第一篇：北京市國家稅務(wù)局重點稅源管理辦法

北京市國家稅務(wù)局重點稅源管理辦法

為了適應(yīng)稅收征管改革的需要，進一步加強稅收征收管理，強化對重點稅源的有效監(jiān)控，及時分析重點稅源變化情況，增強組織收入的科學(xué)預(yù)測性，特制定本“辦法”（以下簡稱“辦法”）。

一、重點稅源監(jiān)控管理的原則

重點稅源監(jiān)控管理是各級國稅機關(guān)征收管理的重要組成部分，重點稅源管理的對象是指生產(chǎn)經(jīng)營具有一定的規(guī)模，年應(yīng)納稅額較大，對稅收收入變化影響較大的企業(yè)。

重點稅源實行市級、區(qū)（縣）局級、所級三級分類管理，市局、區(qū)（縣）局、稅務(wù)所三級管理要各有側(cè)重并在各自的范圍內(nèi)發(fā)揮重點監(jiān)控的作用。其主要任務(wù)是落實稅收收入計劃，定期研究分析收入形勢，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施。

重點稅源企業(yè)的監(jiān)控實行專人專項管理制度，要選擇責任心強，熟悉稅收業(yè)務(wù)、分析能力強的干部擔任。

二、重點稅源企業(yè)的確定

1.市級重點稅源企業(yè)的確定

市級重點稅源企業(yè)是指按年度應(yīng)納稅額較大，對全市稅源變化影響較大的企業(yè)。市級重點稅源企業(yè)由市局確定下達。

2.區(qū)（縣）級重點稅源的企業(yè)的確定

未列入市級重點稅源的企業(yè)，按照繳納增值稅、消費稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅及中央企業(yè)所得稅的繳納情況分別由區(qū)（縣）局確定后，下達。

3.稅務(wù)所級重點稅源企業(yè)的確定

由稅務(wù)所根據(jù)市、區(qū)（縣）局級重點稅源企業(yè)并結(jié)合本所實際自行補充確定，并將名單報區(qū)縣局備案。

市、區(qū)（縣）級和所級重點稅源企業(yè)的年應(yīng)納稅額原則上應(yīng)占全局稅收總額的70％以上。

三、重點稅源企業(yè)管理的主要內(nèi)容

凡確定為市級、區(qū)（縣）級、所級重點稅源企業(yè)，對在納稅年度內(nèi)、繳納的各稅均應(yīng)進行監(jiān)控，其中重點是對“兩稅”的監(jiān)控，監(jiān)控的主要內(nèi)容是企業(yè)的銷項稅金、進項稅金、留抵稅額、期初存貨、已征稅款抵扣入庫及欠稅等項指標。重點掌握企業(yè)經(jīng)營管理狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化、資金運作情況及稅負變化趨勢等影響稅收收入變化的各種因素。

重點稅源戶的數(shù)據(jù)依照企業(yè)納稅申報表及相關(guān)資料統(tǒng)計。

三級重點稅源企業(yè)按不同企業(yè)、不同行業(yè)或經(jīng)濟類型劃分并各有側(cè)重、要運用微機分類匯總進行數(shù)據(jù)處理。

四、重點稅源的調(diào)查分析

對納稅大戶、欠稅大戶及稅收發(fā)生重大變化的企業(yè)定期進行調(diào)查，寫出專題分析、重點企業(yè)的收入分析包括以下內(nèi)容：

1、對稅收的實現(xiàn)、入庫、欠稅進行累計對比分析。

2、分析應(yīng)做到有數(shù)字、有情況、重點突出、剖析收入增減變化的主要因素，把握影響收入的要點。

3、通過對增值稅申報表的邏輯審核、分析增值稅的稅負變化。

4、分析相關(guān)的經(jīng)濟指標，了解掌握市場、價格、生產(chǎn)、行業(yè)政策、稅收政策的變化和調(diào)整對稅收的影響。

5、分析稅收的實現(xiàn)，跨期入庫、欠稅的原因、性質(zhì)及對稅收入庫的影響。

6、針對稅收中存在的問題提出相應(yīng)的加強征收管理的措施和建議。

五、重點稅源企業(yè)的稽查

強化對重點稅源的控管職能作用。業(yè)務(wù)科、稅務(wù)所和其它有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮橫向的職能作用建立固定的業(yè)務(wù)往來渠道，溝通信息、交換情況、加強調(diào)查研究與分析，對有稅收問題的重點企業(yè)，主管稽查稅務(wù)所應(yīng)積極組織人員迅速開展檢查。

區(qū)（縣）局、直屬分局對市局級、區(qū)縣級重點稅源企業(yè)原則上每年應(yīng)檢查一次，并嚴格按照《稅務(wù)稽查操作規(guī)程》規(guī)定的程序辦理。

六、重點稅源企業(yè)的管理

對重點稅源企業(yè)的管理，要列為區(qū)（縣）局、直屬分局的重點工作，納入崗位目標責任制，按月進行考核，有關(guān)科室要負責對重點稅源監(jiān)控管理的組織、協(xié)調(diào)、落實和考核工作，要指派一名科長并配備2—3名干部專職從事重點稅源的管理工作，負責對有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和管理，擬寫稅收分析報告。各稅務(wù)所也應(yīng)根據(jù)重點稅源分布情況，確定1—2名稅收計劃員，負責對各級重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢，進行調(diào)查分析和預(yù)測。

要逐步試行區(qū)縣主管局長、所長選擇1—2戶重點稅源企業(yè)進行專項管理的辦法，從中總結(jié)探討較完善和成功的經(jīng)驗。

為規(guī)范重點稅源管理，減少分局工作量，市局將在近期統(tǒng)一重點稅源企業(yè)報表的種類、口徑。加強對重點稅源企業(yè)的統(tǒng)計和管理。

第二篇：濟南經(jīng)濟開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局重點稅源管理辦法

濟南經(jīng)濟開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局重點稅源管理辦法 第一章

總則

第一條 為強化重點稅源企業(yè)的監(jiān)控管理水平，實現(xiàn)稅源管理精細化，提高重點稅源管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)《濟南市國家稅務(wù)局重點稅源監(jiān)控管理辦法》，結(jié)合我局征管實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業(yè)是指年納稅額數(shù)額較大，其生產(chǎn)經(jīng)營活動變化對本級稅務(wù)機關(guān)稅收收入總額影響較大的納稅人，以及根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)情況認為應(yīng)納入重點稅源企業(yè)管理的其他企業(yè)。

第三條 重點稅源管理應(yīng)遵循依法、信息化加專業(yè)化、誠實信賴、循序漸進的原則，體現(xiàn)管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性、真實性和有效性。

第四條 重點稅源企業(yè)由征收、管理部門共同負責監(jiān)管。

第二章 確定標準

第五條 重點稅源企業(yè)應(yīng)當符合下列條件：

1、銷售收入：上一銷售收入在800萬元以上的工業(yè)企業(yè)，上一銷售收入在1000萬元以上的商貿(mào)企業(yè)。

2、入庫稅金：上一實際繳納的增值稅、消費稅、所得稅合計50萬元以上。

3、利潤總額：上一盈利總額在150萬元以上的企業(yè)。

4、主管稅務(wù)機關(guān)確定的需要監(jiān)控的其他重點企業(yè)。

第六條 重點稅源企業(yè)的確認，原則上應(yīng)在每年一月底前進行，按照稅收會計、統(tǒng)計資料，通過專題調(diào)查后確定。

第七條 對已被確定為重點稅源管理的企業(yè)連續(xù)兩年達不到重點稅源管理標準（主要指應(yīng)納稅額）的，可以轉(zhuǎn)入非重點稅源管理。

第三章 管理形式

第八條 根據(jù)本地重點稅源企業(yè)、行業(yè)和征管實際狀況，重點稅源企業(yè)原則上由各稅源管理科按照屬地管理原則實施稅收管理。對外資企業(yè)和出口退稅企業(yè)實行相對集中的專業(yè)管理，統(tǒng)一由一個稅源管理部門實行重點監(jiān)控。

第九條 建立“采、評、控、管”四位一體的監(jiān)控機制，逐步推行大企業(yè)進駐管理。對單稅種年納稅額在1000萬元以上的重點稅源企業(yè)原則上實施進駐管理。實施進駐管理的范圍由市局、區(qū)局共同確定。

第四章

崗位職責

第十條 各稅源管理科應(yīng)至少確定一名稅收管理員作為控管范圍內(nèi)重點稅源企業(yè)的重點稅收管理員。

第十一條 從事重點稅源企業(yè)管理的稅收管理員應(yīng)當擇優(yōu)配備，具備以下基本條件：

（一）熟悉稅收法律法規(guī)規(guī)章知識，具有較高的稅收專業(yè)知識水平;

（二）熟悉會計法、會計制度、會計準則、財務(wù)通則、財務(wù)管理和計算機基礎(chǔ)等知識；

（三）具有比較豐富的稅收征管實踐經(jīng)驗。

第十二條 綜合業(yè)務(wù)科工作職責主要是：

1、貫徹落實市局重點稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，負責對本局重點稅源監(jiān)控管理進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作；

2、根據(jù)我局工作計劃和任務(wù)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟運行和國家有關(guān)政策的變化情況確定和調(diào)整重點稅源管理的工作內(nèi)容；

3、組織和部署對重點稅源的納稅評估工作，按時上報相關(guān)資料和報告；

4、定期測算重點稅源企業(yè)稅負情況，并根據(jù)市局下發(fā)的行業(yè)稅負預(yù)警，對本級監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)進行篩選，將稅負異常企業(yè)轉(zhuǎn)交稅源管理科調(diào)查落實并反饋企業(yè)稅負異常原因和處理情況，同時上報市局。

5、及時總結(jié)重點稅源管理工作經(jīng)驗，推廣監(jiān)控管理成果，不斷提高監(jiān)控管理水平。

第十三條 辦稅服務(wù)廳工作職責主要是：

1、根據(jù)上年稅收收入完成情況和稅源變化情況，確定重點稅源管理的范圍；

2、貫徹落實市局重點稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，建立滿足市局要求的本級重點稅源數(shù)據(jù)庫，按時匯總、審核、上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點稅源數(shù)據(jù)的準確性。

3、定期了解和掌握轄區(qū)內(nèi)市局及本級監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況，及時對重點稅源企業(yè)的收入進行分析和預(yù)測。

4、建立重點稅源分析報告制度，按照重點稅源管理辦法的要求，完成我局綜合性的稅源分析和收入分析報告；

5、根據(jù)季度重點稅源管理情況，會同綜合業(yè)務(wù)科每月共同選取不少于1戶的重點稅源企業(yè)對其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、稅收收入預(yù)測、及稅收征管情況進行重點調(diào)查分析，提出工作建議和意見，形成書面報告提報局長辦公會。

第十四條 稅源管理科在落實《稅收管理員制度》的基礎(chǔ)上重點落實以下工作職責：

1、監(jiān)控重點稅源企業(yè)應(yīng)繳稅金的核算和繳納情況，確保征足收齊，防范稅收風險。

2、負責重點稅源企業(yè)基本信息的采集工作，主要包括企業(yè)登記信息、組織機構(gòu)信息、工藝流程信息、關(guān)聯(lián)機構(gòu)信息、報備信息等。

3、定期對重點稅源企業(yè)進行巡查，對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅源變化情況進行綜合分析，對照同行業(yè)稅負及其預(yù)警指標，發(fā)現(xiàn)異常問題，及時提出采取管理措施或稽查建議的報告。

4、結(jié)合“一戶式”管理有關(guān)規(guī)定建立重點稅源企業(yè)分戶管理檔案。

5、全面掌握企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的落實情況。

6、有計劃，有針對性地做好對重點稅源企業(yè)的日常稅務(wù)檢查，強化對重點稅源企業(yè)的日常管理。

7、及時了解重點稅源企業(yè)有關(guān)涉稅情況，按照要求開展、落實重點稅源企業(yè)普查、調(diào)查。對年應(yīng)納稅額200萬元以上企業(yè)每月最少調(diào)查分析一次，50萬元以上企業(yè)每季度最少調(diào)查分析一次。

8、根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)及其他信息應(yīng)用系統(tǒng)的重點稅源信息和日常管理中掌握的信息情況，按季編制《重點稅源分析報告》，分析重點稅源和稅收的變化情況，揭示存在問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

第五章 工作內(nèi)容及要求

第十五條 重點稅源管理工作的主要內(nèi)容有：稅收政策的宣傳咨詢和輔導(dǎo)，采集涉稅信息與稅源監(jiān)控分析，納稅評估，稅務(wù)約談，納稅服務(wù)，日常檢查，納稅信用等級評定等。

第十六條 重點稅源稅收管理員應(yīng)加強對重點稅源企業(yè)的基礎(chǔ)信息、物流信息、資金流信息、關(guān)聯(lián)交易信息等信息的采集，全方位掌控納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，并運用納稅評估等手段，強化物流信息和資金流信息的監(jiān)控分析，綜合評價企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測稅收收入，提高納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。

第十七條 采集涉稅信息主要包括：企業(yè)基本檔案信息，企業(yè)各稅種申報與清算、稽查信息，發(fā)票開具與使用等相關(guān)稅務(wù)信息，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)核算信息。收集與監(jiān)控的重點是企業(yè)原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)、材料物資流動、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易和跨區(qū)經(jīng)營情況，以及生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)變動情況等。信息分析主要包括：運用稅收征管信息系統(tǒng)，增值稅防偽稅控報稅、認證等子系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)以及企業(yè)財務(wù)會計報表、核算資料和市場信息，加強重點稅源企業(yè)的涉稅信息的分析應(yīng)用，提高稅收預(yù)測水平。涉稅信息可以通過各類信息應(yīng)用系統(tǒng)，部門間信息共享和人工采集方式取得。凡是信息應(yīng)用系統(tǒng)采集到的信息，人工不重復(fù)采集，并提高應(yīng)用效率。

第十八條 對年應(yīng)納稅額在1000萬元以上的重點稅源企業(yè)應(yīng)逐戶出具《重點稅源分析報告》。稅源分析報告的編寫應(yīng)具有時效性、準確性、針對性、邏輯性?！吨攸c稅源分析報告》應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）重點稅源企業(yè)本期的稅負及其變化情況，影響其應(yīng)納稅額增減變化的主要原因，并綜合運用日常檢查和納稅評估中的一些技術(shù)手段進行納稅分析和預(yù)測；

（二）重點稅源企業(yè)的營銷策略、市場前景、資金回籠狀況及國家宏觀政策對其經(jīng)營的影響；

（三）其它情況。如重點稅源企業(yè)的欠稅管理、企業(yè)重大資產(chǎn)處置情況，對企業(yè)的納稅宣傳與政策輔導(dǎo)落實情況等；

（四）有關(guān)工作建議。

第十九條 按照國家稅務(wù)總局有關(guān)納稅評估辦法規(guī)定的基本程序，積極開展對重點稅源企業(yè)的納稅評估工作。要把納稅評估作為重點稅源企業(yè)監(jiān)管的主要工作方法，建立健全納稅評估工作機制，提高對重點稅源企業(yè)的稅收管理水平。

第二十條 建立稅務(wù)約談制度。普遍開展對重點稅源企業(yè)的稅務(wù)約談，建立重點稅源企業(yè)在接受稅收管理過程中的自我糾錯機制。

第二十一條 建立重點稅源管理工作聯(lián)系制度。

1、主動與地稅、工商、財政、發(fā)改委等有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時了解掌握有關(guān)情況，以利于加強對重點稅源的稅收管理。

2、每位局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)各自工作分工情況，明確聯(lián)系若干戶重點稅源企業(yè)，定期深入企業(yè)調(diào)查研究，分析和掌握重點稅源動態(tài)。

3、建立聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開重點稅源企業(yè)聯(lián)席會議，聽取和研究重點稅源企業(yè)的意見和建議。

第二十二條 實行重點稅源企業(yè)重大經(jīng)濟事項報告制度。稅源管理科應(yīng)及時掌握涉及企業(yè)相關(guān)政策變化、市場變化、重大經(jīng)營決策調(diào)整、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)濟糾紛、重大經(jīng)濟事故等情況，及時向局領(lǐng)導(dǎo)做出書面報告，并分析其對重點稅源企業(yè)稅源變動發(fā)生的影響。

第二十三條 逐步完善重點稅源企業(yè)稅收征管檔案管理制度。稅源管理科應(yīng)充分利用現(xiàn)有稅收征管信息系統(tǒng)和實地調(diào)查情況，整理積累、科學(xué)分類、合理使用各類涉稅征管資料及采集的各類信息，實現(xiàn)重點稅源企業(yè)稅收征管基礎(chǔ)檔案資料的“一戶式”管理。

應(yīng)于年末將當年所有資料裝訂成冊，歸檔保存。電子信息資料應(yīng)定期備份。

第二十四條 歸檔保存的重點稅源企業(yè)資料除采集的數(shù)據(jù)指標、稅收分析、調(diào)研預(yù)測報告和稅負評估分析外，還應(yīng)包括各類臺帳，申請報告、批復(fù)和檢查結(jié)論等相關(guān)資料。

紙質(zhì)資料的保存期限為10年，電子信息資料永久保存。

第六章 監(jiān)控內(nèi)容

第一節(jié)

基本信息監(jiān)控

第二十五條 調(diào)查核實企業(yè)登記信息，重點了解企業(yè)組織機構(gòu)形式，包括：經(jīng)營方式、運行機制、行業(yè)類型、核算方式等內(nèi)容。采集關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地址、管理控制關(guān)系、享受優(yōu)惠政策情況，綜合分析企業(yè)的組織關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、投資比例，形成企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)示意圖。

第二十六條 掌握生產(chǎn)經(jīng)營流程信息，主要包括生產(chǎn)裝置、設(shè)計生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營控制等。分析企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝等特點，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程狀況和進銷渠道，形成完善的生產(chǎn)工藝流程圖和進銷結(jié)構(gòu)圖。

第二十七條 核實企業(yè)報送、備案的財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財務(wù)信息傳遞形式等信息。熟練掌握企業(yè)會計核算軟件，及時采集企業(yè)財務(wù)信息。根據(jù)企業(yè)財務(wù)信息傳遞形式，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營控制方式，掌握企業(yè)財務(wù)會計核算憑證、資料的傳遞、匯總方法。

第二十八條 企業(yè)基本信息原則上每年采集一次，并根據(jù)調(diào)查或巡查情況，對相關(guān)內(nèi)容進行補充、完善。

第二節(jié) 物流監(jiān)控

第二十九條 通過對存貨、待處理財產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程、折舊提取等物流信息的定期采集，及時、準確地掌握企業(yè)物流信息，從而對其增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等計稅依據(jù)進行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)問題。

第三十條 按月統(tǒng)計企業(yè)的存貨（庫存商品）、產(chǎn)成品、半成品的增減變化，全面掌握當月原材料、輔助材料、燃料動力的耗用情況，分析投入產(chǎn)出是否正常。

第三十一條 稅收管理員對所轄重點稅源企業(yè)按月進行以下物流信息分析：

（一）存貨去向信息指標分析：根據(jù)存貨去向判斷是否用于應(yīng)稅項目；

（二）存貨率信息指標分析：根據(jù)存貨率大小判斷企業(yè)是否存在虛增庫存、賬外經(jīng)營，隱瞞銷售或遲記收入等情形。

（三）存貨周轉(zhuǎn)率信息分析：通過對存貨周轉(zhuǎn)率監(jiān)控，分析企業(yè)營運能力的強弱，監(jiān)控銷售收入變動率與存貨周轉(zhuǎn)率變動是否匹配。

（四）待處理流動資產(chǎn)損失信息分析：監(jiān)控增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出情況。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程信息分析：監(jiān)控購進固定資產(chǎn)或用于在建工程貨物的增值稅進項稅額抵扣情況或應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售未計稅問題。

（六）產(chǎn)品耗料信息分析：通過計算單位產(chǎn)品平均耗料數(shù)量，分析材料發(fā)出和應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，監(jiān)控非生產(chǎn)耗料增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，及完工產(chǎn)品不入庫直接轉(zhuǎn)出未計增值稅銷項稅額情況。

（七）產(chǎn)品（商品）發(fā)出信息分析：通過對產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品發(fā)出量比較，監(jiān)控產(chǎn)品發(fā)出未計增值稅銷項稅額情況。

第三節(jié) 資金流監(jiān)控

第三十二條 按月對企業(yè)資金運動情況進行監(jiān)控，重點加強對企業(yè)資金來源、資金使用、資金歸還等信息的采集，防止出現(xiàn)資金帳外循環(huán)、帳外經(jīng)營，綜合評價企業(yè)稅款繳納能力的。對內(nèi)部設(shè)有結(jié)算中心或內(nèi)部銀行的重點稅源企業(yè),應(yīng)全面掌握其資金調(diào)度及流向。

第三十三條 按月或季對企業(yè)報送的《現(xiàn)金流量表》、《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》及《利潤分配表》中的相關(guān)欄目與企業(yè)賬簿進行核對，確保數(shù)據(jù)的真實性。

第三十四條 強化資金來源監(jiān)控。以企業(yè)近三年資產(chǎn)負債表、利潤分配表為基礎(chǔ)，充分考慮銷售額增長與資產(chǎn)增長和權(quán)益增長的關(guān)系，進而確認企業(yè)融資因素。重點采集資金來源渠道信息和來源方式，及時掌握企業(yè)在融資過程中的擔保、抵押、拆借等情況。

第三十五條 強化資金用途監(jiān)控。從分析企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、項目招標、工程進度及預(yù)決算情況入手，對照其資金撥付和折舊提取記錄，核實其是否有真實的資金應(yīng)用、資金應(yīng)用是否匹配、固定資產(chǎn)價值是否正確核算以及折舊是否正確計提。對流動資金，分析企業(yè)資產(chǎn)負債表，看其各項流動資產(chǎn)占用資金及結(jié)構(gòu)是否合理；從較大金額業(yè)務(wù)入手，根據(jù)其銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，對應(yīng)分析其銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，看其資金流動記錄是否吻合、是否隱瞞開戶銀行賬戶以及是否存在帳外核算情況；根據(jù)其取得的增值稅專用發(fā)票情況，采用抽查法，對應(yīng)核實其銀行付款記錄和材料入庫記錄，分析其材料購進和應(yīng)付賬款是否屬實。

第三十六條 強化資金歸還監(jiān)控。根據(jù)企業(yè)融資合同或協(xié)議，監(jiān)控其資金是否按期歸還以及逾期歸還原因。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流入量和生產(chǎn)銷售規(guī)模、利潤率及計付股息、利息、占用費等情況，分析其歸還資金的能力和籌措資金的合理性，并進一步監(jiān)控其籌措資金是否納入正常核算。

第三十七條 稅收管理員對重點稅源企業(yè)按月進行以下資金流信息的分析：

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息分析：根據(jù)現(xiàn)金流量與企業(yè)經(jīng)營成果的對比，監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；

（二）收益比率信息分析：收益比率是企業(yè)獲利能力的重要標志，通過對收益比率指標的分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理水平；

（三）資本結(jié)構(gòu)比率信息分析：監(jiān)控其償債、稅款繳納等能力；

（四）流動比率信息分析：流動比率是評價企業(yè)短期償債能力的指標，主要包括流動比率和速動比率兩項內(nèi)容。通過分析監(jiān)控企業(yè)短期償債能力、稅款繳納能力和近期財務(wù)風險狀況；

（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率信息分析：評價企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度、管理效率和營運能力；

第四節(jié) 關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控

第三十八條 根據(jù)企業(yè)的組織管理、投融資結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點等企業(yè)基本信息，核實確認企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，按期采集企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在購銷業(yè)務(wù)、融通資金、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等關(guān)聯(lián)交易信息，通過科學(xué)的方式方法，分析企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易定價的合理性及對稅收收入的影響，為收入預(yù)測和跟蹤管理提供依據(jù)。

第三十九條 要求企業(yè)按月向主管國稅機關(guān)報送《企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報表》，分戶申報企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的交易類型、交易內(nèi)容、交易日期、交易數(shù)量、產(chǎn)品規(guī)格、定價標準、定價原則等。

第四十條 監(jiān)控關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的主要內(nèi)容包括:

（一）有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品(產(chǎn)品)等有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、商標、牌號、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、有價證券的買賣及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供等。

第四十一條 企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的分析

（一）購銷業(yè)務(wù)的分析：評價關(guān)聯(lián)交易銷售收入和成本列支的合理性；評價關(guān)聯(lián)企業(yè)是否存在通過轉(zhuǎn)讓定價的方式由盈利企業(yè)向虧損企業(yè)或者由所得稅高稅率企業(yè)向低稅率企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤問題。

（二）融通資金的分析評價：評價關(guān)聯(lián)方借貸利率水平高低的合理性以及是否存在企業(yè)間通過融通資金或無償占用關(guān)聯(lián)方資金轉(zhuǎn)移利潤進行避稅的問題。

（三）提供勞務(wù)的分析評價：評價關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)收入定價的合理性；

（四）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的分析評價：分析轉(zhuǎn)讓條件、轉(zhuǎn)讓成本、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)價值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤率是否符合一般性營業(yè)常規(guī)或使轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲利。

第五節(jié) 財務(wù)處理及優(yōu)惠政策監(jiān)控

第四十二條 按月對重點稅源企業(yè)的財務(wù)核算情況進行監(jiān)控，監(jiān)督企業(yè)是否按照報備的財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件進行會計處理。

第四十三條 按月核實企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)核算，監(jiān)督企業(yè)是否達到應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的標準，并對享受稅收優(yōu)惠的額度進行統(tǒng)計、分析。

第六節(jié)

稅負分析

第四十四條 將重點稅源企業(yè)的主要稅收指標分別與上年同期、全國、全省、全市同行業(yè)宏觀稅負進行比較。重點監(jiān)控重點稅源企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、實現(xiàn)稅收、入庫稅收的增長速度及總體宏觀稅負水平和經(jīng)濟稅收指標情況。

第四十五條

對重點稅源企業(yè)進行經(jīng)濟稅收彈性分析。按季分析重點稅源企業(yè)增值稅和主營業(yè)務(wù)成本的彈性系數(shù)（增值稅增幅/主營業(yè)務(wù)成本增幅）,按企業(yè)增值稅和生產(chǎn)成本的彈性系數(shù)排序，篩選出疑點企業(yè)，跟蹤分析存在的問題。

第七章

稅源監(jiān)控質(zhì)量標準和績效考核

第四十六條 重點稅源管理列入我局目標管理考核。終了由局辦公室根據(jù)征管質(zhì)量考核的要求進行單項考核。

第四十七條 重點稅源企業(yè)管理應(yīng)當以有效管理為核心，全面提高重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理質(zhì)量。重點稅源企業(yè)管理應(yīng)當達到以下質(zhì)量標準：

（一）重點稅源企業(yè)監(jiān)控應(yīng)當涵蓋所有稅種；

（二）落實上級加強重點稅源管理任務(wù)及時、措施有力；

（三）分戶建立的重點稅源管理檔案完整、規(guī)范、有效；

（四）監(jiān)控信息采集及時、準確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點稅源企業(yè)的申報質(zhì)量有明顯提高，申報準確率要達到95%以上；

（七）各項征管質(zhì)量考核指標均達到規(guī)定標準以上；

（八）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調(diào)度和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（九）上報各類重點稅源數(shù)據(jù)、分析、報告、資料完整、及時、準確。

第四十八條

各分管局領(lǐng)導(dǎo)、科室負責人對重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負有連帶責任：

對年應(yīng)納稅額在1000萬元以上的重點稅源企業(yè)由各分管局領(lǐng)導(dǎo)按照分管范圍督察監(jiān)控，承擔連帶責任；對年應(yīng)納稅額在50萬元以上的重點稅源企業(yè)由各稅源管理科負責人督察監(jiān)控，承擔連帶責任。

第四十九條 監(jiān)控結(jié)果的獎懲：

（一）通過監(jiān)控，對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況變化能夠及時掌握，分析透徹，預(yù)測準確的，予以加分；

（二）在重點稅源監(jiān)控管理工作中，捕捉、提煉的有較大利用價值的有關(guān)信息資料被采納的，予以加分；

（三）按照檢查互查制度在各種專項檢查、專案檢查或所得稅匯繳檢查中，查補稅款占稅款所屬分稅種全年應(yīng)納稅額5%以上的，扣減實施日常管理的稅源管理部科檢查當年的重點稅源管理目標考核分數(shù)；

（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收實現(xiàn)、入庫情況有重大變化，應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，或已經(jīng)發(fā)現(xiàn)沒有及時上報，造成工作被動的，當年重點稅源管理目標考核不得分，并落實執(zhí)法責任。

第八章

附

則

第五十條 本辦法由濟南經(jīng)濟開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局負責解釋。

第五十一條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

第三篇：重點稅源管理辦法

遼寧省國家稅務(wù)局重點稅源企業(yè)

風險管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進一步推進以風險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，加強全省重點稅源企業(yè)風險管理，全面落實信息管稅，預(yù)測、識別和防范重點稅源企業(yè)稅收管理風險，不斷提高重點稅源企業(yè)納稅遵從度，保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，依據(jù)稅收風險管理基本流程，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業(yè)是指銷售收入、利潤總額、應(yīng)征或入庫稅金在一個地區(qū)占有重要份額，對于整體稅源變化能夠產(chǎn)生重大影響的企業(yè)，以及各級國稅機關(guān)根據(jù)本單位稅源結(jié)構(gòu)，認為應(yīng)納入重點稅源管理的企業(yè)。符合下列條件之一的應(yīng)當確定為重點稅源企業(yè)風險管理范圍。

（一）年納稅額劃分標準：

年應(yīng)納增值稅500萬以上，年應(yīng)納消費稅100萬以上，年應(yīng)納企業(yè)所得稅500萬元以上的企業(yè)。

（二）稅收集中度劃分標準：

按照稅收集中度測算，結(jié)合區(qū)域稅源結(jié)構(gòu)特征，各級國稅機關(guān)經(jīng)測算確認應(yīng)納入重點稅源企業(yè)管理的企業(yè)。一般按

照稅收集中度的50%、60%、70%、80%、90%進行劃分。2010年占全省稅收收入90%的企業(yè)名單（不含總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)）見附件1。

第三條 重點稅源企業(yè)的確認原則上應(yīng)在每年年初進行，各級國稅機關(guān)根據(jù)監(jiān)控管理需要新增的企業(yè)可在內(nèi)調(diào)整。凡列入監(jiān)督管理范圍的重點稅源企業(yè)，除注銷稅務(wù)登記等特殊情況外，原則上兩年內(nèi)不得調(diào)整到重點稅源企業(yè)之外。對于新納入監(jiān)控范圍的企業(yè)，除新辦企業(yè)外，在上報本年相關(guān)信息的同時，還需補報去年同期的相關(guān)信息。

第四條 本辦法所稱重點稅源企業(yè)風險管理，是指各級國稅機關(guān)通過對重點稅源企業(yè)信息的采集，及時分析、識別稅收風險，根據(jù)不同的稅收風險，采取不同的措施應(yīng)對和監(jiān)控稅收流失風險，實現(xiàn)對重點稅源有效管控，促進重點稅源企業(yè)納稅遵從度的提高。

第五條 重點稅源企業(yè)風險管理工作實行分級管理，各級國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)本地稅源結(jié)構(gòu)，確定重點稅源管理對象，完善管理制度，健全管理機制，做好本級的重點稅源管理工作。

第六條 省局負責對省級重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，市局和縣（區(qū)）國稅局負責市級和縣（區(qū)）級重點稅源管理，同時配合省局做好所屬省級重點稅源企業(yè)的日常管理工作。市、縣（區(qū)）國稅局應(yīng)成立重點稅源監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，負責對

重點稅源企業(yè)的監(jiān)督管理工作進行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。市、縣局重點稅源監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長應(yīng)由一名局領(lǐng)導(dǎo)擔任，征管部門牽頭，各有關(guān)業(yè)務(wù)部門參加。

第二章 重點稅源企業(yè)的信息采集

第七條 重點稅源企業(yè)采集的信息主要包括重點稅源企業(yè)的基本信息、生產(chǎn)（經(jīng)營）信息、申報信息、財務(wù)報表信息、關(guān)聯(lián)交易信息和其他信息。采集的信息要反映重點稅源企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、納稅申報等方面的基本情況，為稅收風險特征的比對、分析和運算提供信息支撐?！吨攸c稅源企業(yè)稅收風險信息資源庫》見附件2。

第八條 信息采集分為內(nèi)部提取和外部采集兩種方式。內(nèi)部提取是指能夠直接從綜合征管軟件、金稅工程、進出口管理系統(tǒng)、稅收管理員系統(tǒng)、網(wǎng)上申報等目前應(yīng)用系統(tǒng)中提取的納稅人申報信息和國稅機關(guān)管理信息。外部補充采集是指國稅機關(guān)根據(jù)重點稅源企業(yè)風險指標設(shè)定的情況，補充采集的應(yīng)用系統(tǒng)以外的其他信息。

第九條 重點稅源企業(yè)信息的內(nèi)容包括：

（一）基本信息：包括登記信息、資格認定及稅收優(yōu)惠類信息、發(fā)票管理信息、會計核算信息等。

（二）生產(chǎn)（經(jīng)營）信息包括原材料（庫存商品）、生產(chǎn)、倉儲、銷售、其它信息等。

（三）申報信息包括增值稅、消費稅、所得稅、進出口稅收、其他稅收信息等。

（四）財務(wù)報表信息包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表信息等。

（五）關(guān)聯(lián)交易信息包括關(guān)聯(lián)方情況、材料商品購入、商品材料銷售、勞務(wù)收入、勞務(wù)支出、受讓無形資產(chǎn)、出讓無形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計利息收入、融資應(yīng)計利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具體包括股票發(fā)行價格、股本結(jié)構(gòu)、股票價格波動、市盈率、企業(yè)公告等。

第十條 對重點稅源企業(yè)監(jiān)控的信息采集，基層國稅分局應(yīng)本著既滿足上級機關(guān)的監(jiān)控管理要求、又方便納稅人的原則，主要采取企業(yè)填報或數(shù)據(jù)導(dǎo)入等方式進行采集。

第三章 重點稅源企業(yè)的信息分析

第十一條 各級國稅機關(guān)要通過對重點稅源信息的深入分析，查找稅款流失風險的環(huán)節(jié)，防范重大稅收流失風險，堵塞征管漏洞。在分析過程中，要根據(jù)重點稅源企業(yè)經(jīng)營和核算特點，充分利用重點稅源企業(yè)納稅申報信息和財務(wù)會計核算信息，以及統(tǒng)計部門、行業(yè)管理部門統(tǒng)計信息，從縱向分析和關(guān)聯(lián)分析入手，綜合以前風險管理成果、稅務(wù)稽查和納稅評估模型，建立、完善《稅收風險分析識別特征庫》，健全重點稅源企業(yè)預(yù)警、分析、監(jiān)控指標體系。

第十二條 重點稅源企業(yè)稅收風險分析識別特征庫要形成分析體系，采用層級制的方式進行。第一級為總指標、第二級為主指標、第三級為輔助指標。

總指標是對重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體情況進行的分析，是針對企業(yè)資金、資產(chǎn)、存貨、收益、各稅種管理等方面的風險特征進行的總體分析，主要包括資金流、總資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、增值稅稅負、所得稅稅收貢獻率等指標。

主指標是以增值稅、消費稅、所得稅稅收風險分析為基礎(chǔ)，按照各稅種計算原理，采用配比和彈性等分析方法，采取組合的方式，分環(huán)節(jié)對稅收風險點進行預(yù)測和分析。主要包括銷售額、銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額、電耗、庫存材料、營業(yè)收入、成本、費用、利潤等指標。

輔助指標是對主指標的進一步細化，是在配比和彈性分析的基礎(chǔ)上，對主指標進行進一步的拓展和深化，使重點稅源企業(yè)各稅種存在的預(yù)警、分析指標指向性更強。主要包括：未開票銷售額、滯留票、期間費用率、財務(wù)費用變動率、應(yīng)納消費稅稅額變動率等指標。

上述層級指標設(shè)置方法在《全省重點稅源企業(yè)稅收風險分析識別特征庫》中，見附件3。

第十三條 各級國稅機關(guān)要根據(jù)重點稅源企業(yè)稅收風險分析發(fā)現(xiàn)的風險特征，按照對稅基的侵蝕程度，從風險發(fā)生概率、存續(xù)期、經(jīng)營規(guī)模等方面考慮，不斷充實和完善《全

省重點稅源企業(yè)稅收風險資源庫》，結(jié)合全省實際和地域特點及稽查部門專項檢查工作任務(wù)，通過人機結(jié)合的方式對重點稅源企業(yè)的稅收風險等級進行局部調(diào)整，分為高中低三個風險級別進行管理。

第四章 重點稅源企業(yè)的風險應(yīng)對

第十四條 各級國稅機關(guān)要根據(jù)重點稅源企業(yè)稅收風險等級不同，實施差別化的應(yīng)對措施，主要包括服務(wù)提示、納稅輔導(dǎo)、納稅評估、實地核查、稅務(wù)稽查等。

第十五條 對于低風險等級的重點稅源企業(yè)，由負責稅源管理或納稅服務(wù)部門采取提醒提示、宣傳輔導(dǎo)等服務(wù)性措施加以應(yīng)對。也可采用集中培訓(xùn)、政策解讀、電話或信函提醒提示等方式應(yīng)對處理。

第十六條 對于中風險等級的重點稅源企業(yè)，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展納稅評估。發(fā)現(xiàn)存在涉嫌偷逃騙抗和違法使用發(fā)票等違法行為的，應(yīng)移交稽查部門立案檢查。

第十七條 對于高稅收風險等級的重點稅源企業(yè)，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展實地核查或日常檢查，納稅人存在涉嫌偷逃騙抗稅等違法行為的，要移交稽查部門立案檢查。

第十八條 各級風險管理應(yīng)對單位應(yīng)將重點稅源企業(yè)稅收風險應(yīng)對的結(jié)果，及時反饋給稅收風險管理部門。

第五章 重點稅源企業(yè)稅收風險監(jiān)控管理 第十九條 稅收風險管理部門根據(jù)反饋的結(jié)果，確定重點稅源企業(yè)監(jiān)控的基本內(nèi)容、監(jiān)控周期、監(jiān)控指標以及監(jiān)控需要采集的輔助信息的內(nèi)容，形成重點稅源企業(yè)季度或分析、監(jiān)控報告，監(jiān)控分析重點稅源企業(yè)稅收風險情況。

第二十條 重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理應(yīng)當達到以下標準：

（一）重點稅源企業(yè)監(jiān)控應(yīng)當涵蓋所有稅種；

（二）重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理的征管人力資源配備科學(xué)合理，保障有力；

（三）分戶建立的監(jiān)控指標體系應(yīng)當符合每一戶重點稅源企業(yè)的實際情況，有較強的針對性、實效性，科學(xué)合理；

（四）輔助監(jiān)控信息采集要及時、準確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點稅源企業(yè)的申報質(zhì)量要有明顯提高；

（七）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調(diào)度和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

第二十一條 各級國稅機關(guān)應(yīng)當加強對重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實責任。市局征管部門具體負責全市重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導(dǎo)、考核，縣（區(qū)）局征管部門（綜合）負責本單位重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導(dǎo)和考核。

第六章 重點稅源企業(yè)稅收風險的績效考核

第二十二條 重點稅源管理考核實行分級考核制度，省局將重點稅源風險管理工資納入目標管理考核，進行重點考核。市局對縣（區(qū)）局進行考核，縣（區(qū)）局對責任區(qū)和責任人分級進行考核，具體考核辦法由各地國稅機關(guān)自行制定。

第二十三條 各級國稅機關(guān)應(yīng)當將重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作納入工作質(zhì)量考核，實行層層考核，并定期通報考核結(jié)果。

第二十四條 各單位負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)對重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負有領(lǐng)導(dǎo)責任，發(fā)生問題的，依照《遼寧省國家稅務(wù)局〈遼寧省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）〉》進行責任追究。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負責解釋。第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

第四篇：靖邊縣國家稅務(wù)局中小稅源管理辦法

靖邊縣國家稅務(wù)局中小稅源管理（暫行）辦法

為了深入推進稅源專業(yè)化管理試點工作，按照《陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導(dǎo)意見》和《榆林市國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理試點工作方案》及《榆林市國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理試點運行管理辦法》的要求，合理確定稅源專業(yè)化管理目標，明確各單位工作職責，特制訂本辦法。

一、總體思路

稅源專業(yè)化的總體思路是“以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導(dǎo)向，以納稅評估為重點，以分類管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構(gòu)建稅源專業(yè)化管理新體系”。根據(jù)不同類型納稅人的風險程度，采取納稅輔導(dǎo)、風險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等針對性的風險應(yīng)對措施，把有限的征管資源優(yōu)先用于風險較大的納稅人，實現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置。

二、劃分原則

根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風險特征，按照”先規(guī)模、后行業(yè)”原則，將納稅人劃分為重點稅源、中小稅源。重點稅源是指企業(yè)數(shù)量占納稅人戶數(shù)比重較?。?0%左右）、年納稅收入占當?shù)囟愂湛偸杖氡戎剌^大（80%以上）的納稅人。重點稅源以外的其他納稅人則為中小稅源。對中小稅源，采取分行業(yè)

團隊化管理模式，將管理精力主要集中在對稅源影響較大的行業(yè)?？h局（稅源專業(yè)化管理評估中心）承擔本單位中小稅源中風險較高納稅人（縣局重點稅源）的風險應(yīng)對任務(wù)，各稅源管理單位負責其他中小稅源的風險應(yīng)對任務(wù)。

三、各稅源管理單位的主要管理職能：

（一）根據(jù)我縣稅源情況，我們已經(jīng)采取了行業(yè)化管理的模式對我縣的稅源進行管理，現(xiàn)基于納稅人主動發(fā)起的申請涉稅審批事項剝離后，保持稅務(wù)登記、受理申報、稅款入庫級次等屬地管理原則不變的情況下，結(jié)合行業(yè)管理辦法，稅源管理機構(gòu)的主要職能可以概括為兩個方面：

1、是稅源的日常管理工作；

2、是管理風險任務(wù)的應(yīng)對，即納稅評估。

（二）各稅源管理單位的具體管轄范圍如下：

1、新農(nóng)村稅務(wù)所作為縣級重點稅源管理機關(guān)，以分戶團隊化管理模式負責其轄區(qū)內(nèi)中小稅源中風險較高的（縣級重點稅源）的納稅人的日常管理工作及納稅評估；

2、東坑稅務(wù)所、楊橋畔稅務(wù)所、楊米澗稅務(wù)所采取分行業(yè)團隊化管理模式負責其他中小稅源：

①東坑稅務(wù)所負責全縣成品油批發(fā)、零售行業(yè)的日常檢查與納稅評估；

②楊橋畔稅務(wù)所負責全縣建材生產(chǎn)、銷售行業(yè)的日常檢查與納稅評估；

③楊米澗稅務(wù)所負責全縣小規(guī)模納稅人中的企業(yè)的日常檢查與納稅評估；

3、城區(qū)稅務(wù)分局和五個農(nóng)村稅務(wù)所按照有利稅源管控和方便納稅的原則負責全縣個體工商戶：

①城區(qū)稅務(wù)分局負責城區(qū)及郊區(qū)的個體工商戶的定稅及日常檢查等事項；

②五個農(nóng)村稅務(wù)所負責所轄區(qū)的個體工商戶的定稅及日常檢查等事項。

按照降低征稅成本的要求，在農(nóng)村按照簡并申報的方式，按年繳納稅款。

4、稅源管理科作為專門的所得稅管理機構(gòu)，負責全縣的個人所得稅、企業(yè)所得稅的日常管理和納稅評估等事項。

四、各稅源管理單位應(yīng)合理分工，承擔納稅評估任務(wù)

按照稅源管理事項對納稅人進行專業(yè)化管理，改變目前“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，具體應(yīng)設(shè)置綜合業(yè)務(wù)崗、戶籍管理崗、納稅評估崗：

1、綜合業(yè)務(wù)崗負責信息咨詢服務(wù)、貫徹稅收政策、組織調(diào)度任務(wù)、業(yè)務(wù)檔案管理等綜合性事項；

2、戶籍管理崗負責戶籍巡查、稅收調(diào)查、信息采集、代辦事宜、輔導(dǎo)宣傳等日?；A(chǔ)征管工作以及與地方政府部門的日常聯(lián)系；

3、納稅評估崗主要承擔評估對象數(shù)據(jù)收集、分析比對、稅務(wù)約談、實地核查、結(jié)果處理以及相關(guān)情況的移送與反饋等職責。

本辦法從2012年4月1日期執(zhí)行。

第五篇：北京市國家稅務(wù)局公告

北京市國家稅務(wù)局公告

2018年第8號

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法》的公告

現(xiàn)將北京市國家稅務(wù)局制定的《增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法》予以發(fā)布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

北京市國家稅務(wù)局

2018年3月27日

增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法

第一章 總則

第一條 為深入推進“放管服”改革，切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，提升風險防控精準度，降低征納成本，根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法（以下簡稱“分類分級辦法”）主旨是進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境。以提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以稅收風險管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現(xiàn)對風險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責任意識。

第三條 本辦法適用于北京市國家稅務(wù)局所轄申請使用增值稅專用發(fā)票的納稅人。

第二章 增值稅專用發(fā)票審批分類

第四條 根據(jù)納稅人稅收風險程度、稅法遵從度、納稅人類型、稅收貢獻度等因素，對使用增值稅專用發(fā)票的納稅人實行三類管理，分別為特定納稅人、重點管理納稅人和普通納稅人。第五條 特定納稅人是指納稅信用好、稅收管理風險等級低的納稅人。符合下列條件之一的，列為特定納稅人:

（一）納稅信用等級評定為A級的納稅人；

（二）所發(fā)行的股票經(jīng)過國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準在證券交易所上市交易的納稅人；

（三）各級稅務(wù)機關(guān)納入重點稅源企業(yè)管理的納稅人；

（四）實行增值稅匯總納稅的總分機構(gòu)，具體包括電信（電信、聯(lián)通、移動）、鐵路、航空、郵政、金融（銀行、保險、證券等）。

特定納稅人發(fā)生下列情形之一，且金稅三期決策支持管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他第三方數(shù)據(jù)（以下簡稱“信息系統(tǒng)”）涉稅風險識別結(jié)果異常的，納入重點管理納稅人范圍：

1.連續(xù)3個月零申報的；

2.發(fā)生法定代表人、財務(wù)負責人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更的。

第六條 重點管理納稅人是指通過信息系統(tǒng)對發(fā)票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監(jiān)控數(shù)據(jù)5項指標綜合判斷，存在涉稅風險的納稅人。分為低、中、高風險納稅人和異常納稅人4個級別（以下分別用1-4級表述）。

重點管理納稅人包括持續(xù)經(jīng)營納稅人和新辦納稅人。持續(xù)經(jīng)營納稅人是指可進行增值稅專用發(fā)票使用與納稅申報情況分析，且進銷項數(shù)據(jù)有增減變動的納稅人。新辦納稅人是指初次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的納稅人。第七條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的1級納稅人:

（一）連續(xù)3個月零申報且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為低的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財務(wù)負責人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為低的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（三）持續(xù)經(jīng)營期12個月內(nèi)，不符合特定納稅人標準且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為低的持續(xù)經(jīng)營納稅人（不包括直接納入普通納稅人管理的新辦納稅人，以及經(jīng)各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局確認納入普通納稅人的其他企業(yè)）。

第八條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的2級納稅人:

（一）連續(xù)3個月零申報且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為中的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財務(wù)負責人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為中的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標準且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為中的持續(xù)經(jīng)營納稅人;

（四）無異常指標的新辦納稅人。

第九條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的3級納稅人:

（一）連續(xù)3個月零申報且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為高的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財務(wù)負責人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為高的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標準且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常，風險等級為高的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（四）當月初次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票且當月增版增量的納稅人；

（五）重點監(jiān)控數(shù)據(jù)異常，且有其他異常指標的新辦納稅人；

（六）除特定納稅人以外，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額一百萬（含）以上的納稅人。

第十條 符合下列條件之一的，列為重點管理納稅人中的4級納稅人:

（一）法定代表人、投資人、股東曾任非正常企業(yè)（含非正常注銷）法定代表人的納稅人；

（二）法定代表人、投資人、股東、財務(wù)負責人、辦稅人員曾任非正常企業(yè)（含非正常注銷）投資人、股東、財務(wù)負責人、辦稅人員3戶次（含）以上的納稅人；

（三）定性為走逃（失聯(lián)）企業(yè)的納稅人，且符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第76號)所列的異常增值稅扣稅憑證范圍；

（四）涉及稽查案件，經(jīng)稽查部門確認不予批準發(fā)票的納稅人；

（五）各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局在管理過程中發(fā)現(xiàn)不以實際經(jīng)營為目的，提供虛假信息騙取增值稅專用發(fā)票的納稅人。

第十一條 普通納稅人是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。新辦納稅人登記注冊類型屬于國有企業(yè)、港澳臺商投資企業(yè)、外商投資企業(yè)或股份有限公司，法定代表人、投資人、股東未任非正常企業(yè)（含非正常注銷）法定代表人，且無異常指標的，納入普通納稅人管理。經(jīng)各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局確認的其他企業(yè)，可納入普通納稅人管理。

普通納稅人發(fā)生下列情形之一，且信息系統(tǒng)涉稅風險識別結(jié)果異常的，納入重點管理納稅人管理：

（一）連續(xù)3個月零申報的；

（二）發(fā)生法定代表人、財務(wù)負責人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更的。

第三章 分類分級管理事項

第十二條 分類分級管理事項分為增值稅專用發(fā)票審批（核準）、發(fā)放的管理。管理包括風險分析、預(yù)警和風險識別。

第十三條 特定納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準）環(huán)節(jié)，按需供應(yīng)發(fā)票，即時辦結(jié)，不需事前查驗。第十四條 重點管理納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準）環(huán)節(jié)，實行限額限量管理，按照風險等級進行識別應(yīng)對，風險等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗。

第十五條 普通納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準）環(huán)節(jié)，按月供應(yīng)發(fā)票，即時辦結(jié)，不需事前查驗。在已批準的月最高開票總金額范圍內(nèi)，申請調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗。

第十六條 重點管理納稅人中的1級納稅人，初次審批限額10萬元、數(shù)量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數(shù)量后，總金額不得超過原批準的4倍。主管稅務(wù)機關(guān)可在不超過北京市國家稅務(wù)局規(guī)定范圍內(nèi)自行規(guī)定限額和數(shù)量標準。

重點管理納稅人中的2級納稅人，初次審批限額10萬元、數(shù)量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數(shù)量后，總金額不得超過原批準的2倍。主管稅務(wù)機關(guān)可在不超過北京市國家稅務(wù)局規(guī)定范圍內(nèi)自行規(guī)定限額和數(shù)量標準，對此類納稅人應(yīng)實施事后風險管理。

重點管理納稅人中的3級納稅人，增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)嚴格控制發(fā)票限額、用量，審批（核準）增值稅專用發(fā)票需事前查驗。對事前查驗通過的納稅人，按規(guī)定審批（核準）增值稅專用發(fā)票。

重點管理納稅人中的4級納稅人，增值稅專用發(fā)票審批（核準）環(huán)節(jié)不予批準發(fā)票申請。納稅人在按照主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定處理后，可重新提出發(fā)票申請。對稽查在查案件應(yīng)根據(jù)稽查部門要求處理。

重點管理納稅人在已批準的月最高開票總金額范圍內(nèi)，申請調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗。

第十七條 增值稅專用發(fā)票實行按月供應(yīng)（不含輔導(dǎo)期）。特定納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月用量。特定納稅人有涉稅違法行為且有移交司法機關(guān)處理記錄，或者正在接受稅務(wù)機關(guān)立案稽查的，不適用可一次領(lǐng)取不超過3個月用量政策。

在發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)，按照信息系統(tǒng)的風險判定進行實時監(jiān)控，對信息系統(tǒng)提示納稅人存在高涉稅風險的，暫停發(fā)票發(fā)放，進行風險識別處理。

第四章 附則

第十八條 本辦法由北京市國家稅務(wù)局負責解釋。

政 策 解 讀

現(xiàn)將《關(guān)于發(fā)布〈增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》解讀如下：

一、公告的背景

主旨是進一步深化“放管服”改革，提升增值稅發(fā)票服務(wù)水平。以提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以稅收風險管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現(xiàn)風險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責任意識，營造規(guī)范公平的營商環(huán)境。

二、公告的主要內(nèi)容

明確對增值稅專用發(fā)票審批實行分類分級管理。

一是特定納稅人，指納稅信用好、稅收管理風險等級低的納稅人。特定納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準）環(huán)節(jié)，按需供應(yīng)發(fā)票，即時辦結(jié)，不需事前查驗；

二是重點管理納稅人，指通過金稅三期決策支持管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他第三方數(shù)據(jù)（以下簡稱“信息系統(tǒng)”）對發(fā)票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監(jiān)控數(shù)據(jù)5項指標綜合判斷，存在涉稅風險的納稅人，分為低、中、高風險納稅人和異常納稅人4個級別。重點納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準）環(huán)節(jié)，實行限額限量管理，按照風險等級進行識別應(yīng)對，風險等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗；

三是普通納稅人，是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。普通納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準）環(huán)節(jié)，即時辦結(jié)，不需事前查驗，按月供應(yīng)發(fā)票。在已批準的月最高開票總金額范圍內(nèi)，申請調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗。申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額一百萬元（含）以上的，需要納入重點管理納稅人范圍管理。

四是在發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)，按照信息系統(tǒng)的風險判定進行實時監(jiān)控，對信息系統(tǒng)提示納稅人存在高涉稅風險的，暫停發(fā)票發(fā)放，進行風險識別處理。

分送：各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局，各直屬機構(gòu)。北京市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處承辦

辦公室2018年3月27日印

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