第一篇：北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

公告〔2011〕15號(hào)

北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送

有關(guān)問(wèn)題的公告

依據(jù)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?（下稱?征管法?）、?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則?（下稱?實(shí)施細(xì)則?）和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法〗的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2005〕20號(hào)）規(guī)定，納稅人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)將北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的有關(guān)要求公告如下：

一、報(bào)送報(bào)表的納稅人范圍

下列納稅人，無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按照本公告規(guī)定的時(shí)限和格式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)：

（一）增值稅一般納稅人；

（二）企業(yè)所得稅由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，且實(shí)行查賬征收方式的納稅人（不含分支機(jī)構(gòu)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)應(yīng)報(bào)送與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)范圍相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表）。

二、報(bào)表報(bào)送的期限和種類

納稅人應(yīng)按年度分別報(bào)送不同種類的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。具體報(bào)送期限和種類是：

（一）年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限內(nèi)，報(bào)送上年度的?資產(chǎn)負(fù)債表?和?利潤(rùn)表?；

（二）金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司）和區(qū)縣級(jí)（含）以上重點(diǎn)稅源企業(yè)在報(bào)送上述報(bào)表的同時(shí)，還應(yīng)同時(shí)報(bào)送年度的?現(xiàn)金流量表?和?所有者權(quán)益變動(dòng)表?；

（三）企業(yè)所得稅不在北京市國(guó)家稅務(wù)局征收的，按照上述規(guī)定的期限和種類報(bào)送。

三、報(bào)表報(bào)送格式

納稅人按照一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司分別報(bào)送對(duì)應(yīng)格式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表格式的適用范圍為：

（一）商業(yè)銀行以及各類政策性銀行、信托投資銀行、融資租賃公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司，應(yīng)填報(bào)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（二）保險(xiǎn)公司以及各類擔(dān)保公司應(yīng)填報(bào)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（三）證券公司以及各類資產(chǎn)公司、基金公司、期貨公司應(yīng)填報(bào)證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（四）除上述類型以外的其他企業(yè)，均應(yīng)填報(bào)一般企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、報(bào)表報(bào)送方式

納稅人采取以下方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)：

（一）采用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人，使用網(wǎng)上申報(bào)納稅人端軟件，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（二）采用IC卡申報(bào)方式的納稅人，使用IC卡申報(bào)納稅人端軟件，持卡在辦稅服務(wù)廳前臺(tái)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（三）未采用電子申報(bào)方式的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表；

（四）采用電子申報(bào)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)另行要求的，可不再報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。

五、法律責(zé)任

納稅人應(yīng)當(dāng)按照本公告規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定報(bào)送的承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

（一）納稅人有違反本公告規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長(zhǎng)不超過(guò)15天。

（二）納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照?征管法?第六十二條的規(guī)定處罰。

（三）納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照?征管

法?第七十條以及?實(shí)施細(xì)則?第九十六條的規(guī)定處罰。

六、本公告由北京市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

七、本公告自2012年1月1日起施行，《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法>的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)〔2005〕162號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

二零一一年十二月二十九日

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

報(bào)送管理辦法的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]20號(hào)

頒布時(shí)間：2005-3-1發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：現(xiàn)將《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》，見(jiàn)附件一）印發(fā)給你們，并就有關(guān)

問(wèn)題明確如下：

一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送資料過(guò)多、過(guò)濫的積弊，總局從去年開(kāi)始進(jìn)行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復(fù)報(bào)送涉稅資料的問(wèn)題。這次規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對(duì)此高度重視，切實(shí)貫徹落實(shí)《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報(bào)送的各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報(bào)送、重復(fù)采集”信

息的問(wèn)題在近期能夠取得明顯改觀。

二、統(tǒng)一報(bào)送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定（文號(hào)見(jiàn)附件二）要求納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)送方式替代，不再分稅種單獨(dú)報(bào)送。即同一種報(bào)表納稅人按規(guī)定原則上只報(bào)送一次，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，按照“一戶式”存儲(chǔ)的要求進(jìn)行管理。目前，各省市在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外要求納稅人報(bào)送的同類報(bào)表，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，一律取消；凡與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立即修改報(bào)表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避免重復(fù)報(bào)送。確屬稅收管理特殊需要而報(bào)表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級(jí)稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時(shí)，“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人報(bào)送的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)使用，實(shí)行信息共享，并要切實(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合，深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作，防止

出現(xiàn)管理上的“真空”。

三、力求文件、軟件同步。《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行?？偩纸窈笙掳l(fā)涉及報(bào)表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)相應(yīng)的應(yīng)用軟件（包括納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件）修改完成時(shí)同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級(jí)稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)發(fā)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù)；凡由商業(yè)開(kāi)發(fā)的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開(kāi)發(fā)布修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時(shí)間要求，由此類軟件的開(kāi)發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù)，并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件；凡使用省市開(kāi)發(fā)的征管軟件的，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。

四、及時(shí)公告周知納稅人。各地要將報(bào)表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報(bào)送哪些、廢止哪些，連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一報(bào)送的意義以及《辦法》有關(guān)報(bào)送報(bào)表的具體規(guī)定等，編寫成專題信函，發(fā)送到每一個(gè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人；同時(shí)，可通過(guò)電視、廣播、網(wǎng)站和 12366特服電話以及

在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會(huì)的監(jiān)督與支持。

五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表載明的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用，切實(shí)把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評(píng)估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測(cè)和輔助決策等各項(xiàng)工作中最大限度地發(fā)揮作用。

六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，要及時(shí)向總局反饋，以便改進(jìn)和完善。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年三月一日

納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）

及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。實(shí)行定期定額

征收方式管理的納稅人除外。

第三條 本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附

表。

前款所稱會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。

第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。除有特殊要求外，同樣的報(bào)表只報(bào)送一次。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者

在辦理其它涉稅事項(xiàng)時(shí)重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)取得的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開(kāi)或用于稅收以外的用

途。

第二章 報(bào)表報(bào)送

第七條 納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按本辦法第八條規(guī)定的時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送；其所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)

當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

適用不同的會(huì)計(jì)制度報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局

和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第八條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和報(bào)送。確需按月報(bào)送的，由省、自治區(qū)、直

轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第九條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為：按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送；按報(bào)送的內(nèi)資企業(yè)在終了后45天，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。

第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。

第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或

者其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。

第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的，以郵政部門收據(jù)作為報(bào)送憑據(jù)。郵寄報(bào)送的，以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報(bào)送日期。

第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)（以下簡(jiǎn)稱電子介質(zhì)）或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布；未使用總局軟件的，也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自行開(kāi)發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

第十四條 《中華人民共和國(guó)電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，相

應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。

第三章 接收處理

第十五條 納稅人報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室（以下簡(jiǎn)稱辦稅廳）負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質(zhì)報(bào)送的電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存

儲(chǔ)；以網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門通過(guò)系統(tǒng)接收、讀入、校驗(yàn)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同形式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分別審核校驗(yàn)：

（一）辦稅廳對(duì)于紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過(guò)后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報(bào)送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限

期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）辦稅廳對(duì)于電子介質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行安全過(guò)濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定

期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，必須實(shí)施安全過(guò)濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性校驗(yàn)。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)

送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。

第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人當(dāng)期報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整地采集和錄

入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對(duì)于納稅人當(dāng)期報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲(chǔ)的管理要

求，統(tǒng)一存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)共享，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

第十八條 有條件的地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換

和比對(duì)，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

第十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報(bào)。

第二十條 納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)

規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章 數(shù)據(jù)維護(hù)

第二十一條 總局對(duì)各地反饋上報(bào)要求在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司（以下簡(jiǎn)稱征管司）組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn)，并提出具體的解決建議，報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)或局務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)

務(wù)需求。

第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析，提出技術(shù)要

求并分別作出處理：

（一）涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時(shí)將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)

化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件。

（二）涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會(huì)公布，同時(shí)公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，以

便商用軟件開(kāi)發(fā)商修改軟件，及時(shí)為納稅人更新申報(bào)軟件版本。

第二十三條 使用自行開(kāi)發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦

理。

第二十四條 總局臨時(shí)性需下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表，涉及納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的，由征管司確認(rèn)，凡可從已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表公共信息中提取，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集。

第五章 法律責(zé)任

第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限

最長(zhǎng)不超過(guò)15天。

第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)

定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

第二十七條 納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征

管法》第七十條的規(guī)定處罰。

第二十八條 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報(bào)送的紙質(zhì)或電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表遺失或殘缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

當(dāng)向納稅人道歉，并由納稅人重新報(bào)送。

第六章 附 則

第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)送。第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定

順延。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施

細(xì)則，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第三十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行。

第三篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表封面（定稿）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

單位名稱：硯山瑞成工業(yè)園區(qū)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司 法定代表人：胡崇良

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：胡崇良

制表人：吳忠清

編制日期：2013年4月10日

第四篇：北京市國(guó)家稅務(wù)局公告

北京市國(guó)家稅務(wù)局公告

2018年第8號(hào)

北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《增值稅專用發(fā)票分類分級(jí)管理辦法》的公告

現(xiàn)將北京市國(guó)家稅務(wù)局制定的《增值稅專用發(fā)票分類分級(jí)管理辦法》予以發(fā)布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

北京市國(guó)家稅務(wù)局

2018年3月27日

增值稅專用發(fā)票分類分級(jí)管理辦法

第一章 總則

第一條 為深入推進(jìn)“放管服”改革，切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控精準(zhǔn)度，降低征納成本，根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 增值稅專用發(fā)票分類分級(jí)管理辦法（以下簡(jiǎn)稱“分類分級(jí)辦法”）主旨是進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境。以提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，在提升納稅人滿意度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的精確管理，增強(qiáng)納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)和法律責(zé)任意識(shí)。

第三條 本辦法適用于北京市國(guó)家稅務(wù)局所轄申請(qǐng)使用增值稅專用發(fā)票的納稅人。

第二章 增值稅專用發(fā)票審批分類

第四條 根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、稅法遵從度、納稅人類型、稅收貢獻(xiàn)度等因素，對(duì)使用增值稅專用發(fā)票的納稅人實(shí)行三類管理，分別為特定納稅人、重點(diǎn)管理納稅人和普通納稅人。第五條 特定納稅人是指納稅信用好、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的納稅人。符合下列條件之一的，列為特定納稅人:

（一）納稅信用等級(jí)評(píng)定為A級(jí)的納稅人；

（二）所發(fā)行的股票經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的納稅人；

（三）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的納稅人；

（四）實(shí)行增值稅匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，具體包括電信（電信、聯(lián)通、移動(dòng)）、鐵路、航空、郵政、金融（銀行、保險(xiǎn)、證券等）。

特定納稅人發(fā)生下列情形之一，且金稅三期決策支持管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他第三方數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“信息系統(tǒng)”）涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常的，納入重點(diǎn)管理納稅人范圍：

1.連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)的；

2.發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)地址變更的。

第六條 重點(diǎn)管理納稅人是指通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)發(fā)票使用、納稅申報(bào)、電子底賬、違法違章、重點(diǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)5項(xiàng)指標(biāo)綜合判斷，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人和異常納稅人4個(gè)級(jí)別（以下分別用1-4級(jí)表述）。

重點(diǎn)管理納稅人包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人和新辦納稅人。持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人是指可進(jìn)行增值稅專用發(fā)票使用與納稅申報(bào)情況分析，且進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)有增減變動(dòng)的納稅人。新辦納稅人是指初次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的納稅人。第七條 符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)管理納稅人中的1級(jí)納稅人:

（一）連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為低的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為低的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人；

（三）持續(xù)經(jīng)營(yíng)期12個(gè)月內(nèi)，不符合特定納稅人標(biāo)準(zhǔn)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為低的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人（不包括直接納入普通納稅人管理的新辦納稅人，以及經(jīng)各區(qū)（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)納入普通納稅人的其他企業(yè)）。

第八條 符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)管理納稅人中的2級(jí)納稅人:

（一）連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人；

（三）不符合特定納稅人標(biāo)準(zhǔn)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人;

（四）無(wú)異常指標(biāo)的新辦納稅人。

第九條 符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)管理納稅人中的3級(jí)納稅人:

（一）連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人；

（三）不符合特定納稅人標(biāo)準(zhǔn)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高的持續(xù)經(jīng)營(yíng)納稅人；

（四）當(dāng)月初次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票且當(dāng)月增版增量的納稅人；

（五）重點(diǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)異常，且有其他異常指標(biāo)的新辦納稅人；

（六）除特定納稅人以外，申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開(kāi)票限額一百萬(wàn)（含）以上的納稅人。

第十條 符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)管理納稅人中的4級(jí)納稅人:

（一）法定代表人、投資人、股東曾任非正常企業(yè)（含非正常注銷）法定代表人的納稅人；

（二）法定代表人、投資人、股東、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員曾任非正常企業(yè)（含非正常注銷）投資人、股東、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員3戶次（含）以上的納稅人；

（三）定性為走逃（失聯(lián)）企業(yè)的納稅人，且符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))所列的異常增值稅扣稅憑證范圍；

（四）涉及稽查案件，經(jīng)稽查部門確認(rèn)不予批準(zhǔn)發(fā)票的納稅人；

（五）各區(qū)（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局在管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不以實(shí)際經(jīng)營(yíng)為目的，提供虛假信息騙取增值稅專用發(fā)票的納稅人。

第十一條 普通納稅人是指除特定納稅人和重點(diǎn)管理納稅人以外的納稅人。新辦納稅人登記注冊(cè)類型屬于國(guó)有企業(yè)、港澳臺(tái)商投資企業(yè)、外商投資企業(yè)或股份有限公司，法定代表人、投資人、股東未任非正常企業(yè)（含非正常注銷）法定代表人，且無(wú)異常指標(biāo)的，納入普通納稅人管理。經(jīng)各區(qū)（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)的其他企業(yè)，可納入普通納稅人管理。

普通納稅人發(fā)生下列情形之一，且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常的，納入重點(diǎn)管理納稅人管理：

（一）連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)的；

（二）發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)地址變更的。

第三章 分類分級(jí)管理事項(xiàng)

第十二條 分類分級(jí)管理事項(xiàng)分為增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）、發(fā)放的管理。管理包括風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

第十三條 特定納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，按需供應(yīng)發(fā)票，即時(shí)辦結(jié)，不需事前查驗(yàn)。第十四條 重點(diǎn)管理納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，實(shí)行限額限量管理，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行識(shí)別應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為1級(jí)和2級(jí)的納稅人不需事前查驗(yàn)。

第十五條 普通納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，按月供應(yīng)發(fā)票，即時(shí)辦結(jié)，不需事前查驗(yàn)。在已批準(zhǔn)的月最高開(kāi)票總金額范圍內(nèi)，申請(qǐng)調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗(yàn)。

第十六條 重點(diǎn)管理納稅人中的1級(jí)納稅人，初次審批限額10萬(wàn)元、數(shù)量25份以下或總金額250萬(wàn)元以下。變更限額和數(shù)量后，總金額不得超過(guò)原批準(zhǔn)的4倍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在不超過(guò)北京市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定范圍內(nèi)自行規(guī)定限額和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。

重點(diǎn)管理納稅人中的2級(jí)納稅人，初次審批限額10萬(wàn)元、數(shù)量25份以下或總金額250萬(wàn)元以下。變更限額和數(shù)量后，總金額不得超過(guò)原批準(zhǔn)的2倍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在不超過(guò)北京市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定范圍內(nèi)自行規(guī)定限額和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)此類納稅人應(yīng)實(shí)施事后風(fēng)險(xiǎn)管理。

重點(diǎn)管理納稅人中的3級(jí)納稅人，增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)嚴(yán)格控制發(fā)票限額、用量，審批（核準(zhǔn)）增值稅專用發(fā)票需事前查驗(yàn)。對(duì)事前查驗(yàn)通過(guò)的納稅人，按規(guī)定審批（核準(zhǔn)）增值稅專用發(fā)票。

重點(diǎn)管理納稅人中的4級(jí)納稅人，增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)不予批準(zhǔn)發(fā)票申請(qǐng)。納稅人在按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定處理后，可重新提出發(fā)票申請(qǐng)。對(duì)稽查在查案件應(yīng)根據(jù)稽查部門要求處理。

重點(diǎn)管理納稅人在已批準(zhǔn)的月最高開(kāi)票總金額范圍內(nèi)，申請(qǐng)調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗(yàn)。

第十七條 增值稅專用發(fā)票實(shí)行按月供應(yīng)（不含輔導(dǎo)期）。特定納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月用量。特定納稅人有涉稅違法行為且有移交司法機(jī)關(guān)處理記錄，或者正在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)立案稽查的，不適用可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月用量政策。

在發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)，按照信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)判定進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)信息系統(tǒng)提示納稅人存在高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，暫停發(fā)票發(fā)放，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理。

第四章 附則

第十八條 本辦法由北京市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

政 策 解 讀

現(xiàn)將《關(guān)于發(fā)布〈增值稅專用發(fā)票分類分級(jí)管理辦法〉的公告》解讀如下：

一、公告的背景

主旨是進(jìn)一步深化“放管服”改革，提升增值稅發(fā)票服務(wù)水平。以提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，在提升納稅人滿意度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的精確管理，增強(qiáng)納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)和法律責(zé)任意識(shí)，營(yíng)造規(guī)范公平的營(yíng)商環(huán)境。

二、公告的主要內(nèi)容

明確對(duì)增值稅專用發(fā)票審批實(shí)行分類分級(jí)管理。

一是特定納稅人，指納稅信用好、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的納稅人。特定納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，按需供應(yīng)發(fā)票，即時(shí)辦結(jié)，不需事前查驗(yàn)；

二是重點(diǎn)管理納稅人，指通過(guò)金稅三期決策支持管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他第三方數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“信息系統(tǒng)”）對(duì)發(fā)票使用、納稅申報(bào)、電子底賬、違法違章、重點(diǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)5項(xiàng)指標(biāo)綜合判斷，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人和異常納稅人4個(gè)級(jí)別。重點(diǎn)納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，實(shí)行限額限量管理，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行識(shí)別應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為1級(jí)和2級(jí)的納稅人不需事前查驗(yàn)；

三是普通納稅人，是指除特定納稅人和重點(diǎn)管理納稅人以外的納稅人。普通納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，即時(shí)辦結(jié)，不需事前查驗(yàn)，按月供應(yīng)發(fā)票。在已批準(zhǔn)的月最高開(kāi)票總金額范圍內(nèi)，申請(qǐng)調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗(yàn)。申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開(kāi)票限額一百萬(wàn)元（含）以上的，需要納入重點(diǎn)管理納稅人范圍管理。

四是在發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)，按照信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)判定進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)信息系統(tǒng)提示納稅人存在高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，暫停發(fā)票發(fā)放，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理。

分送：各區(qū)（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬機(jī)構(gòu)。北京市國(guó)家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處承辦

辦公室2018年3月27日印

發(fā)

第五篇：北京市國(guó)家稅務(wù)局解讀《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》

北京市國(guó)家稅務(wù)局解讀《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》

2010-03-30

近日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，并自2010年3月20日起施行。這一辦法是在1994年發(fā)布的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（國(guó)稅發(fā)[1994]059號(hào)）及后續(xù)相關(guān)文件基礎(chǔ)上的修訂完善，是增值稅管理的一項(xiàng)重要稅收政策。

一、修訂的主要意義

一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自2009年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在貫徹實(shí)施新條例的過(guò)程中，原認(rèn)定辦法已經(jīng)不能與之配套，影響新條例的完整貫徹落實(shí)，出臺(tái)新增值稅一般納稅人認(rèn)定辦法（以下簡(jiǎn)稱新辦法）在貫徹落實(shí)新條例過(guò)程中是不可或缺的。

二是完善增值稅稅制的需要。新辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級(jí)次顯得尤為重要。原辦法以國(guó)稅發(fā)的形式發(fā)布，法律位階為規(guī)范性文件，新辦法則以國(guó)家稅務(wù)總局令頒布，法律位階屬于部門規(guī)章，法律級(jí)次高于規(guī)范性文件，增強(qiáng)了稅法剛性。新辦法的實(shí)施，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負(fù)，完善增值稅征扣機(jī)制。

三是服務(wù)納稅人的需要。原辦法及陸續(xù)下發(fā)的一系列關(guān)于一般納稅人認(rèn)定管理的補(bǔ)充規(guī)定，強(qiáng)調(diào)對(duì)一般納稅人資格認(rèn)定要從嚴(yán)管理，主要是對(duì)當(dāng)時(shí)極少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)增值稅違法犯罪的問(wèn)題較為突出而制定的，因時(shí)效性較強(qiáng)與目前的情況不相適應(yīng)。而新辦法將原規(guī)定進(jìn)行合并補(bǔ)充，形成一個(gè)明確認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍、時(shí)間、程序及權(quán)限的完整辦法，有利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的規(guī)范高效，更加注重稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)納稅人的主動(dòng)性，通過(guò)簡(jiǎn)化流程、減少報(bào)送資料等方式方便納稅人

申請(qǐng)資格認(rèn)定，真正體現(xiàn)始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從的服務(wù)理念。

二、修訂遵循的主要原則

一是突出修訂重點(diǎn)，作為條例的有效補(bǔ)充。

二是規(guī)范法律程序，體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)。

三是公平稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

四是彰顯權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化對(duì)納稅人的服務(wù)。

五是方便基層操作，提高增值稅管理效率。

三、修訂的主要內(nèi)容

一是降低了一般納稅人門檻。新辦法將一般納稅人認(rèn)定分為兩種情形：一種是超標(biāo)認(rèn)定，是指已開(kāi)業(yè)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的資格認(rèn)定。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)在條例修訂時(shí)進(jìn)行了降低，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額由100萬(wàn)元降低為50萬(wàn)元以下的；其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額由180萬(wàn)元降低為80萬(wàn)元以下的。第二種是依申請(qǐng)認(rèn)定，是指新開(kāi)業(yè)的納稅人和已開(kāi)業(yè)但銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。

二是規(guī)范了申請(qǐng)認(rèn)定的程序。按原規(guī)定，申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人，要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、資料審核、實(shí)地核查、審批程序，對(duì)商業(yè)企業(yè)還需要約談程序，新辦法將約談程

序去掉，同時(shí)修改了實(shí)地查驗(yàn)的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局不再統(tǒng)一要求實(shí)地查驗(yàn)，是否查驗(yàn)及查驗(yàn)的范圍由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，更符合基層實(shí)際。

三是簡(jiǎn)化了申請(qǐng)認(rèn)定的資料。按照不重復(fù)報(bào)送的原則，簡(jiǎn)化了申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)需報(bào)送的資料，對(duì)辦理稅務(wù)登記時(shí)已提供的證件、資料不再報(bào)送，對(duì)與一般納稅人認(rèn)定無(wú)關(guān)的其他管理事項(xiàng)應(yīng)報(bào)送的證件、資料不再報(bào)送，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

四是明確了辦理時(shí)間。新辦法明確了各事項(xiàng)的辦理時(shí)間，如第八條規(guī)定納稅人超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定，認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢等等，將所有辦理時(shí)間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權(quán)。

四、新辦法的執(zhí)行時(shí)間

新辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。

五、風(fēng)險(xiǎn)提示

納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且未在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行告知義務(wù)后，超過(guò)指定期限仍未報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條進(jìn)行增值稅的征收管理，即：納稅人“按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票”。