政改革政策的出臺，部門財務(wù)管理的職能還需更進(jìn)一步加強，因此實行會計集中核算后，單位應(yīng)更加重視財務(wù)管理工作。單位的報賬會計應(yīng)當(dāng)持證上崗，據(jù)實登記會計臺賬，定期與會計核算中心核對，對單位會計事項的合法性進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)審批前的審核及說明，向中心報賬并說明單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實情況等職責(zé)。因此要加強報賬會計隊伍建設(shè)，提高報賬會計整體素質(zhì)是強化財務(wù)管理和提高會計工作質(zhì)量的前提條件，而制定報賬會計的道德規(guī)范，建立遵守職業(yè)道德的監(jiān)督考核機制是提高會計工作質(zhì)量和報賬會計總體素質(zhì)的保證。財政部門及單位應(yīng)切實抓緊報賬會計的培訓(xùn)和教育，開展時間短、收效高、針對性強的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)水平，加強《會計法》等國家各項財政法規(guī)和職業(yè)道德的教育，提高報賬會計的職業(yè)道德水平和法律知識，通過一系列制度，制約報賬會計的工作行為，保證報賬會計誠信為本，愛崗敬業(yè)，堅持準(zhǔn)則，客觀公正，使其充分發(fā)揮會計監(jiān)督的紐帶和橋梁作用。

（五）完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財產(chǎn)物資的安全。

加強固定資產(chǎn)管理，財政部門應(yīng)及時出臺符合縣情的資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍，使會計核算中心能夠統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑；進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)報廢處置審批制度；健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核制度，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位固定資產(chǎn)核算。作為內(nèi)部控制制度的一部分，賬實相符是非常重要的一個環(huán)節(jié)，預(yù)算單位必須加強固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，健全固定資產(chǎn)保管制度，做到入賬時有驗收，領(lǐng)用時有登記，保管賬與實物一致；落實固定資產(chǎn)使用責(zé)任人制度。固定資產(chǎn)管理人員主要做好固定資產(chǎn)管理工作，建立單位固定資產(chǎn)臺賬。嚴(yán)格固定資產(chǎn)清查制度，財政部門國資辦要通過定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法，及時掌握全縣各單位固定資產(chǎn)的變動情況。

（六）健全完善會計法規(guī)體系，明確財政監(jiān)督對象和法律責(zé)任主體。

會計集中核算制度的改革是在新修訂的《會計法》開始執(zhí)行之后產(chǎn)生發(fā)展起來的，因而《會計法》在修定時未能涉及到會計集中核算問題。有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合實際情況出臺相關(guān)的法規(guī)文件，就會計集中核算制度的合法性給予肯定，以便會計集中核算有法可依，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，規(guī)范會計行為，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展，保障會計集中核算制度規(guī)范運行。財政部門也要繼續(xù)不斷地完善會計集中核算制度實際操作過程中的規(guī)章制度和運行細(xì)則，健全機構(gòu)內(nèi)控制度，以充分發(fā)揮會計集中核算的監(jiān)督與服務(wù)職能；應(yīng)明確被核算單位是被監(jiān)督的主體，明確具有資金所有權(quán)和使用權(quán)的單位應(yīng)該承擔(dān)違法違規(guī)行為的法律責(zé)任。

實行會計集中核算，不僅是預(yù)算管理方法和手段的改進(jìn)，而且是對傳統(tǒng)方法從觀念到內(nèi)容的根本改革，打破了不符合社會主義市場經(jīng)濟體制要求的財政資金分配管理格局，也是落實依法行政的一項重要工作。實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出管理、改變會計核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗，我們應(yīng)充分認(rèn)識集中核算改革的重要性。明確會計核算中心作為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的地位，以預(yù)算執(zhí)行為主要任務(wù)，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關(guān)系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規(guī)范的國庫集中收付制過渡；與此同時，積極推進(jìn)預(yù)算編制改革，推行部門預(yù)算的細(xì)化預(yù)算，為國庫集中收付制的實施打下基礎(chǔ)，形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的機制；在此基礎(chǔ)上，全面推進(jìn)財政管理制度的改革，逐步建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的公共財政體制。

第三篇：關(guān)于會計集中核算的調(diào)研文章

為了進(jìn)一步加強部隊財務(wù)管理，規(guī)范會計工作秩序，適應(yīng)部隊建設(shè)的需要，我省各支隊紛紛建立了會計核算中心。它的建立對促進(jìn)會計隊伍的專業(yè)化建設(shè),規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,提高會計信息質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但是,在實踐中也存在著不少問題,本文就此做些探討。

一、當(dāng)前存在的問題

1、責(zé)任主體不清?！稌嫹ā返谒臈l規(guī)定：“單

位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。”這一規(guī)定，一方面突出了單位負(fù)責(zé)人對單位的會計工作與會計資料真實性和完整性的責(zé)任，另一方面也明確了對單位違法會計行為處罰的責(zé)任主體。會計集中核算以后，由于核算中心的會計，工作上對“中心”負(fù)責(zé)，如果出現(xiàn)會計財務(wù)處理差錯、單位會計信息失真、財產(chǎn)物資流失、違法經(jīng)濟事項等問題，那么所屬單位與“中心”，是一方責(zé)任還是雙方責(zé)任?因此，在追究會計責(zé)任時，很難界定雙方的責(zé)任大小，勢必形成單位與“中心”的推諉扯皮。

2、會計監(jiān)督弱化。消防部隊實行會計集中核算的初衷，就是為了對所屬各單位的收支實行事前、事中和事后的監(jiān)督，但事實上實行集中核算后，這種監(jiān)管職責(zé)卻是不大可能實現(xiàn)。由于核算中心的會計人員獨立于核算單位,不了解單位的實際情況,對單位發(fā)生的經(jīng)濟事項的“知情度”較以前降低了。所以,對單位經(jīng)費開支的真實性審核受到一定的限制。因此,單純從會計監(jiān)督角度看,集中核算后是會計有獨立的監(jiān)督條件卻不知道業(yè)務(wù)的真實性而難以很好地實施監(jiān)督。再者，“中心”的一個分管會計要負(fù)責(zé)多個單位的會計核算，整天要忙于報賬記賬的具體事務(wù)，根本沒有時間和精力再去發(fā)揮監(jiān)督管理的職能。

3、會計信息失真。從當(dāng)前的“中心”運行模式來看，會計信息失真恐怕在所難免。第一，支出不真實?！爸行摹蓖ㄟ^報賬員報來的單位單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，如發(fā)現(xiàn)單據(jù)不合法，則予以退回，這樣勢必造成一方面已支的不能及時入賬，另一方面單位與報賬員有可能一起造假，以便讓“中心”通過。第二，資產(chǎn)賬實不符。會計集中核算之后，單位仍有資產(chǎn)處置權(quán)，如果單位領(lǐng)導(dǎo)與報賬員法制觀念淡薄，或因工作疏忽而不向“中心”提供真實情況，“中心”將無法知曉各單位的資產(chǎn)處置情況，致使“中心”的賬與單位實物不符。

二、解決問題的對策

上述三點，并非杞人憂天。筆者認(rèn)為，無法無規(guī)是偏，有法不依則亂，在已經(jīng)實行財務(wù)集中核算制度的同時，應(yīng)努力加以完善，趨利避害，真正使消防部隊財務(wù)會計核算走向法制化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。

首先，單位負(fù)責(zé)人要自覺遵守國家財經(jīng)方針政策?！稌嫹ā芬?guī)定,單位負(fù)責(zé)人是單位的第一會計責(zé)任人,要對本單位的會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。在實際工作中，第一責(zé)任人的意圖往往會影響會計信息質(zhì)量。因此,必須努力提高單位負(fù)責(zé)人的政治素質(zhì),切實實踐“三個代表”精神,樹立全局觀念,管好錢,用好權(quán)。其次, 要強化核算中心的監(jiān)督職能, 主動加強與基層單位之間的聯(lián)系,掌握基層單位經(jīng)濟活動狀況, 對單位資金的使用情況進(jìn)行全程監(jiān)控,促使單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,確保會計資料的真實可靠。第三,努力提高核算中心工作人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平,加強崗位責(zé)任制的考核,增強會計人員的工作責(zé)任心,嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定對單位報銷的原始憑證的真實性、完整性和合法性進(jìn)行審核,堅持原則,不徇私情。

第四篇：會計集中核算實施辦法

會計集中核算實施細(xì)則

(試行)（征求意見稿）

為了加強XXXXXXX財務(wù)資產(chǎn)管理工作，規(guī)范會計核算行為，強化財務(wù)收支監(jiān)督，整合財務(wù)會計人力資源，根據(jù)《等相關(guān)制度，結(jié)合我局實際，制定本實施細(xì)則(試行)。

一、指導(dǎo)思想

嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)及有關(guān)財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律,整合財務(wù)資源，切實加強全局財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)收支行為和會計工作秩序，優(yōu)化財務(wù)管理流程制度和財務(wù)軟件功能，提升監(jiān)管效能和財務(wù)服務(wù)效能，構(gòu)建“科學(xué)、高效、廉潔、務(wù)實”的全局會計核算新模式。

二、總體原則

（一）、業(yè)務(wù)公開原則

在集中核算模式下，公開會計業(yè)務(wù)處理過程,各單位會計業(yè)務(wù)處理要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人（業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)審批人和報賬員、會計核算中心主辦會計和核算中心主任等多個環(huán)節(jié)，對數(shù)額較大的還要經(jīng)過會計核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)審批，擴大知情范圍，公開運作過程，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會計核算崗位，會計核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由局財務(wù)會計集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳筚~單位，原會計核算崗位和出納崗位變?yōu)閳筚~員崗位或資產(chǎn)管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經(jīng)濟活動決策者與執(zhí)行者的分離。集中核算模式下會計業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀嫼怂阒行牡募刑幚?，會計人員的隸屬關(guān)系與單位分離；二是財務(wù)審批與會計監(jiān)督的分離。集中核算后，財務(wù)審批職能仍由單位行使，會計監(jiān)督職能統(tǒng)一由會計核算中心行使，在審批責(zé)任人和實際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會計核算與檔案管理分離。由會計核算中心進(jìn)行會計核算，各單位負(fù)責(zé)會計檔案存放管理。

（四）、主體責(zé)任不變原則

在集中核算模式下，各單位的預(yù)算管理體制不變，資金使用權(quán)不變，納入部門預(yù)算管理的各項資金仍歸單位支配使用；資金所有權(quán)不變，單位的預(yù)算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負(fù)責(zé)；會計主體法律責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，對資產(chǎn)管理和資金管理的責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人仍對本單位資產(chǎn)和資金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。

三、實施對象和范圍

1.納入財務(wù)會計集中核算的對象:局機關(guān)、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急搶險、試驗檢測、后勤服務(wù)四個中心。

2.納入財務(wù)會計集中核算的范圍:預(yù)算資金和其他資金的收支業(yè)務(wù)，包括財政補助資金、上級撥入資金、專項資金及其他資金等全部資金。

四、會計集中核算中心工作職責(zé)

1.貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和省廳、局財經(jīng)規(guī)章制度，按照《政府會計準(zhǔn)則》、《政府會計制度》的要求組織會計核算。

2.負(fù)責(zé)建立健全局會計集中核算中心、局屬各單位財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及賬務(wù)處理程序，按照規(guī)定進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督。

3.參與全局預(yù)算的編制，科學(xué)合理分解預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算按進(jìn)度及時核撥經(jīng)費或?qū)ｍ椊?jīng)費。

4.按規(guī)定設(shè)置銀行賬戶和會計賬簿，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并協(xié)助做好會計核算單位預(yù)算控制和監(jiān)督工作。

5.負(fù)責(zé)會計核算、單位月、季和會計報表、財務(wù)報告的編制，財務(wù)決算的編報、匯總工作。

6.設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿，管理資產(chǎn)信息系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)的采購、使用、調(diào)撥、處置等進(jìn)行核算及監(jiān)督。

7.負(fù)責(zé)流動資金的管理工作，做好流動資金管理及調(diào)配，合理安排，保證高效運轉(zhuǎn)。

8.定期向各會計集中核算單位通報預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支情況。

9.上級或領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

五、會計集中核算中心崗位設(shè)置

1.局財務(wù)會計集中核算中心在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，具體業(yè)務(wù)由局財務(wù)科負(fù)責(zé)。

2.結(jié)合實際，局財務(wù)會計集中核算中心崗位設(shè)置如下:

（1）主任1名，由局財務(wù)科科長兼任，全面管理會計集中核算中心人員及工作，協(xié)調(diào)職責(zé)內(nèi)各項業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)預(yù)算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。

（2）副主任1名，由局財務(wù)科副科長兼任，協(xié)助主任全面做好會計集中核算工作，負(fù)責(zé)會計核算中心日常事務(wù)性工作及預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。

（3）主管會計1名，負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)賬套的會計核算業(yè)務(wù)及一般公共預(yù)算單位各類報表的匯總上報，負(fù)責(zé)全局基本支出部門預(yù)算編制及固定資產(chǎn)管理工作,負(fù)責(zé)局機關(guān)會計核算工作。管理會計1名，負(fù)責(zé)通行賬套和基本建設(shè)的會計核算業(yè)務(wù)及政府性基金預(yù)算及基本建設(shè)單位各類報表的匯總上報；負(fù)責(zé)財務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議管理工作；做好其他應(yīng)辦事務(wù)。

（3）分管會計3名，分三個核算小組，其中1人負(fù)責(zé)第一核算小組（）會計核算工作；1人負(fù)責(zé)第二核算小組）會計核算工作；1人負(fù)責(zé)第三核算小組（）會計核算工作。

（4）出納1名，負(fù)責(zé)各項出納及資金結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理工資發(fā)放、公積金的繳納，各項稅費、社會保障費申報、繳納等工作。

六、會計集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設(shè)立財務(wù)集中核算中心。財務(wù)集中核算中心設(shè)在局機關(guān)，與局財務(wù)資產(chǎn)管理科合署辦公。

2.統(tǒng)一會計核算體系。財務(wù)集中核算實行“集中管理、分戶核算”的辦法，統(tǒng)一會計核算科目和體系，構(gòu)建框架，穩(wěn)步推進(jìn)，逐步完善。

3.建立報賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報賬員，其主要職責(zé)是：報賬資料的收集整理、歸類；會計信息的傳遞；備用金的管理；據(jù)實登記有關(guān)輔助臺賬；定期與財務(wù)中心核算；對單位會計事項的合法性、真實性、完整性進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)審批前的審核及說明；向財務(wù)核算中心報賬并說明單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實情況；下載、打印會計檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會計信息傳遞制度。核算中心定期向各財務(wù)集中核算單位通報預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支情況；各集中核算單位也可隨時向核算中心查詢有關(guān)本單位財務(wù)收支數(shù)據(jù)及賬務(wù)狀況。

（二）、報賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內(nèi)部管理制度，建立有關(guān)財務(wù)支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應(yīng)報局集中核算中心備查。

2.基層單位報賬

各基層單位依據(jù)《會計集中核算實施方案》相關(guān)規(guī)定，各單位對單據(jù)的真實、完整、合法性負(fù)責(zé)，由報賬員完成對原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進(jìn)行整理、歸類，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)單(證)進(jìn)行審核簽字，在基層領(lǐng)導(dǎo)審批后2個工作日內(nèi)，填寫《報賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進(jìn)行審核報賬。

3.報賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險一金、水電費及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關(guān)會議記錄，簽字完備后申報支付，經(jīng)核算中心分管會計審核無誤返報賬單位支付，支付完畢后轉(zhuǎn)核算中心分管會計核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經(jīng)基層支部會議研究附會議紀(jì)要報核算中心分管會計核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經(jīng)基層支部會議研究附會議紀(jì)要上報核算中心分管會計核算并經(jīng)核算中心主任簽字后支出報分管會計核算；支出金額大于20萬元的，經(jīng)基層支部會議研究后附會議紀(jì)要上報核算中心分管會計、核算中心主任、局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后返基層單位支出后轉(zhuǎn)核算中心分管會計核算。

4.款項支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進(jìn)行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報賬單位，由各報賬單位進(jìn)行支付。

付款后，報賬單位報賬員應(yīng)及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會計。

5.會計核算

（1）單位所有收支憑證都必須經(jīng)核算中心按照支出金額大小審核或者復(fù)核，未經(jīng)審核或者復(fù)核的收付憑證不得入賬。

（2）經(jīng)核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）期末，核算中心主任對所有會計資料稽核無誤結(jié)賬后，由分管會計編制會計報表，對會計報表審核無誤后簽章，報送有關(guān)部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預(yù)算批復(fù)，是否超預(yù)算支出，是否?？顚Ｓ?。

(2)審核報銷票據(jù)的真實性、合法性，要素是否齊全，使用是否規(guī)范。

(3)審核報賬手續(xù)是否齊全，報賬用章、簽字筆跡與預(yù)留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財務(wù)支出是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)，是否超過規(guī)定限額。

(5)審核報賬員對經(jīng)費支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購范圍的采購支出是否經(jīng)過政府采購。

(7)審核國有資產(chǎn)處置是否符合相關(guān)程序。

(8)其它需要審核的內(nèi)容。

7.拒絕受理事項

（1）單位無報賬資金的報賬業(yè)務(wù).（2）非法票據(jù)和填寫不規(guī)范的票據(jù)。

（3）未按審批程序?qū)徟钠睋?jù)。

（4）超過支出標(biāo)準(zhǔn)的支出。

（5）應(yīng)納入政府采購范圍而未經(jīng)政府采購的業(yè)務(wù)支出。

（6）未經(jīng)相關(guān)部門審批或手續(xù)不齊全的國有資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。

(7)其他不符合財經(jīng)法規(guī)、制度和規(guī)定的事項。

（三）、具體業(yè)務(wù)管理

1.收入管理

（1）局財務(wù)科向納入集中核算的基層養(yǎng)護(hù)單位按月?lián)芨督?jīng)費，經(jīng)費的撥付以局相關(guān)部門出具的月?lián)芸睿ㄓ嬃浚﹩螢闇?zhǔn)，當(dāng)年撥款累計數(shù)原則上不得超出預(yù)算數(shù)。

（2）經(jīng)費的撥付每月統(tǒng)一進(jìn)行，在撥款單上由相關(guān)人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項資金及預(yù)算外資金的撥付依據(jù)計量或相關(guān)辦法撥付進(jìn)度款或經(jīng)費，審批程序同經(jīng)費的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實行備用金制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務(wù)辦理完畢后及時清理收回備用金。

（2）單位經(jīng)費支出審批程序:經(jīng)辦人員取得真實、合規(guī)、合法票據(jù)，并由證明人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽批后，報賬員方可到中心報帳。

（3）單位職工出差、培訓(xùn)、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務(wù)卡結(jié)算，業(yè)務(wù)辦結(jié)一周內(nèi)由報賬員收集報賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報中心審核后由報賬員予以支付。借款人在業(yè)務(wù)辦結(jié)后應(yīng)及時予以歸還或沖銷。

3.國有資產(chǎn)管理

（1）會計核算中心負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)的會計核算，各單位負(fù)責(zé)實物管理，單位應(yīng)建立國有資產(chǎn)臺賬（包括應(yīng)急儲備物資），并定期與會計核算中心進(jìn)行核對。

（2）單位發(fā)生國有資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應(yīng)督促各單位每半年對國有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點，做到家底清楚，賬實相符。

（4）各單位應(yīng)對國有資產(chǎn)的核算資料進(jìn)行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復(fù)印單獨保存，以備使用。

4.會計檔案管理

報賬員將核算中心審核后的原始憑證進(jìn)行整理，待中心審批確認(rèn)、報賬單位付款、中心會計進(jìn)行賬務(wù)處理后，從系統(tǒng)中下載相關(guān)憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會計檔案管理要求和保管年限，在各單位進(jìn)行歸檔保管。

七、責(zé)任追究

1.單位有下列行為之一的，按規(guī)定追究行政及法律責(zé)任：

（1）擅自設(shè)立銀行賬戶，隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項收入的.（3）私設(shè)賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個人無故對依法履行職責(zé)的核算中心工作人員進(jìn)行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規(guī)定程序辦理，有意逃避監(jiān)督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任：

（1）核算中心工作人員服務(wù)態(tài)度惡劣，且造成嚴(yán)重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，或操作中徇私舞弊，對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀(jì)違法的收支，不向核算中心負(fù)責(zé)人或單位提出書面意見，造成國有資產(chǎn)損失的;

（3）偽造、非法涂改會計資料，故意毀壞數(shù)據(jù)文件，賬冊，備份磁盤和裝有會計數(shù)據(jù)的計算機程序;隨意增加，刪除，改動數(shù)據(jù)庫文件，造成數(shù)據(jù)丟失，無法彌補的;

（4）會計集中核算中心工作人員在工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財務(wù)秘密的;

（5）相關(guān)責(zé)任人對核算中心工作人員違紀(jì)違規(guī)行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執(zhí)行，由XXXXXXX負(fù)責(zé)解釋，基層單位遵照執(zhí)行。

第五篇：行政事業(yè)單位會計集中核算淺談

行政事業(yè)單位會計集中核算淺談

行政事業(yè)單位會計集中核算路徑探析

行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)

一、會計集中核算內(nèi)涵及實踐成效1.會計集中核算的內(nèi)涵學(xué)術(shù)界關(guān)于會計集中核算的內(nèi)涵尚未達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識，筆者比較傾向以下的定義。所謂會計集中核算就是指在保持市級各（行政）事業(yè)單位會計核算主體，綜合財政預(yù)算單位資金使用權(quán)限，單位財務(wù)開支審批權(quán)限不變的前提下，按照“財政收入一個賬戶，財政支出一個漏斗，資金管理一個渠道”的要求，取消各單位在銀行開設(shè)的賬戶，各單位的財政性資金收入直接繳入國庫或財政專戶，各單位的支出由財政直接支付，并設(shè)立會計核算結(jié)算中心，由會計核算結(jié)算中心統(tǒng)一管理、集中資金結(jié)算。①2.會計集中核算的實踐成效實行會計集中核算有利于建立“財政性資金所有權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財政，使用權(quán)歸單位”的財政管理體系，使財政資金的使用由“暗箱操作”變?yōu)椤瓣柟獠僮鳌薄?/p>

⑴規(guī)范了基層單位的會計基礎(chǔ)工作。由于基層單位會計人員素質(zhì)不高以及受個別領(lǐng)導(dǎo)主觀臆斷的影響，許多行政事業(yè)單位的會計處理未能按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，原始憑證形式性審核不到位、會計處理不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會計核算中心成立后，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行核算，大大提高了會計核算工作的規(guī)范性，從而保證了會計信息的真實性、完整性和統(tǒng)一性。

⑵某些方面加強了會計監(jiān)督功能。在自設(shè)賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運氣”的僥幸心理，這就導(dǎo)致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費、行賄受賄等不法行為的時有發(fā)生。會計核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規(guī)開戶、私設(shè)小金庫、坐支、截留、挪用財政資金等問題產(chǎn)生，從制度上和運作程序上規(guī)范了各單位財務(wù)行為。

⑶有效地節(jié)約了單位的行政成本。會計核算中心成立后，各單位不必在設(shè)置專職的、業(yè)務(wù)熟練的會計核算人員，只需要設(shè)置一名具備簡單財務(wù)知識的報賬員（這種報賬員可以按照現(xiàn)行的《中華人民共和國公務(wù)員法》規(guī)定的“公務(wù)員職位聘任制”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會保險等即可），這樣就可以縮減各單位會計人員人力成本支出，有效地節(jié)約行政成本。

二、我國行政事業(yè)單位會計集中核算存在問題1.缺乏規(guī)范的部門預(yù)算管理基礎(chǔ)會計核算中心成立后，核算中心接受支付申請的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo)，對于不符合預(yù)算指標(biāo)的支付申請，核算中心有權(quán)予以拒絕，從而有效地保障了預(yù)算的執(zhí)行。

然而，由于我國目前預(yù)算科目基本上是收入按類別、支出按功能設(shè)置的，沒有體現(xiàn)部門預(yù)算的性質(zhì)，也不能稱其為部門預(yù)算。即使個別試點②編制了部門預(yù)算，預(yù)算編制也過粗，沒有細(xì)化到每個部門及每個項目；預(yù)算僅僅勾畫出一個大致的框架，著重對預(yù)算總額的控制，缺乏實施細(xì)節(jié)的指導(dǎo)。因此，會計集中核算只局限于預(yù)算支出的總體性審查，不涉及到支出的細(xì)節(jié)性審查。

2.弱化單位財務(wù)參與管理的職能

各單位財務(wù)部門的職責(zé)不僅在于核算和監(jiān)督,還在于通過對核算結(jié)果的財務(wù)分析為決策部門提供依據(jù)。然而，成立會計核算中心后,各單位撤銷了財務(wù)機構(gòu),僅保留一名報賬員,但由于會計核算中心的會計人員獨立于各單位之外,基本上不了解各單位的經(jīng)濟活動過程,致使會計核算和財務(wù)管理與經(jīng)濟活動管理系統(tǒng)的其他環(huán)節(jié)相脫節(jié),不能通過核算結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和反饋經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的問題并結(jié)合實際情況提出相關(guān)建議,致使會計集中核算片面強化財務(wù)機構(gòu)核算和形式上的監(jiān)督職能,而弱化財務(wù)核算直接參與經(jīng)濟活動①向毅川：《樂山市機關(guān)事業(yè)單位全面實行會計集中核算》，《四川會計》，2001年第9期。

②從2000財政開始，國務(wù)院報全國人大的農(nóng)業(yè)部、教育部、科技部、勞動和社會保障部四個試點部門的部門預(yù)算是部門的綜合預(yù)算。管理的職能。

3.資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)尚不完善會計集中核算的實現(xiàn)依賴于高效成熟的會計集中核算資金管理信息系統(tǒng)的支持。這一信息保障系統(tǒng)要求所有財務(wù)統(tǒng)管單位及其二級法人代表(負(fù)責(zé)人)、財會人員同時參與,才能解決好資金的全過程控制、財務(wù)審查、往來結(jié)賬、報表匯總、資金管理等方面的實時財務(wù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)交流等問題,并使數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全運行。①然而，現(xiàn)實中的會計集中核算卻沒有真正建立起現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，會計核算中心與各單位的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建也存在很大的問題。

三、完善我國行政事業(yè)單位會計集中核算的策略選擇1.加快實行部門預(yù)算的進(jìn)度和強度我國要加快進(jìn)行預(yù)算改革，推進(jìn)部門預(yù)算制的執(zhí)行，配合會計集中核算改革工作。所謂部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括：收入、基本支出和項目預(yù)算等內(nèi)容。筆者認(rèn)為，部門預(yù)算編制應(yīng)采用綜合預(yù)算形式，按照“定員定額、科學(xué)預(yù)測”的原則統(tǒng)籌安排各單位的資金，一定要早編細(xì)編預(yù)算。通過提前編制預(yù)算，延長預(yù)算編制時間，使預(yù)算細(xì)化到各個部門和各個項目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財政部門要對各部門實行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實強化預(yù)算管理，為會計核算中心運行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。②2.強化會計核算中心的財務(wù)管理職能首先，明確會計核算中心的職能定位。會計核算中心行政上隸屬于上級財政主管部門，在業(yè)務(wù)上接受上級財務(wù)部門的監(jiān)督與指導(dǎo)，在為提高各單位會計核算服務(wù)，為上級部門、單位和其他相關(guān)部門提供有效的會計信息，當(dāng)好決策參謀。其次，加強與各單位和報賬人員的溝通。會計核算中心在規(guī)范自己工作，注意自身服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量的同時，還應(yīng)與各有關(guān)方面、有關(guān)單位建立長期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費管理納入核算中心的管理職能。會計核算中心在工作規(guī)范和成熟的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該盡快研究制定收費方面的財務(wù)管理制度，對單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行切實的監(jiān)控，對收入進(jìn)行有效的管理。

3.加快信息平臺建設(shè)，提供可靠的技術(shù)保障首先，要著力委托具有專業(yè)實力的財務(wù)軟件公司（如用友、金蝶等）開發(fā)出一套更為先進(jìn)的財務(wù)管理軟件,為會計集中核算的推行提供可靠的技術(shù)保障。值得注意的一點是，財務(wù)軟件的設(shè)計一定要具有前瞻性和可升級性，為日后的國庫集中支付制度的實施做好預(yù)期和準(zhǔn)備。防止出現(xiàn)一旦財務(wù)制度變更就要完全更換財務(wù)軟件情況的發(fā)生，節(jié)約行政成本的支出。其次，要盡快在財政統(tǒng)管單位內(nèi)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng),便于財務(wù)統(tǒng)管單位與財務(wù)結(jié)算中心的遠(yuǎn)程報賬、對賬和報表傳輸。當(dāng)然，信息平臺建設(shè)完成后，應(yīng)立刻著手委托專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)對會計結(jié)算中心的專職會計人員和相關(guān)各單位的報賬員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，目的在于幫助他們掌握財務(wù)管理軟件的操作技巧以及網(wǎng)絡(luò)安全方面的新知識和新技能。

（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處）參考文獻(xiàn)1.孟菊香.完善行政事業(yè)單位會計集中核算的探索.財會通訊，2006（6）：78-79.2.陳劍秋.會計集中支付執(zhí)行中的問題及對策.理論觀察，2007（5）：169-170.3.王亞琳.行政事業(yè)單位會計集中核算的問題及對策.現(xiàn)代商業(yè)，2009（33）：262-263.4.陶娜.淺析我國會計集中核算制度存在的問題及改善措施.銅陵學(xué)院學(xué)報，2006：37-38.5.陳紅.關(guān)于行政事業(yè)單位會計集中核算問題的思考.中國總會計師，2009（5）：125-126.①羅顥：《對會計集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我國行政事業(yè)單位會計集中核算現(xiàn)狀分析及展望》，濟南大學(xué)圖書館，2005年6月。