第一篇：公司內(nèi)部裝修案例探討

公司內(nèi)部裝修案例探討

一、前言

裝修房屋是一個(gè)系統(tǒng)性的問(wèn)題，不能夠以單一的價(jià)格或單一的某一方面而確定它的合理、安全、更談不上價(jià)值。它是一項(xiàng)集需求、風(fēng)格、資金投入分配、裝修解決方案等幾大部分細(xì)節(jié)分析的統(tǒng)籌過(guò)程，切勿抓小放大或因小失大，成功的裝修是要為家居添彩，為生活添彩。

第一堂：裝修入門

1）明確房屋的實(shí)際用途和功能需求

在裝修前必須對(duì)自己的房屋裝修需求要有充分的了解、明確，這里的需求包括實(shí)際用途和功能需求，用途指的是結(jié)婚用房、出租房、商業(yè)用房等,功能需求指的是根據(jù)房屋用途所需的功能結(jié)構(gòu)組成，例如衛(wèi)生間、嬰兒房、老年房、起居室、廚房等等，這是一個(gè)具有個(gè)人特定性的考慮，也必須在裝修前考慮充分、明確的一個(gè)重要部分；

2）了解自己喜歡的裝修風(fēng)格

風(fēng)格取向考慮，如果個(gè)人有明確的風(fēng)格取向，則可跟設(shè)計(jì)師確定談之，但必須明確的是，每個(gè)風(fēng)格都有它的優(yōu)缺點(diǎn)。

3）明確資金投入及分配情況

通過(guò)確定裝修房屋的需求和風(fēng)格后，再要準(zhǔn)備的就是裝修投入資金了，以及如何分配資金，使用資金才能讓效益最大化呢？這就需要專業(yè)性、系統(tǒng)性的考慮了，每個(gè)人在裝修上都有需求的側(cè)重點(diǎn)，又不能不重視其它方面，所謂在兼顧側(cè)重點(diǎn)的同時(shí)又要保護(hù)好裝修的基礎(chǔ)性保障，這就需要專業(yè)性知識(shí)和裝修經(jīng)驗(yàn)的支持了。

確定裝修解決方案，根據(jù)前面三部分：需求、風(fēng)格、資金投入的明確和確定，設(shè)定裝修形式，計(jì)劃資金分配，組織進(jìn)程控制，這個(gè)在前面裝修基礎(chǔ)指南中有相應(yīng)分析，整體方案以達(dá)到匹配合理，杜絕六大裝修貓膩，消除隱患，提升價(jià)值，保障安全，省心放心為原則。想達(dá)到這一原則必須對(duì)托管服務(wù)項(xiàng)目中的每一進(jìn)程進(jìn)行一一把關(guān).第二堂：選人/選公司

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一、公司考查

? 對(duì)公司考查要了解的有以下幾個(gè)方面：公司法人資格（營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、公司資質(zhì)、公司

榮譽(yù)、公司規(guī)模、公司形象、公司成立年限、公司人員素質(zhì)、公司業(yè)務(wù)流程、公司專長(zhǎng)、項(xiàng)目備檔資料、形象工程及在施工項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)等。

? 公司法人資格：裝飾公司經(jīng)營(yíng)已經(jīng)進(jìn)入多樣化格局，目前市面上有幾種連鎖經(jīng)營(yíng)模

式要注意一下：１、直營(yíng)連鎖，多為總公司直接性經(jīng)營(yíng)管理分支機(jī)構(gòu)，也有少部分分公司為經(jīng)理承包制經(jīng)營(yíng)模式。２、連鎖加盟形式，使用同一銘牌作為公司品牌名稱，屬不同獨(dú)立法人的企業(yè)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人事上獨(dú)立于總公司。在選擇以上兩種形式公司上要注意風(fēng)險(xiǎn)，盡可能選擇總公司來(lái)服務(wù)。

? 公司資質(zhì)：公司具備的專項(xiàng)資質(zhì)證書，例：設(shè)計(jì)資質(zhì)（甲、乙、丙、丁），建筑裝飾

施工資質(zhì)（一、二、三、四級(jí)），建筑外墻幕墻資質(zhì)（一、二、三、四級(jí)）園林環(huán)藝資質(zhì)等，，資質(zhì)證書相當(dāng)許可證書，證明該企業(yè)具備該項(xiàng)能力，屬國(guó)家許可范圍。一般市面家裝公司從事的多為家庭小形項(xiàng)目，國(guó)家可能沒有強(qiáng)制性申請(qǐng)資質(zhì)，但會(huì)有地方性組織的不同形式證明文件存在，例：上海、北京、杭州，都會(huì)由裝飾協(xié)會(huì)組織管理的施工能力證明書等形式。

? 公司成立年限：指公司注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間，一般裝修公司生存周期為３－５年，也就

是說(shuō)５年以上的公司經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)完善，被市場(chǎng)受接受長(zhǎng)期生存發(fā)展下來(lái)，因此盡可能選擇發(fā)展５年以上的老牌公司，也是提供相對(duì)保障的參考依據(jù)之一。

? 公司業(yè)務(wù)流程：是指公司內(nèi)部特屬的管理操作流程，可直接了解到公司內(nèi)部幾個(gè)重

要職能部的設(shè)置，此操作流程是否合理、規(guī)范，直接影響到服務(wù)質(zhì)量的好差，筆者根據(jù)拾來(lái)年行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，給大家一個(gè)簡(jiǎn)單的判別方法，分析下，這個(gè)業(yè)務(wù)流程的主干上有沒有專人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)控制和監(jiān)管每個(gè)環(huán)節(jié)的銜接和協(xié)調(diào)，這個(gè)負(fù)責(zé)人的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理權(quán)限有沒有到位，這里為什么講是分析，而不是查看，我是讓大家去聽公司人員講述流程，而不是讓我們?nèi)タ戳鞒?，這個(gè)時(shí)候相對(duì)來(lái)說(shuō)講述比書面更有效：）

? 公司專長(zhǎng)：指的是公司在從業(yè)時(shí)間里，服務(wù)過(guò)或操作過(guò)的都是那些類型的項(xiàng)目案例，例如：在項(xiàng)目上有公寓、別墅、專賣店、酒店等，在風(fēng)格上有歐式、現(xiàn)代、和式、中式等，這個(gè)對(duì)我們將要實(shí)施的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)非常重要，意味著這家公司是否匹配我們現(xiàn)在的項(xiàng)目需求。這也是考查公司的要素之一。

? 還有幾項(xiàng)，比如注冊(cè)資金、公司榮譽(yù)、公司規(guī)模、公司形象、公司人員素質(zhì)、項(xiàng)目

備檔資料、形象工程及在施工項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)等都能直接反應(yīng)這家公司的管理及綜合實(shí)力，也都必須例入考查范圍，一一對(duì)應(yīng)核實(shí)，為我們的安居保障打下良好基礎(chǔ)。

第三堂：選擇材料/商家

? 選擇材料的時(shí)候盡量選擇一些知名品牌或一些在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)比較成熟，售后服務(wù)完善的品牌，確定品牌后，請(qǐng)選擇當(dāng)?shù)厥跈?quán)供應(yīng)商，這樣售后服務(wù)上比較有保障，因?yàn)榇蠖嘟ú钠放茷楫?dāng)?shù)劁N售當(dāng)?shù)胤?wù)，不提供跨區(qū)域服務(wù)，有些材料因?yàn)閰^(qū)域不同，定價(jià)會(huì)有所不同，我們有些裝友會(huì)因?yàn)榭鐓^(qū)采購(gòu)會(huì)節(jié)省裝修費(fèi)用，而選擇外地采購(gòu)，導(dǎo)致在售后上無(wú)法滿足品牌產(chǎn)品應(yīng)有的良好服務(wù)（例免費(fèi)上門安裝、上門檢修等）。第四堂：設(shè)計(jì)階段

? 把前面在裝修入門所要考慮明確的房屋裝修需求、風(fēng)格及資金投入進(jìn)行與設(shè)計(jì)師充

分溝通，這時(shí)大家不需要對(duì)設(shè)計(jì)師有所保留或顧慮，因?yàn)檫@些因素設(shè)計(jì)師在導(dǎo)入設(shè)計(jì)前都必須充分考慮。

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一、設(shè)計(jì)師明確業(yè)主裝修投入后，會(huì)根據(jù)業(yè)主實(shí)際需求進(jìn)行設(shè)計(jì)上的比重分配，從

而使資金的使用效率更高，達(dá)到一個(gè)很好的價(jià)值平衡。

? 二、一般正規(guī)的裝修公司都是采用統(tǒng)一的報(bào)價(jià)系統(tǒng)，也就是說(shuō)不同的材料，不同的單價(jià)，變的是所用材料和工程量的多少，因此決定造價(jià)的重要因素是設(shè)計(jì)師的設(shè)計(jì)分配，而不是報(bào)價(jià)本身。反之，設(shè)計(jì)師如果不清楚這幾個(gè)要素，靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)估計(jì)的話，會(huì)造成實(shí)際需求和預(yù)估上的出入，導(dǎo)致設(shè)計(jì)分配和效果需求上的不平衡，這時(shí)候大多靠后期來(lái)彌補(bǔ)，比如改動(dòng)原設(shè)計(jì)圖、調(diào)整施工項(xiàng)目，一系列的變動(dòng)聯(lián)系單就出來(lái)了，這時(shí)候會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)結(jié)果，1、在變動(dòng)過(guò)程中讓商家有機(jī)可乘，也就是行業(yè)所稱的要賺錢就要靠變動(dòng)聯(lián)系單；

2、造成整個(gè)工程會(huì)在修修補(bǔ)補(bǔ)中進(jìn)行，無(wú)法系統(tǒng)性的協(xié)調(diào)完成整個(gè)項(xiàng)目，致使裝修投入和效果大打折扣，也就是上面說(shuō)的沒有達(dá)到資金使用的效益最大化。

? 圖紙的審核：先說(shuō)一下，一份完整的圖紙包括哪些內(nèi)容，設(shè)計(jì)說(shuō)明、圖紙目錄、原

始平面結(jié)構(gòu)圖、原始頂面結(jié)構(gòu)圖、平面方案圖（地面和頂面）、電路圖、立面圖、結(jié)點(diǎn)大樣分解圖、效果圖（根據(jù)業(yè)主需要定，行業(yè)一般為付費(fèi)出圖）。以上說(shuō)的是一份圖紙會(huì)有哪些內(nèi)容，哪怎么來(lái)評(píng)定一份設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量的好差才是我們的關(guān)鍵，這涉及到我們的報(bào)價(jià)是否準(zhǔn)確，我們的施工是否能順利正常進(jìn)行，是否能確保裝修效果。? 檢查方式：第一步，圖紙是否完整；第二步，圖紙是否有設(shè)計(jì)人、制圖人、校對(duì)人、審核人簽字和公司出圖章；第三步，檢查圖紙?jiān)O(shè)計(jì)是否滿足實(shí)際需求（著重看下功能上是否滿足）第四步，核對(duì)圖紙和房屋現(xiàn)場(chǎng)尺寸是否一致；第五步，設(shè)計(jì)圖紙有無(wú)涉及原始結(jié)構(gòu)變動(dòng)，如有變動(dòng)裝友們看不明白，必須請(qǐng)專家認(rèn)定可否變動(dòng)（涉及安全問(wèn)題），第六步，圖紙是否規(guī)范明細(xì)，這項(xiàng)審核需要一定的專業(yè)性，簡(jiǎn)單的可以

請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理或施工隊(duì)檢查下，可否能達(dá)到正常施工為基礎(chǔ)，以確保后顧之憂。第五堂：報(bào)價(jià)階段

? 裝修公司或施工單位會(huì)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行報(bào)價(jià)，這時(shí)候可說(shuō)明下大置的用材要求，也可指定用材品牌型號(hào)，具體用到哪些材料，什么色彩在設(shè)計(jì)圖中大多都有體現(xiàn)，在報(bào)價(jià)之前，報(bào)價(jià)單位最好到裝修房屋現(xiàn)場(chǎng)考查過(guò)，例如新房還是舊房，房屋有無(wú)沉降開裂情況，這些涉及到是否需要對(duì)老墻作基層處理等，從而會(huì)影響報(bào)價(jià)的項(xiàng)目、成本、及報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性。報(bào)價(jià)出來(lái)后，我們要做的是檢查報(bào)價(jià)是否合理，是否規(guī)范，有無(wú)故意漏項(xiàng)，多算或重復(fù)報(bào)價(jià)項(xiàng)目，這就是我們常說(shuō)的行業(yè)貓膩，在報(bào)價(jià)中已經(jīng)埋下了安全隱患。大家要刷亮眼睛了！

? 報(bào)價(jià)的審核：

? 一份完整報(bào)價(jià)書包括：報(bào)價(jià)說(shuō)明、主材清單、報(bào)價(jià)明細(xì)單三部分。

? 在這說(shuō)下幾個(gè)簡(jiǎn)單易行的檢查方式：

? 第一步：看報(bào)價(jià)書前必須清析設(shè)計(jì)圖紙，也就是前面設(shè)計(jì)階段說(shuō)的，報(bào)價(jià)是根據(jù)設(shè)

計(jì)圖紙和房屋現(xiàn)場(chǎng)來(lái)計(jì)算的；

? 第二步：檢查報(bào)價(jià)書的完整性,編制人、校對(duì)、審核是否完成簽字和公司蓋章（項(xiàng)目

專用章或公章）。

? 第三步：查看報(bào)價(jià)方式（在報(bào)價(jià)說(shuō)明中查看），是用國(guó)家定額補(bǔ)差的方式，還是以直

接市場(chǎng)信息價(jià)的形式報(bào)價(jià)；一般家裝公司會(huì)采用后者方式報(bào)價(jià)，這樣看起來(lái)比較直接，如果用套國(guó)家定額方式看起來(lái)就比較專業(yè)了，解析起來(lái)三言兩語(yǔ)就無(wú)法說(shuō)清，這里面涉及國(guó)家定額、補(bǔ)差、取費(fèi)等眾多項(xiàng)目，在這就不多作介紹了；

? 第四步：決算的方式（在報(bào)價(jià)說(shuō)明中查看），決算方式多為以實(shí)際發(fā)生工程量為準(zhǔn)，也可協(xié)商確定為一口價(jià)項(xiàng)目，決算工程量不作調(diào)整，如果用此方式就要下工夫好好核對(duì)工程量了，利弊各半吧！好處就是：如果施工過(guò)程無(wú)其他變改調(diào)整的，完工后就不需要作決算了，不管施工單位少算漏算的事了！不利之處就是如果報(bào)價(jià)書中多算或重復(fù)報(bào)價(jià)項(xiàng)目，完工后發(fā)現(xiàn)重復(fù)了，或多算了就沒法再計(jì)算了！裝友們要注意由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?。ńㄗh選用前者，這樣比較合理、公平）

? 第五步：損耗的計(jì)算方式（報(bào)價(jià)說(shuō)明中查看），例如油漆的損耗計(jì)算、管線的損耗計(jì)

算、玻璃的損耗計(jì)算等都要在報(bào)價(jià)書中明確下來(lái)，損耗計(jì)算比例可在相應(yīng)的國(guó)家文件中查看，不同時(shí)間、不同環(huán)境下?lián)p耗情況有所不同，一般在５％－１０％左右較為合理；

? 第六步：工藝等級(jí)（報(bào)價(jià)說(shuō)明中查看），因?yàn)椴煌に嚨燃?jí)相應(yīng)有不同的工藝單價(jià)，一般家裝公司都會(huì)有幾個(gè)不同的報(bào)價(jià)體系，所謂的一級(jí)報(bào)價(jià)、二級(jí)報(bào)價(jià)、三級(jí)報(bào)價(jià)、指的大多就是這個(gè)，一般像別墅、高檔公寓就會(huì)用高等級(jí)的報(bào)價(jià)，這樣工藝要求，單價(jià)、造價(jià)、取費(fèi)都會(huì)較高，普通公寓相應(yīng)會(huì)采用經(jīng)濟(jì)形報(bào)價(jià)體系，但無(wú)論哪個(gè)等級(jí)，施行質(zhì)量還是都要達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的。只不過(guò)是裝修公司面對(duì)不同客戶群體的個(gè)體化需求內(nèi)部制定。

? 第七步：查看主材清單，所用材料是否符合要求和個(gè)性需求，明確自己房屋裝修中

所用到的主要材料部分；主材清單盡可能說(shuō)盡列出，由其涉及安全、環(huán)保、質(zhì)量等材料，例：防水膠、粘合劑、玻璃３Ｃ等；如小項(xiàng)不能一一列舉，可注明所有產(chǎn)品或附料必須為正規(guī)廠家出品，并符合國(guó)家各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。

? 第八步：報(bào)價(jià)明細(xì)查看，報(bào)價(jià)明細(xì)中含蓋每個(gè)房間的裝修單價(jià)、工程量、人工價(jià)、主材價(jià)、附料價(jià)、直接費(fèi)、管理費(fèi)、稅金及合計(jì)總價(jià)等，主要要核查內(nèi)容有，如工程量核對(duì)、項(xiàng)目核對(duì)（是否存在漏算或重復(fù)算）、備注是否明細(xì)規(guī)范標(biāo)注，單價(jià)一般市面上較大的家裝公司不會(huì)作調(diào)整，只要砍砍總價(jià)或談個(gè)折扣就行了。對(duì)于報(bào)價(jià)明

細(xì)的核對(duì)是一項(xiàng)較為專業(yè)，也較為費(fèi)時(shí)的工作，請(qǐng)大家不要馬虎對(duì)待，這關(guān)系到驗(yàn)收、決算等后期一系列保障，在不清楚的情況下一定要多問(wèn)、多咨詢，這是一種消除隱患的重要環(huán)節(jié)，清析、明確、規(guī)范的報(bào)價(jià)書將為將為裝修消費(fèi)利益提供有利的保障，打下良好基礎(chǔ)。

第六堂：合同簽訂

? 裝修行業(yè)大多有地區(qū)性工商部門或房管局編制統(tǒng)一范本（推薦選擇），在簽訂合同之

前必須完成前面所談的圖紙審核和報(bào)價(jià)書審核，這兩部分都將作為合同附件，具有同等法律效應(yīng)，也是完整一份合同的重要保障。

? 簽訂合同時(shí)有幾個(gè)重要部分必須看清楚：

? １、承包方式：是包工包料、包清工、還是部分承包，填寫明確；

? ２、工期：工程期限為幾天，從幾月幾日開工到幾月幾日竣工；

? ３、工程價(jià)款：總價(jià)款大小寫清析明確，其中包括哪些費(fèi)用（例如：設(shè)計(jì)費(fèi)、管理

費(fèi)、稅金）變更部分工程款可按實(shí)另計(jì)；

? ４、結(jié)算方式（或付款方式）：合同簽訂付多少，每階段性驗(yàn)收付多少，竣工驗(yàn)收后

多少天付清尾款。一般市面上家裝公司為２０％－３０％，３０％，３０％，１０％，尾款可以留個(gè)５％－１０％一個(gè)月內(nèi)付清，具體要看項(xiàng)目大小或協(xié)商情況定。? ５、甲乙雙方指派人員，這兩人為代表雙方利益，變更聯(lián)系單需指派人員簽字有效，請(qǐng)謹(jǐn)慎填寫；乙方代表（施工方）一般為項(xiàng)目經(jīng)理，代表公司利益；

? ６、材料供應(yīng)：甲供、乙供部分，明確按供應(yīng)清單附件進(jìn)行供料，并要求所供材料

必須達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的合格產(chǎn)品；

? ７、工程質(zhì)量及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)：按設(shè)計(jì)圖紙、做法說(shuō)明、設(shè)計(jì)變更、和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)加區(qū)域

性行業(yè)細(xì)則規(guī)范為準(zhǔn)。

? ８、違約責(zé)任：一般有工期違約、擅自變更違約、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等違約情況，請(qǐng)

協(xié)商明確填寫好違約責(zé)任和賠償金額（裝友們要計(jì)算下金額大小，數(shù)額要有一定的震懾力，但也不能有太大不合理的要求，法律上對(duì)每項(xiàng)賠償是有一定的范圍和依據(jù)）；? ９、工程保修：凡包工包料工程，從竣工驗(yàn)收合格之日起，保修期為兩年，防水或

隱隱工程（一般指水電項(xiàng)目）保修期為五年。

? １０、糾紛處理：協(xié)調(diào)不成可在項(xiàng)目所在地法院或仲裁委員會(huì)仲裁；

? １１、其它補(bǔ)充約定：可根據(jù)自己的特定需要補(bǔ)充說(shuō)明，但補(bǔ)充部分請(qǐng)勿與原文本

有沖突之處；

? １２、雙方簽字蓋章。（附上施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、圖紙、報(bào)價(jià)書）。

第七堂：驗(yàn)收階段

? 每個(gè)階段性驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收，設(shè)計(jì)師、業(yè)主、施工員、項(xiàng)目經(jīng)理、監(jiān)理必須都要到

場(chǎng)，注意每個(gè)工種提出的細(xì)節(jié)。驗(yàn)收階段需要的專業(yè)性知識(shí)也非常強(qiáng)，一般情況下無(wú)法在幾個(gè)月內(nèi)學(xué)會(huì)，所以在此我就跟大家談下可以簡(jiǎn)單做到和幾點(diǎn)方法：

? １、拿出圖紙和報(bào)價(jià)書核對(duì)現(xiàn)場(chǎng)是否按圖施工，是否按報(bào)價(jià)書上規(guī)定供材，工藝標(biāo)

準(zhǔn)是否和合同商定一致，工程項(xiàng)目、工程量是否有增減，如有變動(dòng)，是否有雙方變更聯(lián)系單或增減項(xiàng)聯(lián)系單。

? ２、隱蔽工程由為重要，涉及用水、用電的安全性和方便性。

? ３、綜合講下驗(yàn)收過(guò)程中會(huì)用到的方法：看、聽、敲、磨、摸、量、試用等多種檢

驗(yàn)方式，不清楚、不明白的還是一句話，多問(wèn)問(wèn)、多想想、多咨詢。

第八堂：結(jié)算保修

? 到這一步，事情就好辦了，如果裝友們按我前面跟大家講的一步一步嚴(yán)格把關(guān)下來(lái)的話，結(jié)算就比較輕松、簡(jiǎn)單，拿出我們?cè)炗喌暮贤昂贤郊ò▓D紙、報(bào)

價(jià)書、合同文件、補(bǔ)充文件等），再列出我們?cè)谑┕ず万?yàn)收中所變動(dòng)及變更項(xiàng)目聯(lián)系單，根據(jù)雙方簽字確定的增減項(xiàng)聯(lián)系單及原簽定合同價(jià)款作結(jié)算就ＯＫ了。結(jié)算后請(qǐng)施工單位開具保修單（常規(guī)兩年、水電隱蔽工程五年）蓋上公章，進(jìn)入售后服務(wù)。

第二篇：裝修公司內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)制度

裝修公司內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)制度

一． 二． 三． 四． 五． 六． 七． 八． 九． 十．

一． 對(duì)于設(shè)計(jì)押金的管理 對(duì)設(shè)計(jì)押金收入支付的管理 對(duì)工程裝修款的 對(duì)成本的控制

對(duì)設(shè)計(jì)師具體提成的管理 對(duì)于利潤(rùn)點(diǎn)的管理 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理結(jié)算的管理 對(duì)行政費(fèi)用的管理 對(duì)于支票的管理 對(duì)于現(xiàn)金的管理 對(duì)于稅款的管理

1． 按有設(shè)計(jì)意向的客戶交入定金時(shí)，按設(shè)計(jì)押金處理。

2． 設(shè)計(jì)押金以現(xiàn)金收取的形式，向客戶開具收款收據(jù)，并單獨(dú)立科目，設(shè)立帳本。3． 正式設(shè)計(jì)押金以客戶確認(rèn)平面圖，并認(rèn)可設(shè)計(jì)師給出的相關(guān)設(shè)計(jì)意見及理念，客戶同意進(jìn)行下一步立面設(shè)計(jì)為前提而收取。

4． 金額按20—150平方的建筑面積按1000元收取；151—250平方的建筑面積按2000元收?。?51以上的房產(chǎn)按4000—50000元收取。

5． 當(dāng)立體設(shè)計(jì)圖完成后，如果由客戶確認(rèn)本設(shè)計(jì)圖紙，并在本公司簽定裝修合同，由本公司進(jìn)行施工時(shí)，在交入第一筆工程款時(shí)，客戶憑原本開出的設(shè)計(jì)押金收款收據(jù)，沖抵工程裝修款；如果客戶在沒有確認(rèn)立面設(shè)計(jì)圖紙，不在本公司簽定施工協(xié)議，合作終止，則不再退還裝修押金。

二． 對(duì)于工程裝修款的管理

1． 財(cái)務(wù)部門根據(jù)由設(shè)計(jì)師簽定并移交至本部門的裝修合同或協(xié)議確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。（在收到設(shè)計(jì)部送來(lái)的合同或協(xié)議時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)手人員有責(zé)任檢查整份合同簽定的是否正確與完整，若有任何不合理或不完整的協(xié)定可當(dāng)場(chǎng)給予否定，并義務(wù)修正合同或協(xié)議的相關(guān)條約。再上交總經(jīng)理處。）

2． 任何財(cái)務(wù)部門以外的人員或經(jīng)手人不得收取工程裝修款項(xiàng)，若有特殊情況，構(gòu)成財(cái)務(wù)人員無(wú)法當(dāng)場(chǎng)收款的情況，要事前以書面形式通報(bào)財(cái)務(wù)部，并具總經(jīng)理和工程部經(jīng)理簽名同意。

3． 每一筆款屬專款專用，一筆款項(xiàng)未收上來(lái)，不得支付相關(guān)于這筆款項(xiàng)所涉及的任何施工中所應(yīng)支付的工地成本費(fèi)用。若有特殊情況，應(yīng)征得項(xiàng)目經(jīng)理，工程部經(jīng)理及總經(jīng)理三方同意，并開具書面報(bào)告。

4． 財(cái)務(wù)人員對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)，要事先做出數(shù)據(jù)規(guī)劃。與項(xiàng)目經(jīng)理與設(shè)計(jì)師保持聯(lián)系，財(cái)務(wù)人員每星期一次的工程部會(huì)議及設(shè)計(jì)部會(huì)議必須積及參與。通過(guò)交流能做出更好的部門相互了解。統(tǒng)一數(shù)據(jù)，合理規(guī)范收取工程裝修款項(xiàng)。

5． 若工地在施工過(guò)程中有增加減少的工程量的變動(dòng)，財(cái)力必須憑項(xiàng)目經(jīng)理提交，由工程部經(jīng)理和總經(jīng)理及客戶共同協(xié)商簽署的工程施工增加和減少單證，適時(shí)更新應(yīng)收款的增減變動(dòng)情況。會(huì)議時(shí)給予通報(bào)設(shè)計(jì)部和工程部。若無(wú)此增加減少的手續(xù)，財(cái)務(wù)部可拒絕支付任何志有關(guān)于此增減變動(dòng)施工情況中的任何相關(guān)支出。6． 對(duì)于沒有付清工程裝修款的工程，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕與項(xiàng)目經(jīng)理的結(jié)算，并對(duì)未收到的工程裝修款有追索權(quán)。

7． 除財(cái)務(wù)部門指定收款人員可收取工程裝修款外，其他人等人律不得收取工程裝修款，若有特殊情況財(cái)務(wù)部門人員確實(shí)無(wú)法收取的，事先要以書面形式通報(bào)財(cái)務(wù)部門，并具總經(jīng)理和工程部經(jīng)理同意簽名。否則，財(cái)務(wù)有權(quán)凍結(jié)項(xiàng)目經(jīng)理或設(shè)計(jì)師下一個(gè)工地的結(jié)算權(quán)。

8． 財(cái)務(wù)人員對(duì)工程裝修款的每一筆收入與支付要清楚規(guī)范的記錄，有任何對(duì)帳時(shí)對(duì)不上數(shù)據(jù)的，要查明原因，否則，負(fù)法律責(zé)任。

9． 財(cái)務(wù)人員收到工程款，每收到一筆必須開具證明，但不得在沒有收到錢的情況下先開出收款證明，若有對(duì)方要事先審批等情況的，事先要與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理協(xié)商處理。10．

三． 對(duì)施工成本的控制

1． 由工程部經(jīng)理制作工地施工內(nèi)控，在合同簽定，財(cái)務(wù)部未收到由工程部提供的工地施工內(nèi)控前不能對(duì)此工地作出任何付款處理。

2． 工地施工內(nèi)控在合同價(jià)或協(xié)議價(jià)的65%---70%之間，若有成本占有率不確認(rèn)因素，應(yīng)由總經(jīng)理特批，所有合格的內(nèi)控全部要有總經(jīng)理簽名。

3． 在采購(gòu)過(guò)程中，由施工人員開出的購(gòu)材料明細(xì)，必須注明品名，單價(jià)和總金額。相關(guān)人員簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)憑此單據(jù)與內(nèi)控進(jìn)行核對(duì)，上下浮動(dòng)不得超過(guò)人民幣300元，若有超額部份，要匯同項(xiàng)目經(jīng)理及工程部經(jīng)理找出實(shí)際原因，若是內(nèi)控預(yù)算的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整內(nèi)控或預(yù)算，并在調(diào)整處簽名蓋章，損失由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。方可給予調(diào)整后的支付；若是施工人員數(shù)據(jù)開錯(cuò)，責(zé)令本人作出修改，或從新開具材料采購(gòu)明細(xì)單。若財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定操作，導(dǎo)致產(chǎn)生的損失，由財(cái)務(wù)人員自行承擔(dān)。

4． 每月與材料商結(jié)帳一次，本月結(jié)上月的帳款，上月發(fā)生的帳款由財(cái)務(wù)部于年底統(tǒng)一整合，得出數(shù)據(jù)，并在每月25日以后進(jìn)行核對(duì)，帳實(shí)相符，用總數(shù)編制付款申請(qǐng)，得到總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可付款。

5． 長(zhǎng)期合作的材料商要提供40%的材料發(fā)票，若有延誤的材料商家，在結(jié)帳時(shí)，財(cái)務(wù)可扣付下一筆材料款，直到些商家將材料發(fā)票付清方可正常支付材料款項(xiàng)。6． 人工工資的支付要按內(nèi)控操作，一個(gè)新的工種開始，一個(gè)星期內(nèi)不得有任何人工的支付，一個(gè)星期之外，由項(xiàng)目經(jīng)理開具工資單，每位工人在一張單子中不得超過(guò)2000元，實(shí)名注冊(cè)，收款人實(shí)名簽名確認(rèn)，有工班長(zhǎng)的可由工班一人領(lǐng)取，簽名由實(shí)際取款人簽，不得代簽，不得代取。新工必須出示身份證原件。

7． 客戶帳款未到的，財(cái)務(wù)人員不得支付與此施工帳款有關(guān)的任何人工支出。

四． 對(duì)設(shè)計(jì)部門提成的管理

1． 設(shè)計(jì)部提成按總經(jīng)理制定的設(shè)計(jì)提成明細(xì)細(xì)則發(fā)放。

2． 在設(shè)計(jì)中有存在設(shè)計(jì)方面的錯(cuò)誤的情況，財(cái)務(wù)部有權(quán)提出質(zhì)疑，并由設(shè)計(jì)部門承擔(dān)相應(yīng)損失。

3． 設(shè)計(jì)師有義務(wù)在收款過(guò)程中給予工程部和財(cái)務(wù)部支援。4． 由預(yù)算錯(cuò)誤構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)損失，設(shè)計(jì)師也要相應(yīng)承擔(dān)相關(guān)損失。

5． 在施工過(guò)程中，提出修改施工方案等，設(shè)計(jì)師要作出全力配合。若有不配合情況造成的損失，財(cái)務(wù)協(xié)同工程部，總經(jīng)理對(duì)設(shè)計(jì)部門作出損失30%的個(gè)人處罰。

第三篇：公司內(nèi)部控制實(shí)施案例

AB公司內(nèi)部控制實(shí)施案例

AB公司為上市公司，為符合上市公司內(nèi)控法規(guī)要求，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委印發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的要求，聘請(qǐng)外部咨詢公司，2011年3月起著手進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)工作。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引要求，結(jié)合國(guó)外公司經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)通常分為4個(gè)階段，內(nèi)部控制梳理、內(nèi)部控制整改固化、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)，其中前3個(gè)階段是內(nèi)控建設(shè)核心工作，需由企業(yè)主導(dǎo)完成，內(nèi)控審計(jì)由審計(jì)師在企業(yè)配合下實(shí)施。

為做實(shí)做好內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)工作，公司于2011年3月正式成立內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司董事長(zhǎng)牽頭，高層領(lǐng)導(dǎo)主管、總部各部門負(fù)責(zé)人及各分子公司總經(jīng)理作為組員，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)工作。2011年3月中旬召開內(nèi)控實(shí)施項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行了部署和動(dòng)員，并制定公司內(nèi)控實(shí)施計(jì)劃及工作方案。

一、建立內(nèi)控建設(shè)組織架構(gòu)，明確相關(guān)人員職責(zé)。

內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)性地工程，并非一蹴而就，公司決定建立一種長(zhǎng)效領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制持續(xù)運(yùn)作。公司內(nèi)控體系建設(shè)組織架構(gòu)圖如下，并明確董事長(zhǎng)為內(nèi)部控制實(shí)施工作的第一責(zé)任人；公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理為內(nèi)控實(shí)施的具體負(fù)責(zé)人。

（一）內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)

經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)，公司成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，成員包括董事長(zhǎng)、審核委員會(huì)主席、總經(jīng)理、分管主要業(yè)務(wù)的公司高管及專業(yè)人士，作為內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境；

（2）負(fù)責(zé)制定公司內(nèi)部控制戰(zhàn)略規(guī)劃，提出總體建設(shè)方案；

（3）負(fù)責(zé)審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

（4）部署內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行及監(jiān)督活動(dòng)等；

（5）審議《內(nèi)控手冊(cè)》的編制、修改及更新；

（6）提交《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》；

（7）協(xié)調(diào)公司內(nèi)部控制建設(shè)的重大事項(xiàng)；

（8）考核內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)人員，保持公司整體利益和方向的一致性。

（二）內(nèi)控項(xiàng)目小組職責(zé)

1、公司在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)辦公室作為內(nèi)控項(xiàng)目組，主要履行下列職責(zé)：

（1）全面貫徹執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的精神和方針；1

（2）制定公司內(nèi)部控制建設(shè)階段性的目標(biāo)及實(shí)施方案，提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審核；

（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的有效實(shí)施和運(yùn)行，落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)的具體責(zé)任；

（4）研究提出《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》；

（5）負(fù)責(zé)公司《內(nèi)控手冊(cè)》的編制、修改及更新；

（6）審核在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，督促各部門進(jìn)行整改。

2、公司在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)辦公室細(xì)分為4大系統(tǒng)，即風(fēng)控系統(tǒng)、戰(zhàn)略與證券系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，明確各系統(tǒng)的具體職責(zé)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)辦公室成員主要來(lái)自于財(cái)務(wù)管理部、戰(zhàn)略與證券管理部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、管理創(chuàng)新部、營(yíng)銷中心、質(zhì)量與客服部、供應(yīng)鏈中心、法律事務(wù)部、研發(fā)中心、制造中心及戰(zhàn)略人力資源部，配備33名專職人員。各業(yè)務(wù)單位、職能部門及子公司（事業(yè)部）在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)辦公室的指導(dǎo)下共同參與、實(shí)施內(nèi)控建設(shè)工作。

4、審核委員會(huì)作為公司內(nèi)部控制體系有效性的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，審核及監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立客觀及審計(jì)程序是否有效，審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。

（三）責(zé)任部門及工作預(yù)算

與內(nèi)控工作小組相對(duì)應(yīng)，公司確認(rèn)了內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任部門，即風(fēng)險(xiǎn)管理部、戰(zhàn)略與證券管理部、財(cái)務(wù)管理部、管理創(chuàng)新部、營(yíng)銷中心、供應(yīng)鏈中心、質(zhì)量與客服部、法律事務(wù)部、制造中心、研發(fā)中心、戰(zhàn)略人力資源部。本次內(nèi)控項(xiàng)目工作制定了相關(guān)預(yù)算，包括內(nèi)控咨詢、內(nèi)控審計(jì)及人力成本費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等。為保證內(nèi)控建設(shè)工作的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化，公司聘請(qǐng)?jiān)児咀鳛橥獠孔稍儥C(jī)構(gòu)為公司提供專業(yè)支持，協(xié)助公司梳理、構(gòu)建及完善內(nèi)部控制總體架構(gòu)，幫助公司識(shí)別內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性的設(shè)計(jì)控制的重點(diǎn)流程和內(nèi)容并協(xié)助公司開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。風(fēng)控系統(tǒng)人員將全程參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估、編制風(fēng)險(xiǎn)清單及控制矩陣、內(nèi)控缺陷整改、開展內(nèi)控評(píng)價(jià)等工作，為公司培養(yǎng)內(nèi)部控制建設(shè)及評(píng)價(jià)人才。

二、內(nèi)控體系建設(shè)工作具體推進(jìn)

內(nèi)部控制建設(shè)工作，公司將分為五個(gè)階段，時(shí)間從2011年4月1日至2012年1月31日，總體安排如下：

（一）確定內(nèi)控實(shí)施范圍（2011年4月10日前完成）

根據(jù)證監(jiān)局文件精神，結(jié)合公司實(shí)際，本次內(nèi)控實(shí)施范圍為AB公司及兩家子公司。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引要求，結(jié)合公司業(yè)務(wù)性質(zhì)，公司將重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、人力資源等公司層面3大流程，以及信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露、關(guān)聯(lián)交易、全面預(yù)算、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)層面9大流程。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估（2011年5月31日前完成）

1、流程梳理：公司通過(guò)訪談、審閱文檔或問(wèn)卷調(diào)查等方式梳理流程，明確上述12大流程的相應(yīng)子流程，完善組織架構(gòu)和審批授權(quán)指引，根據(jù)統(tǒng)一的模板編制業(yè)務(wù)流程圖。在流程梳理過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合相關(guān)法律、不相容職務(wù)未分離或權(quán)限設(shè)置不合理等內(nèi)控缺失的工作流程，采取相應(yīng)的措施規(guī)范操作流程，避免內(nèi)部舞弊等重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提高工作效率。

2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引所列示的風(fēng)險(xiǎn)、公司客戶審核要求、內(nèi)審報(bào)告、提案改善、質(zhì)量事故等初始資料，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，對(duì)子流程中涉及到的每個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單。

3、文檔記錄：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，識(shí)別流程中的關(guān)鍵控制活動(dòng)，并在流程圖中進(jìn)行編號(hào)；編制流程描述、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等內(nèi)控文檔對(duì)控制活動(dòng)和控制點(diǎn)進(jìn)行記錄。

4、查找內(nèi)控缺陷：將公司現(xiàn)有制度和控制措施流與風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行比對(duì)，通過(guò)穿行測(cè)試、控制測(cè)試等手段，獲取關(guān)于內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的證據(jù)，查找內(nèi)控缺陷，形成《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》和《內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)診斷和評(píng)價(jià)報(bào)告》。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及時(shí)報(bào)告董事會(huì)及管理層，管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)制定內(nèi)控缺陷整改方案。

（三）確定內(nèi)控缺陷整改方案（2011年6月30日前完成）

1、編制《內(nèi)部控制管理建議書》：公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行分類分析，確定內(nèi)控缺陷的重要性程度，區(qū)分設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，形成《內(nèi)部控制管理建議書》。

2、制定內(nèi)控缺陷整改方案：公司根據(jù)《內(nèi)部控制管理建議書》和具體的控制缺陷，提出整改時(shí)間及責(zé)任部門、人員，形成內(nèi)控缺陷整改方案。

3、提交審議：內(nèi)控缺陷整改方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議通過(guò)。

（四）內(nèi)控缺陷整改（2011年9月30日前完成）

1、落實(shí)整改、提交報(bào)告：責(zé)任部門將按照內(nèi)控缺陷整改方案對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行逐一整改，完善公司各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度和控制措施，提交《內(nèi)控缺陷整改報(bào)告》；內(nèi)控項(xiàng)目組連同中介機(jī)構(gòu)對(duì)缺陷整改情況進(jìn)行運(yùn)行有效性測(cè)試，形成《內(nèi)控運(yùn)行測(cè)試報(bào)告》。

2、編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》：內(nèi)控項(xiàng)目組根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單和各項(xiàng)內(nèi)控文檔等資料，編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》，并對(duì)手冊(cè)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)施輔導(dǎo)和推進(jìn)執(zhí)行。

3、編制《內(nèi)控自我評(píng)估工作指引》：內(nèi)控項(xiàng)目組編制《內(nèi)控自我評(píng)估工作指引》，為下一步內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

4、提交審議：《內(nèi)控缺陷整改報(bào)告》、《內(nèi)控運(yùn)行測(cè)試報(bào)告》、《內(nèi)部控制手冊(cè)》及《內(nèi)控自我評(píng)估工作指引》應(yīng)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議。

（五）內(nèi)控持續(xù)推進(jìn)和內(nèi)控自我評(píng)價(jià)

公司在內(nèi)控體系成果完成后，將予以持續(xù)推進(jìn)，并根據(jù)轄區(qū)證監(jiān)局要求，公司將于每季度結(jié)束后的10個(gè)工作日內(nèi)，向證監(jiān)局報(bào)送內(nèi)控進(jìn)展情況說(shuō)明，并在定期報(bào)告中予以披露。每季度進(jìn)展情況說(shuō)明至少包括該季度內(nèi)控建設(shè)工作的開展情況、與工作方案中計(jì)劃進(jìn)度的對(duì)照情況、差異原因以及擬采取的解決措施等。

通過(guò)以上工作，公司初步建立健全了內(nèi)部控制體系，有效提高了內(nèi)控管理水平。

三、內(nèi)控體系“落地”的保障措施

AB公司在完成內(nèi)控體系初步建設(shè)完成后具體推行過(guò)程中，一些部門和員工或因?qū)π碌膬?nèi)控制度理解不夠，或因由于長(zhǎng)期工作習(xí)慣難以改變，或因內(nèi)控制度變革觸及自身利益而不愿遵循，使得內(nèi)控制度在一段時(shí)期內(nèi)一直都不能落到實(shí)處。如何真正將內(nèi)控體系有效執(zhí)行下去，并保持內(nèi)控體系的持續(xù)完善和提高，是管理層迫切需要解決的難題。

為了切實(shí)將內(nèi)控制度體系真正“落地”，AB公司通過(guò)全方位內(nèi)控培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)控檢查與監(jiān)督、完善考核及激勵(lì)機(jī)制以及借助第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的持續(xù)輔導(dǎo)等措施，有力地保證了內(nèi)控建設(shè)的持續(xù)維護(hù)，公司的內(nèi)控建設(shè)取得了卓有成效的進(jìn)展。具體來(lái)說(shuō)，采取的主要措施有：

（一）完善內(nèi)控工作組織架構(gòu)，成立內(nèi)控部，強(qiáng)化審計(jì)部，建立推進(jìn)內(nèi)控工作的組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。

通過(guò)對(duì)國(guó)際大企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀和過(guò)程的全面考察，AB公司發(fā)現(xiàn)要實(shí)行有效的內(nèi)部控制，必須建立相配套的組織架構(gòu)。為此，公司由管理高層成立了內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各子公司管理層對(duì)應(yīng)的成立內(nèi)控管理小組；在部門設(shè)置上，AB公司新成立了內(nèi)控部，各下屬子公司根據(jù)其規(guī)模大小設(shè)立內(nèi)控部或內(nèi)控負(fù)責(zé)崗，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)工作；在內(nèi)控監(jiān)督上，轉(zhuǎn)變了原有的審計(jì)部的職責(zé)，增加了內(nèi)控評(píng)價(jià)和檢查的功能，并由公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)模較大的子公司同時(shí)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)專員，負(fù)責(zé)子公司的內(nèi)控自查。

（二）注重內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，進(jìn)行全方位內(nèi)控培訓(xùn)。

公司通過(guò)一系列的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高各層級(jí)管理人員和基礎(chǔ)員工對(duì)內(nèi)控理念的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造有利的內(nèi)控工作開展的文化環(huán)境。首先，公司抓好以普及內(nèi)控基本知識(shí)、營(yíng)造內(nèi)控實(shí)施環(huán)境的宣傳工作。公司內(nèi)控部組織編制了《內(nèi)控宣傳冊(cè)》，在公司各職

能部門和下屬公司主要管理干部范圍內(nèi)發(fā)放學(xué)習(xí)。手冊(cè)通過(guò)生動(dòng)的案例和形象的語(yǔ)言幫助各級(jí)管理人員統(tǒng)一對(duì)內(nèi)控的理解和認(rèn)識(shí)，減少內(nèi)控推進(jìn)的思想阻力。

其次，公司根據(jù)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的進(jìn)度，圍繞內(nèi)部控制的各個(gè)方面，開展了包括基礎(chǔ)理念、管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)控考核在內(nèi)的各類集中的專題培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控制度的編制和實(shí)施起了極大的推進(jìn)作用。

（三）建立內(nèi)控推進(jìn)的溝通機(jī)制，保證內(nèi)控建設(shè)持續(xù)性和問(wèn)題解決的及時(shí)性。自內(nèi)控制度建設(shè)正式推進(jìn)以來(lái)，為了保證推進(jìn)的執(zhí)行力，公司開展了全方位的信息溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了信息的實(shí)時(shí)傳遞，和通暢的上傳下達(dá)。

首先，AB公司建立了周例會(huì)制度。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組每周組織內(nèi)控工作例會(huì)，由公司董事或?qū)徲?jì)委員會(huì)主任主持，參與者包括內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成員、內(nèi)控部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、各子公司的內(nèi)控負(fù)責(zé)人等?？偛扛髀毮懿块T及各子公司必須在會(huì)上以書面形式上報(bào)“內(nèi)控工作一周報(bào)告”，匯報(bào)內(nèi)控的進(jìn)展情況、存在的問(wèn)題、解決的方案、遇到的困難以及需要股份給予協(xié)助的事項(xiàng)，并由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)對(duì)相關(guān)的具體問(wèn)題提出意見和工作指導(dǎo)，會(huì)后AB公司內(nèi)控部負(fù)責(zé)對(duì)每家子公司進(jìn)行回復(fù)，保證所有的問(wèn)題都能得到及時(shí)有效的解決。所有會(huì)議記錄和相關(guān)文件在會(huì)后抄送AB公司的總經(jīng)理和董事會(huì)，并抄送相關(guān)子公司的管理層，保證管理高層對(duì)內(nèi)控進(jìn)展的時(shí)刻了解。

其次，公司建立了內(nèi)控體系的月度工作總結(jié)。每月末各個(gè)子公司的內(nèi)控負(fù)責(zé)人就內(nèi)控開展情況進(jìn)行工作總結(jié)，由內(nèi)控部在AB公司管理層、子公司管理層以及相關(guān)內(nèi)控負(fù)責(zé)人之間進(jìn)行通報(bào)，督促各子公司的內(nèi)控執(zhí)行力。

第三，建立了重大項(xiàng)目的單獨(dú)匯報(bào)機(jī)制。各子公司的內(nèi)控負(fù)責(zé)人對(duì)于子公司內(nèi)控建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要求及時(shí)向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和AB公司內(nèi)控部進(jìn)行匯報(bào)，以實(shí)時(shí)處理可能的重大風(fēng)險(xiǎn)。此外，AB公司公司的內(nèi)控部長(zhǎng)、審計(jì)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的聯(lián)系方式向子公司的所有內(nèi)控負(fù)責(zé)人和內(nèi)控專員公開，作為信息直接傳遞的一個(gè)重要渠道，幫助AB公司及時(shí)了解下屬子公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善內(nèi)控評(píng)價(jià)檢查機(jī)制，建立了多層次的內(nèi)控檢查體系。

為了保證內(nèi)控制度的落地和真正有效的執(zhí)行，公司從各子公司到AB公司的內(nèi)控部和審計(jì)部，再到外部獨(dú)立的第三方中介，建立了全方位的內(nèi)控評(píng)價(jià)和檢查體系。AB公司內(nèi)控部對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)定期開展內(nèi)控檢查，通過(guò)發(fā)放內(nèi)控調(diào)查清單以及內(nèi)控專員的現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)子公司在內(nèi)控建設(shè)中的不足，并及時(shí)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系函、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注函和風(fēng)險(xiǎn)警示函，以幫助子公司及時(shí)進(jìn)行內(nèi)控整改和完善。其中聯(lián)系函主要是對(duì)子公司聯(lián)系函件的回復(fù)為主；關(guān)注函主要是對(duì)子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)表示關(guān)注，一般要求對(duì)方在一定時(shí)間內(nèi)給出書面說(shuō)明；警示函是在關(guān)注函的基礎(chǔ)上對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)或執(zhí)行不到位的情況給予警告。

AB公司審計(jì)部對(duì)各子公司每年開展兩次的內(nèi)控評(píng)價(jià)。為了實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的量化和標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)部編制了內(nèi)控評(píng)價(jià)底稿通過(guò)檢查，對(duì)子公司形成內(nèi)控建設(shè)的量化評(píng)價(jià)，并針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出具改進(jìn)建議，并要求各子公司在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)予以整改，總部?jī)?nèi)控部對(duì)子公司整改措施和整改質(zhì)量進(jìn)行全程的監(jiān)督，整改完成后，審計(jì)部及時(shí)予以復(fù)查，確保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)整改。

（五）將內(nèi)控建設(shè)納入績(jī)效考核，通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的有效性。

首先，為有效發(fā)揮各下屬子公司的管理者在內(nèi)控推進(jìn)中的作用和積極性，自200×年開始，AB公司將審計(jì)部對(duì)各子公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果納入其管理班子的績(jī)效考核的指標(biāo)中，明確了管理班子對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任和關(guān)鍵任務(wù)。通過(guò)這種績(jī)效考核，激勵(lì)管理層切實(shí)關(guān)注和推動(dòng)內(nèi)控的執(zhí)行工作，從而為內(nèi)控工作的推進(jìn)建立良好環(huán)境。

其次，對(duì)于AB公司向各子公司委派的重要人員也直接與內(nèi)控建設(shè)掛鉤。公司出臺(tái)了《委派內(nèi)控人員績(jī)效考核管理辦法》，對(duì)各個(gè)子公司的內(nèi)控負(fù)責(zé)人實(shí)施全面的內(nèi)控建設(shè)考核，明確了委派的內(nèi)控人員的績(jī)效考核指標(biāo)、考核方式和獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步促進(jìn)了委派內(nèi)控人員的工作落實(shí)力度；其次，對(duì)于股份委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，也在其考核的總分中（100分制）納入了相當(dāng)比重的的內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容，從財(cái)務(wù)職能加強(qiáng)了對(duì)子公司的內(nèi)控推進(jìn)。

（六）充分發(fā)揮專業(yè)中介機(jī)構(gòu)力量

AB公司在開始建立內(nèi)控體系即聘請(qǐng)的專業(yè)咨詢公司提供咨詢服務(wù)，在整個(gè)體系建立過(guò)程中，充分發(fā)揮咨詢公司專業(yè)力量，并聘請(qǐng)專業(yè)顧問(wèn)對(duì)公司人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高公司人員內(nèi)控理念和技能。在內(nèi)控體系初步建立之后，仍繼續(xù)與咨詢公司保持合作，借助咨詢公司在專業(yè)及獨(dú)立性方面優(yōu)勢(shì)，共同推進(jìn)公司內(nèi)控持續(xù)建設(shè)工作，在內(nèi)控持續(xù)建設(shè)工作中，專業(yè)咨詢公司提供了大量了專業(yè)意見和培訓(xùn)輔導(dǎo)服務(wù)，幫助公司完善各項(xiàng)成果，使得公司的內(nèi)控持續(xù)建設(shè)取得了令人矚目的成效。

第四篇：通用公司內(nèi)部審計(jì)成功案例分析

通用公司內(nèi)部審計(jì)成功案例分析

財(cái)務(wù)中的內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)、控制進(jìn)行遵循方針、有效使用資源等方面的評(píng)價(jià)，下面的這篇文章是關(guān)于通用公司內(nèi)部審計(jì)成功案例分析!

一、美國(guó)通用電氣公司(GE)的內(nèi)部審計(jì)

GE公司是美國(guó)最大的產(chǎn)業(yè)公司之一，也是世界上最大的電氣公司。該公司有12大類產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目，包括家用電器、廣播設(shè)備、航空機(jī)械、科技新產(chǎn)品開發(fā)、銷售服務(wù)等。

(一)GE內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容

GE為其公司審計(jì)署規(guī)定了即使在美國(guó)公司中也可以說(shuō)是標(biāo)新立異的工作目標(biāo)：超越賬本、深入業(yè)務(wù)。這一措施的運(yùn)用使得他們?cè)跈z查和改善下屬單位的經(jīng)營(yíng)狀況、保證投資效果符合公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面開創(chuàng)了極為成功的范例。

GE的內(nèi)部審計(jì)包括兩類：首先是下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的審計(jì)，重點(diǎn)審查其自身經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合總公司的規(guī)定;其次是總公司一級(jí)的審計(jì)。最能代表GE特色的是其公司審計(jì)署的審計(jì)。

(二)GE內(nèi)部審計(jì)的特色

GE認(rèn)為，要做好審計(jì)工作，有兩個(gè)關(guān)鍵性的因素必須解決，一個(gè)是共同接受的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，另一個(gè)是雙重報(bào)告系統(tǒng)。

總公司財(cái)務(wù)部保存有一套國(guó)家出版的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，每級(jí)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)就是堅(jiān)持貫徹這些原則。公司的財(cái)務(wù)部提供了一個(gè)基本的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，各個(gè)企業(yè)圍繞此結(jié)構(gòu)運(yùn)行。此結(jié)構(gòu)有助于堅(jiān)持共同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，審計(jì)主要監(jiān)督的就是各下屬企業(yè)是否認(rèn)真遵守了這些標(biāo)準(zhǔn)和原則。

處理審計(jì)工作的另一個(gè)重要問(wèn)題是雙重報(bào)告原則。每個(gè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要向本企業(yè)的負(fù)責(zé)人報(bào)告，還直接向總公司的財(cái)務(wù)副總裁報(bào)告。

在審計(jì)工作中，審計(jì)人員首先從查賬入手，但決不止步于單純查賬，而是花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去研究可能有問(wèn)題的業(yè)務(wù)，包括業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施，意在從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個(gè)方面有無(wú)可以改進(jìn)之處。他們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大、一般利益也大的方面尤其注意。因?yàn)槿藗兞?xí)慣于在風(fēng)險(xiǎn)面前明哲保身，往往出現(xiàn)低效率、浪費(fèi)、不求進(jìn)取等種種弊端。而這些領(lǐng)域又恰好是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。

(三)GE內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)

GE內(nèi)部審計(jì)人員絕大多數(shù)是工作過(guò)幾年的年輕人，其中大約80%的人是有財(cái)會(huì)方面的學(xué)歷;15%的人有相關(guān)產(chǎn)業(yè)知識(shí)背景和管理等方面的經(jīng)驗(yàn);5%的人是搞信息處理的。公司每年從幾百個(gè)報(bào)名者中精心挑選幾十名進(jìn)入審計(jì)署，同時(shí)從審計(jì)署中輸送同樣數(shù)量的人去充實(shí)GE各業(yè)務(wù)集團(tuán)的管理干部隊(duì)伍。包括副總裁在內(nèi)的各級(jí)管理干部中有相當(dāng)數(shù)量的人有審計(jì)工作經(jīng)歷，整個(gè)GE中級(jí)以上財(cái)會(huì)管理人員中有60～70%是由公司審計(jì)署輸送的。每年離開審計(jì)署的人員中約有40%可以直接提升為中級(jí)以上管理人員。

(四)GE內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程

在審計(jì)工作開始之前，審計(jì)小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽其他有經(jīng)驗(yàn)成員的各種想法和建議，他們形象地把這種調(diào)查研究稱之為對(duì)自己大腦的一次知識(shí)和概念的“轟炸”，在此之后才確定本次審計(jì)的目標(biāo)。

在審計(jì)中，審計(jì)小組對(duì)整個(gè)審計(jì)工作負(fù)有全權(quán)，召開調(diào)查會(huì)、進(jìn)行個(gè)別談話、收集情況和資料等活動(dòng)都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，衡量各種問(wèn)題間的相互影響。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，他們可以做他們認(rèn)為需要做的任何工作，目的只有一個(gè)：找出問(wèn)題的解決方案。

即便找到了解決辦法，事情也遠(yuǎn)未結(jié)束。實(shí)施方案的具體建議一般由審計(jì)小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實(shí)后才肯罷手，以便在他們離開后能夠堅(jiān)持下去。在這一過(guò)程中，審計(jì)小組要與被審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員打無(wú)數(shù)次交道。

總起來(lái)說(shuō)，GE公司內(nèi)部審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是我們一般人所認(rèn)為的審計(jì)概念了(一般人可能認(rèn)為審計(jì)往往帶有事后性質(zhì)，而且也只是財(cái)務(wù)性質(zhì)的)，它成了GE對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力控制的最有效工具，也是GE對(duì)其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和保證。

二、GE內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)分析

1、具有獨(dú)立性和權(quán)威性。公司內(nèi)部審計(jì)部門直接向GE總公司的“第三把手”報(bào)告，增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)意見的分量和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)人員自己也覺得“說(shuō)話的聲音格外響”，審計(jì)工作也往往因此更能得到被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的積極配合。

2、內(nèi)部審計(jì)人員的選用嚴(yán)格、組成結(jié)構(gòu)合理。GE 選用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，并不過(guò)多考慮審計(jì)人員原先所學(xué)的專業(yè)，而注重人的素質(zhì)和才能。他們要求每個(gè)新人能給審計(jì)部門帶來(lái)他人所沒有的或無(wú)法做到的新貢獻(xiàn)、新思想。進(jìn)入審計(jì)署的人員有著各種各樣的學(xué)歷背景，而且見解往往與眾不同。不同的經(jīng)歷和見解有助于問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決。有幸入選的審計(jì)人員大多能保持這一機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的獻(xiàn)身精神。他們工作專注，有極高的自覺性、積極性和創(chuàng)造性，而不知疲倦。

3、在審計(jì)工作安排上獨(dú)具匠心。平均每三個(gè)月，審計(jì)人員便接受一項(xiàng)新使命，每次都是不同的審計(jì)對(duì)象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務(wù)問(wèn)題。審計(jì)人員互相吸收營(yíng)養(yǎng)，往往在對(duì)比中就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在設(shè)計(jì)解決方案時(shí)，自然又會(huì)將其他審計(jì)對(duì)象的好經(jīng)驗(yàn)融入方案，無(wú)形中提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

GE的這些做法表面上看起來(lái)很奇怪，但內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容被他們創(chuàng)造性地加以發(fā)揮并由此獲益。GE的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)再大也是可以控制的，關(guān)鍵是要找到一個(gè)既符合現(xiàn)代企業(yè)管理精神，又切實(shí)可行的辦法，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值就是不錯(cuò)的一個(gè)選擇。

三、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考

借鑒GE內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)：

1、加強(qiáng)獨(dú)立性。領(lǐng)導(dǎo)者要在組織上賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立性或相對(duì)獨(dú)立性，更要?jiǎng)?chuàng)造條件引進(jìn)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)制度，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮管理和控制風(fēng)險(xiǎn)職能打好組織基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要吸收國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論，注重提高專業(yè)素質(zhì)，探索風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，強(qiáng)化管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的職能。

2、嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)回避制度。內(nèi)部審計(jì)人員不直接參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，與被審計(jì)單位有親屬關(guān)系或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，要主動(dòng)地回避。

3、有預(yù)防性?，F(xiàn)代企業(yè)要生存、要發(fā)展，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度和有效的、暢通的運(yùn)行機(jī)制。只有這樣，才能保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)著重研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整性，方法措施適應(yīng)性、有效性。通過(guò)檢查分析可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營(yíng)管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼治，防患于未然的作用。

4、注重效益性。內(nèi)部審計(jì)要以促進(jìn)管理提高效益為重點(diǎn)，一方面開展投資項(xiàng)目可行性評(píng)估、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)審計(jì)和生產(chǎn)技術(shù)工藝審計(jì)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高發(fā)揮作用;另一方面開展成本費(fèi)用和內(nèi)控制度審計(jì)，為堵塞漏洞、降低成本、減少損失貢獻(xiàn)力量。

5、定位于“服務(wù)”。內(nèi)部審計(jì)由過(guò)去查錯(cuò)防弊到現(xiàn)在主要從事評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng);由檢查營(yíng)私舞弊風(fēng)險(xiǎn)到評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);由過(guò)去的“警察”形象轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦檰?wèn)”，重點(diǎn)是為被審計(jì)單位或部門服務(wù)。其目的是協(xié)助管理者順利完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

6、不斷更新觀念，研究新方法、采用新技術(shù)。內(nèi)審工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生存發(fā)展條件不斷變化的情況下，也要在不斷變化中發(fā)展。在觀念上，把審計(jì)對(duì)象看作是服務(wù)對(duì)象;在方法上，比較廣泛應(yīng)用復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，提高審計(jì)效率效果;在環(huán)節(jié)上，主要精力放在計(jì)劃和決策階段，及早確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn);在目標(biāo)上，更注重尋求避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的方法和途徑;在技術(shù)上，熟練掌握和使用現(xiàn)代化工具，如計(jì)算機(jī)審計(jì);在素質(zhì)上，既要求具有高等教育專業(yè)水平和具有一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，又要求取得審計(jì)專業(yè)任職資格，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。

7、內(nèi)審工作應(yīng)不斷地由事后審計(jì)向事前審計(jì)、預(yù)防性審計(jì)發(fā)展，注重趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)分析。

第五篇：警示教育材料之一公司內(nèi)部典型案例

警示教育材料之一

公司內(nèi)部典型案例

曾某犯 受賄 罪案例剖析

公司紀(jì)委監(jiān)察 部 編2015 年 年 3 3 月

千萬(wàn)次的問(wèn)，為什么走到這一步？ 曾某犯 受賄 罪案例剖析

一、基本案情 曾某，女，生于 1974 年 10 月 23 日，漢族，甘肅蘭州人，金川集團(tuán)股份有限公司供應(yīng)分公司業(yè)務(wù)員。因涉嫌非國(guó)家工作人員受賄犯罪，于 2013 年 12 月 18 日被刑事拘留，2013 年 12 月31 日被逮捕。2014 年 11 月 17 日被金昌市中級(jí)人民法院以受賄罪判處有期徒刑五年。

主要犯罪事實(shí)：2010 年至 2013 年，曾某在金川集團(tuán)股份有限公司供應(yīng)分公司業(yè)務(wù)三科工作期間，在負(fù)責(zé)化工材料的采購(gòu)過(guò)程中，多次收受蘭州美孚工業(yè)設(shè)備有限公司業(yè)務(wù)員馬某、金昌市昌恒金屬粉末有限公司法定代表人李某、金昌市博瑞宏精細(xì)化工有限公司法定代表人袁某的賄賂款物合計(jì) 307000 元。其中：

1、2010 年 7 月至 2013 年 10 月，蘭州美孚工業(yè)設(shè)備有限公司與金川集團(tuán)股份有限公司多次簽訂工業(yè)品買賣合同，向公司供應(yīng)化工產(chǎn)品樂(lè)泰膠。2010 年 5 月 21 日，蘭州美孚工業(yè)設(shè)備有限公司業(yè)務(wù)員馬某持個(gè)人身份證在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行金川路支行開戶辦理銀行卡一張，并在該卡中存入現(xiàn)金 5000 元。馬某為了和曾某搞好關(guān)系，順利開展銷售業(yè)務(wù)，將所辦農(nóng)行卡送給曾某，曾某將所辦銀行卡密碼修改后保管使用。2010 年 5 月 21 日至 2013 年10 月 30 日，馬某先后 42 次向曾某持有的農(nóng)行卡中存入現(xiàn)金230000 元。曾某多次將該卡內(nèi)現(xiàn)金支取或用于消費(fèi)。案發(fā)時(shí)，卡內(nèi)余額為 107621.65 元。

2、2010 年至 2013 年，金昌市昌恒金屬粉末有限公司與金川集團(tuán)股份有限公司簽訂工業(yè)品買賣合同，向公司供應(yīng)化工產(chǎn)品氟化鈉。金昌市昌恒金屬粉末有限公司法定代表人李某為感謝曾某在業(yè)務(wù)上的關(guān)照，在每年春節(jié)、中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)等節(jié)假日前先

后 8 次給曾某送現(xiàn)金 51000 元。其中：2010 年，李某兩次給曾某送現(xiàn)金 5000 元；2011 年李某兩次給曾某送現(xiàn)金 6000 元；2012年李某兩次給曾某送現(xiàn)金 20000 元；2013 年李某兩次給曾某送現(xiàn)金 20000 元。曾某將上述行賄款用于個(gè)人儲(chǔ)蓄和消費(fèi)。

3、2010 年至 2013 年，金昌市博瑞宏精細(xì)化工有限公司與金川集團(tuán)股份有限公司簽訂工業(yè)品買賣合同，向公司供應(yīng)化工產(chǎn)品氟化鈉。金昌市博瑞宏精細(xì)化工有限公司法定代表人袁某為感謝曾某在業(yè)務(wù)上的關(guān)照，順利開展銷售業(yè)務(wù)，在每年春節(jié)、中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)等節(jié)假日前先后 8 次給曾某送現(xiàn)金 26000 元。其中：2010 年，袁某兩次給曾某送金額共計(jì) 4000 元的購(gòu)物卡兩張；2011年，袁某兩次給曾某送金額共計(jì) 6000 元的購(gòu)物卡兩張；2012 年，袁某兩次給曾某送現(xiàn)金 8000 元；2013 年，袁某兩次給曾某送現(xiàn)金 8000 元。曾某將上述購(gòu)物卡及現(xiàn)金用于個(gè)人消費(fèi)支出。

2013 年 11 月，金昌市龍首公安分局在偵辦其他案件過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)李某向曾某行賄的線索。11 月 19 日，公安機(jī)關(guān)依法傳喚曾某，曾某自動(dòng)到案，如實(shí)供述了其收受李某賄賂的犯罪事實(shí)。并如實(shí)供述了辦案機(jī)關(guān)尚未掌握的馬某、袁某向其行賄的犯罪事實(shí)。并配合公安機(jī)關(guān)傳喚馬某到案。案發(fā)后曾某主動(dòng)將全部違法所得退交金昌市人民檢察院。

曾某一念之差，滑向深淵?；诤抟淹恚瑹o(wú)法挽回失去的自由、幸福和美好。

二、案例評(píng)析及警示：

曾某受賄案給集團(tuán)公司造成了極其不良的影響，也給自己和家庭帶來(lái)了無(wú)法挽回的損失。曾某作為公司重要崗位上的管理人員，利用工作之便，謀取私利，一步一步滑向犯罪的深淵，給我們留下了深刻教訓(xùn)。曾某，曾經(jīng)接受過(guò)高等教育，在公司多個(gè)崗

位接受過(guò)鍛煉，通過(guò)個(gè)人努力，從一名普通工人成長(zhǎng)為業(yè)務(wù)主辦，本人的業(yè)務(wù)能力得到了單位領(lǐng)導(dǎo)和同事的認(rèn)可，但就是這樣一位有為的青年，因?yàn)闆]有筑牢拒腐防變的思想防線，經(jīng)不住物質(zhì)誘惑，最終葬送了美好人生。

就個(gè)人而言，導(dǎo)致犯罪的原因有四：

一是放松了自己的理論學(xué)習(xí)，放松了對(duì)人生觀、價(jià)值觀和世界觀的改造，導(dǎo)致價(jià)值觀念和追求目標(biāo)發(fā)生了動(dòng)搖，迷失了正確的人生方向。曾某闖下大禍的根源是人生觀、價(jià)值觀發(fā)生了扭曲，忠誠(chéng)企業(yè)、敬業(yè)愛崗的信念發(fā)生了動(dòng)搖，個(gè)人利益至上的一己思念吞噬了靈魂。隨著崗位的變化、職位的提高，自己的道德修養(yǎng)和人生境界沒有同步提升。私心雜念在靈魂深處滋生膨脹，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、物質(zhì)利益的誘惑帶來(lái)了心理失衡。糊涂一時(shí)、毀掉一世，一切的悔恨都已晚了！

二是放松了對(duì)法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，導(dǎo)致法制觀念和法律意識(shí)淡薄，失去了對(duì)法律和制度的敬畏，對(duì)法律法規(guī)的震懾性視而不見、聽而不聞、知而不尊。據(jù)案件調(diào)查，在曾某剛開始接受供應(yīng)商財(cái)物時(shí)，內(nèi)心十分不安，也很害怕，怕被別人發(fā)現(xiàn)，但是經(jīng)過(guò)一段時(shí)間“觀望”后，他發(fā)現(xiàn)組織上沒有來(lái)查，科室領(lǐng)導(dǎo)也沒有過(guò)問(wèn)，其他同事也熟視無(wú)睹，看似相安無(wú)事，對(duì)制度的約束與處罰、法律的懲戒與威懾置之于腦后，也助長(zhǎng)了她的僥幸心理，使內(nèi)心的不安和畏懼逐漸減弱，犯罪金額也越來(lái)越大。

三是淡化了廉潔從業(yè)意識(shí)，思想道德防線沒有筑牢。在物質(zhì)利益對(duì)人們誘惑越來(lái)越大的今天，重要崗位管理人員身處市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的第一線，對(duì)物質(zhì)利益、時(shí)尚生活的感受更加強(qiáng)烈，抵御物質(zhì)利益誘惑的能力逐漸弱化，放松了警惕。個(gè)別供應(yīng)商為獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，投其所好給予名牌服裝、化妝品、高檔煙酒，以節(jié)日慰問(wèn)、住院探視、喬遷新居等由頭，名為“聯(lián)絡(luò)感情”，實(shí)際上是借機(jī)給予小恩小惠、拉攏腐蝕，甚至直接送現(xiàn)金，總之就是想盡一切辦法把關(guān)鍵崗位的業(yè)務(wù)人員“拉下水”、為己所用。曾某起初僅僅是在節(jié)日前收受個(gè)別供應(yīng)商的商場(chǎng)購(gòu)物卡、高檔服務(wù)店消費(fèi)卡等物品，發(fā)展到后來(lái)直接收受賄款，金額從幾千元、幾萬(wàn)元到二十萬(wàn)元不等，幾乎是來(lái)者不拒，在這種“溫水煮青蛙”的環(huán)境中逐漸被腐蝕。

四是沒有算清人生的“六筆帳”。受賄是一種社會(huì)現(xiàn)象，更是一種“心病”——一種由貪污者心靈墮落引出的病。要治好這種“病”，就要算清“六筆賬”，即算清經(jīng)濟(jì)賬、名譽(yù)賬、家庭賬、親情賬、自由賬、健康賬。“六筆賬”筆筆人情味十足！筆筆刻骨銘心！每一個(gè)人都要明白：成與敗系于“六筆賬”，毀與譽(yù)系于“六筆賬”，始終做到不義之財(cái)不要、不正之風(fēng)不沾、不仁之人不交。

曾某就是沒有本著對(duì)公司、個(gè)人、家庭、孩子負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真算好“六筆帳”，才逐漸走向了不歸之路。

就單位而言，導(dǎo)致其滑向犯罪深淵的原因有四：

一是抓反腐倡廉教育的力度不夠，措施不力。對(duì)重要崗位管理人員廉潔從業(yè)教育、警示教育抓得不緊，針對(duì)性和實(shí)效性不夠強(qiáng)，沒有完全發(fā)揮出教育的預(yù)防、警示和提醒作用。公司雖然有悠久的歷史傳統(tǒng)，在隊(duì)伍建設(shè)、廉潔自律等方面也有優(yōu)良的文化傳統(tǒng)，但隨著形勢(shì)的變化和日趨復(fù)雜，員工數(shù)量眾多、素質(zhì)層次不齊、教育形式單一等也成為制約隊(duì)伍建設(shè)的瓶頸，如何揚(yáng)長(zhǎng)避短、多渠道、多層次、多形式的實(shí)施因材施教，增強(qiáng)針對(duì)性、實(shí)效性，筑牢廉潔自律思想防線，是公司實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展不得不面對(duì)的重要課題。

二是管理的精細(xì)化程度不夠，在某些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)制度和管理上不夠精細(xì)，存在漏洞，使腐敗行為有機(jī)可乘，有空子可鉆。使管理人員的法制思維、紀(jì)律意識(shí)、規(guī)則意識(shí)、程序意識(shí)和原則意識(shí)不夠強(qiáng)。根據(jù)案件調(diào)查，供應(yīng)分公司關(guān)于崗位職責(zé)、流程管理等方面的規(guī)章制度比較完善，但是在一些特殊領(lǐng)域、新領(lǐng)域幾乎沒有規(guī)章制度，并且在具體工作中落實(shí)也不夠有力，且具體工作中確實(shí)存在一些特殊情況或突發(fā)情況，因此對(duì)業(yè)務(wù)人員的職務(wù)行為不可能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，加之管理制度的滯后性，不可能把所有情況都面面俱到地加以規(guī)制，因此給個(gè)別業(yè)務(wù)人員權(quán)力尋租、徇私舞弊留下了“空間”。曾某負(fù)責(zé)采購(gòu)的氟化鈉產(chǎn)品較為特殊，在招投標(biāo)之前要經(jīng)過(guò)詢價(jià)，在此過(guò)程中，哪家供應(yīng)商中標(biāo)價(jià)多少、報(bào)價(jià)多少等都是由曾某一人負(fù)責(zé)，自由裁量權(quán)過(guò)大，本來(lái)是“質(zhì)優(yōu)價(jià)低者得”，在曾某的“運(yùn)作”下卻變成了“拼關(guān)系者得”。另外，按照公司規(guī)定，貨款結(jié)算本來(lái)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是負(fù)責(zé)采購(gòu)的業(yè)務(wù)員在出具相關(guān)結(jié)算資料時(shí)有 1-3 天的余地，供應(yīng)商為了加快結(jié)算進(jìn)度，就與業(yè)務(wù)員拉關(guān)系、套近乎，而業(yè)務(wù)員對(duì)于那些關(guān)系較為密切的供應(yīng)商也是有求必應(yīng)，幫助他們盡快結(jié)算貨款。說(shuō)明公司在制度的完備性和管理的精細(xì)化方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

三是沒有形成完善的制約監(jiān)督機(jī)制，辦事程序和監(jiān)督制約環(huán)境不夠完善，違規(guī)行為沒有受到限制和制約。盡管公司不斷地完善監(jiān)督制約機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)流程化管理，但依靠制度和機(jī)制規(guī)范行為，按制度辦事、靠制度管人的機(jī)制還沒有完全建立起來(lái)，尤其是在供應(yīng)商確定、中標(biāo)、供應(yīng)、結(jié)算等環(huán)節(jié)量化辦理權(quán)限、時(shí)限不夠完善，管理上存在漏洞。一定要建立完善的監(jiān)督制約機(jī)制，建立準(zhǔn)入資格審核、招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、中標(biāo)、異議復(fù)審等工作機(jī)制，實(shí)行公開采購(gòu)。對(duì)于特殊情況要采用公平公正公開的特殊

采購(gòu)方式進(jìn)行解決。

四是監(jiān)督查處力度不夠大，沒有起到懲處和震懾警戒作用，使個(gè)別管理人員敢越雷池、敢碰紅線，以身試法。過(guò)去曾經(jīng)也有一些被查處的案件，但近年來(lái)，總體上制度建設(shè)抓得緊、管理抓得嚴(yán)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和秩序良好，也掩蓋了一些管理上的漏洞和違規(guī)行為的存在，也助長(zhǎng)了個(gè)別人違規(guī)違紀(jì)的膽子越來(lái)越大。要加大執(zhí)紀(jì)監(jiān)督問(wèn)責(zé)力度，加大對(duì)重點(diǎn)崗位人員的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)整改，對(duì)收到的相關(guān)舉報(bào)和反映、投訴及時(shí)查清并嚴(yán)肅處理，對(duì)暫時(shí)不能查清的也要采取有效的臨時(shí)性措施，嚴(yán)防損失進(jìn)一步擴(kuò)大，使干部職工在犯罪道路上漸行漸遠(yuǎn)。