第一篇：廣東省教育系統(tǒng)后續(xù)審計(jì)辦法

廣東省教育系統(tǒng)后續(xù)審計(jì)辦法

第一條 為了規(guī)范我省教育系統(tǒng)后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（試行）》, 結(jié)合我省教育系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱后續(xù)審計(jì)，是指各教育行政部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)機(jī)構(gòu))依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論情況進(jìn)行督促檢查和評(píng)價(jià)的過程。審計(jì)結(jié)論是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)文件中提出的應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行的審計(jì)建議、審計(jì)意見和審計(jì)決定等。

第三條 后續(xù)審計(jì)的目的，是為了保證審計(jì)效果，促進(jìn)各部門、單位加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金的使用效益。

第四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)新的重大問題，應(yīng)當(dāng)作為新的項(xiàng)目，重新組織審計(jì)或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第五條 后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果和由于糾正措施未能達(dá)到控制目標(biāo)而可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要內(nèi)容有：

(一)是否針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出了整改方案或措施并付諸實(shí)施；(二)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否仍然存在；

(三)是否建立和完善內(nèi)部控制制度防止審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題繼續(xù)存在；(四)沒有采納審計(jì)建議的理由；

(五)被審計(jì)單位有無(wú)故意隱瞞重要事項(xiàng)，審計(jì)有無(wú)漏審重要事項(xiàng)。第六條 后續(xù)審計(jì)可采取日常審查方式、規(guī)定或約定審計(jì)方式：(一)日常審查方式是指審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)專人負(fù)責(zé)后續(xù)審計(jì)工作，隨時(shí)了解被審計(jì)單位及相關(guān)部門對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題采取的糾正措施及其效果，以及對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議的采納程度及其效果；

(二)規(guī)定或約定審計(jì)方式是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)結(jié)論送達(dá)被審單位一個(gè)月后或按與被審計(jì)單位約定的期限實(shí)施后續(xù)審計(jì)并將此納入年度審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。

第七條 本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。第八條 本辦法自2007年1月1日起施行。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育辦法

內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)人員，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事內(nèi)部審計(jì)工作的專（兼）職人員。

第三條 本辦法所稱后續(xù)教育，是指內(nèi)部審計(jì)人員為保持和提高專業(yè)勝任能力，根據(jù)職業(yè)發(fā)展需要而進(jìn)行的相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)的學(xué)習(xí)與研究。

第四條 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)履行審計(jì)機(jī)關(guān)賦予的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，提供適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)教育方式，使內(nèi)部審計(jì)人員了解和掌握內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)與技能。

第二章 內(nèi)容與方式

第五條 內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)不斷適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展需要，學(xué)以致用，講求實(shí)效，主要內(nèi)容包括：

（一）國(guó)家頒布的有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章；

（二）行業(yè)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定和辦法等；

（三）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

（四）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)；

（五）國(guó)內(nèi)外具有前瞻性的內(nèi)部審計(jì)理念；

（六）其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和一般內(nèi)部審計(jì)人員兩個(gè)層次。具體內(nèi)容包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究組織領(lǐng)導(dǎo)本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部審計(jì)工作的知識(shí)和技能，包括：相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)在組織治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的流程、作用，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計(jì)管理案例，組織文化與政策，自我控制與評(píng)價(jià)，開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等。

（二）一般內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目所需的知識(shí)和技能，包括：相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)

管理、經(jīng)濟(jì)管理等方面的知識(shí)，審計(jì)方案編制、審計(jì)取證、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)案例分析、人際關(guān)系溝通等方面的技術(shù)和方法。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育形式主要包括參加有組織的后續(xù)教育和其他形式的后續(xù)教育。

第八條 有組織的后續(xù)教育包括：

（一）參加現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)。主要包括參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)組織的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，以及其他具備教育場(chǎng)所和設(shè) — 2 — 施、擁有相應(yīng)師資隊(duì)伍和管理力量的機(jī)構(gòu)組織的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)。

（二）參加網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。主要包括參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)開辦的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。

（三）參加專業(yè)會(huì)議。主要包括參加國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、亞洲內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)組織的專業(yè)會(huì)議，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)舉辦的專業(yè)會(huì)議和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)。

第九條 其他形式的后續(xù)教育包括：

（一）參與省級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)組織的課題研究，并通過結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收。

（二）公開出版審計(jì)類專業(yè)著作或在中文核心期刊上發(fā)表審計(jì)類專業(yè)論文。

（三）翻譯內(nèi)部審計(jì)專業(yè)著作或?qū)W術(shù)文章，并公開出版或發(fā) 表。

（四）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)組織的理論研討，并獲得一、二、三等獎(jiǎng)。

（五）獲得專業(yè)資格。主要包括考取國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部控制自我評(píng)估專業(yè)資格等國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)主辦的各種專業(yè)資格，以及其他中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的相關(guān)專業(yè)資格。

（六）在內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)任職。

（七）成為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)或省級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)個(gè)人會(huì)員。

（八）其他中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的形式。

第三章 學(xué)時(shí)認(rèn)定

第十條 后續(xù)教育學(xué)時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)，按內(nèi)部審計(jì)人員接受后續(xù)教育的時(shí)間計(jì)算。內(nèi)部審計(jì)人員每年參加后續(xù)教育的學(xué)時(shí)數(shù)累計(jì)不得少于40學(xué)時(shí)。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員參加本辦法第八條所列有組織的后續(xù)教育時(shí)，具體學(xué)時(shí)計(jì)算方法如下：

（一）參加第八條第（一）、（三）項(xiàng)所列后續(xù)教育的，按其設(shè)定的學(xué)時(shí)數(shù)計(jì)算。

（二）參加第八條第（二）項(xiàng)所列后續(xù)教育的，按網(wǎng)絡(luò)課件設(shè)定的學(xué)時(shí)數(shù)計(jì)算。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員參加本辦法第九條所列其他形式的后續(xù)教育時(shí)，具體學(xué)時(shí)計(jì)算方法如下：

（一）參加第九條第（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)所列后續(xù)教育的，按每千字5學(xué)時(shí)計(jì)算。

（二）參加第九條第（五）項(xiàng)所列后續(xù)教育的，當(dāng)年取得有關(guān)資格證書或已全科通過的，按40學(xué)時(shí)計(jì)算；當(dāng)年未取得有關(guān)資格證書但通過部分科目的，按每科10學(xué)時(shí)計(jì)算。其中，第九條相關(guān)專業(yè)資格是指中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部專業(yè)技術(shù)人員管理部門認(rèn)可的準(zhǔn)入類職業(yè)資格和水平評(píng)價(jià)類職業(yè)資格。

（三）在縣級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)分會(huì)工作或擔(dān)任理事、專業(yè)委員會(huì)委員的，按10學(xué)時(shí)計(jì)算。

（四）成為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)或省級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié) — 4 — 會(huì)個(gè)人會(huì)員的，按10學(xué)時(shí)計(jì)算。

（五）參加第九條第（八）項(xiàng)其他中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可形式的后續(xù)教育的，由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)按照實(shí)際情況核定學(xué)時(shí)。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員取得的后續(xù)教育學(xué)時(shí)只在當(dāng)前內(nèi)有效。

第十四條 有下列情形之一的，后續(xù)教育學(xué)時(shí)數(shù)可以減半或免除：

（一）內(nèi)在境外工作的；

（二）內(nèi)休病假的；

（三）內(nèi)休產(chǎn)假的；

（四）其他中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的特殊情形。

上述情形中，三個(gè)月以上六個(gè)月以下的，當(dāng)年后續(xù)教育學(xué)時(shí)可以減半；六個(gè)月以上的，屬于第（二）、（三）、（四）項(xiàng)情形的當(dāng)年后續(xù)教育學(xué)時(shí)可以免除，屬于第（一）項(xiàng)情形的后續(xù)教育應(yīng)在境外進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)年后續(xù)教育需要減半或免除的，應(yīng)當(dāng)提供衛(wèi)生部門或所在單位人事、外事部門的證明。

第四章 管理職責(zé)

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持、督促本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育，并履行下列職責(zé)：

（一）按照本辦法的有關(guān)要求，制定本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育計(jì)劃；

（二）積極組織內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育，保證內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育的時(shí)間，并給予必要的保障；

（三）建立后續(xù)教育檔案，詳細(xì)記錄內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育的情況；

（四）接受審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)與監(jiān)督。第十六條

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)所在地區(qū)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的組織管理工作。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育情況；各省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督所在地區(qū)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育情況。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對(duì)每年內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育的學(xué)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所屬內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育情況、學(xué)時(shí)檔案資料庫(kù)建立情況作為評(píng)選內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的重要依據(jù)。

第五章 附 則

第十八條 本辦法由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

— 6 — 編者按：湖南省內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證目前還是保持施行每2年一次的后續(xù)教育培訓(xùn)周期,每次面授不少于40課時(shí)或者網(wǎng)上培訓(xùn)不少于80課時(shí)，即為完成每2年為一個(gè)周期的后續(xù)教育培訓(xùn)，省內(nèi)審協(xié)會(huì)即可為其年檢注冊(cè)并錄入人才庫(kù)。剩余課時(shí)納入課外自修，學(xué)習(xí)的方式由學(xué)員自定，學(xué)習(xí)取得的課時(shí)數(shù)也不記入后續(xù)教育周期內(nèi)，且省內(nèi)審協(xié)會(huì)不作其他具體規(guī)定。CIA、CCSA等按其一年一次不少于40課時(shí)的后續(xù)教育規(guī)定，若提前完成后續(xù)教育培訓(xùn)，也可按每次面授不少于40課時(shí)或者網(wǎng)上培訓(xùn)不少于80課時(shí)的后續(xù)教育培訓(xùn)周期完成。

第三篇：廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法

附件3：

廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法

第一條為了規(guī)范我省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量, 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（試行）》，結(jié)合我省教育系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱教育系統(tǒng)預(yù)算，是指各教育行政部門和單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第三條本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，是指各教育行政部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)機(jī)構(gòu))依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)本部門、本單位或下屬部門、單位預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

第四條 教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的目的，是有利于保證各教育行政部門和單位預(yù)算的執(zhí)行，促進(jìn)各部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高教育資金的使用效益,保障教育系統(tǒng)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

第五條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)預(yù)算管理（編制、執(zhí)行及結(jié)果報(bào)告）的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

(二)預(yù)算編制的原則和方法及編制和審批的程序是否符合有關(guān)法規(guī)法規(guī)，預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則，預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、公開性如何；

(三)各項(xiàng)收入和支出是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否堅(jiān)持穩(wěn)健原則，支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約等原則，是否編制超越本單位財(cái)力可能的赤字預(yù)算；

(四)預(yù)算調(diào)整的理由是否充分，預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目、數(shù)額是否明確，措施是否可行且附有相關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否符合部門和單位預(yù)算管理制度規(guī)定的程序，是否報(bào)經(jīng)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審定后執(zhí)行；

(五)是否定期對(duì)預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效分析。

第六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)收入預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳款和其他收入（投資收益、利息收入等），是否納入部門和單位預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；

(二)應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、拖欠等問題或設(shè)置“賬外賬”、“小金庫(kù)”等問題；

(三)各項(xiàng)收入是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門的有關(guān)政策規(guī)定，各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)證收費(fèi)、使用非法票據(jù)收費(fèi)、收費(fèi)不開票據(jù)、收費(fèi)后不及時(shí)繳入部門或單位法定賬戶等亂收費(fèi)問題；

(四)有無(wú)利用應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；

(五)各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)超計(jì)劃開支、虛列支出和以領(lǐng)代報(bào)等問題，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ茫?/p>

(二)各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)虛報(bào)虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題；

(三)各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)會(huì)計(jì)信息失真等問題；往來(lái)款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理、及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和被其他單位和個(gè)人占用等問題；

(四)專項(xiàng)資金、代管經(jīng)費(fèi)支出是否按特定項(xiàng)目或用途?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占或虛列行為，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確；

(五)有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題；

(六)各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何，有無(wú)損失浪費(fèi)等問題。

第八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)收入預(yù)算和支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況及其與計(jì)劃相比有何差異，原因何在；

(二)本部門、單位為保證預(yù)算的完成采取了哪些加強(qiáng)管理、增收節(jié)支的措施，這些措施是否合法、合規(guī)并有效；

(三)各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)、合法、合理，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)問題；

(四)預(yù)算執(zhí)行的效果如何，按照經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員

支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均支出增減率以及根據(jù)本部門、本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置的財(cái)務(wù)績(jī)效分析指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析的結(jié)果如何。

第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)可采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的方式：

(一)事前審計(jì)：主要檢查和審核財(cái)務(wù)部門制訂的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃、方案、預(yù)算收支是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)章制度，是否符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的原則。

(二)事中審計(jì)：主要是了解和掌握財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的不足與偏差，及時(shí)采取措施，幫助解決財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過程中所出現(xiàn)的問題，為實(shí)現(xiàn)資金效益最大化目標(biāo)提出修正意見。

(三)事后審計(jì)：主要是檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果的真實(shí)性、合法性和效益性，審查財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)章制度，審查是否最大限度地節(jié)約資金，是否在有限資金約束下取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)其效益指標(biāo)是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)和預(yù)期的效果。

第十條本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。

第十一條本辦法自2007年1月1日起施行。

第四篇：審計(jì)后續(xù)服務(wù)措施

審計(jì)后續(xù)服務(wù)措施

根據(jù)我所參與類似項(xiàng)目的安排，我所會(huì)根據(jù)委托方的要求，在完成具體審計(jì)工作后，根據(jù)委托方的要求，制定相應(yīng)的后續(xù)服務(wù)措施。

（1）匯總整理具體審計(jì)工作中存在問題，包括：基本情況、違反條款及建議等。將整理的結(jié)果進(jìn)行研究分析，并出具相應(yīng)的報(bào)告供委托書參考。

（2）根據(jù)委托書的要求，提前與委托方就與本項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)對(duì)委托方相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，具體的培訓(xùn)時(shí)間、內(nèi)容及參與人員等相關(guān)的事項(xiàng)做成文檔資料發(fā)與委托書。

（3）組織專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行培訓(xùn)。專業(yè)人員由我公司參與本項(xiàng)目審計(jì)的注冊(cè)造價(jià)工程師組成。

（4）開展現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)答疑工作。

我所承諾完成本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢服務(wù)工作之后，將為委托方及其下屬單位免費(fèi)提供造價(jià)咨詢服務(wù)咨詢、管理咨詢方面的后續(xù)服務(wù)。

第五篇：中國(guó)科學(xué)院后續(xù)審計(jì)管理辦法

中國(guó)科學(xué)院后續(xù)審計(jì)管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范后續(xù)審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理和內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見所采取的整改落實(shí)措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。

第三條 后續(xù)審計(jì)的目的是提高審計(jì)意見的落實(shí)質(zhì)量和效果。

第四條 本辦法適用于中國(guó)科學(xué)院各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)院屬事業(yè)單位開展的后續(xù)審計(jì)工作。

第二章 一般原則

第五條 被審計(jì)單位的責(zé)任是對(duì)審計(jì)意見采取及時(shí)有效的整改落實(shí)措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整改落實(shí)措施的及時(shí)性、合理性和有效性。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見后的90日內(nèi)，以書面形式提交審計(jì)整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果報(bào)告。

第七條 除特殊情況外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位收到審計(jì)意見后的90天至最長(zhǎng)不超過一年的時(shí)間內(nèi)，決定是否對(duì) 1 其實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在分析審計(jì)整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果的合理性、完整性、有效性以及審計(jì)整改落實(shí)事項(xiàng)重要程度的基礎(chǔ)上，決定是否對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

第三章 審計(jì)程序和內(nèi)容

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成項(xiàng)目審計(jì)組，編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)方案，下達(dá)后續(xù)審計(jì)通知書。

第十一條 編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）審閱上次審計(jì)的相關(guān)資料，分析審計(jì)提出問題和建議的性質(zhì)、內(nèi)容、原因以及整改要求；

（二）檢查被審計(jì)單位的整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果報(bào)告，分析被審計(jì)單位整改落實(shí)措施的及時(shí)性、合理性、有效性和完整性；

（三）與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見整改落實(shí)不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。

第十二條 后續(xù)審計(jì)方案主要包括以下內(nèi)容：

（一）后續(xù)審計(jì)方案的編制依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

（三）上次審計(jì)意見及其整改落實(shí)情況；

（四）后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和實(shí)施步驟；

（五）審計(jì)組人員組成、分工和審計(jì)時(shí)間安排；

（六）審計(jì)方案編制人和編制日期。

第十三條 在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)意見是否仍然適用。如果由于被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境或其他因素的變化，使原有審計(jì)意見不再適用時(shí)，應(yīng)在后續(xù)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告中予以說明。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計(jì)單位在收到后續(xù)審計(jì)通知書后，及時(shí)做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，提供后續(xù)審計(jì)資料。后續(xù)審計(jì)資料包括但不限于：

（一）關(guān)于審計(jì)意見整改落實(shí)情況的書面報(bào)告；

（二）整改落實(shí)情況的證明材料；

（三）尚未及時(shí)整改落實(shí)事項(xiàng)的說明。第十五條 后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）整改落實(shí)計(jì)劃和措施是否完整、合理、有效；

（二）上次審計(jì)提出的類似問題是否仍然發(fā)生，相應(yīng)的內(nèi)部控制是否健全有效；

（三）尚未整改落實(shí)的事項(xiàng)、原因及可能產(chǎn)生的影響；

（四）是否存在上次審計(jì)遺漏的重要事項(xiàng)。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)方案，運(yùn)用審閱、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

第十七條 審計(jì)組在后續(xù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，以確定是否重新組織專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查或采取其他措施。

第十八條 后續(xù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作完成后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)歸集審計(jì)工作底稿，與被審計(jì)單位溝通審計(jì)結(jié)果。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)予以核實(shí)。

第十九條 后續(xù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明后續(xù)審計(jì)的目的，前次審計(jì)提出的問題和建議，被審計(jì)單位采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)的結(jié)果以及對(duì)整改落實(shí)的評(píng)價(jià)。

第二十條 審計(jì)組在正式出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)向被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起十個(gè)工作日內(nèi)提出書面反饋意見，逾期不提出的，視為無(wú)異議。

第二十一條 審計(jì)組和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)遵循如下原則：

（一）被審計(jì)單位完全執(zhí)行了原審計(jì)意見，已采取了及時(shí)有效的整改落實(shí)措施的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中列示具體整改落實(shí)事項(xiàng)及其結(jié)果，給予肯定的審計(jì)評(píng)價(jià)，必要時(shí)可提出在下次審計(jì)中應(yīng)予關(guān)注的事項(xiàng)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)意見。

（二）被審計(jì)單位未執(zhí)行或未完全執(zhí)行原審計(jì)意見，整改落實(shí)措施不力的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中列示具體整改落實(shí)事項(xiàng)及其結(jié)果、未整改落實(shí)的原因；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見，提出明確的審計(jì)處理意見。

（三）被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由拒不執(zhí)行原審計(jì)意見的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以披露；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見，按照?關(guān)于印發(fā)〖中國(guó)科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)處理規(guī)定〗的通知?（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號(hào)）的有關(guān)規(guī)定 4 進(jìn)行處理。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按審計(jì)項(xiàng)目建立后續(xù)審計(jì)檔案。后續(xù)審計(jì)檔案主要包括：

(一）審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

(二）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；(三）后續(xù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見等審計(jì)結(jié)論性文件；(四）被審計(jì)單位的有關(guān)審計(jì)回復(fù)文件；(五）其它審計(jì)資料。

第四章 責(zé)任追究

第二十三條 對(duì)被審計(jì)單位在后續(xù)審計(jì)中弄虛作假、拒不配合審計(jì)檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)給予通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期改正，情節(jié)比較嚴(yán)重的，按?關(guān)于印發(fā)〖中國(guó)科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)處理規(guī)定〗的通知?（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在后續(xù)審計(jì)過程中不嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，違反審計(jì)規(guī)定的，由所在單位依法依規(guī)追究責(zé)任。

第五章 附 則

第二十五條 本辦法由中國(guó)科學(xué)院監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。