第一篇：內(nèi)部控制財(cái)務(wù)比率的分析及改進(jìn)對策

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內(nèi)部控制財(cái)務(wù)比率的分析及改進(jìn)對策 作者：吳富中

來源：《財(cái)會通訊》2005年第10期

第二篇：財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析

第二節(jié)財(cái)務(wù)比率分析

總結(jié)和評價公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)比率主要有四類：營運(yùn)能力比率、短期償 債能力比率、長期償債能力比率和盈利能力比率。

一、營運(yùn)能力比率

營運(yùn)能力是指公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)運(yùn)行的能力。公司營運(yùn)能力的強(qiáng)弱反映出其資產(chǎn)管理效率 的高低。公司經(jīng)營資本周轉(zhuǎn)的速度越快，說明其資本利用效率越高，效果越好，營運(yùn)能力 越強(qiáng)，從而也會使公司的盈利能力和償債能力增強(qiáng)。反映公司營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率主要有 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等。

(一）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指公司在一定時期內(nèi)營業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額的比值?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 的計(jì)算公式如下：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入+平均資產(chǎn)總額 其中：

平均資產(chǎn)總額=(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）+2

根據(jù)A公司有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3

1、表3—2)，A公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算如下：平均總資產(chǎn)=(5 300+6 500)+2=5 900(萬元)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4 100+5 900=0.695

該指標(biāo)用來評價公司全部資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量和利用效率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明公司資 產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)利用效率越高，營運(yùn)能力越強(qiáng)；反之，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越低，說明公 司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越慢，資產(chǎn)利用效率越低，營運(yùn)能力越弱。

(二）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指公司一定時期的營業(yè)收人同平均流動資產(chǎn)總額的比值。其計(jì)算公 式為：

=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入+平均流動資產(chǎn) 其中：

平均流動資產(chǎn)=(年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn)）+2

根據(jù)A公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3—

1、表3—2)，依據(jù)上式計(jì)算流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為：平均流動資產(chǎn)=(2 800+3 500)+2=3 150(萬元)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4 100+3 150=1.30

該指標(biāo)反映了公司流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和使用效率，體現(xiàn)每單位流動資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)價值補(bǔ) 償?shù)亩嗌俸脱a(bǔ)償速度的快慢。對公司來講，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，等于變相擴(kuò)大了資產(chǎn)的投入.增強(qiáng)了公司的盈利能力；相反，則需要補(bǔ)充流動資產(chǎn)參加周 轉(zhuǎn)，造成資本的浪費(fèi)，降低公司的盈利能力。

(三）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指公司一定時期內(nèi)的賒銷收人凈額同應(yīng)收賬款平均余額的比值。由 于財(cái)務(wù)報(bào)表外部使用者難以得到賒銷收人凈額的數(shù)據(jù).所以計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時，常以 營業(yè)收入代替賒銷收人凈額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了公司應(yīng)收賬款的流動速度，即公司應(yīng) 收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。其計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入+平均應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

公式中的“平均應(yīng)收賬款”是指因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨單位或接 受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，以及收到的商業(yè)匯票。它是資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收 票據(jù)”的年初、年末的平均數(shù)之和。

根據(jù)A公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3—

1、表3— 2)，依據(jù)上式計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為：

平均應(yīng)收賬款=(360+380)+ 2 +(30+140)+2 = 455(萬元)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=4 100 + 455 = 9.01 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 + 9.01=40(天）一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越卨、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明應(yīng)收賬款的回收速度越快；否 則，公司的營運(yùn)資本會過多地停滯在應(yīng)收賬款上?影響資本的正常周轉(zhuǎn)。

(四）存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)公司營業(yè)成本與存貨平均余額的比值。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量 公司銷售能力和存貨管理工作水平的指標(biāo)。存貨是公司流動資產(chǎn)中所占比例較大的資產(chǎn).它的質(zhì)量和流動性直接反映了公司的營運(yùn)能力.同時也會影響公司的償債能力和獲利能 力。其計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本+平均存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360 +存貨周轉(zhuǎn)率 其中：

平均存貨=(年初存貨+年末存貨）+2

根據(jù)A公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3—

1、表3 2)，依據(jù)上式計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率及存貨周轉(zhuǎn) 天數(shù)為：平均存貨=(1 600+2 080)+2=1 840(萬元)

存貨周轉(zhuǎn)率=3 200+1 840=1.74 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360+1.74=206.9(天)

一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，其流動性越強(qiáng)。提高存貨周轉(zhuǎn) 率可以提高公司的變現(xiàn)能力，而存貨周轉(zhuǎn)速度越慢.則其變現(xiàn)能力越差。

二、短期償債能力比率

短期償債能力取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。反映公司短期償債能 力的財(cái)務(wù)比率主要有流動比率和速動比率等。

(一')流動比率

流動比率是指公司一定時點(diǎn)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比值。流動比率是衡量公司變現(xiàn)能 力最常用的比率。流動比率越大，表明公司可以變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額越大.短期債務(wù)的償付能 力就越強(qiáng)。但是，流動比率過大，說明公司有較多的資本占用在流動資產(chǎn)上，影響資本的 周轉(zhuǎn)速度，從而影響公司的營運(yùn)能力和獲利能力。其計(jì)算公式為：

流動比率=流動資產(chǎn)+流動負(fù)債

—般認(rèn)為，制造業(yè)企業(yè)合理的流動比率是2。這是因?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存 貨金額約占流動資產(chǎn)的一半，剩下流動性較強(qiáng)的流動資產(chǎn)至少要等于流動負(fù)債.只有這 樣，公司的短期償債能力才會有保證。人們長期以來的這種認(rèn)識，并末能從理論t獲得證 明，還不能成為一個絕對的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)A公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3 — 1)，計(jì)算公司的流動比率為： 流動比率=3 500+1 700=2.06

需要注意的是，在運(yùn)用流動比率指標(biāo)時有一定的局限性。首先，該指標(biāo)沒有揭示流動 資產(chǎn)的構(gòu)成，如果流動資產(chǎn)中多為變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)，流動比率小于2，則公司也可能 有較強(qiáng)的短期償債能力；其次，該指標(biāo)只是根據(jù)某個時點(diǎn)數(shù)據(jù)計(jì)算得出的，可能會有通過 調(diào)節(jié)時點(diǎn)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債而人為控制這一比率的現(xiàn)象；最后要注意的是，資產(chǎn)流動 性的強(qiáng)弱因行業(yè)而異，不能機(jī)械地套用標(biāo)準(zhǔn)。總之，如果公司財(cái)務(wù)狀況良好，營運(yùn)能力和 獲利能力都較強(qiáng)，則不必過于注重該比率的高低。

(二）速動比率

速動比率是指公司一定時點(diǎn)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)中變 現(xiàn)能力較強(qiáng)的那部分資產(chǎn)，如貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等。其計(jì) 算公式為：

=速動比率速動資產(chǎn)■^流動負(fù)債

一般認(rèn)為，制造業(yè)企業(yè)的速動比率為1比較適宜。在實(shí)際工作中，由于各個行業(yè)的經(jīng) 營特點(diǎn)不同，判斷的標(biāo)準(zhǔn)也不同。從債權(quán)人角度看，速動比率越高.償債能力越強(qiáng)。

根據(jù)A公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3—1)，計(jì)算公司的速動比率為： 速動比率=(860+140+380)+ 1 700=0.81

如前所述，流動比率僅表明流動資產(chǎn)的數(shù)量與流動負(fù)債的對比關(guān)系，而并不能說明流 動資產(chǎn)的質(zhì)量，即流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和流動性。速動比率正好彌補(bǔ)了流動比率指標(biāo)的不足，更準(zhǔn)確地反映了公司的短期償債能力。流動資產(chǎn)中的存貨很可能由于產(chǎn)品滯銷而影響其變 現(xiàn)能力，而預(yù)付賬款是不能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的。所以將這些項(xiàng)目從流動資產(chǎn)中剔除就能反映流 動資產(chǎn)迅速變現(xiàn)償債的能力。需強(qiáng)調(diào)的是，速動比率過高，說明公司可能因擁有過多貨幣 性資產(chǎn)而喪失一些投資獲利的機(jī)會。

三、*長期償債能力比率

在一般情況下，公司長期負(fù)債的償還主要是依靠實(shí)現(xiàn)的利潤，因而，公司長期償債能 力的提高與其盈利能力的提高關(guān)系密切。反映公司長期償債能力的財(cái)務(wù)比率主要有資產(chǎn)負(fù) 債率、產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)等。

(一）資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率是指公司的負(fù)債總額與全部資產(chǎn)總額的比值。該指標(biāo)表明在公司全部資產(chǎn) 中債權(quán)人所提供資本的比例，用來衡量公司利用債權(quán)人提供的資本進(jìn)行財(cái)務(wù)活動的能力，并反映公司對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額+資產(chǎn)總額）x 100%

公式中的“負(fù)債總額”不僅包括長期負(fù)債，還包括短期負(fù)債。這是因?yàn)槎唐谪?fù)債作為根據(jù)A公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3—

1、表3—2)，依據(jù)上式計(jì)算凈資產(chǎn)收益率為：

平均凈資產(chǎn)=(3 160+3 700)+2 = 3 430(萬元）凈資產(chǎn)收益率=(495 + 3 430)X100% = 14.43%

凈資產(chǎn)收益率用來衡量公司所有者全部投入資本的獲利水平。凈資產(chǎn)收益率越高，說 明由所有者享有的凈利潤就越多，其投資收益越高。凈資產(chǎn)收益率是綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比 率，具體分析方法見本章第三節(jié)。

(四）總資產(chǎn)收益率

總資產(chǎn)收益率主要用來衡量公司利用全部資產(chǎn)獲取利潤的能力。

在實(shí)踐中.根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的不同.總資產(chǎn)收益率可分為總資產(chǎn)息稅前利潤率和總 資產(chǎn)凈利率。

1.總資產(chǎn)息稅前利潤率

總資產(chǎn)息稅前利潤率是公司一定時期的息稅前利潤總額與平均資產(chǎn)總額的比值。其計(jì) 算公式如下：

總資產(chǎn)息稅前利潤率=(息稅前利潤+平均資產(chǎn)總額）X 100% 其中：

平均資產(chǎn)總額=(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）+2

根據(jù)A公司有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3-

1、表3—2)，假設(shè)A公司利息費(fèi)用為200萬元，依 據(jù)上式計(jì)算總資產(chǎn)息稅前利潤率為：

平均資產(chǎn)總額=(5 300+6 500)+ 2=5 900(萬元)息稅前利潤=495十200+165 = 860(萬元）

總資產(chǎn)息稅前利潤率=(860+5 900)X100% = 14.58%

總資產(chǎn)息稅前利潤率不受公司資本結(jié)構(gòu)變化的影響，反映了公司利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng) 營活動的效率。債權(quán)人分析公司總資產(chǎn)收益率時可以采用總資產(chǎn)息稅前利潤率。

一般來說?只要公司的總資產(chǎn)息稅前利潤率大于負(fù)債利息率，公司就有足夠的收益用 于支付債務(wù)利息。因此.該項(xiàng)指標(biāo)不僅可以評^公司的盈利能力，而且可以評價公司的償 債能力。

2.總資產(chǎn)凈利率

總資產(chǎn)凈利率是指公司一定時期的凈利潤與平均資產(chǎn)總額的比值。其計(jì)算公式 如下： 總資產(chǎn)凈利率=(凈利潤+平均資產(chǎn)總額）x 100%

根據(jù)A公司有關(guān)數(shù)據(jù)（見表3—

1、表3—2)，依據(jù)上式計(jì)算總資產(chǎn)凈利率為： 總資產(chǎn)凈利率=(495 + 5 900)X100%=8.39%

凈利潤反映了公司所有者獲得的剩余收益。公司的營業(yè)活動、投資活動、籌資活動以 及國家稅收政策的變化都會影響到凈利潤。因此，總資產(chǎn)凈利率通常用于評價公司對股權(quán)投資的回報(bào)能力。股東分析公司的總資產(chǎn)收益率時通常采用總資產(chǎn)凈利率。

總資產(chǎn)收益率的高低并沒有一個絕對的評價標(biāo)準(zhǔn)。在分析公司的總資產(chǎn)收益率時，通 常采用比較分析法，與公司以前會計(jì)的總資產(chǎn)收益率作比較，可以判斷公司資產(chǎn)盈利 能力的變動趨勢，或者與同行業(yè)平均資產(chǎn)收益率作比較，可以判斷公司在同行業(yè)中所處的 地位。通過這種比較與分析，可以評價公司的經(jīng)營效率，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題。如 果公司的總資產(chǎn)收益率偏低，說明該公司經(jīng)營效率較低，經(jīng)營管理存在問題.應(yīng)該調(diào)整經(jīng) 營方針，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高資產(chǎn)的利用效率。

(五）每股收益

每股收益是本年凈利潤與普通股股數(shù)的比值，反映普通股的獲利水平。其計(jì)算公 式為： 每股收益=凈利潤+普通股股數(shù)

公式中的“普通股股數(shù)”一般用普通股的加權(quán)平均股數(shù)來表示。

每股收益是衡量上市公司盈利能力最常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)。在分析時，既可以進(jìn)行公司間 的橫向比較，以評價該公司的相對盈利能力；也可以進(jìn)行同一公司不同時期的縱向比較，了解公司盈利能力的變化趨勢。

第三篇：主要財(cái)務(wù)比率分析表

主要財(cái)務(wù)比率分析表項(xiàng) 目年年年年同業(yè)平均比率A償債能力分析：（1）流動比率%%%%（2）速動比率%%%%（3）應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）（4）應(yīng)付款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）B 資本結(jié)構(gòu)分析：（1）負(fù)倆款凈值比率%%%%（2）凈值對固定資產(chǎn)比率%%%%（3）長期資金對固定資產(chǎn) 比率%%%%C 獲利能力分析：（1）銷貨增加率%%%%（2）銷貨獲利率%%%%（3）凈值獲利率%%%%（4）資產(chǎn)獲利率%%%%（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用率%%%%D 經(jīng)營管理分析：（1）存貨周期率次（天）次（天）次（天）次（天）（2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）（3）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）

第四篇：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策

摘要：由于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善，導(dǎo)致高校內(nèi)部管理出現(xiàn)諸多問題。因此，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制、貨幣資金控制、授權(quán)審批制、資產(chǎn)控制、籌資控制、審計(jì)監(jiān)督與評價等措施，有利于加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

主題詞：高等學(xué)校；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）18-0011-02

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指高校管理者通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)分析等控制措施，提高管理綜合效率。其核心是通過內(nèi)部會計(jì)控制來實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于高校提供真實(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)信息，改善經(jīng)營和管理，有利于維護(hù)高校資產(chǎn)安全與完整，避免和降低各種風(fēng)險，有利于高校提高競爭力和促進(jìn)發(fā)展。因此，分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是非常必要的。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前，一些高校尚未認(rèn)識到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性。內(nèi)部控制管理體系尚不夠完善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍，尚存在一定的局限性，從而削弱了內(nèi)部控制的監(jiān)管作用，導(dǎo)致高校內(nèi)部管理出現(xiàn)諸多問題。

1.制度不健全，缺乏合理性。財(cái)務(wù)管理制度不健全或未能得到有效貫徹執(zhí)行；經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容不全面、項(xiàng)目不精細(xì)、準(zhǔn)確度不高、針對性不強(qiáng)；重視預(yù)算內(nèi)而不重視預(yù)算外資金收支管理；經(jīng)費(fèi)支出管理制度和審批規(guī)定不科學(xué)、欠合理，不能有效控制資金浪費(fèi)行為。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行約束不力而欠規(guī)范性。財(cái)務(wù)部門只重視學(xué)校統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)管理，對二級學(xué)院自主經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督不力；控制財(cái)務(wù)收支得力而審批往來賬款不嚴(yán)；日常經(jīng)費(fèi)審核手續(xù)齊全而專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范；事業(yè)完成進(jìn)度和預(yù)算資金使用分配比例不當(dāng)；預(yù)算資金使用過程的透明度不高；預(yù)算資金使用過程的剛性約束不力，使資金使用效益不高。

3.財(cái)務(wù)分析不全面，重點(diǎn)不突出。經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析評價質(zhì)量不高。分析收入支出數(shù)據(jù)資料較多，而資金籌措、重點(diǎn)投資、辦學(xué)成本核算等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析較少；財(cái)務(wù)分析方法與技術(shù)手段較落后；預(yù)算執(zhí)行評價不能準(zhǔn)確、全面反映財(cái)務(wù)管理中存在的問題，影響學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的提高。

4.資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性，利用率不高。資產(chǎn)管理管理制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工不明確；貨幣資金控制和使用效益不高；固定資產(chǎn)管理計(jì)劃性不強(qiáng)，重復(fù)購置，設(shè)備利用率低，浪費(fèi)學(xué)校有限資金。

5.內(nèi)外審計(jì)職能發(fā)揮不夠，監(jiān)督不力。審計(jì)工作手段，審計(jì)工作職責(zé)，審計(jì)的監(jiān)督、參謀與服務(wù)效能有待創(chuàng)新發(fā)展；第三方的審計(jì)權(quán)威和社會監(jiān)督作用有待加強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督作用不夠，削弱了內(nèi)部控制的權(quán)威作用。

6.資金籌措與運(yùn)用計(jì)劃性不強(qiáng)，效益不高。一些高校在資金籌措和使用過程中，風(fēng)險意識不強(qiáng)而盲目貸款；投資項(xiàng)目管理不慎，項(xiàng)目效益低或無效益；不注重資金使用管理，財(cái)務(wù)狀況惡化，債務(wù)包袱沉重，影響學(xué)校的生存與發(fā)展。

二、主要對策

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，先要得到高校領(lǐng)導(dǎo)重視，要進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)計(jì)，要有配套保障機(jī)制，完善內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制和資金、資產(chǎn)的控制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

1.完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制。

①預(yù)算編制控制。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要手段。因此應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡”的基本原則。收入預(yù)算要做到積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要做到“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”，經(jīng)費(fèi)安排要正確處理好職工利益與學(xué)校建設(shè)發(fā)展的關(guān)系。

②預(yù)算支出控制。預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出審批上，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和額度，遵守經(jīng)費(fèi)支出管理規(guī)定。預(yù)算執(zhí)行過程中，原則上不予調(diào)整，確因工作需要進(jìn)行經(jīng)費(fèi)追加，應(yīng)按程序先申請報(bào)批后安排使用，從而保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

③預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用考核分析與信息反饋。預(yù)算執(zhí)行到一定階段（月、季、半年）時，應(yīng)比較實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算控制數(shù)，要適時通知各院系、機(jī)關(guān)處（室）預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況。臨近預(yù)算界限時，要提出預(yù)算執(zhí)行警示信號，達(dá)到預(yù)算限額可暫停財(cái)務(wù)報(bào)賬。認(rèn)真分析突破預(yù)算原因，定期報(bào)告各階段預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校獎勵節(jié)約、處罰浪費(fèi)、提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性提供依據(jù)。

④完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系?！陡叩葘W(xué)校會計(jì)制度》列舉了大量財(cái)務(wù)指標(biāo)，各高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，選用相應(yīng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確立相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況分析指標(biāo)，準(zhǔn)確全面分析財(cái)務(wù)活動情況，揭示存在的主要問題，以改進(jìn)財(cái)務(wù)管理。

2.實(shí)行貨幣資金控制。按財(cái)務(wù)崗位相互牽制的規(guī)定，確保會計(jì)和出納等不相容崗位相互分離，明確崗位職責(zé)及權(quán)限，保證現(xiàn)金使用安全。科學(xué)規(guī)范現(xiàn)金收付存業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理的操作流程。嚴(yán)格支付審批、支付單據(jù)審核、支付復(fù)核、支付賬目的登記手續(xù)。定期核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表，管理好財(cái)務(wù)票據(jù)與印鑒，杜絕財(cái)務(wù)管理漏洞。

3.落實(shí)財(cái)務(wù)管理授權(quán)審批控制。內(nèi)部會計(jì)控制必須確定授權(quán)審批的程序，保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實(shí)施[1]。明確審批人對資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及相關(guān)控制措施，真正落實(shí)資金支出管理責(zé)任制，極大地提高資金使用效益?？梢哉f，授權(quán)審批制是從單位高層管理入手加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個重要途徑。合理的授權(quán)審批體系，可以為單位創(chuàng)造一個既簡約又相互監(jiān)督的良好工作環(huán)境，可以大幅度提高工作效率，降低經(jīng)營成本和決策風(fēng)險[2]。

4.加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制。高校主要實(shí)物資產(chǎn)是存貨和固定資產(chǎn)。其控制重點(diǎn)是購入、使用和處理。應(yīng)制定實(shí)物資產(chǎn)管理制度，明確責(zé)任，合理分工，強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)領(lǐng)用部門等，參與資產(chǎn)采購預(yù)算、采購過程、驗(yàn)收入庫，領(lǐng)用過程控制管理，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整。

5.科學(xué)規(guī)范籌資控制。高校雖擁有充分理財(cái)自主權(quán)，而是否籌資和籌資多少，仍要科學(xué)策劃和嚴(yán)格控制，進(jìn)行計(jì)劃審批和合理安排。要根據(jù)實(shí)際科學(xué)合理確定籌資的規(guī)模、時機(jī)和期限，合理籌措和科學(xué)調(diào)度，降低融資成本，拓寬學(xué)校財(cái)源，增強(qiáng)償債能力，把握債務(wù)可控度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。

6.發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與評價作用。充分發(fā)揮財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威和監(jiān)督作用，加強(qiáng)對單位內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督緊密結(jié)合，形成合力，才能更好地發(fā)揮其在單位內(nèi)部審計(jì)中的監(jiān)督評價作用[3]。適應(yīng)高校的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)擴(kuò)大到?jīng)Q策、教科研、經(jīng)營管理、人力資源等各個領(lǐng)域。對高校會計(jì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，重點(diǎn)分析、評價學(xué)校的經(jīng)營和管理，找出內(nèi)部控制的軟肋，提出合理化改進(jìn)建議，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是高校內(nèi)部管理的綜合系統(tǒng)?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。高校負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，高校應(yīng)增強(qiáng)緊迫感，與時俱進(jìn)，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，正確處理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理目標(biāo)、管理控制、信息化建設(shè)的關(guān)系，挖掘高校內(nèi)部潛力，從而真正達(dá)到增加綜合效益的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王軍輝.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)[M].北京：中國市場出版社，2008.5.[2]孟杏花.淺談企業(yè)內(nèi)部控制中的授權(quán)審批制[J].經(jīng)濟(jì)師，2013，（4）：266―267.[3]黃躍軍.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考[J].現(xiàn)代審計(jì)與技術(shù)，2013，（4）：43.

第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

崗位責(zé)任制

（一）、財(cái)務(wù)科長崗位責(zé)任制

（二）、會計(jì)崗位責(zé)任制

1、根據(jù)《會計(jì)法》和上級頒發(fā)的會計(jì)制度、規(guī)定負(fù)責(zé)審核交通規(guī)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

2、按照會計(jì)制度的規(guī)定和上級部門要求，編制會計(jì)憑證，登記會計(jì)帳簿，進(jìn)行會計(jì)核算，編制會計(jì)報(bào)表，及時匯繳規(guī)費(fèi)收入。

3、對規(guī)費(fèi)征收的各種票證加強(qiáng)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、銷號制度，并仔細(xì)審查、核對，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報(bào)反映。

4、認(rèn)真填報(bào)各種規(guī)費(fèi)報(bào)表，次月5日前上報(bào)，并按時向上匯解規(guī)費(fèi)。

5、及時裝訂會計(jì)憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。

6、服從領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)肅紀(jì)律、團(tuán)結(jié)互助、文明服務(wù)，并完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

（三）、出納的崗位責(zé)任制

1、認(rèn)真執(zhí)行征費(fèi)政策，及時核對每天規(guī)費(fèi)的收據(jù)和現(xiàn)金收入情況，審核無誤后，將報(bào)銷憑證及收妥的交款單與收費(fèi)票據(jù)交會計(jì)做帳。

2、按會計(jì)制度規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。

3、經(jīng)常與銀行核對帳務(wù)，做好月末金額的核對工作，對一切收的現(xiàn)金當(dāng)日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續(xù)完備。

4、切實(shí)核實(shí)銀行退回的不符手續(xù)的支票和應(yīng)付款票據(jù)，并及時補(bǔ)辦所需手續(xù)，及時清理退票欠費(fèi)情況。

5、服從領(lǐng)導(dǎo)，遵守紀(jì)律，團(tuán)結(jié)互助，文明服務(wù)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[編輯本段]財(cái)務(wù)科副科長責(zé)任制

一、在處長領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)征稽事業(yè)費(fèi)收支的會計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理，會計(jì)監(jiān)督和所屬單位財(cái)會業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。

二、遵守各項(xiàng)財(cái)會法規(guī)制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)逐筆審核各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)憑證，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財(cái)會工作。發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的順利完成。

三、負(fù)責(zé)處會計(jì)的總分類核算和明細(xì)分類核算，按照國家會計(jì)制度的規(guī)定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚、按期報(bào)帳，全面及時反映財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況和財(cái)務(wù)善，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好助手參謀。

四、負(fù)責(zé)擬定有關(guān)本單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度及辦法，并督促貫徹執(zhí)行。

五、按照國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，反映和監(jiān)督處本部國有資產(chǎn)的增減變動、結(jié)存、保管和使用情況，并按期進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080號文《新疆交通規(guī)費(fèi)征收稽查局會計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)管理會計(jì)帳證、報(bào)表等檔案資料。

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

[

[編輯本段]會計(jì)稽核崗位責(zé)任制

一、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收支。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)會計(jì)制度、規(guī)費(fèi)征稽條例和規(guī)費(fèi)征管規(guī)定，逐筆審核各項(xiàng)收支，對不符合規(guī)定的或計(jì)劃外收支應(yīng)拒絕辦理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施進(jìn)行處理。對手續(xù)不完備，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確的憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，限期更正或補(bǔ)辦手續(xù)。

二、復(fù)核會計(jì)憑證和帳表。復(fù)核憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確。對記帳憑證還要復(fù)核記帳分錄是否符合制度規(guī)定。對帳簿記錄進(jìn)行抽查，是否符合記帳要求。復(fù)核各種會計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知經(jīng)辦人和有關(guān)人員查明更正和處理。稽核人員要對審核簽署的憑證、帳簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。

[編輯本段]出納人員崗位責(zé)任制

一、辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，對收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)的收付。收付款后要在收付款憑證上簽章。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限。并由領(lǐng)用支票人在專用的支票領(lǐng)用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時收回注銷。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計(jì)憑證一并裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

二、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金帳面余額要同庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對于未達(dá)帳項(xiàng)要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。不準(zhǔn)將銀行帳戶出借，出租給任何單位或

個人辦理結(jié)算。

三、保管庫存現(xiàn)金。對于現(xiàn)金，要確保其安全完整，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。

四、保管財(cái)務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。必須妥善保管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各項(xiàng)印章，必須由出納和會計(jì)分別保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

[編輯本段]會計(jì)人員職責(zé)

為維護(hù)國家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支，認(rèn)真做好會計(jì)核算，固定資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)資金管理，妥善保管會計(jì)檔案。會計(jì)人員應(yīng)履行以下職責(zé)。１、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。本著增收節(jié)支的原則，合理地使用資金。

2、會計(jì)人員必須按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會計(jì)核算工作、會計(jì)分析工作，定期進(jìn)行會計(jì)檢查工作。３、合理使用現(xiàn)有資金，加強(qiáng)資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。４、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、折舊、報(bào)廢、清理和在建工程費(fèi)用核算等會計(jì)核算工作。

5、妥善保管會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表，建立完整的會計(jì)檔案，專人負(fù)責(zé)管理。６、會計(jì)人員認(rèn)真遵守、宣傳、維護(hù)國家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭。７、會計(jì)人員有責(zé)任提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料給上級部門審計(jì)、財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門。配合財(cái)務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

[編輯本段]會計(jì)人員的權(quán)限

國家有關(guān)財(cái)經(jīng)制度賦與了會計(jì)人員維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，參與單位的管理，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限。為了確保會計(jì)人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，特明確以下權(quán)限；１、會計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家財(cái)政財(cái)經(jīng)制度。遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度。２、對違法亂紀(jì)行為，會計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級機(jī)關(guān)匯報(bào)。３、會計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、制定定額或標(biāo)準(zhǔn)，參加有關(guān)的財(cái)務(wù)會議。有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出有利于財(cái)務(wù)開支的經(jīng)濟(jì)效果方面的建議和意見。４、會計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財(cái)務(wù)收支，資金使用和財(cái)產(chǎn)物資的保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。５、會計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財(cái)務(wù)會計(jì)工作有關(guān)的資料和信息。

[編輯本段]會計(jì)責(zé)任

１、參與財(cái)務(wù)管理。２、負(fù)責(zé)制定本單位會計(jì)制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查計(jì)劃執(zhí)行情況；以及編制財(cái)務(wù)會主于報(bào)表，并做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時，會計(jì)核算做到日清月結(jié)。３、負(fù)責(zé)及時足額繳納各種稅金和清理工作。

4、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減、變動、使用的登記。出具真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確的報(bào)表。

5、負(fù)責(zé)所屬各單位會計(jì)核算工作，不定期的進(jìn)行檢查和指導(dǎo)工作。６、負(fù)責(zé)所屬各單位會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和思相政治工作。確保會計(jì)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

[編輯本段]出納責(zé)任

１、按照國家財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，以及本單位管理制度的規(guī)定，做好庫存現(xiàn)金的收支工作，芬伊．現(xiàn)分同記帳。２、保證庫存現(xiàn)金帳實(shí)相符，嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，做到日清月結(jié)。

3、熟悉銀行結(jié)算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實(shí)相符。４、根據(jù)本單位的情況，制訂本單位備用金的使用制度。組織好備用金的明細(xì)核算，不能以收抵支、坐支現(xiàn)金。５、認(rèn)真負(fù)責(zé)貨幣資金的收支工作，起到監(jiān)督和服務(wù)作用。６、保管好各種票證，建主領(lǐng)用制度。

7、在辦理日常工作中，堅(jiān)持原則、公私分明。

8、不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提供優(yōu)質(zhì)、高效、準(zhǔn)確、公正的服務(wù)。

[編輯本段]稽核職責(zé)

財(cái)務(wù)稽核是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的管理部門，是上級單位及本單位了解財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行情況，掌握政策，執(zhí)行工作的環(huán)節(jié)。ｌ、堅(jiān)持原則、廉潔奉公。２、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策以及國家統(tǒng)一會計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。３、保證提供財(cái)務(wù)資料信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的，追究當(dāng)事人的責(zé)任。４、辦理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的行為要堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。５、對單位制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。６、認(rèn)真履行稽核責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現(xiàn)。７、對單位財(cái)務(wù)工作，定期檢查制度的執(zhí)行情況。

為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實(shí)性．挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下；１、在每年編制會計(jì)報(bào)表之前，進(jìn)行一次全面清查工作。

2、根據(jù)需要可以輪流進(jìn)行局部清查工作。３、根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤虧毀損表”，并按規(guī)定報(bào)請主管部門審批處理。４、盤盈的固定資產(chǎn)如沒有賬面價值，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，估價確定其重置價值。５、不實(shí)行折舊制度，根據(jù)重置價值調(diào)整“固定資產(chǎn)”的帳面數(shù)。６、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護(hù)管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實(shí)相符。７、專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，責(zé)任落實(shí)，減少或避免災(zāi)害損失。

[編輯本段]票據(jù)管理辦法

１、各種票證統(tǒng)一由處財(cái)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)管理。２、嚴(yán)格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專人負(fù)責(zé)保管。３、在使用中嚴(yán)格按統(tǒng)一要求操作，不得違反操作規(guī)定。４、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，票證、錢款分開負(fù)責(zé)管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結(jié)，要求票、錢、帳相實(shí)相符。６、按月及時結(jié)清上月結(jié)存數(shù)、當(dāng)月實(shí)發(fā)數(shù)、結(jié)存數(shù)。填寫銷號清單上報(bào)處稽核。杜絕出現(xiàn)銷誤。

7、由處財(cái)務(wù)稽核科進(jìn)行嚴(yán)格的審核，證實(shí)無誤后，統(tǒng)計(jì)全處的票據(jù)數(shù)。填寫統(tǒng)一的銷號清單上報(bào)局主管部門核銷。

內(nèi)部牽制制度

一、票款分離，規(guī)費(fèi)票管不準(zhǔn)開票，開票人員不準(zhǔn)收款。

二、出納不能兼管稽核，會計(jì)檔案保管和收、費(fèi)用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

三、章證分離，支票印件應(yīng)留單位公章、財(cái)務(wù)專用章、會計(jì)名章，其應(yīng)分別保管，簽發(fā)支票要領(lǐng)導(dǎo)審查簽章后，出納方可簽發(fā)支票。

四、單位固定資產(chǎn)和辦公用品，由會計(jì)登記入帳，下設(shè)專人保管，不允許既管帳又管實(shí)物。

五、會計(jì)檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。

[編輯本段]財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全防范，做好現(xiàn)金的保管，明確財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)現(xiàn)金安全方面的工作職責(zé)，特制定本制度。

一、財(cái)務(wù)科及全處財(cái)務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對財(cái)務(wù)賬目、會計(jì)檔案的整理歸檔、及時將有關(guān)憑證、報(bào)表、帳簿入檔案室。

二、財(cái)務(wù)室應(yīng)配備保險柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守備用金制度，嚴(yán)格按銀行規(guī)定的限額儲留現(xiàn)金，嚴(yán)禁將現(xiàn)金放于保險柜外存放。對于超限額現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔(dān)該現(xiàn)金保管的人員自負(fù)責(zé)任。

三、財(cái)務(wù)室應(yīng)安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將門窗鎖（關(guān)）好。

四、財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對本單位財(cái)務(wù)工作的保密工作，不得對無關(guān)人員介紹本單位的財(cái)務(wù)狀況。

五、財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對安全防范方面的學(xué)習(xí)，提高防范意識，樹立高度的事業(yè)心和責(zé)任感，做好本職財(cái)務(wù)工作。

[編輯本段]財(cái)務(wù)管理辦法

一、總則

二、固定資產(chǎn)管理辦法

三、交通規(guī)費(fèi)收入及解繳管理制度

四、貨幣資金管理制度

五、專用基金管理

六、經(jīng)費(fèi)管理制度

七、財(cái)務(wù)收支審批制度總則為加強(qiáng)我處財(cái)務(wù)管理，做好規(guī)費(fèi)征收，經(jīng)費(fèi)和會計(jì)核算工作，管好用好征稽部門的資金、財(cái)產(chǎn)、物資，充分發(fā)揮資金的使用效益。保證國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。根據(jù)國家和上級主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我處的具體情況，特制定本處財(cái)務(wù)管理制度。

一、交通征稽財(cái)務(wù)的管理體制：我處屬上級撥款的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理按照“統(tǒng)收、統(tǒng)支，收支兩條線”的原則進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行二級核算，三級管理，處級均為獨(dú)立核算單位，各稽查所為處所下屬的內(nèi)部核算單位。

二、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)１、堅(jiān)持以征費(fèi)為中心，嚴(yán)格執(zhí)行交通規(guī)費(fèi)征收的政策、規(guī)定及會計(jì)核算辦法，對各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)征收進(jìn)行收入核算，努力完成規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃。２、做好各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)的收入解繳工作，保證各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)收入及時，足額。解。

3、堅(jiān)持增收節(jié)支的原則，合理的安排經(jīng)費(fèi)的支出和?？顚Ｓ玫囊?guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)，范圍管好用好有限資金，充分發(fā)揮資金的使用效率。

4、管好貨幣資金和各類財(cái)產(chǎn)物資，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整和我處的利益。

5、做好各種票據(jù)的領(lǐng)用。發(fā)放、核銷、保管等工作，確保各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。

為加強(qiáng)全處固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)《會計(jì)法》和《規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定本辦法。

一、固定資產(chǎn)的地分標(biāo)準(zhǔn)與歸屬：１、使用年限在一年以上。

2、單位價值在２００元。我處固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一管理調(diào)配，各征稽所、隊(duì)對調(diào)配的固定資產(chǎn)只有使用、和安全保管的權(quán)利。

二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為以下幾類１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽車

3、專用設(shè)備：計(jì)算機(jī)

4、通訊設(shè)備；５、土地征用并單獨(dú)估價入帳的土地。６、其他。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)拔、變賣、報(bào)廢。１、固定資產(chǎn)由處統(tǒng)一調(diào)配和安排使用，各所之間不能自行交換，調(diào)撥，由處進(jìn)行調(diào)整，合理安排使用，一并負(fù)責(zé)對使用的固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理、維修。２、固定資產(chǎn)不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應(yīng)報(bào)處同意方能作價處理，其作價收入一律上交處。

3、對失去使用價值需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門鑒定屬實(shí)后，由使用單位填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”一式三份上報(bào)處，由處上報(bào)征稽局核實(shí)批復(fù)后、按批復(fù)意見辦理。

專用基金管理制度

專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強(qiáng)對專用基金的管理，嚴(yán)格按照國家及部 門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

一、專用基金的類別

1、專用基金包括職工獎勵基金、職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金。

二、專用基金的使用范圍１、職工獎勵基金：主要用于發(fā)給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進(jìn)工作者和先進(jìn)集體等獎金。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業(yè)以及按規(guī)定發(fā)給職工個人的各種福利，補(bǔ)貼和困難補(bǔ)助。３、事業(yè)發(fā)展基金：主要用于單位的生產(chǎn)事業(yè)發(fā)展和建設(shè)以及經(jīng)費(fèi)不足的補(bǔ)充

三、專用基金使用管理的原則：１、嚴(yán)格按照?？詈蛯ｍ?xiàng)管理原則進(jìn)行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴(kuò)大專用基金的開支范圍。２、堅(jiān)持“先提后用，計(jì)劃使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結(jié)余。３、財(cái)務(wù)科要堅(jiān)持按計(jì)劃、按規(guī)定使用專用基金。４、集中掌握使用的事業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由處，財(cái)務(wù)科等部門提出安排使用資金的方案經(jīng)有關(guān)部門討論，審定后轉(zhuǎn)處領(lǐng)導(dǎo)審批，沒有領(lǐng)導(dǎo)批示不予拔款。

經(jīng)費(fèi)管理制度

經(jīng)費(fèi)是征稽部門從事正常業(yè)務(wù)需的辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等以及按規(guī)定支付給職工個人的工資，獎金、補(bǔ)貼等費(fèi)用。１、堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行財(cái)政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開支的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開支的范圍和提高經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)。2。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開支、報(bào)銷手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)門簽字同意核銷，否則，財(cái)務(wù)不予辦理。３、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)人員審核后才能借支，出差回來及時到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時借款的，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后才予辦理。４、購買國家專控商品的，要按國家規(guī)定辦理專控商品審批手續(xù)后才以購買，財(cái)務(wù)才予以報(bào)銷。５、零星設(shè)備購置，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)才子付款。

財(cái)務(wù)收支審批制度

１、凡購買辦公用物品等，由處長審批。２、正常性開支的水電費(fèi)及零星的票證、帳本、報(bào)表等印刷費(fèi)由經(jīng)辦人驗(yàn)收，處長審批。３、各部門需訂購的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)資料、書籍工具書、由處長審批；４、經(jīng)核定標(biāo)準(zhǔn)后的正常性經(jīng)費(fèi)支出，報(bào)知處長審批，屬非止常性拔款，預(yù)先報(bào)知處長，經(jīng)處長批復(fù)后，按批復(fù)辦理。

[編輯本段]會計(jì)帳務(wù)處理程序制度

一、交通規(guī)費(fèi)會計(jì)帳務(wù)處理程序制度

１、會計(jì)科目的制定和使用根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合征稽業(yè)務(wù)的需要確 定我處交通規(guī)費(fèi)會計(jì)科目如下：ａ、養(yǎng)路費(fèi)收入科目：本科目核算按照國家規(guī)定征收的養(yǎng)路費(fèi)收入。二級科目按上級要求考核項(xiàng)目設(shè)定。發(fā)生養(yǎng)路費(fèi)收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“養(yǎng)路費(fèi)收入”科比月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來”科目，借記“養(yǎng)路費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。ｂ、運(yùn)管費(fèi)收入科目、客運(yùn)附加費(fèi)收入科目：這兩個科目核算按照國家規(guī)定征收的運(yùn)管費(fèi)和客運(yùn)附加費(fèi)收入。二級科目按上

級要求考核項(xiàng)目設(shè)定。發(fā)生以上兩種收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，月末將貸方合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“解繳收入往來”科目，借記“運(yùn)管費(fèi)收入”、“客運(yùn)附加費(fèi)收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。c、利息科目：本科目核算交通規(guī)費(fèi)專戶存款利息。發(fā)生利息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應(yīng)定期及時匯繳。匯繳時，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｄ、銀行存款科目：本科目核算養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、客運(yùn)附加費(fèi)、利息的收入。上繳、結(jié)存情況。存款時，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)收入科目，上繳規(guī)費(fèi)時，借記“解繳收入往來”科目，貸記“銀行存護(hù)科目。e、解繳收入往來科目：本科目處財(cái)務(wù)科用以核算各所（大隊(duì)）上繳規(guī)費(fèi)和向上一級主管部門解繳規(guī)費(fèi)的情況。按實(shí)際應(yīng)用情況，各所（大隊(duì)）月終將規(guī)費(fèi)貸方合計(jì)轉(zhuǎn)入 “解繳收入往來”科目，轉(zhuǎn)入時，借記有關(guān)科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。ｆ、應(yīng)收款科目：本科目核算交通規(guī)費(fèi)未達(dá)帳項(xiàng)。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費(fèi)，規(guī)費(fèi)票證要按期核 銷，月終對已開出票證，款尚未收回入戶時，借記“應(yīng)收 款”科目，貸記有關(guān)收入科目，次月收回該款項(xiàng)時，借記 “銀行存款”科目；貸記“應(yīng)收款”科目。ｇ、應(yīng)付款科目；本科目核算多征、重征和其他應(yīng)退的費(fèi)款。發(fā)生多征、重征時，借記“銀行存款”科目。貸記“應(yīng)付款一ＸＸ單位”科目；退款時，借記“應(yīng)付款一Ｘ單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、經(jīng)費(fèi)會計(jì)帳務(wù)處理程序制度

三、會計(jì)核算的要求

１、對原始憑證的填制必須嚴(yán)格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統(tǒng)一下發(fā)的憑證填制，填制時須將所列項(xiàng)目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊，每冊１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的注明項(xiàng)目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。３、會計(jì)帳簿的設(shè)置登記：帳簿設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳、總分類帳。（1）、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據(jù)銀行收付，逐筆登記，每月結(jié)出余額?，F(xiàn)金余 額必須與庫存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調(diào)節(jié)后達(dá)到

一致。（2）、明細(xì)分類帳是根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用及規(guī)費(fèi)收入等設(shè)置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。

（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設(shè)置帳 戶，按匯總登記總帳。（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結(jié)出帳戶余額，明細(xì)帳與總帳核對并相符。（５）、記帳規(guī)則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結(jié)帳工作嚴(yán)格按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三節(jié)登記會計(jì)帳簿的要求辦理。（６）、會計(jì)報(bào)表

[編輯本段]會計(jì)檔案管理辦法

第一章 總則第一條：為了加強(qiáng)會計(jì)檔案的管理，充分發(fā)揮會計(jì)檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》財(cái)政部，國家檔案局《會計(jì)檔案管理辦法》及自治區(qū)財(cái)政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二章 會計(jì)檔案的歸檔第二條：會計(jì)檔案的歸檔范圍

一、會計(jì)憑證１、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

二、會計(jì)帳?。薄F(xiàn)金和銀行存款日記帳。

2、總分類帳薄。３、各類明細(xì)分類帳薄。４、其它輔助帳薄及有關(guān)卡片、帳冊。

三、會計(jì)報(bào)表１、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、快報(bào)。２、月季會計(jì)報(bào)表。３、會計(jì)報(bào)表（決算）

四、其它類

1、會計(jì)移交清冊。２、會計(jì)檔案保管請冊。３、會計(jì)檔案銷毀清冊。第三條：會計(jì)檔案的歸檔要求，一．會計(jì)憑證、帳薄和報(bào)

表在會計(jì)終了后，可暫由財(cái)務(wù)科保管，待檔案室建立后，由財(cái)務(wù)科編制清冊后交檔案室集中管理。

二、歸永久性保管的會計(jì)檔案必須用毛筆或碳素、藍(lán)黑墨水的鋼筆書寫。

三、歸檔的會計(jì)檔案應(yīng)裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應(yīng)規(guī)范，卷內(nèi)目錄應(yīng)填寫清楚。第三章 會計(jì)檔案的整理第四條：會計(jì)檔案的整理，應(yīng)先按分類方案或報(bào)表、帳薄、憑證三大類。然后再組卷，報(bào)表、報(bào)、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。第五條：會計(jì)檔案的排列目

一、會計(jì)檔案的排列，應(yīng)分類，分別：憑證類應(yīng)將工資冊排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報(bào)表類分兩種：季、日報(bào)的排法同帳薄、年

報(bào)時間順序往下排。

二、會計(jì)檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按編流水號；決算則應(yīng)從機(jī)構(gòu)成立起編流水號。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對保存價值和到期的會計(jì)擋案進(jìn)行再次鑒定，銷毀的檔案，應(yīng)按照銷毀程序上報(bào)，進(jìn)行銷毀、第七條：會計(jì)檔案的上架應(yīng)排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現(xiàn)象。第八條：應(yīng)定期檢查會計(jì)檔案，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時妥善處理。

第九條：為各級部門查閱會計(jì)檔案提供便利，外單位查閱時應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)等鑒批后在指定地點(diǎn)查閱，在查閱會計(jì)檔案時，不得在會計(jì)檔案上做任何記號，折疊式標(biāo)注任何符號和標(biāo)記，更不準(zhǔn)抽換會計(jì)憑證和帳頁，違者視情節(jié)輕重進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰外，還應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。