第一篇：XX市水利建設(shè)資金籌集情況匯報(bào)會(huì)主持詞

XX市水利建設(shè)資金籌集情況匯報(bào)會(huì)

主 持 詞

2012年8月9日

尊敬的X專員，檢查組的各位領(lǐng)導(dǎo)：

在我市全面掀起水利建設(shè)高潮，為建設(shè)國家綠色經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)示范區(qū)，實(shí)現(xiàn)XX在全省率先跨越發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的水利支撐和保障之際，省政府水利建設(shè)資金檢查組杜專員一行不辭辛苦，蒞臨我市檢查指導(dǎo)工作，這是對(duì)普洱工作的關(guān)心和厚愛。今天下午，我們?cè)谶@里召開普洱市水利建設(shè)資金籌集情況匯報(bào)會(huì)，向檢查組各位領(lǐng)導(dǎo)專題匯報(bào)XX市水務(wù)發(fā)展和水利資金籌集情況。

首先，我榮幸的向大家介紹檢查組的各位領(lǐng)導(dǎo)，他們是：檢查組組長、省監(jiān)察廳副廳級(jí)監(jiān)察專員X同志；檢查組成員、省監(jiān)察廳執(zhí)法室正處級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察員X同志，省水利廳紀(jì)檢監(jiān)察室副監(jiān)察員X同志。

我市參加匯報(bào)會(huì)的有：市人民政府副市長X同志，以及市監(jiān)察局、市財(cái)政局、市審計(jì)局、市水務(wù)局等相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)科室負(fù)責(zé)人。

今天會(huì)議主要有四項(xiàng)議程。一是請(qǐng)檢查組介紹此次檢查的主要事項(xiàng)；二是請(qǐng)X副市長匯報(bào)我市水利事業(yè)發(fā)展和建設(shè)資金籌集情況；三是請(qǐng)檢查組領(lǐng)導(dǎo)講話；四是請(qǐng)檢查組組長、省監(jiān)察廳杜專員作重要講話。

下面，逐項(xiàng)進(jìn)行。首先，請(qǐng)檢查組介紹此次檢查的主要事項(xiàng)。

………………………… ……………… 會(huì)議進(jìn)行第二項(xiàng)議程，請(qǐng)X副市長匯報(bào)我市水利事業(yè)發(fā)展和建設(shè)資金籌集情況。

………………………… ……………… 會(huì)議進(jìn)行第三項(xiàng)議程，請(qǐng)檢查組領(lǐng)導(dǎo)講話?！?……………… 下面，讓我們以熱烈的掌聲歡迎X專員作重要講話。

………………………… ……………… 尊敬的X專員，檢查組的各位領(lǐng)導(dǎo)，同志們，剛才，X副市長代表市人民政府向檢查組匯報(bào)了我市水利事業(yè)發(fā)展和建設(shè)資金籌集情況，省監(jiān)察廳執(zhí)法室正處級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察員X同志和省水利廳紀(jì)檢監(jiān)察室副監(jiān)察員X同志分別對(duì)我市水務(wù)工作和水利資金籌集情況提出了很好的意見和建議。X專員作了重要講話，對(duì)我市水務(wù)工作和水利資金籌集給予了充分肯定，這是對(duì)我市加快推進(jìn)水務(wù)事業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)和鞭策。同時(shí)，杜

專員也一針見血的指出了存在的不足和問題，并對(duì)我們下一步的工作提出了具體的要求。會(huì)后，各部門一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)好、貫徹落實(shí)好檢查組，特別是杜專員的指示精神，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新思路，真抓實(shí)干，緊緊圍繞加快水務(wù)改革與發(fā)展的工作目標(biāo)，深入細(xì)致開展工作，為XX生態(tài)立市、綠色發(fā)展，實(shí)現(xiàn)率先跨越發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的水利支撐和保障。請(qǐng)檢查組各位領(lǐng)導(dǎo)放心，我市一定會(huì)以更加務(wù)實(shí)的精神、更加有力的措施，全力做好水利資金籌集和水務(wù)事業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)工作，以優(yōu)異的水務(wù)工作成績助推普洱經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展！

最后，讓我們以熱烈的掌聲對(duì)省政府檢查組各位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)XX水務(wù)工作的關(guān)心、支持和幫助再次表示衷心的感謝！

今天的匯報(bào)會(huì)至此結(jié)束，散會(huì)。

第二篇：資金籌集業(yè)務(wù)

資金籌集業(yè)務(wù)

一、實(shí)收資本

（一）賬戶設(shè)置：

1、實(shí)收資本：核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。

2、銀行存款：核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

3、無形資產(chǎn)：核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。

4、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

（二）賬務(wù)處理：

收到投資者投入資本時(shí)（貨幣、財(cái)產(chǎn)物資、無形資產(chǎn)等形式）借：銀行存款（無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)）

×××

貸：實(shí)收資本－×××

×××(1)2013年1月1日，收到國家投入資本1,000,000元,存入銀行.借：銀行存款

1,000,000

貸：實(shí)收資本－國家資本金

1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一項(xiàng)專利權(quán)作為投資,價(jià)值200,000元.借：無形資產(chǎn)－×專利權(quán)

200,000

貸：實(shí)收資本－法人資本金---M公司

200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一項(xiàng)設(shè)備作為投資,價(jià)值200,000元.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

200,000

貸：實(shí)收資本－個(gè)人資本金---王明

200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入資本100,000美元,資本折算匯率1:8.00,當(dāng)日匯率1:8.08.借：銀行存款

808,000

貸：實(shí)收資本－外商資本金--查理

800,000

資本公積

8,000

二、短期借款

短期借款指向工商銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入用于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的期限在一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)的各種借款

（一）賬戶設(shè)置：

1、短期借款：核算企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

3、應(yīng)付利息：核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先提取但尚未支付的利息費(fèi)用。

（二）賬務(wù)處理：

1.向銀行借入時(shí) 借：銀行存款 ×××

貸：短期借款

×××

(5)2013年1月1日，向銀行借入短期借款1,000,000元.借：銀行存款

1,000,000

貸：短期借款

1,000,000 2.支付借款利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××

貸：銀行存款

×××

(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，預(yù)提本月利息費(fèi)用(假設(shè)年利率6%)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

5,000

貸：應(yīng)付利息

5,000 3.歸還借款時(shí) 借：短期借款

×××

貸：銀行存款

×××

(7)2013年3月31日，歸還銀行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款

1,000,000

應(yīng)付利息

10,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5,000

貸：銀行存款

1,015,000

生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)

固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在在一年以上的勞動(dòng)資料。

（一）賬戶設(shè)置：

1、(1)固定資產(chǎn)(略);（2）在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。

（二）賬務(wù)處理：

1、購入不需安裝固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

XXX

應(yīng)交稅費(fèi)－增－進(jìn)

XXX

貸：銀行存款

XXX(8)2013年3月31日，購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，支付買價(jià)100,000元,稅費(fèi)20,000元.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

103,000

應(yīng)交稅費(fèi)－增－進(jìn)

17,000

貸：銀行存款

120,000

2、購入需安裝固定資產(chǎn) A.支付價(jià)款時(shí)：

借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

(9)2013年3月31日，購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，支付買價(jià)100,000元,增殖稅17,000元,運(yùn)雜費(fèi)等3,000元.借：在建工程－×安裝設(shè)備

103,000

應(yīng)交稅費(fèi)－增－進(jìn)

17,000

貸：銀行存款

120,000

B.發(fā)生安裝費(fèi)用 借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

應(yīng)付職工薪酬

×××

工程物資（等）

×××

(10)2013年4月1日，上述設(shè)備發(fā)生安裝費(fèi)用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元為應(yīng)付安裝工人工資

借：在建工程－×安裝設(shè)備

20,000

貸：銀行存款

14,000

應(yīng)付職工薪酬

6,000 C工程完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)

×××

貸：在建工程

×××

(11)2013年4月1日，設(shè)備安裝完畢,交付使用.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

123,000

貸：在建工程－×安裝設(shè)備

123,000

二、材料采購業(yè)務(wù)

材料采購業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要任務(wù)是計(jì)算材料采購成本，它由材料買價(jià)和采購費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等）組成。

具體包括：a、買價(jià)；b、采購費(fèi)用；c、運(yùn)輸途中的合理損耗；d、入庫前的挑選整理費(fèi)；e、稅金。

（一）賬戶設(shè)置：

1、材料采購：核算企業(yè)購入材料、商品等的采購成本。

2、原材料：核算企業(yè)庫存的各種材料

3、應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

4、應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

5、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

6、應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

（二）賬務(wù)處理：

1.購進(jìn)材料，承付貨款及運(yùn)雜費(fèi)

借：材料采購－××

×××

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 ×××

貸：銀行存款

×××

(12)2013年4月1日，購進(jìn)甲材料2,000公斤,單價(jià)10元;乙材料3,000公斤,單價(jià)20元.貨款以銀行存款支付.借：材料采購－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 13,600 貸：銀行存款

93,600(13)2013年4月1日,以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi)2,000元.（按材料的重量比例分

借：材料采購－甲材料 800 －乙材料 1,200 貸：現(xiàn)金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料驗(yàn)收入庫,結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 貸：材料采購－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.購進(jìn)材料，開出商業(yè)匯票抵付貸款

借：材料采購－甲材料 ×××

－乙材料

×××

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 ×××

貸：應(yīng)付票據(jù) ×××

(15)2013年4月3日，向紅星廠購進(jìn)甲材料2,000公斤,單價(jià)10元,開出為期三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張,金額23,400元

借：材料采購－甲材料 20,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 3,400 貸:應(yīng)付票據(jù)--商業(yè)承兌匯票 23,400(16)2013年4月3日，原開給大成廠的銀行承兌匯票到期支付票款50,000元 借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票 50,000 貸：銀行存款 50,000 3.購進(jìn)材料，貨款未付

借：材料采購－××

×××

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 ×××

貸：應(yīng)付賬款－××

×××

(17)2013年4月3日，向紅星廠購進(jìn)乙材料2,000公斤,單價(jià)20元,貨款尚未支付.借：材料采購－乙材料 40,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 6,800 貸：應(yīng)付賬款－紅星廠 46,800(18)2013年4月5日，支付紅星廠購進(jìn)乙材料貨款.借：應(yīng)付賬款－紅星廠 46,800 貸：銀行存款

46,800 4.預(yù)付材料款

借：預(yù)付賬款－×× ×××

貸：銀行存款

×××

（19）2013年4月5日，預(yù)付紅星廠購進(jìn)丙材料貨100,000元.借：預(yù)付賬款－紅星廠 100,000 貸：銀行存款

100,000(20)2013年4月7日，紅星廠發(fā)來丙材料5,000公斤,單價(jià)20元.借：材料采購－丙材料 100,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 17,000 貸：預(yù)付賬款－紅星廠 117,000(21)2013年4月7日，補(bǔ)付紅星廠丙材料款17,000元.借：預(yù)付賬款－紅星廠 17,000 貸：銀行存款

17,000

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

生產(chǎn)費(fèi)用：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

一、賬戶設(shè)置：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費(fèi)用”、“庫存商品”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等。

1、生產(chǎn)成本：核算企業(yè)為生產(chǎn)一定數(shù)量和種類的產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。

2、制造費(fèi)用：核算應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各種間接性制造費(fèi)用。

3、應(yīng)付職工薪酬：核算應(yīng)應(yīng)付而尚未支付的工資。

4、管理費(fèi)用：核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠的生產(chǎn)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

5、庫存商品：核算已完工并入庫的產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。

6、預(yù)提費(fèi)用：核算按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取而尚未支付的費(fèi)用。

7、待攤費(fèi)用：核算已支出款項(xiàng)，但應(yīng)由以后各月分?jǐn)偟馁M(fèi)用。

8、財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。

9、累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)提取折舊。

二、賬務(wù)處理。

1、材料消耗的核算(發(fā)出材料，按用途)。借：生產(chǎn)成本－××

×××

制造費(fèi)用

×××

管理費(fèi)用

×××

貸：原材料－××

×××

(22)2013年4月7日，倉庫發(fā)出以下材料:甲材料4,000公斤,單價(jià)10元,其中A 產(chǎn)品耗用2,000公斤,B產(chǎn)品耗用1,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,單價(jià)20元,其中A 產(chǎn)品耗用1,000公斤,B產(chǎn)品耗用2,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤,廠部耗用1,000公斤.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 40,000 －B產(chǎn)品 50,000 制造費(fèi)用 30,000 管理費(fèi)用 20,000 貸：原材料－甲材料

40,000 －乙材料 100,000 2.工資的核算

A.工資的結(jié)算:a提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金

×××

貸：銀行存款

××× b.發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 ×××

貸：庫存現(xiàn)金

××× 或C.委托銀行代發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬－工資 ×××

貸：銀行存款

×××

（23）2013年4月7日，從銀行提取現(xiàn)金70,000元備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金 70,000 貸：銀行存款

70,000(24)同日工資發(fā)放完畢

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 70,000 貸：庫存現(xiàn)金 70,000 若委托銀行代發(fā)工資,則

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 70,000 貸：銀行存款 70,000

B.分配工資費(fèi)用，按用途

借：生產(chǎn)成本－××

×××

制造費(fèi)用

×××

管理費(fèi)用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

×××

(25)2013年4月30日,分配工資費(fèi)用70,000元,其中A產(chǎn)品 生產(chǎn)工人工資20,000元, B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30,000元,車間和企業(yè)行政管理人員工資各10,000元.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 20,000 －B產(chǎn)品 30,000 制造費(fèi)用 10,000 管理費(fèi)用 10,000 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 70,000

3、計(jì)提職工福利費(fèi)的核算：按職工工資總額的14％提取職工福利費(fèi)(開支范圍:職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、困難補(bǔ)助、醫(yī)療及福利人員工資和其他福利費(fèi)）

借：生產(chǎn)成本－××

××× 制造費(fèi)用

×××

管理費(fèi)用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi) ×××

（26）2013年4月30日,按本月按職工工資總額的14％提取職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 2,800 －B產(chǎn)品 4,200 制造費(fèi)用 1,400 管理費(fèi)用

1,400 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi) 9,800

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)：分別按職工工資總額的2％和1.5％計(jì)算提取 借：管理費(fèi)用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬－工會(huì)經(jīng)費(fèi)

×××

－職工教育費(fèi) ×××

（27）2013年4月30日,分別按本月按職工工資總額的2％和1.5%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用 2,450 貸：應(yīng)付職工薪酬－工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1,400 －職工教育費(fèi) 1,050

5、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的核算：

A、固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價(jià)值； B、折舊的計(jì)算方法：直線法、加速折舊法

C、折舊的影響因素：原值、使用年限、殘值和清理費(fèi)用 使用年限法：按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)提折舊。a、固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=原值-凈殘值 凈殘值=殘值-清理費(fèi)用

b、年折舊額=應(yīng)提折舊額/使用年限

年折舊率=年折舊額/原值×100% C、月折舊額=年折舊額/12 或=原值×月折舊率

折舊率=年折舊率/12 或=月折舊額/原值×100% D、賬務(wù)處理

借：制造費(fèi)用 ×××

管理費(fèi)用 ×××

貸：累計(jì)折舊

×××

（28）2013年4月30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊50,000元,其中車間30,000元,廠部20,000元.借：制造費(fèi)用 30,000 管理費(fèi)用 20,000 貸：累計(jì)折舊 50,000

6、其它費(fèi)用的核算：按費(fèi)用用途和發(fā)生地點(diǎn)來劃分，凡用于產(chǎn)品生產(chǎn)或發(fā)生在車間范圍內(nèi)的費(fèi)用，計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用。發(fā)生在企業(yè)行政管理部門，為組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

借 :制造費(fèi)用

×××

管理費(fèi)用

×××

貸：銀行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水電費(fèi)30,000元,其中車間20,000元,廠部10,000元.借 :制造費(fèi)用 20,000 管理費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款 30,000

7、跨期攤配費(fèi)用 A、待攤費(fèi)用的核算

a、支出款項(xiàng)時(shí)（如報(bào)刊雜志費(fèi)、修理費(fèi)等）借：待攤費(fèi)用

×××

貸：銀行存款

×××

（30）2013年4月30日, 付預(yù)訂下半年報(bào)刊費(fèi)20,000元 借：待攤費(fèi)用 20,000 貸：銀行存款

20,000 b、分月攤銷時(shí)

借：制造費(fèi)用

×××

管理費(fèi)用

×××

貸：待攤費(fèi)用

×××（31）2013年4月30日,攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)2,000元,車間和廠部各1,000元.借：制造費(fèi)用 1,000 管理費(fèi)用 1,000 貸：待攤費(fèi)用

2,000 B、預(yù)提費(fèi)用的核算

a、按月預(yù)提時(shí)（如借款利息等）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××

貸：預(yù)提費(fèi)用

×××

（32）2013年4月30日,預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)3,000元,其中車間2,000元、廠部1,000元.借：制造費(fèi)用 2,000 管理費(fèi)用 1,000 貸：預(yù)提費(fèi)用

3,000 b、支出款項(xiàng)時(shí)

借：預(yù)提費(fèi)用

×××

貸：銀行存款

×××（33）2013年4月30日,支付固定資產(chǎn)大修理費(fèi)30,000元,其中車間25,000元、廠部5,000元.借：預(yù)提費(fèi)用 30,000 貸：銀行存款

30,000

8、稅金的核算：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等。這些稅金計(jì)算時(shí)列入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用 ×××

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－××

×××

（34）2013年4月30日,計(jì)算本月應(yīng)交房產(chǎn)稅6,000元.借：管理費(fèi)用 6,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅 6,000（35）2013年4月30日,以銀行存款交納印花稅2,000元.借：應(yīng)交稅費(fèi)－印花稅 2,000 貸：銀行存款

2,000

9、制造費(fèi)用的核算：月末將歸集的制造費(fèi)用按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（如工資比例、工時(shí)比例等）在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配

借：生產(chǎn)成本－××

×××

貸：制造費(fèi)用

×××

（36）2013年4月30日,將本月發(fā)生的制造費(fèi)用94,400元按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn).借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 37760 － B產(chǎn)品 56640 貸：制造費(fèi)用

94,400

10、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算：計(jì)算每種完工產(chǎn)品總成本和單位成本：a、若某種產(chǎn)品月末全部完工，則該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)即為其總成本，除以完工數(shù)量，即為其單位成本；b、若某種產(chǎn)品月末部分完工，則應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間選擇一個(gè)合適的標(biāo)準(zhǔn)（如約當(dāng)產(chǎn)量比例定額成本等）進(jìn)行分配，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

借：庫存商品－××

×××

貸：生產(chǎn)成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所產(chǎn)A產(chǎn)品500件、B產(chǎn)品1000件全部完工,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（假設(shè)均無期初在產(chǎn)品）.借：庫存商品－ A產(chǎn)品 100,560 － B 產(chǎn)品 140,840 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 100,560 － B 產(chǎn)品 140,840

產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

一、賬戶設(shè)置

主要設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等賬戶。

1、主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。

2、主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。

3、營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。

4、銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等。

5、其它業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。

6、其它業(yè)務(wù)支出：核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及其他業(yè)務(wù)稅金及附加等。

7、營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等

8、營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

9、所得稅：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

10、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

11、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

12、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。

二、賬務(wù)處理：

1、反映銷售收入的取得情況的業(yè)務(wù) A、銷售產(chǎn)品，收到貨款

借：銀行存款

×××

貸:主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 ×××

（38）2013年5月1日,銷售A產(chǎn)品1000件，單價(jià)200元，貨款存入銀行。借：銀行存款 234,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 34,000 B、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到

借：應(yīng)收賬款－××

×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額

×××

（39）2013年5月2日, 售給M公司B產(chǎn)品1000件，單價(jià)300元，并代墊運(yùn)費(fèi)1000元，貨款委托銀行代收。借：應(yīng)收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 51,000 銀行存款 1,000 C、銷售產(chǎn)品，收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)

×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款

×××

（40）2013年5月6日, 售給N公司B產(chǎn)品1000件，單價(jià)300元，收到N公司為期三個(gè)月的銀行承兌匯票，金額351,000元。

借：應(yīng)收票據(jù)--銀行承兌匯票 351,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

300,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售給M公司貨款.借：銀行存款 352,000 貸：應(yīng)收賬款－ M公司

352,000 D、預(yù)收貨款銷售

a、收到購貨單位預(yù)付貨款時(shí)

借：銀行存款

×××

貸：預(yù)收賬款－××

××× b、實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品，結(jié)算貨款時(shí)

借：預(yù)收賬款－×× ×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款

×××（42）2013年5月7日,收到M公司預(yù)付貨款300,000元.借：銀行存款 300,000 貸：預(yù)收賬款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 發(fā)給M公司B產(chǎn)品1000件，單價(jià)300元，并代墊運(yùn)費(fèi)1000元。

借：預(yù)收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

300,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款 51,000 銀行存款 1,000（44）2013年5月10日,應(yīng)收D公司銀行承兌匯票到期,票款200,000元存入銀行.借：銀行存款 200,000 貸：應(yīng)收票據(jù)--銀行承兌匯票 200,000

2、反映產(chǎn)品銷售成本的業(yè)務(wù)

產(chǎn)品銷售成本=銷售數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 ×××

貸：庫存商品－××

×××

（45）2013年5月12日,結(jié)轉(zhuǎn)以上A、B產(chǎn)品銷售成本（其單位生產(chǎn)成本見）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主營業(yè)務(wù)成本 623,640 貸：庫存商品－ A 產(chǎn)品 201,120 － B 產(chǎn)品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司補(bǔ)付貨款52,000元.借：銀行存款 52,000 貸：預(yù)收賬款－ M公司

52,000

3、反映產(chǎn)品銷售費(fèi)用,包括:運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等

借：銷售費(fèi)用

×××

貸：銀行存款等

×××

（47）2013年5月14日，支付屬于本月的廣告費(fèi)2,000元.借：銷售費(fèi)用 2,000 貸：銀行存款 2,000

4、反映銷售稅金及附加包括:營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等

借：營業(yè)稅金及附加 ×××

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－××

×××

（48）2013年5月31日，計(jì)算本月應(yīng)交營業(yè)稅10,000元.借：營業(yè)稅金及附加 10,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅 10,000

5、反映其他業(yè)務(wù)收入,如材料銷售、代購代銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入 借：有關(guān)科目

×××

貸：其他業(yè)務(wù)收入

×××

（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,單價(jià)10元,貨款存入銀行.借：銀行存款 23,400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款 3,400

6、反映其他業(yè)務(wù)支出(成本、費(fèi)用、稅金）

借：其他業(yè)務(wù)支出 ×××

貸：銀行存款等

×××

（50）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)丙材料銷售成本（其單位成本為10元）.借：其他業(yè)務(wù)支出 20,000 貸：原材料--丙材料

20,000

7、反映營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等 借：銀行存款等

×××

貸：營業(yè)外收入

×××

（51）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售YJ設(shè)備凈收益20,000元.借：固定資產(chǎn)清理 20,000 貸：營業(yè)外收入

20,000

8、反映營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、出售固定資產(chǎn)的凈損失，非常損失等 借：營業(yè)外支出

×××

貸：銀行存款等

×××

（52）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售ZS設(shè)備凈損失20,000元.借：營業(yè)外支出 20,000 貸：固定資產(chǎn)清理

20,000

9、計(jì)算應(yīng)交所得稅

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目 借：所得稅

×××

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

×××

（53）2013年5月31日，按25%的稅率計(jì)算本期應(yīng)交所得稅.本月收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋營業(yè)外收入

1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主營業(yè)務(wù)成本+營業(yè)稅金及附加+營業(yè)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 應(yīng)納稅所得額=1,140,000-757,490=382,510 應(yīng)納所得稅額=382,510X25%=95,627.50 借：所得稅 95,627.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

95,627.50

財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

財(cái)務(wù)成果是工業(yè)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。其構(gòu)成以公式表示為：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額

＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－

財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資凈收益＋（營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）凈利潤=利潤總額—所得稅

一、利潤形成的核算

（一）、賬戶設(shè)置：設(shè)“本年利潤”賬戶：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）

（二）賬務(wù)出理：

1、將全部收入類賬戶本期貸款發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入

×××

其它業(yè)務(wù)收入 ×××

營業(yè)外收入 ×××

投資收益

×××

貸：本年利潤

×××

（54）2013年5月31日，將本月全部收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入

1,100,000 其它業(yè)務(wù)收入

20,000 營業(yè)外收入 20,000 貸：本年利潤

1,140,000

2、將全部產(chǎn)品銷售成本及期間費(fèi)用賬戶本期借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：本年利潤

×××

貸：主營業(yè)務(wù)成本

×××

銷售費(fèi)用

×××

營業(yè)稅金及附加 ×××

管理費(fèi)用

×××

財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××

其它業(yè)務(wù)支出

×××

營業(yè)外支出

×××

所得稅

×××（55）2013年5月31日，將本月全部產(chǎn)品銷售成本及期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：本年利潤 853,117.50 貸：主營業(yè)務(wù)成本 623,640.00 銷售費(fèi)用

2,000.00 營業(yè)稅金及附加

10,000.00 管理費(fèi)用

71,850.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用

10,000.00 其它業(yè)務(wù)支出

20,000.00 營業(yè)外支出

20,000.00 所得稅

95,627.50

二、利潤分配的核算

（一）、賬戶設(shè)置：

1、“利潤分配”賬戶：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。下設(shè) “盈余公積補(bǔ)虧”、“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、和“未分配利潤”等個(gè)明細(xì)賬。

2、盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積

3、應(yīng)付股利：核算企業(yè)經(jīng)懂事會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤

1、按稅后利潤的10％和5％分別提取盈余公積和公益金

借：利潤分配－提取法定盈余公積 ×××

貸：盈余公積 ×××（56）2013年5月31日，按本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分別提取法定盈余公積和公益金 借：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 貸：盈余公積－法定盈余公積 28,688.25 －法定公益金 14,344.13

2、向投資者分配利潤

借：利潤分配－應(yīng)付利潤

×××

貸：應(yīng)付股利（利潤）--×× ×××

（57）2013年5月31日，向投資者分配利潤100,000元.借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 100,000.00 貸：應(yīng)付股利（利潤）－ ×× 100,000.00

三、年終清算：

1、將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤”(1)若為贏利: 借：本年利潤

×××

貸：利潤分配－未分配利潤

×××(2)若為虧損: 借：利潤分配－未分配利潤 ×××

貸：本年利潤

×××

（58）2013年12月31日,將本利潤286882.50元結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 借：本年利潤 286882.50 貸：利潤分配－未分配利潤 286882.50

2、將“利潤分配”各項(xiàng)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤”

借：利潤分配－未分配利潤

×××

貸：利潤分配－提取盈余公積 ×××

－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ×××

（59）2013年12月31日,將“利潤分配”各項(xiàng)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤” 借：利潤分配－未分配利潤 14 3,042.38 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 －應(yīng)付現(xiàn)金股利 100,000.00 庫存現(xiàn)金的清查處理

盤盈：審批前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入（無法查明原因的庫存現(xiàn)金）盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

審批后：借：管理費(fèi)用（存貨清查的處理

盤盈：審批前：借：原材料

審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

審批后：借：管理費(fèi)用（無法查明原因，正常損失）

其他應(yīng)付款-應(yīng)付單位或個(gè)人

貸：庫存現(xiàn)金

無法查明原因的現(xiàn)金短缺）其他應(yīng)收款-責(zé)任人賠償 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 /庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

貸：原材料/庫存商品

營業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)清查的處理

盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

累計(jì)折舊

貸；固定資產(chǎn)

審批后：借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)為20000元，八成新。

批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn)

16000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

16000

批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

16000

貸：營業(yè)外收入

16000 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)為80000元，已提折舊40000元。

批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

40000

累計(jì)折舊

40000

貸：固定資產(chǎn)

80000

批準(zhǔn)后：營業(yè)外支出

40000

貸：處理財(cái)產(chǎn)損益

40000 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈某種材料一批，價(jià)值8000元。

批準(zhǔn)前：借：原材料

8000

貸：處理財(cái)產(chǎn)損益

8000

批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

8000

貸：管理費(fèi)用

8000 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料50000元，其中35000元屬于正常損失，15000元屬于自然損耗。

批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

50000

貸：原材料

50000

批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用

15000

營業(yè)外支出

35000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

50000(61)2013年12月31日,盤盈甲材料100公斤,單價(jià)10元,原因待查.借：原材料--甲材料

1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1000(62）2013年12月31日,經(jīng)查,上述盤盈甲材料西計(jì)量不準(zhǔn),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1000

貸：管理費(fèi)用

1000(63)2013年12月31日,盤虧乙材料300公斤,單價(jià)10元,原因待查.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3,000

貸：原材料--乙材料

3,000(64)2013年12月31日,經(jīng)查盤虧乙材料系如下原因所致:定額內(nèi)自然損耗100公斤；b、保管人員黃海失職造成損失100公斤，由其賠償；c、自然災(zāi)害損失100公斤(保險(xiǎn)公司同意賠償600元).借:管理費(fèi)用

1,000

其他應(yīng)收款－黃海

1,000

－×保險(xiǎn)公司

600

營業(yè)外支出

400

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3,000(65)2013年12月31日,盤盈一臺(tái)設(shè)備,重置價(jià)值100,000元,估計(jì)七成新.借：固定資產(chǎn)—X設(shè)備

100,000

貸：累計(jì)折舊

30,000

待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

70,000(66)2013年12月31日,上述設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

70,000

貸：營業(yè)外收入

70,000(67)2013年12月31日,盤虧一臺(tái)設(shè)備,賬面價(jià)值100,000元,已提折舊60,000元.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

40,000

累計(jì)折舊

60,000

貸：固定資產(chǎn)

100,000(68)2013年12月31日,上述盤虧設(shè)備報(bào)批作營業(yè)外支出.借：營業(yè)外支出

40,000

貨：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理固定資產(chǎn)損溢

40,000(69)2013年12月31日,經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收G公司貨款100,000元,因其已破產(chǎn)而無法收回,報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)予以核銷.借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

100,000

貸：應(yīng)收賬款－ G公司

100,000(60)2013年12月31日,收回原已核銷H公司壞賬60,000元.先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000

貸：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

60,000(71)2013年12月31日,同時(shí)作應(yīng)收賬款正常收回的核算.借：銀行存款

60,000

貸：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000(72)2013年12月31日,計(jì)提本月壞賬準(zhǔn)備 5,000元.借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

5,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)確認(rèn)應(yīng)收G公司壞賬采用備抵法,則: 借：壞賬準(zhǔn)備

100,000

貸：應(yīng)收賬款－ G公司

100,000(74)先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

60,000 同時(shí)作: 借：銀行存款

60,000

貸：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000(75)2013年12月31日,報(bào)批將無法支付D公司貨款50,000元注銷.借：應(yīng)付賬款－ D公司

50,000

貸：營業(yè)外收入

50,000

第三篇：湖南省水利建設(shè)基金籌集管理實(shí)施細(xì)則

湘財(cái)綜〔2011〕45號(hào) 湖南省財(cái)政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《湖南省水利建設(shè)基金籌集管理實(shí)施細(xì)則》的通知 各市州、省直管縣市財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為切實(shí)加強(qiáng)我省水利建設(shè)基金籌集管理工作，根據(jù)湖南省人民政府《湖南省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》（湘政發(fā)〔2011〕27號(hào)）的規(guī)定，我們制定了《湖南省水利建設(shè)基金籌集管理實(shí)施細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○一一年十二月七日

湖南省水利建設(shè)基金籌集管理實(shí)施細(xì)則

第一條 為切實(shí)加強(qiáng)我省水利建設(shè)基金籌集管理工作，根據(jù)湖南省人民政府《湖南省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》（湘政發(fā)〔2011〕27號(hào)，以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，制定本細(xì)則。

第二條我省行政區(qū)域內(nèi)水利建設(shè)基金的籌集管理具體事項(xiàng)適用本細(xì)則。

第三條從有關(guān)非稅收入中提取的水利建設(shè)基金，由各級(jí)財(cái)政部門非稅收入管理機(jī)構(gòu)計(jì)提并劃解國庫。其中，從車輛通行費(fèi)、森林植被恢復(fù)費(fèi)中提取的水利建設(shè)基金，由省非稅收入征收管理局負(fù)責(zé)計(jì)提，并按實(shí)際征收數(shù)的3%，通過省非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶劃解國庫；從用地管理費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、排污費(fèi)、城市污水處理費(fèi)、河道采砂權(quán)出讓價(jià)款、礦業(yè)權(quán)價(jià)款中提取的水利建設(shè)基金，由同級(jí)財(cái)政部門非稅收入管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)計(jì)提，并按實(shí)際征收數(shù)的3%，通過非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶或用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算的財(cái)政專戶劃解國庫。

第四條 省級(jí)財(cái)政從中央對(duì)地方成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資金中劃轉(zhuǎn)3%的水利建設(shè)基金，由省級(jí)財(cái)政納入預(yù)算安排；

有重點(diǎn)防洪任務(wù)和水資源嚴(yán)重短缺的城市，由各級(jí)財(cái)政國庫機(jī)構(gòu)按不低于城市維護(hù)建設(shè)稅的15%計(jì)提并從一般預(yù)算調(diào)至政府基金預(yù)算，增加水利建設(shè)基金收入來源。

第五條從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅和營業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按生產(chǎn)、經(jīng)營收入的0.6‰，自期滿之日起15日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水利建設(shè)基金。其中，省電力公司及其所屬統(tǒng)一核算單位在其總公司所在地繳納；繳款義務(wù)人在省內(nèi)取得的建筑安裝勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)收入，銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)收入應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)分別向建筑安裝勞務(wù)發(fā)生地、土地所在地、不動(dòng)產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水利建設(shè)基金。自應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納之日起超過6個(gè)月沒有申報(bào)繳納的，由其機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征。

繳款義務(wù)人超過應(yīng)繳數(shù)額繳納的水利建設(shè)基金，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)比照稅款退還方式辦理退還，或抵繳下期應(yīng)繳水利建設(shè)基金。

第六條 使用新增建設(shè)用地的單位和個(gè)人應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金，由省國土資源廳在辦理用地審批手續(xù)、征收新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)時(shí)，按應(yīng)繳新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)的10%征收水利建設(shè)基金,并實(shí)行省與建設(shè)用地所在市州、省直管縣市5：5分成。征收水利建設(shè)基金時(shí)，省國土資源廳應(yīng)向繳款義務(wù)人開具繳款通知書，注明繳款項(xiàng)目、金額、期限和賬戶，同時(shí)將繳款通知書抄送省非稅收入征收管理局備案。繳款義務(wù)人繳款后憑銀行繳款憑證領(lǐng)取批文。

第七條 《辦法》第三條第一款所稱車輛通行費(fèi)，是指政府還貸性公路收取的車輛通行費(fèi)。

《辦法》第三條第五款所稱單位，是指在我省境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的各類企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營收入的單位?！掇k法》第三條第五款所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶。

《辦法》第三條第五款所稱生產(chǎn)經(jīng)營收入的計(jì)算口徑與增值稅或營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算口徑相同；以提供產(chǎn)品等非貨幣性資產(chǎn)或權(quán)益作為收入的，其收入額按照市場銷售價(jià)格或參照市場價(jià)格計(jì)算。

《辦法》第三條第六款所稱新增建設(shè)用地，是指土地利用總體規(guī)劃確定的城市（含建制鎮(zhèn)）建設(shè)用地范圍內(nèi)的新增建設(shè)用地（含村莊和集鎮(zhèn)新增建設(shè)用地）；在土地利用總體規(guī)劃確定的城市（含建制鎮(zhèn)）、村莊和集鎮(zhèn)建設(shè)用地范圍外單獨(dú)選址、依法出讓等有償使用方式取得的新增建設(shè)用地；在水利水電工程建設(shè)中，移民遷建用地占用城市（含建制鎮(zhèn)）土地利用總體規(guī)劃確定的經(jīng)批準(zhǔn)超出原建設(shè)用地面積的新增建設(shè)用地。

第八條水利建設(shè)基金收入列“1030138 地方水利建設(shè)基金收入”科目。

第九條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)使用稅收票證征收水利建設(shè)基金，納入稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算體系。省電力公司及其所屬統(tǒng)一核算單位繳納的水利建設(shè)基金預(yù)算級(jí)次為省級(jí)，就地繳入省國庫，其他單位和個(gè)體工商戶繳納的水利建設(shè)基金就地繳入同級(jí)國庫。

省國土資源廳征收水利建設(shè)基金，必須向繳款義務(wù)人開具由省財(cái)政廳印制的非稅收入一般繳款書。

第十條下列情形可免征水利建設(shè)基金：

（一）未達(dá)到增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營單位和個(gè)體工商戶；

（二）國家規(guī)定免征增值稅、營業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營收入；

（三）駐湘軍工企業(yè)（不含已核發(fā)了工商營業(yè)執(zhí)照的軍轉(zhuǎn)民企業(yè)）銷售軍工產(chǎn)品收入；

（四）國防工程、防洪工程（不含經(jīng)營服務(wù)性配套設(shè)施建設(shè)）、孤兒院、敬老院建設(shè)用地；

（五）國家規(guī)定的其他免征情形。

第十一條除第十條規(guī)定外，任何執(zhí)收單位不得擅自緩征、減征、免征水利建設(shè)基金，確因特殊情況或特別困難需要緩征、減征、免征的，應(yīng)依照《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》的規(guī)定，由繳款義務(wù)人提出書面申請(qǐng)，執(zhí)收單位提出意見，報(bào)同級(jí)非稅收入管理機(jī)構(gòu)受理，按規(guī)定的程序和權(quán)限審批。

第十二條 企業(yè)繳納的水利建設(shè)基金，在管理費(fèi)用中列支，并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十三條 水利建設(shè)基金的征管費(fèi)用，省本級(jí)按水利建設(shè)基金征收額的5%，由財(cái)政部門在預(yù)算中予以安排，用于水利建設(shè)基金征管、宣傳、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的必要支出；市州、縣市區(qū)級(jí)，由同級(jí)人民政府確定。

第十四條各級(jí)財(cái)政部門作為水利建設(shè)基金籌集的主管部門，應(yīng)會(huì)同水利、國土、地稅等有關(guān)部門建立水利建設(shè)基金籌集管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和聯(lián)席會(huì)議制度，配備專職人員，切實(shí)加強(qiáng)水利建設(shè)基金的籌集管理。

第十五條 各級(jí)財(cái)政部門非稅收入管理機(jī)構(gòu)要及時(shí)、準(zhǔn)確地匯總和報(bào)送水利建設(shè)基金的征收入庫情況。各市州應(yīng)于每年6月份開始，按月匯總所轄區(qū)（縣市）收入并向省非稅收入征收管理局報(bào)送“湖南省水利建設(shè)基金征收統(tǒng)計(jì)報(bào)表”（見附件2）?？h級(jí)財(cái)政部門應(yīng)于每年1月20日前填報(bào)報(bào)表，并附文字說明，報(bào)市州非稅收入管理機(jī)構(gòu)。各市州應(yīng)于每年1月31日前匯總年報(bào)表，并附文字說明，報(bào)省非稅收入征收管理局。

第十六條水利建設(shè)基金的使用按湘政發(fā)〔2011〕27號(hào)文件第五條執(zhí)行。

第十七條 本《細(xì)則》關(guān)于財(cái)政部門直接計(jì)提和劃繳水利建設(shè)基金的規(guī)定自2011年1月1日起實(shí)行。對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)體工商戶在2011年9月1日（含）之后發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營收入，按本規(guī)定征收水利建設(shè)基金。對(duì)使用新增建設(shè)用地的單位和個(gè)人征收水利建設(shè)基金的規(guī)定自2011年9月1日起實(shí)行。

《湖南省防洪保安資金征收管理實(shí)施細(xì)則》（湘財(cái)綜〔2007〕32號(hào)）同時(shí)廢止。

第十八條本細(xì)則有效期至2020年12月31日。

第四篇：陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法

《陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》已經(jīng)省政府2006年第19次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

代省長：袁純清 二○○六年十二月二日

陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法

第一條 為了加快水利建設(shè)步伐，提高水利工程設(shè)施防洪抗災(zāi)能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)水利建設(shè)基金的籌集、使用和管理。

第三條

水利建設(shè)基金是用于水利事業(yè)的專項(xiàng)資金，主要用于防洪保安、重點(diǎn)水利工程和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

第四條 各級(jí)人民政府要加強(qiáng)對(duì)水利建設(shè)基金籌集、使用和管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，搞好宣傳，增強(qiáng)全社會(huì)的水利水患意識(shí)，做好水利建設(shè)基金的征管工作。

第五條 各級(jí)人民政府收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金中應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)水利建設(shè)基金。

應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)水利建設(shè)基金的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金包括：公路養(yǎng)路費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、車輛通行費(fèi)（限于收費(fèi)還貸，下同）、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、集貿(mào)市場管理費(fèi)、個(gè)體工商戶管理費(fèi)、征地管理費(fèi)、城市市政公用設(shè)施配套費(fèi)。

公路養(yǎng)路費(fèi)及公路客貨運(yùn)附加費(fèi)按照每年定額2200萬元的標(biāo)準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)，其余均按3%的比例劃轉(zhuǎn)。

第六條 全民所有制單位、非本村集體單位和個(gè)人使用專業(yè)菜地、水澆地、水田、旱地進(jìn)行非農(nóng)建設(shè)的，每畝分別一次性征收1000元—1200元、800元—1000元、500元—700元、300元—500元的水利建設(shè)基金；占用土地每畝一次性征收200元水利建設(shè)基金。

第七條

凡有銷售收入或者營業(yè)收入的企業(yè)事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營者，按銷售收入或者營業(yè)收入的0.8‰，銀行（含信用社）按利息收入的0.5‰，保險(xiǎn)公司按保費(fèi)收入的0.5‰，各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按業(yè)務(wù)收入的1‰征收水利建設(shè)基金。

各單位繳納的水利建設(shè)基金可計(jì)入成本。

第八條 設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)（以下簡稱市）、縣級(jí)水利建設(shè)基金的來源：

（一）國有土地出讓金的10%；

（二）有防洪任務(wù)的城鎮(zhèn)，從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出15%納入水利建設(shè)基金，專項(xiàng)用于城市防洪工程建設(shè)；

（三）省級(jí)水利建設(shè)基金返還部分。

第九條 下列項(xiàng)目免征水利建設(shè)基金：

（一）經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院財(cái)政部門和省人民政府批準(zhǔn)減免的專項(xiàng)基金（資金）和收費(fèi)；

（二）民政部門管理的社會(huì)福利事業(yè)、企業(yè)單位和殘聯(lián)管理的企事業(yè)單位的收入；

（三）農(nóng)田灌溉水費(fèi)收入；

（四）其他經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減免的項(xiàng)目。

第十條 行政事業(yè)性收費(fèi)及政府性基金應(yīng)當(dāng)繳納的水利建設(shè)基金由各級(jí)財(cái)政部門按規(guī)定比例進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。非農(nóng)業(yè)建設(shè)征收（用）、占用耕地應(yīng)當(dāng)繳納的水利建設(shè)基金，由各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收，其余由各級(jí)地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。

第十一條 水利建設(shè)基金納入基金預(yù)算管理。各市、縣（僅限于省政府確定的有重點(diǎn)防洪任務(wù)的市縣）按規(guī)定從城市維護(hù)建設(shè)稅中劃轉(zhuǎn)的水利建設(shè)基金，年終決算時(shí)，由市、縣一般預(yù)算轉(zhuǎn)入基金預(yù)算；各市、縣從國有土地出讓金中劃轉(zhuǎn)的水利建設(shè)基金作為市、縣本級(jí)的基金預(yù)算收入，入基金預(yù)算的840507科目。除此之外，各級(jí)征收機(jī)關(guān)征收和劃轉(zhuǎn)的其他水利建設(shè)基金一律就地繳入當(dāng)?shù)貒鴰?，為省?jí)基金預(yù)算收入。其中從行政事業(yè)性收費(fèi)及政府性基金中劃轉(zhuǎn)的水利建設(shè)基金入基金預(yù)算的840501科目；其他征收的水利建設(shè)基金入基金預(yù)算的840509科目。

第十二條 各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門征收水利建設(shè)基金，應(yīng)當(dāng)使用由省財(cái)政部門統(tǒng)一印制的“水利建設(shè)基金專用票據(jù)”，實(shí)行稅費(fèi)同征的地稅部門可以用稅務(wù)票據(jù)代替。各級(jí)財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)水利建設(shè)基金由其向同級(jí)國庫（實(shí)行基金預(yù)算管理的）、或者向同級(jí)財(cái)政內(nèi)部開具“水利建設(shè)基金劃轉(zhuǎn)通知單”，相關(guān)部門根據(jù)劃轉(zhuǎn)通知單的要求將資金劃入基金預(yù)算的840501科目。

第十三條 水利建設(shè)基金應(yīng)按時(shí)繳納，逾期不繳的除限期追繳外，從滯納之日起按日加收2‰的滯納金，并入水利建設(shè)基金。對(duì)拒不繳納的單位和個(gè)人，征收部門可持“專用扣繳通知書”通知當(dāng)?shù)劂y行扣繳。

第十四條 水利建設(shè)基金的繳納、報(bào)解和入庫由各級(jí)國庫或代理國庫辦理。各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極配合，共同做好征收管理工作，不得截留、挪用。

第十五條 除市、縣按規(guī)定從國有土地出讓金和城市維護(hù)建設(shè)稅中劃轉(zhuǎn)的水利建設(shè)基金外，其余征收的水利建設(shè)基金采取先入省國庫后按比例返還的辦法實(shí)行省、市（縣）共享。年初，由省財(cái)政部門和省地稅部門聯(lián)合向省級(jí)及各市下達(dá)全年水利建設(shè)基金征收計(jì)劃；年末，由省財(cái)政部門按照各市全年實(shí)際入省國庫金額和相應(yīng)的返還比例進(jìn)行返還。其中返還西安市入庫額的70%；返還咸陽市、寶雞市、渭南市、銅川市、楊凌示范區(qū)入庫額的30%；返還榆林市、延安市、漢中市、安康市、商洛市入庫額的50%。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明，激勵(lì)先進(jìn)，充分調(diào)動(dòng)各市財(cái)政部門的征收積極性，保證水利建設(shè)基金穩(wěn)定增長，對(duì)于超額完成年初征收計(jì)劃以及征收工作優(yōu)秀的市由省財(cái)政部門給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

第十六條 征收機(jī)關(guān)收取、劃轉(zhuǎn)的水利建設(shè)基金，由省財(cái)政部門按當(dāng)年實(shí)際繳入省國庫金額的5%計(jì)提業(yè)務(wù)費(fèi)，用于支付征收中的有關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)用。

第十七條 水利建設(shè)基金的使用，由各級(jí)水利和其他主管部門根據(jù)水利及其他農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)劃，向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送使用計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核并報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后撥付資金。水利建設(shè)基金實(shí)行?？顚Ｓ?，年終結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用，不得用于平衡財(cái)政預(yù)算，不得挪作他用。

水利建設(shè)基金用于基本建設(shè)的資金，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)的規(guī)定進(jìn)行管理。每年年初由水利部門向同級(jí)發(fā)展改革部門報(bào)送基金安排建議意見，由發(fā)展改革部門審核綜合平衡后，統(tǒng)一納入基本建設(shè)投資計(jì)劃。財(cái)政部門對(duì)發(fā)展改革部門確定的基金使用計(jì)劃審核并報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后撥付資金。

第十八條 任何部門和單位不得隨意提高水利建設(shè)基金的征收標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大征收范圍，不得截留、擠占或者挪用水利建設(shè)基金。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)提供資料、報(bào)表，不得弄虛作假。

各級(jí)財(cái)政、發(fā)展改革、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)水利建設(shè)基金的監(jiān)督檢查，對(duì)隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、故意少繳、不按規(guī)定繳納或者拖延繳納的，按照國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》進(jìn)行處罰。

第十九條 市、縣水利建設(shè)基金管理、使用依照本辦法執(zhí)行。

第二十條 本辦法自公布之日起施行。1998年12月16日省政府發(fā)布的《陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則》（陜政發(fā)〔1998〕68號(hào)）同時(shí)廢止。

第五篇：水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法

關(guān)于印發(fā)《水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》的通

知

財(cái)綜〔2011〕2號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，交通運(yùn)輸部、鐵道部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、國土資源部、審計(jì)署：

《水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》已經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法

財(cái)政部 國家發(fā)展改革委 水利部

二○一一年一月十日

附件：

水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法

第一條 為加快水利建設(shè)，提高防洪減災(zāi)和水資源配置能力，緩解水資源供需矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于充實(shí)完善水利建設(shè)基金的要求，制定本辦法。

第二條 水利建設(shè)基金是用于水利建設(shè)的專項(xiàng)資金，由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重點(diǎn)水利工程建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于地方水利工程建設(shè)。跨流域、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理投資由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

第三條 中央水利建設(shè)基金的來源：

（一）從車輛購置稅收入中定額提取。

（二）從鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)收入中提取3%。

（三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他可用于水利建設(shè)基金的資金。

第四條 地方水利建設(shè)基金的來源：

（一）從地方收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)收入中提取3%。應(yīng)提取水利建設(shè)基金的地方政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目包括：車輛通行費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、征地管理費(fèi)，以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。

（二）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各省、自治區(qū)、直轄市向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者征收的水利建設(shè)基金。

（三）地方人民政府按規(guī)定從中央對(duì)地方成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資金中足額安排資金，劃入水利建設(shè)基金。

（四）有重點(diǎn)防洪任務(wù)和水資源嚴(yán)重短缺的城市要從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出不少于15%的資金，用于城市防洪和水源工程建設(shè)。具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

有重點(diǎn)防洪任務(wù)的城市包括：北京、天津、沈陽、盤錦、長春、吉林、哈爾濱、齊齊哈爾、佳木斯、鄭州、開封、濟(jì)南、合肥、蕪湖、安慶、淮南、蚌埠、上海、南京、武漢、黃石、荊州、南昌、九江、長沙、岳陽、成都、廣州、南寧、梧州、柳州市，以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的有重點(diǎn)防洪任務(wù)的城市。水資源嚴(yán)重短缺的城市，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第五條 中央水利建設(shè)基金的提取辦法按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。地方水利建設(shè)基金提取和劃轉(zhuǎn)辦法按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。財(cái)政部要進(jìn)一步完善各省、自治區(qū)、直轄市向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者征收水利建設(shè)基金的政策。

第六條 水利建設(shè)基金按下列規(guī)定安排使用：

（一）中央水利建設(shè)基金專項(xiàng)用于：關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的防洪和水資源配置工程建設(shè)及其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的水利工程建設(shè)；中央水利工程維修養(yǎng)護(hù)；防汛應(yīng)急度汛。資金使用結(jié)構(gòu)為：55%用于水利工程建設(shè)；30%用于水利工程維修養(yǎng)護(hù)；15%用于應(yīng)急度汛，各部分資金結(jié)余可統(tǒng)籌安排使用。

（二）地方水利建設(shè)基金專項(xiàng)用于：大江大河主要支流、中小河流、湖泊治理；病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固；城市防洪設(shè)施建設(shè)；地方水資源配置工程建設(shè)；地方重點(diǎn)水土流失防治工程建設(shè)；農(nóng)村飲水和灌區(qū)節(jié)水改造工程建設(shè)；地方水利工程維修養(yǎng)護(hù)和更新改造；防汛應(yīng)急度汛；其他經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的水利工程項(xiàng)目。

第七條 水利建設(shè)基金收支納入政府性基金預(yù)算管理，實(shí)行專款專用，年終結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下安排使用。

各級(jí)水行政主管部門根據(jù)水利建設(shè)規(guī)劃，編制水利建設(shè)基金支出預(yù)算，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核后，納入政府性基金預(yù)算。財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的水利建設(shè)基金預(yù)算和基金實(shí)際征收入庫情況撥付資金。其中，水利建設(shè)基金用于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，要納入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

各級(jí)水行政主管部門根據(jù)水利建設(shè)基金預(yù)算執(zhí)行情況，編制水利建設(shè)基金決算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核。

第八條 任何部門和單位不得多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用水利建設(shè)基金。各級(jí)財(cái)政、發(fā)展改革、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)水利建設(shè)基金籌集、撥付和使用情況的監(jiān)督檢查，違反規(guī)定的要嚴(yán)肅處理。

第九條 本辦法自2011年1月1日起實(shí)行，到2020年12月31日止。

第十條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，報(bào)財(cái)政部、國家發(fā)展改革委、水利部備案。

第十一條 本辦法由財(cái)政部會(huì)同國家發(fā)展改革委、水利部解釋。