第一篇：《 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題及對(duì)策分析》

《 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題及對(duì)策分析》

英國(guó)巴林銀行是英國(guó)倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團(tuán)，其業(yè)務(wù)專長(zhǎng)是企業(yè)融資和投資管理業(yè)務(wù)往來(lái)點(diǎn)主要在亞洲及拉美新興國(guó)家和地區(qū)。到1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤(rùn)高達(dá)1.5億美元。但到了1995年2月，巴林銀行因其新加坡支行交易員里森違規(guī) 從事衍生品業(yè)務(wù)而遭受巨額損失，無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而宣布破產(chǎn)。一個(gè)有著233年經(jīng)營(yíng)史的良好業(yè)績(jī)的老牌商業(yè)銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。這是一件令世人嘆息的事，究其主要原因，是因?yàn)樵撱y行內(nèi)部控制失效。而與此同時(shí)，我們也可以看到，不少企業(yè)家辛苦打拼建立起 來(lái)的企業(yè)，最終都由于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制體制或者未執(zhí)行有效的內(nèi)部控制而紛紛倒下。

這個(gè)案例讓我們更加直觀的看到了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的重要性！

現(xiàn)代企業(yè)制度，可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”。這十六個(gè)字，既是方針，又是目標(biāo)。產(chǎn)權(quán)清浙給企業(yè)以動(dòng)力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開(kāi)給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使 企業(yè)増強(qiáng)實(shí)力。加強(qiáng)科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制庋，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，已經(jīng)越來(lái)越顯示出其重要性和必要性。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控

制方法、措施和程序。

由于環(huán)境和企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和核心，財(cái)政部在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基礎(chǔ)規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容包括以下幾方面：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用，擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，筆者對(duì)這些內(nèi)容闡述如下觀點(diǎn)。

(1)貨幣資金控制。貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是：現(xiàn)金收支與記賬分離：收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，支出要有核準(zhǔn)手續(xù)：嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，加強(qiáng)現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計(jì)．

(2)實(shí)物資產(chǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和損失。

(3)對(duì)外投資控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

(4)工程項(xiàng)目控制。工程項(xiàng)目包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，工程項(xiàng)目一般工期較長(zhǎng)，投資數(shù)額大，專業(yè)技術(shù)要求較高，容易發(fā)生浪費(fèi)或支出失控等情況，因此加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。是工程項(xiàng)目控制的重點(diǎn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)

建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招超標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。

(5)采購(gòu)與付款控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

(6)籌資活動(dòng)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。

(7)銷售與收款控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞物等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

(8)成本費(fèi)用控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志之一．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗。具體講，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要有以下幾方面：第一、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整；第二、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失；第三、會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的保障機(jī)制：第四、有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的準(zhǔn)備工作

1.原始記錄制度。要統(tǒng)一各項(xiàng)原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方式，對(duì)原始記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實(shí)性、完整性和可靠目性，這是做好內(nèi)控工作的前提。

2.財(cái)產(chǎn)管理制度。所有庫(kù)存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理制度，都要詳細(xì)規(guī)定，要求有章可循，便于操作。特別對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、出售均要建立臺(tái)

賬。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度。工具低耗品領(lǐng)用保管制度，財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，賬賬、賬

物、賬表核對(duì)制度，盤盈、盤虧、報(bào)廢權(quán)限責(zé)任制度等。

3.商品計(jì)最和質(zhì)檢驗(yàn)收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度(TQC）,配置計(jì)量器具和檢測(cè)手段，采取分級(jí)驗(yàn)量和質(zhì)檢制度，爭(zhēng)取國(guó)家計(jì)量部門、質(zhì)檢部門的確認(rèn)。

4.定額管理制度。核定人員編制，制定各類費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、原料清耗定額、原料儲(chǔ)備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。

5.內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核和復(fù)核制度?；巳藛T要有明確分工和職責(zé)，進(jìn)行定期定時(shí)和不定期的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的復(fù)核，稽核財(cái)產(chǎn)進(jìn)出庫(kù)手續(xù)。特別強(qiáng)調(diào)賬證、賬賬、賬表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對(duì)無(wú)誤，萬(wàn)無(wú)一失。

6.資金管理制度。要制訂資本保全增值辦法資本公積金管理辦法，各類負(fù)債及其合同管理辦法、資金回籠、有償占用及其獎(jiǎng)罰辦法等。在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)、后消費(fèi)”，“先重點(diǎn)、后一般”的原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時(shí)，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實(shí)行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動(dòng)，把企業(yè)的有限資金真正使用 在刀刃上。

7.內(nèi)部成本控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用與預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)具體情況確定，并報(bào)主管部門備案，預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。凡屬一次分期攤銷的待攤費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)?，分期攤銷期限不得超過(guò)1年。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目列示，分期處理，并報(bào)請(qǐng)主管部門批準(zhǔn)，否則不得列人遞延資產(chǎn)。

四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則

1.全面系統(tǒng)原則。會(huì)計(jì)控制的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，即對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)值形成全過(guò)程的控制，可以前饋控制，也可以事中反饋控制，既要有縱向控制，也要有橫向控制，既要對(duì)總指標(biāo)進(jìn)行控制，又要對(duì)分指標(biāo)進(jìn)行控制，會(huì)計(jì)控制不強(qiáng)調(diào)全面系統(tǒng)就不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和社會(huì)效益。

2.及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)控制及時(shí)性指會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)的制訂和下達(dá)要及時(shí)；測(cè)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行結(jié)果和信息反饋要及時(shí)；采取有效的改進(jìn)措施要及時(shí)；糾正偏差要及時(shí)。會(huì)計(jì)控制如不遵循及時(shí)性原則，企業(yè)廣大職工就不能把握控制的目標(biāo)，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程實(shí)施有效的管理，造成損失、浪費(fèi)就不可避免。及時(shí)性原則要求會(huì)計(jì)控制應(yīng)將事前控制、事中控制、事后控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。從時(shí)間上形成一個(gè)嚴(yán)密連續(xù)完整的控制體系，會(huì)計(jì)控制貴在及時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就應(yīng)及時(shí)加以控制、改進(jìn)。

3.歸口分級(jí)控制原則。會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)控制原則，以財(cái)務(wù)部門為中心，將各部門控制指標(biāo)層層分解，歸口分級(jí)落實(shí)到人，把整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)置于一個(gè)嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制之下。從橫向上看，各職能科室應(yīng)對(duì)其分管指標(biāo)加以嚴(yán)格的控制，從縱向上看，要切實(shí)

加強(qiáng)廠部、生產(chǎn)隊(duì)(車間)、家庭農(nóng)場(chǎng)(班組)的三級(jí)控制，把專業(yè)控制與群眾控制有效地結(jié)合起來(lái)。只有這樣，才會(huì)使會(huì)計(jì)控制有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)才會(huì)有組織保證，才會(huì)更具有科學(xué)性。

4.責(zé)權(quán)相結(jié)合原則。會(huì)計(jì)控制職能的實(shí)現(xiàn)，首先要明確各職能科室、部門各責(zé)任人的職責(zé)。同時(shí)，各責(zé)任人必須具有一定的權(quán)利，具有履行其職責(zé)的權(quán)力，為了激發(fā)廣大職工參與管理的積極性、主動(dòng)性，會(huì)計(jì)控制還應(yīng)貫徹經(jīng)濟(jì)利益原則，正確理解、應(yīng)用權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則，是會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)有效控制的一個(gè)重要方面。對(duì)會(huì)計(jì)控制過(guò)程中責(zé)任歸屬的確定，應(yīng)遵循責(zé)權(quán)利對(duì)等的原則，將會(huì)計(jì)工作的責(zé)任與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)區(qū)別開(kāi)來(lái)。

五、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理制度不完善。雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會(huì)工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，沒(méi)有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。

2.對(duì)外投資管理不完善。許多企業(yè)為了避免資金的閑置，愿意對(duì)外投資，但是卻忽略了幾個(gè)問(wèn)題：首先，缺乏對(duì)外投資的項(xiàng)目分析和可行性評(píng)估以及投資質(zhì)量分析；其次，對(duì)某些子公司缺乏控制，未能將這部分投資反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)上，造成企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題上的管理失誤；最后，投資后缺乏對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量分析，對(duì)投資單位未按內(nèi)部控制要求進(jìn)行管理，忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。

3^管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱。現(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面，管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而忽略了管理會(huì)計(jì)，甚至未配備專門從事管理會(huì)計(jì)的人員，因此無(wú)法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

六、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策及措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)。首先，樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制觀：其次,提高企業(yè)負(fù)赍人的內(nèi)部控制意識(shí),使高度重視,樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制觀念;再次,強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核獎(jiǎng)懲機(jī)制：最后，與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

2.注重人員素質(zhì)的提高?！叭恕笆莾?nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,均與之有關(guān)。要通過(guò)教育培訓(xùn)，使社幸各方面了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原理和積極作用，使加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為各企業(yè)的自覺(jué)行動(dòng)和切身需要，為貫徹實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范營(yíng)造良好輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。在教育、培訓(xùn)中,要借鑒宣講會(huì)計(jì)法的好的經(jīng)驗(yàn)和做法，不僅要教育、培訓(xùn)財(cái)會(huì)專業(yè)人員，更要教育、培訓(xùn)企業(yè)負(fù)責(zé)人，促使企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上正確認(rèn)識(shí)，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。

3.制定并執(zhí)行完菩的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系。首先,必須明確自我評(píng)價(jià)什么。其次,必須明確由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)。再次,必須明確如何評(píng)價(jià)。最后,必須明確評(píng)價(jià)結(jié)果如何獎(jiǎng)懲。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)完成以后，評(píng)價(jià)部門應(yīng)形成書(shū)面的”內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自評(píng)報(bào)告”，詳細(xì)說(shuō)明本次

評(píng)價(jià)涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度、存在的問(wèn)題及缺陷、改進(jìn)措施等.4.提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。面對(duì)當(dāng)今一個(gè)充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會(huì)面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)面臨的來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn),首先,企業(yè)的所有員工都必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)積極主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次,上市公司應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理.由于經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組等風(fēng)險(xiǎn)逐步增大,因此,上市公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制以識(shí)別和處理這個(gè)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

5.完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確公司董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)賁,使其各負(fù)其責(zé),相互獨(dú)立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會(huì)計(jì)控制 體系，企業(yè)必須理順現(xiàn)有管理體制，改變目前企業(yè)管理的產(chǎn)路徑,解決董事會(huì)弱、經(jīng)理班子強(qiáng)監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)這種現(xiàn)象.6.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。

總之,由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是不完善,在新形勢(shì)下，必須高度重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問(wèn)題。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需 要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運(yùn)用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,充分發(fā)揮內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。

第二篇：淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。由于種種原因，當(dāng)今我國(guó)企業(yè)的整體管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平有很大差距，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一條現(xiàn)實(shí)捷徑。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制，沒(méi)有健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制，很難組織起現(xiàn)代化的社會(huì)化大生產(chǎn)活動(dòng)，更談不上現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要有：

（一）會(huì)計(jì)憑證要素不全。主要是記賬憑證的主管人員印鑒不全，原始憑證要素填寫(xiě)不全，如購(gòu)貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)要素，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期要素等。

（二）不相容職責(zé)未分離?！稌?huì)計(jì)法》第21條明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由，讓出納人員兼管報(bào)銷工作，財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。

（三）往來(lái)賬目管理混亂。有的企業(yè)為了滿足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將往來(lái)科目當(dāng)作萬(wàn)能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長(zhǎng)期掛入往來(lái)科目不作處理；有的對(duì)外投資項(xiàng)目由于被投資企業(yè)破產(chǎn)倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來(lái)科目；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒(méi)有變化，也不根據(jù)年限作相應(yīng)調(diào)整和處理，這些做法導(dǎo)致賬務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。

（四）物資采購(gòu)管理不善。有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購(gòu)，造成了物資積壓浪費(fèi)，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不全，材料管理部門長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬。筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，某油田的一個(gè)二級(jí)廠價(jià)值500多萬(wàn)元的材料出庫(kù)已達(dá)1年之久，但該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到個(gè)人目的，樹(shù)立企業(yè)業(yè)績(jī)良好的假象，縱容財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不作賬務(wù)處理，造成賬賬不符、賬實(shí)不符。

（五）成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。許多企業(yè)亂擠亂攤成本現(xiàn)象嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入生產(chǎn)成本，將應(yīng)列入管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，如有的企業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業(yè)費(fèi)用分配方法前后不一致，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)同一會(huì)計(jì)人員對(duì)同一情況采用不同的分配方法。

（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未及時(shí)更新。企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能沒(méi)有控制能力?，F(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。

（七）人員素質(zhì)低。內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來(lái)執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行效果的重要因素。如果企業(yè)員工心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用，因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷失誤等情況發(fā)生。同理，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的組成部分，理所當(dāng)然地要按照管理人員的意圖運(yùn)行，不能防止企業(yè)內(nèi)部管理人員的濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊行為。

二、提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度有效性的對(duì)策提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是預(yù)防舞弊及其他不當(dāng)行為的需要，也是適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的需要。為提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度有效性，企業(yè)應(yīng)采取如下措施：

（一）加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。內(nèi)部牽制制度由適當(dāng)授權(quán)、不相容職責(zé)分離、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上、下級(jí)之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過(guò)程中，除了制單外，還須有復(fù)核和會(huì)計(jì)主管審批環(huán)節(jié)；現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理、互相牽制。在內(nèi)部牽制中，還應(yīng)實(shí)行崗位輪換制，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每個(gè)崗位員工的履職時(shí)間。關(guān)鍵崗位輪

換頻率應(yīng)適當(dāng)高些，次要崗位輪換頻率可適當(dāng)?shù)托?。崗位輪換可暴露出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，揭示出企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

（二）完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)中有制度不執(zhí)行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問(wèn)題的發(fā)生并不是因?yàn)闆](méi)有制度，而是因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制度。各行各業(yè)均有自己的特色，企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門制定的內(nèi)部控制制度，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，否則，制度與執(zhí)行中的實(shí)際情況發(fā)生矛盾，會(huì)影響制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一要抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人；二要把握住關(guān)鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制住關(guān)鍵崗位，如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物保管等。

（三）提高管理層內(nèi)部控制意識(shí)。理論上，內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，或管理層相互串通、搞內(nèi)部人控制。就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒(méi)有很好地貫徹執(zhí)行，原因往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人未帶頭執(zhí)行，破壞既定內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。而且，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有建立與形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，不同程度地放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級(jí)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。因此，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施內(nèi)部控制承諾制顯得尤為重要。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)在企業(yè)對(duì)外出具的報(bào)告中承諾企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對(duì)可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。

（四）提高人員素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是資金實(shí)力、產(chǎn)品質(zhì)量和人才的競(jìng)爭(zhēng)，但歸根結(jié)蒂還是人才。只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造出高質(zhì)量的產(chǎn)品，才能切實(shí)提高企業(yè)資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制制度是否有效，人的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)是關(guān)鍵。

（五）切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理。目前，計(jì)算機(jī)應(yīng)用在我國(guó)企業(yè)發(fā)展很快，但計(jì)算機(jī)方面的內(nèi)部控制卻比較薄弱，如有的企業(yè)對(duì)進(jìn)入主機(jī)房沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)制度，主機(jī)房管理人員與操作員沒(méi)有嚴(yán)格分開(kāi)，為計(jì)算機(jī)犯罪提供了條件。企業(yè)的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計(jì)算機(jī)方面的專業(yè)技術(shù)人才，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制不重視。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照企業(yè)既定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行，是否按國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表是否準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等。內(nèi)部審計(jì)在履行審計(jì)職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由會(huì)計(jì)人員兼任，使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。只有這樣，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，使企業(yè)朝著合理、合法的良性方向發(fā)展。

第三篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策--以頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司為例

【摘要】近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究成為人們普遍關(guān)注的問(wèn)題之一。本文結(jié)合杭州頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司，根據(jù)中小企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)對(duì)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。最后，鑒于中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展趨勢(shì)，針對(duì)問(wèn)題提出解決對(duì)策。

【關(guān)鍵字】中小企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問(wèn)題 對(duì)策

一、中小企業(yè)及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述

（一）什么是中小企業(yè)

2002年6月29日全國(guó)人大通過(guò)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，該法在2003年1月1日正式實(shí)施;同年2月19日，國(guó)家改革和發(fā)展委員會(huì)正式出臺(tái)了中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，以職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)的差異性對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也帶來(lái)很大的不同。對(duì)于工業(yè)企業(yè)(通常包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng))及建筑業(yè)，有資產(chǎn)總額的要求，對(duì)于零售業(yè)、批發(fā)業(yè)、交通運(yùn)輸、郵政、住宿等其它行業(yè)，并沒(méi)有資產(chǎn)額的要求。

在銷售額/營(yíng)業(yè)額方面，除了零售業(yè)與住宿餐飲業(yè)外采用1.5億元的年?duì)I業(yè)額作為中小企業(yè)的上限外，其它均是以3億元為界。人員界限方面差異就更大，工業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、交通運(yùn)輸通常是勞動(dòng)力密集型，所以員工人數(shù)較多，因此也分別以2000人、3000人為界。但對(duì)于零售、批發(fā)、郵政、住宿餐飲等，雖然相對(duì)于高科技型企業(yè)，也屬于勞動(dòng)力密集型，但對(duì)員工人數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)明顯比上述工業(yè)、建筑、交通運(yùn)輸小。

另一個(gè)值得引起注意的是，中小企業(yè)實(shí)際上是中型企業(yè)與小型企業(yè)的統(tǒng)稱，除零售業(yè)外，其它各行業(yè)都把3000萬(wàn)元年?duì)I業(yè)額/銷售額作為中型企業(yè)的下限，零售業(yè)則是1000萬(wàn)元。

工業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。

建筑業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額40000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。

批發(fā)和零售業(yè)，零售業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)500人以下，或銷售額15000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬(wàn)元及 以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)200人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。

交通運(yùn)輸和郵政業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)500 人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)

住宿和餐飲業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。

（二）中小企業(yè)的意義

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和吸納勞動(dòng)就業(yè)，構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)要強(qiáng)大，不僅要有能走向世界的大企業(yè)，而且也要有成功的中小企業(yè)。經(jīng)濟(jì)中并不是每個(gè)行業(yè)都存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)，在那些并不存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)的商業(yè)、服務(wù)等行業(yè)中，中小企業(yè)往往是主體。即使是在規(guī)模經(jīng)濟(jì)十分重要的制造業(yè)中，中小企業(yè)為大企業(yè)提供的零部件以及相關(guān)服務(wù)，也是大企業(yè)成功的必要條件。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，對(duì)所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用實(shí)施的一系列方式方法、程序和制度的總稱，是一種全面自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)子系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

1、能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。

2、能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、作出決策的必要條件，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

3、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、杭州頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

杭州頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司（頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)）：是一家專業(yè)跨媒體財(cái)經(jīng)內(nèi)容提供商，致力于通過(guò)電視、廣播、報(bào)紙、網(wǎng)站、資訊終端等媒體向投資者實(shí)時(shí)傳遞全球金融市場(chǎng)信息。頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)于2005年創(chuàng)立，擁有數(shù)字電視制作中心、頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)、證券大參考報(bào)、搖錢術(shù)資訊終端等互為補(bǔ)充的四類產(chǎn)品渠道，為中國(guó)證券投資者提供實(shí)時(shí)財(cái)經(jīng)信息、專業(yè)研究報(bào)告、實(shí)戰(zhàn)交易策略以及上市公司數(shù)據(jù)庫(kù)等內(nèi)容，幫助投資者客觀、審慎、明確地做出最佳的交易決策。

目前，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖有設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠全面，沒(méi)有合理分配部門和人員，沒(méi)有按照要求將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)等因素造成的會(huì)計(jì)信息失真。如企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立。

三、頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題的原因分析

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。目前大多數(shù)中小企業(yè)未建立較為完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，沒(méi)有形成整體系統(tǒng)。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒(méi)有這方面的制定，因而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但并不健全。例如常規(guī)性的重要空白憑證保管使用制定、一些重要支票的使用管理、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清

中小企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，資金上的困難迫使中小企業(yè)來(lái)控制成本，其方法往往是控制員工人數(shù)。我發(fā)現(xiàn)頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)也有這方面的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部有一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、一個(gè)會(huì)計(jì)、一個(gè)出納和二個(gè)財(cái)務(wù)助理。因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。例如財(cái)務(wù) 3 助理不僅要查賬、登記銀行日記賬、黏貼原始憑證還要制作應(yīng)由銷售助理完成的銷售業(yè)績(jī)表。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工意見(jiàn)相互制衡的管理辦法實(shí)施起來(lái)相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，二對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。

（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，更別說(shuō)制定內(nèi)部監(jiān)督制度了。雖說(shuō)有些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。而頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖然是中小企業(yè)，但企業(yè)人數(shù)已超過(guò)200人，而且企業(yè)正在不斷擴(kuò)招業(yè)務(wù)人員。照這種趨勢(shì)下去，如果企業(yè)沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門和制定有效內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部將會(huì)亂套。

四、解決頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全其原因在于頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)的管理階層還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，或者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存有誤解，片面認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是企業(yè)成本控制、會(huì)計(jì)資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。所以，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定該企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化，或國(guó)家會(huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并確保其有效的實(shí)施。在這種情況下制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，具有適用范圍專

一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實(shí)際操作方便等特點(diǎn)，有利于加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益。

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對(duì)于所有者來(lái)說(shuō)，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正在實(shí)施的新的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢?jiàn)，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并與國(guó)際慣例接軌。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理

企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo)。

預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理

企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo)。

預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。

（三）設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，形成相互監(jiān)督相互制約的機(jī)制。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的能力，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。至于一個(gè)單位究竟需 要配備多少會(huì)計(jì)人員，設(shè)置多少會(huì)計(jì)崗位，企業(yè)可以根據(jù)本單位的組織結(jié)構(gòu)形式和業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素來(lái)進(jìn)行設(shè)置。

（四）制定內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的事前、事中、事后的監(jiān)督與過(guò)程控制，減少會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象。為了衡量?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內(nèi)部控制，首要就是企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。其次就是制定內(nèi)部監(jiān)督制度，俗話說(shuō)沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，只有制定了內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部審計(jì)才能有效的進(jìn)行。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。

內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告。內(nèi)部監(jiān)督工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。

五、總結(jié)

綜上所述，可以看出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，它的每一步運(yùn)行都與其所處的企業(yè)實(shí)際狀況息息相關(guān)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計(jì)劃順利完成與相關(guān)財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠而設(shè)立的一系列會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的總稱。在公司治理中，完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是減少會(huì)計(jì)信息失真，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要保證。

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重要條件，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)資料完整與真實(shí)的必要保障。第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立有利于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整順利進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制的轉(zhuǎn)變。第二，有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理化。第三，有利于維護(hù)企業(yè)資源的安全，保護(hù)股東和債權(quán)人利益。第四，有利于促使企業(yè)完善內(nèi)部管理控制體系，保障會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)，提高會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法的積極性。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能否建立一套行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的途徑，其基本目的在于使得公司的會(huì)計(jì)資料的完整性、準(zhǔn)確性和可靠性得到保證，對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整有著重要的作用。所以每一個(gè)中小企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況建立一套屬于自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并有效的實(shí)施它。使全體員工掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策：

長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)畢業(yè)論文相當(dāng)一部分單位在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)流于形式，尤其是行政事業(yè)單位更是問(wèn)題不少，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露，各種經(jīng)濟(jì)犯罪屢見(jiàn)不鮮。筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度相當(dāng)薄弱，甚至根本沒(méi)有。其原因主要體現(xiàn)在以下幾方面：

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)淡漠。筆者作為一名國(guó)家審計(jì)人員，在每次審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展前都要對(duì)被審單位（主要是行政事業(yè)單位）的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立情況進(jìn)行審前調(diào)查，可幾乎每次被審單位都要問(wèn)什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度!多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指什么都不知道，更別說(shuō)其制度的建立及健全!甚至有的領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)人員的事，出了事更是以自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由，一切責(zé)任推給會(huì)計(jì)承擔(dān)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立或不健全。由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)欠缺，多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，也給犯罪分子有了可乘之機(jī)，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。如某區(qū)審計(jì)局在同級(jí)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)區(qū)財(cái)政局一專項(xiàng)資金出納自2月至4月間，大量挪用財(cái)政資金共計(jì)215萬(wàn)元用于賭博。該出納之所以能挪用財(cái)政資金成功是因?yàn)槠鋯挝坏膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，三套專項(xiàng)資金賬的所有印鑒均由該出納一人管理且該出納在正常的崗位輪換近1年后仍不交出印鑒卻無(wú)人催交。才造成該出納內(nèi)挪用現(xiàn)金100余萬(wàn)元無(wú)人知曉、短短四個(gè)月時(shí)間里瘋狂提現(xiàn)44次達(dá)160萬(wàn)元之巨并能在一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)10次轉(zhuǎn)移銀行存款55萬(wàn)余元入私人賬戶而無(wú)人過(guò)問(wèn)。

（三）人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊。由于行政事業(yè)單位大多對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)專業(yè)技術(shù)的會(huì)計(jì)人員比較少。很大一部分人是“半路出家”或只是兼職會(huì)計(jì)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)。故許多會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只有片面的理解，認(rèn)為所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督不過(guò)就是“照章辦事”，就是“挑毛病”“、找別人的錯(cuò)”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后。而有的會(huì)計(jì)人員則是因職業(yè)道德缺失，為達(dá)到某種目的而進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，有意鉆制度的空子，以便貪污、挪用公款以達(dá)到其不法的目的等。

（四）內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查不夠、考核獎(jiǎng)懲乏力。目前，我國(guó)的行政事業(yè)單位普遍尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度，象財(cái)政、稅務(wù)等系統(tǒng)雖有類似內(nèi)審的機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制，造成人們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度抱可有可無(wú)的態(tài)度，從無(wú)章可循到遵章不嚴(yán)，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。

（五）未建立配套的追究問(wèn)責(zé)制。當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，多數(shù)只限于追究直接和主要責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)相關(guān)人員影響不大，沒(méi)有明確的追究問(wèn)責(zé)制、無(wú)章可依。故此，人們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)總達(dá)不到一個(gè)高度、沒(méi)有休戚相關(guān)的意識(shí)、沒(méi)有急迫感。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)及提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)，特別是強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范》明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。要從上到下、從點(diǎn)到面增強(qiáng)單位全員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)其“防火墻”的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是一堆堆的文件、手冊(cè)、制度的簡(jiǎn)單組合，不僅僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，而是涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員共同的責(zé)任，這樣才能使人們從被動(dòng)執(zhí)行轉(zhuǎn)化為主動(dòng)參與，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)的有效控制。

（二）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。依照《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而在于控制所意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)專門辦法建立一套防范機(jī)制，而不是單純靠會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)或一般的財(cái)務(wù)管理辦法等來(lái)保證會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)的安全完整。要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為從源頭上治理貪污腐敗、標(biāo)本兼治中治本的一項(xiàng)制度安排，也使其適合當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)需要，以加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)及與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制達(dá)到堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和防止舞弊行為的目的。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德自

律性，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。4月16日，朱镕基總理在考察上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院時(shí)作出整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)秩序“，不做假賬”的指示?！安蛔黾儋~”是每個(gè)會(huì)計(jì)人員最基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。在實(shí)際工作中，一是要對(duì)不符合條件但已在會(huì)計(jì)崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼

續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。三是應(yīng)盡可能地堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員定期輪崗制度。會(huì)計(jì)崗位定期輪換制度，不僅讓會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平得到全方位的發(fā)展，還可以避免一人長(zhǎng)期固定某一崗位養(yǎng)成散、慢的作風(fēng)，懶、同時(shí)也能提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，及時(shí)糾正和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的不法行為的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。在有條件的行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)的培養(yǎng)及提高。同時(shí)加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

（五）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的監(jiān)督作用，完善外部監(jiān)督機(jī)制。多數(shù)行政事業(yè)單位由于種種原因無(wú)法設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，則應(yīng)更加注重財(cái)政與審計(jì)部門的監(jiān)督作用，并完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。有條件的單位可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行設(shè)計(jì)或評(píng)價(jià)。應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

（六）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力?！睂?duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員，或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲結(jié)合，才能激勵(lì)和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止舞弊，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為。

第五篇：企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析

[摘 要]對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是其命脈所在，也是企業(yè)所有工作環(huán)節(jié)中的核心部分，其控制工作做的好壞與企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)成敗有著密切關(guān)聯(lián)。然而，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，很多企業(yè)還存在著財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問(wèn)題，這嚴(yán)重影響其進(jìn)一步的生存與發(fā)展。因此，只有打造高效、完善、成熟的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理體系，才能促使其取得更大的發(fā)展成就。本文分析企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并基于這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，為企業(yè)做好財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作出謀獻(xiàn)策。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)會(huì)管理；內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.08.004

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）08-00-02

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，許多企業(yè)也獲得了巨大發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)所面臨的生存壓力和發(fā)展阻力也越來(lái)越大，在這樣的背景下，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就必須做好自身的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作。良好的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量管理水平，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地保障自身財(cái)產(chǎn)的安全性及穩(wěn)定性，并且能夠最大限度地減少企業(yè)資源浪費(fèi)，使企業(yè)資金得到合理利用。因此，作為企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員，要弄清楚企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)所遇到的問(wèn)題，并采取有效的解決措施，使企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作做得更好，促使企業(yè)得到良好發(fā)展。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 財(cái)會(huì)管理機(jī)制不健全

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)很多企業(yè)財(cái)會(huì)管理方面的機(jī)制不健全，這主要體現(xiàn)在許多企業(yè)都是在財(cái)會(huì)惡性事件發(fā)生后才想辦法彌補(bǔ)，而不是提前防范。這樣一來(lái)，一旦發(fā)生財(cái)會(huì)惡性事件，將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生致命打擊。因此，要想將企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作做得更好，就要改革企業(yè)原有的財(cái)會(huì)管理模式，不斷完善企業(yè)的財(cái)會(huì)管理機(jī)制。同時(shí)，為盡可能地避免企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題，避免惡性財(cái)會(huì)事件的發(fā)生，要在財(cái)會(huì)管理中創(chuàng)立預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 缺乏足夠重視

現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于管理人員沒(méi)有充分重視財(cái)會(huì)管理及內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)在這方面的管理意識(shí)比較薄弱。甚至有一些企業(yè)，根本不重視財(cái)會(huì)管理的內(nèi)部控制，認(rèn)為只要有一套完善的財(cái)會(huì)管理制度，就能做好企業(yè)的財(cái)會(huì)管理工作，根本不需要對(duì)財(cái)會(huì)管理進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制。這使企業(yè)即使設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但由于工作人員的忽視，這套內(nèi)部控制體系也得不到嚴(yán)格執(zhí)行，難以充分發(fā)揮其作用。

1.3 財(cái)會(huì)管理理念未及時(shí)更新

人們受固有思維地限制，在實(shí)行企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，往往仍然以原有的財(cái)會(huì)制度為主，沒(méi)有及時(shí)更新工作理念。這導(dǎo)致企業(yè)在落實(shí)新的財(cái)會(huì)制度時(shí)，工作進(jìn)程會(huì)大打折扣，從而給企業(yè)造成非常嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)在實(shí)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，要及時(shí)更新財(cái)會(huì)工作人員的思想，促使他們與時(shí)俱進(jìn)，將新財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的管理理念落實(shí)到位。

1.4 處理方式較為落后

在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，很多的企業(yè)都存在一個(gè)問(wèn)題，即管理和控制時(shí)，所采用的處理方式比較落后。這主要體現(xiàn)在企業(yè)的信息化程度偏低，例如，企業(yè)財(cái)會(huì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)對(duì)賬時(shí)，仍然通過(guò)人工手動(dòng)操作完成。在這個(gè)過(guò)程中，由于人為因素在很大程度上會(huì)影響到會(huì)計(jì)核算和對(duì)賬的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)會(huì)管理時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，這會(huì)影響財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的正常開(kāi)展。

1.5 財(cái)會(huì)管理不一致

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，還容易出現(xiàn)財(cái)會(huì)管理不一致的現(xiàn)象。這主要是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)集團(tuán)往往會(huì)存在總公司和很多分公司的情況，由于每個(gè)子公司只管理自身企業(yè)的財(cái)務(wù)，極有可能導(dǎo)致集團(tuán)下的各個(gè)下屬公司出現(xiàn)財(cái)會(huì)制度不一致的現(xiàn)象。這就會(huì)使整個(gè)集團(tuán)的財(cái)會(huì)管理比較分散，從而導(dǎo)致一些企業(yè)為了自身利益而損害其他企業(yè)甚至是整個(gè)集團(tuán)利益的不良現(xiàn)象。這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展，應(yīng)加大力度采取有效措施進(jìn)行處理。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的有效措施

2.1 樹(shù)立現(xiàn)代理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要想做好自身的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制，管理者首先要認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要性。為使企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作更好地開(kāi)展，企業(yè)管理者要做好相應(yīng)的帶頭工作，重視財(cái)會(huì)內(nèi)部控制。同時(shí)，還應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，讓企業(yè)相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的重要性，根據(jù)公司的實(shí)際情況開(kāi)展專題講座，設(shè)置相應(yīng)的考核制度，從而讓企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作得以順利開(kāi)展，保障企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

2.2 重視財(cái)務(wù)審核

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作時(shí)，還要特別注意做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作。因?yàn)橹挥凶龊昧素?cái)務(wù)審核的工作，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出問(wèn)題。即使有問(wèn)題出現(xiàn)，也能第一時(shí)間進(jìn)行相應(yīng)的處理，從而防止企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，給企業(yè)造成損失。除此之外，為使企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作能夠更加順利地展開(kāi)，還要將企業(yè)審計(jì)人員的工作職責(zé)和財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)區(qū)分開(kāi)來(lái)，使他們?cè)陂_(kāi)展工作時(shí)，不出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉，有效避免由于舞弊而給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。最后，為使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效用發(fā)揮到最大程度，可以使審計(jì)人員直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣不僅能進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的管理水平和工作效率，還能不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

2.3 落實(shí)內(nèi)部預(yù)算和審批制度

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在很大程度上影響著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效率，所以企業(yè)在開(kāi)展財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作時(shí)，要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。為保證企業(yè)能夠最大程度的獲利，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一定要預(yù)先設(shè)定預(yù)算目的，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估。只有確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是可行的，明確預(yù)算目的，才能進(jìn)行相應(yīng)審批。這有利于保證企業(yè)的資金能夠在最大程度上得到有效利用，從而使企業(yè)有更多利潤(rùn)空間。

2.4 注重電子信息處理技術(shù)的使用

隨著時(shí)代的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息化時(shí)代已經(jīng)全面來(lái)臨。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)要想更好地生存和發(fā)展，就必須注重對(duì)電子信息技術(shù)的使用。特別是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，要給各個(gè)部門構(gòu)建一個(gè)完整的信息化平臺(tái)，使企業(yè)各個(gè)部門之間能夠更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和信息分享。更為重要的是，有了這個(gè)信息化平臺(tái)，就能夠有效監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)算和對(duì)賬工作，從而避免由于人為因素而造成的一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏差，在最大程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2.5 選擇合適的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制模式

2.5.1 集權(quán)式財(cái)會(huì)管理模式

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的財(cái)會(huì)管理模式，倘若是大型企業(yè)，下設(shè)有幾個(gè)分公司，就可以采用集權(quán)式財(cái)會(huì)管理模式，將企業(yè)的財(cái)務(wù)大權(quán)控制在企業(yè)總部，各個(gè)分公司只能掌握很小的財(cái)務(wù)權(quán)利和決策權(quán)，并且企業(yè)總部要控制分公司的人力和財(cái)務(wù)，而分公司僅僅只能根據(jù)自己的實(shí)際情況在有限權(quán)力范圍內(nèi)進(jìn)行部分財(cái)務(wù)決策。所謂的集權(quán)式財(cái)會(huì)管理模式就是以總公司為中心位置，直接管理和控制子公司的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制情況，也就是說(shuō)將企業(yè)總部和分公司當(dāng)作一個(gè)公司，并且在管理過(guò)程中，所有的經(jīng)濟(jì)都由總公司控制，這不僅可以有效解決財(cái)會(huì)管理不一致的問(wèn)題，也有利于企業(yè)總部在更新財(cái)會(huì)管理理念的同時(shí)，分公司能夠及時(shí)跟進(jìn)和了解財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的具體情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理思想。除此之外，各個(gè)分公司都可以采用企業(yè)總部制定的財(cái)會(huì)制度，避免財(cái)會(huì)斷層，并且由于各個(gè)分公司的財(cái)會(huì)情況是由總部直接控制的，所以企業(yè)總部在對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行管理的過(guò)程中，要節(jié)約成本、降低管理方面的支出，合理控制各個(gè)分公司，使企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作做得更好。

2.5.2 分權(quán)式財(cái)會(huì)管理模式

分權(quán)式財(cái)會(huì)管理模式也適合設(shè)置有分公司的大企業(yè)發(fā)展。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的時(shí)候，運(yùn)用這種管理模式各公司擁有了更多財(cái)務(wù)管理和支配的能力和權(quán)力，促使企業(yè)擁有更大的裁量和決策權(quán)。同時(shí)，采用這種模式，企業(yè)下面的各個(gè)分公司可以根據(jù)自己在市場(chǎng)上的位置進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，規(guī)劃公司的資金投入、日常開(kāi)支、職工薪金等，并根據(jù)市場(chǎng)需求和環(huán)境變化適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)政策。運(yùn)用分權(quán)式財(cái)會(huì)管理模式開(kāi)展財(cái)會(huì)管理工作時(shí)，企業(yè)總部下面的分公司有了更多自主權(quán)，并且企業(yè)總部的一部分指令、政策不能盡快到達(dá)分公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部，部分分公司可根據(jù)企業(yè)總部的整體財(cái)會(huì)理念，自己制定適合自身發(fā)展的財(cái)會(huì)管理制度和方法，這種財(cái)務(wù)管理制度更加靈活，能夠大大激發(fā)分公司構(gòu)建財(cái)會(huì)管理體系的激情，提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理的能力和效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。結(jié) 語(yǔ)

做好企業(yè)自身的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作非常重要，企業(yè)管理人員要引起足夠重視，不斷學(xué)習(xí)和深造，提升自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。與此同時(shí)，作為企業(yè)的管理層，首先要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的重要性，然后健全和完善自身的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度，組織財(cái)會(huì)工作人員參與專業(yè)培訓(xùn)，從多個(gè)方面入手提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平，以促進(jìn)企業(yè)更好、更快發(fā)展。

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