第一篇：論企業(yè)資金籌集管理
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息
論企業(yè)資金籌集管理
李麗 山西國(guó)際電力集團(tuán)有限公司
摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，而優(yōu)勝劣汰的關(guān)鍵在很大程度上取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管
理。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，要搞好資金籌集，建立合理的籌資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金的管理，才能取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金籌集；建議
文章編號(hào)：1001-828X（2011）10-0098-01 中圖分類號(hào)：F275.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、概述 用商業(yè)信用方式籌集，推遲付款時(shí)間，以緩解資金短缺狀況，搞活資
金流通，當(dāng)然采用商業(yè)信用要求購(gòu)銷雙方講究經(jīng)商道德，恪守信用，做到有借有還。5.內(nèi)部集資。通過企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是近年來興
起的一種籌資方法。內(nèi)部集資有兩種原因，一種是企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)狀況
不佳虧損嚴(yán)重，銀行不予貸款，就采用集資款補(bǔ)充流動(dòng)資金，進(jìn)行垂
死掙扎，但也只有極少數(shù)可以起死回生，大多數(shù)是無底洞，資金投入
有去無回，嚴(yán)重?fù)p害職工利益。目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)公司的內(nèi)部集資款非
常普遍，內(nèi)部籌集資金往往支付比銀行借款利息率更高的利息，增加
了企業(yè)籌資成本，降低了利潤(rùn)，集資還會(huì)擾亂金融秩序，存在內(nèi)部集
資風(fēng)險(xiǎn)，不能盲目采用。
使資金的籌集與投放有遵循的依據(jù)。因此，企業(yè)不僅要掌握全年資金的1.提高風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念。企業(yè)在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中必須居安思危，樹立投入量，而且要測(cè)定不同的資金投入量，以便合理安排資金的投放和回風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，抓好以下幾項(xiàng)工作：如認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的收，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)中能保持靈活的適應(yīng)
能力；提高風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念；設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財(cái)
二、資金籌集的方式
務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作；理順企業(yè)籌集資金的渠道多種多樣，方式也有多種，不論何種渠道、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)杠何種方式，籌資都要付出一定的代價(jià)，包括資金占用費(fèi)用和籌資費(fèi)
桿的約束機(jī)制。最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)可接受的最大籌資風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)，用，即資金成本。不同資金來源的資金成本各不相同，而且取得資金
總資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)。一個(gè)企業(yè)如果只有權(quán)益資本而沒有負(fù)債資的難易程度也不一樣，為此就要選擇最經(jīng)濟(jì)方便的資金來源。在實(shí)際
本，雖然沒有籌資風(fēng)險(xiǎn)，但總資本成本較高，收益不能最大化；如果負(fù)工作中，并不是只有某一種籌資方式有利，往往是各有優(yōu)點(diǎn)，所以要
債資本過多，企業(yè)的總資本成本雖然可以降低、收益可以提高，但籌資綜合考察各種籌資渠道和籌資方式，研究各種資金來源的構(gòu)成，求得
風(fēng)險(xiǎn)卻加大了。因此，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)杠桿的約束機(jī)制，自覺地調(diào)節(jié)資籌資方式的最優(yōu)組合，以便降低綜合的資金成本。
本結(jié)構(gòu)中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系：在資產(chǎn)利潤(rùn)率上升時(shí)，調(diào)高1.向銀行借款。這是企業(yè)籌資的一種普遍方式。但受銀行信貸計(jì)
負(fù)債比率，提高財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效益；當(dāng)資產(chǎn)利潤(rùn)率劃約束，貸款數(shù)額有限，同時(shí)銀行貸款要提供擔(dān)保，目前企業(yè)擔(dān)保大
下降時(shí)，適當(dāng)調(diào)低負(fù)債比率，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.提高資產(chǎn)的流動(dòng)性。多實(shí)行互保，這樣容易受擔(dān)保單位牽制，造成擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)
企業(yè)的償債能力直接取決于其債務(wù)總額及資產(chǎn)的流動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)向銀行借款最好采用資產(chǎn)抵押擔(dān)保，資產(chǎn)抵押要付出一定的手續(xù)費(fèi)，自身的經(jīng)營(yíng)需要和生產(chǎn)特點(diǎn)來決定流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模，采取措施提高資產(chǎn)這雖然增加了企業(yè)資金成本，但降低了籌資風(fēng)險(xiǎn)。2.發(fā)行股票、債券的流動(dòng)性來保障償債能力。企業(yè)在合理安排流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的過程中，不籌資。公開發(fā)行股票、公司債券必須依照公司法規(guī)定的條件經(jīng)國(guó)務(wù)院
僅要確定理想的現(xiàn)金余額，還要提高資產(chǎn)質(zhì)量和流動(dòng)性。一般可以通過證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門核準(zhǔn)、審批，目前能發(fā)行股
現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金債務(wù)總額比及現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比等比率來分析、研票、債券的企業(yè)還是極少數(shù)，而且籌資成本難以把握。特別是發(fā)行股
究籌資方案，這些比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)，還款風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)票，因關(guān)系到較多方面，目前受全球經(jīng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，股市極不穩(wěn)
相對(duì)的降低。4.合理安排籌資期限。一般來說，資金使用期限較短的，定，同時(shí)發(fā)行股票還需對(duì)未來發(fā)放股利有所籌劃，發(fā)放太多會(huì)減少企
利息低，企業(yè)還款的風(fēng)險(xiǎn)大；使用期限長(zhǎng)的，還款的風(fēng)險(xiǎn)可以延后，但業(yè)的稅后留利，減弱企業(yè)發(fā)展的后勁，發(fā)放太少則會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)
利息高，總的籌資風(fēng)險(xiǎn)不一定就低。如果借入資金的還款期限都比較以及股票的市場(chǎng)行情和股東的情緒；發(fā)行債券企業(yè)在制訂債券票面利
短，或還款期相對(duì)集中，則會(huì)使還款高峰期過早或過高，而由于企業(yè)投息率時(shí)，要使債券票面利率低于企業(yè)的資金利潤(rùn)率，以降低債券的資效益尚未發(fā)揮盡致，造成還款困難，風(fēng)險(xiǎn)加大。如果還款期限都比較籌資風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期資金可以做好籌資策劃，考慮發(fā)行股票、公司債券。
長(zhǎng)，利息負(fù)擔(dān)必然加重。同時(shí)，還款期限不能太過于集中，否則還款金額3.融資租賃。中國(guó)的中小企業(yè)融資租賃業(yè)開始于20世紀(jì)80年代的改革
過大，有可能超過企業(yè)的還款能力。企業(yè)在安排兩種籌資方式的比例時(shí)，開放，為了解決資金不足和從國(guó)外引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和管理的需
必須在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間進(jìn)行權(quán)衡。按資金使用期限的長(zhǎng)短來安排和籌集相求，在榮毅仁先生的倡導(dǎo)下，作為增加引進(jìn)外資的渠道，從日本引進(jìn)
應(yīng)期限的負(fù)債資金，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一。5.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系。企業(yè)了中小企業(yè)融資租賃的概念，以中國(guó)國(guó)際信托投資公司為主要股東，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)測(cè)體系，對(duì)事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，定期測(cè)算成立了中外合資的東方租賃有限公司和以國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)為主體的中國(guó)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，及時(shí)對(duì)可能發(fā)生或已發(fā)生的與預(yù)期不相符的變化進(jìn)行反租賃有限公司，開展中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)。中小企業(yè)融資租賃的首
映。利用財(cái)務(wù)杠桿控制資產(chǎn)負(fù)債率，采用總資本成本比較法選擇總資本成付租金一般比銀行按揭的首付款更少。這對(duì)于資金緊張而業(yè)務(wù)發(fā)展迅
本最小的融資組合，進(jìn)行現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測(cè)，及時(shí)有效地對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)猛的企業(yè)無疑是雪中送炭，但是，融資租賃的固定資產(chǎn)一般是大型的進(jìn)行監(jiān)控，使企業(yè)能夠把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。機(jī)器設(shè)備，支付的租賃費(fèi)一般都比較高，采用此種籌資方式一定要做
好論證工作和可行性研究。4.利用商業(yè)信用籌資。商業(yè)信用是指在商參考文獻(xiàn)：
品交易中，由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)之間的一種借貸關(guān)[1] 張倬.企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在問題的剖析 [J].國(guó)有資產(chǎn)管系，其籌資的具體形式一般有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。在我國(guó)利用商理,2006(10).業(yè)信用等短期資金，一般不需支付任何代價(jià)，籌集的資金成本極低，[2]王世定.徐玉德:貨幣資金控制實(shí)務(wù)與案例分析[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版因此，在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下，企業(yè)所需的短期資金，盡可能采社,2007,2.收稿日期：2011-09-18
三、對(duì)企業(yè)資金籌集的建議
第二篇：資金籌集業(yè)務(wù)
資金籌集業(yè)務(wù)
一、實(shí)收資本
（一）賬戶設(shè)置：
1、實(shí)收資本：核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。
2、銀行存款：核算企業(yè)存入銀行的各種存款。
3、無形資產(chǎn)：核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。
4、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
（二）賬務(wù)處理：
收到投資者投入資本時(shí)（貨幣、財(cái)產(chǎn)物資、無形資產(chǎn)等形式）借：銀行存款（無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)）
×××
貸：實(shí)收資本－×××
×××(1)2013年1月1日，收到國(guó)家投入資本1,000,000元,存入銀行.借：銀行存款
1,000,000
貸：實(shí)收資本－國(guó)家資本金
1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一項(xiàng)專利權(quán)作為投資,價(jià)值200,000元.借：無形資產(chǎn)－×專利權(quán)
200,000
貸：實(shí)收資本－法人資本金---M公司
200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一項(xiàng)設(shè)備作為投資,價(jià)值200,000元.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備
200,000
貸：實(shí)收資本－個(gè)人資本金---王明
200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入資本100,000美元,資本折算匯率1:8.00,當(dāng)日匯率1:8.08.借：銀行存款
808,000
貸：實(shí)收資本－外商資本金--查理
800,000
資本公積
8,000
二、短期借款
短期借款指向工商銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的期限在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的各種借款
（一）賬戶設(shè)置：
1、短期借款：核算企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
2、財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
3、應(yīng)付利息：核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先提取但尚未支付的利息費(fèi)用。
（二）賬務(wù)處理：
1.向銀行借入時(shí) 借：銀行存款 ×××
貸：短期借款
×××
(5)2013年1月1日，向銀行借入短期借款1,000,000元.借：銀行存款
1,000,000
貸：短期借款
1,000,000 2.支付借款利息時(shí)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
×××
貸：銀行存款
×××
(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，預(yù)提本月利息費(fèi)用(假設(shè)年利率6%)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
5,000
貸：應(yīng)付利息
5,000 3.歸還借款時(shí) 借：短期借款
×××
貸：銀行存款
×××
(7)2013年3月31日，歸還銀行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款
1,000,000
應(yīng)付利息
10,000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
5,000
貸：銀行存款
1,015,000
生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)
一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)
固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在在一年以上的勞動(dòng)資料。
（一）賬戶設(shè)置：
1、(1)固定資產(chǎn)(略);（2）在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。
（二）賬務(wù)處理：
1、購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
XXX
應(yīng)交稅費(fèi)－增－進(jìn)
XXX
貸：銀行存款
XXX(8)2013年3月31日，購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，支付買價(jià)100,000元,稅費(fèi)20,000元.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備
103,000
應(yīng)交稅費(fèi)－增－進(jìn)
17,000
貸：銀行存款
120,000
2、購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn) A.支付價(jià)款時(shí)：
借：在建工程
×××
貸：銀行存款
×××
(9)2013年3月31日，購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，支付買價(jià)100,000元,增殖稅17,000元,運(yùn)雜費(fèi)等3,000元.借：在建工程－×安裝設(shè)備
103,000
應(yīng)交稅費(fèi)－增－進(jìn)
17,000
貸：銀行存款
120,000
B.發(fā)生安裝費(fèi)用 借：在建工程
×××
貸：銀行存款
×××
應(yīng)付職工薪酬
×××
工程物資（等）
×××
(10)2013年4月1日，上述設(shè)備發(fā)生安裝費(fèi)用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元為應(yīng)付安裝工人工資
借：在建工程－×安裝設(shè)備
20,000
貸：銀行存款
14,000
應(yīng)付職工薪酬
6,000 C工程完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)
×××
貸：在建工程
×××
(11)2013年4月1日，設(shè)備安裝完畢,交付使用.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備
123,000
貸：在建工程－×安裝設(shè)備
123,000
二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)
材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要任務(wù)是計(jì)算材料采購(gòu)成本，它由材料買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等）組成。
具體包括：a、買價(jià)；b、采購(gòu)費(fèi)用；c、運(yùn)輸途中的合理損耗；d、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)；e、稅金。
（一）賬戶設(shè)置：
1、材料采購(gòu)：核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品等的采購(gòu)成本。
2、原材料：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料
3、應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
4、應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
5、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
6、應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
（二）賬務(wù)處理：
1.購(gòu)進(jìn)材料，承付貨款及運(yùn)雜費(fèi)
借：材料采購(gòu)－××
×××
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 ×××
貸：銀行存款
×××
(12)2013年4月1日，購(gòu)進(jìn)甲材料2,000公斤,單價(jià)10元;乙材料3,000公斤,單價(jià)20元.貨款以銀行存款支付.借：材料采購(gòu)－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 13,600 貸：銀行存款
93,600(13)2013年4月1日,以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi)2,000元.（按材料的重量比例分
借：材料采購(gòu)－甲材料 800 －乙材料 1,200 貸：現(xiàn)金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 貸：材料采購(gòu)－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.購(gòu)進(jìn)材料，開出商業(yè)匯票抵付貸款
借：材料采購(gòu)－甲材料 ×××
－乙材料
×××
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 ×××
貸：應(yīng)付票據(jù) ×××
(15)2013年4月3日，向紅星廠購(gòu)進(jìn)甲材料2,000公斤,單價(jià)10元,開出為期三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張,金額23,400元
借：材料采購(gòu)－甲材料 20,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 3,400 貸:應(yīng)付票據(jù)--商業(yè)承兌匯票 23,400(16)2013年4月3日，原開給大成廠的銀行承兌匯票到期支付票款50,000元 借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票 50,000 貸：銀行存款 50,000 3.購(gòu)進(jìn)材料，貨款未付
借：材料采購(gòu)－××
×××
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 ×××
貸：應(yīng)付賬款－××
×××
(17)2013年4月3日，向紅星廠購(gòu)進(jìn)乙材料2,000公斤,單價(jià)20元,貨款尚未支付.借：材料采購(gòu)－乙材料 40,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 6,800 貸：應(yīng)付賬款－紅星廠 46,800(18)2013年4月5日，支付紅星廠購(gòu)進(jìn)乙材料貨款.借：應(yīng)付賬款－紅星廠 46,800 貸：銀行存款
46,800 4.預(yù)付材料款
借：預(yù)付賬款－×× ×××
貸：銀行存款
×××
（19）2013年4月5日，預(yù)付紅星廠購(gòu)進(jìn)丙材料貨100,000元.借：預(yù)付賬款－紅星廠 100,000 貸：銀行存款
100,000(20)2013年4月7日，紅星廠發(fā)來丙材料5,000公斤,單價(jià)20元.借：材料采購(gòu)－丙材料 100,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 17,000 貸：預(yù)付賬款－紅星廠 117,000(21)2013年4月7日，補(bǔ)付紅星廠丙材料款17,000元.借：預(yù)付賬款－紅星廠 17,000 貸：銀行存款
17,000
產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)
生產(chǎn)費(fèi)用：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。
一、賬戶設(shè)置：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費(fèi)用”、“庫(kù)存商品”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等。
1、生產(chǎn)成本：核算企業(yè)為生產(chǎn)一定數(shù)量和種類的產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。
2、制造費(fèi)用：核算應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各種間接性制造費(fèi)用。
3、應(yīng)付職工薪酬：核算應(yīng)應(yīng)付而尚未支付的工資。
4、管理費(fèi)用：核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠的生產(chǎn)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
5、庫(kù)存商品：核算已完工并入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。
6、預(yù)提費(fèi)用：核算按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取而尚未支付的費(fèi)用。
7、待攤費(fèi)用：核算已支出款項(xiàng)，但應(yīng)由以后各月分?jǐn)偟馁M(fèi)用。
8、財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。
9、累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)提取折舊。
二、賬務(wù)處理。
1、材料消耗的核算(發(fā)出材料，按用途)。借：生產(chǎn)成本－××
×××
制造費(fèi)用
×××
管理費(fèi)用
×××
貸：原材料－××
×××
(22)2013年4月7日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出以下材料:甲材料4,000公斤,單價(jià)10元,其中A 產(chǎn)品耗用2,000公斤,B產(chǎn)品耗用1,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,單價(jià)20元,其中A 產(chǎn)品耗用1,000公斤,B產(chǎn)品耗用2,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤,廠部耗用1,000公斤.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 40,000 －B產(chǎn)品 50,000 制造費(fèi)用 30,000 管理費(fèi)用 20,000 貸：原材料－甲材料
40,000 －乙材料 100,000 2.工資的核算
A.工資的結(jié)算:a提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金
×××
貸：銀行存款
××× b.發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬—工資 ×××
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
××× 或C.委托銀行代發(fā)工資
借：應(yīng)付職工薪酬－工資 ×××
貸：銀行存款
×××
（23）2013年4月7日，從銀行提取現(xiàn)金70,000元備發(fā)工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金 70,000 貸：銀行存款
70,000(24)同日工資發(fā)放完畢
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 70,000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 70,000 若委托銀行代發(fā)工資,則
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 70,000 貸：銀行存款 70,000
B.分配工資費(fèi)用，按用途
借：生產(chǎn)成本－××
×××
制造費(fèi)用
×××
管理費(fèi)用
×××
貸：應(yīng)付職工薪酬--工資
×××
(25)2013年4月30日,分配工資費(fèi)用70,000元,其中A產(chǎn)品 生產(chǎn)工人工資20,000元, B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30,000元,車間和企業(yè)行政管理人員工資各10,000元.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 20,000 －B產(chǎn)品 30,000 制造費(fèi)用 10,000 管理費(fèi)用 10,000 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 70,000
3、計(jì)提職工福利費(fèi)的核算：按職工工資總額的14％提取職工福利費(fèi)(開支范圍:職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、困難補(bǔ)助、醫(yī)療及福利人員工資和其他福利費(fèi)）
借：生產(chǎn)成本－××
××× 制造費(fèi)用
×××
管理費(fèi)用
×××
貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi) ×××
（26）2013年4月30日,按本月按職工工資總額的14％提取職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 2,800 －B產(chǎn)品 4,200 制造費(fèi)用 1,400 管理費(fèi)用
1,400 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi) 9,800
4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)：分別按職工工資總額的2％和1.5％計(jì)算提取 借：管理費(fèi)用
×××
貸：應(yīng)付職工薪酬－工會(huì)經(jīng)費(fèi)
×××
－職工教育費(fèi) ×××
（27）2013年4月30日,分別按本月按職工工資總額的2％和1.5%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
借：管理費(fèi)用 2,450 貸：應(yīng)付職工薪酬－工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1,400 －職工教育費(fèi) 1,050
5、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的核算：
A、固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價(jià)值； B、折舊的計(jì)算方法：直線法、加速折舊法
C、折舊的影響因素：原值、使用年限、殘值和清理費(fèi)用 使用年限法：按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)提折舊。a、固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=原值-凈殘值 凈殘值=殘值-清理費(fèi)用
b、年折舊額=應(yīng)提折舊額/使用年限
年折舊率=年折舊額/原值×100% C、月折舊額=年折舊額/12 或=原值×月折舊率
折舊率=年折舊率/12 或=月折舊額/原值×100% D、賬務(wù)處理
借：制造費(fèi)用 ×××
管理費(fèi)用 ×××
貸：累計(jì)折舊
×××
（28）2013年4月30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊50,000元,其中車間30,000元,廠部20,000元.借：制造費(fèi)用 30,000 管理費(fèi)用 20,000 貸：累計(jì)折舊 50,000
6、其它費(fèi)用的核算：按費(fèi)用用途和發(fā)生地點(diǎn)來劃分，凡用于產(chǎn)品生產(chǎn)或發(fā)生在車間范圍內(nèi)的費(fèi)用，計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用。發(fā)生在企業(yè)行政管理部門，為組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”。
借 :制造費(fèi)用
×××
管理費(fèi)用
×××
貸：銀行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水電費(fèi)30,000元,其中車間20,000元,廠部10,000元.借 :制造費(fèi)用 20,000 管理費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款 30,000
7、跨期攤配費(fèi)用 A、待攤費(fèi)用的核算
a、支出款項(xiàng)時(shí)（如報(bào)刊雜志費(fèi)、修理費(fèi)等）借：待攤費(fèi)用
×××
貸：銀行存款
×××
（30）2013年4月30日, 付預(yù)訂下半年報(bào)刊費(fèi)20,000元 借：待攤費(fèi)用 20,000 貸：銀行存款
20,000 b、分月攤銷時(shí)
借：制造費(fèi)用
×××
管理費(fèi)用
×××
貸：待攤費(fèi)用
×××（31）2013年4月30日,攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)2,000元,車間和廠部各1,000元.借：制造費(fèi)用 1,000 管理費(fèi)用 1,000 貸：待攤費(fèi)用
2,000 B、預(yù)提費(fèi)用的核算
a、按月預(yù)提時(shí)（如借款利息等）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
×××
貸：預(yù)提費(fèi)用
×××
（32）2013年4月30日,預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)3,000元,其中車間2,000元、廠部1,000元.借：制造費(fèi)用 2,000 管理費(fèi)用 1,000 貸：預(yù)提費(fèi)用
3,000 b、支出款項(xiàng)時(shí)
借：預(yù)提費(fèi)用
×××
貸：銀行存款
×××（33）2013年4月30日,支付固定資產(chǎn)大修理費(fèi)30,000元,其中車間25,000元、廠部5,000元.借：預(yù)提費(fèi)用 30,000 貸：銀行存款
30,000
8、稅金的核算：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等。這些稅金計(jì)算時(shí)列入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 ×××
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－××
×××
（34）2013年4月30日,計(jì)算本月應(yīng)交房產(chǎn)稅6,000元.借：管理費(fèi)用 6,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅 6,000（35）2013年4月30日,以銀行存款交納印花稅2,000元.借：應(yīng)交稅費(fèi)－印花稅 2,000 貸：銀行存款
2,000
9、制造費(fèi)用的核算：月末將歸集的制造費(fèi)用按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（如工資比例、工時(shí)比例等）在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配
借：生產(chǎn)成本－××
×××
貸：制造費(fèi)用
×××
（36）2013年4月30日,將本月發(fā)生的制造費(fèi)用94,400元按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn).借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 37760 － B產(chǎn)品 56640 貸：制造費(fèi)用
94,400
10、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算：計(jì)算每種完工產(chǎn)品總成本和單位成本：a、若某種產(chǎn)品月末全部完工，則該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)即為其總成本，除以完工數(shù)量，即為其單位成本；b、若某種產(chǎn)品月末部分完工，則應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間選擇一個(gè)合適的標(biāo)準(zhǔn)（如約當(dāng)產(chǎn)量比例定額成本等）進(jìn)行分配，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。
借：庫(kù)存商品－××
×××
貸：生產(chǎn)成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所產(chǎn)A產(chǎn)品500件、B產(chǎn)品1000件全部完工,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（假設(shè)均無期初在產(chǎn)品）.借：庫(kù)存商品－ A產(chǎn)品 100,560 － B 產(chǎn)品 140,840 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 100,560 － B 產(chǎn)品 140,840
產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)
一、賬戶設(shè)置
主要設(shè)置：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等賬戶。
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。
2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。
3、營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。
4、銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等。
5、其它業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。
6、其它業(yè)務(wù)支出：核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及其他業(yè)務(wù)稅金及附加等。
7、營(yíng)業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等
8、營(yíng)業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。
9、所得稅：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。
10、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
11、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
12、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。
二、賬務(wù)處理：
1、反映銷售收入的取得情況的業(yè)務(wù) A、銷售產(chǎn)品，收到貨款
借：銀行存款
×××
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
×××
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 ×××
（38）2013年5月1日,銷售A產(chǎn)品1000件，單價(jià)200元，貨款存入銀行。借：銀行存款 234,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 34,000 B、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到
借：應(yīng)收賬款－××
×××
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
×××
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額
×××
（39）2013年5月2日, 售給M公司B產(chǎn)品1000件，單價(jià)300元，并代墊運(yùn)費(fèi)1000元，貨款委托銀行代收。借：應(yīng)收賬款－ M公司 352,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 51,000 銀行存款 1,000 C、銷售產(chǎn)品，收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)
×××
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
×××
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款
×××
（40）2013年5月6日, 售給N公司B產(chǎn)品1000件，單價(jià)300元，收到N公司為期三個(gè)月的銀行承兌匯票，金額351,000元。
借：應(yīng)收票據(jù)--銀行承兌匯票 351,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
300,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售給M公司貨款.借：銀行存款 352,000 貸：應(yīng)收賬款－ M公司
352,000 D、預(yù)收貨款銷售
a、收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款時(shí)
借：銀行存款
×××
貸：預(yù)收賬款－××
××× b、實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品，結(jié)算貨款時(shí)
借：預(yù)收賬款－×× ×××
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
×××
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款
×××（42）2013年5月7日,收到M公司預(yù)付貨款300,000元.借：銀行存款 300,000 貸：預(yù)收賬款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 發(fā)給M公司B產(chǎn)品1000件，單價(jià)300元，并代墊運(yùn)費(fèi)1000元。
借：預(yù)收賬款－ M公司 352,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
300,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款 51,000 銀行存款 1,000（44）2013年5月10日,應(yīng)收D公司銀行承兌匯票到期,票款200,000元存入銀行.借：銀行存款 200,000 貸：應(yīng)收票據(jù)--銀行承兌匯票 200,000
2、反映產(chǎn)品銷售成本的業(yè)務(wù)
產(chǎn)品銷售成本=銷售數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ×××
貸：庫(kù)存商品－××
×××
（45）2013年5月12日,結(jié)轉(zhuǎn)以上A、B產(chǎn)品銷售成本（其單位生產(chǎn)成本見）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 623,640 貸：庫(kù)存商品－ A 產(chǎn)品 201,120 － B 產(chǎn)品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司補(bǔ)付貨款52,000元.借：銀行存款 52,000 貸：預(yù)收賬款－ M公司
52,000
3、反映產(chǎn)品銷售費(fèi)用,包括:運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等
借：銷售費(fèi)用
×××
貸：銀行存款等
×××
（47）2013年5月14日，支付屬于本月的廣告費(fèi)2,000元.借：銷售費(fèi)用 2,000 貸：銀行存款 2,000
4、反映銷售稅金及附加包括:營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ×××
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－××
×××
（48）2013年5月31日，計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10,000元.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10,000
5、反映其他業(yè)務(wù)收入,如材料銷售、代購(gòu)代銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入 借：有關(guān)科目
×××
貸：其他業(yè)務(wù)收入
×××
（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,單價(jià)10元,貨款存入銀行.借：銀行存款 23,400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20,000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅款 3,400
6、反映其他業(yè)務(wù)支出(成本、費(fèi)用、稅金）
借：其他業(yè)務(wù)支出 ×××
貸：銀行存款等
×××
（50）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)丙材料銷售成本（其單位成本為10元）.借：其他業(yè)務(wù)支出 20,000 貸：原材料--丙材料
20,000
7、反映營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等 借：銀行存款等
×××
貸：營(yíng)業(yè)外收入
×××
（51）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售YJ設(shè)備凈收益20,000元.借：固定資產(chǎn)清理 20,000 貸：營(yíng)業(yè)外收入
20,000
8、反映營(yíng)業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、出售固定資產(chǎn)的凈損失，非常損失等 借：營(yíng)業(yè)外支出
×××
貸：銀行存款等
×××
（52）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售ZS設(shè)備凈損失20,000元.借：營(yíng)業(yè)外支出 20,000 貸：固定資產(chǎn)清理
20,000
9、計(jì)算應(yīng)交所得稅
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目 借：所得稅
×××
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅
×××
（53）2013年5月31日，按25%的稅率計(jì)算本期應(yīng)交所得稅.本月收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋營(yíng)業(yè)外收入
1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 應(yīng)納稅所得額=1,140,000-757,490=382,510 應(yīng)納所得稅額=382,510X25%=95,627.50 借：所得稅 95,627.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅
95,627.50
財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)
財(cái)務(wù)成果是工業(yè)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。其構(gòu)成以公式表示為：
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額
＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－
財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資凈收益＋（營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅
一、利潤(rùn)形成的核算
（一）、賬戶設(shè)置：設(shè)“本年利潤(rùn)”賬戶：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）
（二）賬務(wù)出理：
1、將全部收入類賬戶本期貸款發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
×××
其它業(yè)務(wù)收入 ×××
營(yíng)業(yè)外收入 ×××
投資收益
×××
貸：本年利潤(rùn)
×××
（54）2013年5月31日，將本月全部收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
1,100,000 其它業(yè)務(wù)收入
20,000 營(yíng)業(yè)外收入 20,000 貸：本年利潤(rùn)
1,140,000
2、將全部產(chǎn)品銷售成本及期間費(fèi)用賬戶本期借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn)
×××
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
×××
銷售費(fèi)用
×××
營(yíng)業(yè)稅金及附加 ×××
管理費(fèi)用
×××
財(cái)務(wù)費(fèi)用
×××
其它業(yè)務(wù)支出
×××
營(yíng)業(yè)外支出
×××
所得稅
×××（55）2013年5月31日，將本月全部產(chǎn)品銷售成本及期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn) 853,117.50 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 623,640.00 銷售費(fèi)用
2,000.00 營(yíng)業(yè)稅金及附加
10,000.00 管理費(fèi)用
71,850.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用
10,000.00 其它業(yè)務(wù)支出
20,000.00 營(yíng)業(yè)外支出
20,000.00 所得稅
95,627.50
二、利潤(rùn)分配的核算
（一）、賬戶設(shè)置：
1、“利潤(rùn)分配”賬戶：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。下設(shè) “盈余公積補(bǔ)虧”、“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、和“未分配利潤(rùn)”等個(gè)明細(xì)賬。
2、盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積
3、應(yīng)付股利：核算企業(yè)經(jīng)懂事會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
1、按稅后利潤(rùn)的10％和5％分別提取盈余公積和公益金
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 ×××
貸：盈余公積 ×××（56）2013年5月31日，按本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分別提取法定盈余公積和公益金 借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 43,032.38 貸：盈余公積－法定盈余公積 28,688.25 －法定公益金 14,344.13
2、向投資者分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付利潤(rùn)
×××
貸：應(yīng)付股利（利潤(rùn)）--×× ×××
（57）2013年5月31日，向投資者分配利潤(rùn)100,000元.借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 100,000.00 貸：應(yīng)付股利（利潤(rùn)）－ ×× 100,000.00
三、年終清算：
1、將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤(rùn)”(1)若為贏利: 借：本年利潤(rùn)
×××
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)
×××(2)若為虧損: 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) ×××
貸：本年利潤(rùn)
×××
（58）2013年12月31日,將本利潤(rùn)286882.50元結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 286882.50 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 286882.50
2、將“利潤(rùn)分配”各項(xiàng)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤(rùn)”
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)
×××
貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積 ×××
－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ×××
（59）2013年12月31日,將“利潤(rùn)分配”各項(xiàng)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤(rùn)” 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 14 3,042.38 貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 43,032.38 －應(yīng)付現(xiàn)金股利 100,000.00 庫(kù)存現(xiàn)金的清查處理
盤盈：審批前：借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金）盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
審批后：借：管理費(fèi)用（存貨清查的處理
盤盈：審批前：借：原材料
審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
審批后：借：管理費(fèi)用（無法查明原因，正常損失）
其他應(yīng)付款-應(yīng)付單位或個(gè)人
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
無法查明原因的現(xiàn)金短缺）其他應(yīng)收款-責(zé)任人賠償 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 /庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：管理費(fèi)用
貸：原材料/庫(kù)存商品
營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)清查的處理
盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
累計(jì)折舊
貸；固定資產(chǎn)
審批后：借：營(yíng)業(yè)外支出
其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)為20000元，八成新。
批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn)
16000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
16000
批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
16000
貸：營(yíng)業(yè)外收入
16000 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)為80000元，已提折舊40000元。
批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
40000
累計(jì)折舊
40000
貸：固定資產(chǎn)
80000
批準(zhǔn)后：營(yíng)業(yè)外支出
40000
貸：處理財(cái)產(chǎn)損益
40000 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈某種材料一批，價(jià)值8000元。
批準(zhǔn)前：借：原材料
8000
貸：處理財(cái)產(chǎn)損益
8000
批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
8000
貸：管理費(fèi)用
8000 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料50000元，其中35000元屬于正常損失，15000元屬于自然損耗。
批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
50000
貸：原材料
50000
批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用
15000
營(yíng)業(yè)外支出
35000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
50000(61)2013年12月31日,盤盈甲材料100公斤,單價(jià)10元,原因待查.借：原材料--甲材料
1000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
1000(62）2013年12月31日,經(jīng)查,上述盤盈甲材料西計(jì)量不準(zhǔn),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
1000
貸：管理費(fèi)用
1000(63)2013年12月31日,盤虧乙材料300公斤,單價(jià)10元,原因待查.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
3,000
貸：原材料--乙材料
3,000(64)2013年12月31日,經(jīng)查盤虧乙材料系如下原因所致:定額內(nèi)自然損耗100公斤；b、保管人員黃海失職造成損失100公斤，由其賠償；c、自然災(zāi)害損失100公斤(保險(xiǎn)公司同意賠償600元).借:管理費(fèi)用
1,000
其他應(yīng)收款－黃海
1,000
－×保險(xiǎn)公司
600
營(yíng)業(yè)外支出
400
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
3,000(65)2013年12月31日,盤盈一臺(tái)設(shè)備,重置價(jià)值100,000元,估計(jì)七成新.借：固定資產(chǎn)—X設(shè)備
100,000
貸：累計(jì)折舊
30,000
待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
70,000(66)2013年12月31日,上述設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
70,000
貸：營(yíng)業(yè)外收入
70,000(67)2013年12月31日,盤虧一臺(tái)設(shè)備,賬面價(jià)值100,000元,已提折舊60,000元.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
40,000
累計(jì)折舊
60,000
貸：固定資產(chǎn)
100,000(68)2013年12月31日,上述盤虧設(shè)備報(bào)批作營(yíng)業(yè)外支出.借：營(yíng)業(yè)外支出
40,000
貨：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理固定資產(chǎn)損溢
40,000(69)2013年12月31日,經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收G公司貨款100,000元,因其已破產(chǎn)而無法收回,報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)予以核銷.借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
100,000
貸：應(yīng)收賬款－ G公司
100,000(60)2013年12月31日,收回原已核銷H公司壞賬60,000元.先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應(yīng)收賬款－ H公司
60,000
貸：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
60,000(71)2013年12月31日,同時(shí)作應(yīng)收賬款正常收回的核算.借：銀行存款
60,000
貸：應(yīng)收賬款－ H公司
60,000(72)2013年12月31日,計(jì)提本月壞賬準(zhǔn)備 5,000元.借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
5,000
貸：壞賬準(zhǔn)備
5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)確認(rèn)應(yīng)收G公司壞賬采用備抵法,則: 借：壞賬準(zhǔn)備
100,000
貸：應(yīng)收賬款－ G公司
100,000(74)先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應(yīng)收賬款－ H公司
60,000
貸：壞賬準(zhǔn)備
60,000 同時(shí)作: 借：銀行存款
60,000
貸：應(yīng)收賬款－ H公司
60,000(75)2013年12月31日,報(bào)批將無法支付D公司貨款50,000元注銷.借：應(yīng)付賬款－ D公司
50,000
貸：營(yíng)業(yè)外收入
50,000
第三篇：淺談農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金的籌集
農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)和資金籌集的調(diào)研報(bào)告
2003年實(shí)施村村通農(nóng)村公路政策以來，XX區(qū)共改造農(nóng)村公路里程XXX公里，截至目前，我區(qū)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)總里程達(dá)到XX公里，其中縣道XX公里、鄉(xiāng)道XX公里、村道XX公里、專用公路XX公里。農(nóng)村公路作為最基本的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是我區(qū)公路網(wǎng)的重要組成部分，是農(nóng)村與城市聯(lián)系交往的基本途徑和紐帶，對(duì)我區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要的意義。如何管理和養(yǎng)護(hù)好已建成的農(nóng)村公路，提高公路使用年限的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使其連續(xù)、穩(wěn)定地為農(nóng)民服務(wù)，是目前交通主管部門面臨的一個(gè)問題?，F(xiàn)今，農(nóng)村公路的建設(shè)速度雖快，但農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理還存在一定問題。為提高農(nóng)村公路的好路率和完好率，解決農(nóng)村公路失養(yǎng)的嚴(yán)重狀況，開創(chuàng)我區(qū)農(nóng)村公路管養(yǎng)工作新局面，現(xiàn)就農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)和資金籌集問題進(jìn)行探討。
一、我區(qū)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理的特點(diǎn)
1、里程線路長(zhǎng)，技術(shù)等級(jí)低。鄉(xiāng)、村道路占全區(qū)農(nóng)村公路總里程的XX%，鄉(xiāng)、村道路建設(shè)一般技術(shù)等級(jí)不高，通常情況為四級(jí)甚至不及四級(jí)水平。
2、大多數(shù)農(nóng)村公路屬于非專業(yè)養(yǎng)護(hù)。農(nóng)村基本是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村委會(huì)負(fù)責(zé)管理，由沿線村民、農(nóng)戶兼職進(jìn)行季節(jié)性養(yǎng)護(hù)或統(tǒng)一村民進(jìn)行集中性養(yǎng)護(hù)，其養(yǎng)護(hù)效果不理想，公路路況差。
3、公路技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)低，養(yǎng)護(hù)成本高。農(nóng)村公路基本是四級(jí)路，路面大部分未鋪裝，即使油化的農(nóng)村公路也存在缺溝少涵，有路
面無路肩，公路殘缺嚴(yán)重、等級(jí)低，線形不規(guī)范，各種結(jié)構(gòu)物缺乏，公路病害多，使得公路養(yǎng)護(hù)困難、養(yǎng)護(hù)成本提高。
4、農(nóng)村公路路政問題大，傾倒垃圾、堆放農(nóng)作物、打場(chǎng)、曬糧、排水等現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，必須采取一定的管理手段排除農(nóng)村公路上的障礙。
二、我區(qū)農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)目前存在的問題
1、重建輕養(yǎng)，愛路、護(hù)路、管路意識(shí)淡薄，侵占公路現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。目前，很大一部分人根本無公路養(yǎng)護(hù)的意識(shí)，認(rèn)為路壞了，有國(guó)家修。甚至有人認(rèn)為現(xiàn)在的水泥混凝土路面，根本就不需要養(yǎng)護(hù)，要是養(yǎng)護(hù)也是白白的浪費(fèi)財(cái)力、物力、人力。而沿線的百姓，更是圖自家方便，把水泥混凝土路面作為臨時(shí)打谷曬場(chǎng)的大好場(chǎng)所，經(jīng)常把各種堆積物都堆在路邊。有的更是占道堆放，致使路面裂縫、麻面、坑槽、邊坡坍塌等公路病害時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了公路的使用壽命。2012年4月區(qū)交通運(yùn)輸局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：全區(qū)農(nóng)村公路路肩缺失70.35公里，綠化苗木缺損7.23萬棵，路面破損165676平方米。
2、農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金標(biāo)準(zhǔn)已不適宜當(dāng)前形勢(shì)，農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)和管理的規(guī)章不完善，管理不規(guī)范。養(yǎng)護(hù)責(zé)任沒有真正的落實(shí)，養(yǎng)護(hù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制沒有建立。大量的鄉(xiāng)村公路缺管少養(yǎng)，路政管理不到位，養(yǎng)護(hù)體制缺乏活力。我區(qū)鄉(xiāng)道、村道日常管理養(yǎng)護(hù)資金標(biāo)準(zhǔn)沿用《XX區(qū)人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)
幾年，養(yǎng)護(hù)設(shè)備、材料、人工價(jià)格上漲，且鎮(zhèn)（街道）、村財(cái)政狀況不好，籌措資金困難，原定資金標(biāo)準(zhǔn)已不適宜。
3、養(yǎng)路員工資偏低，造成養(yǎng)護(hù)隊(duì)伍不穩(wěn)定、素質(zhì)偏低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，65歲以上的養(yǎng)護(hù)人員占到總數(shù)的90％。由于工資待遇比較低，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為每人100元/月公里，很難招納到年輕、素質(zhì)高的人員。聘用的養(yǎng)護(hù)人員大多年齡偏大、素質(zhì)較低，整體工作能力不強(qiáng)，致使農(nóng)村公路存在養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)不高，養(yǎng)護(hù)效果差、技術(shù)含量低現(xiàn)象。
4、養(yǎng)護(hù)資金來源渠道少，籌資工作難度較大。燃油稅實(shí)施以前縣道日常管理養(yǎng)護(hù)資金一直從交通部門收取的交通“六費(fèi)”中列支。燃油稅實(shí)施以后，縣道養(yǎng)護(hù)資金全部從我局日常辦公經(jīng)費(fèi)中支出，這些資金僅僅能維持基本的養(yǎng)護(hù)人員工資，管理人員及相應(yīng)的設(shè)備資金無法落實(shí)，出現(xiàn)的基本病害無法進(jìn)行維修，難以維持道路的路況穩(wěn)定，公路損壞程度有增無減，形成了惡性循環(huán)。
5、養(yǎng)護(hù)技術(shù)低、質(zhì)量不高，農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)隊(duì)伍中專業(yè)養(yǎng)護(hù)人員配備少。目前，農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)仍舊以掃帚、鐵鍬為主要工具，工藝粗放、設(shè)備簡(jiǎn)陋；且目前農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)人員中極少有專業(yè)的養(yǎng)護(hù)技術(shù)人員，從事養(yǎng)護(hù)的技術(shù)人員比例不足5%，掌握新材料、新技術(shù)和新工藝的能力差，大大降低了養(yǎng)護(hù)水平。
三、農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)發(fā)展對(duì)策
（一）建立農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)機(jī)構(gòu)?？h級(jí)公路實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，以縣為主、鄉(xiāng)村配合的原則，形成縣道縣管、鄉(xiāng)道鄉(xiāng)
管、村道村管的養(yǎng)護(hù)管理體系。農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金籌集與管理應(yīng)遵循“政府財(cái)政投入為主、多渠道籌資、統(tǒng)籌安排、專款專用、強(qiáng)化監(jiān)管”的原則。區(qū)交通主管部門應(yīng)依據(jù)職責(zé)，建立健全農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金使用、管理和監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)護(hù)資金的監(jiān)管；農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金的使用應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)、財(cái)政和交通主管部門的監(jiān)督檢查。任何單位、組織和個(gè)人不得截留、擠占和挪用。
（二）確立農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金來源
抓好農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理，核心在政策，關(guān)鍵是資金。為了加強(qiáng)農(nóng)村公路的養(yǎng)護(hù)管理，促進(jìn)農(nóng)村公路事業(yè)的發(fā)展，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，根據(jù)《山東省農(nóng)村公路條例》、《日照市農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)辦法》及《XX區(qū)農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)辦法》的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)村公路的養(yǎng)護(hù)管理需要充實(shí)的資金力量和穩(wěn)定的資金來源，因此，建議將縣道公路、橋梁養(yǎng)護(hù)資金列入?yún)^(qū)級(jí)財(cái)政預(yù)算，設(shè)立縣道公路、橋梁養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)資金；建議提高農(nóng)村公路鄉(xiāng)道、村道養(yǎng)護(hù)資金現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)政補(bǔ)貼至每公里每年2000元；隨著農(nóng)村公路里程的增加，政府財(cái)政應(yīng)預(yù)算安排農(nóng)村公路小修保養(yǎng)資金，且農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)財(cái)政資金應(yīng)當(dāng)逐年增加。
（三）拓寬農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金的籌措渠道
1、爭(zhēng)取上級(jí)政府的投入：在爭(zhēng)取上級(jí)投資方面，要把公路項(xiàng)目與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)省道路網(wǎng)改造和防汛搶險(xiǎn)、移民扶貧解困等一些國(guó)家關(guān)注的重大問題結(jié)合起來，通過市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)黨委政府及相關(guān)部門的多種途徑向省一級(jí)和部、省交通主管部門以 4
及國(guó)家發(fā)改委等相關(guān)部門，最大限度的爭(zhēng)取上級(jí)有關(guān)部門對(duì)農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金的扶持與投入。
2、爭(zhēng)取地方政府的投入：積極加大地方財(cái)政對(duì)農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金的投入，地方財(cái)政要將農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金納入預(yù)算，加大投入力度。因?yàn)猷l(xiāng)級(jí)政府和村委會(huì)財(cái)力有限，要讓他們拿出資金來養(yǎng)護(hù)農(nóng)村公路實(shí)在是困難，為緩解資金壓力又減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)，我們采取以工抵資方式，每村的村路除了設(shè)立專門的養(yǎng)護(hù)工人，保證村路的保潔、保暢工作，還要在對(duì)村路實(shí)施具體養(yǎng)護(hù)時(shí)能出工出力，以減少養(yǎng)護(hù)工程的開支。
3、發(fā)動(dòng)群眾積極參與管理養(yǎng)護(hù)資金投入：通村公路是以村為主，發(fā)展鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)的必要條件，所以，必須要向廣大人民群眾灌輸“要想富，先修路”、“路通財(cái)通”的思想，調(diào)動(dòng)受益村民群眾的積極性，村民委員會(huì)也可通過“一事一議”方式籌集農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金，發(fā)動(dòng)農(nóng)民采取出資、以勞代資、捐贈(zèng)材料（如沙、石）等方式，一方面彌補(bǔ)資金的缺口，另一方面，農(nóng)民參與了公路的直接管理養(yǎng)護(hù)，對(duì)公路的質(zhì)量也有保證。
4、向社會(huì)募捐：可發(fā)動(dòng)那些在政治上有地位，經(jīng)濟(jì)上有實(shí)力，社會(huì)上有影響的對(duì)人士對(duì)農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金進(jìn)行捐款贊助，也可采取公路冠名權(quán)的方法向受益企業(yè)或回鄉(xiāng)人員及社會(huì)各界人士募捐。
5、利用部門對(duì)口扶持：通過政府部門的扶貧、市直單位、工作隊(duì)駐點(diǎn)和文明村的獲得等幫扶，也可解決部分管理養(yǎng)護(hù)資金。
6、引進(jìn)內(nèi)資和外資：引進(jìn)內(nèi)資和外資都能為農(nóng)村公路的建設(shè)注入活力，在農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金短缺的情況下，應(yīng)根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各自不同的優(yōu)勢(shì)，發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，包括農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品和旅游資源等招商引資，發(fā)展公路建設(shè)。
（四）農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理運(yùn)行機(jī)制的改進(jìn)
農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、因地制宜、全面養(yǎng)護(hù)、注重實(shí)效、保障暢通”的原則。建立責(zé)權(quán)明確、管養(yǎng)分離的養(yǎng)護(hù)體制。要求農(nóng)村公路管理和養(yǎng)護(hù)的主體在行政村，交通主管部門根據(jù)農(nóng)村公路的通行情況，分別劃定一定里程或區(qū)域，分配給靠近的行政村，交通主管部門為其免費(fèi)培訓(xùn)農(nóng)民養(yǎng)路工，農(nóng)民養(yǎng)路工農(nóng)忙時(shí)干農(nóng)活，農(nóng)閑時(shí)養(yǎng)護(hù)農(nóng)村公路。農(nóng)民養(yǎng)路工按照養(yǎng)路的好壞或達(dá)標(biāo)率，從行政村委員會(huì)或交通主管部門領(lǐng)取一定的報(bào)酬。實(shí)行專業(yè)化養(yǎng)護(hù)和個(gè)人承包養(yǎng)護(hù)兩種機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)的市場(chǎng)化。農(nóng)村公路日常保養(yǎng)可根據(jù)交通量、路面類型、地形特點(diǎn)等實(shí)際情況，采取個(gè)人承包養(yǎng)護(hù)、群眾集中進(jìn)行季節(jié)性養(yǎng)護(hù)、專業(yè)養(yǎng)護(hù)等方式，而對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)大中修、防護(hù)、水毀修復(fù)等技術(shù)性較強(qiáng)的工程項(xiàng)目，鼓勵(lì)面向社會(huì)公開招標(biāo)，按路段或區(qū)域通過競(jìng)爭(zhēng)或招標(biāo)方式擇優(yōu)選定具備資質(zhì)條件的專業(yè)化養(yǎng)護(hù)公司，實(shí)行合同管理，計(jì)量支付。對(duì)于等級(jí)較低、自然條件特殊等難以通過市場(chǎng)化運(yùn)作進(jìn)行養(yǎng)護(hù)作業(yè)的農(nóng)村公路,也可采取聘用、委托個(gè)人(農(nóng)戶)分段承包等靈活多樣的方式進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)的市場(chǎng)化。
（五）提高農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)技術(shù)水平，推廣使用農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)適用新技術(shù)、新材料、新工藝，如近幾年采用的改性瀝青混合料、用乳化瀝青、密封膠灌縫等，提高了養(yǎng)護(hù)質(zhì)量和工作效率?，F(xiàn)農(nóng)村瀝青路、水泥路的增多，使養(yǎng)護(hù)作業(yè)不可能像過去對(duì)待砂石路那樣，配備實(shí)用的養(yǎng)護(hù)機(jī)械如瀝青路面修補(bǔ)機(jī)、路面破碎機(jī)具、道路清掃機(jī)、混凝土路面清縫機(jī)和道路邊溝挖掘等設(shè)備能更好處理公路變形、車轍、裂紋、剝落、磨損、脫落和坑洼等病害。建立一支養(yǎng)護(hù)管理專業(yè)隊(duì)伍，負(fù)責(zé)對(duì)公路建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理，路政、路產(chǎn)維護(hù)工作的組織、監(jiān)督和指導(dǎo)，并要全方位、多層次對(duì)管護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組成員和具體管護(hù)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，使其迅速地掌握一些農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)容、措施、質(zhì)量等基本知識(shí)，以盡快適應(yīng)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)工作的需要，從而提升養(yǎng)護(hù)人員管養(yǎng)水平。
三、結(jié)語
建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村賦予了農(nóng)村公路建設(shè)新的歷史使命。對(duì)農(nóng)村公路實(shí)行長(zhǎng)期有效的管理，是當(dāng)前做好農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)的重要問題。所以，正確樹立“公路建設(shè)是發(fā)展，公路養(yǎng)護(hù)也是發(fā)展，而且是更為重要的發(fā)展”的觀點(diǎn)，落實(shí)好有關(guān)措施，做到建養(yǎng)并重、有路必養(yǎng)，更好的鞏固農(nóng)村公路的建設(shè)成果，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理工作走上良好的軌道，促進(jìn)農(nóng)村公路的可持續(xù)發(fā)展。
第四篇：企業(yè)資金管理
4.1.3資金內(nèi)部控制制度
4.1.3.1貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
4.1.3.2公司總經(jīng)理對(duì)本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。
4.1.3.3財(cái)務(wù)部建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。4.1.3.4出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
4.1.3.5不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
4.1.3.6辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。
辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員必須具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
4.1.3.7財(cái)務(wù)部對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
4.1.3.8審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。4.1.3.9財(cái)務(wù)部按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
1)支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人拒絕批準(zhǔn)。
3)支付復(fù)核。復(fù)核人對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否恰當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
4)辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
4.1.3.10公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
4.1.3.11嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
4.1.3.12財(cái)務(wù)部加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。
4.1.3.13財(cái)務(wù)部必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
4.1.3.14現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。
借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
4.1.3.15取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
4.1.3.16嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。
定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)部加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。4.1.3.17嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
4.1.3.18財(cái)務(wù)部指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時(shí)處理。
4.1.3.19財(cái)務(wù)部定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。
4.1.3.20財(cái)務(wù)部加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
4.1.3.21財(cái)務(wù)部加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
4.1.3.22財(cái)務(wù)部建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。
4.1.3.23貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。
4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
4.1.3.24對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
4.1.4資金管理辦法
4.1.4.1 管理機(jī)構(gòu)
財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司的資金結(jié)算、借貸、往來調(diào)劑等管理工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督公司各部門的資金運(yùn)行。4.1.4.2賬戶管理
開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由財(cái)務(wù)部具體執(zhí)行。原則上公司只能在便于開展業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)一個(gè)存款賬戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。
4.1.4.3支票管理
1）支票由出納人員專人保管。支票與財(cái)務(wù)印鑒由不同人員分開保管。2）支票領(lǐng)用時(shí)按要求逐項(xiàng)認(rèn)真填寫“支票領(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取支票。
3）原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取空白支票。特殊情況，需經(jīng)公司總經(jīng)理審批。各部門累計(jì)領(lǐng)取支票不得超過三帳，超過三張未報(bào)賬的，財(cái)務(wù)部暫時(shí)停辦該部門借款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部及時(shí)催促各業(yè)務(wù)部門及時(shí)辦理結(jié)算報(bào)銷手續(xù)。
4）支票付款后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，購(gòu)置物品時(shí)需要物品保管人員或使用人員驗(yàn)收簽字后方可報(bào)銷。
5）收到支票后，及時(shí)送存銀行，不拖不壓。
6）收付業(yè)務(wù)款發(fā)生時(shí)出納人員及時(shí)登記日記賬。做到先登帳后付款，先收款后登帳。出納人員按月對(duì)帳，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。
7）每周五下班前公司出納人員將銀行存款金額書面或電話報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理，為資金籌措、安排、調(diào)度提供及時(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。
4.1.4.4現(xiàn)金管理
1）下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。結(jié)算起點(diǎn)暫定為1000元，如需調(diào)整由總經(jīng)理確定。
2）公司購(gòu)置固定資采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。購(gòu)置辦公用品、勞保福利及其他物品價(jià)款一次超過1000元的，采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金；采購(gòu)價(jià)款一次低于1000元的，可以使用現(xiàn)金結(jié)算，也可以使用支票結(jié)算。
3）庫(kù)存限額經(jīng)總經(jīng)理審批核準(zhǔn)，現(xiàn)金超額部分送存銀行。
4）收入現(xiàn)金及時(shí)入賬，送存銀行。財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。
5）財(cái)務(wù)人員從銀行中提取現(xiàn)金，當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。
6）公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，經(jīng)主辦會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，到出納人員處領(lǐng)取。
7）報(bào)銷時(shí)憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或借款憑單，經(jīng)辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金。付款后加蓋付款標(biāo)志及經(jīng)辦人戳記。
8）工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)人力資源部編制的工資表和提供的核發(fā)工資資料，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，每月15號(hào)發(fā)放工資（遇節(jié)假日提前），填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。
9）辦理款項(xiàng)匯兌時(shí)，財(cái)務(wù)人員經(jīng)審核“匯兌通知單”及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。
10）出納人員當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付，賬目當(dāng)日清月結(jié)，帳實(shí)相符。
11）不準(zhǔn)超范圍、超限額使用現(xiàn)金。12）不準(zhǔn)白條抵庫(kù)。13）不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。14）不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。
15）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。主辦會(huì)計(jì)經(jīng)常與出納核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況。
16）每個(gè)季度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人至少會(huì)同主辦會(huì)計(jì)抽查一次庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)差異情況進(jìn)行分析，形成庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，提出改進(jìn)意見，以書面形式呈報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。
4.1.4.5備用金管理
1）各部門由于業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，需要備用金的，書面提出申請(qǐng)，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2）根據(jù)公司總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時(shí)，填寫借款單，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由出納人員依憑證付款。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。
3）部門領(lǐng)取備用金累計(jì)一般不超過2000元，公司領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)取備用金一般不超過5000元，特殊情況需通過公司高層集體討論后，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
4）備用金管理人員每周與財(cái)務(wù)部結(jié)算一次，及時(shí)補(bǔ)充備用金。財(cái)務(wù)部按時(shí)催促備用金管理人員辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。
5）因業(yè)務(wù)發(fā)展或部門調(diào)整或人員變動(dòng)，不再需要使用備用金的部門及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。
第五篇：減持國(guó)有股籌集社會(huì)保障資金管理暫行辦法
減持國(guó)有股籌集社會(huì)保障資金管理暫行辦法
第一條 為完善社會(huì)保障體制，開拓社會(huì)保障資金新的籌資渠道，支持國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展，制定本辦法。第二條 本辦法所稱減持國(guó)有股(包括國(guó)家股和國(guó)有法人股，下同)是指向社會(huì)公眾及證券投資基金等公共投資者轉(zhuǎn)讓上市公司(包括擬上市公司，下同)國(guó)有股的行為。第三條 國(guó)務(wù)院代表國(guó)家統(tǒng)一行使國(guó)有股所有權(quán)。本辦法所稱國(guó)有股東授權(quán)代表單位是指按照國(guó)有資產(chǎn)“國(guó)家所有，分級(jí)管理，授權(quán)經(jīng)營(yíng)”的原則，被授權(quán)代表國(guó)家持有上市公司國(guó)有股的單位。第四條 減持國(guó)有股所籌集的資金交由全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)管理，具體管理辦法由財(cái)政部另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。第五條 國(guó)有股減持主要采取國(guó)有股存量發(fā)行的方式。凡國(guó)家擁有股份的股份有限公司(包括在境外上市的公司)向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時(shí)，均應(yīng)按融資額的10%出售國(guó)有股；股份有限公司設(shè)立未滿3年的，擬出售的國(guó)有股通過劃撥方式轉(zhuǎn)由全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)持有，并由其委托該公司在公開募股時(shí)一次或分次出售。國(guó)有股存量出售收入，全部上繳全國(guó)社會(huì)保障基金。第六條 減持國(guó)有股原則上采取市場(chǎng)定價(jià)方式。第七條 減持國(guó)有股由部際聯(lián)席會(huì)議審議實(shí)施。部際聯(lián)席會(huì)議由財(cái)政部負(fù)責(zé)召集，國(guó)家計(jì)委、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、勞動(dòng)保障部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)為成員單位，主要負(fù)責(zé)確定減持國(guó)有股的籌資計(jì)劃和定價(jià)原則，研究解決國(guó)有股減持籌資工作涉及的其他重大問題。第八條 部際聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在財(cái)政部，承擔(dān)聯(lián)席會(huì)議的具體事務(wù)。第九條 部際聯(lián)席會(huì)議確定減持國(guó)有股的，其股東授權(quán)代表單位需提供下列材料：(一)國(guó)有股減持說明書(草案)
及承銷協(xié)議；(二)國(guó)有股東授權(quán)代表單位、主承銷機(jī)構(gòu)對(duì)上繳減持收入的書面承諾；
(三)部際聯(lián)席會(huì)議規(guī)定的其他材料。第十條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)制定減持上市公司國(guó)有
股的信息披露及市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則。第十一條 建立全國(guó)社會(huì)保障基金并設(shè)立理事會(huì)。全國(guó)社會(huì)保障基金由國(guó)有股減持變現(xiàn)的資金和中央財(cái)政預(yù)算撥款以及其他方式籌集的資金構(gòu)成。全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)主要職責(zé)是：(一)管理通過減持國(guó)有股所獲資金、中央財(cái)政撥入的資金及其他方式籌集的資金；(二)根據(jù)財(cái)政部、勞動(dòng)保障部共同下達(dá)的指令和確定的方式撥出資金；(三)選擇并委托國(guó)內(nèi)外專業(yè)性投資管理機(jī)構(gòu)對(duì)基金進(jìn)行運(yùn)作，以實(shí)現(xiàn)保值增值；(四)向社會(huì)公布全國(guó)社會(huì)保障基金的資產(chǎn)、收益、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)狀況。(五)承辦國(guó)務(wù)院交辦的其他事項(xiàng)。第十二條 國(guó)有股存量發(fā)行收入由主承銷機(jī)構(gòu)在取得收入2日內(nèi)負(fù)責(zé)將應(yīng)繳收入繳入財(cái)政部預(yù)算設(shè)置的指定科目。財(cái)政部在5日內(nèi)撥給全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)，并辦理核減有關(guān)單位國(guó)有資本金的手續(xù)。第十三條 受托對(duì)基金進(jìn)行運(yùn)作的專業(yè)性投資管理機(jī)構(gòu)必須定期向全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)報(bào)告其經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)績(jī)，并由全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)向社會(huì)披露，接受監(jiān)督。第十四條 部際聯(lián)席會(huì)議可以根據(jù)社會(huì)保障資金的需要和證券市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r，在采取國(guó)有股存量發(fā)行的同時(shí)，選擇少量上市公司進(jìn)行國(guó)有股配售及定向回購(gòu)等方式的試點(diǎn)。試點(diǎn)方案經(jīng)部際聯(lián)席會(huì)議審議并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后組織實(shí)施。第十五條 本辦法實(shí)施后，上市公司國(guó)有股協(xié)議轉(zhuǎn)讓，包括非發(fā)起人國(guó)有股協(xié)議轉(zhuǎn)讓，由財(cái)政部審核。協(xié)議轉(zhuǎn)讓時(shí)國(guó)有股權(quán)發(fā)生減持變化的，國(guó)有股東授權(quán)代表單位應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入的一定比例上繳全國(guó)社會(huì)保障基金，具體比例以及操作辦法由部際聯(lián)席會(huì)議制定，并在報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。證券登記公司依據(jù)財(cái)政部的批復(fù)文件辦理股權(quán)過戶手續(xù)。國(guó)有股東授權(quán)代表單位將上市公司國(guó)有股用于銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券質(zhì)押擔(dān)保，不得超過該上市公司國(guó)有股總額的50%，具體管理辦法由財(cái)政部制定。第十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
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