第一篇：國企改革與政府改革研究

摘要：當(dāng)前，我國正處于改革與發(fā)展的關(guān)鍵時期，無論是國企改革還是政府改革，都是目前所面臨的難點、熱點問題。要最終完成改革大業(yè)，必須實施攻堅戰(zhàn)略，在國企改革和政府改革中邁出堅實的步伐。介紹了我國國有企業(yè)和政府改革面一臨的形勢、發(fā)展的前景以及政府改革對國企改革的影響。

關(guān)鍵詞：國企改革；政府改革；形勢；前景；影響

相對于其他轉(zhuǎn)軌國家，我國用了近30年的時問成功探索出了一條從計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的漸進(jìn)改革之路?？傮w來說，這近30年的漸進(jìn)式改革雖然取得了很大的成功但還是存在四個明顯的滯后問題：一是改革滯后于開放。國內(nèi)外體制方面的差異以及經(jīng)濟技術(shù)實力、管理水平方面的巨大差距構(gòu)成了對國內(nèi)改革的壓力和挑戰(zhàn)。二是宏觀改革滯后于微觀改革。特別是財稅與金融體制作為宏觀調(diào)控的重要杠桿依然不能適應(yīng)經(jīng)濟運行的客觀要求。三是政府改革滯后于企業(yè)改革。這不僅直接制約了國有企業(yè)改革的推進(jìn)，而且難以理順市場經(jīng)濟體制下政府與市場的關(guān)系。四是政治體制改革滯后于經(jīng)濟體制改革。這一情況導(dǎo)致的后果就是進(jìn)一步的經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟發(fā)展都會受到制約。我國國有企業(yè)改革面臨的新形勢

面對當(dāng)前的全球經(jīng)濟環(huán)境，我國的國有企業(yè)既看到了機遇更看到了挑戰(zhàn)，特別是在目前整個金球經(jīng)濟危機的背景下，國有企業(yè)所面臨的形勢比以往任何時候都更加嚴(yán)峻。

1.1 宏觀經(jīng)濟形勢的變化

中國經(jīng)濟經(jīng)過近30年的高速增長，各傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)已趨于成熟，產(chǎn)業(yè)競爭不斷加劇，利潤率平均化趨勢加快，多數(shù)產(chǎn)業(yè)的利潤率趨于下降，再加上從2008年開始的全球性經(jīng)濟危機，我國幾乎所有的企業(yè)都感受到經(jīng)營環(huán)境的嚴(yán)峻，國有企業(yè)所受的影響更是首當(dāng)其沖。

1.2 政策環(huán)境的變化

加入WTO前后，我國政府已經(jīng)對與WTO相關(guān)的法律法規(guī)及投資、貿(mào)易、稅收等政策進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。政府的作用方式也開始發(fā)生變化，政府不再對國有企業(yè)進(jìn)行直接的干預(yù)并以以往主要進(jìn)行行政審批轉(zhuǎn)向主要為企業(yè)提供環(huán)境保障和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在政策方面政府開始著力為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭、有序的市場環(huán)境。對于已經(jīng)上市的國有企業(yè)來說，原有的各種優(yōu)惠政策、稅收減免和補貼等保護(hù)措施已經(jīng)開始逐步取消，這大大減少了大多數(shù)國有企業(yè)的利潤，使很多國有企業(yè)面臨了生存與發(fā)展的重大挑戰(zhàn)。

1.3 技術(shù)和資源環(huán)境的變化

在經(jīng)濟全球化、信息全球化、市場全球化的影響下，世界上原有的市場邊界已經(jīng)打破了，空間距離相對縮短了，企業(yè)可以在全球范圍內(nèi)實現(xiàn)資本、技術(shù)、勞動力、原材料等資源的優(yōu)化配置，在技術(shù)方面也都紛紛結(jié)成同盟，共同進(jìn)行研究與開發(fā)。

1.4 國有企業(yè)生存環(huán)境的變化

與改革初期相比較，現(xiàn)在的國有企業(yè)生存環(huán)境更加惡化了。首先企業(yè)冗員和離退休人員負(fù)擔(dān)沉重，企業(yè)債務(wù)包袱沉重，再就是企業(yè)辦社會現(xiàn)象依然很嚴(yán)重，許多事情地方政府沒有能力接管，甚至相當(dāng)一批經(jīng)濟效益比較好的企業(yè)改制上市后，將原有的爛攤子剝離留在老的國有企業(yè)中，為國有企業(yè)擺脫困境增添了一些新的不利因素。全球化背景下我國政府改革面臨的新形勢

在經(jīng)濟和信息都已全球化了的今天，就挑戰(zhàn)而言，對我國來說最為直接和突出的是對政府管理體制和行為方式的挑戰(zhàn)。這要求在新的國內(nèi)國際形勢下進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，加快政府改革，進(jìn)而創(chuàng)造有效率的市場環(huán)境，促進(jìn)我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，并對世界經(jīng)濟發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

(1)我國政府的職能轉(zhuǎn)變已經(jīng)取得了的進(jìn)展。

改革開放以來，我國的政府職能轉(zhuǎn)變方面發(fā)生了很多積極地變化，這其中包括：以間接手段為主的宏觀調(diào)控體系框架初步建立；培育、規(guī)范、監(jiān)管市場體系取得一定的進(jìn)展；政府以往直接管理國有企業(yè)的方式有了一定程度的改變，政企分開邁出了較大的步伐；在管理涉外經(jīng)濟方面逐步向國際慣例靠攏；政府促進(jìn)經(jīng)濟和社會協(xié)調(diào)發(fā)展的職能有所加強；政府的自身改革取得了一定進(jìn)展。

(2)政府在職能轉(zhuǎn)變中存在的主要問題。

我國的各級政府職能轉(zhuǎn)變?nèi)〉昧瞬煌潭鹊倪M(jìn)展，同時也存在很多的問題。政府對微觀經(jīng)濟特別是國有企業(yè)的直接干預(yù)依然過多。有效地國有資產(chǎn)管理體制尚未形成；投資融資管理體制改革滯后；規(guī)范、監(jiān)管市場秩序的力度不夠；一些政府部門出現(xiàn)利益集體化和非公共機構(gòu)化傾向，公共服務(wù)職能弱化，乃至體制性腐敗加??；中央和地方的責(zé)權(quán)關(guān)系尚未理順；依法行政的統(tǒng)一性和透明度不高。3 國企改革和政府改革的前景

經(jīng)過了近30年的發(fā)展，我國的國有企業(yè)改革和政府改革都取得了不小的進(jìn)展，在今后的發(fā)展進(jìn)程中，國企和政府改革都面臨了如下這樣一些情況：

(1)在接下來這段時間，要深化國企改革的工作室結(jié)構(gòu)調(diào)整和制度創(chuàng)新，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：繼續(xù)對國有經(jīng)濟布局進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整；對國有大中型企業(yè)進(jìn)行公司制改革；加快建立符合市場經(jīng)濟要求的國有資產(chǎn)體制；抓緊推進(jìn)壟斷性行業(yè)體制改革；進(jìn)一步強化國有企業(yè)內(nèi)部的勞動、人事和分配三項制度改革；加強企業(yè)內(nèi)部管理，推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化；探索國有大中型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路；推進(jìn)國有大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制、人員分流。(z)政府在下一階段的改革前景和重點：全面清理現(xiàn)行的法律、法規(guī)和政策，增強法律法規(guī)的統(tǒng)一和公開性；以放松或取消進(jìn)入限制為重點，營造國內(nèi)各類合法經(jīng)濟主體公平競爭的環(huán)境；清理并大幅度減少政府行政性審批；按照建立統(tǒng)一、開放、公平競爭的國內(nèi)市場的要求，大力整治市場秩序；以國有大企業(yè)改制為重點，加快國有經(jīng)濟布局戰(zhàn)略性調(diào)整的步伐；抓緊對一批具有自然壟斷和公用事業(yè)特點的行業(yè)進(jìn)行改革、重組和規(guī)制；加強社會保障體系建設(shè)；加快行政程序立法，規(guī)范行政權(quán)力，落實依法行政；加快司法體制改革，加強司法獨立，為市場經(jīng)濟的有效運作提供及時、公正的司法服務(wù)；提高行政管理效率和人員素質(zhì)，將精干、養(yǎng)廉、高效有機結(jié)合。政府改革對國企改革的影響

國企改革必須企業(yè)、政府兩個輪子一起轉(zhuǎn)才能成功，塑造新型的政企關(guān)系式國企改革的關(guān)鍵，而政府誠信守諾至關(guān)重要。國有企業(yè)與政府有著千絲萬縷聯(lián)系，政府機構(gòu)改革的理論與實踐對國有企業(yè)改組有著一些啟示，我們在遵循企業(yè)自身運作規(guī)律的同時可以從政府機構(gòu)改革過程中借鑒到一些有益的理念。

沿用計劃經(jīng)濟思維模式的政府過去擁有幾乎無限的權(quán)利，一些政府可以通過各種方式實現(xiàn)自身利益的最大化，有意或無意的忽視了企業(yè)的利益，直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。市場

經(jīng)濟的建立和完善，迫使政府進(jìn)一步轉(zhuǎn)換角色，樹立全新的政府運作理念，塑造與企業(yè)是平等利益主體關(guān)系的思維模式。要改革和規(guī)范政府行為，光靠政府的自覺意識和自我監(jiān)督是無法保障的，必須有強大的外部制約力量——企業(yè)。

(1)政府作為社會公共權(quán)力行使者和國有資產(chǎn)所有者代表，它的改革在一定程度上也確實影響了國有企業(yè)的改革。政府不能作為企業(yè)的“老板”，更不能直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但可以為企業(yè)充當(dāng)顧問和參謀。企業(yè)必須獨立于政府，依據(jù)市場的價格信息，自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧，以追求經(jīng)濟利益的最大化。政府要制定和實施正確的產(chǎn)業(yè)政策法規(guī)，使經(jīng)濟快速穩(wěn)定的發(fā)展，要加強企業(yè)完善立法和執(zhí)法，并建立有效的法律監(jiān)督。政府還要反壟斷，保護(hù)企業(yè)競爭的公平、公開和公正，為何消費者的合法權(quán)益，建立健全的市場經(jīng)濟發(fā)展體制。

(2)我國的國有企業(yè)改革幾乎與整個經(jīng)濟體制的改革是同步的，盡管這近30年來國有企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)有了很大改善，國有資產(chǎn)總量也在增長，但是情況并不是那么理想，很多的企業(yè)至今任然陷于長期虧損的困難之中，根本的原因在于政企分離問題未獲徹底解決。國有資產(chǎn)管理委員會的成立對這個問題而言是個不錯的途徑，成立國資委一是有利于政府公共職能和國有資產(chǎn)所有者職能的分開(政資分開)，國有出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)分開(政企分開)；二是有利于解決國有資產(chǎn)多頭管、產(chǎn)權(quán)主體不明、責(zé)任不清的問題；三是有利于構(gòu)建有效、多層次的委托代理關(guān)系，使企業(yè)經(jīng)營者充分得到展示空間，又可防止內(nèi)部人控制。成立國資委使國有資產(chǎn)管理機構(gòu)能夠用盈利標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督考核企業(yè)，使國資管理機構(gòu)能夠脫離具有社會經(jīng)濟管理職能的行政部門的控制。國資委將把管理國有產(chǎn)權(quán)作為惟一的或最重要的職能，因而實質(zhì)上它是一個建立在商業(yè)化經(jīng)營基礎(chǔ)上的企業(yè)管理委員會。

(3)一般按照市場經(jīng)濟的需求對政府職能的改變提供改革方案是相對容易的，而按照市場經(jīng)濟的要求去實施政府機構(gòu)的改革實踐卻是困難重重的。因此，當(dāng)前主要的是要下定決心進(jìn)行改革的實踐，解決政府機構(gòu)過多、分工過細(xì)、效率過低等方面的問題。一是可以逐步撤銷或者改組一些專門的不具有政府職能經(jīng)濟實體的經(jīng)濟部門，使它們和企業(yè)之間不再是行政關(guān)系，而是以產(chǎn)權(quán)為紐帶的經(jīng)濟關(guān)系。二是要合理調(diào)整那些業(yè)務(wù)相近、分工過細(xì)的社會管理部門，形成以間接調(diào)整為主的宏觀調(diào)控體系，這樣政企才能真正分開。

(4)就政府和企業(yè)的關(guān)系來說，他們并不是簡單的管理與被管理的關(guān)系，而應(yīng)該是多元協(xié)作的關(guān)系。政府機構(gòu)要想管理好一切社會事務(wù)，就需要社會中介組織和社會自治組織的幫助。市場機制的發(fā)展在客觀上要求政府按照經(jīng)濟社會發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律來管理社會和國家，政府的宏觀調(diào)控對控制經(jīng)濟、社會的綜合管理、多方面的為社會提供服務(wù)等方面的職能要求日益突出，政府公務(wù)的專業(yè)化要求也不斷提高。由于社會中介組織和社會自治組織的幫助，政府減少了行政管理的成本，提高了社會多元利益的主體和諧度。而國有企業(yè)的主要職能制追求效率，但企業(yè)要是能夠與政府和社會都建立起良好的關(guān)系，就更有利于實現(xiàn)企業(yè)的品牌戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)模化運營的目標(biāo)。當(dāng)國有企業(yè)獲得了政府的維護(hù)在市場公平競爭中就獲得了良好的發(fā)展環(huán)境，獲得社會的認(rèn)可與贊同就獲得了更大的發(fā)展空間，獲得良好的企業(yè)形象就獲得了消費者的信賴。同時，國有企業(yè)還要處理好與私營企業(yè)和外資企業(yè)的關(guān)系，可以借助于外資企業(yè)的資金和技術(shù)，特別是利用民營企業(yè)的靈活經(jīng)營機制，先進(jìn)的管理理念，參與國企改革，共同發(fā)展壯大，這對國家、社會、企業(yè)而言都是一項共贏互利的事業(yè)。

第二篇：國企改革轉(zhuǎn)入國資改革

國企改革轉(zhuǎn)入國資改革

【作者：陳清泰/文 】

本文來源于《財經(jīng)》雜志 2012年05月19日 21:07

隨著改革形勢的發(fā)展，國企改革思路應(yīng)當(dāng)及時由如何經(jīng)營國企，轉(zhuǎn)向國有資產(chǎn)的資本化管理

一段時間以來，中國的國有企業(yè)改革處于低潮期。大家對國企改革正面的討論少了，可是一些疑惑和擔(dān)心在流傳，國有企業(yè)也非常困惑。其中有一些是觀點的爭論，也有不少是概念上的含混。澄清那些似是而非的概念，有利于解放思想，推進(jìn)改革。

一、企業(yè)做強做大與國有資本有進(jìn)有退

“有進(jìn)有退”指的是國有資本投向的調(diào)整。目前的掣肘在于國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式?jīng)]有資本化，在談到“國有經(jīng)濟有進(jìn)有退”時，往往誤解為“國有企業(yè)有進(jìn)有退”

國有企業(yè)做強做大與國有資本布局調(diào)整，這是改革發(fā)展都必須進(jìn)行的兩件大事。在談到“國有經(jīng)濟有進(jìn)有退”時，往往誤解為“國有企業(yè)有進(jìn)有退”。國企高管對此十分為難，不知道該怎么“進(jìn)”、怎么“退”。這種困惑來自概念的混淆。

需要澄清的是，“有進(jìn)有退”指的是國有資本投向的調(diào)整；而企業(yè)的天職則是做強做大。這是兩個不同的范疇，在公司制度下并不矛盾。就是說，企業(yè)追求做強做大并不受股東成分和股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響；國有資本從哪些行業(yè)或企業(yè)的進(jìn)退也不受個別企業(yè)的牽制。

例如，沃爾沃原本是一家瑞典人投資的公司，1999年4月轉(zhuǎn)手到福特；2010年3月福特退出，由吉利收購。投資者在十年內(nèi)兩出兩進(jìn)，而沃爾沃公司依然在發(fā)展。

現(xiàn)在國有資本的功能和個別企業(yè)目標(biāo)的差異日益明顯。例如，一方面國有鋼鐵企業(yè)制定雄心勃勃的戰(zhàn)略規(guī)劃，努力做強做大；另一方面，國有資本應(yīng)當(dāng)從部分鋼鐵企業(yè)中退出，轉(zhuǎn)向投資于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。這是作為市場主體的企業(yè)和國有資本投資主體各自理性的選擇。國有資本從產(chǎn)能過剩的行業(yè)退出，并不意味著國家不支持這些行業(yè)的結(jié)構(gòu)升級；而企業(yè)做強做大，也不能限制國有資本布局的調(diào)整。

目前的掣肘在于國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式?jīng)]有資本化，“頂層”國有企業(yè)沒有進(jìn)行股份制改制，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離。應(yīng)改革國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式，利用公司制度的特點，“解放兩個自由度”：使國有資本具有流動性；保障企業(yè)自主經(jīng)營，做強做大。

二、國有企業(yè)改革主導(dǎo)方面的轉(zhuǎn)移

國企改革的主導(dǎo)方向應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)向?qū)ふ覈匈Y產(chǎn)資本化的管理形式，使國有資產(chǎn)“資本化”，由“國有國營”轉(zhuǎn)向“股份制”

如果說在過去較長時期，國企改革主要是使其從計劃體制走出，適應(yīng)市場競爭，增強活力的話；那么進(jìn)入新世紀(jì)，盡管企業(yè)自身還有大量改革的任務(wù)，但深層次的改革已經(jīng)轉(zhuǎn)向國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)制度創(chuàng)新。

這兩大改革命題主要是國家所有者層面的事，而不在企業(yè)。把改革的目光繼續(xù)聚焦于“國有企業(yè)”本身，一方面因為沒有抓住要害，而使改革難有實質(zhì)性進(jìn)展；另一方面，國企因?qū)Υ藷o能為力而倍感困惑和無所適從。

國有經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)調(diào)整，不是以行政的力量改變一個個企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，而是國有資本布局的動態(tài)優(yōu)化。關(guān)鍵要使國有資本具有流動性；企業(yè)制度創(chuàng)新進(jìn)一步要做的是使國家所有者轉(zhuǎn)變成股東，將“頂層國有企業(yè)”改制成股權(quán)多元化的公司。這兩方面的改革聚焦到一個點上，就是必須使國有資產(chǎn)“資本化”，由“國有國營”，轉(zhuǎn)向“股份制”。

對于這一切，“國有企業(yè)”是無能為力的。隨著改革形勢的發(fā)展，國企改革的主導(dǎo)方向應(yīng)當(dāng)及時由如何經(jīng)營“國有企業(yè)”，轉(zhuǎn)向?qū)ふ夷艽龠M(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的國有資產(chǎn)資本化的管理形式。

三、國有資本有進(jìn)有退與私有化

國有經(jīng)濟“有進(jìn)有退”與前蘇東的“私有化”不能混為一談；國有資本從某個企業(yè)退出，也不能與私分國有資產(chǎn)掛鉤

國有資本投向的改變和布局調(diào)整是國家為提高國有資本運行效率而采取的主動行為。前蘇聯(lián)和東歐的私有化，是將國有財產(chǎn)無償量化給個人，據(jù)為個人的私人所有。這種私有化不符合中國國情，是國家法律和政策所不允許的。前后兩者是風(fēng)馬牛不相及的兩件事。

三峽工程投資大、周期長，重要的是社會效益，民營資本無意也無力投入。此時國有資本投入。當(dāng)電廠發(fā)電、經(jīng)濟效益顯現(xiàn)后通過資本市場將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以溢價回收的資金進(jìn)行上游的梯級開發(fā)。再如上世紀(jì)90年代初為開發(fā)浦東，上海市政府出資建設(shè)了南浦大橋。開通后，以收取過橋費的形式將其轉(zhuǎn)讓，政府溢價收回建設(shè)資金，再投入楊浦大橋。在這過程中不僅國有資本實現(xiàn)了增值，更重要的是政府以有限的資金加快了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，保障了浦東新區(qū)的發(fā)展。

在這類國有股權(quán)部分或全部轉(zhuǎn)讓（西方把這種現(xiàn)象也叫做“私有化”）過程中，資本形態(tài)的國有資產(chǎn)并未因此而受到侵蝕和傷害。相反，因國有資本布局更加優(yōu)化，而使其發(fā)揮的效能更加明顯、效率進(jìn)一步提高。

因此，國有經(jīng)濟“有進(jìn)有退”與前蘇東的“私有化”不能混為一談；國有資本從某個企業(yè)的退出，也不能與私分國有資產(chǎn)掛鉤。我們不能因概念含混，為防止出現(xiàn)蘇東式的私有化，而停止國有資本布局的調(diào)整。

四、關(guān)于“授權(quán)經(jīng)營”與國有資本布局調(diào)整

調(diào)整國有資本布局要做兩件基礎(chǔ)工作：一是將國有資產(chǎn)資本化，委托專業(yè)投資機構(gòu)運營；二是取消“授權(quán)經(jīng)營”，對國有企業(yè)進(jìn)行整體改制，確立企業(yè)獨立的市場地位

上世紀(jì)90年代中期，為“搞活”特大型國企，試點了“授權(quán)經(jīng)營”的辦法。其含義是國家把部分所有權(quán)交給企業(yè)，以提高企業(yè)的效率和活力。實際上，在政府層面“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分”產(chǎn)生了諸多弊端；而以“授權(quán)經(jīng)營”的形式在企業(yè)層面的“兩權(quán)不分”也會帶來很多的問題。因此，這只是當(dāng)時情況下的權(quán)宜之計。

“授權(quán)經(jīng)營”使企業(yè)自己成了自己的“老板”。在這種情況下，實體企業(yè)的資產(chǎn)存量和增量由內(nèi)部人來配置，只能“滾雪球”，不能調(diào)結(jié)構(gòu)。盡管近年國有企業(yè)也進(jìn)行了較大規(guī)模的重組，但國有資本覆蓋的范圍基本上沒有變化。滯留于既有產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的國有資本不斷再投入，與民營資本同質(zhì)化、與國家目標(biāo)并不完全一致，有時甚至很不一致。例如在產(chǎn)能過剩的行業(yè)，國有資本每年還以大量投資推波助瀾，或為追求短期的高收益而盲目多元化，出現(xiàn)了如炒股、炒作期貨和國企“地王”等現(xiàn)象。

調(diào)整國有資本布局要做兩件基礎(chǔ)工作：一是將國有資產(chǎn)資本化，委托專業(yè)投資機構(gòu)運營；二是取消“授權(quán)經(jīng)營”，對國有企業(yè)進(jìn)行整體改制，確立企業(yè)獨立的市場地位。

五、國有資本發(fā)揮作用的領(lǐng)域和形式

原則上講，國家特別需要，而非公資本無意或無力進(jìn)入的領(lǐng)域，是國有資本發(fā)揮作用、體現(xiàn)價值的重要空間

“國有經(jīng)濟控制國民經(jīng)濟命脈”，這是中央認(rèn)定的國有經(jīng)濟的定位。如果說，進(jìn)入21世紀(jì)前，實踐這一使命，就是使國有資本大舉進(jìn)入重大基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)原材料、能源開發(fā)、重要服務(wù)業(yè)、重要制造業(yè)，為工業(yè)化奠定基礎(chǔ)的話，那么今天，制約經(jīng)濟社會發(fā)展的瓶頸、關(guān)系“國民經(jīng)濟命脈”的領(lǐng)域已經(jīng)轉(zhuǎn)向某些社會產(chǎn)品，如醫(yī)療保障、養(yǎng)老保障、住房保障，區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展等；制約國家競爭力的重要因素，則是科技投入不足、技術(shù)進(jìn)步相對緩慢、科技創(chuàng)新能力不強、企業(yè)競爭力不強；威脅可持續(xù)發(fā)展的是資源約束日益強勁，生態(tài)環(huán)境壓力日趨加大。

此時，大量國有資本連同收益仍滯留在一般制造業(yè)，就踐行“控制國民經(jīng)濟命脈”的使命而言，已經(jīng)沒有什么意義。

在競爭性領(lǐng)域很難認(rèn)定政府對某個行業(yè)是否具有資本控制力就“關(guān)系國民經(jīng)濟命脈”；也很難確認(rèn)在某個行業(yè)提高國企占比就能“體現(xiàn)國家控制力”。

目前，一方面在傳統(tǒng)制造業(yè)中過量的國有資本不斷制造新的過剩產(chǎn)能，形成對非公資本嚴(yán)重的擠出；另一方面，在基礎(chǔ)科學(xué)研究、重大科技專項、中小企業(yè)融資、新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、重要基礎(chǔ)設(shè)施，以及公租房、義務(wù)教育、社會保障等“關(guān)系國民經(jīng)濟命脈”領(lǐng)域，國有資本的作用沒有充分發(fā)揮，一些地方政府不得不再建政府“融資平臺”。

現(xiàn)在有巨量民間資本可以“接盤”。部分國有資本從一般性產(chǎn)業(yè)有序退出，轉(zhuǎn)而充實那些更加重要的行業(yè)和領(lǐng)域，將產(chǎn)生雙贏的效果，大大提高國家整體資本配置效率。原則上講，國家特別需要，而非公資本無意或無力進(jìn)入的領(lǐng)域，是國有資本發(fā)揮作用、體現(xiàn)價值的重要空間。

六、國有資本與社保和公益性基金

國家可考慮將滯留于一般產(chǎn)業(yè)國有資本的30％，或許50％劃轉(zhuǎn)到社保和公益性基金，使國有資產(chǎn)回歸到全民所有、全民分享的本性

中國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌沒有像前蘇聯(lián)和東歐那樣“私有化”，留下了一大筆國有資產(chǎn)。這是解決改革發(fā)展必須處理的諸多歷史性難題的寶貴資源。現(xiàn)在，社會產(chǎn)品短缺已經(jīng)上升到主要矛盾，成為制約經(jīng)濟社會發(fā)展的短板。

中國國有資本數(shù)量龐大，國家可考慮將滯留于一般產(chǎn)業(yè)國有資本的30％，或許50％劃轉(zhuǎn)到社保和公益性基金，如養(yǎng)老基金、醫(yī)療保障基金、住房保障基金、扶貧基金、教育基金、科技開發(fā)基金等，補充這些領(lǐng)域的投入不足，使國有資產(chǎn)回歸到全民所有、全民分享的本性。

一方面，這可以大大增加社會保障性資金來源，有助于在體制轉(zhuǎn)軌最艱難的時期，保障社會公平、保住社會穩(wěn)定的底線；另一方面，公益性基金追求投資回報的壓力，將成為改善經(jīng)營、完善公司治理的積極力量。

七、行政性壟斷與政府監(jiān)管

設(shè)置國有壟斷、進(jìn)而政府控制壟斷企業(yè)，以此調(diào)控宏觀，有違經(jīng)濟規(guī)律

政府對一些行業(yè)設(shè)定行政壟斷（或特許經(jīng)營），由國有企業(yè)“控制”，其中一個理由是國企更有社會責(zé)任意識，可以實現(xiàn)國家調(diào)控目標(biāo)。實踐中出現(xiàn)了三個問題，一是給企業(yè)設(shè)定多元目標(biāo)，使它們無所適從；二是行政性壟斷意味著低效率，全社會將被迫為其埋單；三是企業(yè)的國有化與政府監(jiān)管是不同的范疇，沒有替代關(guān)系。

例如，在成品油與石油價格倒掛時，企業(yè)惜售，導(dǎo)致大范圍“油荒”；通信運營商利用壟斷地位，長期維持高收費、低網(wǎng)速；一些處于天然壟斷領(lǐng)域的企業(yè)自行擴大壟斷范圍，把與天然壟斷相關(guān)的業(yè)務(wù)泛化為壟斷領(lǐng)域，謀取利益。

如上種種，一方面廣受社會質(zhì)疑，另一方面，企業(yè)利用政府給的條件謀取利益無可厚非。問題在于，設(shè)置國有壟斷、進(jìn)而政府控制壟斷企業(yè)，以此調(diào)控宏觀，有違經(jīng)濟規(guī)律；在社會效益大于企業(yè)效益的領(lǐng)域，企圖依賴國有壟斷、而非制度和監(jiān)管實現(xiàn)社會目標(biāo)，是不可靠的。

宏觀經(jīng)濟失衡，是總供給與總需求之間出現(xiàn)了較大的不平衡。把國有企業(yè)作為政府宏觀調(diào)控的工具，以干預(yù)微觀來調(diào)控宏觀，不是科學(xué)合理的途徑；除涉及國家安全的領(lǐng)域外，在社會效益大于企業(yè)經(jīng)濟效益的領(lǐng)域，可以設(shè)立特許經(jīng)營，但科學(xué)合理的法規(guī)和有效的監(jiān)管是關(guān)鍵。法制不健全、監(jiān)管不到位，國有企業(yè)一樣可能違背公共利益；在監(jiān)管到位的情況下，民營企業(yè)不一定不能進(jìn)入特許經(jīng)營。

八、關(guān)于國有資本的“保值增值”

國有資本是有政府背景的特殊資源，如果把“保值增值”提到不恰當(dāng)?shù)母叨龋蜁a(chǎn)生謬誤。結(jié)果是國有資本可能有很高增值率，但這是以不公平競爭和降低社會經(jīng)濟效率為代價

國有資本運營的目標(biāo)與一個個國有企業(yè)的目標(biāo)是有差別的。在市場失靈的領(lǐng)域把國有資本運營的目標(biāo)局限為“保值增值”，似是而非，很容易產(chǎn)生誤導(dǎo)。

在決定國有資本進(jìn)與退的時候，經(jīng)?？梢月牭竭@樣的發(fā)問：“在賺錢的行業(yè)為什么要退？” 國有資本是有政府背景的特殊資源，如果把“保值增值”提到不恰當(dāng)?shù)母叨?，就會產(chǎn)生謬誤。例如，政府向國企大量輸送稀缺資源，構(gòu)筑壟斷地位；維持電信高收費；銀行在高利差和存款負(fù)利率的情況下繼續(xù)出臺收費項目等都是資產(chǎn)增值的辦法。結(jié)果是國有資本可能有很高增值率，但這是以不公平競爭和降低社會經(jīng)濟效率為代價。

國有資本的公共性，在投向上體現(xiàn)在兩個方面，一類投資是追求財務(wù)回報，以投資收益彌補社會性赤字，保住社會底線；另一類是實現(xiàn)公共目標(biāo)。例如在市場失靈的領(lǐng)域引領(lǐng)社會投資、推進(jìn)科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級、保障經(jīng)濟和國家安全、支持民生建設(shè)項目等。

再如，亞洲金融危機時香港政府為救股市，以上千億港元敞開收購恒生指數(shù)股，在市場回升之后迅速有序退出，解散基金。上世紀(jì)60年代美國政府出資幾百億美元實施阿波羅登月計劃，結(jié)果發(fā)展出了一個完整的航天產(chǎn)業(yè)，至今保持領(lǐng)先地位。

這些都是國有資本實現(xiàn)公共目標(biāo)和矯正市場失靈很好的案例。盡管在良好運作情況下，大多數(shù)可以獲得高倍率的回報，但政府投資的出發(fā)點則不是短期的保值增值，而是實現(xiàn)經(jīng)濟社會的公共目標(biāo)。

九、政府與企業(yè)的親與疏

企業(yè)按所有制和隸屬關(guān)系被分成“三六九等”。在地方保護(hù)主義還沒有解決的情況下，所有制之間的不平等競爭在強化，兩種很強的反市場競爭力量降低了經(jīng)濟效率、抑制了發(fā)展的潛能

按企業(yè)所有制成分和行政隸屬關(guān)系區(qū)別政策，是改革過程遺留的問題，近年在某些方面似乎在強化。

例如，不同所有制的企業(yè)與政府關(guān)系有親有疏，因而受到不同的待遇。其中國有企業(yè)處于絕對強勢地位。

一是它屬“體制內(nèi)”、有“行政級別”和從政府那里獲得稀缺資源的優(yōu)勢。如獲得土地、礦產(chǎn)等自然資源，獲得電網(wǎng)、電信等特許經(jīng)營權(quán)，獲得政府投資項目的能力也最強。二是可以方便地獲得銀行貸款。國企產(chǎn)出大約占三分之一，但獲得的銀行貸款約占70％。三是國企在一些上游產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)服務(wù)業(yè)形成寡頭壟斷，獲得超額利潤。四是即便在競爭行業(yè)，也有市場準(zhǔn)入和行政審批兩道門檻。一些重要產(chǎn)業(yè)的準(zhǔn)入條件往往是為大型企業(yè)“量身定制”；而行政審批則和與政府的親疏程度相關(guān)。很多民營企業(yè)因此被擋在門外，稱此為“玻璃門”。五是政府承擔(dān)了過多的建設(shè)職能，在既有國企之外，通過“融資平臺”又建立了一批國有企業(yè)，在基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域民營企業(yè)大都被擠了出去。

實際上企業(yè)按所有制和隸屬關(guān)系被分成了“三六九等”。央企具有最高的社會地位和話語權(quán)，地方國企處于次之地位；外資企業(yè)有較強實力和話語權(quán)，受到國家和地方的青睞；民營企業(yè)則處于最為不利的地位。

近年來，為“躲避風(fēng)險”，國企更傾向于在內(nèi)部進(jìn)行交易、形成配套。如為發(fā)展電動車，央企在自己圈子內(nèi)組成聯(lián)盟，大手筆投資，建立產(chǎn)業(yè)鏈，對民營企業(yè)形成了市場壁壘。銀行顯性或隱性地把民企看做不可信任的企業(yè)群，為規(guī)避“政治風(fēng)險”，都有遠(yuǎn)離民企的傾向。再如，有的地方政府不惜直接出面干預(yù)，來“做大”國有企業(yè)，甚至強制盈利的民營企業(yè)被虧損國有企業(yè)兼并。在鋼鐵、煤炭、民航等領(lǐng)域?qū)覍页霈F(xiàn)民企被擠出的案例。

在地方保護(hù)主義還沒解決的情況下，所有制之間的不平等競爭在強化，兩種很強的反市場競爭力量降低了經(jīng)濟效率、抑制了發(fā)展的潛能。

十、關(guān)于“國進(jìn)民退”與“民進(jìn)國退”

摘掉企業(yè)“所有制標(biāo)簽”，消除“所有制鴻溝”，突破“姓國姓民”的桎梏，將是生產(chǎn)力的又一次解放

這個爭論是沒有意義的。作為執(zhí)政黨和政府追求的絕不是誰進(jìn)或誰退，而是鼓勵所有企業(yè)公平競爭，都做強做大、所有資本資源都迸發(fā)出發(fā)展的潛能。

爭論的實質(zhì)不是這個問題的本身，而是競爭的公平性。在我國漸進(jìn)式改革中曾不得不對不同所有制企業(yè)區(qū)別對待、輪番政策調(diào)整的做法沒有及時改變，有些一直延續(xù)至今。

輿論、政府管理和涉及企業(yè)的許多政策都打上了“所有制烙印”，包括已經(jīng)上市的股權(quán)多元化的公眾公司，每家企業(yè)都有一個“所有制標(biāo)簽”，分作“體制內(nèi)”和“體制外”，并對其有親有疏。這就在市場中形成了一條很深的“所有制鴻溝”。近來，這種對立在社會上進(jìn)一步情緒化，已經(jīng)成為經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展非常值得重視的體制障礙。世界上幾乎沒有哪一個市場經(jīng)濟國家把“所有制”提到如此的高度，以致割裂市場。

不平等的競爭條件和政府對國企的干預(yù)，使民企和國企都有諸多抱怨，都認(rèn)為自己受到了不公正待遇。市場效率來源于市場主體的公平地位和機會均等。從建立法治的市場經(jīng)濟的角度看，法律規(guī)定范圍內(nèi)的各類資本都是國家經(jīng)濟社會發(fā)展的寶貴資源，應(yīng)當(dāng)受到公平的保護(hù)；各類資本投資的企業(yè)都會創(chuàng)造就業(yè)和稅收，應(yīng)當(dāng)獲得平等的競爭地位。

隨著非國有經(jīng)濟的發(fā)展和居民財產(chǎn)性收入的積累，國有經(jīng)濟的比重呈下降趨勢，有人開始擔(dān)心民營經(jīng)濟發(fā)展是否已經(jīng)碰到了“天花板”？面對種種現(xiàn)象和輿論，民企發(fā)展到一定程度就缺乏安全感，移民和財產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移的數(shù)量和規(guī)模日益上升。針對這些現(xiàn)象，有人提出，在我們的體制和政策下能不能培育、容納和留住本土成長出來的李嘉誠、王永慶、郭鶴年和李秉哲？

我們正面臨跨越中等收入陷阱的考驗。重要的途徑是鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、擴大中等收入階層。此時，非公經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。多種所有制經(jīng)濟公平競爭的理論觀點中央早已確認(rèn)并闡明；國務(wù)院“老36條”、“新36條”也已發(fā)布多時，但進(jìn)展十分有限。近來，有關(guān)所有制的爭論反而再起。

上世紀(jì)90年代初，有關(guān)“姓資姓社”問題的突破，大大解放了思想，為建立社會主義市場經(jīng)濟體制掃清了障礙，極大地調(diào)動了經(jīng)濟增長潛力；今天，如果能摘掉企業(yè)“所有制標(biāo)簽”，消除“所有制鴻溝”，突破“姓國姓民”的桎梏，將是新時期生產(chǎn)力的又一次解放。

十一、探索親市場經(jīng)濟的國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式

在一般領(lǐng)域，國有資產(chǎn)實現(xiàn)方式的資本化是進(jìn)一步深化改革重要的突破口

在確立“現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革方向”的同時，中央一直特別關(guān)注的另一個問題是國有資產(chǎn)管理如何能與市場經(jīng)濟融合。早在1993年十三屆三中全會《決定》就提出，“積極探索國有資產(chǎn)管理和經(jīng)營的合理形式和途徑”。1997年十五大進(jìn)一步指出，“要努力尋找能夠極大促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的公有制實現(xiàn)形式”。2002年十六大再次指出，“進(jìn)一步探索公有制特別是國有制的多種有效實現(xiàn)形式”。2003年十六屆三中全會《決定》進(jìn)一步強調(diào)“積極探索國有資產(chǎn)監(jiān)管和經(jīng)營的有效形式”。

迄今為止，我們一直將國有經(jīng)濟等同于國有企業(yè)，在產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域把實物形態(tài)的“國有企業(yè)”作為國有經(jīng)濟的唯一實現(xiàn)形式。盡管在部分市場失靈的領(lǐng)域仍有實際意義，但隨著改革的深化，在一般領(lǐng)域繼續(xù)以擁有、管理和控制“國有企業(yè)”群，作為國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式，使企業(yè)和政府不斷遇到各種困惑。

將經(jīng)營性資產(chǎn)資本化，選擇可以用財務(wù)語言清晰界定、計量，并具有良好流動性、可進(jìn)入市場運作的具有公共性的資本化的實現(xiàn)形式，具有重要意義。銀行業(yè)國有資產(chǎn)資本化管理已經(jīng)取得了較好的效果。在一般領(lǐng)域，國有資產(chǎn)實現(xiàn)方式的資本化是進(jìn)一步深化改革重要的突破口：

一是國有資產(chǎn)資本化意味著國家從擁有、管理和控制國有企業(yè)，轉(zhuǎn)向擁有和運作國有資本；意味著頂層國有企業(yè)的整體改制。持股機構(gòu)與投資的企業(yè)建立股東與公司的關(guān)系，政府不再控制和管理；企業(yè)依法成為獨立市場主體，聚焦于財務(wù)業(yè)績，在董事會指導(dǎo)下，在競爭中做強做大。這對政府和企業(yè)都是又一次解放。

二是資本化的國有資產(chǎn)具有良好的流動性，國有經(jīng)濟布局調(diào)整將通過國有資本在行業(yè)和企業(yè)間的“有進(jìn)有退”來實現(xiàn)。這種進(jìn)退，原則上不影響企業(yè)的經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。

三是政府?dāng)[脫了與“國有企業(yè)”關(guān)聯(lián)關(guān)系的掣肘，有助于站在超脫地位，進(jìn)行市場監(jiān)管，提供公共服務(wù)；有助于改變按所有制區(qū)分企業(yè)的政策，公平地對待各類企業(yè)，消除“所有制鴻溝”，完善社會主義市場經(jīng)濟體制。

四是國有資本可分作兩種投向，兩種運作機制。在市場失靈的領(lǐng)域國家委托專業(yè)投資控股機構(gòu)投資運作，實現(xiàn)政府特定的公共目標(biāo)。在一般領(lǐng)域的投資，委托專業(yè)的社會性投資機構(gòu)運作，追求更高的財務(wù)回報。兩類投資各有明確的目標(biāo)，有利于提高效率。

五是國有資本投資收益通過國有資本經(jīng)營預(yù)算，主要用于彌補體制轉(zhuǎn)軌過程中必須解決的那些需要公共財政支付的歷史欠賬，保障經(jīng)濟社會平穩(wěn)轉(zhuǎn)型，并使“全民所有”回歸全民分享的本性。

六是國有資本預(yù)期功能主要通過市場運作實現(xiàn)，而不是以破壞市場機制為前提。這就使國有資本具有“親市場性”。規(guī)模較大的國有經(jīng)濟的這種存在，原則上沒有扭曲市場的動因，而是維護(hù)市場的力量。

國有企業(yè)改革已經(jīng)取得了很大進(jìn)展，但改革的任務(wù)并沒有完成。黨的十四屆三中全會以來中央對國有企業(yè)改革的重大理論創(chuàng)新和指導(dǎo)方針是完全正確的。進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革，將為體制轉(zhuǎn)軌、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

作者為國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員

國企改革再清源

本文來源于《財經(jīng)》雜志 2012年05月19日 21:09 我要評論（1）打印| 字號：

國企改革初衷，即擺脫經(jīng)營困境和提高效益，已經(jīng)得以實現(xiàn)。如今改革到了新的階段，這已經(jīng)不是國資委層面可以駕馭的國企改革，而是圍繞國有資產(chǎn)戰(zhàn)略布局和國家戰(zhàn)略層面財政體系重構(gòu)的國資改革

此次“中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話”，中國的國有企業(yè)替代人民幣匯率，成為中美對話核心議題。在5月4日公布的成果清單中，中方承諾提高國有企業(yè)紅利上繳比例，增加上繳利潤的國企數(shù)量，并將國有資本經(jīng)營預(yù)算納入國家預(yù)算體系，這讓外界頗為意外，懷疑美國干涉中國內(nèi)政。

而在業(yè)界看來，美國擔(dān)心中國國企利潤節(jié)節(jié)攀升，造成不公平競爭，大量利潤留存企業(yè)，會抑制中國國民收入，進(jìn)而影響消費升級，阻礙通過內(nèi)需拉動經(jīng)濟增長，因此冀望從外部給中國國企改革施壓。而中國高層也意識到，借此外力，以紅利上繳為起點，優(yōu)化國有資本布局、實現(xiàn)財政體制重構(gòu)正當(dāng)其時。

重啟國企改革呼聲再起

國企改革是中國改革進(jìn)程中一個頗受爭議的話題。今年以來，重啟國企改革的呼聲再次鵲起。

2月27日，世界銀行與國務(wù)院發(fā)展研究中心聯(lián)合發(fā)布《2030年的中國》，該報告涉及國企改革與紅利返還問題，一時輿論熱議；“兩會”期間，“國企要不要再改革”亦成為代表委員討論的焦點；4月初博鰲亞洲論壇上，美國前財長保爾森指出，國企改革事關(guān)中國經(jīng)濟長期增長的成敗，破除國企壟斷，降低國企在國民經(jīng)濟中的比重，是中國面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

輿論之所以如此關(guān)注國企改革，深層次原因是憂心國企改革方向模糊，動力減弱，利益固化。如今“做強做大”的國企高管似乎沒有繼續(xù)改革的動力，實現(xiàn)了國有資產(chǎn)“保值增值”的國資委也缺乏繼續(xù)改革的動力。一時間，國企改革要不要繼續(xù)推進(jìn)？改革的方向是什么？如何選擇改革路徑？國有資本變現(xiàn)如何與財政預(yù)算體系重構(gòu)相協(xié)調(diào)？坊間諸多爭議引起高度關(guān)注，一個基本共識是，已經(jīng)到了必須厘清改革思路，再啟國企改革的時候了。

回顧國企改革30多年來，從上世紀(jì)80年代的“放權(quán)讓利”，到90年代的“抓大放小”、“三年脫困”、股份制改造與建立現(xiàn)代企業(yè)制度，如今，國有企業(yè)數(shù)量減少而經(jīng)濟效益顯著提升。在市場化浪潮的錘煉下，國有企業(yè)不再是政府的附屬體，而是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場競爭主體。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1998年到2010年，國有企業(yè)的戶數(shù)占比從39％下降到4.5％； 2002年到2011年，中央企業(yè)的資產(chǎn)總額從7.13萬億元增加到28萬億元；營業(yè)收入從3.36萬億元增加到20.2萬億元，成績是顯而易見的。

國資委副主任邵寧曾指出，在“三年脫困”之前，國有企業(yè)是國家經(jīng)濟的包袱和社會穩(wěn)定的隱患。1994年，中國最大的500家國有企業(yè)全年銷售收入的總和，還不如美國通用汽車公司一家的銷售收入。而2011年公布的世界500強企業(yè)中，中央企業(yè)已有38家榜上有名。一些國有企業(yè)已經(jīng)成為國內(nèi)市場“巨無霸”，在世界上也越來越引人矚目。上 世紀(jì)八九十年代國有企業(yè)效率低下、包袱沉重、技術(shù)落后、資不抵債被迫破產(chǎn)的困局業(yè)已紓解。

也就是說，國企改革的初衷，即擺脫經(jīng)營困境和提高效益，已經(jīng)得以實現(xiàn)。不過，改革附帶的歷史遺留問題依然在發(fā)酵，諸如國有經(jīng)濟布局分散、戰(zhàn)線過長、國有資產(chǎn)管理體制不順等問題。在今年的政府工作報告和前不久發(fā)布的《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》中，中央對國有企業(yè)改革做了新的部署，高層推進(jìn)國企改革的決心很明確。

那么，下一步國企改革的大方向是什么？業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，中國國有企業(yè)追求市場化、商業(yè)化以及利潤最大化動機的“經(jīng)濟人”行為，已成積習(xí)。這也意味著，改革到了新的階段，這已經(jīng)不是國資委層面可以駕馭的國企改革，而是圍繞國有資產(chǎn)戰(zhàn)略布局和國家戰(zhàn)略層面財政體系重構(gòu)的國資改革。

不過，目前坊間論及國企改革時，多將國企改革、國有資本布局、國家財政體制重構(gòu)、政府監(jiān)管模式改革等不同層面的問題混為一談，而相關(guān)爭論也因議題失焦，往往是各執(zhí)一詞，莫衷一是。由此，曾任國資委主任的李榮融也抱怨：“為什么國有企業(yè)搞不好的時候你們罵我，現(xiàn)在我們國有企業(yè)搞好了你們還是罵呢？”

新的改革難點是國資進(jìn)退

中國銀行首席經(jīng)濟學(xué)家曹遠(yuǎn)征等學(xué)者提出，國有資產(chǎn)應(yīng)首先從“退”入手，有序退出，退出之際方知國有資本的盤子究竟多大，國有企業(yè)應(yīng)該存留多少家。

他主張，對競爭性行業(yè)，國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)不再依附國有企業(yè)的實物形態(tài)，而是以自由流動的國有資本形態(tài)控股與分紅，政府不再干預(yù)企業(yè)決策和內(nèi)部事務(wù)；對自然壟斷性行業(yè)，則放開準(zhǔn)入門檻，制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵各類資本進(jìn)入，實現(xiàn)政府監(jiān)管模式重塑；對涉及自來水、電力、燃?xì)狻⑨t(yī)藥等公用事業(yè)領(lǐng)域，可采取PPP（公眾、民營合作制）或者“授權(quán)經(jīng)營”等方式取代行政管理；而最后事關(guān)國計民生的領(lǐng)域，則屬國有資本“退無可退”之地，也即是國有企業(yè)生存之域。該領(lǐng)域不以營利為目的，主要提供一般企業(yè)無力生產(chǎn)、不愿意生產(chǎn)的產(chǎn)品或服務(wù)，此類國企也被學(xué)者稱為“公益型國企”。

《大學(xué)》有云：“國不以利為利，以義為利也。”國家以服務(wù)民生為己任，即使付出一定的效率損失代價，也應(yīng)不惜國家財政補虧。在諸如義務(wù)教育、民眾教化、農(nóng)田水利等這類民資不愿涉足的領(lǐng)域，正是“公益型國企”大顯身手之天地。事實上，公益型國企早已存在于歐美等發(fā)達(dá)國家。這些企業(yè)并不將追求利潤最大化作為唯一目標(biāo)，更多的是把國有企業(yè)作為提供公共服務(wù)彌補市場失靈的一種特殊工具。

由此，可以清楚看出，此“退”非彼“退”，非國有企業(yè)之退，而是國有資產(chǎn)之退，是資本的概念而非企業(yè)的概念?？梢灶A(yù)見，如此布局之后，類似新加坡淡馬錫那樣的中國投資公司將不斷涌現(xiàn)，或投資海外，或持股私企。國有企業(yè)并不一定必須是國家經(jīng)營，可以“國有國不營”，而國有資產(chǎn)亦可以經(jīng)由民企經(jīng)營保值增值。

以國有資本戰(zhàn)略布局的視野俯瞰全局，方易厘清國企、國有資本、財政體系重構(gòu)三個層面的改革關(guān)系。如此，方能明晰國有資本 “保值增值”的真義：國有資本就是要在應(yīng)該賺錢的地方賺錢，以股份、控股、分紅、國家主權(quán)財富基金等資本形式進(jìn)入，“保值增值”才能保全民眾的既得利益。

進(jìn)而，國有資本可以以退為進(jìn)，補足社保和公益性基金所需，使國有資產(chǎn)回歸到全民所有、全民分享的本性。

中國正值轉(zhuǎn)型時期，“未富先老”導(dǎo)致未來社?；鹑笨邶嫶?。中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文的研究表明，目前中國全國養(yǎng)老金缺口大約1.3萬億元，缺口將在2035年左右達(dá)到高峰，每年會產(chǎn)生1000億元的“窟窿”。

應(yīng)對這么大的“窟窿”，只有依靠國有資本這塊“補天石”。除了加大國企利潤分紅力度外，還可通過變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到社保和公益性基金中，填補“虧空”。近年來，國資委大力推進(jìn)國企整體上市，實現(xiàn)股權(quán)多元化，不僅可使國有資本處于可變現(xiàn)狀態(tài)，保證國家不時之需，同時也進(jìn)一步完善了企業(yè)微觀治理結(jié)構(gòu)。

長遠(yuǎn)而言，國有資本的進(jìn)退，應(yīng)與國家財政體制的再改革相匹配。目前已經(jīng)到了恢復(fù)國企紅利的公共財政屬性之時。把國有資本預(yù)算與國家經(jīng)常預(yù)算統(tǒng)一，稅收與利潤放在一起，將大大提升政府的財政調(diào)遣能力。經(jīng)常預(yù)算出現(xiàn)困難，資本項下資金可及時補足。這將使國家資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)更趨合理。

因此，國企改革再出發(fā)，更深層的含義是國家財政體制的建設(shè)和國家財政能力的重構(gòu)。此次中美對話中，中方承諾的提高國企分紅比例正是財政體系重構(gòu)的題中應(yīng)有之義。

如此，國資委將不再是國有企業(yè)的管理委員會，而是國有資本配置的機構(gòu)。財政部亦不再是出納與會計的身份，而真正是國家財政統(tǒng)籌規(guī)劃的機構(gòu)。這樣的戰(zhàn)略布局，需要“頂層設(shè)計”和高層的決策勇氣。

國有資本的進(jìn)退離不開政府職能的轉(zhuǎn)變。目前，公眾對國企的意見，主要是國有資本借助國有企業(yè)的實物形態(tài)擴張，依賴行政特權(quán)獲取利潤，導(dǎo)致市場不公平競爭。當(dāng)國有企業(yè)的存在不再以營利為目的之時，政府也就從建設(shè)型政府變?yōu)楣卜?wù)型政府，更多行使社會管理職能，而國有企業(yè)以往所負(fù)擔(dān)的社會功能全部轉(zhuǎn)由社會擔(dān)負(fù)?！白渥咦渎?，馬走馬路”，國企改革的思路與路徑抉擇將進(jìn)一步厘清。

中美對話傳遞出的信號表明，國有資本進(jìn)退已成為國際對話焦點。美國等國家認(rèn)為中國國家資本主義的擴張，即國有資本借助國有企業(yè)的實物形態(tài)擠壓民營資本，對民主基礎(chǔ)是一種破壞。

同時，隨著中國國企海外投資額逐步擴大，美國等國家認(rèn)為中國國企享受政府權(quán)利獲取低廉資源，造成了國際企業(yè)間的不公平競爭。美國財長蓋特納在此次對話中就批評國企享有巨額政府補貼及各項“不公平”的政策傾斜。

據(jù)了解，美國正在要求經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）研究“限制各國政府對國有企業(yè)支持”的 “競爭中立框架”，該框架包括一整套政策建議，從稅收中立、債務(wù)中立、規(guī)則中立、保證國有企業(yè)與私營企業(yè)的利潤率具有可比性等方面入手，確保國有企業(yè)和私營企業(yè)能夠公平競爭。一旦該框架成為具有全球約束力的國際公約，中國國企的海外之路將更形蹇促。

當(dāng)此內(nèi)外情勢，決策宜早為之計，果斷重啟國企改革，將其導(dǎo)入國資改革路徑，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的資本化運作，與國家財政體制改革相配套，則國企“正名”有望，國資進(jìn)退可期。

【作者：《財經(jīng)》雜志 編輯部 】(責(zé)任編輯：黃玉龍)謹(jǐn)防三角債重來

本文來源《財經(jīng)》雜志 2012-05-19

國際金融危機已經(jīng)進(jìn)入第五個年頭，迄今為止在世界范圍內(nèi)還沒有真正走出危機，且近來歐債危機又有愈演愈烈之勢。中國在應(yīng)對國際金融危機沖擊過程中取得很大成績，但長期存在的結(jié)構(gòu)性矛盾和體制性問題并沒有從根本上解決，同時還產(chǎn)生了一些新的矛盾和問題，一度已經(jīng)化解的三角債現(xiàn)象死灰復(fù)燃。

由于國際市場需求放緩、國內(nèi)經(jīng)濟增速回調(diào)，導(dǎo)致市場需求萎縮、價格下滑，企業(yè)發(fā)展大環(huán)境日益惡化。特別是近年來原材料價格、勞動力成本和融資成本上升，加上環(huán)境保護(hù)以及人民幣升值壓力加大，導(dǎo)致實體經(jīng)濟出現(xiàn)下行趨勢，房地產(chǎn)、汽車、鋼鐵、機械等重要行業(yè)進(jìn)入緊縮周期，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難日益加重。

2008年四季度之后，為了應(yīng)對國際金融危機，中國實施了數(shù)萬億的刺激計劃，銀行貸款閘門敞開，地方融資平臺急劇膨脹，企業(yè)爭相投資擴張，企業(yè)投資和貿(mào)易鏈在應(yīng)對國際金融危機過程中積累了大量債務(wù)風(fēng)險。隨著緊縮貨幣政策的實施，中央銀行連續(xù)加息或提高存款準(zhǔn)備金率，市場上一部分流動性資金被凍結(jié)，中小企業(yè)紛紛鬧起了“錢荒”，許多企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)緊張，一些企業(yè)賬戶上的“應(yīng)收而未收賬款”及“應(yīng)付而未付賬款”大幅度上升。

根據(jù)上市公司2011年公布的資料，近1700家企業(yè)的應(yīng)收賬款總計接近1萬億元，同比增長超過30％，其中有上百家企業(yè)應(yīng)收賬款增幅超過100％。比如在“重災(zāi)區(qū)”的鋼鐵行業(yè)，綜合公開數(shù)據(jù)，目前全國70多家大中型鋼鐵企業(yè)的應(yīng)收賬款達(dá)到500多億元，應(yīng)付賬款超過3000億元。此外，這些鋼鐵企業(yè)還有超過1萬億元的銀行貸款，部分鋼廠要想繼續(xù)獲得貸款已經(jīng)很難，并已出現(xiàn)拖欠貨款現(xiàn)象。

值得注意的是，一些企業(yè)之間由此出現(xiàn)了三角債苗頭。如果任其發(fā)展下去，有可能演變?yōu)樾乱惠喥髽I(yè)三角債。

上世紀(jì)80年代中后期到90年代初，中國曾經(jīng)發(fā)生過嚴(yán)重的三角債問題，當(dāng)時企業(yè)“應(yīng)收而未收賬款”規(guī)模幾乎占銀行信貸總額三分之一。企業(yè)之間相互拖欠貨款致使許多企業(yè)因缺乏流動資金而難以為繼，巨額未清債務(wù)也使企業(yè)無法向銀行申請新的貸款以緩解流動性困局。企業(yè)既不愿償債，其債權(quán)也無法得到清償，三角債導(dǎo)致越來越多的企業(yè)陷入到債務(wù)死扣之中。為了防止三角債蔓延，1991年9月，中央政府在全國展開了清理三角債的行動。到1992年底，國家共注入500多億元資金，采取多種手段才最終解決了三角債問題。

縱觀世界各國歷次信用危機不難發(fā)現(xiàn)，在每一次經(jīng)濟增長出現(xiàn)明顯減速之時，企業(yè)從延期付款漸漸變?yōu)橥锨坟浛?，企業(yè)付款違約指數(shù)就會大幅度地上升。上次爆發(fā)全國性三角債問題，就是在經(jīng)歷上世紀(jì)80年代前期經(jīng)濟過熱之后，1985年開始實行過銀根緊縮政策，1988年前后發(fā)生嚴(yán)重通貨膨脹，1989年后經(jīng)濟發(fā)展急劇減速，企業(yè)三角債隨即大規(guī)模爆發(fā)。

此次剛剛露頭的三角債問題，也發(fā)生在近十年的高速增長告一段落之后。目前由于通脹高企和銀根收緊，三角債卷土重來的風(fēng)險正在上升，這反映了國內(nèi)市場經(jīng)營環(huán)境在惡化，企業(yè)的經(jīng)營能力在變差。新一輪三角債問題雖然不像20年前那樣嚴(yán)重，但對于中國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、對于金融系統(tǒng)安全仍然是不可忽視的風(fēng)險因素，為國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展蒙上了一層陰霾。

需要指出的是，如三角債卷土重來，債務(wù)陰影將首先籠罩中小企業(yè)。在最容易形成三角債的產(chǎn)業(yè)鏈上，大企業(yè)在原料、輔料供應(yīng)中處于上游，如果大企業(yè)資金緊張，寄生在它周圍的中小企業(yè)則沒有了源頭活水，相互之間開始欠賬，三角債的情況就會加劇惡化，原本就處于弱勢的中小企業(yè)，就成為“三角債務(wù)鏈”資金壓力的主要承擔(dān)者。

據(jù)中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)調(diào)查，目前應(yīng)收賬款“高于正?！钡闹行秃托⌒推髽I(yè)分別占24.8％、26.5％，資金“緊張”的中型和小型企業(yè)分別達(dá)到46.3％和51.3％。據(jù)廣東省工商聯(lián)調(diào)查，私營企業(yè)平均被拖欠金額為260多萬元。為償還債務(wù)，在拆借無路又融資無門時，“缺錢”的中小企業(yè)只能轉(zhuǎn)而尋求高價的民間借貸。在產(chǎn)業(yè)鏈聯(lián)系之外，企業(yè)之間又多了一條有形的資金拆借鏈，債務(wù)關(guān)系擴散到了整個行業(yè)的上下游，形成一條以產(chǎn)業(yè)鏈為主線，因上下游企業(yè)相互之間拖欠、拆借貨款而形成的連鎖債務(wù)鏈。被“三角債務(wù)鏈”綁架的企業(yè)，時刻面臨著多米諾骨牌式的資金鏈危機。在一些地方，大量中小企業(yè)資金鏈不堪重負(fù)，因“債”跑路、因“債”停工頻現(xiàn)，新一輪三角債已成為中小企業(yè)發(fā)展新難題。

資金問題關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。在眾多中小企業(yè)困于三角債絞索苦苦掙扎的時刻，有關(guān)各方必須在資金鏈斷裂之前未雨綢繆、采取行動，建立完善的信用體系和監(jiān)測預(yù)警體系，主動介入，加強監(jiān)管，幫助企業(yè)從資金被綁架的困境中解放出來，確保三角債規(guī)模在可控范圍內(nèi)，防患未然。

第三篇：政府與事業(yè)單位會計改革

政府與事業(yè)單位會計改革

摘要：隨著我國國內(nèi)經(jīng)濟不斷發(fā)展、事業(yè)單位改革不斷深入、現(xiàn)行政府與事業(yè)單位會計制度已經(jīng)不適應(yīng)改革的需要，現(xiàn)行的政府與事業(yè)單位會計制度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于我國財政管理體制改革和事業(yè)單位體制改革的步伐，越來越不適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，政府與事業(yè)單位會計制度改革勢在必行。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計制度；改革 ；政府會計；

一、我國政府會計改革的設(shè)想

（一）明確政府會計體系、制定統(tǒng)一規(guī)范的政府會計準(zhǔn)則

我國一直以來沒有區(qū)分預(yù)算會計和政府會計，根據(jù)我國預(yù)算會計所具有的特征，我國的預(yù)算會計不僅不是政府會計，甚至還不是完全的預(yù)算會計，充其量只是反映預(yù)算資金流轉(zhuǎn)過程的預(yù)算執(zhí)行會計。

與西方國家的預(yù)算會計相比，我國的預(yù)算會計還不夠完整，與西方國家的政府會計相比，差距更大，可以說我國至今沒有真正意義上的政府會計。因此，從預(yù)算會計拓展為政府會計，不僅是改變名稱的問題，而首先是轉(zhuǎn)變整個預(yù)算會計觀念的問題。隨著我國政府會計的建立和完善，其會計規(guī)范必將從制度模式逐步向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變。因此明確政府會計體系，并制定出一套結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)容完整、先后有序、概念統(tǒng)一的適合我國國情的政府會計準(zhǔn)則是政府會計改革的基礎(chǔ)。

（二）引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)

1.政府會計權(quán)責(zé)發(fā)生制改革總體設(shè)計

從世界范圍來看，在政府會計領(lǐng)域，推行完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計的國家還是少數(shù)，大多數(shù)國家在政府會計改革上都是循序漸進(jìn)地推行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計。借鑒西方國家改革的成功經(jīng)驗，結(jié)合我國國情----目前我國正處于發(fā)展轉(zhuǎn)型時期，還沒有統(tǒng)一的政府會計準(zhǔn)則，加之政府會計的財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，因而，決定了現(xiàn)階段我國政府會計引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的總體設(shè)計應(yīng)該是：初級階段采用修正的收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)，即原則上采用收付實現(xiàn)制，對某些特定業(yè)務(wù)則偏向于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。改革中期隨著政府會計體系的完善和法律法規(guī)的不斷健全、規(guī)范，擴大權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計基礎(chǔ)范圍，直到最后實行完全統(tǒng)一的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)。

2.政府會計特定業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的改革

（1）固定資產(chǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)的改革

對固定資產(chǎn)的購置成本進(jìn)行資本化，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)進(jìn)行分期確認(rèn)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本，建立計提固定資產(chǎn)折舊制度，設(shè)置“累計折舊”科目，作為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，同時，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目下，增設(shè)“固定資產(chǎn)原值”、“累計折舊”和“固定資產(chǎn)凈值”項目，以反映固定資產(chǎn)的新舊程度。這樣才能在成本中體現(xiàn)出固定資產(chǎn)的損耗程度及現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，同時保留在賬面上的一些完全失去使用價值或早已不存在的固定資產(chǎn)能夠得以及時處理，從而使固定資產(chǎn)賬實相符。

（2）社會保障權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)的改革

對于政府財政總預(yù)算會計，政府財政應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算要求、社會保障需求本期應(yīng)分擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任列入支出預(yù)算；預(yù)算單位對未來社會保障需求應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則列報當(dāng)年支出。

（3）長期負(fù)債權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)的改革

對政府長期負(fù)債的會計核算方面，建議對直接債務(wù)和或有債務(wù)分別處理。對直接長期債務(wù)，如：政府直接借入的各類債務(wù)等，建立還貸準(zhǔn)備金，核算分?jǐn)偟拈L期債務(wù)，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，對利息進(jìn)行分期核算，從而防范和化解財政風(fēng)險，并全面反映政府財政債務(wù)的真實情況；對或有債務(wù)，如：政府提供擔(dān)保的債務(wù)等，參照企業(yè)或有負(fù)債處理原則，增設(shè)“預(yù)計負(fù)債”科目核算，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”并在報表中列支。

（三）擴大政府會計核算內(nèi)容、完善財務(wù)報告體系

目前，政府的財務(wù)受托責(zé)任問題，已日漸引起有關(guān)方面的注意，政府是一個社會管理機構(gòu)，同時也是一個經(jīng)濟實體，承擔(dān)著人民交付的財務(wù)管理職責(zé)。為了與我國財政體制改革相適應(yīng)，應(yīng)在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，擴大政府會計核算內(nèi)容、完善財務(wù)報告體系，如：增加長期資產(chǎn)和長期負(fù)債的核算內(nèi)容，并提供實際執(zhí)行與計劃、預(yù)算比較信息，并通過財務(wù)報表附注提供大量重要財務(wù)信息（如或有負(fù)債的說明等），以便對政府業(yè)績進(jìn)行正確的界定和評價。

二、現(xiàn)行事業(yè)單位現(xiàn)行會計制度的改進(jìn)

1.科學(xué)實現(xiàn)全面成本核算

現(xiàn)行制度下，事業(yè)單位對非經(jīng)營性業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制，不進(jìn)行成本核算。由于不計算成本，難以對非經(jīng)營性業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的資金使用績效評價與考核。這不僅不利于事業(yè)單位的內(nèi)部管理和國家預(yù)算資金的有效使用，而且容易造成國有資產(chǎn)的流失。另外，由于對非經(jīng)營性業(yè)務(wù)和經(jīng)營性業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)則，成本核算的方法和標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，即使部分單位進(jìn)行了內(nèi)部成本核算，成本信息也不具有可比性，難以反映各項業(yè)務(wù)實際成本的發(fā)生情況。因此，應(yīng)考慮在事業(yè)單位會計中進(jìn)行全面的成本核算。

2.建立完整的會計報告體系

事業(yè)單位的財務(wù)會計報告可借鑒企業(yè)的財務(wù)報告體系，至少應(yīng)包括會計報表和會計報表附注，強調(diào)會計報表附注的作用，對關(guān)鍵項目作出說明。對外報送的會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、預(yù)算收支總表、基本建設(shè)投資表、國有資產(chǎn)情況表。這樣，事業(yè)單位會計報告形成一個完整的系統(tǒng)，能更好地滿足會計信息使用者的需要，也有助于事業(yè)單位會計人員建立資產(chǎn)負(fù)債表觀的會計理念。將現(xiàn)金流量表納入事業(yè)單位財務(wù)報表體系，以動態(tài)地反映其未來的現(xiàn)金流量，這是國際通行的慣例，也是與企業(yè)會計制度和民間非營利組織會計制度統(tǒng)一的需要。同時建議，將資產(chǎn)負(fù)債表中的收入與支出項目刪除，以“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”為編制依據(jù)，以全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況，維護(hù)債權(quán)人利益，防止國有資產(chǎn)流失。

3.適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制

這是因為，長期以來，我國收付實現(xiàn)制下的預(yù)算會計核算內(nèi)容主要是財政收支活動，沒有覆蓋全部會計要素。而權(quán)責(zé)發(fā)生制會計信息包括主體控制的經(jīng)濟資源信息、從事經(jīng)營的成本或提供產(chǎn)品和服務(wù)成本的相關(guān)信息、用于評價經(jīng)濟主體財務(wù)狀況及其變化以及經(jīng)濟主體經(jīng)營活動及效率性的有用信息。因此，適當(dāng)引入修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，能更好地反映政府部門受托責(zé)任的改選履行情況，大大提高事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量和決策相關(guān)性。

對事業(yè)單位結(jié)余進(jìn)行改進(jìn)

事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。將負(fù)債列入凈資產(chǎn)核算，顯然是不合適的。所以，建議取消“專用基金”科目下的“福利基金”“醫(yī)療基金”“住房基金”等科目，將專項資金列入“其他應(yīng)付款”科目核算。同時：增設(shè)“結(jié)余”要素；月末將各賬戶余額對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”賬戶，正確反映非營利組織增收節(jié)支的結(jié)果和運用資金的成績；增加提取固定資產(chǎn)折舊內(nèi)容的核算和反映；為適應(yīng)國庫集中收入的需要，調(diào)整財政補助收入和事業(yè)支出的核算內(nèi)容，以及時反映事業(yè)單位資金運作方式的變化；為適應(yīng)政府采購的需要，調(diào)整采購業(yè)務(wù)的核算程序，以全面反映事業(yè)單位不同來源資金進(jìn)行采購的內(nèi)容和程序。

會計報表中增加現(xiàn)金流量表

目前企業(yè)單位會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，用現(xiàn)金流量表動態(tài)地反映企業(yè)在未來會計期間獲得現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流量表作為企業(yè)管理部門編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)，已經(jīng)成為企業(yè)的三大會計報表之一；而事業(yè)單位會計核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，因此沒有規(guī)定編制現(xiàn)金流量表。隨著事業(yè)單位將核算基礎(chǔ)改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，就需要編制現(xiàn)金流量表，以便動態(tài)地反映其未來的現(xiàn)金流量，同時也是與企業(yè)會計制度和民間非營利組織會計制度統(tǒng)一的需要。

第四篇：國企改革轉(zhuǎn)入國資改革上

國企改革轉(zhuǎn)入國資改革（上）

2012年07月24日 10:09 來源：財經(jīng)網(wǎng) 2012-07-24 作者：陳清泰 字號

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一段時間以來，中國的國有企業(yè)改革處于低潮期。大家對國企改革正面的討論少了，可是一些疑惑和擔(dān)心在流傳，國有企業(yè)也非常困惑。其中有一些是觀點的爭論，也有不少是概念上的含混。澄清那些似是而非的概念，有利于解放思想，推進(jìn)改革。

一、企業(yè)做強做大與國有資本有進(jìn)有退

“有進(jìn)有退”指的是國有資本投向的調(diào)整。目前的掣肘在于國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式?jīng)]有資本化，在談到“國有經(jīng)濟有進(jìn)有退”時，往往誤解為“國有企業(yè)有進(jìn)有退”

國有企業(yè)做強做大與國有資本布局調(diào)整，這是改革發(fā)展都必須進(jìn)行的兩件大事。在談到“國有經(jīng)濟有進(jìn)有退”時，往往誤解為“國有企業(yè)有進(jìn)有退”。國企高管對此十分為難，不知道該怎么“進(jìn)”、怎么“退”。這種困惑來自概念的混淆。

需要澄清的是，“有進(jìn)有退”指的是國有資本投向的調(diào)整；而企業(yè)的天職則是做強做大。這是兩個不同的范疇，在公司制度下并不矛盾。就是說，企業(yè)追求做強做大并不受股東成分和股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響；國有資本從哪些行業(yè)或企業(yè)的進(jìn)退也不受個別企業(yè)的牽制。

例如，沃爾沃原本是一家瑞典人投資的公司，1999年4月轉(zhuǎn)手到福特；2010年3月福特退出，由吉利收購。投資者在十年內(nèi)兩出兩進(jìn)，而沃爾沃公司依然在發(fā)展。

現(xiàn)在國有資本的功能和個別企業(yè)目標(biāo)的差異日益明顯。例如，一方面國有鋼鐵企業(yè)制定雄心勃勃的戰(zhàn)略規(guī)劃，努力做強做大；另一方面，國有資本應(yīng)當(dāng)從部分鋼鐵企業(yè)中退出，轉(zhuǎn)向投資于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。這是作為市場主體的企業(yè)和國有資本投資主體各自理性的選擇。國有資本從產(chǎn)能過剩的行業(yè)退出，并不意味著國家不支持這些行業(yè)的結(jié)構(gòu)升級；而企業(yè)做強做大，也不能限制國有資本布局的調(diào)整。

目前的掣肘在于國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式?jīng)]有資本化，“頂層”國有企業(yè)沒有進(jìn)行股份制改制，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離。應(yīng)改革國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式，利用公司制度的特點，“解放兩個自由度”：使國有資本具有流動性；保障企業(yè)自主經(jīng)營，做強做大。

二、國有企業(yè)改革主導(dǎo)方面的轉(zhuǎn)移

國企改革的主導(dǎo)方向應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)向?qū)ふ覈匈Y產(chǎn)資本化的管理形式，使國有資產(chǎn)“資本化”，由“國有國營”轉(zhuǎn)向“股份制”

如果說在過去較長時期，國企改革主要是使其從計劃體制走出，適應(yīng)市場競爭，增強活力的話；那么進(jìn)入新世紀(jì)，盡管企業(yè)自身還有大量改革的任務(wù)，但深層次的改革已經(jīng)轉(zhuǎn)向國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)制度創(chuàng)新。

這兩大改革命題主要是國家所有者層面的事，而不在企業(yè)。把改革的目光繼續(xù)聚焦于“國有企業(yè)”本身，一方面因為沒有抓住要害，而使改革難有實質(zhì)性進(jìn)展；另一方面，國企因?qū)Υ藷o能為力而倍感困惑和無所適從。

國有經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)調(diào)整，不是以行政的力量改變一個個企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，而是國有資本布局的動態(tài)優(yōu)化。關(guān)鍵要使國有資本具有流動性；企業(yè)制度創(chuàng)新進(jìn)一步要做的是使國家所有者轉(zhuǎn)變成股東，將“頂層國有企業(yè)”改制成股權(quán)多元化的公司。這兩方面的改革聚焦到一個點上，就是必須使國有資產(chǎn)“資本化”，由“國有國營”，轉(zhuǎn)向“股份制”。

對于這一切，“國有企業(yè)”是無能為力的。隨著改革形勢的發(fā)展，國企改革的主導(dǎo)方向應(yīng)當(dāng)及時由如何經(jīng)營“國有企業(yè)”，轉(zhuǎn)向?qū)ふ夷艽龠M(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的國有資產(chǎn)資本化的管理形式。

三、國有資本有進(jìn)有退與私有化

國有經(jīng)濟“有進(jìn)有退”與前蘇東的“私有化”不能混為一談；國有資本從某個企業(yè)退出，也不能與私分國有資產(chǎn)掛鉤

國有資本投向的改變和布局調(diào)整是國家為提高國有資本運行效率而采取的主動行為。前蘇聯(lián)和東歐的私有化，是將國有財產(chǎn)無償量化給個人，據(jù)為個人的私人所有。這種私有化不符合中國國情，是國家法律和政策所不允許的。前后兩者是風(fēng)馬牛不相及的兩件事。

三峽工程投資大、周期長，重要的是社會效益，民營資本無意也無力投入。此時國有資本投入。當(dāng)電廠發(fā)電、經(jīng)濟效益顯現(xiàn)后通過資本市場將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以溢價回收的資金進(jìn)行上游的梯級開發(fā)。再如上世紀(jì)90年代初為開發(fā)浦東，上海市政府出資建設(shè)了南浦大橋。開通后，以收取過橋費的形式將其轉(zhuǎn)讓，政府溢價收回建設(shè)資金，再投入楊浦大橋。在這過程中不僅國有資本實現(xiàn)了增值，更重要的是政府以有限的資金加快了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，保障了浦東新區(qū)的發(fā)展。

在這類國有股權(quán)部分或全部轉(zhuǎn)讓（西方把這種現(xiàn)象也叫做“私有化”）過程中，資本形態(tài)的國有資產(chǎn)并未因此而受到侵蝕和傷害。相反，因國有資本布局更加優(yōu)化，而使其發(fā)揮的效能更加明顯、效率進(jìn)一步提高。

因此，國有經(jīng)濟“有進(jìn)有退”與前蘇東的“私有化”不能混為一談；國有資本從某個企業(yè)的退出，也不能與私分國有資產(chǎn)掛鉤。我們不能因概念含混，為防止出現(xiàn)蘇東式的私有化，而停止國有資本布局的調(diào)整。

四、關(guān)于“授權(quán)經(jīng)營”與國有資本布局調(diào)整

調(diào)整國有資本布局要做兩件基礎(chǔ)工作：一是將國有資產(chǎn)資本化，委托專業(yè)投資機構(gòu)運營；二是取消“授權(quán)經(jīng)營”，對國有企業(yè)進(jìn)行整體改制，確立企業(yè)獨立的市場地位

上世紀(jì)90年代中期，為“搞活”特大型國企，試點了“授權(quán)經(jīng)營”的辦法。其含義是國家把部分所有權(quán)交給企業(yè)，以提高企業(yè)的效率和活力。實際上，在政府層面“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分”產(chǎn)生了諸多弊端；而以“授權(quán)經(jīng)營”的形式在企業(yè)層面的“兩權(quán)不分”也會帶來很多的問題。因此，這只是當(dāng)時情況下的權(quán)宜之計。

“授權(quán)經(jīng)營”使企業(yè)自己成了自己的“老板”。在這種情況下，實體企業(yè)的資產(chǎn)存量和增量由內(nèi)部人來配置，只能“滾雪球”，不能調(diào)結(jié)構(gòu)。盡管近年國有企業(yè)也進(jìn)行了較大規(guī)模的重組，但國有資本覆蓋的范圍基本上沒有變化。滯留于既有產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的國有資本不斷再投入，與民營資本同質(zhì)化、與國家目標(biāo)并不完全一致，有時甚至很不一致。例如在產(chǎn)能過剩的行業(yè)，國有資本每年還以大量投資推波助瀾，或為追求短期的高收益而盲目多元化，出現(xiàn)了如炒股、炒作期貨和國企“地王”等現(xiàn)象。

調(diào)整國有資本布局要做兩件基礎(chǔ)工作：一是將國有資產(chǎn)資本化，委托專業(yè)投資機構(gòu)運營；二是取消“授權(quán)經(jīng)營”，對國有企業(yè)進(jìn)行整體改制，確立企業(yè)獨立的市場地位。

五、國有資本發(fā)揮作用的領(lǐng)域和形式

原則上講，國家特別需要，而非公資本無意或無力進(jìn)入的領(lǐng)域，是國有資本發(fā)揮作用、體現(xiàn)價值的重要空間

“國有經(jīng)濟控制國民經(jīng)濟命脈”，這是中央認(rèn)定的國有經(jīng)濟的定位。如果說，進(jìn)入21世紀(jì)前，實踐這一使命，就是使國有資本大舉進(jìn)入重大基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)原材料、能源開發(fā)、重要服務(wù)業(yè)、重要制造業(yè)，為工業(yè)化奠定基礎(chǔ)的話，那么今天，制約經(jīng)濟社會發(fā)展的瓶頸、關(guān)系“國民經(jīng)濟命脈”的領(lǐng)域已經(jīng)轉(zhuǎn)向某些社會產(chǎn)品，如醫(yī)療保障、養(yǎng)老保障、住房保障，區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展等；制約國家競爭力的重要因素，則是科技投入不足、技術(shù)進(jìn)步相對緩慢、科技創(chuàng)新能力不強、企業(yè)競爭力不強；威脅可持續(xù)發(fā)展的是資源約束日益強勁，生態(tài)環(huán)境壓力日趨加大。

此時，大量國有資本連同收益仍滯留在一般制造業(yè)，就踐行“控制國民經(jīng)濟命脈”的使命而言，已經(jīng)沒有什么意義。

在競爭性領(lǐng)域很難認(rèn)定政府對某個行業(yè)是否具有資本控制力就“關(guān)系國民經(jīng)濟命脈”；也很難確認(rèn)在某個行業(yè)提高國企占比就能“體現(xiàn)國家控制力”。

目前，一方面在傳統(tǒng)制造業(yè)中過量的國有資本不斷制造新的過剩產(chǎn)能，形成對非公資本嚴(yán)重的擠出；另一方面，在基礎(chǔ)科學(xué)研究、重大科技專項、中小企業(yè)融資、新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、重要基礎(chǔ)設(shè)施，以及公租房、義務(wù)教育、社會保障等“關(guān)系國民經(jīng)濟命脈”領(lǐng)域，國有資本的作用沒有充分發(fā)揮，一些地方政府不得不再建政府“融資平臺”。

現(xiàn)在有巨量民間資本可以“接盤”。部分國有資本從一般性產(chǎn)業(yè)有序退出，轉(zhuǎn)而充實那些更加重要的行業(yè)和領(lǐng)域，將產(chǎn)生雙贏的效果，大大提高國家整體資本配置效率。原則上講，國家特別需要，而非公資本無意或無力進(jìn)入的領(lǐng)域，是國有資本發(fā)揮作用、體現(xiàn)價值的重要空間。

六、國有資本與社保和公益性基金

國家可考慮將滯留于一般產(chǎn)業(yè)國有資本的30%，或許50%劃轉(zhuǎn)到社保和公益性基金，使國有資產(chǎn)回歸到全民所有、全民分享的本性

中國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌沒有像前蘇聯(lián)和東歐那樣“私有化”，留下了一大筆國有資產(chǎn)。這是解決改革發(fā)展必須處理的諸多歷史性難題的寶貴資源?，F(xiàn)在，社會產(chǎn)品短缺已經(jīng)上升到主要矛盾，成為制約經(jīng)濟社會發(fā)展的短板。

中國國有資本數(shù)量龐大，國家可考慮將滯留于一般產(chǎn)業(yè)國有資本的30%，或許50%劃轉(zhuǎn)到社保和公益性基金，如養(yǎng)老基金、醫(yī)療保障基金、住房保障基金、扶貧基金、教育基金、科技開發(fā)基金等，補充這些領(lǐng)域的投入不足，使國有資產(chǎn)回歸到全民所有、全民分享的本性。

一方面，這可以大大增加社會保障性資金來源，有助于在體制轉(zhuǎn)軌最艱難的時期，保障社會公平、保住社會穩(wěn)定的底線；另一方面，公益性基金追求投資回報的壓力，將成為改善經(jīng)營、完善公司治理的積極力量。

七、行政性壟斷與政府監(jiān)管

設(shè)置國有壟斷、進(jìn)而政府控制壟斷企業(yè)，以此調(diào)控宏觀，有違經(jīng)濟規(guī)律

政府對一些行業(yè)設(shè)定行政壟斷（或特許經(jīng)營），由國有企業(yè)“控制”，其中一個理由是國企更有社會責(zé)任意識，可以實現(xiàn)國家調(diào)控目標(biāo)。實踐中出現(xiàn)了三個問題，一是給企業(yè)設(shè)定多元目標(biāo)，使它們無所適從；二是行政性壟斷意味著低效率，全社會將被迫為其埋單；三是企業(yè)的國有化與政府監(jiān)管是不同的范疇，沒有替代關(guān)系。

例如，在成品油與石油價格倒掛時，企業(yè)惜售，導(dǎo)致大范圍“油荒”；通信運營商利用壟斷地位，長期維持高收費、低網(wǎng)速；一些處于天然壟斷領(lǐng)域的企業(yè)自行擴大壟斷范圍，把與天然壟斷相關(guān)的業(yè)務(wù)泛化為壟斷領(lǐng)域，謀取利益。

如上種種，一方面廣受社會質(zhì)疑，另一方面，企業(yè)利用政府給的條件謀取利益無可厚非。問題在于，設(shè)置國有壟斷、進(jìn)而政府控制壟斷企業(yè)，以此調(diào)控宏觀，有違經(jīng)濟規(guī)律；在社會效益大于企業(yè)效益的領(lǐng)域，企圖依賴國有壟斷、而非制度和監(jiān)管實現(xiàn)社會目標(biāo)，是不可靠的。

宏觀經(jīng)濟失衡，是總供給與總需求之間出現(xiàn)了較大的不平衡。把國有企業(yè)作為政府宏觀調(diào)控的工具，以干預(yù)微觀來調(diào)控宏觀，不是科學(xué)合理的途徑；除涉及國家安全的領(lǐng)域外，在社會效益大于企業(yè)經(jīng)濟效益的領(lǐng)域，可以設(shè)立特許經(jīng)營，但科學(xué)合理的法規(guī)和有效的監(jiān)管是關(guān)鍵。法制不健全、監(jiān)管不到位，國有企業(yè)一樣可能違背公共利益；在監(jiān)管到位的情況下，民營企業(yè)不一定不能進(jìn)入特許經(jīng)營。

（作者系國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員)

第五篇：國企改革轉(zhuǎn)入國資改革下

國企改革轉(zhuǎn)入國資改革（下）

2012年07月24日 10:07 來源：財經(jīng)網(wǎng) 2012-07-24 作者：陳清泰 字號

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八、關(guān)于國有資本的“保值增值”

國有資本是有政府背景的特殊資源，如果把“保值增值”提到不恰當(dāng)?shù)母叨?，就會產(chǎn)生謬誤。結(jié)果是國有資本可能有很高增值率，但這是以不公平競爭和降低社會經(jīng)濟效率為代價

國有資本運營的目標(biāo)與一個個國有企業(yè)的目標(biāo)是有差別的。在市場失靈的領(lǐng)域把國有資本運營的目標(biāo)局限為“保值增值”，似是而非，很容易產(chǎn)生誤導(dǎo)。

在決定國有資本進(jìn)與退的時候，經(jīng)常可以聽到這樣的發(fā)問：“在賺錢的行業(yè)為什么要退？” 國有資本是有政府背景的特殊資源，如果把“保值增值”提到不恰當(dāng)?shù)母叨?，就會產(chǎn)生謬誤。例如，政府向國企大量輸送稀缺資源，構(gòu)筑壟斷地位；維持電信高收費；銀行在高利差和存款負(fù)利率的情況下繼續(xù)出臺收費項目等都是資產(chǎn)增值的辦法。結(jié)果是國有資本可能有很高增值率，但這是以不公平競爭和降低社會經(jīng)濟效率為代價。

國有資本的公共性，在投向上體現(xiàn)在兩個方面，一類投資是追求財務(wù)回報，以投資收益彌補社會性赤字，保住社會底線；另一類是實現(xiàn)公共目標(biāo)。例如在市場失靈的領(lǐng)域引領(lǐng)社會投資、推進(jìn)科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級、保障經(jīng)濟和國家安全、支持民生建設(shè)項目等。

再如，亞洲金融危機時香港政府為救股市，以上千億港元敞開收購恒生指數(shù)股，在市場回升之后迅速有序退出，解散基金。上世紀(jì)60年代美國政府出資幾百億美元實施阿波羅登月計劃，結(jié)果發(fā)展出了一個完整的航天產(chǎn)業(yè)，至今保持領(lǐng)先地位。

這些都是國有資本實現(xiàn)公共目標(biāo)和矯正市場失靈很好的案例。盡管在良好運作情況下，大多數(shù)可以獲得高倍率的回報，但政府投資的出發(fā)點則不是短期的保值增值，而是實現(xiàn)經(jīng)濟社會的公共目標(biāo)。

九、政府與企業(yè)的親與疏

企業(yè)按所有制和隸屬關(guān)系被分成“三六九等”。在地方保護(hù)主義還沒有解決的情況下，所有制之間的不平等競爭在強化，兩種很強的反市場競爭力量降低了經(jīng)濟效率、抑制了發(fā)展的潛能

按企業(yè)所有制成分和行政隸屬關(guān)系區(qū)別政策，是改革過程遺留的問題，近年在某些方面似乎在強化。

例如，不同所有制的企業(yè)與政府關(guān)系有親有疏，因而受到不同的待遇。其中國有企業(yè)處于絕對強勢地位。

一是它屬“體制內(nèi)”、有“行政級別”和從政府那里獲得稀缺資源的優(yōu)勢。如獲得土地、礦產(chǎn)等自然資源，獲得電網(wǎng)、電信等特許經(jīng)營權(quán)，獲得政府投資項目的能力也最強。二是可以方便地獲得銀行貸款。國企產(chǎn)出大約占三分之一，但獲得的銀行貸款約占70%.三是國企在一些上游產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)服務(wù)業(yè)形成寡頭壟斷，獲得超額利潤。四是即便在競爭行業(yè)，也有市場準(zhǔn)入和行政審批兩道門檻。一些重要產(chǎn)業(yè)的準(zhǔn)入條件往往是為大型企業(yè)“量身定制”；而行政審批則和與政府的親疏程度相關(guān)。很多民營企業(yè)因此被擋在門外，稱此為“玻璃門”。五是政府承擔(dān)了過多的建設(shè)職能，在既有國企之外，通過“融資平臺”又建立了一批國有企業(yè)，在基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域民營企業(yè)大都被擠了出去。

實際上企業(yè)按所有制和隸屬關(guān)系被分成了“三六九等”。央企具有最高的社會地位和話語權(quán)，地方國企處于次之地位；外資企業(yè)有較強實力和話語權(quán)，受到國家和地方的青睞；民營企業(yè)則處于最為不利的地位。

近年來，為“躲避風(fēng)險”，國企更傾向于在內(nèi)部進(jìn)行交易、形成配套。如為發(fā)展電動車，央企在自己圈子內(nèi)組成聯(lián)盟，大手筆投資，建立產(chǎn)業(yè)鏈，對民營企業(yè)形成了市場壁壘。銀行顯性或隱性地把民企看做不可信任的企業(yè)群，為規(guī)避“政治風(fēng)險”，都有遠(yuǎn)離民企的傾向。再如，有的地方政府不惜直接出面干預(yù)，來“做大”國有企業(yè)，甚至強制盈利的民營企業(yè)被虧損國有企業(yè)兼并。在鋼鐵、煤炭、民航等領(lǐng)域?qū)覍页霈F(xiàn)民企被擠出的案例。

在地方保護(hù)主義還沒解決的情況下，所有制之間的不平等競爭在強化，兩種很強的反市場競爭力量降低了經(jīng)濟效率、抑制了發(fā)展的潛能。

十、關(guān)于“國進(jìn)民退”與“民進(jìn)國退”

摘掉企業(yè)“所有制標(biāo)簽”，消除“所有制鴻溝”，突破“姓國姓民”的桎梏，將是生產(chǎn)力的又一次解放

這個爭論是沒有意義的。作為執(zhí)政黨和政府追求的絕不是誰進(jìn)或誰退，而是鼓勵所有企業(yè)公平競爭，都做強做大、所有資本資源都迸發(fā)出發(fā)展的潛能。

爭論的實質(zhì)不是這個問題的本身，而是競爭的公平性。在我國漸進(jìn)式改革中曾不得不對不同所有制企業(yè)區(qū)別對待、輪番政策調(diào)整的做法沒有及時改變，有些一直延續(xù)至今。

輿論、政府管理和涉及企業(yè)的許多政策都打上了“所有制烙印”，包括已經(jīng)上市的股權(quán)多元化的公眾公司，每家企業(yè)都有一個“所有制標(biāo)簽”，分作“體制內(nèi)”和“體制外”，并對其有親有疏。這就在市場中形成了一條很深的“所有制鴻溝”。近來，這種對立在社會上進(jìn)一步情緒化，已經(jīng)成為經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展非常值得重視的體制障礙。世界上幾乎沒有哪一個市場經(jīng)濟國家把“所有制”提到如此的高度，以致割裂市場。

不平等的競爭條件和政府對國企的干預(yù)，使民企和國企都有諸多抱怨，都認(rèn)為自己受到了不公正待遇。市場效率來源于市場主體的公平地位和機會均等。從建立法治的市場經(jīng)濟的角度看，法律規(guī)定范圍內(nèi)的各類資本都是國家經(jīng)濟社會發(fā)展的寶貴資源，應(yīng)當(dāng)受到公平的保護(hù)；各類資本投資的企業(yè)都會創(chuàng)造就業(yè)和稅收，應(yīng)當(dāng)獲得平等的競爭地位。

隨著非國有經(jīng)濟的發(fā)展和居民財產(chǎn)性收入的積累，國有經(jīng)濟的比重呈下降趨勢，有人開始擔(dān)心民營經(jīng)濟發(fā)展是否已經(jīng)碰到了“天花板”？面對種種現(xiàn)象和輿論，民企發(fā)展到一定程度就缺乏安全感，移民和財產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移的數(shù)量和規(guī)模日益上升。針對這些現(xiàn)象，有人提出，在我們的體制和政策下能不能培育、容納和留住本土成長出來的李嘉誠、王永慶、郭鶴年和李秉哲？

我們正面臨跨越中等收入陷阱的考驗。重要的途徑是鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、擴大中等收入階層。此時，非公經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。多種所有制經(jīng)濟公平競爭的理論觀點中央早已確認(rèn)并闡明；國務(wù)院“老36條”、“新36條”也已發(fā)布多時，但進(jìn)展十分有限。近來，有關(guān)所有制的爭論反而再起。

上世紀(jì)90年代初，有關(guān)“姓資姓社”問題的突破，大大解放了思想，為建立社會主義市場經(jīng)濟體制掃清了障礙，極大地調(diào)動了經(jīng)濟增長潛力；今天，如果能摘掉企業(yè)“所有制標(biāo)簽”，消除“所有制鴻溝”，突破“姓國姓民”的桎梏，將是新時期生產(chǎn)力的又一次解放。

十一、探索親市場經(jīng)濟的國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式

在一般領(lǐng)域，國有資產(chǎn)實現(xiàn)方式的資本化是進(jìn)一步深化改革重要的突破口

在確立“現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革方向”的同時，中央一直特別關(guān)注的另一個問題是國有資產(chǎn)管理如何能與市場經(jīng)濟融合。早在1993年十三屆三中全會《決定》就提出，“積極探索國有資產(chǎn)管理和經(jīng)營的合理形式和途徑”。1997年十五大進(jìn)一步指出，“要努力尋找能夠極大促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的公有制實現(xiàn)形式”。2002年十六大再次指出，“進(jìn)一步探索公有制特別是國有制的多種有效實現(xiàn)形式”。2003年十六屆三中全會《決定》進(jìn)一步強調(diào)“積極探索國有資產(chǎn)監(jiān)管和經(jīng)營的有效形式”。

迄今為止，我們一直將國有經(jīng)濟等同于國有企業(yè)，在產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域把實物形態(tài)的“國有企業(yè)”作為國有經(jīng)濟的唯一實現(xiàn)形式。盡管在部分市場失靈的領(lǐng)域仍有實際意義，但隨著改革的深化，在一般領(lǐng)域繼續(xù)以擁有、管理和控制“國有企業(yè)”群，作為國有資產(chǎn)實現(xiàn)形式，使企業(yè)和政府不斷遇到各種困惑。

將經(jīng)營性資產(chǎn)資本化，選擇可以用財務(wù)語言清晰界定、計量，并具有良好流動性、可進(jìn)入市場運作的具有公共性的資本化的實現(xiàn)形式，具有重要意義。銀行業(yè)國有資產(chǎn)資本化管理已經(jīng)取得了較好的效果。在一般領(lǐng)域，國有資產(chǎn)實現(xiàn)方式的資本化是進(jìn)一步深化改革重要的突破口：

一是國有資產(chǎn)資本化意味著國家從擁有、管理和控制國有企業(yè)，轉(zhuǎn)向擁有和運作國有資本；意味著頂層國有企業(yè)的整體改制。持股機構(gòu)與投資的企業(yè)建立股東與公司的關(guān)系，政府不再控制和管理；企業(yè)依法成為獨立市場主體，聚焦于財務(wù)業(yè)績，在董事會指導(dǎo)下，在競爭中做強做大。這對政府和企業(yè)都是又一次解放。

二是資本化的國有資產(chǎn)具有良好的流動性，國有經(jīng)濟布局調(diào)整將通過國有資本在行業(yè)和企業(yè)間的“有進(jìn)有退”來實現(xiàn)。這種進(jìn)退，原則上不影響企業(yè)的經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。

三是政府?dāng)[脫了與“國有企業(yè)”關(guān)聯(lián)關(guān)系的掣肘，有助于站在超脫地位，進(jìn)行市場監(jiān)管，提供公共服務(wù)；有助于改變按所有制區(qū)分企業(yè)的政策，公平地對待各類企業(yè)，消除“所有制鴻溝”，完善社會主義市場經(jīng)濟體制。

四是國有資本可分作兩種投向，兩種運作機制。在市場失靈的領(lǐng)域國家委托專業(yè)投資控股機構(gòu)投資運作，實現(xiàn)政府特定的公共目標(biāo)。在一般領(lǐng)域的投資，委托專業(yè)的社會性投資機構(gòu)運作，追求更高的財務(wù)回報。兩類投資各有明確的目標(biāo)，有利于提高效率。

五是國有資本投資收益通過國有資本經(jīng)營預(yù)算，主要用于彌補體制轉(zhuǎn)軌過程中必須解決的那些需要公共財政支付的歷史欠賬，保障經(jīng)濟社會平穩(wěn)轉(zhuǎn)型，并使“全民所有”回歸全民分享的本性。

六是國有資本預(yù)期功能主要通過市場運作實現(xiàn)，而不是以破壞市場機制為前提。這就使國有資本具有“親市場性”。規(guī)模較大的國有經(jīng)濟的這種存在，原則上沒有扭曲市場的動因，而是維護(hù)市場的力量。

國有企業(yè)改革已經(jīng)取得了很大進(jìn)展，但改革的任務(wù)并沒有完成。黨的十四屆三中全會以來中央對國有企業(yè)改革的重大理論創(chuàng)新和指導(dǎo)方針是完全正確的。進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革，將為體制轉(zhuǎn)軌、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者系國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員）