第一篇：財務會計理論

1.會計職能的討論：指揮職能

2.會計目標決定論與會計本質(zhì)決定論（辯論）

3.多式簿記的可能性探討

4.完全制造成本與變動成本的優(yōu)劣（辯論）

5.會計報表的發(fā)展方向研究

6.與現(xiàn)金流量表對應的會計要素探討

7.企業(yè)論的“資產(chǎn)＝權(quán)益”內(nèi)涵擴大與否的探討（辯論）

8.公允價值優(yōu)劣探討（辯論）

9.無形資產(chǎn)計價的內(nèi)涵研究

10.會計國際化還是中國化問題探討（辯論）

11.人力資源會計探討

12.衍生金融工具如何納入會計控制范圍

13.環(huán)境會計探討

14.我國國有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)劣探討（辯論）

15.資本結(jié)構(gòu)與公司業(yè)績實證研究

16.管理層報酬與公司業(yè)績關(guān)系實證研究

17.“流動是金”的觀點是否正確（辯論）

18.風險資產(chǎn)的定價公式探討

19.國美的股權(quán)激勵機制是否恰當

20.國美公司治理的理性探討（會計班和財務管理班分別從黃光裕和陳曉的視角進行探討）（辯論）

第二篇：中德財務會計實務理論

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中德財務會計實務理論

國際經(jīng)貿(mào)關(guān)系的建立與發(fā)展，離不開經(jīng)濟信息的交流，財務會計實務作為“國際通用的商業(yè)語言”，則是經(jīng)濟信息交流的重要手段。然而，財務會計實務的主要特征之一是密切依存于社會經(jīng)濟環(huán)境，不同國家由于它們政治的、經(jīng)濟的、法律的、文化的，甚至語言的、宗教的、民族特性的、地理的環(huán)境差別，財務會計實務也表現(xiàn)出不同的特征。財務會計實務的國家特征在一定程度上妨礙了國際經(jīng)濟信息的交流，于是，財務會計實務的國際比較研究與協(xié)調(diào)成了會計研究的重要領(lǐng)域之一。我國是“社會主義的市場經(jīng)濟國家”，德國是“社會市場經(jīng)濟國家”，兩國的經(jīng)濟制度除了本質(zhì)區(qū)別以外，較多地存在著相似之處，因此，財務會計實務也更具有可比性。本文從會計環(huán)境出發(fā)，對中德財務會計實務若干重要理論與實務問題作一比較研究。

一、關(guān)于會計目標的總體定位

會計目標是會計學的基本問題之一，具體是指會計活動所要達到的境地或結(jié)果。

鑒于我國資本市場尚不發(fā)達和規(guī)范，兩權(quán)分離尚欠徹底，我國的會計目標應定位于“受托責任觀”。德國會計文獻中一般并不直接使用“會計目標”一詞，更多使用的是“會計的任務”(Ａｕｆｇａｂ

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ｅｎ)。德國著名經(jīng)濟學家韋赫(Ｗｏｅｈｅ)認為，財務會計實務具有“保護的任務和信息的任務”。所謂“保護”就是要求財務會計實務應按照法律規(guī)定的計量和反映要求去記帳和報告，防止大股東對小股東、企業(yè)對債權(quán)人等的利益侵害；所謂“信息”，就是要求財務會計實務提供全面而又充分的會計信息，讓會計信息使用者了解企業(yè)的真實狀況?？梢?，德國會計目標的總體定位實際上是“受托責任觀”與“決策有用觀”的綜合。

二、關(guān)于會計信息使用者

中德會計信息使用者，從形式上看差別不大。例如，我國葛家澍教授認為包括投資人、債權(quán)人、企業(yè)職工在內(nèi)的不直接參與經(jīng)營管理而同企業(yè)物質(zhì)利益息息相關(guān)的所謂“外部集團”是會計信息的主要使用者。德國韋赫教授也認為，會計信息使用者是這樣的一個集團，即“他們在企業(yè)中或有契約規(guī)定的權(quán)益、或有與企業(yè)盈利相聯(lián)系的權(quán)益，并且他們要從企業(yè)報表中獲取信息，以便得知企業(yè)活動怎樣和在多大的程度上影響他們在企業(yè)中的權(quán)益以及未來可能的影響”。然而，在會計信息使用者的本質(zhì)定位上中德之間還是存在著較大區(qū)別的。

三、關(guān)于會計規(guī)范制定者

我國會計規(guī)范由財政部負責制定，德國會計規(guī)范則由聯(lián)邦司法部

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負責制定，因此，兩國會計規(guī)范制定者是相同的———均是政府機構(gòu)，這與兩國經(jīng)濟制度的共同點———強調(diào)政府在一定程度上干預經(jīng)濟不無關(guān)系。然而，同樣是政府制定，他們所持的立場卻存在較大差別。德國會計規(guī)范制定者(也稱為立法者)的任務是制定出滿足下列要求的會計規(guī)范：

①會計規(guī)范應該使企業(yè)不能作出一項有利于一定的利益集團而不利于另一利益集團的決定；

②會計規(guī)范應該使企業(yè)不能向財務報告使用者提供錯誤的或不完整的會計信息，以至他們基于這種信息作出錯誤決策，引起資產(chǎn)損失。

從第一項任務看，德國立法者的目的是要會計規(guī)范能在各個利益團體之間起到“公正”作用。顯然，德國會計立法者要實現(xiàn)會計規(guī)范的絕對“公正性”是不可能的，他們自身也感到實現(xiàn)這一目標的困難。其最大的困難是，會計計量并不是精確的，存在著許多估計因素，必須允許企業(yè)有所選擇。同時，政策過分的“標準化會限制企業(yè)領(lǐng)導人對經(jīng)濟決策的彈性，使他們無法利用財務會計實務作為財務政策的調(diào)節(jié)工具。在不能真正“公正”的情況下怎樣維持公正？這就要求會計信息提供者充分揭示會計信息，于是德國會計立法者就不得不站在“真正的外部信息使用者”立場來制定財務會計實務規(guī)范，從而使德

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國的會計規(guī)范納入了保護債權(quán)人利益的模式。再看德國會計立法者的第二項任務，其目的是要通過規(guī)范會計信息給有關(guān)利益各方一種“保護”，使他們免遭錯誤會計信息的誤導。但財務報告如何才能表達“正確的”和“完整的”財務會計實務信息？德國立法者原先對會計信息的要求是“合規(guī)性”和“清晰與明了性”，而且要求“盡可能可靠地反映企業(yè)的資產(chǎn)與收益狀況”(1965年股份法第149條)。在1985年德國會計法規(guī)按歐共體第四號指令調(diào)整后，德國立法者承認接受了英國的“真實與公允”的觀點。

四、關(guān)于會計信息質(zhì)量特征

根據(jù)我國基本會計準則，我國財務會計實務的信息質(zhì)量特征最主要的是“真實性”與“相關(guān)性”，此外還有可比性、一致性、及時性、明晰性等次要質(zhì)量特征。筆者未見到德國對會計信息質(zhì)量的直接論述，但根據(jù)德國商法和公司法中關(guān)于會計原則的規(guī)定以及我國關(guān)于會計信息質(zhì)量特征的認定方法，德國財務會計實務信息的主要質(zhì)量特征，對所有企業(yè)而言是“真實性”和“合規(guī)性”，對資本性公司而言是“真實與公允性”，此外也有可比性、一致性、及時性、明晰性等次要質(zhì)量特征。德國之所以要分別規(guī)定一般的合法性與真實性質(zhì)量特征與資本性公司的真實與公允質(zhì)量特征，一方面是為了符合歐共體第4號指令的需要，另一方面也是對資本性公司在會計信息質(zhì)量方面的進一步要求，因為真實與公允中的真實性與一般規(guī)定中的真實性還是有顯著

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區(qū)別的。前者是指事實上的、實際發(fā)生的或可以驗證的，而后者則是一般意義上的“真實”，是一個努力達到但不可能完全達到的目標。從真實性到實際性或事實性的轉(zhuǎn)變，看似對真實性要求的降低，實質(zhì)上是德國財務會計實務在真實性問題上的進步，也是德國財務會計實務國際化的結(jié)果。由此可見，在次要質(zhì)量特征上中德兩國基本一致，但在主要質(zhì)量特征上，我國強調(diào)真實(或可靠)與相關(guān)，而德國強調(diào)真實(事實)與公允、真實與合規(guī)。作為會計信息重要質(zhì)量特征之一的相關(guān)性為什么沒有被列入德國會計信息質(zhì)量，這是耐人尋味的！這可能既與英國會計對歐盟成員國的影響有關(guān)，也與德國具體的社會經(jīng)濟環(huán)境有關(guān)。德國證券市場規(guī)范但相對其經(jīng)濟而言并不發(fā)達，小股東一般并不直接參與股票的交易，其股票一般委托銀行代管，在這樣的情況下，資本市場對會計信息的需求并不十分迫切，對信息相關(guān)性的關(guān)注程度自然也不可能高。同時，德國始終強調(diào)會計的國家特征，沒有采用美國關(guān)于會計信息質(zhì)量的研究成果，這些因素綜合使德國財務會計實務忽視了“相關(guān)性”特征。

五、關(guān)于會計規(guī)范體系

我國財務會計實務規(guī)范主要由會計法、會計準則、企業(yè)會計制度等構(gòu)成，德國會計規(guī)范則主要由《商法》、《公開法》、《公司法》組成?？v觀中德兩國的基本會計規(guī)范，在規(guī)范的基本內(nèi)容上有很多相似之處，如兩國規(guī)范均對簿記義務人、簿記原則與要求、會計報告原則與要求、精心收集

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會計報告的審計與公布、會計資料的保管等方面作出了規(guī)定。然而，從比較的角度看，兩國會計規(guī)范體系無論是在規(guī)定方式還是內(nèi)容上仍有相當?shù)牟町悺?/p>

1會計規(guī)范方式不同。

德國財務會計實務用法律規(guī)范、而我國則法律與準則、制度并舉，這是最易觀察到的差異。當然，德國也有類似的規(guī)章、指南等不屬于法律范疇的規(guī)范，但這些大都是對法律的進一步解釋與應用的說明，而我國會計法與準則之間，并不是法律與實施細則的關(guān)系，它們分別規(guī)范了不同的內(nèi)容。我國采用法律、準則、制度的“混合”方式，既照顧到了會計規(guī)范的“穩(wěn)定性”，同時又考慮到了會計規(guī)范的“靈活性”。

2會計規(guī)范的側(cè)重點不同。

我國會計規(guī)范內(nèi)容除會計準則之外，都側(cè)重于對會計人員職責與權(quán)利的規(guī)定(即側(cè)重于對“人”的規(guī)范)，會計人員始終以代表國家利益的身份出現(xiàn)，于是在描述方式上，以技術(shù)、方法性論述為主，結(jié)果性論述(指會計事項處理欲要達到的結(jié)果)不多，著重規(guī)范會計人員應該應用什么方法、應該如何去做。德國會計規(guī)范則側(cè)重于對會計事項“事”的規(guī)定，很少以“人”為規(guī)定對象，于是，在描述方式上，結(jié)

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果性論述多，技術(shù)、方法性論述少，著重規(guī)范會計工作應該達到什么樣的結(jié)果。

會計規(guī)范的全面性與集中度不同。

從會計規(guī)范適用范圍和總體內(nèi)容上看，我國會計規(guī)范是最全面的，一方面既適用于企業(yè)又適用于機關(guān)團體(指會計法)；另一方面既包括了對會計人員的規(guī)范、又包括了對會計事項處理的規(guī)范，而德國會計規(guī)范(就《公司法》、《商法》、《公開法》而言，并不排除德國以其他規(guī)范規(guī)定政府會計)僅僅適用于商人，且主要是對會計事項處理的規(guī)范。然而，從規(guī)范的具體內(nèi)容上看，德國會計規(guī)范不僅集中而且全面，而我國雖全面但較為分散。例如，德國商法集中對企業(yè)會計的各個方面作出了全方位的規(guī)定，不僅包括了財務會計實務基本原則，還包括了簿記、審計要求、會計資料保管、會計資料的法律應用要求等。我國會計規(guī)范不僅對會計事項，而且對會計人員作出了規(guī)定，是較為全面的，但卻分散在各種規(guī)章之中。例如，《會計法》著重對企業(yè)領(lǐng)導、會計人員的責任與義務進行規(guī)定，會計準則和制度著重對會計事項的規(guī)定，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》則注重對各項會計基礎(chǔ)工作的規(guī)定。此外，還有《會計檔案管理辦法》對會計資料保管、銷毀作出了規(guī)定。眾多的規(guī)定不僅分散，而且也存在著“整合”和“補充”的必要。例如，《會計檔案管理辦法》尚不適用于外資、股份制和私營企業(yè)，關(guān)于簿記的全面、正確、序時、分類核算這一重要原則、關(guān)于企業(yè)盤點方法等，在各種規(guī)范中尚缺乏明確規(guī)定。

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六、關(guān)于會計基本假設(shè)與原則

我國的會計基本假設(shè)與基本原則，在1993年7月頒布實施的《企業(yè)會計準則》中作出了具體規(guī)定，其主要內(nèi)容包括四大基本假設(shè)和十二條基本原則。德國財務會計實務中一般并不明確區(qū)分會計基本假設(shè)與會計基本原則，而是統(tǒng)稱為“原則”。但從我國對會計基本假設(shè)內(nèi)容的認識和表達方式看，德國商法中還是存在類似于我國的基本假設(shè)的內(nèi)容。

德國財務會計實務基本假設(shè)包括：會計主體假設(shè)、會計分期假設(shè)。德國財務會計實務并沒有直接指明貨幣計量單位假設(shè)，該假設(shè)隱含于取得成本原則之中，而將持續(xù)經(jīng)營假設(shè)則作為一般的會計原則對待。

中德會計假設(shè)與會計原則相比較，具有下列七種情況：

①名稱相同，內(nèi)容也基本相同或相近。

如兩國均承認持續(xù)經(jīng)營、真實性、及時性、明晰性、歷史成本或取得成本等，而且在內(nèi)容規(guī)定上也基本一致。

②名稱相同，但內(nèi)容有較大差異。

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如中德都有謹慎原則，但德國謹慎原則不僅包括了“實現(xiàn)原則”與“不對稱原則”，而且，在謹慎程度上與我國也相差甚遠。例如，按不對稱原則，德國財務會計實務對外幣應收帳款的折算應運用“入帳匯率與期末匯率孰低”原則，對外幣應付帳款的折算則應運用“入帳匯率與期末匯率孰高”原則，而我國則一律采用期末匯率折算。又如，德國的一致性原則，既包括了“計價一致性”原則，又包括了“反映一致性”原則，前者相當于我國的“一致性”原則，而后者則又相當于我國的“可比性”原則。

③名稱不同，但內(nèi)容基本相同。

如德國的期間劃分原則大體上相當于我國的權(quán)責發(fā)生制原則，德國的反映一致性原則相當于與我國的可比性原則。

④中國作為會計基本假設(shè)或原則，從德國商法內(nèi)容看也已包含了這樣的內(nèi)容，只是德國會計學者未將其稱之為假設(shè)或原則。

如由我國會計學者概括的，并在企業(yè)會計準則中寫明的會計主體假設(shè)、會計分期假設(shè)、貨幣計量假設(shè)等，雖然德國商法中包含了這樣的含義，但在商法和其他會計文獻中卻沒有明確作為假設(shè)或原則。

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⑤中國作為假設(shè)或原則，但德國商法未涉及。

如相關(guān)性原則、劃分收益性支出與資本性支出、配比原則、重要(大)性原則等。相關(guān)性是德國財務會計實務所忽視的一個問題，而對于其他三個原則，雖然德國商法沒有規(guī)定，但在其他會計文獻中卻包含了類似的內(nèi)容。

⑥德國作為會計基本原則，從我國會計準則看也已包含了這樣的內(nèi)容，但我國會計學者未將其稱之為假設(shè)或原則。

如德國的全面性原則(報表應反映會計規(guī)范規(guī)定的所有項目，不得遺漏)、禁止抵消原則(資產(chǎn)與負債、收入與費用不能抵消反映)、合規(guī)性原則等。

⑦我國會計準則未涉及的會計原則。

如逐項計價原則、報表同一性原則。逐項計價原則的基本含義是各個資產(chǎn)負債表項目必須逐項單獨地計價，不考慮資產(chǎn)之間可能存在的協(xié)同作用，各項資產(chǎn)單獨計價結(jié)果的總和即是整個企業(yè)的價值，外購商譽的存在被認為是對逐項計價原則的違背[9]。報表同一性主要是指期初報表與上期期末報表的等同性，這在我國看來是理所當然的事情，但德國商法卻作出了法律上的規(guī)定。

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七、關(guān)于會計要素

會計要素即財務會計實務要素，它們不僅是財務會計實務的一些最基本的概念，同時也是構(gòu)成財務會計實務報表框架的基本要素，因此，也稱為財務會計實務報表要素。

從構(gòu)成財務會計實務報表的基本構(gòu)成要素看，德國財務會計實務基本要素與我國相近，均有資產(chǎn)、自有資本(業(yè)主權(quán)益)、外部資本(負債)、總收益(收入)、總費用(費用)、總成果(利潤)構(gòu)成。

八、關(guān)于會計信息披露

財務會計實務的基本目的是提供財務信息，因此，會計信息披露也是財務會計實務的一個重要環(huán)節(jié)。德國會計信息披露的特點是：信息披露從保護中、小企業(yè)的競爭力出發(fā)，按區(qū)別對待、分層披露的原則進行。其主要手段有：

①運用會計報表結(jié)構(gòu)與項目分類控制關(guān)鍵信息的披露。

如損益表采用總費用式結(jié)構(gòu)，外界就無法得知銷售成本、管理費用、經(jīng)營費用等關(guān)鍵會計信息；允許中小型企業(yè)采用簡化的損益表和資產(chǎn)負債表，大大減少了會計信息細節(jié)的披露。

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②運用會計報表附注披露的不同要求調(diào)節(jié)附注披露的信息量，資本的公開性越大，規(guī)模越大，則附注披露越多。

因此，資本性公司比人合公司附注披露要求多，股份公司比非股份公司附注披露要求多，規(guī)模大的公司比規(guī)模小的公司附注披露要求多。

③運用對審計的不同要求改變會計信息的可信度。

德國有關(guān)法律規(guī)定，有的企業(yè)財務報告需要審計，有的則不要求；應審計的企業(yè)中，有的要求注冊會計師審計，而有的僅要求宣誓審計師審計。顯然，有無審計、注冊會計師審計還是宣誓審計師審計，其財務報告的可信度是不一樣的，會計報表信息可信度的降低也能起到減少會計信息披露的作用。

④運用財務報告公開的不同方式和時間要求影響會計信息的傳播。

德國對某些企業(yè)不要求公開財務報告，而對要求公開的企業(yè)，又區(qū)別為在商業(yè)登記簿上公開或既在商業(yè)登記簿上公開又在聯(lián)邦司法部公告上公開，時間上又區(qū)分在九個月內(nèi)公告或是在12個月內(nèi)公告。

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企業(yè)規(guī)模越大其公開要求越廣、時間越快。德國通過以上途徑，構(gòu)建了層次豐富的會計信息披露結(jié)構(gòu)，既滿足了會計信息披露的要求，又保護了商業(yè)機密，保護了中小企業(yè)，有效防止了“不當競爭”的產(chǎn)生，在一定程度上避免了壟斷的形成。

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第三篇：財務會計理論與方法

： 財務會計理論與方法、會計國際化

答:會計方面的題目可以選擇如下一些好寫的...1.新資產(chǎn)減值準則對上市公司盈余管理的影響研究（新會計準則下資產(chǎn)減值準備有蠻大的變化，可以找一家公司的案例進行分析，這個網(wǎng)上文章蠻多的）2.上市公司現(xiàn)金股利政策研究（案例可以找很有名的一個案例“佛山照明”）3.財務會計報表之間勾稽關(guān)系的探析（這個就是理論性強一點..主要論點在你的修改建議）4.淺析公允價值會計計量（這個題目很好寫的...國外的研究資料也比較豐富..案例推薦用“錢江生化”）財務管理方面的題目在這里推薦一個： 1.淺析EVA和平衡記分卡在中國上市公司中的運用（這個題目是當今的熱門題目，國外也在研究EVA和平衡記分卡..中國還未運用..你可以查看一下國外的資料，并結(jié)合一家中國的上市公司將這2樣東西運用進去..談一下效果）論文中的案例（財務報表）和從“巨潮網(wǎng)”上下載..（百度“巨潮網(wǎng)”就行了..里面的財務報表09年到07年都是全的）期刊網(wǎng)站推薦“維普期刊網(wǎng)”..（更新的比較快而且都是一些著名雜志..比如“財務與會計”等的雜志的影印）希望這些可以幫到你的論文寫作...

第四篇：《財務會計理論》讀書報告

《財務會計理論》讀書報告

在看到財務管理學專業(yè)導讀閱讀實踐課程教學計劃以后，我來到了校圖書館，看到了許多關(guān)于我們財務管理專業(yè)的書籍，在學院的要求下，我選擇了《財務管理理論》這本書，并認真的通讀了全本書，學到了很多關(guān)于財務管理方面的知識。

這不是一本介紹如何記賬的書，而是一本探討會計理論的書。對于已經(jīng)接觸過會計實務與方法的會計專業(yè)學生而言，至少應該進修一門探討財務會計活動如何影響經(jīng)濟體制公平有效運作的過程。本書的目的在于在考慮外部使用者和企業(yè)管理當局多方利益的情況下，讓讀者認識當前的財務會計及其報告的環(huán)境。

美國會計學家斯科特：“會計理論應該從兩方面來定義，其一是對會計實務有解釋作用；其二是能改進人們對會計環(huán)境的理解，如代理理論能夠解釋公司管理當局對會計政策的選擇和會計信息的披露等”。對會計理論作用的認識，主要有兩種觀點：一是實證研究的研究者認為，會計理論的作用是解釋和預測會計實務（會計“是什么”）；二是規(guī)范研究的研究者認為，會計理論的作用在于規(guī)范和指導會計實務（會計“應當是什么”）。

本書的框架結(jié)構(gòu)是由理想狀態(tài)下“以現(xiàn)行價值為基礎(chǔ)的會計”展開到現(xiàn)實中，分為逆向選擇（即內(nèi)部信息）和道德風險（即管理者的努力程度）兩個方面。在逆向選擇中，依次提到了信息使用者的決策問題（理性投資決策）、會計反應（充分披露問題）。在道德風險中，提到了信息使用者決策問題（雇傭合同，借款條約）、會計反應（“剛性的”凈收益）。由此，為了達到協(xié)調(diào)，人們就想出了準則制定。整個書就是圍繞這三個大框架進行的。

所謂的理想狀態(tài)，是指經(jīng)濟以完美和完全的市場機制為特征，也就是不存在信息不對稱或其他影響市場公平、有效運作的障礙，也即“最優(yōu)狀態(tài)”。但是在現(xiàn)實狀況下，“理想狀態(tài)”并不存在、因為“理想狀態(tài)”并不存在，而該書又是以信息經(jīng)濟學為基礎(chǔ)的，所以在書中，主要研究的是在現(xiàn)實狀態(tài)下，商業(yè)交易中有一些人可能比其他人具有信息優(yōu)勢。當發(fā)生這種情況的時候，一般就認為該經(jīng)濟機制中存在著信息不對稱性。

本書內(nèi)就討論了兩類主要的信息不對稱性。

第一種是逆向選擇，它的發(fā)生是源于一些諸如公司管理人員和其他內(nèi)部人員，比外部投資者掌握了更多的有關(guān)公司當前狀況及未來前景的信息。管理者和其他內(nèi)部人員可以通過各種途徑，以犧牲外部投資者的利益來謀取他們的信息優(yōu)勢利益。在該部分提到的理性投資者決策又是指，投資者以實現(xiàn)財富的期望效用或個人滿意程度最大化為目標進行決策。當大量的理性投資者在一個有序運作的證券市場上作出相互影響的決策時，這一市場就會變得有效，會計在有效市場的環(huán)境中采取的措施是充分披露，即提供大量的信息以幫助投資者對企業(yè)未來狀況做出自己的預測。

第二種是道德風險，它的產(chǎn)生是因為交易參與者或潛在交易者中的一方或多方在整個交易的履行過程中能夠觀察到他們的行動，而其他參與方卻不行。在這里，道德風險的具體內(nèi)容就不進行贅述了。

在書中討論完這兩個原因后，書中就涉及到了準則制定的問題。我們可以更清楚的看到財務會計理論基本問題的本質(zhì)。資產(chǎn)和負債的公允價值比歷史成本更加符合投資者的利益。因為公允價值提供了預測公司未來業(yè)績最好的指示器。但是，管理人員可能認為，調(diào)整資產(chǎn)和負債公允價值所導致的損益不能夠反映他們的經(jīng)營業(yè)績。這樣準則制定者很快就陷入?yún)f(xié)調(diào)投資者與管理人員之間利益沖突的境地中。

通過以上的框架與內(nèi)容的大體介紹，我們知道這本書同樣也會使你看到理論與會計實務的相關(guān)性。這是通過兩種途徑完成的。第一，用簡易的語言描述財務會計理論與研究，并通過他們指導會計實務的例子說明了他們之間的相關(guān)性。例如，在書中闡述了決策有用論及這一理論是如何成為財務會計準則委員會概念框架的基礎(chǔ)。并且，本書列舉了很多會計準則及其意義所在的例子，除了能使你了解這些準則內(nèi)容外，還使你具備了相關(guān)的理論基礎(chǔ)，從而更好的理解與運用它們。第二種方法則是通過對特殊問題的提出和解決，以達到引出和闡述相關(guān)會計理論的目的。

其中，給我印象最深的是：“受托責任觀”與“決策有用觀”

（一）受托責任觀

受托責任觀的基本內(nèi)涵大致包括以下三個方面：

（1）委托代理的存在是受托責任觀的基礎(chǔ)。在委托代理關(guān)系下，受托方接受資源投入方的委托，將承擔其有效管理和運用受托資源、使之在保值的基礎(chǔ)之上實現(xiàn)增值的責任；

（2）受托方承擔如實地向委托方報告受托責任的履行過程與結(jié)果的義務；（3）隨著公司治理內(nèi)涵的豐富和外延的擴大，受托方還應承擔著向利益相關(guān)者報告社會責任的履行情況。

受托責任觀要能夠得到明確的履行，一般要求有明確的委托代理關(guān)系。受托方和委托方中的任何一方的模糊或“虛位”，都將影響到受托責任的履行。

（二）決策有用觀

決策有用觀的基本內(nèi)涵大致包括以下方面：

（1）財務會計的目標與財務報表的目標的趨同性。會計是一個提供財務信息的信息系統(tǒng)（或是一種經(jīng)濟管理活動。事實上，信息生成的本身就屬于管理的組成內(nèi)容），而向外部使用人傳遞信息的載體就是財務報表；所以，財務報表的目標應該等同于財務會計的目標。

（2）財務報表應該提供有利于現(xiàn)存的、可能（潛在）的使用人進行合理投資、信貸決策的有用信息。理論上講，所謂有用信息，應該是具體的，有針對性的，即是與特定使用人的特定決策相關(guān)。但是由于財務報表提供的信息是通用信息，而使用人的多樣性以及他們所進行決策的多樣性對信息的“有用性”的要求存在著差異。

（3）財務報表應有助于現(xiàn)在和可能的使用人評估來自銷售、償還到期債務的實得收入金額、時間分布和相關(guān)不確定信息。

（4）財務報表應該能夠提供關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟資源、對這些資源的要求權(quán)以及使資源和對這些資源的要求權(quán)發(fā)生變動的交易或事項和情況的信息。（5）采用權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)所確認的經(jīng)營業(yè)績方面的信息，作為一個說明企業(yè)獲得現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)時和持久能力的指標，比單純依靠現(xiàn)金收付說明的財務情況（狀況）更加有用。

決策有用觀適用的經(jīng)濟環(huán)境是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，并且資源的分配是通過資本市場進行的；也就是說，委托方與受托方的關(guān)系是通過資本市場建立的，這導致了雙方關(guān)系的模糊性。

“聯(lián)合概念框架”對“決策有用”所需會計信息的重新表述：

在SFAC No.1中FASB也認為，綜合收益及其組成要素所計量的企業(yè)業(yè)績是財務報告的主要關(guān)注點，需要評判企業(yè)凈現(xiàn)金流量的投資者、貸款人以及其他使用者都會對此信息特別關(guān)注。而IASB概念框架則認為，報告主體財務狀況和財務業(yè)績所反映的信息一樣重要。因此，IASB和FASB在制定“聯(lián)合概念框架”時一致認為，將單一一種信息作為財務報告關(guān)注點是不恰當?shù)摹橛兄跊Q策的有效制定，財務報告應該提供那些能夠反映報告主體的經(jīng)濟資源和要求權(quán)以及報告主體經(jīng)濟資源和要求權(quán)在一段時間內(nèi)變化情況的信息。如果報告主體不能確定和計量其經(jīng)濟資源和要求權(quán)，那么也不能提供合理完整的有關(guān)財務業(yè)績的信息（比如綜合收益、利得和損失等）。因此，SFAC No.8在終稿中采用了“報告主體的經(jīng)濟資源和報告主體的要求權(quán)”這一術(shù)語，明確了財務報告列報和披露信息的具體內(nèi)容。受托責任觀與決策有用觀并非是矛盾的或排斥的，相反，兩者之間在一定程度上相互融合。受托責任觀下，根據(jù)受托人提供的財務報告決定是否繼續(xù)聘任或就此解聘本身就是一項基本的決策內(nèi)容；而決策有用觀下通過資本（股票）市場繼續(xù)持有或拋售公司的股票本身也可以理解為一種受托責任決策，因為這是建立在對受托人責任履行情況之后作出的，是一種間接地行使受托責任關(guān)系權(quán)利的體現(xiàn)。

還有比較重要的：“財務報告目標決定會計信息質(zhì)量特征，而質(zhì)量特征又能促使目標的實現(xiàn)。同時，財務報告目標的重點在于明確會計信息使用者對象及其特定決策的信息需求，而會計信息質(zhì)量特征則是明確使會計信息能夠有效地符合財務報告目標的質(zhì)的規(guī)定性，也就是對財務報告目標中的一個問題——“使用者需要什么信息？”提出了質(zhì)量上的保證。所以，通過會計信息質(zhì)量特征，財務報告目標才能貫穿于財務會計的有關(guān)確認、計量和列報等處理程序和對會計政策的選擇以及會計估計的作出。質(zhì)量特征可以看作是目標同會計程序與會計政策、會計估計的中介”

明確財務會計理論的基本問題，保證讓投資者獲得有效信息的機制，雖然能夠控制逆向選擇，但卻并不一定會是激勵管理人員、控制道德風險的最優(yōu)機制。相關(guān)性與可靠性——這兩者相權(quán)衡所得到的信息是對投資者最有利的信息。相關(guān)的信息是指投資者能夠用來評估公司未來經(jīng)濟發(fā)展狀況的信息，而可靠的信息則是指精確地和不會被管理當局操縱的信息。對于管理人員來說，最相關(guān)的信息是那些剛性的信息，即與他們經(jīng)營公司的努力程度高度相關(guān)的信息。但對于投資者來說，這種信息對于凈利潤報告的影響是十分不確定的。也就是說在某種程度上，可靠的市場價值不容易得到。并且，以市價為基礎(chǔ)的信息更容易被扭曲和操縱。這兩種影響都減弱了信息與管理人員努力程度的相關(guān)性。因為只能有一份財務報表，財務會計理論的基本問題就是要如何調(diào)和會計信息的這兩種不同的作用。

作為財務會計專業(yè)的一名學生，我們清晰的知道，近年來是財務會計理論富有挑戰(zhàn)性、甚至是令人激動的年代。我們可以從這本書中的信息經(jīng)濟學的研究中認識到財務會計在經(jīng)濟中的重要意義。該書運用了大量簡單易懂的實例，讓還是作為學生的我們很容易理解，對于我們的專業(yè)知識也是一種豐富。通過這次的導讀專業(yè)書籍閱讀的實踐活動，我了解到課外專業(yè)書籍的閱讀對于我們學習專業(yè)知識有很強的指導作用，在以后的學習中，我要利用平實的課外時間多閱讀一些專業(yè)書籍，講課外閱讀與課程學習相結(jié)合，以更好的完成專業(yè)知識的學習，為以后的實際工作打下堅實的基礎(chǔ)。

第五篇：財務會計理論與實務期末復習題

《財務會計理論與實務》要點知識(2013)

1、你是否認可“會計是一種藝術(shù)，而不是一門科學”這一論斷？試闡述。

2、閱讀IASB的《編報財務報表的框架》，歸納其要點并與我國的《企業(yè)會計準則——基本準則》進行比較。

3、關(guān)于會計準則制定方法的思考:原則導向還是規(guī)則導向？試闡述。有

4、財務會計概念框架與GAAP關(guān)系剖析。有

5、如何看待IASC的概念框架只涉及了兩項會計基本假設(shè)：權(quán)責發(fā)生制與持續(xù)

經(jīng)營？有

6、目前會計環(huán)境條件下，會計基本假設(shè)受到的沖擊及對會計假設(shè)的新設(shè)想？有

7、從改進財務報表的角度分析如何協(xié)調(diào)相關(guān)性與可靠性兩者之間的關(guān)系。

8、如何評析資產(chǎn)負債觀和收入費用觀？用我國會計實務釋義資產(chǎn)負債觀。

9、如何評析當期營業(yè)觀和全面收益觀？用我國會計實務釋義全面收益觀。

10、是否需要設(shè)置現(xiàn)金流量表要素？有

11、從會計要素的設(shè)置的全面性與非交叉性，結(jié)合會計目標、會計假設(shè)、會計環(huán)境評析我國的會計要素的設(shè)計。

12、如何理解會計確認的三個階段、時間基礎(chǔ)和一般標準？

13、公認的會計計量屬性有哪些？如何評價公允價值？

14、什么是會計收益與經(jīng)濟收益？如何評價？

15、結(jié)合會計目標談談現(xiàn)行財務報告模式的改進。

16、如何評析權(quán)責發(fā)生制是會計要素的確認時間基礎(chǔ)？