第一篇：防范和治理虛假民事訴訟行為的若干意見

長沙市中級(jí)人民法院

關(guān)于防范和治理虛假民事訴訟行為的若干意見

(長沙市中級(jí)人民法院審判委員會(huì)2011年9月21日第33次會(huì)議通過，自公布之日起施行)

為了防范和治理虛假民事訴訟行為，保障公民和其他社會(huì)組織的合法權(quán)益，維護(hù)正常訴訟秩序，促進(jìn)訴訟誠信，根據(jù)有關(guān)法律和司法解釋的規(guī)定，結(jié)合我市審判工作的實(shí)際情況，制定本意見。

第一條本意見所指的虛假民事訴訟，是指當(dāng)事人為獲取非法利益或規(guī)避法定義務(wù)，采取串通他人、偽造證據(jù)、捏造案件事實(shí)、虛構(gòu)民事法律關(guān)系等方式提起民事訴訟，或利用虛假仲裁裁決、公證文書申請(qǐng)執(zhí)行，誤導(dǎo)人民法院作出錯(cuò)誤裁判或執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)其非法目的的訴訟行為。

第二條常見的虛假民事訴訟主要表現(xiàn)為以下幾種類型：

（一）民間借貸案件；

（二）以設(shè)立建筑施工項(xiàng)目部的建筑施工企業(yè)為被告的借貸、買賣、租賃等財(cái)產(chǎn)糾紛案件；

（三）涉及認(rèn)定、處理夫妻共同債務(wù)的離婚、財(cái)產(chǎn)糾紛案件；

（四）存在法律或政策限制的房地產(chǎn)權(quán)屬糾紛案件；

（五）以資不抵債的企業(yè)或其他組織為被告的勞務(wù)、財(cái)產(chǎn)糾紛案件；

（六）以改制中的國有企業(yè)、集體企業(yè)為被告的財(cái)產(chǎn)糾紛案件；

（七）以涉及拆遷安置補(bǔ)償?shù)淖匀蝗俗鳛樵V訟主體的分家析產(chǎn)、繼承、房屋買賣合同糾紛案件；

（八）涉及馳名商標(biāo)司法認(rèn)定的案件；

（九）保險(xiǎn)合同糾紛案件；

（十）存在執(zhí)行異議的執(zhí)行案件；

（十一）其他存在異常現(xiàn)象的案件。

第三條具有下列情形之一的，可能屬于虛假民事訴訟案件：

（一）原告起訴所依據(jù)的事實(shí)與理由不合常理，證據(jù)的真實(shí)性難以確認(rèn)；

（二）當(dāng)事人之間為親屬、朋友、關(guān)聯(lián)單位或上下級(jí)關(guān)系，在訴訟中不存在實(shí)質(zhì)性的對(duì)立；

（三）原、被告配合默契，一方對(duì)另一方訴請(qǐng)的事實(shí)與理由不合常理的自認(rèn)，雙方之間不存在實(shí)質(zhì)性的訴辯對(duì)抗；

（四）據(jù)以進(jìn)行訴訟的民事法律關(guān)系不完全真實(shí)，存在虛構(gòu)部分事實(shí)；

（五）當(dāng)事人從不到庭參加訴訟，委托代理人的委托代理手續(xù)存在偽造可能；

（六）當(dāng)事人無正當(dāng)理由拒不到庭參加訴訟，委托代理人對(duì)案件事實(shí)陳述不清；

（七）調(diào)解協(xié)議的達(dá)成、案件的執(zhí)行異常容易；

（八）人民法院不確認(rèn)雙方達(dá)成的和解協(xié)議原告即表示撤訴；

（九）訴訟中有其他異常表現(xiàn)。

第四條人民法院應(yīng)當(dāng)在立案大廳或人民法庭立案窗口設(shè)立禁止虛假民事訴訟的警示，引導(dǎo)當(dāng)事人誠信訴訟。

立案人員應(yīng)著重審查當(dāng)事人提供的訴訟材料，重點(diǎn)審查原、被告身份是否真實(shí)，委托代理人的授權(quán)是否真實(shí)，原、被告之間是否存在人身、財(cái)產(chǎn)、職級(jí)或關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及原告提出的訴訟請(qǐng)求和所依據(jù)的事實(shí)是否符合常理。

為防止虛假代理，立案人員應(yīng)當(dāng)要求提起訴訟的自然人當(dāng)面簽署或出具經(jīng)過公證的授權(quán)委托文件，提供有效的聯(lián)系方式，因特殊原因無法到場(chǎng)的，應(yīng)提供相應(yīng)的證明。法人或其他組織提起訴訟的，應(yīng)提供有法定代表人或主要負(fù)責(zé)人簽署的授權(quán)委托書、營業(yè)執(zhí)照副本、單位組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明及其有效的聯(lián)系方式。

第五條審判人員在審理中發(fā)現(xiàn)案件具有本意見第三條列舉的情形之一，存在虛假民事訴訟嫌疑的，應(yīng)告知當(dāng)事人進(jìn)行虛假民事訴訟的風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任，同時(shí)向庭長、主管院長報(bào)告，并將有關(guān)案件異常情況記錄附卷，在此后每個(gè)審理環(huán)節(jié)予以警示。

第六條對(duì)具有虛假民事訴訟嫌疑的案件，審判人員在審理過程中可以采取以下措施：

（一）要求當(dāng)事人到庭參加訴訟；

（二）要求證人出庭作證；

（三）適當(dāng)加重當(dāng)事人的舉證責(zé)任，強(qiáng)化對(duì)證據(jù)的實(shí)質(zhì)審查；

（四）向利害關(guān)系人通報(bào)情況，并通知其參與訴訟；

（五）加大依職權(quán)調(diào)查取證的力度；

（六）就有關(guān)問題邀請(qǐng)相關(guān)部門、專業(yè)人士予以說明；

（七）加強(qiáng)對(duì)調(diào)解協(xié)議合法性的審查；

（八）依法可以采取的其他措施。

第七條對(duì)具有虛假民事訴訟嫌疑的案件，經(jīng)人民法院傳喚原告無正當(dāng)理由拒不到庭的，或者未經(jīng)法庭許可中途退庭的，應(yīng)按撤訴處理。被告無正當(dāng)理由拒不到庭的，可以依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百條的規(guī)定予以拘傳。

原告拒不到庭或無法聯(lián)系，委托代理人對(duì)案件具體事實(shí)又無法說清或缺乏必要證據(jù)證明的，應(yīng)以舉證不能為由裁定駁回訴訟請(qǐng)求。

原告不能證明自己與案件有利害關(guān)系的，應(yīng)裁定駁回起訴。

第八條對(duì)具有虛假民事訴訟嫌疑的案件，人民法院通知當(dāng)事人提交原始證據(jù)或者其確切掌握的證據(jù)或者要求證人出庭作證的，當(dāng)事人無正當(dāng)理由拒不提交原始證據(jù)或拒不提交其確切掌握的證據(jù)，或者證人無正當(dāng)理由拒不出庭作證的，人民法院可以依法認(rèn)定當(dāng)事人主張的事實(shí)證據(jù)不足。

第九條對(duì)具有虛假民事訴訟嫌疑的案件，人民法院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查原、被告發(fā)生民事法律關(guān)系的證據(jù)，包括民事權(quán)利義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、標(biāo)的物用途、履行方式、履行依據(jù)、基礎(chǔ)合同以及債權(quán)人和債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)狀況等。

第十條對(duì)當(dāng)事人輕易達(dá)成調(diào)解的疑似虛假民事訴訟案件，人民法院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查調(diào)解協(xié)議的合法性，審查調(diào)解協(xié)議是否可能損害國家、集體、第三人的利益，不得在事實(shí)未查明、責(zé)任未分清的情況下出具調(diào)解書。

為查明案件事實(shí)，分清責(zé)任，必要時(shí)應(yīng)舉行聽證會(huì)，邀請(qǐng)相關(guān)部門、專業(yè)人士、基層組織等對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行說明，并可通知利害關(guān)系人參與聽證。

第十一條對(duì)執(zhí)行階段涉嫌虛假民事訴訟的案件，執(zhí)行部門應(yīng)嚴(yán)格審查執(zhí)行標(biāo)的的真實(shí)性與合法性，可預(yù)先公示，設(shè)立案外人異議期，對(duì)案外人提起的執(zhí)行異議，應(yīng)嚴(yán)格審查，防范在執(zhí)行階段發(fā)生虛假民事訴訟。

對(duì)申請(qǐng)執(zhí)行仲裁裁決書、調(diào)解書、具有強(qiáng)制執(zhí)行力的公證文書的案件，應(yīng)審查仲裁裁決書、調(diào)解書、公證文書是否系當(dāng)事人通過虛假仲裁、公證獲取，并審查仲裁裁決書、調(diào)解書、公證文書是否可能損害國家、集體、第三人的利益。必要時(shí)應(yīng)舉行聽證會(huì)查明事實(shí)，聽證會(huì)可以邀請(qǐng)仲裁員、公證員列席并聽取其意見，并可通知利害關(guān)系人參與聽證。

第十二條立案階段經(jīng)審查確認(rèn)屬于虛假民事訴訟的案件，應(yīng)對(duì)當(dāng)事人依法予以訓(xùn)誡，并不予受理。

第十三條對(duì)具有虛假民事訴訟嫌疑的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)撤訴的，人民法院可以準(zhǔn)許。經(jīng)審查確認(rèn)屬于虛假民事訴訟的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)撤訴的，人民法院不予準(zhǔn)許，并裁定駁回起訴。第十四條經(jīng)審查確認(rèn)屬于虛假民事訴訟的案件，已經(jīng)作出生效裁判文書的，人民法院應(yīng)當(dāng)依照法定程序撤銷生效的裁判文書，并裁定駁回起訴。

執(zhí)行中，執(zhí)行人員查明人民法院裁判文書、仲裁裁決書、調(diào)解書、公證文書系當(dāng)事人通過虛

假民事訴訟、仲裁、公證獲取，應(yīng)不予執(zhí)行，并提出再審建議或司法建議。

第十五條對(duì)參與制造虛假民事訴訟案件的訴訟參與人及案外人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百零二條、第一百零四條的規(guī)定，根據(jù)情節(jié)輕重，依法予以訓(xùn)誡、罰款或拘留。構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其行為性質(zhì)并按照以下規(guī)定，及時(shí)將犯罪線索移送公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（一）為了提起虛假訴訟，或者在虛假訴訟過程中，指使他人提供虛假的物證、書證、鑒定結(jié)論等偽證，或者受指使參與偽造證據(jù)的，以涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第三百零七條移送處理；

（二）在虛構(gòu)事實(shí)、偽造證據(jù)過程中，偽造、變?cè)?、買賣或者盜竊、搶奪、毀滅國家機(jī)關(guān)公文、證件、印章的，或者偽造公司、企業(yè)等單位印章的，或者偽造、變?cè)炀用裆矸葑C的，以涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百八十條移送處理；

（三）為逃避人民法院生效裁判文書的執(zhí)行，進(jìn)行虛假訴訟，套取、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的，以涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第三百一十三條移送處理；

（四）以非法占有為目的，進(jìn)行虛假訴訟，騙取公私財(cái)物的，以涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百六十六條移送處理；

（五）公司、企業(yè)或者其他單位的人員利用職務(wù)便利，進(jìn)行虛假訴訟，侵吞本單位財(cái)產(chǎn)的，以涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百七十一條第一款移送處理；

（六）國家工作人員或從事公務(wù)的人員利用職務(wù)便利，進(jìn)行虛假訴訟，侵吞公款或本單位財(cái)產(chǎn)的，以涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第三百八十二條、第三百八十三條移送處理。第十六條對(duì)于制造或協(xié)助當(dāng)事人制造虛假民事訴訟的律師、法律工作者、律師事務(wù)所、法律服務(wù)所及其它中介機(jī)構(gòu)，除按照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百零二條、第一百零四條的規(guī)定處以訓(xùn)誡、罰款或拘留外，還應(yīng)當(dāng)依法向司法行政部門發(fā)送司法建議書，建議對(duì)其進(jìn)行行政處罰。

律師、法律工作者、律師事務(wù)所、法律服務(wù)所及其它中介機(jī)構(gòu),因制造或協(xié)助當(dāng)事人制造虛假民事訴訟受到民事制裁或行政處罰的相關(guān)情況，應(yīng)通報(bào)全市法院并在各法院立案窗口公示。

第十七條虛假民事訴訟案件利害關(guān)系人提起的申訴、再審申請(qǐng)或檢察機(jī)關(guān)針對(duì)虛假民事訴訟提起的抗訴案件，人民法院應(yīng)當(dāng)及時(shí)接訪立案;通過審查發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)再審。第十八條受害人以虛假民事訴訟侵害其合法權(quán)益為由提起財(cái)產(chǎn)損害賠償之訴的，人民法院可以受理；自然人因人身權(quán)利受損害主張精神損害賠償?shù)?，人民法院可依照《最高人民法院關(guān)于確定民事侵權(quán)精神損害賠償責(zé)任若干問題的解釋》的規(guī)定予以支持。

第十九條對(duì)揭發(fā)、舉報(bào)虛假民事訴訟案件的單位和個(gè)人，經(jīng)查證屬實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以鼓勵(lì)。對(duì)參與制造虛假民事訴訟案件的審判人員，應(yīng)當(dāng)依照最高人民法院《人民法院工作人員處分條例》嚴(yán)肅處理。對(duì)積極防范和查處虛假民事訴訟案件的審判人員，應(yīng)當(dāng)予以表彰。

第二十條基層人民法院發(fā)現(xiàn)虛假民事訴訟案件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在本院范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)并報(bào)告市中級(jí)人民法院。

第二篇：防范虛假信息總結(jié)報(bào)告

育才學(xué)校防范虛假信息詐騙犯罪宣傳進(jìn)校園活動(dòng)總結(jié)

為進(jìn)一步提高廣大學(xué)生防范虛假信息詐騙意識(shí)，根據(jù)漳州市社會(huì)管理綜合治理委員會(huì)辦公室、漳州市公安局《關(guān)于組織開展防范虛假信息詐騙犯罪集中宣傳教育活動(dòng)的通知》（漳公綜【2013】430號(hào)）要求，我校組織開展“防范虛假信息詐騙犯罪宣傳進(jìn)校園”活動(dòng)，在各班開展形式多樣的防范宣傳活動(dòng)，主要通過升旗儀式、主題班會(huì)、主題黑板報(bào)、學(xué)生手繪手抄報(bào)等系列活動(dòng)進(jìn)行防范虛假信息詐騙安全宣傳教育，教育廣大學(xué)生掌握了解防騙知識(shí)和技能，使之能成為千萬個(gè)家庭的“宣傳員”。

學(xué)校十分重視安全教育，努力做到未雨綢繆，防患于未然。為了進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)生的防范虛假信息詐騙安全意識(shí)，增長防范虛假信息詐騙安全知識(shí)，我校結(jié)合實(shí)際情況，正在如火如荼地開展豐富多彩、形式多樣的防范虛假信息詐騙教育活動(dòng)，引導(dǎo)和發(fā)動(dòng)全校學(xué)生從自己做起，從身邊做起，積極參與到防范信息詐騙活動(dòng)中去，與全社會(huì)一起共同營造和諧環(huán)境。

學(xué)生的安危不僅僅牽動(dòng)了一個(gè)家庭，更牽動(dòng)了我校每一位教師的心，學(xué)生無小事，對(duì)待每一個(gè)學(xué)生我們都是細(xì)心加耐心，讓每一個(gè)在我校學(xué)習(xí)的孩子都高高興興上學(xué)來，平平安安回家去！

第三篇：治理虛假廣告參考答案

參考答案

1.答案提示

隨著我國改革開放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，廣告行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用越來越明顯。正因?yàn)槿绱耍瑐€(gè)別廣告客戶和廣告經(jīng)營單位受利益驅(qū)動(dòng)，設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布違法違規(guī)廣告，欺騙、誤導(dǎo)消費(fèi)者，損害了消費(fèi)者的利益，形成了不良的社會(huì)風(fēng)氣，有的甚至違背了社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，進(jìn)而影響了社會(huì)的健康發(fā)展。2.答案提示

違法虛假廣告產(chǎn)生的原因包括：

（1）受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，惟利是圖、見利忘義。一些企業(yè)(廣告主)在利益驅(qū)動(dòng)下為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，以違法廣告進(jìn)行宣傳，騙取消費(fèi)者的信任，爭奪市場(chǎng)。一些廣告經(jīng)營單位，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，降低審查標(biāo)準(zhǔn)，迎合企業(yè)不正當(dāng)要求。

（2）法律不健全，違法行為得不到及時(shí)矯正，形成負(fù)面影響。由于我國目前廣告業(yè)相關(guān)法律法規(guī)還不完備，加之執(zhí)法環(huán)境差，當(dāng)事人的違法行為不能得到應(yīng)有的懲戒。

（3）廣告商法律意識(shí)淡薄，消費(fèi)者維權(quán)意識(shí)弱，致使虛假廣告屢禁不止。

（4）廣告監(jiān)管機(jī)關(guān)執(zhí)法人員數(shù)量少，執(zhí)法不嚴(yán)，造成了不能及時(shí)查處違法違規(guī)廣告，妨礙了公正、公開、公平執(zhí)法。3.答案提示

答案為BD。B項(xiàng)錯(cuò)誤。“健全廣告法律責(zé)任制度”的說法是正確的，但是，不能一出問題就完全由責(zé)任人負(fù)責(zé)。因?yàn)橹卫磉`法違規(guī)廣告的根本目的是從源頭上消除違法違規(guī)廣告，這需要在廣告的設(shè)計(jì)、制作、宣傳等過程中都嚴(yán)格監(jiān)督、依法辦事，不能把所有責(zé)任都推到一個(gè)人身上，各個(gè)環(huán)節(jié)都必須把好關(guān)。

D項(xiàng)錯(cuò)誤。交納保證金這種強(qiáng)制性措施不適合應(yīng)用于治理廣告問題的工作中。因?yàn)?，治理違法違規(guī)廣告問題主要還是要通過加強(qiáng)立法和執(zhí)法工作。D項(xiàng)中的措施是對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的強(qiáng)制性干預(yù)，這不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，不屬于政府職能范圍。4.答案提示

規(guī)范廣告市場(chǎng)秩序

在商品生產(chǎn)飛速發(fā)展的今天，作為信息載體之一的廣告無孔不入，隨處可見，令人目不暇接。它確實(shí)給人們了解、購買、推銷、使用商品帶來了極大方便。《廣告法》的頒布對(duì)于促進(jìn)廣告業(yè)的健康發(fā)展，保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序起著重要作用，但廣告業(yè)依然存在魚龍混雜、泥沙俱下的現(xiàn)象，從目前報(bào)紙、電視等媒體上來看，違法、違規(guī)現(xiàn)象主要表現(xiàn)為：欺詐性廣告，即廣告內(nèi)容含有欺騙性，如在諸多的藥品廣告中，無視客觀事實(shí)，治愈率張口就在百分之九十幾以上；違禁性廣告，即廣告用語胡編亂造，盲目吹捧相關(guān)商品；庸俗性廣告，即廣告內(nèi)容庸俗不堪，甚至有淫穢性宣傳；誤導(dǎo)性廣告，突出表現(xiàn)在藥品和醫(yī)療器械廣告方面，如廠家為了表明自己藥品的特殊功效，在廣告中先用不同性別、年齡、身份的患者現(xiàn)身說法，再由醫(yī)生（至少是醫(yī)生裝束的人）或某專家介紹藥品藥性及治愈效果，最后再以醫(yī)療機(jī)構(gòu)作保證，根本無視法律規(guī)定。

《廣告法》實(shí)施十余年，如此猖獗的廣告違法違規(guī)行為確實(shí)令人觸目驚心。進(jìn)一步加大對(duì)廣告市場(chǎng)的管理力度，規(guī)范生產(chǎn)廠家與媒體的行為已勢(shì)在必行。

（1）集中開展整治虛假違法廣告專項(xiàng)行動(dòng)，切實(shí)維護(hù)廣告市場(chǎng)秩序。全國各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)要搞好部門協(xié)作，加強(qiáng)辦案協(xié)調(diào)，強(qiáng)化督促檢查，形成執(zhí)法合力，以懲治虛假違法藥品、醫(yī)療、保健食品、化妝品、美容服務(wù)廣告以及利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布的虛假違法廣告為重點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告媒體的監(jiān)管，加強(qiáng)廣告監(jiān)測(cè)，嚴(yán)厲打擊設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布虛假違法廣告等欺騙和誤導(dǎo)消費(fèi)者的商業(yè)欺詐行為，以維護(hù)廣告市場(chǎng)秩序。

（2）建立違法廣告公告制度。對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)查辦的虛假違法及不良廣告典型案件，根據(jù)具體情況，由工商行政管理機(jī)關(guān)會(huì)同廣播影視、新聞出版、衛(wèi)生、食品藥品監(jiān)督管理、監(jiān)察、糾風(fēng)等部門聯(lián)合公告。

（3）建立廣告市場(chǎng)信用監(jiān)管體系。逐步完善廣告主、廣告經(jīng)營者的廣告信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)誠實(shí)信用、守法經(jīng)營的廣告主、廣告經(jīng)營者給予通報(bào)表彰；對(duì)把關(guān)不嚴(yán)、違法違規(guī)現(xiàn)象突出的廣告主、廣告經(jīng)營者，降低其信用等級(jí)并向社會(huì)公布。此外，根據(jù)信用分類監(jiān)管制度，建立企業(yè)失信懲戒機(jī)制和企業(yè)嚴(yán)重失信淘汰機(jī)制。

（4）建立新聞媒體單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制。對(duì)發(fā)布虛假違法及不良廣告問題嚴(yán)重或者放棄廣告終審權(quán)而導(dǎo)致新聞媒體廣告發(fā)布出現(xiàn)導(dǎo)向錯(cuò)誤的新聞單位，經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)認(rèn)定違法事實(shí)后，由新聞媒體的主管、主辦單位對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以處分或者調(diào)離工作崗位，必要時(shí)追究其主管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

廣告專項(xiàng)整治是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，任務(wù)繁重，難度大，只有堅(jiān)持綜合治理的方針，才能使廣告市場(chǎng)秩序根本好轉(zhuǎn)。

第四篇：如何治理虛假發(fā)票報(bào)銷問題

如何治理虛假發(fā)票報(bào)銷問題

發(fā)票又稱發(fā)貨票，是一種商事憑證。它是在商品交易，提供勞務(wù)服務(wù)和從事其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程，由收款方填開給付款方，憑以付款的書面證明；是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)人員憑以記賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，計(jì)算應(yīng)納稅款的原始憑證。由于發(fā)票是法定的財(cái)務(wù)收支憑證，所以有不少人在利益的驅(qū)動(dòng)下鋌而走險(xiǎn)，偽造兜售假發(fā)票，造

成國家稅款大量流失；還有的人利用職務(wù)之便，用報(bào)銷虛假發(fā)票手段侵吞公款，成為靠“報(bào)銷”致富的腐敗干部。虛假發(fā)票的存在，干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，使國家稅款和資金不同程度地受到侵害，所以發(fā)票管理問題一直被稅務(wù)部門和紀(jì)律監(jiān)察部門所重視。下面對(duì)如何控制虛假發(fā)票報(bào)銷問題，談一些粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、虛假發(fā)票出現(xiàn)的原因

發(fā)票是財(cái)務(wù)收支憑證，并且包含一定的稅款。一些人為了偷逃稅款，而取得虛假的財(cái)務(wù)收支憑證；還有人實(shí)際交易后無法取得發(fā)票，但需要法定憑證支取現(xiàn)金，這就出現(xiàn)了虛假發(fā)票的“求”。有了“求”，也隨之就有了利益使然的“供”。雙方的互為利益，就形成了虛假發(fā)票的“供”“求”鏈條。另外，虛假發(fā)票還來自兩個(gè)方面，一是一些商家為了招攬生意，獲取利益，置法律、法規(guī)和職業(yè)道德于不顧，開具虛假發(fā)票，造成票物不符；二是一些別有用心的人，鉆財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)格的空子，開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷，損公肥私，中飽私囊。

二、虛假發(fā)票報(bào)銷的問題

虛假發(fā)票報(bào)銷，就是利用假發(fā)票或虛開、大頭小尾（發(fā)票上下聯(lián)金額不符）等手段，進(jìn)行報(bào)銷，以此偷逃稅款或騙取公款。假發(fā)票就是非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、發(fā)售的發(fā)票。由于人們對(duì)發(fā)票真?zhèn)蔚淖R(shí)別能力較弱，往往拿到了假發(fā)票，也認(rèn)不出來，使別有用心的人鉆了空子。對(duì)于虛開、大頭小尾的發(fā)票，由于財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)和財(cái)務(wù)人員鑒別能力不高等原因，往往會(huì)使不法分子套取到國家公款。

三、治理虛假發(fā)票報(bào)銷問題的對(duì)策和辦法

對(duì)虛假發(fā)票的治理，應(yīng)本著“打防結(jié)合,邊打邊防”的原則,通過抓好宣傳、檢查、立法研究、網(wǎng)絡(luò)協(xié)查、機(jī)構(gòu)設(shè)置等環(huán)節(jié),不斷加強(qiáng)對(duì)虛假發(fā)票的控制，使發(fā)票的使用和管理日趨規(guī)范。

（一）加強(qiáng)發(fā)票知識(shí)宣傳,動(dòng)員全民打擊假發(fā)票

一是在發(fā)票宣傳上要長期不間斷地堅(jiān)持兩手抓。一手抓對(duì)企業(yè)、個(gè)體用票戶的宣傳,一手抓對(duì)消費(fèi)者的宣傳。利用傳播媒介,在報(bào)紙或電視上開辟“給您提個(gè)醒”或“發(fā)票又換版了”等專欄或?qū)０?專門講解鑒別真假發(fā)票的知識(shí),提醒消費(fèi)者索票,納稅人依法開票,形成良好的索票、用票環(huán)境。二是要利用各種媒體推出對(duì)假發(fā)票案件的打擊處理系列報(bào)道,壯大打假聲威,震懾犯罪分子。三是設(shè)立舉報(bào)假發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)公告欄,以“重罰和重獎(jiǎng)”為原則,實(shí)行發(fā)票“雙獎(jiǎng)”（舉報(bào)有獎(jiǎng)、發(fā)票抽獎(jiǎng)),調(diào)動(dòng)發(fā)票使用者主動(dòng)打假、識(shí)假和拒假,增強(qiáng)全民的打假積極性。稅務(wù)機(jī)關(guān)要為舉報(bào)者撐腰、保密，同時(shí)還要以實(shí)際行動(dòng)重拳打擊發(fā)票犯罪分子。如，石家莊市地方稅務(wù)局自1月1日起，在全市范圍各縣（市）內(nèi)地稅局都成立了發(fā)票打假“110”，只要有舉報(bào)就要及時(shí)出動(dòng)人員立即到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，核實(shí)情況當(dāng)場(chǎng)處理。并且在全市范圍內(nèi)對(duì)定額發(fā)票實(shí)行了“二次抽獎(jiǎng)”辦法和發(fā)票違法違規(guī)案件舉報(bào)查處獎(jiǎng)勵(lì)辦法。

（二）加強(qiáng)發(fā)票的換版和檢查工作

一是改革發(fā)票版式,完善票面設(shè)計(jì),縮短發(fā)票換版年限。尤其是加強(qiáng)發(fā)票防偽功能,提高防偽的科技含量,讓造假者無機(jī)可乘。例如,石家莊市地稅局12月對(duì)所有的普通發(fā)票進(jìn)行重新?lián)Q版。1月1日起使用新版發(fā)票。10月1日又將定額發(fā)票進(jìn)行換版。新版發(fā)票采用了高科技紙張以及密碼防偽技術(shù),有效地遏制了發(fā)票的偽造。二是“查賬必查票”。稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行帳目檢查中，必須檢查發(fā)票的領(lǐng)用、使用、保管等情況，并且每年不少于兩次的發(fā)票專項(xiàng)清理檢查。三是采取輪回檢查和隨機(jī)抽取相結(jié)合的辦法。輪回檢查就是按發(fā)票的種類進(jìn)行排序檢查,集中力量,逐戶實(shí)地清理,在查全、查細(xì)、查深、查透的基礎(chǔ)上,再檢查下一種類發(fā)票,采取“滾雪球”式輪回,關(guān)鍵在于檢查徹底、打擊有力,消除隱患。隨機(jī)抽取就是對(duì)所轄用票戶做抽樣檢查,對(duì)抽中的業(yè)戶的發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷和有無假票情況進(jìn)行“解剖”式檢查。兩種方法同時(shí)使用,全查、抽查緊密配合。四是稽查人員在日常檢查中不僅要對(duì)發(fā)票使用情況認(rèn)真檢查,而且要注重對(duì)發(fā)票真?zhèn)蔚谋鎰e。同時(shí)呼吁其它相關(guān)部門,如財(cái)政部門、審計(jì)部門等,對(duì)被查對(duì)象實(shí)施會(huì)計(jì)檢查或財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)假發(fā)票后，及時(shí)通知稅務(wù)部門，協(xié)助打擊假發(fā)票。五是經(jīng)常培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員。每年舉行2—4次發(fā)票識(shí)別知識(shí)培訓(xùn)和有關(guān)法律、法規(guī)的講座，使財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)法律意識(shí)，不給虛假發(fā)票開“綠燈”，同時(shí)提高鑒別能力，使虛假發(fā)票不能“蒙混過關(guān)”。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，增強(qiáng)識(shí)別能力

一是推廣應(yīng)用稅控裝置，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集電子化,加強(qiáng)對(duì)納稅人使用的管理和監(jiān)督，確保稅控

第五篇：上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告研究——成因及治理

上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告作為近代工業(yè)社會(huì)發(fā)展以來全球普遍面臨的一個(gè)難題，迄今還未能找到有效治理虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的良劑。如今該難題仍是困擾未來全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論研究的基本問題和核心問題。虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是指不符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，不能如實(shí)對(duì)外提供反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)告。由于出于對(duì)企業(yè)的營銷與戰(zhàn)略管理的角度考慮，不少公司尤其是上市公司對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告情有獨(dú)鐘，他們往往會(huì)利用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表下手腳，從而達(dá)到吸收更多資金和業(yè)績?cè)鲩L。如今，在第一次工業(yè)革命至今，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生率不斷的提高，而且手段越來越高超。如今虛假財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)遍及全球，對(duì)于中國人來說，尤其對(duì)中國經(jīng)濟(jì)人來說，尤為熟悉的瓊民源、PT紅光等一系列上市公司績優(yōu)股神話的破滅，似乎今日仍歷歷在目。證券市場(chǎng)發(fā)生的欺詐案,幾乎全部來自虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的危害。由于企業(yè)內(nèi)部的壞境和信息知曉度的，以及信息來源的廣泛性和確定性影響著散戶大眾的投資方向，如何能使更多的資金融入到自己的，或跟自己有關(guān)的上市公司中，已經(jīng)越來越使眾多經(jīng)濟(jì)學(xué)家和企業(yè)家不遺余力的絞盡腦汁。這種在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中普遍存在的信息不對(duì)稱現(xiàn)象和會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜性，在如今已步入21世紀(jì)的今天，已經(jīng)越來越成為治理上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的難題，這也恰恰決定了上市公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告問題是未來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)面臨的首要難題。而更為困難的是，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告治理的200余年來，讓經(jīng)濟(jì)人普遍認(rèn)識(shí)到的是，財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假更多甚至幾乎所有都是動(dòng)態(tài)。這也為我們的工作，尤其是未來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，著力研究其動(dòng)態(tài)發(fā)展因素。歸根結(jié)底，一切的犯罪違法都是為了利益。只要有利益存在，虛假就一定存在并不擇手段。那么有效的遏制利益鏈的發(fā)生和成熟，繼而有效的斷裂利益鏈中的一環(huán)，使之發(fā)生連鎖反應(yīng)，將這種利益鏈崩潰。也將越來越成為我們研究的主題方向。

成因：

我國乃至世界虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因，主要均由以下幾個(gè)方面組成：監(jiān)督體制的不健全；信息的不對(duì)稱性；企業(yè)管理者和經(jīng)營者出于利益的最大化考慮；信息提供者自我本身的利己考慮。目前的我國監(jiān)管體制的不完善，成為了不少企業(yè)公司，相繼利用的完美工具。直到現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管恰恰存在著諸多誤區(qū)乃至盲區(qū),均為上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成立提供了滋生的土壤。會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中存在的問題是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告得以現(xiàn)實(shí)并長期存在的諷刺般的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。那么，清醒的認(rèn)識(shí)這些不全、不合理，將能有效的在新時(shí)期新環(huán)境中穩(wěn)定虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的泛濫及充分的發(fā)揮治理的高效化和最大化。

成因一：立法不完善，監(jiān)督不徹底

在21世紀(jì)新時(shí)期新階段，應(yīng)該依據(jù)我國實(shí)情，根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的指標(biāo)和發(fā)展需求，以及建設(shè)我國特色社會(huì)主義的根本要求，健全我國的經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)和教育，強(qiáng)化管理者在信息披露時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，如果能對(duì)虛假信息制造者和提供者進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管和威懾，使之不敢或者不愿鋌而走險(xiǎn)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)而導(dǎo)致造假者權(quán)衡一再放棄虛假信息，那將是最好的結(jié)果。歸根結(jié)底，如果我國能強(qiáng)化信息質(zhì)量責(zé)任體制，并實(shí)行嚴(yán)格的經(jīng)理市場(chǎng)禁入制度，改善并解決會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中的諸多誤區(qū)，對(duì)虛假信息提供明確相關(guān)的懲罰制度，將有助于根本上解決虛假財(cái)務(wù)報(bào)告存在的合理性。并且我們?cè)趯?shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取從嚴(yán)打擊，尤其是會(huì)計(jì)舞弊行為要嚴(yán)肅處理，給消費(fèi)者和市場(chǎng)造成動(dòng)蕩，以及財(cái)產(chǎn)損失要依法追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。

而且，在我國目前單一監(jiān)管層出不窮，但是很難對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行綜合整治，并且也在處理過程中忽視綜合整治的重要性，這也是癥結(jié)之一。例如，獨(dú)立審計(jì)的重要性是不言而喻的，既是證券市場(chǎng)發(fā)展的基石,也是確保上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的根本因素。不過這僅僅是監(jiān)管者試圖通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管達(dá)到對(duì)上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管，僅是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)

告監(jiān)管鏈的一部分。只有通過其他環(huán)節(jié)的并舉,作用才能充分體現(xiàn)。這是思想存在誤區(qū)，更是現(xiàn)實(shí)誤區(qū)。也正是這些誤區(qū)，嚴(yán)重的降低了監(jiān)管的力度，同時(shí)也成為金融犯罪滋生的罪魁禍?zhǔn)住?/p>

成因二：民事賠償問題長期存在我們社會(huì)中的，民事案件的最終目的，不過就是民事賠償。說到底，解決不了民事賠償問題，就解決不了民事問題，目前對(duì)我國社會(huì)只能依賴于《消費(fèi)者保護(hù)法》，這是嚴(yán)重不足的，而且在《消費(fèi)者保護(hù)法》中對(duì)民事賠償?shù)恼J(rèn)定過于模糊，而且量刑過輕，基本上就是騙一賠一，這對(duì)信息欺詐者沒有根本上的利益損失，這是不夠的。因?yàn)閺慕?jīng)濟(jì)學(xué)的角度考慮，投資者因信息不對(duì)稱引發(fā)的被欺詐進(jìn)而遭受的損失不僅是既得利益，還應(yīng)該計(jì)算長期利益乃至未來利益增值空間。這么淺顯的道理，不用說經(jīng)濟(jì)人，就是普通大眾都能完全理解并感同身受的?？梢韵胍姡绻球_一賠十，那么金融信息欺詐者將會(huì)不得不考慮得失的因素，從而減少欺詐的手段和膽量。因會(huì)計(jì)信息欺詐造成投資者損失的民事賠償能夠在法律中更具體化，那么可預(yù)知的未來，信息欺詐的空間將會(huì)大幅縮小。對(duì)于觸犯刑法的，保留追究刑事責(zé)任的權(quán)利。成因三：會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜性，以及上市公司上市規(guī)定及制度導(dǎo)致平衡難達(dá)一致

會(huì)計(jì)認(rèn)知的有限和會(huì)計(jì)監(jiān)管的缺失決定了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告治理的艱巨性。其中包括計(jì)量，有效傳遞信息，以及獨(dú)立審計(jì)，想要各個(gè)方面做到平衡且動(dòng)作一致，效果最顯著，無疑有很多路要走。同時(shí)也因虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假性是變化的，這也給獨(dú)立審計(jì)造成一定程度的負(fù)擔(dān)?？赡茈S著資金的流動(dòng)，虛假的報(bào)告也會(huì)演變成真實(shí)的，或者直接被掩蓋。

眾所周知，公司上市條件很是嚴(yán)苛，公司申請(qǐng)上市應(yīng)遵循的法規(guī)主要有《證券法》《公司法》《股票發(fā)行和交易管理暫行條例》等，公司要上市必須滿足上市條件。包括主體資格、公司治理、獨(dú)立性、同類競(jìng)爭、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)要求、股本及公眾持股等一系列的因素。不過這些指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)考慮過于簡單化，過于硬性規(guī)定，沒有具體考慮公司上市后會(huì)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)面影響，既造成企業(yè)管理層的壓力,又很容易使一些不健康的市場(chǎng)規(guī)律找到漏洞。

【例如：首次公開發(fā)行股票的一些硬性規(guī)定（如近三年連續(xù)盈利等）、配股條件中規(guī)定的凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等?！恳虼耍槕?yīng)市場(chǎng)要求應(yīng)實(shí)行股票發(fā)行制度的市場(chǎng)化，減少制度干預(yù)，利用市場(chǎng)調(diào)節(jié)股票機(jī)制，控制市場(chǎng)資金流向，政府從宏觀調(diào)控的角度加以干預(yù)，這樣可以實(shí)現(xiàn)政府、證劵所、上市公司、股民之間的利益平衡。

而且《上交股票上市規(guī)則》《深交股票上市規(guī)則》均規(guī)定,符合以下規(guī)定的股票實(shí)行ST處理:最近兩個(gè)會(huì)計(jì)的審計(jì)結(jié)果顯示其凈利潤均為負(fù)值;最近一個(gè)會(huì)計(jì)的審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本(每股凈資產(chǎn)低于面值)。財(cái)務(wù)狀況異常的公司,在實(shí)施ST處理期間,財(cái)務(wù)狀況無明顯改善,根據(jù)該審計(jì)結(jié)果已構(gòu)成3年連續(xù)虧損的,將暫停其股票交易并向證監(jiān)會(huì)提交暫停上市的建議。這些措施的初衷點(diǎn)是好的，可以保證市場(chǎng)資金的健康穩(wěn)定流動(dòng)，但是任何一個(gè)企業(yè)，尤其是剛上市的企業(yè)容易感到壓力巨大。如此一來，為了達(dá)到國家規(guī)定的硬性要求，就會(huì)為了業(yè)績?nèi)ヌ摷賵?bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)。

成因四：重遏制，不重教育

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在于每一個(gè)角落，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)參與者和監(jiān)管者進(jìn)行制約和威懾,嚴(yán)苛的制度乃至法規(guī)并不一定能取得好的監(jiān)管效果。當(dāng)巨額的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡赖吕砟畎l(fā)生激烈碰撞時(shí),人們將會(huì)選擇什么，只有到當(dāng)時(shí)才能得知。

眾所周知，我國的教育目前還比較落后，我們只有在日常生活中將教育潛移默化化,才能當(dāng)利益與道德發(fā)生碰撞時(shí)，我們能更傾向于道德倫理。僅靠制度法規(guī)，不能從心理上讓人們接受這種意識(shí)是不行的?！坝残浴钡谋O(jiān)管手段是必須的,但是更應(yīng)該重視誠信教育,而且是全方位的誠信教育,不僅包括中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人、投資者還是市場(chǎng)導(dǎo)向者還是企業(yè)家等等這些證券市場(chǎng)的身體力行者,而且還應(yīng)包括政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和新聞媒體等證券市場(chǎng)的監(jiān)督者。

成因四：企業(yè)管理及經(jīng)營者出于利益最大化的考慮

經(jīng)營高層即公司董事會(huì)或經(jīng)理部門本身掌管著一定多數(shù)的公司股份，或者公司執(zhí)行部門存在業(yè)績壓力的前提下，為了是公司的股價(jià)更高，經(jīng)營更加穩(wěn)定，募集資金更多，進(jìn)而使得自己或公司的市值增加，從營業(yè)收入上，對(duì)報(bào)表進(jìn)行篡改，提高毛利率，降低營業(yè)費(fèi)用，提升營業(yè)利潤，夸大本業(yè)務(wù)的業(yè)外帶動(dòng)收益，及盈余利潤成長空間……..因?yàn)槿藗冮L久以來非常重視公司的營業(yè)收入成長、毛利率變化、盈余成長及每股盈余。這樣能夠順利地從資本市場(chǎng)上募集到所需要的資金，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)流動(dòng)化，增強(qiáng)其股的上揚(yáng)力度，更便于增發(fā)新股，操縱損益，發(fā)布更為虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。而且，自從改革開放以來，大陸的很多上市公司均是由國有企業(yè)改裝過來的或者仍然是以國有資本為絕對(duì)主體，所以在管理體制上仍帶有很強(qiáng)烈的計(jì)劃性，缺少足夠的市場(chǎng)性，這樣便不可避免的，讓很新晉上任的領(lǐng)導(dǎo)為了粉飾自己的業(yè)績，展現(xiàn)自己的管理能力和績效，篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，為其升官等利益謀求最大化。成因五：信息的不對(duì)稱性

前面我們提到，如果經(jīng)營高層即公司董事會(huì)或經(jīng)理部門本身掌管著一定多數(shù)的公司股份，或者公司執(zhí)行部門存在業(yè)績壓力的下，他們掌握著公司真正的財(cái)務(wù)情況分析數(shù)據(jù)，但是眾多的少數(shù)股持有人以及廣大的散戶并沒有能力到達(dá)企業(yè)管理的中心地帶，那么，這也意味著他們無從得知企業(yè)的真實(shí)情況，如果此時(shí)，大股東們?yōu)榱俗约旱臉I(yè)績考慮，操縱報(bào)表，虛高利潤，就易造成很大的資產(chǎn)泡沫，導(dǎo)致資金的錯(cuò)誤流向，則此時(shí)，信息的不對(duì)稱性的劣勢(shì)將暴露無遺，而且，我們大陸的上市公司絕大部分是國有企業(yè)改制上市，國有股空前強(qiáng)大但是卻缺乏所有者，因?yàn)樗姓呙麨閲?，但是國家不能也無法參與管理企業(yè)，那么需要代理人代為管理，而代理者的分化，導(dǎo)致權(quán)力過多的重疊或者匱乏，直接導(dǎo)致所有者其實(shí)空置的局面，管理層就成了這部分股票的真正主人，此時(shí)，小股東又有不想麻煩過多操心的傾向，不去監(jiān)督大股東管理層，直接導(dǎo)致上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成為虛職。管理當(dāng)局為了自己的利益就會(huì)欺騙股東，以期實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。甚至?xí)?jì)人員會(huì)伙同這部分蛀蟲肆意而為，沆瀣一氣共同作假財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出不實(shí)陳述，此后果必然導(dǎo)致信息使用者做出錯(cuò)誤的決策，使會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)有的功能失效，進(jìn)而危及到社會(huì)財(cái)富的分配，資金的流動(dòng)，甚至是社會(huì)資源的分配，乃至社會(huì)的穩(wěn)定。嚴(yán)重者更會(huì)動(dòng)搖社會(huì)主義的根本。成因六：信息提供者利己的動(dòng)機(jī)是普遍的且難以從根本上消除,市場(chǎng)信息的持有者和提供者，他們出于某種不為人知的動(dòng)機(jī)考慮往往會(huì)透過自己手中的權(quán)利或杠桿，撬動(dòng)市場(chǎng)資金的流動(dòng)方向，使自己得到某種不為人知的好處。比如，一部分股市專家，利用散戶對(duì)自己的訪談或評(píng)論的信任，推動(dòng)資金流向他所想的股票，從而人為推高此股，再通過親友購買此股，達(dá)到隱性賺錢的目的。

治理：

治理一：完善法制教育，改善現(xiàn)行法律的缺陷及漏洞，及健全民事賠償機(jī)制

一個(gè)時(shí)期的法律應(yīng)該適合一個(gè)時(shí)期，在今天，我們應(yīng)該依據(jù)我國實(shí)情，對(duì)一直以來存在于法律上的漏洞進(jìn)行足夠，以及一次性的修復(fù)，健全我國的經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)和教育，完善《消費(fèi)者保護(hù)法》和《民事訴訟法》強(qiáng)化信息披露者所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，保護(hù)最廣大人民群眾的利益。

健全民事賠償機(jī)制也目前急需要做的，原因是過高的訴訟成本和偏低的訴訟效益,常常制約著訴訟提起的概率。換句話說注冊(cè)會(huì)計(jì)師被真正提起訴訟的概率極低,所以需健全民事賠償機(jī)制，更需完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度。那么改進(jìn)訴訟方式就勢(shì)在必行了，比如當(dāng)一方人數(shù)過多時(shí)，可以參考我國全國人大代表大會(huì)制度一樣，選舉出一位代表，代表各方共同意志。這樣做可以減少訴訟成本,提高訴訟效率。訴訟效益偏低可以通過，改善法律法規(guī)中對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)犯罪從重處罰力度。而且，中國法律規(guī)定舉報(bào)人需要舉證，單從一個(gè)個(gè)體想要舉出管理層及大股東的非法事件是非常有難度的，如果財(cái)務(wù)報(bào)表可以直接充當(dāng)舉證證據(jù)的話，那么，將有利于普通投資客的法律權(quán)益的維護(hù)。也會(huì)使那些管理層大股東們完善自己的作為，并且還可以將

舉證的責(zé)任完全轉(zhuǎn)交給管理層，大股東，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師等人。便于保護(hù)經(jīng)濟(jì)生活中的弱勢(shì)群體。

治理二：完善證監(jiān)會(huì)的制度

目前，我國的證監(jiān)會(huì)，只是我國國家政策的執(zhí)行者，并不參與到政府的日常監(jiān)管工作中。政府應(yīng)當(dāng)給予證監(jiān)會(huì)充分的調(diào)節(jié)機(jī)制和空間，使得證監(jiān)會(huì)成為真正行業(yè)監(jiān)管的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。而且也應(yīng)充分考慮上市公司的自我監(jiān)管和相互監(jiān)管相結(jié)合，利用上市公司的相互監(jiān)督，更有利于證劵市場(chǎng)趨于穩(wěn)定。

治理三：加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各類相關(guān)人員的教育

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理者和執(zhí)行者的法制教育，使之從根本上，道義上接受司法的監(jiān)督和遵守法律法規(guī)的習(xí)慣，也要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德素質(zhì)。各上市公司，政府部門，會(huì)計(jì)師也應(yīng)定期進(jìn)行職業(yè)道德教育，嚴(yán)格按照職業(yè)道德守則進(jìn)行職自律。使個(gè)人、投資者還是市場(chǎng)導(dǎo)向者又或是企業(yè)家等等這些證券市場(chǎng)的參與者,而且還包括政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和新聞媒體等證券市場(chǎng)的監(jiān)督者都能恪盡職守的自律和他律。使得我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)良好穩(wěn)態(tài)的發(fā)展。

治理四：完善公司管理體制（包括信息的對(duì)稱化）

(1)首先應(yīng)該實(shí)施國有股減持。不少上市公司都是通過國有企業(yè)改革而來，國有資產(chǎn)仍然占有很大比重，這樣既降低了人們充分投資的欲望，還減少了外來參與的可能性，長久以來，不利于企業(yè)的發(fā)展，而管理層的聘任，不僅受到國家（大股東）的控制而且難以和其他股東進(jìn)行合理充分有效的互動(dòng)交流，難以避免，在一家獨(dú)大的基礎(chǔ)上，發(fā)生本不應(yīng)該發(fā)生的舞弊以及選擇不利，以致成為一言堂，難以吸收新鮮血液，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。而且管理層和大股東擁有會(huì)計(jì)信息分享計(jì)算方面的權(quán)利，給解決信息不對(duì)稱所帶來的負(fù)面影響，更加劇了眾多投資客的權(quán)益。降低上市公司國有股的比重，引進(jìn)其他投資能夠相互制約股東間的行為。

(2)完善獨(dú)立董事制度。為了保證獨(dú)立董事制度實(shí)施的有效性，確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性，因?yàn)槲覀兙Ｍ?dú)立董事能夠真正維護(hù)中小股東的權(quán)益,就必須構(gòu)建由中小股東選聘獨(dú)立董事機(jī)制。雖然在國內(nèi)可能性還比較低，但是也應(yīng)該不斷的削弱大股東及管理層完全控制獨(dú)立董事的局面。而且，在獨(dú)立董事確認(rèn)后，明確獨(dú)立董事的權(quán)利與義務(wù),協(xié)調(diào)獨(dú)立董事與管理層以及大股東和監(jiān)事會(huì)的關(guān)系，使之徹底成為一個(gè)獨(dú)立的機(jī)制。還可以讓公司的中小股東評(píng)判獨(dú)立董事的績效，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲手段。這樣一來，獨(dú)立董事在上市公司中是一種客觀的存在，不再過分的受大股東及管理層的制約，并在市場(chǎng)操作中，提升了獨(dú)立董事個(gè)人價(jià)值和影響，這對(duì)獨(dú)立董事也是有一定的好處的。

(3)建立健全公司內(nèi)部控制制度。公司應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)的要求，建立健全公司內(nèi)部控制制度。建立公司內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系是可以真正起到防范高層及會(huì)計(jì)舞弊的。這樣可以避免由于公司領(lǐng)導(dǎo)的不作為導(dǎo)致的會(huì)計(jì)舞弊，也可以避免應(yīng)高層的腐朽給上市公司帶來實(shí)質(zhì)性的損害。因此，應(yīng)該提高宣傳健全公司內(nèi)部控制制度的力度。而且通過內(nèi)部的控制，對(duì)上市公司的每個(gè)個(gè)人行為進(jìn)行有必要的評(píng)估、檢查及考核，做到獎(jiǎng)懲如一，并與職務(wù)升降掛鉤，從而引導(dǎo)公司走向健康的方向。

（4）逐步信息對(duì)稱化?？梢酝ㄟ^完善公司結(jié)構(gòu)、信息透露機(jī)制,迫使管理層釋放信息,均衡信息分布?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)中小股東等跟公司一切有關(guān)的信息需求者參與到公司決策的動(dòng)機(jī)和能力。另外，公司應(yīng)該加強(qiáng)信息披露的頻繁度和全面度，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性。司法機(jī)關(guān)也應(yīng)該在對(duì)公司管理層造假的處罰上加大力度,增加管理層造假的成本和法律風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)中小投資者的利益。

治理四：完善會(huì)計(jì)師制度

首先我們應(yīng)當(dāng)加快政府職能轉(zhuǎn)變，修正政府與上市公司體制，優(yōu)化兩者的關(guān)系，從而達(dá)到優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)行環(huán)境。杜絕政府部門行政干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)政府也應(yīng)完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，讓這個(gè)行業(yè)的人充分的實(shí)行自律，對(duì)于舞弊者以及與腐敗政府人員勾結(jié)者實(shí)施嚴(yán)厲打擊，并終身吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。而且，類同于律師事務(wù)所，可以推行合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因?yàn)橥菩小昂匣镏啤辈拍苷嬲龑?shí)現(xiàn)民事賠償，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不自愿承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)。