第一篇：4第四節(jié)財稅體制改革和發(fā)展的趨勢

第四節(jié)財稅體制改革和發(fā)展的趨勢

本章執(zhí)筆馬海濤

2008年09月09日0958來源：人民網-理論頻道

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從整體配套的角度考慮財稅體制改革的方向，應是使財稅體制的目標模式適應社會主義市場經濟的總體規(guī)定性，依據不斷變化的國際和國內經濟環(huán)境，強化財政在經濟發(fā)展中的資源配置、收入分配、宏觀調控三大職能，實現國民經濟的可持續(xù)發(fā)展。

一、適應客觀經濟環(huán)境的變化，推動新一輪的稅制改革

1．加大稅制對自主創(chuàng)新和實現經濟可持續(xù)發(fā)展的引導力度

流轉稅方面將生產型增值稅改為消費型增值稅，生產型增值稅與當今科技進步和經濟發(fā)展的潮流不相符，不利于對企業(yè)技術改造和高新技術的投資，阻礙了科技進步。改為消費型增值稅，一方面可以與國際慣例接軌，減少重復課稅，增強我國產品的國際競爭力，另一方面可以增強增值稅的鏈條機制，真正發(fā)揮增值稅的中性作用。所得稅方面，梳理現行的鼓勵自主創(chuàng)新的所得稅優(yōu)惠，改變當前的園區(qū)型優(yōu)惠為產業(yè)型優(yōu)惠，改變當前的直接的稅基減免式所得稅優(yōu)惠為間接的稅額扣除式的所得稅優(yōu)惠，提高稅制鼓勵自主創(chuàng)新的政策效果。在當前經濟發(fā)展的資源、環(huán)境約束比較明顯的背景下，研究鼓勵循環(huán)經濟發(fā)展和環(huán)保稅制改革的一些稅收措施。

2．充分運用財稅手段解決收入分配問題

改分類所得稅制為綜合與分類相結合的個人所得稅制，以充分反映納稅人的綜合納稅能力。拓寬稅基，合理確定費用扣除標準，使法定扣除標準與納稅人實際生活負擔相接近，同時可以考慮家庭人員的不同構成以及基本生活需求的實際情況，增加專項扣除，使其更有利于低收入階層的納稅人；統(tǒng)一累進稅率，減少稅率級次降低名義稅率。在稅收征收管理上要提高征管水平，建立嚴格的雙向申報和交叉稽核制度，逐步建立和完善個人收入監(jiān)控體系和財產申報制度。逐步完善財產稅，調整收入分配存量。可以對不同財產如土地、房屋、車輛以及一些其他特定類型的財產課征財產稅。規(guī)范、完善土地增值稅和契稅，對存量房產開征物業(yè)稅。在財產轉讓環(huán)節(jié)開征遺產稅和贈予稅，調整收入存量的轉移。對高收入者征收遺產稅，同時為防止財產所有人在生前將其財產無償轉移給繼承人而偷逃稅款，應配合征收贈予稅。

3．完善地方稅體系，確定地方稅主體稅種

建立較為獨立的地方稅體系，就要科學的劃分地方主體稅種、輔助稅種。我國地方稅以營業(yè)稅、所得稅和財產稅三稅鼎立構成，以營業(yè)稅和所得稅為主體稅種，以財產稅類為輔助

稅種。一般說來，地方稅主體稅種的選擇沒有一個固定的模式，應根據經濟發(fā)展水平、稅種的變化而有所變化，隨著稅制改革的不斷深化，地方稅制結構的變化，經濟發(fā)展水平的提高，以及稅收政策的變化，地方稅的主體稅種地位也會有所改變。根據我國的稅收經濟實際，結合國外的經驗，在建立健全地方稅體系時，對營業(yè)稅應本著“局部調整，擴大稅源”的思路，仍維持其地方稅的主體稅種地位。隨著我國經濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，提高財產稅在地方稅體系中的地位。

4．適應經濟環(huán)境的變化，適時開征一些新的稅種

適時開征社會保險稅，以稅收形式解決建立社會保障制度的資金來源問題。我國目前社會保障制度中的養(yǎng)老保障、失業(yè)保障和醫(yī)療保障的籌資方式是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的統(tǒng)賬結合方式。為了使社會統(tǒng)籌方式規(guī)范化、法治化，提高社會統(tǒng)籌方式的管理效率，確保這部分資金及時、足額收繳上來，在適當的時機，應從社會統(tǒng)籌方式改為征稅方式，建立現代社會保障稅制度。開征物業(yè)稅，強化稅收對房地產市場的調控力度，實現中共十七大提出的“居者有其屋”的目標。推動成品油價格形成機制的改革，開征燃油稅。

二、推動政府間財政關系的進一步完善

政府間財政關系改革不單純是財政管理體制的自我完善，還受制于行政管理體制等相關領域改革以及諸多國情因素，因此，理順政府間財政關系需要一個長期、漸進的過程。

1．進一步明確中央與地方事權劃分，并以法律形式加以確定

中央與地方政府間的職責與權限的劃分是處理中央與地方政府間財政關系的基礎，也是財政體制所要解決的關鍵問題。1994年的分稅制改革方案中，原則性地劃分了中央政府與省級政府的事權和支出范圍，但在體制運行過程中，中央政府又通過一系列行政性法規(guī)對中央與省級政府間的事權和支出范圍做了較為頻繁的調整。在調整過程中，中央政府一直處于絕對主動的、主導的地位，而下級政府則比較被動和尷尬。調整的結果則是事權和支出責任的層層下移和財權財力的層層上移。這種頻繁的、極不規(guī)則的變動，導致了地方政府的無所適從，也助長了地方政府的機會主義行為。從規(guī)范的市場經濟國家的通行做法看，中央（聯(lián)邦）與地方政府的事權和支出責任都是首先以憲法或財政基本法的形式予以明確規(guī)定的，并與事權的大小相對應確定各級政府的財權和財力。這樣，由于政府的政策和行為是確定并相對穩(wěn)定的，所以它能給市場主體以明確的信息，能夠有效地引導其投資和經營決策。在這一方面，我們應該學習和借鑒西方國家的先進做法，以法律的形式明確中央與地方各級政府的事權和支出責任，并使其相對穩(wěn)定。

2．推動省以下財政體制的改革

1994年的分稅制改革主要解決中央與省級政府之間財權劃分的問題，而對于省以下各級政府之間財力劃分的比例、規(guī)范等問題，卻遠未涉及。在實際運行過程中，省級政府多模仿中央與省級政府的財權劃分比例，處理省級政府與地市級政府的財力劃分。而中國長期以來的官場政治“潛規(guī)則”，也使得下級政府在與上一級政府在財力劃分比例、稅種歸屬等問題上，根本不可能有與上級政府討價還價的余地，被動接受上級政府的財力分配，這樣也就造成了財力不斷上移，事權卻不斷下放，基層政府的日子越來越難過。建議財政部總結歸納

各地省以下財政體制框架的先進經驗和成功做法，制定出一個相對統(tǒng)一的省以下的財政體制改革思路與方案，供各地參考使用，具體做法則由各地根據自己的實際情況制定相關實施細則。改革的內容應包括省以下各級政府的事權劃分、財力分配、稅種分配、轉移支付的辦法等內容。

3．適當下放財權，形成政府間稅權、費權和債權的合理配置

從提供公共服務的效率而言，地方政府明顯是優(yōu)于中央政府的。隨著社會經濟發(fā)展和地方權利意識的強化，地方政府在社會經濟事務中，特別是在向當地居民提供所需要的公共服務中，日益扮演著一個中央政府無法取代的重要角色，客觀上要求賦予其在自行組織收入方面的靈活性。稅收、收費、舉債作為政府取得收入的三種主要來源，目前我國地方政府沒有開征新稅種的權力和舉債的權力，此兩項權力全部由中央政府享有。目前我國地方政府缺乏必要的稅收立法權是造成各地亂收費、亂攤派、亂罰款的重要原因之一，因此，可考慮賦予地方必要的稅收立法權，允許有條件的省級政府可以發(fā)行一定規(guī)模的地方債，使地方政府的舉債行為合法化。

4．進一步完善政府間財政轉移支付制度

規(guī)范的政府間轉移支付對于均衡中央和地方政府之間財權與事權的不對稱性、實現區(qū)域間公共服務的均等化，發(fā)揮著極為重要的作用。而要建立起規(guī)范的政府間財政轉移支付制度，必須從目標、機制、實施方法等方面來加以明確。進一步明確我國財政轉移支付的基本公共服務均等化的目標導向，規(guī)范轉移支付方式，改革轉移支付資金的分配辦法。

三、加強財政支出領域的改革，完善公共財政框架體系

1．嘗試編制中長期預算，提高預算編制科學性

傳統(tǒng)的預算理念往往側重于強調預算的年度性，然而，從增強政府承諾的可信度方面考慮，年度預算是不夠的，需要中長期預算框架作為補充。因此，需要從國家和部門的長遠目標著眼，構建中長期預算框架，實現真正的“滾動預算”。中長期預算框架的基本功能在于建立中期財政約束基準，具體包括了兩年或兩年以上的開支需求的預算決策。編制中長期預算，打破預算編制以一年為期限的局限，為政府全面掌握財政未來的走勢提供了初步資料，為財政政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性提供了保證，有利于充分發(fā)揮財政政策對經濟的宏觀調控作用；提高預算的可預見性，減少測算的盲目性，避免部門預算忽高忽低的情況，也有利于細化預算管理。結合我國國情，在現有條件下，可以考慮根據國民經濟發(fā)展計劃、國家經濟政策及發(fā)展目標、財政收支狀況及發(fā)展趨勢，分別政策性因素、經濟性因素和管理性因素，對以后年度的收支預算進行分類分析預測，先試編兩到三年的中長期部門預算框架，待時機進一步成熟后，再逐步延伸預測的前瞻性。

2．提高公共產品和公共服務的質量，全面推進部門預算支出績效考評工作

隨著效率觀念的深入人心，公眾也開始用效率的眼光來看待政府部門的活動，不僅關注政府提供公共產品和公共服務的數量，而且關注政府提供公共產品和公共服務的質量。這就要求在今后的財政工作中更多的關注公共資源使用的影響和效果，在加強投入控制的同時，不斷探索提高財政資金使用效益的新途徑。

3．繼續(xù)推進預算管理的各項基礎性工作

在進一步完善政府收支分類改革方案的基礎上，借鑒國際經驗，推動我國的政府會計體系改革。推進政府會計改革可采取漸進式的改革思路，立足于中國國情，建立全面、完整、準確地反映政府財政財務狀況、資金運行情況的政府會計管理體系，為財政管理和宏觀經濟調控服務。

第二篇：財稅體制改革

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經濟、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設成一個公平、正義、善治的現代國家。因此，我們應該堅定不移地深化財稅體制改革，進一步健全公共財政體系，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會做出貢獻。

關鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃。“十二五”是我國全面建設小康社會的關鍵時期，是深化改革開放、加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期。“十二五”時期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學發(fā)展為主題，以推進經濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。在合理界定事權基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系；建立并不斷完善科學完整、結構優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動；完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節(jié)收入分配的職能作用，促進經濟結構調整優(yōu)化和發(fā)展方式轉變，推動和諧社會建設。

財稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點中的重點，我們更加應該予以重視和完善，所以新世紀推進財稅體制改革應著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機制相關工作。推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。二是推進預算管理制度改革。完善公共財政預算，細化政府性基金預算，擴大國有資本經營預算實施范圍并完善相關政策措施，繼續(xù)試編全國社會保險基金預算。全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理。深入推進部門預算、國庫集中收付、政府采購等預算管理制度改革。建立健全預算績效管理制度。研究推進政府會計改革，探索試編政府資產負債表。繼續(xù)推進預算公開，進一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產性服務業(yè)領域推行增值稅改革試點，相應調減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費稅制度，將部分容易產生環(huán)境污染、大量消耗資源的產品以及部分高檔消費品納入消費稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調整稅率結構，降低中低收入者稅負，強化對高收入的調節(jié)。進一步推進資源稅改革。按照“正稅清費”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經濟體制。同時根據《建議》精神，結合面臨的新形勢、新任務，認真總結以往財稅改革的經驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹科學發(fā)展觀，認真落實黨中央、國務院對深化財稅體制改革的要求，以科學發(fā)展為主題，以加快經濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應遵循以下基本原則：一是明確方向，服務大局。把科學發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經濟結構調整和發(fā)展方式轉變，促進區(qū)域協(xié)調和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會服務。二是整體設計，協(xié)調聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設計，綜合配套，協(xié)調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，調動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。

而加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。所以在合理界定事權的基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務財力保障。提高預算完整性和透明度。建立并不斷完善科學完整、結構優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動。健全預算編制和執(zhí)行管理制度，強化預算管理，增強預算編制的科學性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節(jié)收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應該健全財力與事權相匹配的財政體制，促進基本公共服務均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權和支出責任。在加快政府職能轉變、明確政府和市場作用邊界的基礎上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結合推進稅制改革，按照稅種屬性和經濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉移支付制度?？茖W設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建設。分類規(guī)范專項轉移支付項目，并從

監(jiān)管制度、技術操作等方面著手，進一步提高轉移支付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權和支出責任上移。強化省級政府在義務教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基礎建設，加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預算編制和執(zhí)行管理制度，提高預算完整性和透明度。完善政府預算體系，健全公共財政預算，提高公共財政收入質量，增加公共服務領域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預算管理，提高基金預算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經營預算收支政策，擴大中央國有資本經營預算試行范圍，加快推動地方國有資本經營預算工作。規(guī)范社會保險基金預算，擴大社會保險基金預算編報范圍。取消預算外資金，將所有政府性收入納入預算管理。健全預算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設，夯實預算編制的基礎。繼續(xù)規(guī)范預算編制程序，細化預算內容。建立完善預算編制與預算執(zhí)行、結余結轉資金管理和行政事業(yè)單位資產管理有機結合的制度。進一步增強地方預算編制的完整性。加強預算執(zhí)行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預算執(zhí)行管理制度，健全預算支出責任制度，提高預算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預算績效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎上，進一步擴大公開范圍，細化公開內容。結合修訂預算法，明確預算公開的原則和主體，完善預算信息披露制度，強化預算公開責任制度，加快預算公開的法制化、規(guī)范化進程。

最后，我們要推進稅制改革，完善有利于科學發(fā)展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結構，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序。強化稅收促進經濟發(fā)展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復征稅，促進服務業(yè)發(fā)展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進環(huán)境友好型社會建設。充分發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調節(jié)力度。完善消費稅制度，進一步發(fā)揮其調節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推進費改稅，研究推進房地產稅改革，完善財產稅制度。按照適當提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調整權、減免稅權等，以維

護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務，為全面建設小康社會奠定基礎，使我國在新世紀發(fā)展的道路上能走得更遠更好，成為未來的世界強國。

第三篇：財稅體制改革

財政部部長樓繼偉詳解深化財稅體制改革總體方案 一輪財稅體制改革著力建立現代財政制度

問：此次深化財稅體制改革的目標是“建立現代財政制度”?，F代財政制度的內涵是什么？

答：建立現代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現國家長治久安的科學的可持續(xù)的財政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度，公平統(tǒng)一、調節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權與支出責任相適應的制度；功能上要適應科學發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財政穩(wěn)定經濟、提供公共服務、調節(jié)分配、保護環(huán)境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現代化的新要求，包括權責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度”三大任務，有序有力有效推進。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習近平主持會議。

會議認為，應當重點推進3個方面的改革：

一、改進預算管理制度，強化預算約束、規(guī)范政府行為、實現有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現代預算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結構、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅，建立有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調節(jié)分配、促進結構優(yōu)化的職能作用；

三、調整中央和地方政府間財政關系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權和支出責任，促進權力和責任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權和支出責任相適應的制度。深化財稅體制改革的目標是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現國家長治久安的可持續(xù)的現代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運行全面納入法制化軌道。

二是明確事權。合理調整并明確中央和地方的事權與支出責任，促進各級政府各司其職、各負其責、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結構，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負。正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關系，保持財政收入占國內生產總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負擔。

五是透明預算。逐步實施全面規(guī)范的預算公開制度，推進民主理財，建設陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進科學理財和預算績效管理，健全運行機制和監(jiān)督制度，促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預算改革瞄準“七項任務”

問：下一步將從哪些方面改進預算管理制度？

答：現代預算制度是現代財政制度的基礎，改進預算管理制度主要從七方面推進：以推進預算公開為核心，建立透明預算制度；完善政府預算體系，研究清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項；改進預算控制方式，建立跨預算平衡機制；完善轉移支付制度；加強預算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預算制度放在預算改革首位？ 答：預算公開本質上是政府行為的透明，是建設陽光政府、責任政府的需要，也是依法行政、防范財政風險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進預決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預算制度，要完善全口徑預算，增強預算的完整性，并推進一般公共財政預算、國有資本經營預算和政府性基金預算之間的統(tǒng)籌；進一步細化政府預決算公開內容、擴大部門預決算公開范圍和內容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應公開本部門預決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點已經啟動，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點還將繼續(xù)擴大，同時要做好兩項基礎性工作。一是推行權責發(fā)生制的政府綜合財務報告制度，即政府的“資產負債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責機制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務風險總體可控，但有的地方也存在一定風險隱患，全面規(guī)范地方政府債務管理是當前一項重要任務。改革總的要求是，疏堵結合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務管理及風險預警機制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺實施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有?。▍^(qū)、市）。還有一些地方政府和財稅部門執(zhí)法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現結構優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設，不符合建立現代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經國務院批準，不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內實施；有明確時限的到期停止執(zhí)行，未明確時限的設定政策終結時間點。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機制，加強考核問責，嚴懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務是什么？

答：完善稅制改革的目標是建立“有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產稅、個人所得稅。

增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大到生活服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)等各個領域，“十二五”全面完成營改增改革目標，相應廢止營業(yè)稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費稅制度。調整征收范圍，優(yōu)化稅率結構，改進征收環(huán)節(jié)，增強消費稅的調節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現行排污收費改為環(huán)境保護稅，進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。

加快房地產稅立法并適時推進改革，由人大常委會牽頭，加強調研，立法先行，扎實推進。探索逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權和支出責任

問：深化財稅體制改革，如何調整中央和地方政府間財政關系，建立事權與支出責任相適應的制度？ 答：政府間事權劃分是處理好中央和地方關系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權與支出責任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央，減少委托事務，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務水平和效率；將區(qū)域性公共服務明確為地方事權；明確中央與地方共同事權。在明晰事權的基礎上，進一步明確中央和地方的支出責任。中央可運用轉移支付機制將部分事權的支出責任委托地方承擔。

中國準則

中國自1987年在中國會計學會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業(yè)務會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質和內容、會計原則與現行統(tǒng)一會計制度的關系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財政部有關部門提出建設性建議。

財政部會計事務管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關于擬定中國會計準則的初步設想(討論稿)》和《關于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發(fā)了《關于印發(fā)(企業(yè)會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計準則《企業(yè)會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業(yè)會計準則》發(fā)布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質量，分別成立了國外、國內兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發(fā)38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規(guī)范了中國會計實務的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質量和企業(yè)財務狀況的透明度，為企業(yè)經營機制的轉換和證券市場的發(fā)展、國際間經濟技術交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項企業(yè)會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量；企業(yè)會計準則第40號——合營安排；企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露。最新準則

一、《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》

三、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》

五、《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》

六、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》

八、《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

第四篇：財稅體制改革

財稅體制改革

判斷

1.地方財政造假行為的背后有體制機制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級次。Y

N

3.明確事權應該貫穿法治理念。

YN

4.財政可以作為經濟杠桿，成為政府宏觀調控的手段。

YN

5.財政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財政改革僅僅是經濟改革中的一個小的環(huán)節(jié)。Y

N

7.收入預算具有很大的確定性。

Y

N

8.財政可以促進社會公平。

YN

9.先進的國家就是指經濟現代化的國家。Y

N

10.要完成財稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業(yè)稅的重復征收。

A)增值稅B)環(huán)境稅

C)資源稅

D)個人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權力是（）賦予的。

A)社會

B)歷史

C)軍隊

D)人民

4.深化經濟體制改革應發(fā)揮市場在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強調完成收入任務那就會帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環(huán)周期問題

D)以上選項都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預算在執(zhí)行過程對經濟波動產生的負面作用。

A)完善一般性轉移支付增長機制

B)完善稅收制度

C)統(tǒng)一稅制

D)建立跨預算平衡機制

7.從理論淵源上看，我們過去對于財政的認識與（）有關。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應

8.聯(lián)邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級與下級關系

B)領導與被領導關系

C)“兄弟關系”

D)以上選項都不正確

9.在城鄉(xiāng)分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實行的是（）治理架構。

A)兩級B)三級

C)四級

D)單級

多選

1.深化財稅體制改革要求（）。

A)改進預算管理制度B)完善一般性轉移支付增長機制C)完善稅收制度 D)建立事權和支出責任相適應的制度2.事權的要素包括（）。

A)決策權

B)執(zhí)行權

C)支出責任

D)監(jiān)督權3.預算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會指出，科學的財稅體制是（）的制度保障。

A)優(yōu)化資源配置

B)維護市場統(tǒng)一

C)促進社會公平D)實現國家長治久安5.宏觀調控的手段包括（）。

A)經濟手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產品

B)高污染產品

C)所有消費品

D)部分高檔消費品

第五篇：中國財稅體制改革

中國財稅體制改革(2009-10-22 02:09:26)

標簽：雜談財政就是一種以政控財以財行政的分配體系，我國這樣一個財政分配體系大致的演變軌跡是在建國之前，革命根據地就有我們財政，從適應戰(zhàn)時要求供給型的財政，在建國之后一五時期轉入生產建設的財政，改革開放以后在八十年代中央書記處提出財政轉型的問題，當時提到概念轉為經營管理型財政，意圖非常積極的，希望財政能夠擺脫傳統(tǒng)體制下簡單給計劃部門做出納的角色，而正面的發(fā)揮自己的分配功能，做好統(tǒng)籌協(xié)調的管理。在八十年代這樣具體的要求在工作里面如何處理好并沒有得到比較現實的解決方案，到了九十年代提出了振興財政，是針對著財政方面積累的大量矛盾和問題，以及財政年年赤字的困難，一直到1998年在整個財政轉型的方面，樹立了一個明確的目標，要建立公共財政框架，這跟市場經濟新體制是相配套的財政轉型基本導向和大思路。

財政在傳統(tǒng)體制下六十年代后穩(wěn)定總額分成一年一定的體制安排。改革開放以后，在推動了農村區(qū)域的聯(lián)產承包責任制的改革和沿海特區(qū)進行政策傾斜的實驗同時，自上而下的宏觀層面的改革要提到就是實行分灶吃飯，當時國民經濟不可能進行停車檢修大爆炸式的改革辦法，只能從分配角度實行分權，中央向地方放權拉開一個后續(xù)一系列改革可能去探索，通過摸著石頭過河的空間，分灶吃飯在運行十幾年以后，個人形式的包干制不能適應中國改革開放進一步的要求，替代的思路就是在1994年實行的財稅配套改革，走上了分稅制為基礎的分級財政。中國稅制從改革開放之后，從改革開放前分化改革，到多層次復合稅。

中央和省以下分稅制有四級，不僅欠發(fā)達地區(qū)，即使發(fā)達地區(qū)也很難形成稅基的制度安排相對清晰的情況。一般演變成一地一率，討價還價，復雜易變，五花八門的分層制包干制，越到基層越傾向包干制辦法處理體制問題。在1994年以后省以下分稅分級不能到位的情況下，縣鄉(xiāng)兩級財政困難越來越引起各方面關注，基層財政的困難是中國經濟社會轉軌過程中間，制度有效供給不足，在理財系統(tǒng)里面特定環(huán)節(jié)上集中反映。分稅制是增強事權財權的呼應性，處理政府企業(yè)，中央和地方兩大基本關系，但是省一下沒有取得分稅制的進展，造成基層任何一件事情做不到位都可能一票否決，而財權重心是上移的，中央要提高比重是有它的道理，省和市在地方地方高端也是提高手中財權，自然而然，縣鄉(xiāng)兩級所掌握的財力在整個財力的份額越來越降低的，這樣出現了事權和財權不相適應的困難，但是就事論事的說環(huán)節(jié)財政困難，現在看來沒有出路，不可能簡單的在轉移支付方面增加一些力度，在管理方面提高水平，就可以使縣鄉(xiāng)財政辦法解決，治標的辦法前幾年一直在采用，但是更重要尋求一個治本之路，研究上提出一個基本的想法就是要順應市場經濟進一步的完善，在中國把財政層級扁平化，省以下四個層級能不能通過鄉(xiāng)財縣管，和省管縣的改革試驗，實行扁平化與實制性分稅的前景。從原來沒有出路可能轉為柳暗花明、豁然開朗，這樣扁平化實驗地方上有很多令人鼓舞的進展，比如鄉(xiāng)財縣管，這在安徽農村稅費改革最早起動的省份，以后根據實際情況，在全省推行鄉(xiāng)財縣管，這實際的邏輯就不再把鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為財政的實體層級建設，而把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政看成縣管的下級單位。另外省管縣，浙江有很多省管縣的經驗。我們得到的信息，比如湖北于振生同志在那有高度的改革思路，被稱為湖北新政，他是在鄉(xiāng)財縣管，省管縣兩個層面同時推行，現在湖北除了武漢郊區(qū)和恩施自治州特殊，其他都按兩個層級來搭建財政體制，探索省以下財政體制的改革。