第一篇：修理廠會計處理辦法

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第一章總則

第一條為了加強修理廠財務管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，結合我廠實際，制定本辦法。

第二條汽車修理廠財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務制度；健全內部財務制度，做好財務管理基礎工作；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章財務會計制度

第三條修理廠財務科負責建立、登記、打印總帳和明細帳以及各種輔助帳；及時登記所管轄的賬薄，按時結賬；按會議制度規(guī)定設置、運用會計科目，發(fā)現(xiàn)記帳及憑證錯誤及時更正；有關帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。

第四條按會議制度要求進行會計核算。其內容包括：款項和有價證券的收付；財物的計價和收發(fā)；債權、債務的管理結算；財產物資的清查；財務成果的計算和處理。

第五條按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會計報表，保證財務會計報告真實、完整；上報及時，無涂改現(xiàn)象，財務情況說明書，至少應對下列情況作出說明：

（1）財務狀況基本情況；

（2）損益情況；

（3）資金增、減和周圍情況等。

對外提供的財物會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝-1-

訂成冊，加蓋公章，并由單位負責人和會計負責人簽名并蓋章。

第六條根據(jù)有關規(guī)定的標準、比例，正確計算提取各項費用，并會同出納人員及時清理往來款項。

第七條實行會計監(jiān)督，資金管理。主要包括：審查原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證不予受理或請示處長；對記載不準確、字跡不清楚、內容不完整的原始憑證不予 受理；對違反國家統(tǒng)一的財務、會計法律法規(guī)、規(guī)章的收支，或發(fā)現(xiàn)帳實不符、款項不符時，應按有關規(guī)定及時處理，問題較大的應及時報告本處負責人查明原因進行處理。

第三章低值易耗品攤銷方法

第八條修理廠低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法

1、領用時，將其全部價值一次計入當月（領用月份）產品成本、期間費用等；報廢時，報廢的殘料價值沖減有關的成本、費用，作為當月攤銷的減少。

2、低值易耗品采用按計劃成本進行日常核算時，領用低值易耗品應按計劃成本編制會計分錄；月末，還要調整領用低值易耗品的成本差異。

第四章 折舊方法

第九條修理廠固定資產折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算

公式如下：年折舊率＝（1－預計凈利殘值率）/預計使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產原價×月折舊率上述計算的折舊率是按個別固定資產單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產在一定期間的折舊額與該固定資產原價的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計算折舊率，計算公式如下：某類固定資產年折舊額＝（某類固定資產原值－預計殘值＋清理費用）/該類固定資產的使用年限某類固定資產月折舊額＝某類固定資產年折舊額/12某類固定資產年折舊

率＝該類固定資產年折舊額/該類固定資產原價×100％采用分類折舊率計算固定資產折舊，計算方法簡單，但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。又如，固定資產在不同使用年限發(fā)生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當固定資產各期的負荷程度相同，各期應分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的第十條修理廠成本核算采用品種法

第十一條會計報包括：資產負債表、損益表、收支總表

第五章支票管理

第十二條支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用

時要填寫“支票領用單”，經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用薄上簽字備查；

第十三條支票付款后，出納員要憑支票存根、發(fā)票（由經手人簽字）、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經理審批手續(xù)等單據(jù)，統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票領用單”及登記薄上注銷；

第十四條財務人員月底清帳時憑“支票領用單”轉應收款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，可逐月延扣，領用人完善報帳手續(xù)后再補發(fā)其工資；

對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，到月底按前款規(guī)定處理；

第十五條凡一周內收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金超過5000元時，會計或出納人員應書面呈報總經理；凡2000元以上的款項一次性進入銀行帳戶兩日內，會計或出納員應書面呈報總經理；

第十六條財務人員支付每一筆款項，不論金額大小，均須經總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。

第六章 日常規(guī)范

第十七條財務人員辦理會計事項必須復制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記

帳時，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條財務部門負責人應當會同其他相關部門負責人定期進行財務清查，保證帳薄記錄與實物、款項相符；

第十九條財務人員應根據(jù)帳薄記錄編制會計報表，并按時呈報總經理和相關管理部門。會計報表由會計每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條財務人員有權對本企業(yè)實行會計監(jiān)督。財務人員對不真實、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正或補充；

第二十一條財務人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理寫出書面報告，并查明原因，及時妥善處理。財務人員對上述事項無權自行處理；

第二十二條財務部門應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管工作，并不得從事收入、費用、債權和債務帳目的登記工作；

第二十三條財務審計每季度一次，審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，呈報總經理；

第二十四條財務人員調動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財務人員辦理交接手續(xù)，由財務部門經理監(jiān)督；財務部門經理辦理交接手續(xù)，由總經理指派專人監(jiān)督。

第七章附則

第二十五條本辦法自二〇一一年一月一日實施

第二篇：修理廠會計處理辦法

車小子汽修會計處理辦法

第一章 總則

第一條 為了加強修理廠財務管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，結合我廠實際，制定本辦法。

第二條 汽車修理廠財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務制度；健全內部財務制度，做好財務管理基礎工作；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章 財務會計制度

第三條

修理廠財務科負責建立、登記、打印總帳和明細帳以及各種輔助帳；及時登記所管轄的賬薄，按時結賬；按會議制度規(guī)定設置、運用會計科目，發(fā)現(xiàn)記帳及憑證錯誤及時更正；有關帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條 按會議制度要求進行會計核算。其內容包括：款項和有價證券的收付；財物的計價和收發(fā)；債權、債務的管理結算；財產物資的清查；財務成果的計算和處理。第五條 按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會計報表，保證財務會計報告真實、完整；上報及時，無涂改現(xiàn)象，財務情況說明書，至少應對下列情況作出說明：（1）財務狀況基本情況；（2）損益情況；

第四章 折舊方法

第九條 修理廠固定資產折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：

年折舊率＝（1－預計凈利殘值率）/預計使用年限×100％

月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝固定資產原價×月折舊率

上述計算的折舊率是按個別固定資產單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產在一定期間的折舊額與該固定資產原價的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計算折舊率，計算公式如下：

某類固定資產年折舊額＝（某類固定資產原值－預計殘值＋清理費用）/該類固定資產的使用年限 某類固定資產月折舊額＝某類固定資產年折舊額/12 某類固定資產年折舊率＝該類固定資產年折舊額/該類固定資產原價×100％

采用分類折舊率計算固定資產折舊，計算方法簡單，但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。又如，固定資產在不同使用年限發(fā)生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當固定資產各期的負荷程度相同，各期應分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的

經總經理簽字?？偨浝硗獬鰬韶攧杖藛T設法通知，同意后可先付款后補簽。

第六章 日常規(guī)范

第十七條 財務人員辦理會計事項必須復制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳時，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條

財務部門負責人應當會同其他相關部門負責人定期進行財務清查，保證帳薄記錄與實物、款項相符； 第十九條 財務人員應根據(jù)帳薄記錄編制會計報表，并按時呈報總經理和相關管理部門。會計報表由會計每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條 財務人員有權對本企業(yè)實行會計監(jiān)督。財務人員對不真實、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正或補充； 第二十一條 財務人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理寫出書面報告，并查明原因，及時妥善處理。財務人員對上述事項無權自行處理；

第二十二條 財務部門應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管工作，并不得從事收入、費用、債權和債務帳目的登記工作；

第二十三條 財務審計每季度一次，審計人員根據(jù)審計事項

第三篇：盤盈盤虧會計處理辦法11-9-30

子公司月末盤盈盤虧會計處理

各子公司月末根據(jù)每個門店各自的盤盈盤虧情況進行賬務處理，不能將所有門店的盤盈盤虧合并處理。

一、每個門店的盤盈盤虧的三種情況處理方法：

（一）產品名稱混淆導致的產品串號現(xiàn)象，如：柔馨枕和柔馨枕11串號、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。

通過變通辦法，在月末庫存差異拍照之前通過POS，將盤虧的品種（如柔馨枕。賬面是-1），通過退貨補單處理，變成0，將盤盈的品種（如柔馨枕11，賬面是1），通過銷售補單處理，變成0。

注：在退單處理時，選擇“非原單退貨”，直接選擇差異品種退貨，貨品價格在退單和重新開單時應當一致，保證退單處理的準確性。

這樣操作，在POS對差異部分進行店存快照前，已經將產品名稱串號調整完畢，不需要在U8系統(tǒng)中做盤盈盤虧處理。

（二）產品規(guī)格混淆導致的產品串號現(xiàn)象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串號；

將串號產品的盤盈盤虧金額相抵，得出凈盤盈或凈盤虧，計入“管理費用-存貨盤點損失”。

（三）不同產品產生的盤盈盤虧

每個門店的盤盈金額=大小規(guī)格串號凈盤盈+不同產品的盤盈

每個門店的盤虧金額=大小規(guī)格串號凈盤虧+不同產品的盤虧

注：若相同產品串號（如：柔馨枕和柔馨枕11），未變通處理，仍然通過POS的盤盈盤虧店存快照導入U8系統(tǒng)，若無價格成本差異，則凈盤盈為0，如有差異，則將凈盤盈（虧）視同大小規(guī)格串號一樣處理，方法同上。

則盤盈公式變化如下：

每個門店的盤盈金額=相同品種串號凈盤盈+大小規(guī)格串號凈盤盈+不同產品的盤盈

每個門店的盤虧金額=相同品種串號凈盤虧+大小規(guī)格串號凈盤虧+不同產品的盤虧

二、將所有門店的盤盈累加，盤虧累加就是子公司月末盤盈盤虧金額。

三、盤盈盤虧會計處理

（1）系統(tǒng)自然產生對應會計分錄：

借：管理費用-存貨盤點損失

借：庫存商品

貸：管理費用-存貨盤點損失

貸：庫存商品

（2）此分錄手工調整為：

借：管理費用-存貨盤點損失（盤虧金額+進項稅轉出）

借：庫存商品

（原系統(tǒng)生成數(shù)，不能改）

貸：管理費用-存貨盤點損失（盤盈金額）

貸：庫存商品

（原系統(tǒng)生成數(shù)，不能改）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉出）（盤虧金額*17%）

注：上述分錄中，庫存商品借貸發(fā)生額，系統(tǒng)原始生成數(shù)，表示通過盤點，系統(tǒng)中庫存商品的增加和減少數(shù)，不代表盤盈盤虧數(shù)。

上述會計分錄中的盤盈盤虧數(shù)，是通過同品種串號凈盤盈（虧）、大小規(guī)格串號凈盤盈（虧）、不同品種的盤盈、盤虧，匯總計算得出的，（凈）盤虧金額中另需計算進項稅轉出。

注1：該憑證附件：（a）庫存商品盤點差異表《復印件》—針對有盤點差異的商場，無差異的不需要放入憑證中（只有數(shù)量，無金額）

（b）庫存商品盤盈、虧差異明細表《原件》（月末結賬后，系統(tǒng)有

貨品成本后，制作有數(shù)量、金額盤盈盤虧明細表）

（c）賠款匯總表（根據(jù)賠款通知單《復印件》匯總，列出賠款人、賠款金額，一般當月末盤虧賠款，在下月初財務結賬前，賠款金額尚不能確定；待賠款金額確定后再作為上述憑證的附件，而賠款金額體現(xiàn)在下月發(fā)放工資時直接扣款。）

盤盈、盤虧憑證的附件中“（b）庫存商品盤盈、虧差異明細表”操作過程： 營業(yè)員手工填寫的“庫存商品盤點差異表”（只有數(shù)量、沒有金額，而且貨品比較混亂），最好從系統(tǒng)中導出相應的盤盈盤虧明細，加工成所需要的“庫存商品盤盈、虧 3

差異明細表”（月末結賬后，系統(tǒng)有貨品成本后，制作成有數(shù)量、金額的盤盈盤虧明細表）。

注2：①庫存商品盤點差異表《原件》；

②庫存商品盤盈、虧差異明細表《復印件》； ③賠款通知單《原件》；

④POS月末賬期日導出的進、銷、存明細表（體現(xiàn)月末經盤點調整后的賬實相符后的庫存數(shù)量，并有相關人員簽字確認）。

將上述資料作為會計檔案歸檔。

3、盤虧金額的處理

由于月末財務記賬時間原因，一般在下月初進行賠款處理，通過向職工下達“賠款通知書”，在下月編制工資表時在實發(fā)工資欄后增加一欄“賠款”列，按公司制度規(guī)定確定賠款金額，從個人工資中代扣或者由賠款人交現(xiàn)金。

賠款通知書：應列明賠款事由、賠款金額、并說明該賠款金額由個人工資代扣或者交現(xiàn)金。

（1）個人現(xiàn)金賠款

借：現(xiàn)金

（藍字）

借：管理費用-存貨盤點損失

（紅字）默認是借方

（2）下月工資發(fā)放時扣款，除了附計提工資明細表時，另附“賠款匯總表 ”

借：應付職工薪酬

蘭字

借：管理費用-存貨盤點損失

（紅字）默認是借方

貸：銀行存款

軋差數(shù)4、2011年1-8月原存貨盤盈、盤虧的調整

對2011年1-8月已經計入“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的，2011年9月一次性將“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出” 2011年1-8月的累計發(fā)生額調整到“管理費用-存貨盤點損失”科目。

借：管理費用-存貨盤點損失

蘭字 借：營業(yè)外支出

紅字

借：管理費用-存貨盤點損失

紅字

貸：營業(yè)外收入

紅字

本次操作，僅對入賬的會計科目進行調整，盤點的過程、整理的表格及取數(shù)都不變。

5、企業(yè)會計準則----存貨盤虧或毀損會計處理的規(guī)定

存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應作為“待處理財務損溢”核算。按管理權限報經批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

(1)屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入“管理費用”。

(2)屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入“營業(yè)外支出”。

以上為企業(yè)會計準則在實務操作的規(guī)范要求，我們公司暫不通過“待處理財務損溢”科目過渡，直接計入管理費用”或“營業(yè)外支出”。

2011年9月26日

第四篇：財務會計制度及會計處理辦法報告

財務會計制度及會計處理辦法報告

廣饒縣國家稅務局：

我單位已于2011年05月24日經廣饒縣工商行政管理局批準登記注冊，法定代表人王征亭，現(xiàn)有職工12人，專職財務人員2人，其中財務會計1人，出納1人，現(xiàn)將財務會計制度及會計處理辦法報告如下：

1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》和《商品流通企業(yè)會計制度》進行財務管理和會計核算。

2、會計自公歷每年1月1日起至12月31日止，會計結帳日期自每月1日起至31日止，會計核算以人民幣記帳。

3、庫存商品的核算方法是進價核算法。

4、銷售成本的核算方法是加權平均法。

5、固定資產折舊方法是直線法

6、低值易耗品攤銷方法五五攤銷法

7、遵守財稅制度，認真開展核算工作，積極組織稅源，保證按時交納各項稅款并以權責發(fā)生制為會計記帳原則。存貨發(fā)出以加權平衡法核定實際成本。

8、健全內部核算制度，設制總帳、現(xiàn)金帳、銀行帳、明細帳、庫存商品明細賬等五本帳。

9、健全必要的規(guī)章制度，做到“銀行存款”帳、“現(xiàn)金”帳日清月結，保證資金的安全、債權債務帳、實物帳當天業(yè)務當天處理，以便與對方單位結算和核對庫存金額，保證資產的安全無損。

10、堅持盤倉清倉制度，做到帳帳相符，帳實相符。

廣饒潤晟化工有限公司

2011年6月17日

增值稅專用發(fā)票管理制度

為了加強財務管理，避免因增值稅專用發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：

一、增值稅專用發(fā)票的領購和保管

1、財務部設增值稅專用發(fā)票專管員，負責增值稅專用發(fā)票的購買、保管和開具。

2、對增值稅專用發(fā)票的保管要做到安全保險，加裝必要的防盜門、窗、保險柜等。

3、發(fā)票專管員要根據(jù)工作需要及時到稅務機關辦理發(fā)票領購和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經營。

4、無論何種原因造成發(fā)票丟失或被盜都將追究責任人和部門負責人的責任。

二、專用發(fā)票的開具和使用

1、因銷售經營工作需要開具增值稅專用發(fā)票的部門，經辦人要持業(yè)務單位的詳細資料并對其準確性負完全責任。一般要有業(yè)務單位的全稱、地址、電話、開戶銀行及帳號、郵編、聯(lián)系人、品名、數(shù)量、單價、金額等。

2、增值稅專用發(fā)票管理人員應根據(jù)經辦人員及客戶提供的開票信息認真開具，開具合格率要達到100％。

3、增值稅專用發(fā)票開具后，應由業(yè)務經辦人員仔細核對無誤后，在發(fā)票第四聯(lián)（記帳聯(lián)）簽字領用。

4、開具后的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)及時裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負責人監(jiān)督處理。

三、增值稅專用發(fā)票的傳遞

1、財務人員應及時將開具的增值稅專用發(fā)票作帳務處理，及時辦理掛帳待收手續(xù)。

2、業(yè)務人員開具專用發(fā)票后，應及時交對方財務部有關部門辦理發(fā)票掛帳待付手續(xù)，對無特殊情況下，對方客戶兩個月內掛帳的，應追究相關人員的責任，造成嚴重后果的要根據(jù)情節(jié)相應作出處理。

3、因傳遞需要，須郵寄專用發(fā)票的，經辦人要避開密碼區(qū)折疊，并準確寫明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專遞郵寄方式）對在郵寄過程中發(fā)生的專用發(fā)票丟失，業(yè)務人員及寄件人要承擔責任。

4、本制度由財務部門負責解釋。

廣饒潤晟化工有限公司

2011年6月17日

第五篇：財會字1993 83號營業(yè)稅會計處理辦法

營業(yè)稅會計處理辦法

發(fā)文文號：

[1993]財會字第83號

發(fā)文部門：

財政部

發(fā)文時間：

1993-12-30 實施時間：

1993-12-30 失效時間：

法規(guī)類型：

會計處理規(guī)定

所屬行業(yè)：

所有行業(yè)

所屬區(qū)域：

全國

閱讀人數(shù)：

258

發(fā)文內容：

<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>已經國務院頒發(fā),現(xiàn)對有關會計處理辦法規(guī)定如下：

一,企業(yè)繳納的營業(yè)稅,通過“應交稅金--應交營業(yè)稅”科目進行核算.二,企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率,計算應繳納的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”(金融保險企業(yè),旅游飲食服務企業(yè),郵電通信企業(yè),民用航空企業(yè),農業(yè)企業(yè)),“經營稅金及附加”(房地產開發(fā)企業(yè))“,”營運稅金及附加“(交通運輸企業(yè)),”運輸稅金及附加“(鐵路運輸企業(yè)),”工程結算稅金及附加“(施工企業(yè)),”營業(yè)成本“(外經企業(yè))等科目,貸記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目.上繳營業(yè)稅時,借記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款“等科目.三,金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款,收到委托貸款利息,借記”銀行存款“或有關企業(yè)存款等科目,貸記”應付賬款--應付委托貸款利息“科目；計算代扣的營業(yè)稅,借記”應付賬款--應付委托貸款利息“科目,貸記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目.代繳營業(yè)稅時,借記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款“或”財政性存款“等科目.建筑安裝業(yè)務實行轉包或分包形式的,由總承包人代扣代繳營業(yè)稅.總承包人收到承包款項,應根據(jù)應付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅,借記”應付賬款“科目,貸記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目.代繳營業(yè)稅時,借記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款“科目.四,企業(yè)銷售不動產,按銷售額計算的營業(yè)稅記入固定資產清理科目,借記”固定資產清理“科目,貸記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目(房地產開發(fā)企業(yè)經營房屋不動產所繳納營業(yè)稅的核算,按本規(guī)定第二條進行會計處理).繳納營業(yè)稅時,借記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款“科目.五,企業(yè)銷售無形資產,按銷售額計算的營業(yè)稅記入其他業(yè)務支出等科目,借記”其他業(yè)務支出“,”其他營業(yè)支出“(金融保險企業(yè)),”營業(yè)成本“(外經企業(yè))等科目,貸記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目.繳納營業(yè)稅時,借記”應交稅金--應交營業(yè)稅“科目,貸記”銀行存款"等科目.