第一篇：稅務(wù)師監(jiān)管集權(quán)論文

而此前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2002年9月10日曾聯(lián)合下發(fā)過一份《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于注冊稅務(wù)師行業(yè)與注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行”統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分行業(yè)管理“決定的通知（財(cái)辦[2002]35號(hào)）》，這份文件要求“各地兩行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)工作，并應(yīng)于2002年底完成”。

1月20日，北京市稅務(wù)局的一位官員告訴記者，“同其他省市一樣，北京市的注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)的合并工作進(jìn)展順利，并早已完成?！?/p>

但這位資深稅務(wù)官員同時(shí)指出，合并后的注稅管理機(jī)構(gòu)“兩不像”，既不像從前的行政性機(jī)構(gòu)，也不像獨(dú)立意義上的“協(xié)會(huì)”。“客觀地講，合并后行政的色彩依然十分濃厚?！?/p>

監(jiān)管之弊

《通知》的核心內(nèi)容是，要求各?。òㄊ?、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）稅務(wù)師管理中心和省稅協(xié)辦事機(jī)構(gòu)予以合并，組成新的省稅協(xié)的辦事機(jī)構(gòu)即省稅協(xié)秘書處。秘書處由省國稅局代為管理?！锻ㄖ吠瑫r(shí)強(qiáng)調(diào)，保留省注冊稅務(wù)師管理中心的牌子，以便于行使部分行政管理職能。

一位業(yè)內(nèi)人士介紹，注冊稅務(wù)師的職能，主要是在涉稅市場業(yè)務(wù)中接受納稅人的委托，代理從事各項(xiàng)涉稅事務(wù)，并貫穿于稅收征納的整個(gè)過程。其代理業(yè)務(wù)主要包括咨詢服務(wù)、代理記賬、代理納稅、稅收籌劃以及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托辦理的其他事務(wù)。

另一方面，合并前的“省稅協(xié)”全稱省注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)，是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和注冊稅務(wù)師自愿組成的地方性社會(huì)團(tuán)體，對代理機(jī)構(gòu)和組成人員實(shí)行行業(yè)管理的專業(yè)性非贏利性社會(huì)組織。

中央財(cái)大稅務(wù)系副主任劉桓介紹，一般來說，注冊稅務(wù)師管理中心由現(xiàn)任稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)出任負(fù)責(zé)人，而注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)的負(fù)責(zé)人多為退休的前稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

目前，各省的注冊稅務(wù)師管理中心都掛靠在省稅務(wù)局（省國稅或者省地稅），編制則是下屬的事業(yè)單位，同信息中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心性質(zhì)類似，但并非獨(dú)立法人。其主要職能則是對全省稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師實(shí)施行政管理。

“管理中心雖然比較輕閑，但卻掌管注冊稅務(wù)師和注冊稅務(wù)事務(wù)所的審批、年檢等生殺大權(quán)?！敝袊詴?huì)計(jì)師協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)部一位業(yè)內(nèi)人士稱?！氨Ａ暨@塊牌子的背后，實(shí)質(zhì)上是某些人的利益難以觸動(dòng)?！?/p>

據(jù)了解，僅收取注冊稅務(wù)師資格考試費(fèi)用一項(xiàng)，管理中心每年即可獲取相當(dāng)豐厚的收益，近年來，眾多地方人事部門也積極要求參與其事。

中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有業(yè)內(nèi)人士甚至認(rèn)為，注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)的合并僅是響應(yīng)財(cái)政部及稅務(wù)總局關(guān)于“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分行業(yè)管理”的一時(shí)舉措，并沒有觸動(dòng)根本利益。

一位研究稅務(wù)多年的專家稱：稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊；協(xié)會(huì)難以發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管職能；由稅管中心管理的稅務(wù)師事務(wù)所工作人員大多來自本省稅務(wù)系統(tǒng)，與稅局領(lǐng)導(dǎo)之間關(guān)系千絲萬縷；一些稅務(wù)師事務(wù)所并沒有真正從事代理或咨詢，只是按照企業(yè)“意愿”辦事；稅務(wù)局的監(jiān)管和服務(wù)職能合一，對自身卻缺乏監(jiān)管等。

但對于此次合并，這位專家坦承，“最大的好處，可能就是可以加大對稅務(wù)事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的監(jiān)管力度?！?/p>

事實(shí)上，合并前的“省稅協(xié)”只是一個(gè)行業(yè)自律性組織，對稅務(wù)行業(yè)的監(jiān)管尚存有較大的欠缺，多數(shù)省市均沒有設(shè)立常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，因而多數(shù)是“虛位以待”。而稅協(xié)和管理中心長期混淆在一起，以致造成互相推諉責(zé)任，不利于行業(yè)監(jiān)管的事情時(shí)有發(fā)生。

“由雙方共同成立一個(gè)秘書處，而且將秘書處設(shè)置成處級(jí)單位，即是期望通過將協(xié)會(huì)的行業(yè)監(jiān)管和管理中心的行政管理予以整合，以加大對行業(yè)的監(jiān)管力度?！边@位專家稱。

這位稅務(wù)專家指出：目前市場上注冊稅務(wù)師行業(yè)已然競爭非常激烈，由于歷史遺留問題的影響，注冊稅務(wù)行業(yè)的從業(yè)人員素質(zhì)普遍低下，因過度競爭造成的企業(yè)與事務(wù)所之間的非正當(dāng)合作關(guān)系等愈加嚴(yán)重，已嚴(yán)重影響整個(gè)行業(yè)的發(fā)展和國家稅收的繳收，因而對稅務(wù)行業(yè)的整治已非常急迫。對此問題，安徽國稅局一位官員在接受記者采訪時(shí)認(rèn)為，對稅務(wù)師事務(wù)所提供的有關(guān)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失證明報(bào)告、納稅籌劃等文件，省局一般都只是參考，而不是最后決定。

“因?yàn)閾?dān)心質(zhì)量問題，還有一個(gè)較嚴(yán)重的問題則是，目前對企業(yè)的偷漏稅等問題缺乏明確的責(zé)任認(rèn)定程序，稅務(wù)事務(wù)所似乎并不承擔(dān)責(zé)任?！边@位官員稱，“與注冊會(huì)計(jì)師顯然有很大的差距?！?/p>

這位官員接著說到，“期望成立秘書處能夠解決所有問題，顯然是治標(biāo)不治本?！?/p>

“三師合并”

國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)部的一位專家認(rèn)為，提升稅務(wù)行業(yè)的整體質(zhì)量，必須將注冊稅務(wù)師和注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師合并起來，最終形成一個(gè)統(tǒng)一的、高層次的、包容性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介行業(yè)管理組織才能實(shí)現(xiàn)。

早在2000年5月，時(shí)任國務(wù)院清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組組長、財(cái)政部部長的項(xiàng)懷誠就曾鄭重宣布“三師合并”的計(jì)劃。

此后不久，國務(wù)院發(fā)展中心“規(guī)范經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理”課題組受國務(wù)院清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室委托，幾經(jīng)調(diào)研后，提出了將注冊資產(chǎn)評估師、注冊會(huì)計(jì)師和注冊稅務(wù)師進(jìn)行合并的改革思路。中國注冊計(jì)師協(xié)會(huì)一位高層解釋說：注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師三個(gè)行業(yè)的發(fā)展有相同的歷史淵源，都是在注冊會(huì)計(jì)師的基礎(chǔ)上起步、分化形成的，且專業(yè)知識(shí)基本一致，操作過程中使用的資料基本相同，服務(wù)方式和手段相近，業(yè)務(wù)上的包容性和互補(bǔ)性較強(qiáng)等方面的特征。

事實(shí)上，注冊資產(chǎn)評估師和注冊會(huì)計(jì)師的合并相對順利，前者原歸國有資產(chǎn)管理局管理，后來國資局并入財(cái)政部門，中國資產(chǎn)評估師協(xié)會(huì)順理成章地與中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合并。

“沒有利益關(guān)系的轉(zhuǎn)移，所以合并才會(huì)如此快捷?！敝凶f(xié)這位高層如此表示。

但該高層話鋒一轉(zhuǎn)，“注冊稅務(wù)師就難說了?！?/p>

民間的一種說法是，按照“三師”合并的思路，注冊稅務(wù)師要合并到中注協(xié)，必然牽扯到國家稅務(wù)總局的既得利益。

對此，該高層拒絕發(fā)表意見。

而國務(wù)院發(fā)展中心的研究報(bào)告卻認(rèn)為，中介機(jī)構(gòu)分散在各個(gè)部門管理，很容易將行政權(quán)力滲透到中介機(jī)構(gòu)；每個(gè)部門搞“自留地”，擁有批準(zhǔn)一些所和一些資格認(rèn)定的權(quán)力，致使一些中介機(jī)構(gòu)失去了應(yīng)有的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

另一個(gè)事實(shí)是，2002年12月，中注協(xié)已將其監(jiān)管職能歸還至財(cái)政部的會(huì)計(jì)司、條法司和監(jiān)督檢查局，只留下服務(wù)職能。

中注協(xié)剝離出去的監(jiān)管職能包括：批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、對注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)行為進(jìn)行處罰等。

如果真正實(shí)施三師合并，注冊資產(chǎn)評估師的監(jiān)管職能劃至財(cái)政部應(yīng)無障礙，但注冊稅務(wù)師的監(jiān)管職能如何安置則成了難題。

“財(cái)政部會(huì)極力爭取，但國稅總局也不會(huì)輕言放棄?！眹惪偩忠晃蝗耸糠Q：“最后結(jié)果還不好說。”

香港建華基金

張家口第一毛紡廠下崗工人老雷說，他以前缺錢都是在當(dāng)?shù)氐囊患蚁愀刍稹ㄈA基金公司—貸款。

老雷幾年前下崗后，投資3萬元開了一家鋪面，經(jīng)營日化用品，遇到資金緊張時(shí)，他向建華基金貸款4000元，去掉費(fèi)用220元，老雷拿到3780元，分三個(gè)月共6筆還清。

據(jù)老雷說，其借款年利率高達(dá)22%，貸款的上限為8000元。

相比ILO／中國城市就業(yè)促進(jìn)試點(diǎn)項(xiàng)目，建華基金的劣勢是明顯的。

項(xiàng)目的每筆貸款相關(guān)費(fèi)用主要有：貸款利息（按人民銀行基準(zhǔn)利率執(zhí)行）、擔(dān)保公司擔(dān)保費(fèi)（銀行利息的50%并貸前交付）、房產(chǎn)評估費(fèi)（房產(chǎn)評估價(jià)值的20%）、辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證費(fèi)85元、公證費(fèi)30元等，總計(jì)費(fèi)用相當(dāng)于貸款額的8.5%，比建華基金貸款成本低得多。同時(shí)，項(xiàng)目的最高限額為5萬元。

據(jù)部分從建華基金貸款的人介紹，建華基金辦理貸款的速度要快得多。

實(shí)際上，建華基金背后的實(shí)際運(yùn)作方為，注冊于美國賓西法尼亞州的希望國際(hope international)。

據(jù)希望國際中國區(qū)負(fù)責(zé)人杰姆介紹，希望國際為一家國際慈善機(jī)構(gòu)，在烏克蘭等國家都有分部，2000年4月來到張家口，基金的名稱現(xiàn)在為“張家口市總工會(huì)希望基金辦事處”，基金總額為100萬人民幣，同年7月開始運(yùn)作。

據(jù)希望國際內(nèi)部人士透露，由于沒得到中國政府的允許，希望國際開始和香港建華基金天津辦事處進(jìn)行了為期一年的合作。建華基金現(xiàn)已停止在張家口的業(yè)務(wù)。

張家口市總工會(huì)法律保障部周繼文部長介紹，希望國際在張家口的合作方最初為張家口紅十字協(xié)會(huì)，但因?yàn)槊績扇f的費(fèi)用，希望國際最終轉(zhuǎn)向了工會(huì)。

此外，希望國際還與經(jīng)貿(mào)委下屬的中國國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流中心簽有合作合同。

2002年11月初，張家口市總工會(huì)與希望國際簽訂協(xié)議，希望國際可以掛在總工會(huì)之下，算做工會(huì)下屬辦事機(jī)會(huì)推薦的下崗職工以一定的優(yōu)惠，將年利率下調(diào)10%。

周繼文表示，目前已經(jīng)有相當(dāng)一部分下崗職工受惠，但希望國際的這種運(yùn)做方式還并不為很多下崗職工所知，今年他們的計(jì)劃是加大宣傳，并會(huì)到包頭市下的一些大縣設(shè)點(diǎn)。

希望國際的賬

希望國際最早張家口開展小額貸款業(yè)務(wù)，從2000年3月份開始運(yùn)作。

據(jù)杰姆介紹，希望國際主要面對當(dāng)?shù)刭Y金緊張的小商人，具體方式為每千元在三個(gè)月內(nèi)的費(fèi)用是55元。

他認(rèn)為，希望國際的最大優(yōu)勢是不需要抵押，貸款人只需找到兩位有固定收入的生意人、最好是公務(wù)員進(jìn)行擔(dān)保即可，基金業(yè)務(wù)員經(jīng)過調(diào)查后予以確認(rèn)。

貸款數(shù)額在3000元到8000元之間，期限在3個(gè)月到6個(gè)月。分期付款的方式，每兩周還一次。

按照希望國際的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，貸款人所付年利息在22%，幾乎是現(xiàn)行銀行貸款水平的4倍。

對于“高額貸款”的說法，杰姆很不以為然。他表示，所收的這部分“費(fèi)用”是按照國際水準(zhǔn)進(jìn)行的，目的只在于增加貸款人的壓力，讓貸款人真正靠自己的力量來解決困難。

在兩年半的時(shí)間里，希望國際逐漸受到了小商人的認(rèn)可。至今為止，已經(jīng)貸款1494筆，貸款總額700多萬元，加上在張家口下屬的宣化縣的放貸數(shù)額，基金的總業(yè)務(wù)達(dá)到了880萬，受惠人數(shù)達(dá)到600人。

據(jù)杰姆說，隨著業(yè)務(wù)的拓展，希望國際正準(zhǔn)備加大基金總量，同時(shí)考慮與工會(huì)分道揚(yáng)鑣，與張家口民政局下的社團(tuán)進(jìn)行合作。

中國人民銀行相關(guān)部門的負(fù)責(zé)說，希望國際的作法并沒有違反法律；小額貸款難題

1月10日，由中國人民銀行會(huì)同財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、勞動(dòng)和社會(huì)保障部共同制定的《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法》（以下簡稱《辦法》）正式出臺(tái)。

《辦法》規(guī)定，小額擔(dān)保貸款利率按照中國人民銀行公布的貸款利率水平確定，不得向上浮動(dòng)。從事微利項(xiàng)目的小額擔(dān)保貸款由中央財(cái)政據(jù)實(shí)全額貼息，展期不貼息。

勞動(dòng)和社會(huì)保障部官員透露，幾天前頒布的實(shí)施細(xì)則中，微利項(xiàng)目限制在年利潤不超過2000元的范圍內(nèi)，寶山表示，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)過低，是與實(shí)際脫節(jié)的，更何況鼓勵(lì)下崗職工創(chuàng)業(yè)實(shí)施貼息的政策本身就值得探討。

米險(xiǎn)峰表示，小額貸額為下崗職工創(chuàng)業(yè)提供了機(jī)會(huì)，應(yīng)該按照市場的方式運(yùn)行，貼息是沒有必要的。

另外，《辦法》規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市以及地級(jí)以上市都要建立下崗失業(yè)人員小額貸款擔(dān)保基金，所需資金主要由同級(jí)財(cái)政籌集，專戶儲(chǔ)存于同級(jí)財(cái)政部門指定的商業(yè)銀行，封閉運(yùn)行，專項(xiàng)用于下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款。

這部分貸款擔(dān)保基金委托各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市政府出資的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)或其他信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)作，尚未建立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的地區(qū)，由同級(jí)財(cái)政部門會(huì)同經(jīng)貿(mào)部門、勞動(dòng)保障部門報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)后可成立新的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

姚春生介紹，這些擔(dān)保公司是1992年、1993年各地經(jīng)貿(mào)部門成立的，由財(cái)政直接撥款，一般效益都不太好。

據(jù)包頭項(xiàng)目的合作擔(dān)保公司百佳信用擔(dān)保公司經(jīng)理王清透露，公司2002年共擔(dān)保資金大約4000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤100多萬元，但目前公司未能追嘗的資金就達(dá)150萬元之多。

他說，這還是基于擔(dān)保公司隸屬經(jīng)貿(mào)部門地通的原因，一些國有企業(yè)為了能夠順利的度過項(xiàng)目審批，還款還算及時(shí)，一旦中央機(jī)構(gòu)改革，經(jīng)貿(mào)委的變動(dòng)將導(dǎo)致?lián)９疚ㄒ坏囊豁?xiàng)非市場優(yōu)勢可能消失。

王清表示，在為下崗職工進(jìn)行擔(dān)保的同時(shí)，擔(dān)保公司最關(guān)心的問題就是反擔(dān)保品能否變現(xiàn)和可變現(xiàn)多少，這是解決代償之后的問題關(guān)鍵。

擔(dān)保公司關(guān)心的另一個(gè)問題就是擔(dān)保的比例，這將決定它收取保費(fèi)的多少，是其利潤所在?！掇k法》規(guī)定，貸款擔(dān)?；鹗杖〉膿?dān)保費(fèi)不超過貸款本金的1%，由地方政府全額向擔(dān)保機(jī)構(gòu)支付，這直接決定了擔(dān)保公司保費(fèi)收入的降低（一般為銀行利率的50%）。

《辦法》同時(shí)規(guī)定，小額擔(dān)保貸款責(zé)任余額不得超過貸款擔(dān)保基金銀行存款余額的五倍。而實(shí)際上，在三個(gè)試點(diǎn)中，小額貸款的責(zé)任余額和貸款擔(dān)?；疸y行存款余額的比例一般為1:1，擴(kuò)大比例很難做到。

原因首先在于擔(dān)保公司雖然增加了保費(fèi)收入，但并不愿承擔(dān)難以追償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；另一方面在于銀行。

米險(xiǎn)峰分析，在比例擴(kuò)大的情況下，一旦出現(xiàn)不還貸款的現(xiàn)象，就很可能帶來后繼的“雪崩效應(yīng)”，大批人的不還款將是擔(dān)保基金難以解決的，此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)自然會(huì)轉(zhuǎn)移到銀行方面。包頭市項(xiàng)目合作方交通銀行包頭分行郝占魁行長表示，大多數(shù)貸款者的反擔(dān)保抵押都是房產(chǎn)，相當(dāng)一部分是很難變現(xiàn)的，對銀行而言，1:1顯然是最安全的比例，擴(kuò)大比例的前提是信用等級(jí)的提高。

提高比例的途徑在包頭已經(jīng)有了初步的嘗試。賀俊介紹，在SYB培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，包頭已經(jīng)成立了創(chuàng)業(yè)企業(yè)協(xié)會(huì)，并已經(jīng)成功注冊。創(chuàng)業(yè)企業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部訂立自律章程，配合貸款發(fā)放的條件考察和及時(shí)的還款。

賀俊表示，下一步的目標(biāo)是建立協(xié)會(huì)內(nèi)部“小老板”之間的互保，這樣就可以是信用擔(dān)保逐步得到實(shí)施。這樣，像老雷一樣的下崗職工沒有抵押品的情況就可以得到解決。

米險(xiǎn)峰提出了徹底的辦法，即由小老板們運(yùn)做擔(dān)保公司，行業(yè)協(xié)會(huì)完全可以成為中介擔(dān)保組織的運(yùn)作機(jī)構(gòu)。這方面，在東南沿海一帶已經(jīng)有了先行者。

矛盾在于，擔(dān)保公司由政府管理可以導(dǎo)致強(qiáng)有力的執(zhí)行，但缺乏市場機(jī)制的引導(dǎo)；擔(dān)保公司由行業(yè)協(xié)會(huì)管理，又會(huì)產(chǎn)生一系列的行政成本，導(dǎo)致執(zhí)行的困難。

讓銀行方面最不可接受的是，在《辦法》中，沒有提及反擔(dān)保事宜，鄧寶山說，這將成為辦法執(zhí)行的最大障礙。

亞洲開發(fā)銀行駐中國代表處首席經(jīng)濟(jì)系家湯敏1月21日接受本報(bào)采訪時(shí)說，目前有兩個(gè)誤區(qū)使我國的小額貨款沒有像在許多國家中一樣能迅速成為大規(guī)模的運(yùn)動(dòng)。

其一是，把小額貨款僅當(dāng)成一項(xiàng)扶貧措施，把貨款對象僅限于貧困戶，限制了其在中國的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

其二是，中國的小額貨款沒有與金融部門結(jié)合起來，僅由國際多邊與雙邊組織或是由地方政府群眾團(tuán)體出資進(jìn)行。

第二篇：企業(yè)集團(tuán)集權(quán)式財(cái)務(wù)管理探討論文

[摘要] 以我公司實(shí)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管理為例,淺談集權(quán)式企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢及如何實(shí)施提出的幾點(diǎn)措施。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理 集權(quán)式 措施

一、實(shí)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管理具有的優(yōu)勢

就目前而言,我國集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要形式歸納起來主要是集權(quán)式和分權(quán)式兩種。綜觀眾多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式的運(yùn)行效果,集權(quán)式管理更具有優(yōu)勢。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理是在企業(yè)統(tǒng)一籌劃、監(jiān)控之下的運(yùn)行系統(tǒng),通過建立有序的運(yùn)行機(jī)制、有效的激勵(lì)機(jī)制和科學(xué)的約束機(jī)制,對所屬企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面、統(tǒng)一、高效的管理和監(jiān)控,充分發(fā)揮集團(tuán)資金的整體優(yōu)勢,使企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營和規(guī)模效益。

1.強(qiáng)化集團(tuán)整體資本經(jīng)營。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和多元化戰(zhàn)略的實(shí)施,子公司不斷成立。企業(yè)集團(tuán)通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理后以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各公司暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來,再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的公司,從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。通過資金的回籠和資金的調(diào)度,使集團(tuán)從更高層次參與下屬公司的管理,強(qiáng)化了資本經(jīng)營。同時(shí),有利于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提高對資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識(shí),促進(jìn)各所屬企業(yè)注意經(jīng)濟(jì)核算,合理有效地運(yùn)用資金。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。企業(yè)集團(tuán)一般所屬企業(yè)眾多,組織層次復(fù)雜,管理鏈條長,如何有效地監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)各級(jí)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作,尤其是資金運(yùn)作,確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效,是眾多企業(yè)集團(tuán)力圖解決但又很難解決好的問題。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理可以使集團(tuán)通過編制準(zhǔn)確的資金計(jì)劃、利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況、不定期的內(nèi)部審計(jì)等手段來達(dá)到監(jiān)控所屬企業(yè)資金使用的合法性、安全性和有效性,確保資金合理有效地使用,從而使集團(tuán)內(nèi)各子公司的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。

3.降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理使得集團(tuán)內(nèi)部可以融通資金、盤活資金、提高資金使用率。在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下,對銀行的資金需求量相應(yīng)減少,特別是可以減少長期信貸,從而減少因?qū)ν饨杩疃Ц兜呢?cái)務(wù)費(fèi)用。集團(tuán)以短期的信貸滿足下屬公司的長期使用,降低了公司高負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高公司信貸的信用等級(jí),擴(kuò)大信用。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理后,集團(tuán)內(nèi)各子公司不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系,而是以企業(yè)集團(tuán)的名義進(jìn)行信貸活動(dòng),因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)影響,以及政府的支持,銀行不用擔(dān)心其償還能力,從而擴(kuò)大了企業(yè)集團(tuán)的對外信用,集團(tuán)可以較容易地從銀行獲得融資,為公司的發(fā)展和提高競爭力提供資本。

5.為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)和方向的制定提供信息。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理可以把各子公司的財(cái)務(wù)信息集中到集團(tuán)總部,使其及時(shí)了解各子公司組織的生產(chǎn)、經(jīng)營情況以及執(zhí)行集團(tuán)總部政策實(shí)施效果及計(jì)劃的完成程度,或者根據(jù)子公司發(fā)展的實(shí)際情況對企業(yè)集團(tuán)的計(jì)劃作出戰(zhàn)略性的調(diào)整,進(jìn)而使母公司對子公司的資金、成本進(jìn)行更有效地控制,確保子公司的生產(chǎn)、經(jīng)營順利進(jìn)行,從而保證母公司對子公司實(shí)施有效的控制,確保子公司的一切活動(dòng)為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利益服務(wù),以實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)利潤的最大化。

二、實(shí)施集權(quán)式財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的措施

1.將實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的利潤最大化作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。實(shí)施集權(quán)式的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,首先要明確并統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo),并將目標(biāo)貫徹到集團(tuán)企業(yè)的每一個(gè)分公司及分支機(jī)構(gòu)。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)始終圍繞利潤最大化這個(gè)總目標(biāo),根據(jù)各所屬企業(yè)的具體情況,采用相應(yīng)的財(cái)務(wù)手段,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展的利潤最大化。

2.以產(chǎn)權(quán)為紐帶,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)明晰各所[文秘站:]屬公司或機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立以產(chǎn)權(quán)為紐帶的財(cái)務(wù)管理制度。

3.實(shí)行集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制。集團(tuán)公司作為所屬公司產(chǎn)權(quán)所有者,可對所屬公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。具體形式有兩種:一是由總公司向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān),進(jìn)入公司董事會(huì),承擔(dān)監(jiān)督資產(chǎn)營運(yùn)、重大投資決策以及審查會(huì)計(jì)報(bào)表等職責(zé),對重大財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度;總公司對被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期考核和輪崗。另一種情況是由總公司向子公司委派財(cái)務(wù)經(jīng)理,財(cái)務(wù)經(jīng)理受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理。我公司采取的是派財(cái)務(wù)主管和會(huì)計(jì)人員到子公司,財(cái)務(wù)總監(jiān)不定期的到各子公司,對其財(cái)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。

4.加強(qiáng)資金的統(tǒng)一管理,充分發(fā)揮結(jié)算中心的作用。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理的基本要求是資金一定要統(tǒng)一調(diào)度和管理,這樣才能充分發(fā)揮集團(tuán)公司這一組織形式的優(yōu)勢。我公司在經(jīng)營和資金管理上,主要產(chǎn)品全部銷售給集團(tuán)公司,大綜原材料也由集團(tuán)公司統(tǒng)一采購,這樣不僅有將客戶撐握在集團(tuán)公司內(nèi),采購上也降低了采購成本,而且將資金統(tǒng)一起來,通過現(xiàn)代的網(wǎng)上銀行,快捷的調(diào)配資金。起到合理籌資、調(diào)劑余缺、控制流向、確保收回的作用。

5.融資上,因各子公司有產(chǎn)品都買給集團(tuán)公司,集團(tuán)公司統(tǒng)一對外銷售,資金就統(tǒng)一回到集團(tuán)公司,集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)貸,這不但可擴(kuò)大企業(yè)的信用等級(jí),還可利用短期充足的資金,進(jìn)行一系列的理財(cái)活動(dòng)。如我公司在今年在生產(chǎn)不滿負(fù)荷生產(chǎn)情況,短期內(nèi)資金過剩,存放在銀行的活期年利率為0.36%,而辦理全額承兌匯票存放著,在需資金時(shí)用匯票支付或貼現(xiàn),一方面,不但為銀行做了回報(bào),提高信用等級(jí),還可以降低貸款利率,增加企業(yè)效益;另一方面,將活期存款利息收入轉(zhuǎn)換為半年定期存款利息入,增加利息收入5.5倍。

6.嚴(yán)格實(shí)行計(jì)劃管理。集團(tuán)公司應(yīng)從公司的長遠(yuǎn)利益出發(fā),對所屬公司的情況進(jìn)行全面、細(xì)致、客觀的研究、分析和預(yù)

算,建立一套涵蓋企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)體系,將集團(tuán)的財(cái)務(wù)總目標(biāo)層層分解,與經(jīng)營者和全體員工的個(gè)人利益掛鉤。在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的過程中,對所屬公司的完成情況及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控,嚴(yán)格激勵(lì)與約束機(jī)制。只有這樣,才能有效控制集團(tuán)公司朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)。

我認(rèn)為,目前大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)正處于由財(cái)務(wù)核算到財(cái)務(wù)管理的升級(jí)階段,集團(tuán)集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理手段是一種必然的選擇。隨著資金管理、預(yù)算、財(cái)務(wù)等關(guān)鍵應(yīng)用的管理模式相對成熟,集權(quán)式的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢將會(huì)更加突出。

參考文獻(xiàn):

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第三篇：稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法

稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法

（征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所的行政登記，加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所的監(jiān)督管理，保障稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)權(quán)利，促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所是指依法取得稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格，可以從事鑒證服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備、稅收籌劃和接受委托審查納稅情況等特定行為以及稅務(wù)咨詢和其他涉稅代理等普通行為的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所行政登記是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依申請對經(jīng)工商注冊在名稱中使用“稅務(wù)師事務(wù)所”字樣的機(jī)構(gòu)進(jìn)行書面記載的行政行為。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法規(guī)定，遵循公開、便捷原則，對符合條件的申請人予以行政登記，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》（以下簡稱《登記證書》）。

《登記證書》式樣由國家稅務(wù)總局確定。

未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，除法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定授權(quán)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)外，不得從事本辦法第二條規(guī)定的特定行為。

第四條 國家稅務(wù)總局是稅務(wù)師行業(yè)主管部門，制定稅

務(wù)師事務(wù)所管理制度,負(fù)責(zé)全國稅務(wù)師事務(wù)所的監(jiān)督管理。

省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)督管理。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，對其稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加入行業(yè)協(xié)會(huì)。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)（以下簡稱行業(yè)協(xié)會(huì)）負(fù)責(zé)稅務(wù)師行業(yè)的自律管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)管。

第二章 稅務(wù)師事務(wù)所的行政登記

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取合伙制或有限責(zé)任制的組織形式。

合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所除符合國家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所有2名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人、3名以上的稅務(wù)師；

（二）特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所有5名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人、10名以上的稅務(wù)師；

（三）有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所有3名以上符合本辦法規(guī)定的股東、5名以上的稅務(wù)師、30萬元人民幣以上的注冊資本，法定代表人由股東擔(dān)任。

第九條 普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人、特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所具有稅務(wù)師職業(yè)資格的合伙人和有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所的股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有中華人民共和國國籍；

（二）具有稅務(wù)師職業(yè)資格；

（三）未在其他稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人或者股東；

（四）成為合伙人或者股東之前3年內(nèi)沒有因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰或者省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)的自律懲戒；

（五）有取得稅務(wù)師職業(yè)資格后最近連續(xù)3年或者取得稅務(wù)師職業(yè)資格前后累計(jì)5年在稅務(wù)師事務(wù)所從事鑒證服務(wù)或者其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷；

（六）成為合伙人或者股東之前1年內(nèi)沒有因采取隱瞞或者提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請稅務(wù)師事務(wù)所行政登記而被省稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理、不予行政登記或者收回《登記證書》。

第十條 特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所根據(jù)內(nèi)部管理需要，在符合本辦法第八條規(guī)定的情況下，可以增加符合稅務(wù)

總局規(guī)定條件的不具有稅務(wù)師職業(yè)資格的自然人擔(dān)任非稅務(wù)師合伙人，但非稅務(wù)師合伙人的人數(shù)不得超過全部合伙人數(shù)的三分之一。

非稅務(wù)師合伙人取得稅務(wù)師職業(yè)資格后，在符合本辦法第九條規(guī)定的條件之前，可以繼續(xù)擔(dān)任非稅務(wù)師合伙人。

第十一條 合伙制稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人。首席合伙人除滿足本辦法第九條規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）為執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人；

（二）在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部履行最高管理職責(zé)。第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)。

第十三條稅務(wù)師事務(wù)所行政登記應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或全體股東提出申請。自辦理完工商登記手續(xù)后20個(gè)工作日內(nèi)，向工商登記地省稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

第十四條 申請稅務(wù)師事務(wù)所行政登記，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）稅務(wù)師事務(wù)所行政登記申請表；（附表1）

（二）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東情況；（附表2）

（三）稅務(wù)師情況；（附表2）

（四）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（五）經(jīng)工商行政管理部門備案的書面合伙協(xié)議或者章程；

（六）全體合伙人或者股東不再擔(dān)任其他稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東的承諾書。

因合并或者分立新設(shè)稅務(wù)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十五條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記：

（一）對申請人提交的申請材料進(jìn)行形式審核，對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，當(dāng)場或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請或者不予受理申請，均須向申請人出具書面憑證（文書一）。

（二）受理申請并審核后，將稅務(wù)師事務(wù)所名稱、合伙人或者股東，首席合伙人或者法定代表人、擬轉(zhuǎn)入的稅務(wù)師等有關(guān)情況予以公示，公示期不得少于5個(gè)工作日。

（三）自受理申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)決定是否準(zhǔn)予行政登記。

（四）準(zhǔn)予行政登記的，出具《稅務(wù)師事務(wù)所（分所）準(zhǔn)予行政登記通知書》（文書二）。在申請人完成全部稅務(wù)師轉(zhuǎn)入手續(xù)后，頒發(fā)《登記證書》，并予以公告。

（五）不予行政登記的，書面通知申請人（文書三），說明不予行政登記的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

申請人收到不予行政登記通知后無異議的，應(yīng)當(dāng)自收到不予行政登記通知之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦理工商注銷或者辦理工商變更登記，不得在名稱中使用“稅務(wù)師事務(wù)所”字樣。

因合并或者分立新設(shè)稅務(wù)師事務(wù)所，依照本條規(guī)定辦理行政登記。

第十六條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以行政登記的，應(yīng)當(dāng)自行政登記之日起20個(gè)工作日內(nèi)將稅務(wù)師事務(wù)所（分所）準(zhǔn)予行政登記通知書及《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記申請表》（附表1）報(bào)送國家稅務(wù)總局，抄送省級(jí)行業(yè)協(xié)會(huì)。

國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)予行政登記不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)責(zé)令省稅務(wù)機(jī)關(guān)改正。

第三章 稅務(wù)師事務(wù)所分所的行政登記

第十七條 設(shè)立分所的稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得《登記證書》3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）有10名以上的稅務(wù)師（不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的稅務(wù)師）；

（三）辦理分所行政登記之前3年內(nèi)沒有因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰或者省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)的自律懲戒。

因合并或者分立新設(shè)的稅務(wù)師事務(wù)所申請?jiān)O(shè)立分所的，其取得《登記證書》的時(shí)間以合并或者分立前稅務(wù)師事務(wù)所最先取得《登記證書》的時(shí)間為準(zhǔn)。

年業(yè)務(wù)收入800萬元以上的稅務(wù)師事務(wù)所，可以跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所。

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負(fù)責(zé)人為稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人或者股東，并具有稅務(wù)師職業(yè)資格；

（二）有3名以上的稅務(wù)師（含分所負(fù)責(zé)人）；

（三）分所的名稱采用“稅務(wù)師事務(wù)所名稱+分所所在地行政區(qū)劃+分所”的形式；

（四）稅務(wù)師事務(wù)所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、質(zhì)量控制、信息管理等方面對其設(shè)立的分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自辦理完分支機(jī)構(gòu)工商登

記手續(xù)后20個(gè)工作日內(nèi)，到分所所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理分所行政登記。

第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所申請辦理分所行政登記，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）稅務(wù)師事務(wù)所分所行政登記申請表；（附表3）

（二）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東會(huì)議作出的設(shè)立分所決議；

（三）稅務(wù)師情況（附表2）；

（四）稅務(wù)師事務(wù)所上財(cái)務(wù)報(bào)表（適用于跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所）；

（五）分所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（六）稅務(wù)師事務(wù)所對其分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、質(zhì)量控制、信息管理等方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的各項(xiàng)制度。

第二十一條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所分所行政登記的程序比照本辦法第十五條規(guī)定辦理。

稅務(wù)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所的，分所所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)師事務(wù)所（分所）準(zhǔn)予行政登記通知書》抄送稅務(wù)師事務(wù)所所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)行業(yè)協(xié)會(huì)。

第四章 稅務(wù)師事務(wù)所的變更、終止

第二十二條 稅務(wù)師事務(wù)所（分所）發(fā)生下列事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起20個(gè)工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更登記：

（一）變更稅務(wù)師事務(wù)所名稱、經(jīng)營場所（在省級(jí)行政區(qū)劃內(nèi)）、首席合伙人或法定代表人（分所負(fù)責(zé)人）；

（二）變更合伙稅務(wù)師事務(wù)所合伙人；

（三）變更有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所注冊資本、股東；

（四）注銷稅務(wù)師事務(wù)所分所；

（五）因合并或者分立存續(xù)而發(fā)生上述變更事項(xiàng)。第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所（分所）申請變更登記，應(yīng)當(dāng)向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：

（一）稅務(wù)師事務(wù)所（分所）變更登記情況表（附表4）；

（二）變更后符合本辦法第八條、第九條和第十七條、第十八條規(guī)定條件的相關(guān)材料。

第二十四條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)師事務(wù)所（分所）變更申請，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，通過后予以公告，同時(shí)為登記證書記載事項(xiàng)發(fā)生變更的稅務(wù)師事務(wù)所（分所）換發(fā)登記證書。

第二十五條 稅務(wù)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移，應(yīng)當(dāng)申請辦理變更登記，具體辦法另行制定。

第二十六條 稅務(wù)師事務(wù)所（分所）有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止：

（一）合伙協(xié)議或者章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)，自愿解

散；

（二）全體合伙人或者股東會(huì)決議解散；

（三）因合并或者分立解散；

（四）被依法宣告破產(chǎn)；

（五）被依法注銷、撤銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照；

（六）被撤銷行政登記；

（七）按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)終止的其他情形。第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所（分所）發(fā)生終止情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《稅務(wù)師事務(wù)所終止情況表》（附表5），辦理注銷手續(xù)，交回登記證書。

第二十八條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)收回登記證書后，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)師事務(wù)所（分所）終止情況予以公告，抄送工商行政管理部門和省級(jí)行業(yè)協(xié)會(huì)。

第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定進(jìn)行的檢查期間，暫停辦理變更和終止手續(xù)。

第五章 稅務(wù)師事務(wù)所權(quán)利

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)，不受區(qū)域限制，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。

第三十一條 稅務(wù)師事務(wù)所可以從事下列特定行為：

（一）依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，通過執(zhí)行規(guī)定的審核鑒別程序，對委托方涉稅事項(xiàng)真實(shí)性或者合法性進(jìn)行職業(yè)判斷，提供具有公信力的涉稅鑒證報(bào)告或者專業(yè)結(jié)論。

（二）準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表、減稅、免稅、退稅申請、注銷稅務(wù)登記申請以及其他提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件。

（三）在法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定許可的范圍內(nèi)，對委托方的經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)做出事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經(jīng)濟(jì)利益。

（四）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商行政管理部門、證監(jiān)會(huì)等部門委托，依法對企業(yè)納稅情況、信息披露進(jìn)行審查。

國家稅務(wù)總局可以對普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所、特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所可以從事特定行為的范圍進(jìn)行適當(dāng)劃分。

第三十二條 稅務(wù)師事務(wù)所享有下列權(quán)利：

（一）對外出具涉稅文書；

（二）向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

（三）委托人被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)委托人申請到現(xiàn)場解釋、說明；

（四）委托人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生涉稅爭議時(shí)，代表委托人與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商；

（五）接受納稅人委托，持業(yè)務(wù)委托書、《登記證書》

復(fù)印件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢、摘抄、復(fù)制委托人的征管檔案資料。涉及國家秘密、第三方商業(yè)秘密、個(gè)人隱私以及稅務(wù)機(jī)關(guān)工作秘密的除外；

（六）要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；

（七）法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的其他權(quán)利。第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所可以參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)和稅收政策研討，對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級(jí)主管部門反映。

第三十四條

信用評價(jià)最高級(jí)別的稅務(wù)師事務(wù)所可以享受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的下列服務(wù)：

（一）專門服務(wù)熱線；

（二）預(yù)約辦稅服務(wù)；

（三）一對一業(yè)務(wù)專家政策解答和咨詢服務(wù)。第三十五條

省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制體系完善、信用級(jí)別最高的稅務(wù)師事務(wù)所簽定稅法遵從協(xié)議，建立互信機(jī)制或與納稅人建立三方溝通機(jī)制。

第六章 監(jiān)督管理

第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所監(jiān)督管理的方式主要包括檢查、信息公開、信用評價(jià)等。

第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對稅務(wù)師事務(wù)所下列事項(xiàng)組織實(shí)施日常檢查、專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)抽查：

（一）保持設(shè)立條件的情況；

（二）變更、終止事項(xiàng)的登記情況；

（三）風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制制度；

（四）總分所一體化管理情況；

（五）執(zhí)業(yè)情況；

（六）法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。第三十八條 對稅務(wù)師事務(wù)所存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下、總分所管理薄弱、不正當(dāng)競爭，以及合伙人或者股東年齡超過70周歲情形的，列為重點(diǎn)檢查對象，提高檢查頻次。

第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對稅務(wù)師事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)取到本機(jī)關(guān)或檢查人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查，可以要求稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師說明有關(guān)情況，向相關(guān)單位和人員調(diào)查、詢問、取證和核實(shí)有關(guān)情況。

第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)師事務(wù)所有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對證據(jù)材料先行登記保存。

第四十一條 對稅務(wù)師事務(wù)所的基本情況、信用狀況、行政處罰等信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)站和辦稅服務(wù)場所進(jìn)行

公告。

第四十二條 國家稅務(wù)總局建立稅務(wù)師事務(wù)所信用評價(jià)體系，以及經(jīng)營異常和黑名單制度，具體辦法另行制定。

第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所（分所）存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)符合本辦法規(guī)定的行政登記條件。未保持行政登記條件的，應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，并在60個(gè)工作日內(nèi)整改。

第四十四條 稅務(wù)師事務(wù)所和跨省設(shè)立的分所應(yīng)當(dāng)在每年3月31日前向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上一的基本信息、人員信息、經(jīng)營收入情況、執(zhí)業(yè)情況和需要報(bào)送的其他信息。

稅務(wù)師事務(wù)所上報(bào)的信息應(yīng)當(dāng)包含分所信息。

第四十五條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

第四十六條 稅務(wù)師事務(wù)所不得有下列行為：

（一）冒用其他單位名義執(zhí)業(yè)；

（二）允許其他單位或者個(gè)人以本所名義執(zhí)業(yè)；

（三）雇用在其他稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的稅務(wù)師;

（四）允許稅務(wù)師在本所掛名而不在本所執(zhí)業(yè)；

（五）允許本所人員以他人名義執(zhí)業(yè)，或者明知本所的稅務(wù)師在其他稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；

（六）采取強(qiáng)迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；

（七）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料；

（八）違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的其他行為。第四十七條 稅務(wù)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)時(shí)，不得有下列行為：

（一）在未履行必要的執(zhí)業(yè)程序或者未獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的情況下出具業(yè)務(wù)報(bào)告；

（二）對同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的證據(jù)出具不同結(jié)論的業(yè)務(wù)報(bào)告；

（三）明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

（四）明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的業(yè)務(wù)報(bào)告；

（五）明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

（六）違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的其他執(zhí)業(yè)行為。

第四十八條 稅務(wù)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)時(shí)，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

（一）委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；

（二）委托人故意不提供相關(guān)資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報(bào)告不能對鑒證事項(xiàng)作出正確表述的。

第七章 法律責(zé)任

第四十九條 申請人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請行政登記的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理或者不予行政登記，并給予警告。

第五十條 稅務(wù)師事務(wù)所以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得《登記證書》的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)撤銷行政登記，收回《登記證書》，并予以公告。

第五十一條 稅務(wù)師事務(wù)所（分所）未保持行政登記條件且在本辦法第四十三條規(guī)定的整改期滿后仍未達(dá)到行政登記條件的，由所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)收回《登記證書》，并予以公告。

第五十二條 稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以約談、發(fā)送關(guān)注函、給予警告或者責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令限期改正期間停止執(zhí)業(yè)，并處1000元以上10000元以下罰款；限期改正期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，收回《登記證書》，并予以公告：

（一）未按本辦法規(guī)定辦理變更、終止登記的；

（二）未配合稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定實(shí)施檢查的；

（三）涂改、出租、出借《登記證書》的；

（四）違反本辦法第四十五條、第四十六條、第四十七條、第四十八條規(guī)定的；

（五）法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定禁止的其他行為。第五十三條 未取得《登記證書》或者被收回《登記證書》后仍使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱開展業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)給予警告，并予以公告。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以下罰款。

第五十四條 稅務(wù)師事務(wù)所存續(xù)期間有涉稅違法行為，導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所或直接責(zé)任人被追究刑事責(zé)任的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)收回《登記證書》，并予以公告。

第五十五條 稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，出具虛假鑒證報(bào)告或者涉稅文書，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處罰，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，期間不得對外出具涉稅鑒證報(bào)告；限期改正期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，收回《登記證書》，并予以公告。

第五十六條 信用評價(jià)為最低級(jí)別的有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所或者信用評價(jià)連續(xù)2年為最低級(jí)別的合伙稅務(wù)師事務(wù)所，限制從事本辦法第二條規(guī)定的特定行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕受理其出具的涉稅鑒證報(bào)告和申報(bào)代理文書。

連續(xù)3年信用評價(jià)為最低級(jí)別的稅務(wù)師事務(wù)所，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)收回《登記證書》，并予以公告。

第五十七條 稅務(wù)師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，對其負(fù)責(zé)人和負(fù)有直接責(zé)任的稅務(wù)師，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，采取警告、責(zé)令限期改正、不得在對外出具的涉稅業(yè)務(wù)報(bào)告和涉稅文書上簽字蓋章等措施，并予以公告。

第八章 附則

第五十八條 本辦法所稱“具有稅務(wù)師職業(yè)資格”，包括：

（一）按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)?1996?116號(hào)）有關(guān)規(guī)定取得《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》；

（二）按照《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（文號(hào)）有關(guān)規(guī)定取得《中華人民共和國稅務(wù)師職業(yè)資格證書》。

第五十九條 本辦法施行前經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所（分所），符合本辦法規(guī)定條件的，依照本辦法辦理行政登記，其執(zhí)業(yè)時(shí)間自取得原《稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證》之日起計(jì)算。

本辦法施行前經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所（分所）不符合本辦法規(guī)定條件的，其行政登記過渡辦法另行規(guī)定。

第六十條 稅務(wù)師事務(wù)所之外的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事本辦法第二條規(guī)定的特定行為，應(yīng)當(dāng)依照本辦法有關(guān)規(guī)定辦理行政登記。

第六十一條 本辦法自2015年 月 日起施行。自本辦法施行之日起，以下文件同時(shí)廢止：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法>和<合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)?1999?192號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立分所有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)?2007?47號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)備案有關(guān)問題的通知》（國稅函?2007?343號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于合并、變更、注銷稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)行備案管理的通知》（國稅函?2004?850號(hào)）。

第四篇：監(jiān)管改造論文

監(jiān)管改造論文

監(jiān)獄信息化的途徑和方法

大力推進(jìn)監(jiān)獄信息化建設(shè)，是當(dāng)前監(jiān)獄工作面臨的一項(xiàng)重要而緊迫的戰(zhàn)略任務(wù)。在新形勢下，監(jiān)獄機(jī)關(guān)必須把信息技術(shù)和傳統(tǒng)監(jiān)獄管理有機(jī)結(jié)合起來，不斷深化信息化建設(shè)，與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新管理模式，保障監(jiān)獄充分履行職能、更好地服務(wù)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。

一、信息化建設(shè)對監(jiān)獄管理模式重構(gòu)的現(xiàn)實(shí)意義 信息化背景下監(jiān)獄管理模式重構(gòu)，是指以信息技術(shù)為手段，以高效、公正、科學(xué)、安全為目標(biāo)，對傳統(tǒng)監(jiān)獄管理的體制機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)等諸方面進(jìn)行優(yōu)化、改造、重組，實(shí)現(xiàn)信息資源數(shù)字化、信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、辦公自動(dòng)化、管理手段現(xiàn)代化。信息化背景下監(jiān)獄管理模式重構(gòu)，是對傳統(tǒng)監(jiān)獄管理模式的繼承和發(fā)展，為監(jiān)獄工作的法制化、科學(xué)化、社會(huì)化提供了一個(gè)新的平臺(tái)。信息化建設(shè)對監(jiān)獄管理模式重構(gòu)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）有利于促進(jìn)監(jiān)獄組織結(jié)構(gòu)的“扁平化”，實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄資源的優(yōu)化配臵

現(xiàn)代社會(huì)要求各種組織設(shè)計(jì)必須實(shí)現(xiàn)扁平化，減少中間層次，盡可能縮短領(lǐng)導(dǎo)層與實(shí)施層的距離，降低信息失真率。通過信息化、“電子政務(wù)”，拉近指揮與實(shí)戰(zhàn)、機(jī)關(guān)與一線的時(shí)空距離，助推扁平化管理，使監(jiān)獄二級(jí)管理模式變成現(xiàn)實(shí)，有利于減少管理層次，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄資源配臵的最優(yōu)化。

（二）有利于促進(jìn)監(jiān)獄辦公模式的“無紙化”，降低監(jiān)獄管理成本

信息化具有傳統(tǒng)工作模式無法比擬的便捷快速、成本低廉等優(yōu)點(diǎn)。在信息化建設(shè)中，監(jiān)獄全面推廣辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和公文交換系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)局機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化和各監(jiān)所網(wǎng)上公文交換，各種紙質(zhì)文件大幅減少，無論是工作部署、文件傳達(dá)，還是檢查考核，鼠標(biāo)一點(diǎn)一目了然。同時(shí)，開通內(nèi)部郵件系統(tǒng)和IP電話系統(tǒng)，建立會(huì)議視頻系統(tǒng)，使信息傳遞更加準(zhǔn)確、快捷。信息化實(shí)施后，“無紙化”、網(wǎng)絡(luò)化辦公成為可能，改變了監(jiān)獄的內(nèi)部管理模式，提高了工作效率，節(jié)約了辦公資源，減輕了民警的工作強(qiáng)度，實(shí)現(xiàn)了“向信息化要警力”的目的。

（三）有利于促進(jìn)監(jiān)獄監(jiān)管安全的“常態(tài)化”，完成首要任務(wù)

信息化改變了監(jiān)獄的安全防控模式，提高了監(jiān)獄的安全系數(shù)。過去，監(jiān)獄安全工作靠的是民警的死看硬守，稍有疏忽就會(huì)出問題?，F(xiàn)在監(jiān)獄通過數(shù)字化安全防范監(jiān)控系統(tǒng)、門禁系統(tǒng)、巡更系統(tǒng)、高壓報(bào)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了在網(wǎng)上對罪犯信息進(jìn)行綜合分析和研判，對罪犯三大現(xiàn)場的24小時(shí)遠(yuǎn)程監(jiān)控，對突發(fā)事件的全局響應(yīng)、遠(yuǎn)程指揮、精確處臵，大大減少了事故的發(fā)生幾率。監(jiān)獄信息化的實(shí)現(xiàn)，改變了民警疲勞戰(zhàn)的狀態(tài)，形成了人防、物防、技防一體，全過程、全方位、全時(shí)空覆蓋的監(jiān)管安全防范新格局，為監(jiān)管安全常態(tài)化提供了技術(shù)保障。

（四）有利于促進(jìn)教育改造手段的科學(xué)化，貫徹落實(shí)“首要標(biāo)準(zhǔn)”

信息化使罪犯教育改造手段更加科學(xué)、更加開放，甚至在一些條件下可以直接轉(zhuǎn)化為矯正技術(shù)。如利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立罪犯教育改造專網(wǎng)，開展網(wǎng)上遠(yuǎn)程教學(xué)，推廣應(yīng)用網(wǎng)上心理咨詢和測試、視頻會(huì)見等，改善了罪犯教育設(shè)施條件，豐富了罪犯教育改造手段。監(jiān)獄還可通過信息網(wǎng)絡(luò)，充分吸引社會(huì)資源參與罪犯教育改造工作。

（五）有利于促進(jìn)監(jiān)獄工作的社會(huì)化，提升監(jiān)獄形象 信息化建設(shè)，搭建了獄務(wù)公開的新平臺(tái)，使罪犯親屬及其他社會(huì)各界人士，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地了解國家法律法規(guī)、監(jiān)獄的方針政策、監(jiān)內(nèi)新聞等動(dòng)態(tài)信息，避免因信息不暢而造成的信息中斷和丟失，消除罪犯親屬和社會(huì)公眾等對監(jiān)獄產(chǎn)生的誤解，也有利于檢察院、人大等專門機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對監(jiān)獄執(zhí)法的監(jiān)督。信息網(wǎng)絡(luò)建成后，執(zhí)法工作走向透明化、規(guī)范化，有利于樹立監(jiān)獄的良好形象，爭取社會(huì)各界對監(jiān)獄工作的支持。

二、監(jiān)獄管理模式重構(gòu)視野下信息化建設(shè)的制約因素

（一）思想觀念的制約

從傳統(tǒng)的工作方式過渡到信息化的工作方式，是一場管理方式上的重大變革，必然帶來許多的不適應(yīng)，不可避免地遇到各種阻力和認(rèn)識(shí)偏差。一是將信息化建設(shè)“神秘化”，存在畏難思想。二是將信息化建設(shè)“簡單化”，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，認(rèn)為只要加大硬件設(shè)施投入，信息化建設(shè)便可馬到成功。三是將信息化建設(shè)“復(fù)雜化”，認(rèn)為信息化增添了工作負(fù)擔(dān)，帶來了不必要的麻煩。四是將信息化建設(shè)“萬能化”，過分依賴信息化的作用。

（二）監(jiān)獄民警素質(zhì)的制約

由于監(jiān)獄系統(tǒng)信息化建設(shè)起步較晚，民警中懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)操作的不多，能懂網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、軟件開發(fā)的更是鳳毛麟角?，F(xiàn)實(shí)中，相當(dāng)一部分民警僅局限于網(wǎng)頁瀏覽、信息上報(bào)，查看通知等，在業(yè)務(wù)查詢、使用上較少。部分年齡偏大的民警基本沒有學(xué)過信息技術(shù)方面的知識(shí)，難以適應(yīng)新型工作模式。

（三）資金投入的制約 相當(dāng)一部分監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，用于信息化建設(shè)的資金匱乏，在挖潛自籌的同時(shí)，主要依靠上級(jí)撥款。一些監(jiān)獄的信息化建設(shè)因資金瓶頸的制約而進(jìn)展緩慢。

（四）基礎(chǔ)建設(shè)的制約

目前，大部分監(jiān)獄局域網(wǎng)尚未完全建成，個(gè)別已建成的局域網(wǎng)也還存在明顯差距和缺陷。從硬件上講，網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品尤其是關(guān)鍵部位的配套設(shè)施還相對落后，核心部件的性能還不能完全滿足監(jiān)獄信息管理的發(fā)展要求。監(jiān)獄信息化的網(wǎng)絡(luò)規(guī)模太小、網(wǎng)絡(luò)接入點(diǎn)太少、網(wǎng)絡(luò)的擴(kuò)容性差。此外，各種應(yīng)用軟件的開發(fā)也顯得滯后。

（五）監(jiān)獄制度建設(shè)的制約

信息化建設(shè)預(yù)期效果不理想，與相關(guān)制度缺失有著密切的關(guān)系。目前，許多監(jiān)獄的信息化系統(tǒng)往往依靠一兩個(gè)專業(yè)技術(shù)人員在摸索中進(jìn)行操作，沒有一定的管理制度進(jìn)行約束，不能夠?qū)⒄麄€(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分割成若干板塊落實(shí)專人管理，以致監(jiān)獄信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的作用沒有充分發(fā)揮。此外，監(jiān)獄信息化的監(jiān)督制度也不夠完善。全員參與建設(shè)、全員學(xué)習(xí)應(yīng)用、全員享受成果的信息化建設(shè)格局，因制度缺陷遠(yuǎn)未形成。

（六）保密防范能力的制約

監(jiān)獄的特殊性質(zhì)，決定了信息安全已成為事關(guān)監(jiān)獄穩(wěn)定、安全、發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵性問題。威脅監(jiān)獄信息安全管理的因素主要包括計(jì)算機(jī)病毒、黑客、蓄意侵入、來自內(nèi)部的攻擊和不良信息傳播?？傮w上看，監(jiān)獄信息安全管理處于被動(dòng)的封堵漏洞狀態(tài)，內(nèi)部安全保密防范能力薄弱，保密技術(shù)防護(hù)能力不高。

三、在實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄管理模式重構(gòu)的目標(biāo)下，監(jiān)獄信息化建設(shè)的路徑選擇

我們要充分認(rèn)識(shí)信息化建設(shè)的重要性，增強(qiáng)現(xiàn)代科技觀念，重構(gòu)監(jiān)獄管理模式，積極探索監(jiān)獄信息化建設(shè)的路徑，夯實(shí)監(jiān)獄信息化建設(shè)的基礎(chǔ)工作，為監(jiān)獄事業(yè)的發(fā)展插上騰飛的翅膀。

（一）以民警素質(zhì)的提高來促進(jìn)信息化建設(shè) 我們要大力實(shí)施科技強(qiáng)警戰(zhàn)略，打造實(shí)戰(zhàn)型民警隊(duì)伍，堅(jiān)持以信息化應(yīng)用提升民警隊(duì)伍建設(shè)質(zhì)量，推進(jìn)信息技術(shù)在民警隊(duì)伍建設(shè)中的廣泛應(yīng)用。一是要積極引進(jìn)和培養(yǎng)信息化專業(yè)技術(shù)人才。二是要加大民警信息化知識(shí)技能的教育培訓(xùn)力度，不斷提高民警的科技素質(zhì)。三是要深化民警崗位練兵，達(dá)到以練促學(xué)、以學(xué)促用的目的。

（二）以制度的完善來規(guī)范信息化建設(shè)

只有完善制度，用制度來管理和規(guī)范信息化，才能避免工作的隨意性，鞏固信息化建設(shè)的成果。一是要建立健全日常管理制度。監(jiān)獄在信息化建設(shè)中應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定和完善各種規(guī)章制度。二是要建立健全監(jiān)督制度。三是要完善獎(jiǎng)懲考核制度。

（三）以實(shí)戰(zhàn)技術(shù)的推廣來深化信息化建設(shè) 我們要在信息化建設(shè)中，把信息化作為創(chuàng)新管理、教育、執(zhí)法、思想政治工作的有力推手，作為增添平安建設(shè)后勁的重要基礎(chǔ)工程，努力實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)效用的最大化。

1、圍繞首要任務(wù)，以信息技術(shù)的運(yùn)用提高監(jiān)管安全的保障水平。一是要實(shí)現(xiàn)罪犯現(xiàn)場管理的科技化。對罪犯的勞動(dòng)、學(xué)習(xí)、生活等場所要充分利用現(xiàn)代科技，以現(xiàn)代科技提高管理水平?？梢岳眉t外線電子技術(shù)，劃定電子警戒線；建立電子感應(yīng)系統(tǒng)，自動(dòng)提醒罪犯的違規(guī)違紀(jì)行為；在罪犯互監(jiān)小組之間設(shè)立脫離報(bào)警裝臵，當(dāng)罪犯脫離一定距離時(shí)就會(huì)自動(dòng)報(bào)警；設(shè)立多級(jí)監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)獄民警在電視屏幕上就能對罪犯的一舉一動(dòng)了如指掌，通過電子談話提醒或命令罪犯服從管理、接受改造，通過信息化技術(shù)的運(yùn)用，使民警做到眼觀六路、耳聽八方、聞警即動(dòng)、有的放矢。二是要實(shí)現(xiàn)監(jiān)管安全防范智能化。對門衛(wèi)值班改用智能化電子門鎖，通過電腦識(shí)別系統(tǒng)自動(dòng)開門；用計(jì)算機(jī)程序識(shí)別罪犯外撥的電話號(hào)碼，不是罪犯親屬的電話禁止撥出；對重點(diǎn)部位、重點(diǎn)物品、重點(diǎn)區(qū)域合理設(shè)臵監(jiān)控點(diǎn)和錄像時(shí)間和角度，并利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將相關(guān)的信息傳輸?shù)饺魏涡枰撔畔⒌牡胤?，填補(bǔ)民警管理上的真空和盲區(qū)。三是要實(shí)現(xiàn)防控管理信息合成自動(dòng)化。監(jiān)獄要建立完善應(yīng)急指揮中心信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄、駐監(jiān)武警聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享、防控聯(lián)動(dòng)。

2、圍繞“首要標(biāo)準(zhǔn)”，以信息技術(shù)的運(yùn)用改進(jìn)罪犯教育改造工作。一是要積極研發(fā)罪犯危機(jī)干預(yù)系統(tǒng)，對在押罪犯基本情況、危機(jī)性質(zhì)、處臵辦法、化解時(shí)限等進(jìn)行電子臺(tái)賬管理，定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、歸類、比對、分析，方便監(jiān)區(qū)制定改造方案、采取寬嚴(yán)適度的管理措施。二是要建立視頻和電話心理咨詢系統(tǒng)。三是要開發(fā)相關(guān)軟件，構(gòu)建罪犯改造質(zhì)量評估系統(tǒng)，分階段定期對罪犯改造狀態(tài)進(jìn)行評估，實(shí)現(xiàn)罪犯改造質(zhì)量評估信息的共享利用。四是要構(gòu)建具有“資訊、教育、交流”等功能的罪犯教育專網(wǎng)。

3、圍繞首要價(jià)值追求，以信息技術(shù)的運(yùn)用完善監(jiān)獄執(zhí)法工作。要以維護(hù)社會(huì)公平正義為目標(biāo)，以規(guī)范執(zhí)法為重點(diǎn)，積極推進(jìn)信息技術(shù)在監(jiān)獄執(zhí)法活動(dòng)中的廣泛應(yīng)用。一是要依托網(wǎng)絡(luò)對罪犯計(jì)分考核、分級(jí)處遇、行政獎(jiǎng)罰、減刑假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行等執(zhí)法工作實(shí)現(xiàn)流程化管理，提高執(zhí)法規(guī)范化程度。二是要利用罪犯專門網(wǎng)站對重大執(zhí)法行為以及罪犯關(guān)注的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)問題及時(shí)予以公布，維護(hù)罪犯合法權(quán)益。要建立罪犯考核自助查詢系統(tǒng)，罪犯及家屬通過電腦觸摸屏，可查詢獄務(wù)公開內(nèi)容及罪犯的各類獎(jiǎng)懲、計(jì)分考核等情況。三是要建立民警執(zhí)法安全基礎(chǔ)工作信息系統(tǒng)，記載和反映監(jiān)獄民警歷年執(zhí)法安全工作信息。此外，要積極與駐監(jiān)檢察機(jī)關(guān)以及法院進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，對執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督，確保監(jiān)獄機(jī)關(guān)嚴(yán)格、公正、規(guī)范執(zhí)法。

4、圍繞人本要求，以信息技術(shù)的運(yùn)用創(chuàng)新思想政治工作。監(jiān)獄思想政治工作要研究對策，調(diào)整工作方式，依托計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)，拓展新的時(shí)空。一是要積極搶占“網(wǎng)上制高點(diǎn)”。在堅(jiān)持傳統(tǒng)思想教育行之有效方式的同時(shí)，要依托監(jiān)獄局域網(wǎng)和監(jiān)獄內(nèi)部信息網(wǎng)站，構(gòu)建以“對話、引導(dǎo)、互助”為主要形式的“網(wǎng)絡(luò)政工平臺(tái)”。要開設(shè)網(wǎng)上心理咨詢熱線，進(jìn)行心理對話，化解民警思想上的疙瘩。要努力把監(jiān)獄網(wǎng)站建設(shè)成為傳播監(jiān)獄主流文化的新平臺(tái)、民警健康精神文化生活的新空間、對外宣傳的新渠道。二是要下大力氣開發(fā)制作集思想性、知識(shí)性、趣味性于一體的思想工作軟件，把思想政治工作由平面引向立體，由單向引向多維，由乏味引向鮮活。三是要在監(jiān)獄網(wǎng)站中全面推進(jìn)政務(wù)公開，將民警考評獎(jiǎng)懲、人事任免、監(jiān)獄各類招投標(biāo)活動(dòng)等及時(shí)在網(wǎng)上公示公告；所有規(guī)范性文件和監(jiān)獄重要決策出臺(tái)前都在網(wǎng)上公開征求民警意見；加強(qiáng)互動(dòng)交流，引導(dǎo)民警把思想統(tǒng)一到監(jiān)獄發(fā)展的戰(zhàn)略、措施上來，使監(jiān)獄的決議和決定成為民警自覺的行為。

（四）以成果的有效轉(zhuǎn)化來推動(dòng)信息化建設(shè) 信息化建設(shè)的最終目的是將信息技術(shù)成果進(jìn)入決策、進(jìn)入實(shí)踐，最終轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)斗力。一是要提高信息力量資源的深度利用率，逐漸實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄系統(tǒng)與其他政法部門的信息共享。二是要大力推動(dòng)信息化建設(shè)成果的有效轉(zhuǎn)化。信息化建設(shè)成果，只有及時(shí)被運(yùn)用到監(jiān)獄各項(xiàng)工作中，才能發(fā)揮作用。要盡快建立起能夠確保信息化建設(shè)成果轉(zhuǎn)化的機(jī)制，確保信息技術(shù)成果進(jìn)入決策、進(jìn)入實(shí)踐，最終轉(zhuǎn)化為監(jiān)獄工作的戰(zhàn)斗力。三是要注重在實(shí)踐中檢驗(yàn)信息化建設(shè)成果。

（五）以信息安全管理的強(qiáng)化來保障信息化建設(shè) 要高度重視信息安全，落實(shí)安全措施，嚴(yán)密防范。一是要建立信息安全防范教育制度，實(shí)現(xiàn)信息安全教育的制度化、規(guī)范化、經(jīng)?；６且⒁惶淄晟频男畔踩信?、通報(bào)和預(yù)警發(fā)布工作機(jī)制。要及時(shí)發(fā)布重大信息安全問題和計(jì)算機(jī)病毒疫情預(yù)警信息，有效防范信息安全事件。要嚴(yán)格保密規(guī)定，嚴(yán)格用戶口令管理和用戶訪問權(quán)限設(shè)臵，堅(jiān)決杜絕一機(jī)多用，內(nèi)外網(wǎng)互聯(lián)的現(xiàn)象，確保信息網(wǎng)絡(luò)的安全運(yùn)行。三是要進(jìn)一步研究信息遭遇突發(fā)事件時(shí)的安全策略，形成信息安全的應(yīng)急處理協(xié)調(diào)機(jī)制，并針對信息安全責(zé)任事故進(jìn)行制度化約束，追究責(zé)任人的主觀過錯(cuò)。

四、重構(gòu)監(jiān)獄管理模式視野下監(jiān)獄信息化建設(shè)必須注意的問題

（一）注重信息化建設(shè)的漸進(jìn)性。在建設(shè)過程中，應(yīng)堅(jiān)持需求主導(dǎo)、應(yīng)用為主、逐步推進(jìn)的原則。要從實(shí)際出發(fā)，以需求為導(dǎo)向，以應(yīng)用促發(fā)展，先急后緩，分段建設(shè)，逐步完善，防止造成浪費(fèi)，節(jié)省投資。

（二）注重信息化資金投入的多元化。監(jiān)獄要克服等、靠、要和依賴上級(jí)部門配備硬件設(shè)備的思想，拓寬思路，多方尋求支持，加大信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入，并堅(jiān)持做到“開源”與“節(jié)流”并重，從實(shí)際出發(fā)，積極推廣實(shí)用性強(qiáng)、使用周期長、技術(shù)含量高、價(jià)格易接受的技術(shù)裝備，量力而行、盡力而為。

（三）注重信息化建設(shè)的協(xié)調(diào)性?！度珖O(jiān)獄信息化建設(shè)規(guī)劃》已經(jīng)制定并開始實(shí)施，監(jiān)獄建設(shè)和信息化建設(shè)是一個(gè)有機(jī)整體。監(jiān)獄布局調(diào)整是基礎(chǔ)性工作，應(yīng)為信息化建設(shè)提供一個(gè)科學(xué)實(shí)用的實(shí)施載體。監(jiān)獄布局調(diào)整項(xiàng)目在設(shè)計(jì)施工中，要認(rèn)真征求各方面意見，特別是信息化建設(shè)有關(guān)部門和專家的意見，做到同步設(shè)計(jì)、同步施工，為信息化建設(shè)打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第五篇：領(lǐng)導(dǎo)力：放權(quán)、分權(quán)與集權(quán)

領(lǐng)導(dǎo)力：放權(quán)、分權(quán)與集權(quán)

作者：賈春寶

歷朝的開國皇帝都擁有強(qiáng)大的野心與領(lǐng)導(dǎo)力，仔細(xì)研究開來，這些寶貴經(jīng)驗(yàn)，對于在市場經(jīng)濟(jì)中創(chuàng)業(yè)的人都有很大的借鑒作用。本文僅以北宋為例，看看宋太祖在治國時(shí)候所體現(xiàn)出的高超領(lǐng)導(dǎo)力。

宋朝政治體制的主要特點(diǎn)是專制主義中央集權(quán)的加強(qiáng)，體現(xiàn)在職官制度上的五大特點(diǎn)，即中央集權(quán)、皇帝集權(quán)、百官權(quán)力分散、重文輕武和軍事上內(nèi)重外輕。這個(gè)可以具體到文武兩條線的舉措。

先看武的方面，趙匡胤在周世宗在世的時(shí)候，可謂韜光養(yǎng)晦，得到了皇帝的信任與下屬的擁戴。在五朝十三帝的**年代，自然擁有很大的奪權(quán)機(jī)會(huì)。

機(jī)會(huì)總是給有準(zhǔn)備的人的，在周世宗尸骨未寒的時(shí)候，利用契丹與北漢聯(lián)軍進(jìn)犯的消息，發(fā)動(dòng)陳橋兵變，就是趙匡胤極大的進(jìn)取心之表現(xiàn)，兵不血刃地把后周的天下整個(gè)端了過來。趙匡胤以國之重臣與皇親的雙重身份竊取了后周的天下之后，又極力避免有后人效法自己的做法，被下屬“黃袍加身”代替自己當(dāng)皇帝，所以做了皇帝之后的第一件事，就是通過傳說中的“杯酒釋兵權(quán)”削掉高級(jí)將領(lǐng)的兵權(quán)，其中包括當(dāng)初稱兄道弟的“義社十兄弟”。

趙匡胤首先動(dòng)員擁有兵權(quán)的高級(jí)將領(lǐng)解甲歸田，然后選拔新人接替其空缺出來的職位。他不僅把元老們的功績歸零，或者轉(zhuǎn)化成為可以及時(shí)兌付的東西。同時(shí)，選擇那些資歷淺而聽話，易于管理的人做左膀右臂，會(huì)讓人有“受寵若驚”的感覺。這一點(diǎn)就使趙匡胤清除了對自己威脅最大的潛在競爭對手。

北宋在軍事上設(shè)置樞密院（相當(dāng)于當(dāng)代的國防部），將掌兵權(quán)與調(diào)兵權(quán)分開，樞密院大體是文官政治，雖然負(fù)責(zé)調(diào)兵，卻不懂軍事，也不負(fù)責(zé)管兵。樞密院負(fù)責(zé)軍令、調(diào)動(dòng)和高級(jí)軍官的任免；“三衙”統(tǒng)率禁軍；兵部負(fù)責(zé)后勤事務(wù)和管理地方的廂軍；吏部負(fù)責(zé)武官銓選。宋太祖趙匡胤“懲藩鎮(zhèn)之弊，分遣禁旅戍守邊城，立更戍法，使（士兵）往來道路，以習(xí)勤苦，均勞逸。故將不得專其兵，兵不至于驕墮”。這種辦法可收到“兵不知將，將不知兵”的效果，免去將官專權(quán)的威脅，當(dāng)然，負(fù)面結(jié)果是對作戰(zhàn)十分不利，這也是導(dǎo)致宋朝對外用兵的時(shí)候顯得“肌無力”的重要原因。

宋朝在兵源上實(shí)行募兵制，其中一種，就是每逢有饑荒，從饑民中招募士兵，補(bǔ)本城。宋朝政府對從饑民中招募士兵的辦法是“天下獷悍失職之徒，皆為良民之衛(wèi)”，也就是說把社會(huì)上的可能反抗者變?yōu)殒?zhèn)壓者，一舉兩得。這種“以暴制暴”的舉措在很大程度上緩解了北宋在社會(huì)治安管理中的矛盾。

宋朝還有個(gè)從后周時(shí)代遺留下來的傳統(tǒng)，就是從地方廂軍中選拔出強(qiáng)壯者充實(shí)到中央禁軍。戰(zhàn)略要地與邊疆的派兵，注重中央與地方的對抗性。這種被稱作“強(qiáng)干弱枝”的做法也是宋朝軍事制度的一個(gè)特點(diǎn)，直接導(dǎo)致的結(jié)果就是在對外抵抗入侵的時(shí)候，沒有任何戰(zhàn)斗力。北宋在軍事結(jié)構(gòu)設(shè)置上，把兩司變成三衙，讓更多的人做領(lǐng)導(dǎo)，卻又讓誰都做不了最大的領(lǐng)導(dǎo)，這是分權(quán)，放權(quán)的同時(shí)分權(quán)，就是在集權(quán)。把調(diào)兵與戰(zhàn)爭的決策權(quán)，甚至具體戰(zhàn)役所使用的具體部署，都要由遠(yuǎn)在千里之外的皇帝來指揮，因此就會(huì)時(shí)常出現(xiàn)貽誤戰(zhàn)機(jī)的情況。文官調(diào)兵與強(qiáng)干弱枝，兵不識(shí)將將不識(shí)兵之類的特色，本身就是在削弱諸如子弟兵那樣的情感基礎(chǔ)與默契程度，也起到了弱化團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力與向心力的效果。

北宋的軍事管理機(jī)制把士兵當(dāng)作棋子，而不會(huì)被感情所左右，這本身保證了朝廷的安全，同時(shí)也極大地弱化了軍事管理中的人性化成分。同時(shí)也讓帶兵打仗成為單純的技術(shù)工種，而負(fù)責(zé)訓(xùn)練與帶兵打仗的都是武將，武將以無條件“服從命令”為天職，成為單純的戰(zhàn)爭機(jī)器。在文的方面，開科考試方面，趙匡胤“發(fā)明”殿試，把所有來參加考試的舉人都變成“天子門生”，從根本上杜絕朝堂上的政治利益集團(tuán)對皇權(quán)的威脅，而且為隨后的宋太宗通過科舉錄用的文人形成井噴之勢奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在基本治國方略方面，趙匡胤立下了“不殺士大夫”的祖訓(xùn)。在重文輕武的宋朝，誕生了很多名垂青史的文人騷客、詞曲畫家。讓宋朝擁有理學(xué)與儒家學(xué)派深厚的社會(huì)土壤，并使得在中國數(shù)千年的封建歷史中，宋朝的讀書人擁有比較高的社會(huì)地位。

再看趙匡胤留下的政治遺產(chǎn)在現(xiàn)代管理方面的價(jià)值與啟發(fā)。

在平臺(tái)機(jī)制的設(shè)定上，做領(lǐng)導(dǎo)需要多創(chuàng)造針對下屬破格提拔的機(jī)會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)者需要尊重每個(gè)人向上爬的內(nèi)心需求，注重協(xié)調(diào)前朝舊臣、自己的功臣以及潛在賢人之間的關(guān)系。

趙匡胤把權(quán)利細(xì)分，并建立調(diào)配與制衡機(jī)制，在動(dòng)態(tài)之中保持平衡，這個(gè)是符合時(shí)代發(fā)展的總趨勢的。所謂制衡機(jī)制，并不單純是御人之術(shù)，更多的是領(lǐng)導(dǎo)提供形象展示平臺(tái)，所謂御人之術(shù)更多的是從被管理者的角度提出來的。

在現(xiàn)代機(jī)構(gòu)的管理上，要想保持穩(wěn)定，首要的是數(shù)量上的匹配，總部的市場人員必須相對強(qiáng)勢于分支市場的規(guī)模，這是固本之法。其次是要經(jīng)常換防。就是經(jīng)常在區(qū)域市場之間進(jìn)行管理人員挑換，雖然動(dòng)態(tài)的換防會(huì)形成官僚作風(fēng)，但官僚制度恰恰是長治久安的基礎(chǔ)。我們不主張?jiān)诠芾淼臅r(shí)候勾心斗角，而更多的需要上下齊心，但實(shí)際情況往往是人都有進(jìn)取心。既然陳橋兵變是趙匡胤進(jìn)取心的表現(xiàn)，那么因何就要阻礙別人同樣的進(jìn)取心呢？畢竟總不能說進(jìn)取心是不對的，所以對領(lǐng)導(dǎo)而言，下屬的進(jìn)取心是需要被限制的。

對領(lǐng)導(dǎo)而言，面對權(quán)利的分配，首先是看對人，對自己的忠誠是最基本的，其次是有制度約束，讓他們從理性上難以做出不好的表現(xiàn)，再次是要講究策略，基于心理層面的研究與利用。在御人之術(shù)方面需要有制度性的保障。

作為領(lǐng)導(dǎo)，要清醒地認(rèn)識(shí)到：只要是授權(quán)，中層就必然會(huì)爭權(quán)奪利、弄權(quán)、濫用職權(quán)，因?yàn)樗麄兎窒淼氖歉邔拥臋?quán)，分食的是基層的利。所以既然授權(quán)很有可能被分權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)被架空，最終要承擔(dān)全部責(zé)任，這對老板而言是很不公平的事情，所以最終還是要集權(quán)。

領(lǐng)導(dǎo)需要時(shí)刻保持清醒的是：部署很厲害，一經(jīng)授權(quán)，遲早會(huì)弄權(quán)。所謂弄權(quán)的核心就是趨利避害的人性本能所支配的行為，即使下屬可以很好地控制私欲的膨脹，也會(huì)很難完全駕馭他們自己的下屬的思想與行為。當(dāng)中層領(lǐng)導(dǎo)都是一些權(quán)臣，自然會(huì)對高層老板構(gòu)成威脅，授權(quán)與分權(quán)的同時(shí)注重集權(quán)，收放自如的領(lǐng)導(dǎo)才是安全的。

授權(quán)的基礎(chǔ)是信任。人與人之間，特別是在職場與商場之中，不會(huì)有與生俱來的信任，懷疑心重等于警覺性高，警惕性高一部分是由于大環(huán)境本就如此，另一部分是自己曾經(jīng)受到過傷害。

關(guān)鍵是要有安全感，彼此之間增加信任的核心，老板必須學(xué)會(huì)自我保護(hù)，用制度的方式，用尊重并滿足其心理需求的方式來進(jìn)行企業(yè)管理，領(lǐng)導(dǎo)對下屬的知情權(quán)是管理的基礎(chǔ)，對中層領(lǐng)導(dǎo)而言，即使得到信任與授權(quán)，先斬后奏也必須要及時(shí)奏，這是對中層最基本的要求。

作為領(lǐng)導(dǎo)與老板，需要大小事情都知道，但什么都不管。這就需要在授權(quán)之后不定期檢查，因?yàn)槭跈?quán)不等于放棄知情權(quán)，一旦你的知情權(quán)被剝奪，就意味著你被架空了。

老板一旦被架空，你這個(gè)老板就會(huì)從有權(quán)無責(zé)變得有責(zé)無權(quán)，讓自己變得很無辜，雖然把權(quán)利授予了值得信任的人，但依然難以抵擋人之本能的侵蝕，自己卻非常不放心。

任何一個(gè)級(jí)別的人，不管是不是領(lǐng)導(dǎo)，都需要擁有清醒的意識(shí)與成熟的判斷，耳聽為虛，眼見也未必是實(shí)的。畢竟眼睛與耳朵是有高度選擇性的，甚至記憶都是有選擇性的，所以要想在根本上立于不敗之地，就需要審時(shí)度勢，依托心理研究而制訂應(yīng)對之策。

對領(lǐng)導(dǎo)而言，授權(quán)要得到授權(quán)的好處，是高難度的；授權(quán)給員工，最終的結(jié)局大體都是不歡而散，不是被得勢的下屬干掉，就是要把他干掉。

對中層而言，只有讓自己尊重高層的權(quán)利，有所忌憚；具有戰(zhàn)略高度地為基層爭取利益，這才是值得托付的中層。離領(lǐng)導(dǎo)越近，就越會(huì)危險(xiǎn)。在《易經(jīng)》中講“三多兇四多懼”。因?yàn)榫嚯x領(lǐng)導(dǎo)近了，不僅會(huì)跟基層隔離，連領(lǐng)導(dǎo)都要對自己嚴(yán)加防范。作為現(xiàn)代企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與老板，還是多學(xué)習(xí)一些歷史吧。