第一篇：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題

一、預(yù)算管理

（一）預(yù)算編報(bào)不實(shí)或不完整

表現(xiàn)形式：是指部分收入和支出未納入部門預(yù)算的行為。

政策規(guī)定：①《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第二十九條“各級(jí)預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率相適應(yīng)。按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)?！?②《財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算編報(bào)和核批有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)文字〔1998〕10號(hào)）第一條“

2、事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成?！?/p>

4、事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)按規(guī)定將應(yīng)列入預(yù)算的各項(xiàng)收入全部列入預(yù)算，不得遺漏?！?處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：……

（二）違反規(guī)定編制預(yù)算；”

（二）擠占挪用預(yù)算資金

表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、?？畹雀淖冇猛?，用于其他支出。

定性依據(jù)：①《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》 第五十七條“ 各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！?/p>

②《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”；第六十二條 各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！?/p>

處理依據(jù)： 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）截留、挪用財(cái)政資金；……”

（三）違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：是指自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額的行為。

政策規(guī)定：①《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》 第五十七條“ 各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！?/p>

②《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令[1995]第186號(hào)）第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。” 處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第七條“……預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé) 任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：……

（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；”

（四）超預(yù)算列支人員和公用經(jīng)費(fèi)

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝蝗藛T、公用經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出超出年度預(yù)算額度。

政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令[1995]第186號(hào)）第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；” 處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令[1997]第231號(hào)）第五十二條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理

（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）采取其他糾正措施?！?/p>

（五）虛報(bào)人員編制騙取財(cái)政經(jīng)費(fèi)

表現(xiàn)形式：是指單位不按實(shí)際人數(shù)，多編人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，虛增人員編制，騙取財(cái)政經(jīng)費(fèi)的行為，包括人員減少，仍按原人數(shù)編制預(yù)算；對(duì)離崗從事其他活動(dòng)創(chuàng)收的人員，仍編制預(yù)算等。

政策規(guī)定：①《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令[1995]第186號(hào)）第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：

（四）本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；” ②《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì) 3 計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！?處理處罰依據(jù)：①《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；……”

②《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令[1997]第231號(hào)）第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！?/p>

（六）虛報(bào)、虛列部門預(yù)算支出

表現(xiàn)形式：以虛假的業(yè)務(wù)支出虛報(bào)、虛列部門預(yù)算支出。政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。” 處理處罰依據(jù)：①《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者 撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；……”

②《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令[1997]第231號(hào)）第五十二條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理

（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）采取其他糾正措施。”

（七）應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶

表現(xiàn)形式：是指部門、單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（預(yù)算外資金）、罰沒(méi)收入，未按規(guī)定上繳財(cái)政專戶，未實(shí)行收支兩條線，坐收坐支的行為。

政策規(guī)定：①《湖北省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十條“部門和單位取得的預(yù)算外資金必須足額繳入同級(jí)財(cái)政專戶?！?②《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》（財(cái)綜字[1999]87號(hào)）第二條“行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入按財(cái)政部門規(guī)定全額上繳國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。” 處理處罰依據(jù)：①《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)政部財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第四十三條“各部門和各預(yù)算單位原單位資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰。

（二）預(yù)算外資金不按規(guī)定及時(shí)、足額上繳財(cái)政專戶；”

②《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（[2000]國(guó)務(wù)令第281號(hào)）第十四條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)繳入國(guó)庫(kù)或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分?！?/p>

（八）隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入

表現(xiàn)形式：是指采取各種方式隱瞞、轉(zhuǎn)移單位預(yù)算外收入的行為，包括將預(yù)算外收入存入本單位銀行賬戶；未經(jīng)財(cái)政部門同意，擅自開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金賬戶；將預(yù)算外資金收入記入往來(lái)款科目；暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核算，私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存等。政策規(guī)定：①《湖北省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十條“部門和單位取得的預(yù)算外資金必須足額繳入同級(jí)財(cái)政專戶，國(guó)家和省另有規(guī)定的除外。任何部門和單位不得擅自設(shè)立預(yù)算外資金賬戶，不得公款私存、設(shè)置賬外賬。” ②《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第七條“……嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、賬外設(shè)賬、私設(shè)小金庫(kù)和公款私存?！?處理處罰依據(jù)：①《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第八條 “對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。” ②《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。”

（九）應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：是指應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入的行為。政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；”

(十)預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外

表現(xiàn)形式：是指部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入的行為。

政策規(guī)定：《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)政部財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第四十三條“各部門和各單位預(yù)算外資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰：(一)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金；” 處理處罰依據(jù)：①《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第三條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：……(五)擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入；” ②《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》 第四十四條 “

（一）屬于第一、二款的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái) 政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)”；《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第十條 “….，或者將預(yù)算內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，違反財(cái)政法規(guī)款額在１０萬(wàn)元以上，或者不足１０萬(wàn)元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額１０％以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以下的行政處分。前款違反財(cái)政法規(guī)款額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額３０％以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人１個(gè)月基本工資以下的罰款?！?/p>

（十一）截留應(yīng)撥所屬下級(jí)單位預(yù)算(外)資金 表現(xiàn)形式：是指主管部門將財(cái)政撥入所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬本級(jí)財(cái)務(wù)或者少撥、不撥的行為。

政策規(guī)定：①《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，……各部門、各單位的支出必須按照預(yù)執(zhí)行；” ②《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行；不得挪用；確需調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！薄缎姓挝粫?huì)計(jì)制度》第四十九條“主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在暫存款掛賬?！?處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職 8 處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金；”

（十二）違規(guī)集中下屬單位資金

表現(xiàn)形式：是指主管部門、單位未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，以各種名義從下屬單位集中資金的行為。

政策規(guī)定：《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)政部財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第十二條“預(yù)算外資金包括以下未納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政性資金：(四)主管部門按照國(guó)家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中的管理費(fèi)及其他資金。” 處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金；”

（十三）違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：是指不按規(guī)定使用預(yù)算外資金的行為，包括用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購(gòu)置?？厣唐罚晃唇?jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資等。

政策規(guī)定：《湖北省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條“預(yù)算外資金必須按照規(guī)定的用途使用：

（一）用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)等專項(xiàng)預(yù)算外資金，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ茫瑔为?dú)核算，支出結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度專項(xiàng)使用，不得挪作他用，……

（二）用于工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和福利開(kāi)支的預(yù)算外資金，應(yīng)按照規(guī)定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支；用于公用經(jīng)費(fèi)的支出，由同級(jí)財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定予以核實(shí)撥付。

（三）用于基 本建設(shè)的預(yù)算外資金，應(yīng)事先經(jīng)財(cái)政部門審查其資金來(lái)源，再按照有關(guān)規(guī)定辦理審批立項(xiàng)手續(xù)?！钡谑臈l“禁止用預(yù)算外資金從事股票、期貨、房地產(chǎn)等交易活動(dòng)。” 處理處罰依據(jù)：《湖北省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第三十條“違反本條例規(guī)定，擅自發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和福利，或者擅自改變專項(xiàng)資金用途的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，可處以違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款?！钡谌粭l“用預(yù)算外資金從事股票、期貨、房地產(chǎn)交易活動(dòng)的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門沒(méi)收違法資金和違法收入，并處以違法金額百分之十以上百分之三十以下罰款；對(duì)直接責(zé)任人，由其主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

（十四）向非預(yù)算單位撥款

表現(xiàn)形式：是指將預(yù)算或項(xiàng)目資金撥付或者存入自收自支的事業(yè)單位、所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體、行業(yè)協(xié)會(huì)、其他業(yè)務(wù)往來(lái)單位等非預(yù)算單位，作暫存款或經(jīng)費(fèi)的行為。

政策規(guī)定：①《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條第二款“各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行?！?②《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度……；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。”《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十八條“ 對(duì)于國(guó)家指定用途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用……”

處理處罰依據(jù)：①《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分?！?② 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取 財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）截留、挪用財(cái)政資金；”

（十五）設(shè)備及器材購(gòu)置未經(jīng)政府采購(gòu)

表現(xiàn)形式：是指單位在購(gòu)置設(shè)備及器材時(shí)，未辦理政府采購(gòu)手續(xù)、不按政府采購(gòu)程序而自行購(gòu)置的行為。政策規(guī)定：《關(guān)于印發(fā)〈湖北省省級(jí)政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行程序暫行規(guī)定〉的通知》（鄂財(cái)采發(fā)[2004]11號(hào)）第二條“省級(jí)所有預(yù)算單位（包括一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)等預(yù)算單位，含垂直管理部門在市縣單位，統(tǒng)稱采購(gòu)人）使用財(cái)政性資金或與財(cái)政性資金配套采購(gòu)年度政府集中采購(gòu)目錄以內(nèi)或采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)項(xiàng)目，都要編制政府采購(gòu)預(yù)算，上報(bào)政府采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)施政府采購(gòu)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：①《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第231號(hào)）第五十二條的規(guī)定：“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）采取其他糾正措施。” ②中共湖北省紀(jì)委《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于違反政府采購(gòu)法律法規(guī)行為的黨紀(jì)政紀(jì)處分暫行規(guī)定>的通知》（鄂紀(jì)發(fā)[2003]13號(hào)）第三條“采購(gòu)人有下列情形之一的，經(jīng)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門責(zé)令改正而拒不改正的，給予負(fù)直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員黨內(nèi)警告或嚴(yán)重警告，行政警告至記大過(guò)處分：

（一）應(yīng)編制政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃而未編制的；

（二）不按規(guī)定內(nèi)容編制政府采購(gòu)計(jì)劃的；

（三）無(wú)政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃擅自采購(gòu)的；

（四）不按政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃采購(gòu)的；

（五）應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不 委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)自行采購(gòu)的；

（六）以其他各種理由規(guī)避政府集中采購(gòu)的?！?/p>

（十六）無(wú)預(yù)算采購(gòu)

表現(xiàn)形式：是指單位在無(wú)政府采購(gòu)預(yù)算的情況下，實(shí)施采購(gòu)項(xiàng)目，擠占其他財(cái)政性資金的行為。

政策規(guī)定：①《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第六條“政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行?！?②《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（五）其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為?！?/p>

（十七）應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)

表現(xiàn)形式：是指單位采購(gòu)項(xiàng)目按規(guī)定應(yīng)納入政府采購(gòu)進(jìn)行集中采購(gòu)，而自行進(jìn)行采購(gòu)的行為。

政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條第三款“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)?！钡谑藯l“采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十四條“采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分?！?/p>

（十八）規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)

表現(xiàn)形式：是指單位應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)而擅自采用其他方式采購(gòu)，化整為零或者采取其他措施規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)的行為。

政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二十六條“政府采購(gòu)采用以下方式：

（一）公開(kāi)招標(biāo)……公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式?！钡诙邨l“采購(gòu)人采購(gòu)貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開(kāi)招標(biāo)以外的采購(gòu)方式的，應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的批準(zhǔn)?！钡诙藯l“采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)?！?處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條“采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：

（一）應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式而擅自采用其他方式采購(gòu)的?！?/p>

37、隱匿、銷毀、偽造、變?cè)觳少?gòu)文件

表現(xiàn)形式：是指采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)違反規(guī)定隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購(gòu)文件或者偽造、變?cè)觳少?gòu)文件的行為。政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第四十二條“采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目每項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)的采購(gòu)文件應(yīng)當(dāng)妥善保存，不得偽造、變?cè)臁㈦[匿或者銷毀。采購(gòu)文件的保存期限為從采購(gòu)結(jié)束之日起至少保存十五年。采購(gòu)文件包括采購(gòu)活動(dòng)記錄、采購(gòu)預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估報(bào)告、定標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料。” 處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十六條“采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購(gòu)文件或者偽造、變?cè)觳少?gòu)文件的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門處以二萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共性問(wèn)題舉例

2010年，我辦共組織完成了15家單位的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題各不相同，但也有存在共性的問(wèn)題，下面我給大家來(lái)說(shuō)一說(shuō)。

（一）保險(xiǎn)的問(wèn)題

按照事業(yè)單位改革試點(diǎn)的要求，我廳部分事業(yè)單位參加了事業(yè)單位養(yǎng)老統(tǒng)籌，為單位職工辦理了養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。事業(yè)單位養(yǎng)老統(tǒng)籌的相關(guān)文件規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)分別按照繳費(fèi)工資基數(shù)的28％和3％繳納，職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)繳費(fèi)工資基數(shù)的8 ％和1 ％。這次審計(jì)的15家單位中，辦理職工養(yǎng)老統(tǒng)籌的情況不一樣，有的單位辦了，有的未辦，但是已經(jīng)辦了的單位，應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)的部分，全部由單位承擔(dān)了。

（二）獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼發(fā)放的問(wèn)題

2006年實(shí)行工資改革后，公務(wù)員工資由職務(wù)工資、級(jí)別 工資、津貼補(bǔ)貼、工改保留、住房補(bǔ)貼和電話補(bǔ)貼六部分組成，事業(yè)單位工作人員工資由職務(wù)工資、崗位工資、績(jī)效工資、工改保留、住房補(bǔ)貼和電話補(bǔ)貼六部分有組成。

目前，公務(wù)員工資套改已全部到位；事業(yè)單位的職務(wù)工資、崗位工資已套改到位，但績(jī)效工資一直沒(méi)有政策出來(lái)，因而事業(yè)單位實(shí)際工資組成為職務(wù)工資、崗位工資和套改前的各項(xiàng)補(bǔ)貼津貼。

通過(guò)對(duì)上述15家單位的審計(jì)，各單位的獎(jiǎng)金發(fā)放基本上是參照廳機(jī)關(guān)發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，津補(bǔ)貼也是參照公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，首先來(lái)說(shuō)。這種做法本身，政策依據(jù)就不充分；同時(shí)，有些單位除了按公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放以外，另外原來(lái)事業(yè)單位保留的經(jīng)補(bǔ)貼也在發(fā)，這一條就更不合理了。

（三）固定資產(chǎn)管理問(wèn)題

部分單位在固定資產(chǎn)管理上不太規(guī)范，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的未計(jì)入固定資產(chǎn)賬。

（四）原始單據(jù)的問(wèn)題

有些單位會(huì)計(jì)憑證中銀行結(jié)算單據(jù)不全；對(duì)外撥款沒(méi)有收款單位的收款收據(jù)；還有的單位用借款沖減應(yīng)付賬款，憑證后無(wú)任何附件和經(jīng)手人。

（五）會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題

①收支掛往來(lái)。有的單位2009年收廳電子政務(wù)網(wǎng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)75萬(wàn)元，只將13萬(wàn)元記入事業(yè)收入，其余62萬(wàn)元掛在應(yīng)付賬款；還有的單位2007年收其他單位款項(xiàng)17.83萬(wàn)元，未作收入，掛在其他應(yīng)付款；有的單位2008年支付物 15 業(yè)等費(fèi)用2.2萬(wàn)元、發(fā)放目標(biāo)責(zé)任獎(jiǎng)1.8萬(wàn)元，未作事業(yè)支出，直接沖減其他應(yīng)付款。②明細(xì)賬核算的明細(xì)科目設(shè)置不全。如有的單位往來(lái)明細(xì)賬未設(shè)置三級(jí)科目，不便于清晰核算資金往來(lái)。

（六）招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳印刷費(fèi)的問(wèn)題。招待費(fèi)的問(wèn)題，如果說(shuō)單位一點(diǎn)沒(méi)有也不正常，但是數(shù)額太大了也是不行的，這個(gè)問(wèn)題就要各單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，既要把事情辦好，又要厲行節(jié)約。還有會(huì)議費(fèi)、宣傳印刷費(fèi)等，這些開(kāi)支都要本著實(shí)事求是的原則，該用的用，不該用的不用。

（七）出借資金的問(wèn)題。

有的單位將暫時(shí)不用的錢拿出去款給企業(yè)周轉(zhuǎn)，從中收點(diǎn)利息。這件事從出發(fā)點(diǎn)好像是為單位創(chuàng)收，但是這不符合《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的第十一條規(guī)定（未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀監(jiān)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。）。

（八）“白條”報(bào)賬的問(wèn)題。

所謂白條，就是指非正式的發(fā)票，包括在街上買的一些收據(jù)，還有自制的領(lǐng)款單等。例如，單位職工或者家屬生病了（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)），為了體現(xiàn)組織的關(guān)懷，就需要去看望一下。有時(shí)需要買點(diǎn)營(yíng)養(yǎng)品或者給少量的現(xiàn)金，那么這筆帳該怎么報(bào)呢，買營(yíng)養(yǎng)品好說(shuō)，有發(fā)票，那么給現(xiàn)金就不可能有發(fā)票了，這時(shí)，單位一般就用領(lǐng)款單處理，領(lǐng)款單上也有經(jīng)手人、復(fù)核人員、還有領(lǐng)導(dǎo)簽字。這個(gè)問(wèn)題怎么看呢，從 16 開(kāi)支的真實(shí)性來(lái)看，一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有，有一定的合理性。但從合法性來(lái)說(shuō)它確實(shí)屬于白條。每次我們與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)時(shí)，他們也經(jīng)常和我們一起探討，究竟如何處理更好，說(shuō)實(shí)在的，我們也沒(méi)有更好的建議。還有清運(yùn)院內(nèi)垃圾、發(fā)放演出補(bǔ)貼、發(fā)放植樹(shù)補(bǔ)貼等均用“白條”，“白條”報(bào)賬。

以上所講的，有不對(duì)之處敬請(qǐng)大家批評(píng)指正。

第二篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題范文

部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題

一、預(yù)算編制常見(jiàn)問(wèn)題及查證方法

（一）少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入項(xiàng)目。

1、未將上年的公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)余資金納入年初預(yù)算管理，編入當(dāng)年的部門預(yù)算。

二、三、此類問(wèn)題應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來(lái)賬戶金額，采用比較法對(duì)比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。及查證方

2、未將預(yù)算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預(yù)算編制。查閱部門收費(fèi)許可文件、許可證及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，掌握部門的收費(fèi)項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，并查閱上部門收入決算報(bào)表；將上述資料反映的部門收入項(xiàng)目、金額與編制的收入預(yù)算對(duì)比，查找出是否少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入。

現(xiàn)實(shí)中，上述1、2項(xiàng)工作可能未做，這就是個(gè)普遍性問(wèn)題應(yīng)予以揭示。

（二）項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化、不具體。年初項(xiàng)目預(yù)算未編制到具體項(xiàng)目和用款單位，項(xiàng)目設(shè)立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預(yù)算編制中以“中小學(xué)校危房整治”項(xiàng)目名義申報(bào)項(xiàng)目資金，但未落實(shí)到具體的學(xué)校和危房上。

此類問(wèn)題主要查證方法：查閱部門項(xiàng)目編制說(shuō)明、預(yù)算編制表、項(xiàng)目設(shè)立依據(jù)、立項(xiàng)審批和財(cái)政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對(duì)比部門預(yù)算編制與財(cái)政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細(xì)化的項(xiàng)目與金額，并重點(diǎn)審查此類項(xiàng)目資金安排、撥付和項(xiàng)目完成情況，若存在撥付不及時(shí)、資金大額結(jié)余或項(xiàng)目進(jìn)度遲緩等問(wèn)題，要進(jìn)一步印證此項(xiàng)目預(yù)算編制的不細(xì)化。

（三）多報(bào)部門預(yù)算。

部門在編制預(yù)算時(shí)，將部門的超編人員、所屬非預(yù)算單位人員、已報(bào)廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費(fèi)預(yù)算，形成多報(bào)公用經(jīng)費(fèi)。應(yīng)審查部門上年末編制、實(shí)有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車輛、實(shí)物數(shù)量；與預(yù)算編制、批復(fù)表中人員、實(shí)物數(shù)量是否多計(jì)，確定多報(bào)預(yù)算金額。

二、預(yù)算執(zhí)行常見(jiàn)問(wèn)題及查證方法

（一）向下屬單位批復(fù)預(yù)算不及時(shí)、截留二級(jí)部門預(yù)算資金。部門預(yù)算經(jīng)人大審查、財(cái)政批復(fù)后，主管部門未按規(guī)定及時(shí)向所屬二級(jí)單位批復(fù)預(yù)算，本級(jí)預(yù)留、截留二級(jí)部門預(yù)算資金；隨意調(diào)整預(yù)算科目與項(xiàng)目，擅自改變預(yù)算資金用途，特別是專項(xiàng)資金用途等問(wèn)題。按照財(cái)政批復(fù)的部門預(yù)算要求，對(duì)比向下屬單位批復(fù)預(yù)算文件，審查特定和非特定項(xiàng)目數(shù)量、金額批復(fù)的一致性，批復(fù)時(shí)間是否超過(guò)規(guī)定時(shí)間；若故意延誤批復(fù)時(shí)間，向下批復(fù)項(xiàng)目數(shù)量、金額少于財(cái)政批復(fù)項(xiàng)目及金額，可判定為批復(fù)不及時(shí)和故意截留預(yù)算資金。

（二）向下屬單位撥付預(yù)算資金不及時(shí)、不合理，無(wú)預(yù)算撥款。

未按照預(yù)算管理權(quán)限和所屬單位職責(zé)任務(wù)等分配預(yù)算資金，未細(xì)化落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目，或?qū)①Y金安排撥付給非預(yù)算單位等不屬于部門預(yù)算范圍的事項(xiàng)，撥付不及時(shí)影響項(xiàng)目進(jìn)度和事業(yè)發(fā)展。

（三）違規(guī)收費(fèi)、罰款。

未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，征收國(guó)家明令禁止的項(xiàng)目，無(wú)證收費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍或應(yīng)征未征、隨意減免非稅收入等。

審查部門收費(fèi)項(xiàng)目的審批文件和收費(fèi)許可證，抽取部分收費(fèi)票據(jù)和收費(fèi)臺(tái)賬，對(duì)照部門執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和范圍，審查是否存在多收費(fèi)、亂收費(fèi)；全年應(yīng)收額與實(shí)收額對(duì)比，并抽查部分繳費(fèi)單位及個(gè)人繳費(fèi)金額與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，確定是否存在應(yīng)征未征或隨意減免的問(wèn)題。

（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰收入未嚴(yán)格執(zhí)行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規(guī)定，納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)外管理的收入未全額及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，違規(guī)開(kāi)設(shè)過(guò)渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉(zhuǎn)移、截留財(cái)政收入。

1、審查收入過(guò)渡戶開(kāi)設(shè)的審批依據(jù)，過(guò)渡戶資金解繳與規(guī)定按時(shí)間比較，是否存在拖欠；查閱收費(fèi)票據(jù)月報(bào)表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對(duì)比報(bào)表收費(fèi)金額與暫存款賬戶、收入過(guò)渡戶收入金額是否相等，判斷收費(fèi)與入賬金額的一致性；

2、審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會(huì)計(jì)憑證，是屬于款項(xiàng)解繳或直接列支費(fèi)用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的資金進(jìn)行詢問(wèn)了解相關(guān)人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財(cái)政收入。

（五）收費(fèi)票據(jù)管理及使用不合規(guī)。

財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用發(fā)放未實(shí)行領(lǐng)銷存登記，票據(jù)管理內(nèi)控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結(jié)和票款同行，用自購(gòu)、自制或其他票據(jù)亂收費(fèi)。

查閱票據(jù)核算管理電子數(shù)據(jù)或領(lǐng)銷存登記簿臺(tái)賬等資料，盤點(diǎn)票據(jù)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相等，查閱票據(jù)管理制度，對(duì)制度的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，判斷制度控制、執(zhí)行的有效性。

（六）擠占挪用項(xiàng)目資金或?qū)ｍ?xiàng)資金。

將與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)和不應(yīng)由本項(xiàng)目承擔(dān)的事項(xiàng)費(fèi)用等在該項(xiàng)目資金中列支，形成擠占項(xiàng)目資金；將本項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金挪用于其他項(xiàng)目、基本建設(shè)或職工福利等，形成挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。

查閱項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項(xiàng)目（專項(xiàng)）支出明細(xì)賬戶，調(diào)查核實(shí)列支的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際事實(shí)，追蹤資金流向和使用，核實(shí)支出的真實(shí)合規(guī)性；核實(shí)項(xiàng)目完成程度并與年初計(jì)劃比較，分析項(xiàng)目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。

（七）違反政府采購(gòu)規(guī)定列支。

部門自行購(gòu)置屬于政府采購(gòu)目錄規(guī)定的辦公設(shè)備、建設(shè)工程、貨物及服務(wù)，未按規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)。

查閱政府采購(gòu)目錄及限額和相關(guān)集中統(tǒng)一采購(gòu)規(guī)定，審查支出賬戶購(gòu)置設(shè)備、貨物等會(huì)計(jì)憑證記錄事項(xiàng)，查閱相應(yīng)的購(gòu)銷合同、購(gòu)置審批、驗(yàn)收記錄及付款方式等財(cái)會(huì)、文書資料，累加自行購(gòu)置設(shè)備支付金額，確定違規(guī)采購(gòu)行為和金額。

審查與下級(jí)單位往來(lái)、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時(shí)間，對(duì)照項(xiàng)目完成計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)度資料，確定資金撥付金額與項(xiàng)目完成量是否一致；項(xiàng)目性質(zhì)、資金額度的分配與所屬部門單位的職責(zé)相關(guān)聯(lián)程度，是否具有正相關(guān)，確定分配是否合理；審查撥出經(jīng)費(fèi)賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預(yù)算單位，審查單位設(shè)立的批復(fù)文件等資料，確定是否屬于非預(yù)算單位。查閱項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項(xiàng)目（專項(xiàng)）支出明細(xì)賬戶，調(diào)查核實(shí)列支的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際事實(shí)，追蹤資金流向和使用，核實(shí)支出的真實(shí)合規(guī)性；核實(shí)項(xiàng)目完成程度并與年初計(jì)劃比較，分析項(xiàng)目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。

（八）轉(zhuǎn)移、截留財(cái)政資金。

將項(xiàng)目資金撥付給下屬單位或非預(yù)算單位用于與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的事項(xiàng)上，轉(zhuǎn)移財(cái)政資金使用范圍和用途；通過(guò)虛假的業(yè)務(wù)往來(lái)，將部門資金支付給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供單位，再由對(duì)方將資金陸續(xù)轉(zhuǎn)回并用于其他非正常支出或留作他用，達(dá)到轉(zhuǎn)移、截留目的。

審查撥出經(jīng)費(fèi)賬戶記錄，查閱撥款的依據(jù)及預(yù)算批復(fù)，調(diào)查收款單位的入賬記錄；查閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同、簽證、驗(yàn)收、入庫(kù)等資料，調(diào)查對(duì)方的入賬記錄，審查異常的往來(lái)款項(xiàng)，厘清資金的流出流入，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

（九）私設(shè)“小金庫(kù)”和“賬外賬”。

年終將預(yù)算結(jié)余資金，通過(guò)編制虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和項(xiàng)目，進(jìn)行虛報(bào)費(fèi)用及列支，將預(yù)算資金報(bào)出后存入單位其他及個(gè)人賬戶；或?qū)⑿姓允召M(fèi)、其他收入隱瞞不入賬，存入私設(shè)的“小金庫(kù)”；并在其中列支非正常支出。跟蹤資金流向，查閱業(yè)務(wù)資料，詢問(wèn)相關(guān)人員，查詢開(kāi)戶情況。

（十）侵吞、私分預(yù)算資金。單位或個(gè)人采取虛假的手段將預(yù)算資金套出后，進(jìn)行個(gè)人侵吞或集體私分，造成嚴(yán)重違法。對(duì)在經(jīng)費(fèi)支出和往來(lái)賬戶核算的異常、大額支出進(jìn)行調(diào)查，詢問(wèn)經(jīng)辦人員，查閱業(yè)務(wù)檔案、支付方式等資料。

第三篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

摘要：我國(guó)自上世紀(jì)80年代末實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計(jì)從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計(jì)中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范這一項(xiàng)新的審計(jì)工作提出了一些建議及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；廉政建設(shè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)概述

1.1 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用

干部離任審計(jì)是指在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時(shí)對(duì)其在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支管理、業(yè)務(wù)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括定期審計(jì)、任期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)和離任審計(jì)四種形式，其中以定期審計(jì)、任期審計(jì)為基礎(chǔ)，以離任審計(jì)為重點(diǎn)，未經(jīng)審計(jì)不得解除離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當(dāng)前的官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；

(1)有利于完善干部管理機(jī)制。將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問(wèn)題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想?？梢宰畲罂赡艿叵?jīng)濟(jì)指標(biāo)中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。離任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對(duì)事又對(duì)人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長(zhǎng)，往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(3)核實(shí)了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。離任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的內(nèi)容

(1)任職期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)時(shí)，主要審查企業(yè)上級(jí)單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成，重點(diǎn)檢查成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，用以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī)。

(2)任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。依法經(jīng)營(yíng)是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終堅(jiān)持的原則。審計(jì)時(shí)，主要審查有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財(cái)、偷稅漏稅等損害國(guó)家、企業(yè)利益，造成重大損失的問(wèn)題。

(3)單位負(fù)責(zé)人在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對(duì)于推進(jìn)以法治國(guó)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部管理機(jī)制，具有重要意義。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無(wú)以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各項(xiàng)費(fèi)用審批制度等執(zhí)行情況。有無(wú)有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計(jì)資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理要求，因此它作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。以所有者權(quán)益價(jià)值為依據(jù)，運(yùn)用資產(chǎn)收益率、總成本費(fèi)用率等指標(biāo)，對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

(6)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。主要審查離任負(fù)責(zé)人在職期間所作重大經(jīng)營(yíng)決策是否正確。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)離任負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)水平、分析預(yù)見(jiàn)能力。

(7)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。

(8)負(fù)責(zé)人離任時(shí)工作移交問(wèn)題。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。也有利于分清前后任的責(zé)任。

1.3 單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法

(1)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員定期或不定期到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，它能夠直接檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、安全性和效益性，同時(shí)可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對(duì)查出的錯(cuò)誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對(duì)象上是單一的、獨(dú)立的。同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，先通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的資料，對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。因此，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短相得益彰。

(2)離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評(píng)價(jià)。任中審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的問(wèn)題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見(jiàn)，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。

(3)審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。

(4)帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽(tīng)取離任者述職報(bào)告，聽(tīng)取被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，存在的問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問(wèn)等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來(lái)。對(duì)重大問(wèn)題和疑點(diǎn)較多的問(wèn)題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中仍存在的一些問(wèn)題

(1)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律依據(jù)不夠充分。當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒(méi)有專門的國(guó)家立法，該項(xiàng)工作的開(kāi)展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，并不具法律效力。因此，當(dāng)前開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。

(2)審計(jì)主體不明確，審計(jì)客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，在各地開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體有不同的規(guī)定。

(3)審計(jì)方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在把審計(jì)范圍定得過(guò)寬，面面俱到，這樣不僅沒(méi)有突出離任審計(jì)的重點(diǎn)，而且影響審計(jì)工作質(zhì)量，容易使離任審計(jì)流于形式。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計(jì)部門要在較短的時(shí)間內(nèi)一次性對(duì)幾年來(lái)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)行全方位審計(jì)的難度較大，審計(jì)工作質(zhì)量很難得到保證。

(4)審計(jì)工作程序紊亂。很難保證審計(jì)效果。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計(jì)部門處于被動(dòng)局面，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量的安排不能按正常審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，很容易在審計(jì)程序上出現(xiàn)差錯(cuò)。這樣往往造成離任審計(jì)時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計(jì)應(yīng)有的效果。3加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的對(duì)策

(1)加大離任審計(jì)工作的宣傳力度，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計(jì)人員，作到專人、專門組織和臨時(shí)組織相結(jié)合，是作好離任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點(diǎn)集中的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還要盡可能的多組織實(shí)地審計(jì)，使理論和實(shí)際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位最重要的幾個(gè)要素——人、財(cái)、物等運(yùn)用過(guò)程及結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)政治性很強(qiáng)的工作，因此，要求審計(jì)人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的慧心，還要求審計(jì)人員要有對(duì)政治高度敏感的責(zé)任心，要有堅(jiān)持原則，不畏權(quán)勢(shì)的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問(wèn)題。總的原則是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)的一項(xiàng)重要基本原則。

(3)處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長(zhǎng)，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，作到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)于那些任職時(shí)間很長(zhǎng)的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過(guò)程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)。有針對(duì)性地對(duì)平時(shí)容易出問(wèn)題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終日的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級(jí)黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸人干部實(shí)績(jī)考核記錄；第三、對(duì)于違法違紀(jì)資金和各種不合理開(kāi)支等問(wèn)題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見(jiàn)從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開(kāi)展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于在離任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出的處理意見(jiàn)，監(jiān)察部門應(yīng)通過(guò)后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見(jiàn)。

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過(guò)內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。

第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計(jì)主要是對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國(guó)有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無(wú)個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計(jì)程序

（一）立項(xiàng)及組織。對(duì)需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長(zhǎng)及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會(huì)計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。

（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見(jiàn)隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書面意見(jiàn)的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對(duì)其提出的合理意見(jiàn)應(yīng)予采納。

（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見(jiàn)后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見(jiàn)一并報(bào)送人事教育司。

人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計(jì)要求

（一）審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。

（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。

（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。

（五）離任審計(jì)小組通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，應(yīng)查清其相關(guān)問(wèn)題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見(jiàn)及業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話，通報(bào)審計(jì)情況。

第十條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

2007年1月17日

第四篇：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指對(duì)高校的法定代表人或部門、二級(jí)學(xué)院負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。按照《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)（教財(cái)〔2007〕13號(hào)）》的規(guī)定，高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)對(duì)象主要是各院、系、部、處的主要領(lǐng)導(dǎo)人，其主要目的通過(guò)對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)收支及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益、資產(chǎn)管理、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序與效果、內(nèi)控制度建設(shè)、本人遵守廉政規(guī)定等情況的審計(jì)，分清責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，并為組織部門、其他有關(guān)部門和上級(jí)機(jī)關(guān)考核使用干部提供參考。開(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要途徑，也是維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序、提高辦學(xué)資金使用效益的重要途徑，同時(shí)也是深化高校改革與發(fā)展、從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）普遍存在先離任，后審計(jì)的情況

目前，大部分高校內(nèi)部都存在先離任，后審計(jì)的情況。干部往往先接受任免，然后再接受審計(jì)工作，造成審計(jì)和干部考核兩張皮的現(xiàn)象，同時(shí)，審計(jì)人員在搜集審計(jì)資料、核實(shí)材料、落實(shí)審計(jì)結(jié)論等方面都存在著一定的困難。一方面，因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象己到新的崗位上任或退休，新任領(lǐng)導(dǎo)又因不了解情況或者認(rèn)為是前任的事情，對(duì)審計(jì)缺乏有效的配合，即所謂的新官不理舊賬;另一方面，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，被審計(jì)對(duì)象己不在任職，整改或處理存在很大困難。先離任，后審計(jì)的情況造成審計(jì)的時(shí)效性不高，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的，也起不到監(jiān)督、考核的作用。

（二）審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用度不高

目前，我國(guó)高校對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果還沒(méi)有完全實(shí)行公開(kāi)制，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況出具審計(jì)報(bào)告，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議上討論通過(guò)后，除了報(bào)委托部門外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露，這樣不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，很少有高校的組織部門把審計(jì)結(jié)果真正納入干部考核范圍和計(jì)入干部人事檔案中;如果是離任審計(jì)，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要求整改的內(nèi)容重視度不夠，整改的積極性不高，整改效果不明顯，使得審計(jì)成果的運(yùn)用不充分，降低了審計(jì)的結(jié)果的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）責(zé)任追究得不到落實(shí)

有些高校雖然建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)部門對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，部門間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠健全，職責(zé)履行不夠充分，沒(méi)有建立健全審計(jì)整改的督促、落實(shí)和責(zé)任追究等相應(yīng)的制度，致使這個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)的問(wèn)題在其他部門領(lǐng)導(dǎo)間也同樣會(huì)出現(xiàn)，再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是平級(jí)關(guān)系，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、提出的意見(jiàn)和建議沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利，也是責(zé)任追究得不到落實(shí)的主要原因之一。

（四）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不足，審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，高校違法違紀(jì)、腐敗問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，這就對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政治性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，許多離校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力量薄弱，審計(jì)人員配備少，專業(yè)索質(zhì)不高，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏，很難勝任新形勢(shì)發(fā)展的需要，審計(jì)結(jié)論很難做到客觀、公正，這在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

三、對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些思考

（一）完善制度建設(shè)，堅(jiān)持先審后離

高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，建立起相應(yīng)的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范有序、嚴(yán)謹(jǐn)高效的開(kāi)展。組織部門要盡快建立和完善干部監(jiān)督管理的新機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為干部考核的必經(jīng)程序和重要內(nèi)容，在調(diào)整干部時(shí)事先和審計(jì)部門溝通，盡量避免大批量的進(jìn)行，真正將先審后離這一制度落到實(shí)處。

（二）合理運(yùn)用審計(jì)成果，發(fā)揮好審計(jì)作用

組織部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入干部管理監(jiān)督體系，重視審計(jì)結(jié)論，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，并作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù);紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，要依紀(jì)依法受理審計(jì)移送的案件線索、依法依歸進(jìn)行查處;組織、人事、審計(jì)等部門應(yīng)共同研究審計(jì)結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)解決具體問(wèn)題，多部門聯(lián)動(dòng)，形成審計(jì)合力，做到客觀公正地考察和任用領(lǐng)導(dǎo)干部，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果應(yīng)有的作用。

（三）強(qiáng)化整改，鞏固和擴(kuò)大審計(jì)工作成效

高校應(yīng)逐步實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)得到整改。紀(jì)檢部門對(duì)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部一定要嚴(yán)肅處理;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)和述職述廉的重要內(nèi)容;被審單位和責(zé)任人要重視審計(jì)意見(jiàn)與建議。針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和審計(jì)建議，認(rèn)真討論，深入研究，做出整改方案，進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改結(jié)果書面報(bào)告審計(jì)部門、組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等管理監(jiān)督部門。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，高校要一步健全教育審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與本單位審計(jì)工作需要相適應(yīng)的審計(jì)人員。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員的政策水平和專業(yè)能力，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校依法治校的一項(xiàng)有效措施，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法制觀念、廉潔意思，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，對(duì)于促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)健康、有序的發(fā)展有著非常重要的意義。

第五篇：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)材料

近幾年來(lái)，湖南省**市**區(qū)把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是“一把手”的監(jiān)督、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部實(shí)績(jī)考核的重要措施來(lái)抓，不斷創(chuàng)新機(jī)制，突出成果運(yùn)用，使之逐步制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)委、區(qū)政府高度重視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，成立了區(qū)委領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，在機(jī)構(gòu)、編制、人員、經(jīng)費(fèi)等方面給予支持和保障。與此同時(shí)，建立了聯(lián)席會(huì)議制度，每年定期召集紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、財(cái)政、審計(jì)等單位參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議。

（二）規(guī)范具體操作。區(qū)委、區(qū)政府出臺(tái)《關(guān)于區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部離任（任中）審計(jì)的暫行規(guī)定》，制定了《審計(jì)要情報(bào)告制度》、《重大審計(jì)事項(xiàng)集體審定制度》、《審計(jì)復(fù)核制度》、《審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《案件線索移交制度》、《審計(jì)回訪制度》。密切關(guān)注審計(jì)人員的廉政勤政情況，由紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)定期或不定期進(jìn)行回訪檢查，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦、審計(jì)局法制股三級(jí)復(fù)核制，確保了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。研究出臺(tái)《區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用暫行辦法》，就領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的決策責(zé)任、發(fā)展責(zé)任、管理責(zé)任、法律責(zé)任、廉政責(zé)任，是負(fù)直接責(zé)任還是負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任均作了明確界定和劃分，規(guī)定了審計(jì)、組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)政等部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的程序、職責(zé)和紀(jì)律責(zé)任，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展及結(jié)果運(yùn)用提供了依據(jù)。

（三）加強(qiáng)部門協(xié)作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，注重部門聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，組織部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，下達(dá)審計(jì)委托書，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核和使用干部；審計(jì)部門接受委托審計(jì)，按要求提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告；區(qū)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)及時(shí)受理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違紀(jì)線索，嚴(yán)懲經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)行為。尤其是充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事部門的督促、協(xié)調(diào)作用，凡審計(jì)工作遇到阻力，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事部門主動(dòng)出擊，排除干擾。2003年以來(lái)，針對(duì)少數(shù)單位執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定不力的現(xiàn)象，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政等部門協(xié)同審計(jì)機(jī)關(guān)組成聯(lián)合督查組，多次深入被審計(jì)單位召開(kāi)專門會(huì)議，督促落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定，共收繳違紀(jì)金額26萬(wàn)元，歸還原資金渠道180萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定落實(shí)率達(dá)到100%。區(qū)財(cái)政每年安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，確保了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利開(kāi)展。

二、創(chuàng)新工作手段，加大審計(jì)力度

（一）拓寬領(lǐng)域，全面推進(jìn)。在審計(jì)時(shí)限上，全面實(shí)行逢離必審，大力推進(jìn)任中審計(jì)，實(shí)行監(jiān)督關(guān)口前移。2003年以來(lái)，先后對(duì)21個(gè)區(qū)直單位和27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處主要負(fù)責(zé)人共計(jì)75人開(kāi)展了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，共查出9個(gè)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，查出違紀(jì)資金230萬(wàn)元，決定收繳上交區(qū)財(cái)政7.7萬(wàn)元，為單位挽回直接經(jīng)濟(jì)損失50.2萬(wàn)元。在審計(jì)內(nèi)容上，根據(jù)不同單位的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性地突出審計(jì)項(xiàng)目。如對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的審計(jì)，突出了財(cái)源建設(shè)、招待費(fèi)、重大經(jīng)濟(jì)決策、消赤減債及干部廉潔自律情況的審計(jì)。對(duì)區(qū)直單位的審計(jì)則把招待費(fèi)、小車燃修費(fèi)、公費(fèi)出國(guó)（境）費(fèi)用、基建預(yù)決算作為審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)。在審計(jì)重點(diǎn)上，突出三種對(duì)象：一是干部考察發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是任職時(shí)間超過(guò)5年、計(jì)劃調(diào)整交流的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是掌管人、財(cái)、物部門的領(lǐng)導(dǎo)干部。

（二）改進(jìn)方法，提高質(zhì)量。突出開(kāi)好“兩會(huì)”，嚴(yán)格“四查四看”。開(kāi)好“兩會(huì)”，就是開(kāi)好被審計(jì)單位干部職工代表座談會(huì)、社會(huì)各界有關(guān)人士座談會(huì)，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位和責(zé)任人的情況介紹?！八牟樗目础?，即查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行好壞；查財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)合法，看領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)紀(jì)紀(jì)律和廉潔狀況；查內(nèi)控制度是否健全，看內(nèi)部管理監(jiān)控是否到位；查財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況，看國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值。

（三）適度公示，擴(kuò)大影響。推行審前公示制度。在被審計(jì)單位張榜公告被審計(jì)對(duì)象的姓名、職務(wù)、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)組人員名單及舉報(bào)電話等，廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，充分搜集審計(jì)線索，全面掌握被審計(jì)對(duì)象所在單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和個(gè)人財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，尋找審計(jì)突破口，力求審深審?fù)?；?jiān)持審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)對(duì)象見(jiàn)面制度，充分征求意見(jiàn)，客觀公正，實(shí)事求是，依法作出審計(jì)決定；堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果適度公示制度，除涉密及其它不宜披露的內(nèi)容外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)向社會(huì)公示，接受社會(huì)監(jiān)督。

三、充分運(yùn)用成果，強(qiáng)化審計(jì)效力

一是作為干部獎(jiǎng)懲的依據(jù)。凡是區(qū)委、區(qū)政府?dāng)M表彰獎(jiǎng)勵(lì)、考核評(píng)優(yōu)評(píng)先，都事先征求審計(jì)部門的意見(jiàn)，或提請(qǐng)審計(jì)部門審計(jì)。如2003，評(píng)選市、區(qū)“艱苦奮斗、勤廉為民”優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，就對(duì)候選人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中1名候選人因經(jīng)濟(jì)上不過(guò)硬而被取消評(píng)選資格。近年來(lái)，有2名領(lǐng)導(dǎo)干部因經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在一定問(wèn)題沒(méi)有評(píng)為先進(jìn)個(gè)人，5名領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)優(yōu)資格被取消。如2004，