第一篇：施工單位內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)對(duì)策

施工單位內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)對(duì)策

摘要：現(xiàn)階段，企業(yè)制度也不斷完善，企業(yè)的生存與發(fā)展與其內(nèi)部控制體系有著十分密切的聯(lián)系，就施工單位而言，建立完善的內(nèi)部控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)自身單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升施工單位整體實(shí)力以及競(jìng)爭(zhēng)力的提升，進(jìn)而促進(jìn)施工單位在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)的發(fā)展與進(jìn)步。本文就施工單位內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)對(duì)策進(jìn)行分析與研究，從而進(jìn)一步促進(jìn)施工單位內(nèi)部控制的完善與強(qiáng)化。關(guān)鍵詞：施工單位；內(nèi)部控制；問題；改進(jìn)對(duì)策

內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，使施工單位的資產(chǎn)安全、完整，有準(zhǔn)確科學(xué)的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)經(jīng)營方針有效執(zhí)行的政策措施。內(nèi)部控制是新時(shí)期施工單位管理工作中的重要內(nèi)容，單位內(nèi)部需要建立完善的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制的必要性，存在的問題，進(jìn)而采取有效的對(duì)策加以解決，促進(jìn)施工單位實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

一、施工單位進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性

新時(shí)期，建筑工程數(shù)量規(guī)模逐漸增多，施工單位也大量興起，大量的施工單位要想實(shí)現(xiàn)自身的利益就需要強(qiáng)化自身管理、技術(shù)等方面，其中內(nèi)部控制是十分重要的內(nèi)容。

施工單位有完善的內(nèi)部控制制度能夠保證各部門的合理分工，科學(xué)調(diào)節(jié)與控制，使所有施工人員都能夠明確自身的職責(zé)，使工作目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。對(duì)于施工中出現(xiàn)的問題要及時(shí)反饋并糾正，使施工單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，促進(jìn)施工單位目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高其效果。

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境不斷變化，施工單位在注重自身經(jīng)營的同時(shí)也需要注意其中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是管理工作中的重要內(nèi)容，能夠使施工單位內(nèi)部的信息安全以及有效性得到提升，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制[1]。內(nèi)部控制工作能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)估，保證企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效地控制。通過內(nèi)部控制能夠使施工單位及時(shí)了解內(nèi)部以及外部信息，能夠?yàn)槭┕挝坏臎Q策提供科學(xué)的依據(jù)。

在施工單位的經(jīng)營管理過程中，道德風(fēng)險(xiǎn)以及機(jī)會(huì)主義等是重要的影響要素，完善內(nèi)部控制，能夠進(jìn)一步約束員工的行為，促進(jìn)員工職業(yè)道德提升。使人員明確哪些行為是正確的，哪些使不可行的，用內(nèi)部控制制度提升員工的職業(yè)能力與團(tuán)隊(duì)精神，使員工能夠自覺提升自身素質(zhì)，促進(jìn)施工單位的發(fā)展。

二、施工單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制重視不足

施工單位對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視不足，內(nèi)部控制還停留在會(huì)計(jì)控制的環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代化的企業(yè)管理聯(lián)系不到位。認(rèn)為建筑施工是粗放型的行業(yè)，在施工中的投入力度不足，內(nèi)部控制的執(zhí)行也不到位，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏頗，在決策時(shí)只是按照自己的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，使得施工過程中的問題層出不窮。

2.內(nèi)部控制制度不夠健全

施工單位內(nèi)部控制制度也不夠健全，缺乏專門的內(nèi)部控制部門和相關(guān)的制度，職能部門管理中存在沖突，無法有效地協(xié)調(diào)與管理，責(zé)任主體確認(rèn)比較難，工作效率不高。崗位以及職責(zé)設(shè)置上還不到位，施工單位中普遍存在著不相容崗位一人承擔(dān)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度的作用和效果無法凸顯出來[2]。

3.內(nèi)部控制信息化不強(qiáng)

現(xiàn)階段，施工單位內(nèi)部控制的信息化水平還不高，存在著一定的不足，施工單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于信息化建設(shè)的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于信息化建設(shè)存在著一定的偏見，不愿意將時(shí)間、金錢等花費(fèi)在其中。而且信息化的人才不足，使得信息化建設(shè)的質(zhì)量以及效果也受到了一定的影響，施工單位的信息不夠完整和真實(shí)，影響自身的正常運(yùn)行。

三、施工單位內(nèi)部控制問題的改進(jìn)對(duì)策

1.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

施工單位中應(yīng)將人作為最為重要的資源進(jìn)行管理，現(xiàn)階段，施工單位對(duì)于人員的管理更多是招錄、績效評(píng)估、考勤以及培訓(xùn)等，員工價(jià)值體現(xiàn)不足，在教育培訓(xùn)過程中缺乏針對(duì)性。施工單位管理層的素質(zhì)是內(nèi)部控制有效進(jìn)行的重要前提和基礎(chǔ)，需要不斷更新企業(yè)管理層的理念與認(rèn)識(shí)，提高管理者的素質(zhì)，能夠明確企業(yè)文化、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等[3]，保證內(nèi)部控制體系能夠順利開展與落實(shí)。將內(nèi)部控制的理念深入到每個(gè)員工心中，保證內(nèi)部控制的有效推進(jìn)。建立完善的施工單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確劃分董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)三者的相互制衡，為單位內(nèi)部控制提供有利的保障。

2.健全內(nèi)部控制制度

施工單位的內(nèi)部控制工作要得到有效地開展需要有完善的內(nèi)部控制制度作保障，因此需要進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制制度，施工單位需要根據(jù)自身的實(shí)際情況明確內(nèi)部控制的目標(biāo)以及要點(diǎn)，對(duì)于單位內(nèi)部的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)工作的薄弱環(huán)節(jié)以及風(fēng)險(xiǎn)比較高的業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，保證各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到有效地控制，防止出現(xiàn)問題。

同時(shí)完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算控制工作的開展，對(duì)于比較重要關(guān)鍵的崗位要進(jìn)行輪換制，避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。同時(shí)對(duì)于施工環(huán)節(jié)中的材料采購、入庫、使用以及保管等也需要做好控制工作，保證合同能夠得到嚴(yán)格的監(jiān)控。

3.強(qiáng)化信息化的建設(shè)與管理

施工項(xiàng)目的跨度比較大，涉及的范圍也比較廣，資金鏈長，在整個(gè)建設(shè)管理過程中需要進(jìn)行集約化的管理，保證施工單位的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。現(xiàn)代社會(huì)中信息技術(shù)快速發(fā)展，在施工單位的內(nèi)部控制中也應(yīng)大力適應(yīng)信息化管理，建立信息化的管理系統(tǒng)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)的組織管理，保證單位內(nèi)部信息能夠得到有效的監(jiān)督與管理，促進(jìn)施工單位內(nèi)部信息快速傳遞，提升內(nèi)部控制的效率以及效果。

四、結(jié)束語

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各種風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇不斷出現(xiàn)，施工單位在新形勢(shì)下應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的開展，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視，完善組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，建立完善的內(nèi)部控制制度，使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，保證施工單位內(nèi)部控制的順利、高效運(yùn)行，促進(jìn)施工單位經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉柳.施工企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策淺析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011，02：125-126.[2]賈寧.公路施工企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].武漢理工大學(xué)，2010.[3]熊文杰.施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2008.

第二篇：內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

瞬息萬變的市場(chǎng)加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),高科技的廣泛應(yīng)用帶來了新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),要想生存和發(fā)展,就必須加強(qiáng)管理,提高效益,充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度,造成了會(huì)計(jì)信息失真,、財(cái)務(wù)收支管理混亂。目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長期以來,由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位,單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。另外,不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大。

2．法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是,近年來,國有企業(yè)改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多公司內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任;有的國有企業(yè)的董事會(huì)成員由經(jīng)理擔(dān)任,董事會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作受企業(yè)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法建立,內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行,于是“官出數(shù)字,數(shù)字出官”的現(xiàn)象不可避免。會(huì)計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象產(chǎn)生,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序,是假數(shù)字、假報(bào)表出籠的重要原因之一。

3．外部監(jiān)督環(huán)境不到位。

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床,行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等,幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生,造成了國有資產(chǎn)大量流失,國家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。

我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位,原來一直是站在基礎(chǔ)審計(jì)的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上,對(duì)內(nèi)部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進(jìn)行修補(bǔ),任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,同時(shí)又要具有一些發(fā)展的長遠(yuǎn)眼光,將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措,把對(duì)內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行修訂,在符合我國國情的基礎(chǔ)上迎合國際規(guī)范的要求。

2．規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。

企業(yè)要從所有者的立場(chǎng)出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職,各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制衡。完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層和公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用,使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理更加適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機(jī)會(huì)主義等行為,為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的外部控制環(huán)境。

3．強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。

當(dāng)前,國有企業(yè)會(huì)計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會(huì)計(jì)造假帶來的收益可能是幾何級(jí)數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機(jī)會(huì)收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險(xiǎn)與否的關(guān)鍵,就實(shí)際情況而言,“壓縮”財(cái)務(wù)造假的“機(jī)會(huì)收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非?，F(xiàn)實(shí)的遏止手段。要想扭轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象,當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)外部監(jiān)督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí),對(duì)企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力,促使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足,目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,影響了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此,我國迫切需要重視和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的調(diào)查研究工作,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制制度,完善相關(guān)法律法規(guī)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題

（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意識(shí)認(rèn)識(shí)不到位，整個(gè)單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自己的控制，有了內(nèi)部控制

（二）預(yù)算管理比較薄弱。

（三）財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，多列、亂列現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度與國家有關(guān)管理制度脫節(jié)。

（五）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理崗位與具體工作實(shí)際不符。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題的原因

(一)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視不夠，意識(shí)淡薄。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不規(guī)范，目標(biāo)責(zé)任制不明確。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。

（四）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

一、必須樹立“四種意識(shí)”

（一）必須樹立改革創(chuàng)新的意識(shí)。今年財(cái)務(wù)工作面臨著部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項(xiàng)改革任務(wù)。如果沒有改革創(chuàng)新意識(shí)，不及時(shí)改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財(cái)務(wù)工作陷入被動(dòng)，無法適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)工作提出的要求，錯(cuò)過改革發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識(shí)。全區(qū)國稅系統(tǒng)目前的經(jīng)費(fèi)還相當(dāng)緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識(shí)，自覺做到精打細(xì)算，厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經(jīng)費(fèi)支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識(shí)。資金效益體現(xiàn)在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費(fèi)上。就目前各級(jí)國稅機(jī)關(guān)資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識(shí)，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費(fèi)。而實(shí)現(xiàn)資金效益的最有效的途徑就是要加強(qiáng)管理，向管理要效益。因此，要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理思想，創(chuàng)新管理理念，努力克服過去預(yù)算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項(xiàng)目的跟蹤管理，保證國家預(yù)算資金的安排和使用做到合理、科學(xué)、有效。

（四）必須樹立服務(wù)的意識(shí)。稅收工作的基礎(chǔ)是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務(wù)意識(shí)，在資金的安排和物資的分配上進(jìn)一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設(shè)備，為基層解決后顧之憂。

二、切實(shí)做到“五個(gè)加強(qiáng)”

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率。首先要規(guī)范預(yù)算編制，嚴(yán)格按照部門預(yù)算改革的要求和國家稅務(wù)總局、區(qū)局的統(tǒng)一部署，各預(yù)算單位嚴(yán)格按“兩上兩下”的預(yù)算編制程序完成預(yù)算的編制和上報(bào)工作，杜絕上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)代下級(jí)機(jī)關(guān)編制預(yù)算的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)逐級(jí)編制綜合預(yù)算的目標(biāo)。其次是要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持沒有預(yù)算就不能支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費(fèi)的問題。第三是要認(rèn)真落實(shí)基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障線制度，合理確定全市國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)最低保障線，認(rèn)真落實(shí)經(jīng)費(fèi)最低保障線制度，確保單位基本經(jīng)費(fèi)支出的需要。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位財(cái)務(wù)管理辦法》和《國稅局系統(tǒng)其他收入管理辦法》等財(cái)務(wù)制度，進(jìn)一步規(guī)范賬戶管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理制度。做好日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，做到收入有來源，支出有計(jì)劃，有領(lǐng)導(dǎo)審批，有合法憑據(jù)，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是抓好會(huì)計(jì)決算工作。財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)真督促、指導(dǎo)下級(jí)單位編制經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、全國政府采購信息統(tǒng)計(jì)年報(bào)。做好財(cái)務(wù)狀況分析工作。及時(shí)解決基層單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)遇到的疑難問題，保障會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作的順利開展。第三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，進(jìn)一步完善單位資產(chǎn)管理，按照規(guī)定程序購置、分配、使用和處置固定資產(chǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》，按照建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的要求，不斷加強(qiáng)和完善“四個(gè)體系”(即組織、制度、業(yè)務(wù)、信息管理體系)建設(shè)；二是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)出的問題提出審計(jì)建議和意見。三是開展專項(xiàng)審計(jì)工作，今年工作的重點(diǎn)是對(duì)20xx年預(yù)算安排和執(zhí)行、基建項(xiàng)目管理、專項(xiàng)資金使用和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，提高內(nèi)審工作透明度和審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)政府采購工作。要堅(jiān)持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關(guān)系，嚴(yán)格按照《政府采購法》的要求，堅(jiān)持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預(yù)算計(jì)劃采購原則、服務(wù)稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時(shí)要抓好政府采購計(jì)劃及預(yù)算的編制，并嚴(yán)格執(zhí)行采購計(jì)劃和預(yù)算，發(fā)揮集中采購的優(yōu)勢(shì)，節(jié)約采購成本，促使政府采購工作再上新臺(tái)階。

（五）加強(qiáng)基建管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度。一是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審批管理辦法》,堅(jiān)持“先審批，后立項(xiàng)，再建設(shè)”管理原則，加大基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批管理的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模。二是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家

（一）必須樹立“四種意識(shí)” 稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)管理責(zé)任狀》，加強(qiáng)對(duì)已審批立項(xiàng)項(xiàng)目的跟蹤管理，落實(shí)基建項(xiàng)目管理責(zé)任制。三是要嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)各項(xiàng)法律法規(guī)和政府采購制度。四是要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督工作。

三、抓好財(cái)務(wù)工作措施的落實(shí)

一是建立和完善財(cái)務(wù)工作目標(biāo)責(zé)任制。針對(duì)目前財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位、重花錢輕管理、預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄、基本建設(shè)管理薄弱、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為時(shí)有發(fā)生等問題，要逐步建立和完善財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)責(zé)任制，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)落實(shí)情況、預(yù)算編制和執(zhí)行、專項(xiàng)資金使用效益、固定資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目審批和管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)工作等方面進(jìn)行跟蹤檢查，以促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、程序化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作水平。同時(shí)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作責(zé)任制及責(zé)任追究制度的長效管理機(jī)制，從源頭上防止財(cái)政違法行為的發(fā)生。

二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍，是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。為此，要抓好財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心和使命感。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，如通過舉辦財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班等，抓好對(duì)部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府采購、計(jì)算機(jī)、政策法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，落實(shí)好、執(zhí)行好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求。

三是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入調(diào)查研究。財(cái)務(wù)管理人員要深入基層，了解情況，解決在實(shí)際工作中存在的問題，特別注重對(duì)資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進(jìn)工作方法，提高工作效率，加強(qiáng)工作計(jì)劃性，提高工作的預(yù)見性，減少工作的盲目性，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)工作方法。正確處理好財(cái)務(wù)工作合法、規(guī)范和效率之間的關(guān)系，在堅(jiān)持合法、規(guī)范的前提下，千方百計(jì)提高工作效率。

第四篇：淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

摘要：事業(yè)單位維持本身正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金主要是財(cái)政撥款，如何通過內(nèi)部控制增強(qiáng)財(cái)政資金績效管理，已經(jīng)成了一個(gè)極其重要的現(xiàn)實(shí)問題?；诖朔N嚴(yán)峻的形勢(shì)，筆者分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因，最后給出了相應(yīng)的完善措施，希望可以充分發(fā)揮事業(yè)單位作為政策執(zhí)行者服務(wù)社會(huì)的目的。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題對(duì)策

引言

行政事業(yè)單位主要職能是為社會(huì)提供公共服務(wù)，并對(duì)社會(huì)事務(wù)進(jìn)行規(guī)劃監(jiān)督，因此實(shí)施內(nèi)部控制有利于行政事業(yè)單位職能的有效執(zhí)行，管理水平的提高。在我國當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變革的過程中，會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容與方式也在不斷發(fā)展變化。行政事業(yè)單位作為一種公共事務(wù)機(jī)構(gòu)，要做好服務(wù)社會(huì)的活動(dòng)，背后的會(huì)計(jì)工作是基礎(chǔ)，單位人員應(yīng)該有意識(shí)地加強(qiáng)這方面的工作，將有限的資金運(yùn)作起來，提高其使用效率。

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

與企業(yè)內(nèi)部控制相比，學(xué)者們對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究起步較晚，并且因行政事業(yè)單位自身的復(fù)雜性，內(nèi)部控制建設(shè)在具體實(shí)施過程中還存在許多問題。

1.1組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)

良好的單位組織形式對(duì)提高辦事效率、降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有很好的促進(jìn)作用。但目前，行政事業(yè)單位崗位管理仍存在一人多崗、不相容崗位未有效分離的現(xiàn)象，并且對(duì)具體的崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任分配不明確，內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不合理、不科學(xué)，未起到相互牽制的作用。

1.2內(nèi)控執(zhí)行力度不夠

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，“一支筆”現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就能執(zhí)行，缺乏有力的約束機(jī)制，為“尋租”留下了空間。并且在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算調(diào)整頻繁、預(yù)算控制缺乏剛性。

1.3資產(chǎn)管理混亂

資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，但多數(shù)行政事業(yè)單位在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中忽視了資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)日常購買、入庫過程中，出庫、入庫手續(xù)不完善，在資產(chǎn)的日常管理和處置過程中，缺乏應(yīng)有的定期實(shí)地盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)丟失、毀損、賬實(shí)不符，在資產(chǎn)日常使用過程中，單位整體缺乏資產(chǎn)共享機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購置、閑置、浪費(fèi)，使用效率低。

1.4內(nèi)控監(jiān)督不當(dāng)

加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督是行政事業(yè)單位高效、有序運(yùn)行的重要保障。雖然許多行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)部門、監(jiān)察部門，但是在具體執(zhí)行過程中，相關(guān)部門未能有效履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)不合規(guī)定的事項(xiàng)處理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原則進(jìn)行監(jiān)督處理，助長了舞弊等不良社會(huì)風(fēng)氣。

2、解決事業(yè)單位內(nèi)控問題的具體措施

2.1單位內(nèi)部普及內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)不僅涉及行政單位管理層，還涉及普通員工，行政單位普通員工內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化可以通過培訓(xùn)等方式進(jìn)行，培養(yǎng)基層人員的內(nèi)控意識(shí)，養(yǎng)成基層人員執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性。在制度方面，行政單位可以出版一些內(nèi)部控制手冊(cè)，人手一本來學(xué)習(xí)，使得職員在平時(shí)工作的時(shí)候有制度可以憑借，有標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行。行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作要做好，離不開單位領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的支持，離不開管理層自身內(nèi)控意識(shí)的提高。

2.2規(guī)范會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

本著真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性的原則，嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的相關(guān)發(fā)票、單據(jù)、批準(zhǔn)文件、經(jīng)濟(jì)合同等原始憑證。嚴(yán)格支出報(bào)銷程序，確實(shí)發(fā)揮各崗位審核監(jiān)督職能，杜絕違規(guī)支付，支付報(bào)銷手續(xù)不全等情況的出現(xiàn)。嚴(yán)格現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，避免不合規(guī)大額現(xiàn)金支付情況的出現(xiàn)，定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金安全。嚴(yán)格遵守銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定，以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)要求為指導(dǎo)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息真實(shí)準(zhǔn)確。

2.3建立有效激勵(lì)機(jī)制

一個(gè)制度的建立實(shí)施都需要特定的考評(píng)制度作保障，因此事業(yè)單位在自身內(nèi)控制度的形成中也應(yīng)該引入績效考評(píng)制度，對(duì)單位內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)罰。同時(shí)，將事業(yè)單位內(nèi)部考評(píng)結(jié)果結(jié)合員工績效考核工作，作為根據(jù)來對(duì)具體員工的報(bào)酬，升遷進(jìn)行決策，以此做到獎(jiǎng)罰分明，同時(shí)提高各個(gè)員工的參與內(nèi)控工作的積極主動(dòng)和創(chuàng)新性。在內(nèi)控制度的建立上，行政單位應(yīng)內(nèi)外兼修，即在單位內(nèi)部應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)工作，在內(nèi)控制度的建立、實(shí)施過程中應(yīng)該一直跟進(jìn)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并將問題扼殺在搖籃中，定期對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.4完善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。要營造行政事業(yè)單位良好的內(nèi)控氛圍，就要從降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)行為的效價(jià)入手，使工作人員自覺杜絕舞弊、低效行為。

加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位相關(guān)人員的宣傳教育，深化他們對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)理念的理解，強(qiáng)化他們對(duì)構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)。提高工作人員的綜合素質(zhì)，對(duì)工作人員尤其是關(guān)鍵崗位的工作人員的選拔、任用環(huán)節(jié)要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選拔具有正確價(jià)值觀、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魅藛T。對(duì)違章工作人員要加大處罰的力度，要堅(jiān)持物質(zhì)與精神并罰，使違章的工作人員從心理上抵制違規(guī)行為。

結(jié)束語

從人才培養(yǎng)，內(nèi)外部監(jiān)督等方面來不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，在具體內(nèi)部控制工作上，提高專業(yè)人員的工作素質(zhì)，政府也應(yīng)該發(fā)揮外部監(jiān)督作用，從而使得我國事業(yè)單位中存在的各種問題得到有效解決，為行政事業(yè)單位的發(fā)展，也為我國社會(huì)主義建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：高校內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施

根據(jù) 現(xiàn)代 內(nèi)部控制 理論，高校內(nèi)部控制可以理解為高校為了提高 經(jīng)濟(jì) 管理效率、保證管理信息質(zhì)量真實(shí)可靠、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn) 法律 法規(guī)有效遵循以及 發(fā)展 戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，而實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。高校內(nèi)部控制不僅是 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)的內(nèi)部控制，而且是整個(gè)高校管理體制和管理框架內(nèi)的控制?？梢哉f，在成本效益原則下，內(nèi)部控制必須向管理的每個(gè)環(huán)節(jié)延伸和滲透，并將經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)和資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)作為控制重點(diǎn)，從根本上保證內(nèi)部控制的有效性。但是，當(dāng)前高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與現(xiàn)代內(nèi)部控制的要求差距比較大，一些內(nèi)部控制方面的缺陷帶有普遍性。認(rèn)識(shí)這些缺陷，制定相關(guān)對(duì)策，以完善內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于提高高校經(jīng)濟(jì)管理水平，保證高校資產(chǎn)安全，具有重大的意義。

一、高校內(nèi)部控制環(huán)境缺陷高校的內(nèi)部控制環(huán)境是高校的管理制度與組織架構(gòu)，影響 高校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的制定，塑造高校的組織文化氛圍并影響內(nèi)部控制參與者的控制意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)具體內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。當(dāng)前高校內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）學(xué)校整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡漠。近幾年，隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，各高校獲得了難得的發(fā)展機(jī)遇期。但機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)孿生姐妹，由于高校管理層不同于 企業(yè) 管理層，很少經(jīng)歷過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡漠，在決策上缺少 科學(xué) 的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在追求“一流”的道路上過分強(qiáng)調(diào)“大樓”等硬件建設(shè)。伴隨著求大、求新、求洋高標(biāo)準(zhǔn)的往往是項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金瓶頸，為此，許多高校以某項(xiàng)收費(fèi)權(quán)作為抵押，通過向銀行借貸的形式籌集資金，并由此背上沉重的利息負(fù)擔(dān)。國家宏觀調(diào)控政策和對(duì)高校收費(fèi)的政策稍有變動(dòng)，看有可能給高校帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，“高校合并”使許多高校的院系重新組合，內(nèi)部空間布局發(fā)生調(diào)整，造成一部分校區(qū)資源緊張，另一部分校區(qū)資源閑置。所以，資金嚴(yán)重不足和資產(chǎn)嚴(yán)重閑置成為許多高校比較典型的現(xiàn)狀。

（二）決策機(jī)制有效性和決策制度的完備性等較薄弱。高校一般都是專家治校，但經(jīng)濟(jì)管理專家在高校管理層擔(dān)任職務(wù)的并不多。雖然有的高校設(shè)有總會(huì)計(jì)師職位，但總會(huì)計(jì)師在決策中的影響力有限，在重大經(jīng)濟(jì)決策過程中無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)前，高校主要領(lǐng)導(dǎo)兼任校內(nèi)重要法人單位法人代表或董事長職務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，這必然會(huì)造成高校內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門很難對(duì)該類校內(nèi)法人單位進(jìn)行真正有效的管理和監(jiān)督，以致有些校內(nèi)法人單位游離于高校內(nèi)部控制機(jī)制之外。

（三）決策機(jī)構(gòu)權(quán)力和職責(zé)不明確。許多高校設(shè)有校（院）務(wù)會(huì)議、財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、基建委員會(huì)、收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)，這類機(jī)構(gòu)普遍存在制度不健全、職責(zé)重疊、權(quán)力和職責(zé)分配不明確現(xiàn)象，集體決策只是形式，決策的民主性、科學(xué)性無法體現(xiàn)。例如，很多高校為了建設(shè)新校區(qū)而成立“新校區(qū)建設(shè)指揮部”，但由于缺乏授權(quán)機(jī)制，對(duì)指揮部與?；ㄎ瘑T會(huì)、校務(wù)會(huì)議、財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、基建處等機(jī)構(gòu)的權(quán)限沒有合理劃分。指揮部的總指揮一般為主要校領(lǐng)導(dǎo)之一，內(nèi)部審計(jì)部門很難對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，容易在工程預(yù)算、招投標(biāo)、工程變更、工程決算等控制環(huán)節(jié)上出 問題。

（四）國有資產(chǎn)管理部門在高校組織架構(gòu)中地位偏低。高校資產(chǎn)基本上都是國有資產(chǎn)，高校的經(jīng)濟(jì)實(shí)體也都屬于國有，但是，由于高校國有資產(chǎn)管理部門歸屬于財(cái)務(wù)部門，在人員編制、管理權(quán)限等方面都受財(cái)務(wù)部門影響，對(duì)國有資產(chǎn)安全的監(jiān)控力度不強(qiáng)，對(duì)高校或其下屬經(jīng)濟(jì)的投資行為無法進(jìn)行有效監(jiān)督，容易造成國有資產(chǎn)流失。

（五）組織文化對(duì)內(nèi)部控制影響不夠。內(nèi)部控制受高校管理層道德價(jià)值觀、管理理念、管理方式等組織文化方面的因素影響，如具有領(lǐng)導(dǎo)集體決策傳統(tǒng)的高校，內(nèi)部控制效果明顯強(qiáng)于領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策的高校。但是，當(dāng)前高校對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還多停留在內(nèi)部牽制階段，很少將內(nèi)部控制提升到組織文化建設(shè)層面，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行一般只局限于高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)，認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，如此必然影響到內(nèi)部控制在高校風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。

二、高校內(nèi)部控制體系上的缺陷高校內(nèi)部控制體系上的缺陷主要有：

（一）合同管理方面的內(nèi)部控制缺陷。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理體制的不斷調(diào)整，高校內(nèi)部職能管理部門、二級(jí)單位的自主性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越多。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及各類經(jīng)濟(jì)合同，許多高校對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性及可能隱含的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)合同沒有制訂統(tǒng)一的規(guī)范。如某高校下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體沒有經(jīng)過有關(guān)管理部門批準(zhǔn)，對(duì)外簽訂了一份加蓋系行政公章的技術(shù)協(xié)議，后因不能正常履行合同而使該校遭受五百多萬元的經(jīng)濟(jì)損失。高校經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問題，一是沒有建立訂立合同和管理合同的內(nèi)部控制制度；二是沒有按照有關(guān)規(guī)章制度對(duì)合同實(shí)行歸口管理，擅自對(duì)外簽訂合同；三是合同的文本不規(guī)范；四是印章的使用權(quán)限不明確，有的甚至未經(jīng)批準(zhǔn)私刻公章。

（二）貨幣資金管理方面的內(nèi)部控制缺陷。高校貨幣資金內(nèi)部控制主要是針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)貨幣資金的安全管理，包括財(cái)務(wù)部門及其下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的貨幣資金。貨幣資金的安全管理主要體現(xiàn)在防盜竊、防貪污、防詐騙等方面。完善的內(nèi)部控制制度是保證貨幣資金安全性的前提，特別是出納與銀行對(duì)賬職能不能由同一個(gè)人擔(dān)任。但有的院校由于會(huì)計(jì)人員編制不足，安排同一個(gè)人擔(dān)任出納和對(duì)賬工作，為貨幣資金安全帶來隱患。為了保證貨幣資金的安全，教育 部和財(cái)政部規(guī)定高校實(shí)行銀行對(duì)賬單“雙簽”制度，即高校財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人必須對(duì)每月的銀行對(duì)賬單審核簽字，然后再交由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的校（院）長或總會(huì)計(jì)師審核簽字?！半p簽”制度有利于明確貨幣資金安全責(zé)任，但很難真正執(zhí)行到位，因?yàn)楹芏喔咝５呢泿刨Y金流量非常大，有的一個(gè)月就有上萬筆貨幣資金流進(jìn)或流出，審核和復(fù)核工作量太大。

（三）固定資產(chǎn)管理方面的內(nèi)部控制缺陷。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要在采購、日常管理、報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)。儀器設(shè)備是高校固定資產(chǎn)中的重要組成部分，特別是一些“211工程”、“985工程”院校，將經(jīng)費(fèi)主要投資在儀器設(shè)備上。由于許多高校盲目追求儀器的先進(jìn)性，對(duì)儀器采購缺乏科學(xué)論證，造成儀器設(shè)備重復(fù)購置、使用率不高，甚至閑置。而且，由于設(shè)備采購工作量龐大，許多高校設(shè)備部門將主要精力投在采購工作環(huán)節(jié)上，很少關(guān)注設(shè)備的使用狀況，使設(shè)備管理成為薄弱環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)報(bào)廢處置時(shí)，只需報(bào)給財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門書面匯簽，很少財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門到現(xiàn)場(chǎng)堪驗(yàn)和核實(shí)，內(nèi)部控制漏洞明顯。