第一篇：車間生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理

車間生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理 問(wèn)】我是一家生產(chǎn)加工型企業(yè)，我公司每月生產(chǎn)的產(chǎn)品有7%左右不合格，每月比較均衡，請(qǐng)問(wèn)，這部分報(bào)廢產(chǎn)品的原材料是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，報(bào)廢的產(chǎn)品需要稅務(wù)部門做認(rèn)定才能在所稅稅前扣除嗎？

【解答】根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

根據(jù)上述規(guī)定，在增值稅處理方面，由于貴公司生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。實(shí)施條例第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

又依財(cái)稅[2009]57號(hào)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知第一條，本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，第十三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，貴公司所發(fā)生的上述損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第二篇：存貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅是否可以轉(zhuǎn)出（推薦）

存貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅是否可以轉(zhuǎn)出? 【發(fā)布日期】： 2011年04月22日

問(wèn)題內(nèi)容：

我司為汽車電子生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品及原材料報(bào)廢較多，對(duì)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題有一些疑問(wèn)，進(jìn)行相關(guān)咨詢：

1、新的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。我司理解為下列幾種情況可不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(包括原材料、半成品、產(chǎn)成品)等：a.由于質(zhì)量問(wèn)題，造成的原材料、半成品及產(chǎn)成品不能用于生產(chǎn)或銷售而報(bào)廢：b.由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，售后發(fā)生召回，再將產(chǎn)品進(jìn)行的報(bào)廢；c.產(chǎn)品更新?lián)Q代，部分專用材料失去了使用價(jià)值，形成的報(bào)廢；以上三點(diǎn)理解不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否正確？另：財(cái)務(wù)從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢的材料做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如以上三點(diǎn)成立怎樣將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)再轉(zhuǎn)回來(lái)？ 回復(fù)意見(jiàn)：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣。

原《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災(zāi)害損失；二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；三是其它非正常損失。實(shí)際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，存在爭(zhēng)議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于財(cái)務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會(huì)計(jì)分錄。

第三篇：產(chǎn)品報(bào)廢處理流程

產(chǎn)品報(bào)廢處理流程

一、目的： 為有效的利用倉(cāng)庫(kù)空間。降低倉(cāng)儲(chǔ)成本、真實(shí)地反映公司存貨資產(chǎn)、及時(shí)對(duì)不良產(chǎn)品的報(bào)廢做到規(guī)范、合理、快捷，特制定本規(guī)定。

二、范圍：凡本公司物料/產(chǎn)品報(bào)廢（含半成品和成品、退貨產(chǎn)品、客供品、包裝物料）均按此規(guī)定作業(yè)。

三、定義：不良品與報(bào)廢品區(qū)別

不良品：產(chǎn)品出現(xiàn)不合格時(shí)，可進(jìn)行返修或可降級(jí)使用并出貨的產(chǎn)品。

報(bào)廢品：產(chǎn)品出現(xiàn)不合格時(shí)，無(wú)法進(jìn)行返修或返修后無(wú)法達(dá)到品質(zhì)要求或無(wú)法降級(jí)使用的產(chǎn)品。

四、作業(yè)內(nèi)容：

1.報(bào)廢品處理標(biāo)準(zhǔn)

1.1各相關(guān)部門將不合格品標(biāo)識(shí)后送至不合格品區(qū)，由品保部門判斷是否要返工處理。1.2由制造部門返工后交質(zhì)量管理部門檢驗(yàn)合格后辦理入庫(kù)，返工后所剩余的無(wú)用品列為報(bào)廢處理。

1.3報(bào)廢品處理標(biāo)準(zhǔn)也可以參考內(nèi)部文件QP20 《不合格品管制程序》，《產(chǎn)品報(bào)廢申請(qǐng)單》也見(jiàn)此文件。2 報(bào)廢品類型

2.1 不良品庫(kù)形成的各類型需報(bào)廢產(chǎn)品；(超出三個(gè)月客戶返回產(chǎn)品)由倉(cāng)庫(kù)部、質(zhì)保部協(xié)助負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

2.2客退品：品質(zhì)部在接到客戶退回的不良品時(shí)，由品質(zhì)工程師進(jìn)行判定，能修復(fù)且客戶又要 求補(bǔ)回的，則修復(fù)后直接開(kāi)單檢驗(yàn)并入庫(kù)，對(duì)不能修復(fù)客退品應(yīng)分類清理做報(bào)廢處理。

2.3 包裝物料；因市場(chǎng)原因需更換內(nèi)容、外形、顏色等原因形成的報(bào)廢；由銷售部為主和倉(cāng)庫(kù)部協(xié)助負(fù)責(zé)組織實(shí)施

2.4 因存?zhèn)}時(shí)間太久或因顏色不配套等原因而導(dǎo)致的產(chǎn)品物料報(bào)廢，貨倉(cāng)清理所需報(bào)廢的產(chǎn)品物料，由生產(chǎn)部門為倉(cāng)庫(kù)部、質(zhì)保部門協(xié)助負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

3.報(bào)廢處理流程

3.1 申請(qǐng)報(bào)廢的部門：負(fù)責(zé)組織對(duì)報(bào)廢產(chǎn)品物料的清理及鑒定、填寫《產(chǎn)品報(bào)廢申請(qǐng)單》并跟蹤領(lǐng)導(dǎo)審批簽字、形成有效單據(jù)后轉(zhuǎn)到倉(cāng)儲(chǔ)部門。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)有效的《產(chǎn)品報(bào)廢申請(qǐng)單》內(nèi)容，負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)廢產(chǎn)品物料的執(zhí)行處理，并錄入報(bào)廢內(nèi)容后將有效《產(chǎn)品報(bào)廢申請(qǐng)單》原件轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部相關(guān)崗位審核單據(jù)；

3.2 質(zhì)保部門：負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)廢產(chǎn)品及物料的品質(zhì)鑒定。

3.3責(zé)任部主管接到通知后需在48小時(shí)內(nèi)對(duì)不良產(chǎn)品進(jìn)行確認(rèn)。

4.報(bào)廢品控制

4.1 倉(cāng)儲(chǔ)部接獲有效的《產(chǎn)品報(bào)廢申請(qǐng)單》后，即安排人員對(duì)產(chǎn)品物料進(jìn)行產(chǎn)品物料與單據(jù)的核對(duì)，必須在2個(gè)工作日內(nèi)完成。

4.2 如產(chǎn)品物料與《產(chǎn)品報(bào)廢申請(qǐng)單》所示內(nèi)容不符或認(rèn)為報(bào)廢不合理，則將單據(jù)退回申請(qǐng)單位，要求其重新清理或重寫單據(jù)。

4.3 申請(qǐng)報(bào)廢的部門依有效《產(chǎn)品報(bào)廢申請(qǐng)單》核準(zhǔn)的“處理方法”將產(chǎn)品/物料送到相關(guān)的執(zhí)行地點(diǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理。4.4 報(bào)廢產(chǎn)品殘值處理；應(yīng)由申請(qǐng)報(bào)廢部門經(jīng)辦一人、庫(kù)管一人共同實(shí)施并在單據(jù)上簽字、所有現(xiàn)金收入由主導(dǎo)經(jīng)辦人24小時(shí)內(nèi)上交財(cái)務(wù)部

第四篇：生產(chǎn)加工型企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢的處理

【問(wèn)】我是一家生產(chǎn)加工型企業(yè)，我公司每月生產(chǎn)的產(chǎn)品有7%左右不合格，每月比較均衡，請(qǐng)問(wèn)，這部分報(bào)廢產(chǎn)品的原材料是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，報(bào)廢的產(chǎn)品需要稅務(wù)部門做認(rèn)定才能在所稅稅前扣除嗎？

【解答】根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

根據(jù)上述規(guī)定，在增值稅處理方面，由于貴公司生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。實(shí)施條例第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

又依財(cái)稅[2009]57號(hào)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知第一條，本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，第十三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，貴公司所發(fā)生的上述損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

應(yīng)納稅所得額=收入總額--不征稅收入--免稅收入--各項(xiàng)扣除--以前虧損

第五篇：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 情況說(shuō)明

情況說(shuō)明

***國(guó)家稅務(wù)局***稅務(wù)分局：

茲**有限公司（以下簡(jiǎn)稱本公司），位于**（地址）,經(jīng)市工商行政管理局批準(zhǔn)于**年**月**日成立，**年**月**日辦理稅務(wù)登記，納稅編碼為***，經(jīng)營(yíng)范圍：電子產(chǎn)品、五金制品。于**年**月**日認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

本公司與***有限公司（以下簡(jiǎn)稱**公司）開(kāi)業(yè)以來(lái)都有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，雙方建立了友好的協(xié)作關(guān)系，來(lái)函此筆業(yè)務(wù)由我司采購(gòu)員***向**公司業(yè)務(wù)**分別**次通過(guò)傳真簽定采購(gòu)訂單。第1次于**年**月**日簽定采購(gòu)訂單，訂購(gòu)單號(hào)為**，貨物名稱為***，規(guī)格***，訂購(gòu)數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：****。第二次于**年**月**日簽定采購(gòu)訂單，訂購(gòu)單號(hào)為**，規(guī)格***，訂購(gòu)數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：***。根據(jù)我司要求，***公司委派**業(yè)務(wù)分別于**年**月**日（送貨單號(hào)為*****）、**年**月**日（送貨單號(hào)為****）、把貨物運(yùn)到我司倉(cāng)庫(kù)，貨物名稱：**，規(guī)格型號(hào)**，合計(jì)數(shù)量：****。以上貨物由我司收貨員***簽收，運(yùn)費(fèi)由**公司承擔(dān)。上述**筆業(yè)務(wù)**公司于**年**月**日開(kāi)出增值稅專用發(fā)票給我司,發(fā)票號(hào)碼為****、開(kāi)票日期***、金額***、稅額***、價(jià)稅合計(jì)***，（與訂購(gòu)單金額及送貨單品名數(shù)量一致）。根據(jù)采購(gòu)訂單要求，結(jié)算方式為月結(jié)**天，所以貨款我司尚未支付給***公司，我司已在***年***月向****國(guó)稅局認(rèn)證抵扣。

在***年**月**日接到稅務(wù)局通知***公司把發(fā)票（號(hào)碼）作廢了，我公司財(cái)務(wù)員***馬上聯(lián)系對(duì)方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人***進(jìn)行詢問(wèn)，要求重開(kāi)具發(fā)票，并對(duì)作廢發(fā)票作出解釋，對(duì)方解釋原來(lái)財(cái)務(wù)人員操作錯(cuò)誤不小心把發(fā)票作廢了，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商同意，重新開(kāi)具發(fā)票。我司對(duì)已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票（號(hào)碼）進(jìn)項(xiàng)稅額***元,在**年**月**日做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。特此說(shuō)明。

以上情況屬實(shí)，如有不實(shí)愿承擔(dān)法律責(zé)任。

申請(qǐng)單位：***有限公司

日期： ** 法人簽字：