第一篇：改進注冊會計師審計報告的幾點意見

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改進注冊會計師審計報告的幾點意見 作者：肖文強 張英明

來源：《財會通訊》2003年第04期

第二篇：審計報告回復意見

對審計報告（征求意見稿）的意見回復單

說明：

1、本單隨《審計報告（征求意見稿）》附發(fā)；

2、征詢意見欄不夠時，可附同樣規(guī)格的紙張。書寫時請用鋼筆或毛筆，字跡請勿潦草。

3、經(jīng)濟責任人請在單位公章處簽字。

對審計報告征求意見稿回復意見的函（例文）

對××市審計局《審計報告征求意見書》的回復

貴局今年×月×日至×月×日對我單位××××年至××××年財務(wù)收支情況進行了就地審計，并于××××年×月×日將《審計報告征求意見書》(以下簡稱《審計報告》)送達我單位?，F(xiàn)就《審計報告》提出如下意見：

一、審計工作是依法進行的，審計報告基本是實事求是的。

本次審計對我公司的經(jīng)營情況、財務(wù)收支情況進行了全面的審查，《審計報告》既肯定我公司做到了國有資產(chǎn)的保值和增值，又指出了我公司在經(jīng)營運作和財務(wù)收支中存在的問題，所列基本符合事實。

二、公司基本情況及對審計“處理意見”的幾點要求和意見。

我公司××××年×月由省政府以×府函[199×]×××號文批準成立，政府明確要求公司主要任務(wù)是積極多渠道爭取和籌集農(nóng)業(yè)建設(shè)資金，促進××省農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。公司當時的主要業(yè)務(wù)是對口國家六大投資公司中的農(nóng)業(yè)、林業(yè)兩大投資公司投資××省的業(yè)務(wù)，以及國家計委對××省的投資業(yè)務(wù)。公司成立時省、省都沒有安排啟動資金，通過幾年來的努力，公司已具有××××萬元注冊資產(chǎn)，××××年創(chuàng)稅利總額×××萬元，上繳所得稅×××萬元，上繳流轉(zhuǎn)稅××萬元。目前公司正投資×××院建設(shè)××省農(nóng)業(yè)高新技術(shù)推廣大樓，項目建成后對促進××省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展有著深遠的影響。除此之外，公司積極參與配合省計委及有關(guān)部門多爭取國家投資××省的項目×××多個，資金××多億元，其中農(nóng)、林、牧、漁、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等資金××億元，以工代賑資金×億元，飛來峽水利樞紐工程××億元。

根據(jù)公司的實際情況及《審計報告》提出的存在問題和處理意見，部分申述我們的要求和意見，希望審計組能夠采納。1．對“賬外公款”發(fā)生額處以×％的罰款。我們要求將“賬外公款”中個人存款××萬元及應歸入大賬的應收貨款×××××××元不計入罰款發(fā)生額。對調(diào)整后的余額×××××××元處以1×％的罰款計××××××元，減少罰款××××××元。2．要求“賬外公款”中發(fā)放的福利、節(jié)日補貼在大賬中“工資”費用列支，然后調(diào)整應納所得額。因為“應付福利費”科目只列文職工的醫(yī)療費用及困難補助等。同時“應付福利費”科目的余額只有××萬元，如果列入該科目會出現(xiàn)很大的紅字。3．我公司××××年至××××年免征企業(yè)所得稅?！痢痢痢聊曛痢痢痢痢聊曩~外公款中收取的資金占用費、咨詢費××××××元扣除費用××××××元和應繳營業(yè)款×××××元后余額××××××元，應相應調(diào)減應納稅所得額××××××元。4．賬外公款中業(yè)務(wù)接待費××××××元，其中××××年×××××元，××××年×××××元。按我公司營業(yè)額計算××××年有業(yè)務(wù)接待費×××××元、××××年有業(yè)務(wù)接待費×××××，沒有超過納稅調(diào)整額。因此，應相應調(diào)減應納稅所得額×××××元。

以上3、4項合計應減少應納稅所得額××××××元，減少應納所得稅×××××元。5．對資金管理不善問題。我們認為，公司投資××市、××市等項目的資金，都是國家有關(guān)部門投資或向銀行拆借的投資資金，投資前都是經(jīng)過項目論證和可行性研究分析，經(jīng)有關(guān)部門審批批準建設(shè)的。對于資金回收困難和達不到預期效益，主要是經(jīng)濟形勢及市場發(fā)生變化的風險問題，不應作為違規(guī)拆借資金和資金管理不善問題。

三、通過這次審計，使我們進一步認識到： 1．設(shè)立賬外公款是違反財經(jīng)紀律的行為。以前我們對“賬外公款”從思想上、認識上以及操作上只是作為公司的另一套賬，統(tǒng)一納入公司預算來記賬和處理的，貪圖資金周轉(zhuǎn)方便，認為這有利于公司的經(jīng)營活動。這是由于我們對財經(jīng)法規(guī)的學習不夠，理解不深刻所造成的，未充分認識到設(shè)立賬外公款的違規(guī)問題，從而違反了國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定。今后將吸取教訓不再發(fā)生類似問題。2．必須切實加強資金管理和投資項目的管理工作，對每個投資項目要更加認真地做好可行性研究與前期工作，加強對項目的管理和監(jiān)督。并積極采取措施追收已到期的資金，以維護國有資產(chǎn)的安全、完整。3．加強財務(wù)管理工作和會計核算規(guī)范化管理，進一步加強財務(wù)人員的教育。今后要認真組織財務(wù)會計制度和稅法知識的學習，減少因公司財務(wù)和有關(guān)人員工作經(jīng)歷和經(jīng)驗膚淺，對財經(jīng)法規(guī)的理解不夠全面而造成的工作失誤，提高財務(wù)人員的政策和業(yè)務(wù)水平，按國家的有關(guān)規(guī)定搞好財務(wù)工作。對這次審計中提出的財務(wù)管理問題，我們已認識到這樣做法是錯誤的。除有針對性地改正外，今后應嚴格按照《企業(yè)會計準則》和相關(guān)法規(guī)進行會計核算，規(guī)范會計的基礎(chǔ)工作。

經(jīng)過審計組人員的辛勤勞動，很好地完成了對我公司的審計工作，把《審計報告征求意見書》送達我公司，為此我們對審計組人員的辛勤努力表示衷心的感謝，對提出的處理意見

和建議，我們會吸取經(jīng)驗教訓，及時改正。同時請考慮我公司基本上是負債經(jīng)營，正在投資××省農(nóng)業(yè)推廣中心項目，資金緊缺等的實際情況和承受能力，希望在罰款上從輕處理，支持我公司的發(fā)展。

××公司(章)××××年×月×日篇二：關(guān)于審計報告征求意見書的復函

關(guān)于審計報告征求意見書的復函

縣審計局：

你局于2014年3月20日至2014年8月11日對我單位2013預算執(zhí)行及其他財政收支情況的審計報告征求意見書于2014年8月12日收悉。我單位黨組高度重視，詳細閱讀了征求意見書。在你們的辛勤努力下，審計了工會經(jīng)費收支賬目和送溫暖資金的使用情況。反應的基本情況真實、清楚，特別是預算執(zhí)行情況、財政財務(wù)收支情況和工會經(jīng)費各項收支情況的真實、完整、合法，指出的存在問題實事求是。經(jīng)黨組研究，同意你局對我單位2013預算執(zhí)行及其他財政收支情況的審計意見。

阜南縣總工會

2014年8月12日篇三：審計報告回復單

對審計報告(征求意見稿)的意見回復單

附同樣規(guī)格的紙張?zhí)顚憽Ｆ模簒xxx公司審計報告的回復 xxxx公司審計(轉(zhuǎn)載于:審計報告回復意見)報告的回復

根據(jù)審計計劃及總裁的安排，審計部于xxxx年x月xx日起對公司所屬銷售部門（營銷中心、xx業(yè)務(wù)部及國貿(mào)部，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進行了審計。根據(jù)審計需要，我們將審計范圍延伸至其他相關(guān)部門，如財務(wù)部、物控部等。

審計目標及范圍：本次審計涉及銷售部門管理制度的建立健全、有效執(zhí)行及相關(guān)表單運用、業(yè)務(wù)流程履行等。審計依據(jù)主要是被審部門提供的制度、單據(jù)、報表報告以及用友erp相關(guān)數(shù)據(jù)等。

審計程序：此次審計對被審部門相關(guān)制度的建立健全進行了檢查，對內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進行了測試。通過問卷調(diào)查、詢問、觀察、檢查、重新計算等審計程序,我們獲取了必要的審計依據(jù)。

現(xiàn)將具體情況報告如下：

一、業(yè)務(wù)流程控制方面。

1、銷售預測制度。

當前公司未建立有效的市場預測機制；對銷售計劃的制定、分解、依據(jù)來源方面無制度要求?，F(xiàn)有營銷中心05年編制的《產(chǎn)品月銷量預測管理規(guī)定》至今未更新修改，同時該預測主要是針對經(jīng)銷商，不盡全面。

風險影響：缺乏制度要求，市場預測及銷售計劃的制定存在一定的隨意性，往往出現(xiàn)嚴重偏離實際的情況，影響公司推行預算管理甚至造成中途而廢的結(jié)果。

審計建議：建立銷售預測及銷售計劃的作業(yè)管理制度，對市場研究、銷售計劃的確立及分解、修訂及考核進行明確。業(yè)務(wù)預算是全面預算的起點，通過科學、合理銷售計劃的實施,為公司實行預算管理墊定基礎(chǔ)。

2、客戶信用管理制度。

我們了解到公司信用制度未有效建立起來，對賒銷（或分期付款）的客戶背景調(diào)查不夠全面，以至合同執(zhí)行前并無信用條款(賒銷額度、分期次數(shù)或賬期時間、折扣折讓等）的檢查確認環(huán)節(jié)。部份業(yè)務(wù)未進行任何信用評估即采用公司格式合同確定信用條款(如規(guī)定的預付款、分次付款額等)也是不合適的。

風險影響：可能會產(chǎn)生違約風險，給公司造成壞賬損失,或者因無任何信用銷售喪失部份市場。

審計建議：公司目前賒銷較少，但如果可通過此方法擴大銷量應考慮采用賒銷手段；如今后公司采取三方能源合同的形式來促進內(nèi)銷市場的增長，則建立健全信用評估機制也是必不可少的。對于賒銷方面，信用制度的內(nèi)容至少應包括： a、客戶信用政策及等級?？捎韶攧?wù)部負責擬定企業(yè)信用政策及信用等級標準，銷售部門需提供建議及客戶的有關(guān)資料作為政策制定的參考。公司可對規(guī)模大、信譽高、資金雄厚等客戶進行適當?shù)馁d銷（如果可以此手段獲取競爭優(yōu)勢）；而對一般的小客戶、新客戶、信譽不太好的客戶則不給任何信用交易，實行現(xiàn)款現(xiàn)貨。b、客戶信用調(diào)查。主要由銷售部門進行，規(guī)定一定期限進行一次，并及時更新客戶檔案資料，財務(wù)部審定信用等級。信用等級的評定需綜合考慮各方因素，包括征求相關(guān)部門及人員意見。

c、特殊情況下的信用處理。

對于能源合同對象的選擇，也應綜合考慮信用評估，有針對性地選擇客戶進行。當然信用制度的建立也依賴于檔案管理制度的建立健全。

3、訂單報價。a、對外報價，內(nèi)銷部門沒有制成書面的利潤估算表，也就沒有財務(wù)部的復核確認。根據(jù)我們了解，國際業(yè)務(wù)部已實行此制度。b、每個月份財務(wù)部并未對訂單執(zhí)行的盈虧異常情況進行原因調(diào)查。風險影響：a、不利于對訂單實際執(zhí)行時的差異進行調(diào)查；b、不能發(fā)現(xiàn)實際報價執(zhí)行及成本方面的誤差。

審計建議：a、按單的對外報價要制成內(nèi)部利潤估算表并經(jīng)適當審批后交財務(wù)存檔；b、財務(wù)部每月進行差異調(diào)查，并作成訂單執(zhí)行差異分析報告。

4、合同管理方面。

a、業(yè)務(wù)人員簽合同并無授權(quán)備案書。b、合同審批多表現(xiàn)為事后進行。比較明顯的是內(nèi)銷業(yè)務(wù)員在合同上簽字蓋章并生效后送交相關(guān)人員再進行審批執(zhí)行。c目前在財務(wù)部設(shè)合同管理員崗位負責合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無完善，有些僅憑一張未審批的傳真復印件作為借條，隨意性較強。風險影響：雖然有時業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會有口頭方面的請示或溝通，但未有第三方獨立部門的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風險。

審計風險：a、合同管理規(guī)定應明確授權(quán)備案制，對超出授權(quán)時間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤率或有不明確事項時，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書面形式,一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具,并有一份交合同管理員備查。b、應在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取《合同簽約申報表》方式進行，對特殊情況，可事后補辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應及時跟進合同原件的返回，并對已簽訂的合同與申報表的內(nèi)容進行核實。c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記簿，明確歸還期限要求。

5、銷售價格方面。

a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時，財務(wù)復核人員對價格體系熟悉程度不夠。b、經(jīng)銷產(chǎn)品(含家用、工程)提貨價更新不及時。根據(jù)了解，2010年內(nèi)銷提貨價分別在四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價是08年制定生效的。

風險影響：a、可能因存在差錯未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。b、價格更新不及時，可能會與市場脫節(jié)，使公司銷售喪失價格競爭優(yōu)勢或使公司蒙受不必要的虧損。

審計建議：a、加強對財務(wù)復核人員的培訓，定期對復核人員的工作進行檢查。b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價目表更新修正的期限，并嚴格執(zhí)行。

6、部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。a、憑發(fā)貨通知單進行提貨時，客戶并不會在單據(jù)上簽名，或承運司機（公司）送達貨物后無客戶的簽收單返回公司；b、物控銷售出庫單并不即時打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運人簽收，而是一兩天打印一次；c、如客戶不需發(fā)票，在實現(xiàn)銷售（提貨）時不開具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總開出；d、會計進行收入確認時，并不將以上單據(jù)作為原始單據(jù)附于會計憑證之后。

風險影響：沒有相關(guān)人員的簽收確認，不利于事后的監(jiān)督審核，產(chǎn)生糾紛時也不利于舉證；不利于賬目的審核，甚至在審計或外部查賬時可能懷疑公司收入的真實性。

審計建議：a、涉及到貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或責任劃分時均應由接收人進行簽收(包括客戶、司機或物流公司)，并將簽收單返回物控部附于出庫單之后。b、會計收入憑證必須附上發(fā)貨通知單、出庫單及發(fā)票；為不增加工作量，倉庫可每隔兩天將出庫的發(fā)貨單送交財務(wù)，財務(wù)將收齊發(fā)貨通知單、出庫單的銷售在開具發(fā)票后做賬，月末時需確保當月單據(jù)全部收齊并已入賬。

7、工程發(fā)料由倉管員填寫僅有一聯(lián)的放行條，且無編號控制，在交由保安確認放行后將單據(jù)返回物控部備檔，門衛(wèi)處無任何保管，且財務(wù)也無留存。

風險影響：放行條僅有一聯(lián)，不利于部門間對單據(jù)的交叉核對，出現(xiàn)事故容易造成扯皮情況；沒有編號控制也不利于核對單據(jù)的完整性，降低單據(jù)核對的工作效率。

審計建議：設(shè)計三聯(lián)次的放行條，分別為財務(wù)聯(lián)、門衛(wèi)、倉庫聯(lián)；按一定規(guī)則填寫編號，并按類別、順序及時整理歸類。

8、發(fā)票簽收手續(xù)存在不足： a、發(fā)票交由快遞公司寄送時，運單僅保存一周即扔棄，并無歸檔處理；b、由業(yè)務(wù)員將發(fā)票當面送交客戶時，有時沒有簽收手續(xù)；有簽收時其收取的收條在款項到賬后即會銷毀（如xx業(yè)務(wù)部）。

風險影響：不利于檔案資料的完整；出現(xiàn)問題時不能出具有效證據(jù)或增加證據(jù)搜集的難度。

審計建議：對運單等進行歸類存檔，無特殊情況一般保留十年；根據(jù)被審部門的回復要求，可由財務(wù)部制作預先編號的的發(fā)票簽收單交有關(guān)部門使用，并及時將已使用的單據(jù)返回存檔。

9、銷售及毛利分析體系尚未真正建立，對異常情況無分析報告；目前erp中的銷售毛利明細賬與總賬存在一定的出入，在一定程度上影響到數(shù)據(jù)的分析和使用。風險影響：用數(shù)據(jù)來改善銷售決策、為考核提供依據(jù)將是銷售與毛利分析的重要作用。顯爾易見，缺少分析體系的管理是不到位的，對問題的解決也不具有針對性。

審計建議：建立銷售分析制度，定期對銷售及毛利情況進行報告。分析報告應充分了解業(yè)務(wù)情況,同時報告使用人員一定要重視分析的結(jié)果，千萬不能拿到了報告，看上一眼就扔在一邊了，而是一定要督促相關(guān)部門、人員一起來分析問題、研究對策。

分析析制度的建立應由財務(wù)部在調(diào)查業(yè)務(wù)及管理層需求的基礎(chǔ)上進行，通過各種途徑收集內(nèi)外部及行業(yè)、競爭對手各時期的相關(guān)數(shù)據(jù)。

10、收款方面存在的缺陷。a、部份外借收據(jù)尚未歸還,如深圳辦、客服部、汕頭等部門去年所借空白收據(jù)至今未返還公司留存?zhèn)洳椋渲猩穷^維修員歐海波未還收據(jù)達十張、深圳辦為六張。b、返回的收款收據(jù)無客戶的簽字確認,如維修業(yè)務(wù)普遍存在此現(xiàn)象。c、部份收款收據(jù)無出納簽名。我們在檢查四月份憑證時，發(fā)現(xiàn)有個別現(xiàn)金收款收據(jù)出納未簽名,后經(jīng)指出均已補齊手續(xù)。d、現(xiàn)金收款比重較大，以至造成不少坐支情況。

風險影響：存在內(nèi)控風險，容易形成截留、挪用、坐支及責任不清現(xiàn)象，給相關(guān)人員留有空子，造成公司損失。

審計建議：

a、財務(wù)部按計劃借出空白收據(jù)，同時規(guī)定收據(jù)使用人員每季度至少到財務(wù)

報賬一次；如有未使用完的空白收據(jù)也需出示以便進行核對,對未還再借的現(xiàn)象應嚴格控制，同時核減下次領(lǐng)用收據(jù)的份數(shù)。b、售后維修收款收據(jù)開據(jù)的各聯(lián)次必須一致，且要求客戶在收據(jù)上簽名確認。c、出納必須在現(xiàn)金收款收據(jù)上簽收，核算主管加強審核力度。d、要求客戶、業(yè)務(wù)員盡量采取銀行結(jié)算的方式收款。確實有困難時，如單筆現(xiàn)金收款金額超過兩萬元，應由經(jīng)辦人填寫現(xiàn)金繳款單(進賬單)存入公司開戶銀行，存款后憑銀行回單到財務(wù)核銷賬目。

11、應收賬款管理。a、未明確對賬要求，尚未形成定期核對應收款的制度；b、目前的賬齡分析表不夠全面（僅針對部份客戶，主要是工程、外貿(mào)等）,由合同管理員負責但未經(jīng)核算主管以上人員復核。

風險影響：無法確認賬目的真實性程度,也可能產(chǎn)生債務(wù)糾紛問題；未定期進行賬齡分析不利于及時發(fā)現(xiàn)存在問題，也可能造成超期甚至形成呆壞賬。

審計建議：a、要求最短一季度進行一次應收賬款的全面核對，需對賬目差異及時查找原因并進行處理，最終對賬結(jié)果需由客戶簽字確認，并保存好對賬單據(jù)。建議此項工作由財務(wù)部出具明細對賬對，由銷售部門負責發(fā)出、回收，回收工作于半個月內(nèi)結(jié)束。b、每月全面編制應收賬款賬齡分析表，并經(jīng)適當人員進行復核。

12、客戶及用戶檔案管理方面問題： a、公司未統(tǒng)一明確檔案管理工作由哪些崗位負責。如營銷中心銷售部及xx業(yè)務(wù)部由部門文員進行管理、外貿(mào)等由業(yè)務(wù)人員自已管理、工程客戶及售后檔案由客服務(wù)部理。b、客戶檔案日常管理不夠規(guī)范。如客戶檔案無編號控制、客服部檔案未進行歸類整理、經(jīng)銷商最終客戶信息收集不全、用戶保修記錄不全。c、多數(shù)檔案只有客戶名稱、地址、聯(lián)系人姓名及電話等，缺少更為詳細背景資料,如資信狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)銷商安裝售后人數(shù)、其他代理品牌。風險影響：a、檔案管理混亂不利于公司客戶資源的保持，甚至業(yè)務(wù)人員將客戶資源變?yōu)樗綄儋Y源，損害企業(yè)利益的風險。b、客戶檔案的不完善會對售后服務(wù)開展形成較大的障礙，甚至會混淆保內(nèi)保外情況，給公司造成損失。

c、對利用現(xiàn)有客戶資源開展宣傳推廣活動造成困難。d、檔案管理不規(guī)范不利于開展客戶信用評估工作。

審計建議：公司“用戶檔案管理”應盡快發(fā)布，以規(guī)范混亂的檔案管理工作。目前公司也正在實施客戶關(guān)系系統(tǒng)(crm)，這對規(guī)范客戶檔案工作有很大的幫助，但要注意做好前期準備工作，充分考慮各種需求及可能出現(xiàn)的問題，各使用部門要提高認識，并指定專人積極配合實施工作。

建議公司設(shè)立專人負責全公司的客戶檔案工作，工作內(nèi)容包括客戶檔案的創(chuàng)建、更新、維護、保管以及檔案資料的跟催、借閱管理等。檔案內(nèi)容包括客戶基本信息、信譽記錄、維修保養(yǎng)記錄、bom表等等。

二、財務(wù)規(guī)范方面。

1、外幣出口業(yè)務(wù)核算制度存在的缺陷： a、未設(shè)置外幣核算制度，如外幣銀行存款、外幣應收賬款等。b、折算為本位幣時操作不符準則規(guī)定，如外幣賬戶折算均采用買入價進行

不合適（準則規(guī)定按中間價）。

風險及影響：a、不能在系統(tǒng)中反映外幣發(fā)生、結(jié)余的情況,不利于賬目的查詢、數(shù)據(jù)的統(tǒng)計；b、匯兌損益不準確，未能反映某個月份的真實匯率差異。

審計建議：完善外幣核算制度，對外幣銀行存款賬戶、出口應收賬款進行雙幣種核算，實現(xiàn)按幣種查詢明細賬的目的并由系統(tǒng)自動計算匯兌損益。

2、收入確認方面。

a、維修收入（含材料銷售、售后服務(wù)費用）走其他業(yè)務(wù)收入會計科目不恰當。b、08年報審計時將此類收入調(diào)整計入主營業(yè)務(wù)收入，但08年賬目仍未調(diào)整；09年、10年仍延續(xù)舊做法。

風險影響：雖然對公司損益并無影響，但在財務(wù)分析(如收入結(jié)構(gòu)、行業(yè)對比、業(yè)績質(zhì)量評價等方面）有不利影響。

審計建議：維修勞務(wù)屬公司主營業(yè)務(wù)之一，在進行會計核算時有必要將其列入主營業(yè)務(wù)處理。

三、其他方面。

1、經(jīng)營方面：

熱水安裝工程(混合銷售)合同未分開材料與工程費用，銷售實現(xiàn)時一律征收增值稅。影響：目前公司一律開據(jù)增值稅17%發(fā)票，而建安（安裝勞務(wù)費部分）發(fā)票營業(yè)稅率3%。顯然目前開票方式增加了稅負,也不利于公司會計核算。

審計建議：a、評估工程項目分開核算并納稅時稅負是否可以做到節(jié)稅之目的；b、如評估結(jié)果顯示可行時，建議公司申請建安資質(zhì)；合同簽訂時區(qū)分材料銷售款與安裝費用款，財務(wù)并進行分開核算。c、如自身不可開具建安發(fā)票，可到施工地的地稅局申請代開。但需注意代開時手續(xù)較繁瑣，相關(guān)事項需在簽訂合同時就辦好手續(xù)，同時有關(guān)事項也需在合同上進行約定。

2、機構(gòu)設(shè)置方面： a、xx業(yè)務(wù)部與營銷中心均屬內(nèi)銷系統(tǒng)，但兩者互不隸屬，兩個部門建有獨立的崗位、制度及考評體系。b、銷售部門組織架構(gòu)及人員方面不太穩(wěn)定，調(diào)整、變動較為頻繁。c、收款員崗位的設(shè)置。

風險影響：a、信息及資源不能完全共享、造成一定的浪費；另外也加大了公司管理成本,使業(yè)務(wù)流程趨向復雜。

b、不穩(wěn)定導致營銷目標的短視化，不利于公司的長遠發(fā)展。

審計建議：a、將xx業(yè)務(wù)部與營銷中心進行合并，整合相關(guān)人員及制度體系。b、營造良好的企業(yè)環(huán)境,采取公正、公開、透明的員工激勵措施。

四、后續(xù)回復。

我們將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式發(fā)給相關(guān)人員詳閱，并已收到責任部門的部份回復意見。

1、工程經(jīng)銷提貨價已在五月份更新完。

2、均同意建立或完善市場預測、銷售計劃及其相關(guān)考核體系。

3、同意建立信用評估體系，但要求由公司出具辦法。

4、外寄單據(jù)的快遞單不再扔棄，現(xiàn)進行存檔管理。

5、認為工程類訂單預先制定利潤估算表有難度。

第三篇：中國注冊會計師標準無保留意見審計報告(2010年版)

中國注冊會計師標準無保留意見審計報告（2010年版）2009年，在IAASB完成了國際審計準則明晰化項目后，為保持與國際審計準則的全面趨同，中注協(xié)（CICPA）啟動了我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的修改工作，在2010年11月正式完成并發(fā)布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則2010》，自2012年1月1日起實施。修訂后的審計報告準則將原準則拆分為三個準則，即《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》、《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》和《中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》，分別規(guī)范注冊會計師如何形成審計意見及標準審計報告的格式和內(nèi)容、非標準審計報告的出具條件及其格式與措辭、在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段的條件及其格式與措辭。

與2006年版審計報告準則比較，2010年版審計報告準則允許注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責任，但其將單獨作為一部分，以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題；允許注冊會計師在審計報告中增加其他事項段，提及未在財務(wù)報表中列報或披露，但根據(jù)注冊會計師的判斷，與使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的事項。與ISA700（2009）、ISA705（2009）、ISA706（2009）所規(guī)范的國際標準審計報告實現(xiàn)了趨同。

《中國注冊會計師審計準則第1501號—對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》（2010年11月1日修訂，2012年1月1日起實施）規(guī)定的標準無保留意見審計報告的格式與措辭如下：

審 計 報 告 西南振華股份有限公司全體股東：

一、對財務(wù)報表出具的審計報告

我們審計了后附的西南振華股份有限公司（以下簡稱西南振華公司）財務(wù)報表，包括 如果審計報告中不包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，則不需要加入此標題。20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

（一）管理層對財務(wù)報表的責任

編制和公允列報財務(wù)報表是西南振華公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

（二）注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮了與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

（三）審計意見

我們認為，西南振華公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了西南振華公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項

（本部分報告的格式與內(nèi)容，取決于相關(guān)附錄法規(guī)對其他報告責任的規(guī)定。）2 南華會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師：趙××（簽名并蓋章）

（蓋章）中國注冊會計師：陳××（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年三月二十八日 23 假定西南振華公司財務(wù)報告編制基礎(chǔ)只有“企業(yè)會計準則”。

趙XX系南華會計師事務(wù)所有限公司的主任會計師。該審計報告由主任會計師和項目負責人陳XX共同簽字。在會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制后，簽字注冊會計師中至少有一人為合伙人。

第四篇：注冊會計師審計報告1(任期經(jīng)濟責任審計)

目 錄

一、審計任務(wù)...............................................................................................................2

二、審計內(nèi)容、方法和審計期間...............................................................................2

（一）審計內(nèi)容......................................................................................................................2

（二）審計方法......................................................................................................................3

（三）審計期間......................................................................................................................3 三、省注協(xié)基本情況.................................................................................................3

（一）設(shè)立登記情況............................................................................................................3

（二）人員及組織機構(gòu)..........................................................................................................4

（三）陳曉健同志任職期間..................................................................................................4

（四）會計責任......................................................................................................................4

（五）執(zhí)行會計制度............................................................................................................4

四、任期內(nèi)省注協(xié)財務(wù)收支情況...............................................................................4

（一）任期內(nèi)財務(wù)總收總支情況..........................................................................................4

（二）任期內(nèi)財務(wù)收入明細情況..........................................................................................5

（三）任期內(nèi)財務(wù)支出明細情況..........................................................................................5

（四）任期內(nèi)財務(wù)收支相抵后結(jié)余情況..............................................................................7

（五）任期內(nèi)財務(wù)收支情況分析..........................................................................................8

五、任期截止日省注協(xié)財務(wù)狀況...............................................................................8

（一）任期截止日財務(wù)狀況..................................................................................................8

（二）任期截止日與上任日財務(wù)狀況對比..........................................................................9

（三）任期截止日資產(chǎn)質(zhì)量情況........................................................................................10

六、資產(chǎn)保值增值情況.............................................................................................10

七、審計評價..............................................................................................................11

（一）財務(wù)收支真實、合法和效益情況評價...................................................................11

（二）主要業(yè)績...................................................................................................................11

八、存在問題.............................................................................................................12

九、審計建議.............................................................................................................12

十、審計調(diào)整說明.....................................................................................................12

十一、附件.................................................................................................................13

1海南中歐會計師事務(wù)所有限公司

關(guān)于海南省注冊會計師協(xié)會法定代表人

陳曉健同志任期經(jīng)濟責任的

審 計 報 告

中歐審字[2010]09000號

海南省財政廳監(jiān)督檢查局：

我們接受委托，對海南省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）法定代表人陳曉健同志自2000年5月1日至2010年5月31日擔任省注協(xié)法定代表人期間的任期經(jīng)濟責任進行了審計。審計所依據(jù)的會計資料和其他相關(guān)資料的真實性、合法性、完整性由省注協(xié)負責，我們的責任是對陳曉健同志任職期間的經(jīng)濟責任發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師審計準則》及參照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》、《公務(wù)員調(diào)任規(guī)定（試行）》、《財政違法行為處罰處分條例》和《海南省財政監(jiān)督檢查辦法》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合省注協(xié)的實際情況，采用了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、審計任務(wù)

受海南省財政廳監(jiān)督檢查局的委托，對省注協(xié)法定代表人陳曉健同志自2000年5月1日至2010年5月31日任職期間的經(jīng)濟責任進行審計。

二、審計內(nèi)容、方法和審計期間

（一）審計內(nèi)容

1、任職期間財務(wù)收支的真實性，包括：財務(wù)會計核算是否準確真實、是否采用正確的會計確認標準或計量方法、會計報表是公允反映財務(wù)狀況、財務(wù)收支情況。

2、任職期間財務(wù)收支核算的合規(guī)性，包括：收入的確認和核算是否完整、準確、費用開支范圍和開支標準是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定、會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符。

3、任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況，包括：資產(chǎn)負債變動情況、資產(chǎn)保值增值情況等。

4、任職期間有關(guān)財務(wù)收支和重大決策負有的經(jīng)濟責任，包括：對外投資、合作或聯(lián)營、經(jīng)濟擔保、出借資金和大額合同的簽訂等重大決策是否符合國家有關(guān)法律規(guī)定及其協(xié)會內(nèi)部控制程序，是否存在較多問題或造成重大損失。

5、任職期間執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況。

（二）審計方法

1、執(zhí)行分析性復核程序，制定總體審計計劃；

2、了解省注協(xié)基本情況及其環(huán)境，并評估重大錯報風險情況的調(diào)查；

3、檢查會計報表、會計賬簿，會計憑證；

4、對實物資產(chǎn)實施盤點；

5、對債權(quán)債務(wù)實施函證；

6、整理、復核審計底稿，形成審計意見；

7、撰寫審計報告初稿，并與相關(guān)人員溝通；

（三）審計期間

本次審計期間為陳曉健同志任職期間2000年5月1日－2010年5月31日。

三、省注協(xié)基本情況

（一）設(shè)立登記情況

省注協(xié)于1991年1月29日取得海南省事業(yè)單位登記管理局頒發(fā)的事業(yè)單位法人證書，證書號碼：事證第146000000504號。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陳曉健，2010年6月份至今王祿光。經(jīng)費來源：自收自支。開辦資金：409.26萬元。舉辦單位：海南省財政廳。宗旨和業(yè)務(wù)范圍：為注冊會計師提供管理保障，協(xié)助主管部門開展注冊會計師行業(yè)服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)工作，注冊會計師的注冊、考試、培訓、年檢相關(guān)社會服務(wù)。

省注協(xié)于2002年12月12日取得海南省民政廳頒發(fā)的社會團體法人登記證書，證書號碼：瓊社證字第349號。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陳曉健，2010年6月份至今王祿光?；顒拥赜颍汉Ｄ鲜?。注冊資金：10萬元。業(yè)務(wù)主管單位：海南省財政廳。業(yè)務(wù)范圍：反映注冊會計師的愿望和要求，宣傳政府的有關(guān)

政策與規(guī)定，協(xié)助管理注冊會計師和會計師事務(wù)所，開展業(yè)務(wù)培訓和信息咨詢活動，促進交流。住所：?？谑袨I海大道109號財稅大樓14層。

（二）人員及組織機構(gòu)

截止2010年5月31日，省注協(xié)工作人員10人，其中自籌事業(yè)編制4人，聘用工作人員6人；省注協(xié)現(xiàn)有團體會員49人，個人會員678人（其中：執(zhí)業(yè)人員418人，非執(zhí)業(yè)人員260人）；省注協(xié)機構(gòu)下設(shè)綜合部、監(jiān)管部、注冊部、考試培訓部等4個職能部門。

（三）陳曉健同志任職期間

陳曉健同志于2000年5月1日開始任省注協(xié)秘書長、法定代表人，2010年5月31日為任期截止日。

（四）會計責任

省注協(xié)應對提供的會計資料及與審計相關(guān)的其他資料的真實性、合法性和完整性負責。

（五）執(zhí)行會計制度

省注協(xié)執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。

四、任期內(nèi)省注協(xié)財務(wù)收支情況

（一）任期內(nèi)財務(wù)總收總支情況

陳曉健同志任期內(nèi)，省注協(xié)財務(wù)總收入

19,245,513.40元，總支出17,287,370.66元，財務(wù)收支相抵后結(jié)余 1,958,142.74元。具體各財務(wù)收支結(jié)余如下表：

表

一、各收支情況表

金額單位:人民幣元

年 度 00年5-12月 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年

收入合計 1,233,518.19 1,862,924.91 1,550,147.53 1,668,314.06 1,983,404.01 1,677,201.05 1,683,567.66 1,901,729.87

支出合計 1,136,054.48 1,537,913.56 1,937,698.40 1,750,612.56 1,818,004.30 1,760,544.09 1,521,632.66 1,649,434.03

收支節(jié)余 97,463.71 325,011.35-387,550.87-82,298.50 165,399.71-83,343.04 161,935.00 252,295.84

2008年 2009年 10年1-5月 合 計

2,139,514.78 2,500,497.92 1,044,693.42 19,245,513.40

1,921,603.13 1,442,092.66 811,780.79 17,287,370.66

217,911.65 1,058,405.26 232,912.63 1,958,142.74

（二）任期內(nèi)財務(wù)收入明細情況

序號 一 1 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4

三 1 2 3

其他收入

其他收入(利息收入)贖回海富通基金凈利潤 事務(wù)所94年上繳的風險金

小計 合計 事業(yè)收入 會費收入 考試收入 培訓收入 年檢收入

小計 上級補助收入 中注協(xié)撥培訓經(jīng)費 中注協(xié)拔考試補助 中注協(xié)拔工作經(jīng)費補助 中注協(xié)拔黨建補助 中注協(xié)拔課題費補助

財政廳拔事業(yè)單位財政資金審查補助

小計 項目

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額

2,640,000.00 560,830.00 200,000.00 500,000.00 20,000.00 289,818.50 4,210,648.50

10,634,017.89 2,927,970.40 1,111,252.50 144,511.93 14,817,752.72

170,233.82 28,293.23 18,585.13 217,112.18 19,245,513.40

（三）任期內(nèi)財務(wù)支出明細情況

序號 一 1

項目

科學發(fā)展觀活動 差旅費

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額

33,500.10

序號 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

項目

勞務(wù) 補助 資料費 其他 會議

小計

事業(yè)支出 基本工資 考務(wù)費 培訓費 補助工資 社會保障費 設(shè)備購置費 辦公費 監(jiān)管費 差旅費 會議費 燃修費 接待費 其他 職工福利 住房公積金 網(wǎng)絡(luò)信息費 獎金 租賃費 年檢費 電話費 出國考察費 聯(lián)絡(luò)費

加班及其他工資 交通費

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額 22,700.00 300.00 2,778.10 65,066.00 360.00 124,704.20

2,557,801.00 2,327,022.73 1,971,772.26 1,959,000.00 838,034.09 714,225.77 639,811.63 591,567.70 520,814.24 511,519.53 497,803.54 474,515.56 426,760.95 397,471.88 385,451.10 350,893.54 259,565.00 213,686.98 188,796.20 171,423.51 107,207.20 85,813.00 54,079.00 51,300.00

序號 25 26 27 28

三 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

四 1

其他支出 宣傳費 修繕費 注冊費 設(shè)備維修費

項目 2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額 49,820.00 33,125.00 29,147.90 3,033.00

小計 16,411,462.31

11,514.69 178,738.00 62,754.38 58,364.00 41,370.00 25,263.10 11,866.00 48,621.00 29,400.00 33,977.00 35,320.00 9,180.00 7,100.50 4,411.78 2,010.00 71,813.70 會費欠款壞賬處理 節(jié)日費用

各種座談會、晚會活動費用 歷年清整辦費用 歷年年檢公告費 歷年中注協(xié)費用 歷年發(fā)行費用 乒乓球比賽

永信德威所員工撫恤金 殘疾人就業(yè)保障金 津貼補貼 清潔工勞務(wù)費 審計費 銀行手續(xù)費 審計會會費 其他支出

小計

上繳上級支出 上繳財政廳房改款

小計 合計

631,704.15

119,500.00 119,500.00 17,287,370.66

（四）任期內(nèi)財務(wù)收支相抵后結(jié)余情況

任期內(nèi)省注協(xié)財務(wù)收支相抵后結(jié)余1,958,142.74元。該結(jié)余已分別轉(zhuǎn)入事業(yè)基金1,720,572.76元，事業(yè)結(jié)余25,888.94元，計提職工福利基金105,840.52

元，計提職工獎勵基金105,840.52元。

（五）任期內(nèi)財務(wù)收支情況分析

陳曉健同志任期十年時間，前5年財務(wù)收入主要靠收取會費及通過提供考試、后繼教育培訓等服務(wù)取得工作經(jīng)費，基本實現(xiàn)財務(wù)收支平衡，前5年財務(wù)收支相抵后結(jié)余34,682.36元。后5年期間，會費收入逐年增加，尤其通過積極與中注協(xié)溝通，每年都從中注協(xié)取得經(jīng)費補助，同時，壓縮和節(jié)約開支，使每年財務(wù)收支相抵后結(jié)余逐年增加，任期內(nèi)財務(wù)收支累計結(jié)余1,958,142.74元，其中后5年財務(wù)收支相抵后結(jié)余1,923,460.38元。

五、任期截止日省注協(xié)財務(wù)狀況

（一）任期截止日財務(wù)狀況

經(jīng)審計，截至2010年5月31日止，省注協(xié)資產(chǎn)總額為5,155,463.51元；負債總額為833,668.06元；凈資產(chǎn)為4,321,795.45元。

主要資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)項目說明：

1、貨幣資金3,114,163.32 元，其中：

項目

現(xiàn)金 銀行存款

合計

2010年5月31日余額

19,931.90 3,094,231.42 3,114,163.32

2、其他應收款377,460.27元，系海南發(fā)展銀行存款。

3、固定資產(chǎn)1,663,839.92元，其中: 項目

房屋及建筑物 交通設(shè)備 辦公設(shè)備 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備 家具 其他設(shè)備

合計

2010年5月31日余額

507,123.25 474,320.00 307,456.95 352,709.72 20,690.00 1,540.00 1,663,839.92

4、應付賬款218,585.13元，其中:系2005年5月份收取?？邶R盛會計師事務(wù)所職業(yè)風險金。

項目

內(nèi)容

2010年5月31日余額

200,954.55 ?？邶R盛會計師事務(wù)所

職業(yè)風險金

項目

海南會計所 華興所

合計

內(nèi)容 2010年5月31日余額

16,700.00

930.58

218,585.13

職業(yè)風險金 職業(yè)風險金

5、其他應付款615,082.93元，其中: 項目

各會計師事務(wù)所 預收會費 其他 代收公告費 海口齊盛會計所 中注協(xié)

代扣個人所得稅

合計

內(nèi)容

履約保證金 個人會費

各種獎金及住房公積金 代收各所上交公告費 會費余額 代收會費款

2010年5月31日余額 486,000.00 41,600.00 49,928.03 25,100.00 10,019.53 2,782.90-347.53 615,082.93

6、凈資產(chǎn)4,324,364.23元。其中：

項目 事業(yè)基金

固定基金

專用基金

事業(yè)結(jié)余

合計 2000年5月1日余額

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

2010年5月31日余額

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

增減額 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90 注：a、事業(yè)基金離任時比上任時增加1,720,572.76元，系由事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入而增加的。

b、固定基金離任時比上任時增加156,762.18元，系協(xié)會新購買的固定資產(chǎn)。c、專用基金離任時比上任時增加225,677.02元，主要系處置寶來汽車增加修購基金56,500.00元,計提職工福利基金105,840.52元（已使用42,504.02元）, 計提職工獎勵基金105,840.52元。

d、事業(yè)結(jié)余離任時比上任時增加 25,888.94元，系尚未分配的事業(yè)結(jié)余。

（二）任期截止日與上任日財務(wù)狀況對比

表

二、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)明細表

金額單位：人民幣元 項 目 資產(chǎn)類

2000年5月1日余額

2010年5月31日余額

增減額

現(xiàn)金

貨幣資金

應收賬款

其他應收款

固定資產(chǎn)

資產(chǎn)合計 負債類

應付賬款

其他應付款

應繳財政專戶款

負債合計 凈資產(chǎn)類

事業(yè)基金

固定基金

專用基金

事業(yè)結(jié)余

凈資產(chǎn)合計

54,978.36 428,461.76 11,514.69 405,840.27 1,507,077.74 2,407,872.82

18,585.13 183,272.14 13,121.00 214,978.27

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

19,931.90 3,094,231.42

377,460.27 1,663,839.92 5,155,463.51

218,585.13 615,082.93

833,668.06

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

-35,046.46 2,665,769.66-11,514.69-28,380.00 156,762.18 2,747,590.69

00,000.00 431,810.79-13,121.00 618,689.79 ,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90

（三）任期截止日資產(chǎn)質(zhì)量情況

省注協(xié)資產(chǎn)總額5,155,463.51元中，貨幣資金3,114,163.32 元占資產(chǎn)總額的60.41%，固定資產(chǎn)1,663,839.92元占資產(chǎn)總額的32.27%，除其他應收款377,460.27元系海南發(fā)展銀行存款極有可能無法收回（因海南發(fā)展銀行1999年被關(guān)閉，至今尚未清算完畢）外，其他資產(chǎn)質(zhì)量較好。

另外，我們已注意到省注協(xié)固定資產(chǎn)中房屋及建筑物（白龍南公寓403室、海城大廈504、505、506室共4個套間）賬面原值507,123.25元未取得房產(chǎn)證（1994年11月份省注協(xié)向省財政廳購買其沒收的房產(chǎn)，其中：白龍南公寓403室房產(chǎn)證戶主是海南新華會計師事務(wù)所，海城大廈504、505、506室因購買前房款未交完尚未辦理房產(chǎn)證）。

六、資產(chǎn)保值增值情況

陳曉健同志任職期間，省注協(xié)財務(wù)收支相抵后結(jié)余1,958,142.74元。截至

2010年5月31日止，省注協(xié)凈資產(chǎn)4,321,795.45元，比接任時凈資產(chǎn)2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。

七、審計評價

（一）財務(wù)收支真實、合法和效益情況評價

1、經(jīng)審計，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)會計處理遵守了事業(yè)單位會計制度以及相關(guān)會計規(guī)定，其會計信息真實反映了其財務(wù)收支情況。

2、經(jīng)審計，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)較好的遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，未發(fā)現(xiàn)存在違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為。

3、經(jīng)審計，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)財務(wù)收支結(jié)余1,958,142.74元，資產(chǎn)增值97%，任期內(nèi)效益性較好。

4、經(jīng)審計，陳曉健同志任職期間，我們未發(fā)現(xiàn)陳曉健同志有不廉潔的行為。

（二）主要業(yè)績

1、推動建立和完善了以理事會、常務(wù)理事會和各專門委員會組成的行業(yè)管理機制和運作方式，充分發(fā)揮會員參與行業(yè)管理的作用。

２、組織規(guī)范了我省注冊會計師行業(yè)的管理工作,建立了較完善的行業(yè)規(guī)章和管理制度。

３、規(guī)范了協(xié)會秘書處機構(gòu)建設(shè)和作風建設(shè)，建立和完善了包括《協(xié)會秘書處崗位責任制》等一系列內(nèi)部控制制度并得到較好執(zhí)行，使協(xié)會秘書處真正成為會員之家。

4、組織開展行業(yè)先進性教育、實踐科學發(fā)展觀等一系列政治活動，全面開展行業(yè)黨建工作。省注協(xié)在2004-2006獲得先進基層黨組織榮譽，2009獲得海南省民政廳頒發(fā)的先進社會組織榮譽。陳曉健同志個人在2006-2008黨建工作中被評為優(yōu)秀共產(chǎn)黨員。

5、建立了內(nèi)容完備的行業(yè)監(jiān)管體系。通過協(xié)會網(wǎng)站率先實現(xiàn)網(wǎng)上業(yè)務(wù)報備，率先在行業(yè)建立誠信檔案，推行使用業(yè)務(wù)報告防偽標識，實現(xiàn)了我省注冊會計師行業(yè)信息化管理。

6積極推動行業(yè)人才建設(shè)，組織制定和規(guī)范我省注冊會計師考試及繼續(xù)教育的規(guī)章和制度。2001、2003獲得中注協(xié)頒發(fā)的培訓工作先進單位獎；2004、2007、2009獲得中注協(xié)頒發(fā)的注冊會計師全國統(tǒng)一考試組織管理一等獎。

7積極履行行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督和服務(wù)職能，為提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量，擴大行業(yè)交流與宣傳，加強行業(yè)與政府相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與溝通發(fā)揮了積極作用。

八、存在問題

1、省注協(xié)財務(wù)支出中直接用于會員的支出占比太少。從審計的財務(wù)收支結(jié)果看，省注協(xié)的收入主要來源于會員繳納的會費，但在全部支出中，直接用于會員的支出極少，如與會員直接相關(guān)的后續(xù)教育培訓費其大部分也是另向會員收取。

2、未解決遺留問題

（1）、其他應收款余額380,029.05元（接任前余額），系從海南發(fā)展銀行存款余額轉(zhuǎn)入。因海南發(fā)展銀行1999年被關(guān)閉，至今尚未清算完畢，該余額極有可能無法收回。

（2）、固定資產(chǎn)——房屋及建筑物（接任前余額，原值507,123.25元）未取得房產(chǎn)證。該房屋及建筑物系1994年11月份省注協(xié)向省財政廳購買其沒收的白龍南公寓403室、海城大廈504、505、506室，共4個套間，其中：白龍南公寓403室房產(chǎn)證戶主是海南新華會計師事務(wù)所，海城大廈504、505、506室因購買前房款未交完尚未辦理房產(chǎn)證。

九、審計建議

1、加強協(xié)會服務(wù)職能。省注協(xié)在財務(wù)上應努力爭取主管部門及上級協(xié)會的經(jīng)費支持，同時，調(diào)整財務(wù)支出結(jié)構(gòu)，壓縮非必要支出，盡可能為會員多提供包括免費的后續(xù)教育培訓在內(nèi)的各項服務(wù)。

2、重視和解決遺留問題。建議省注協(xié)指定專人負責，摸清情況，提出解決在海南發(fā)展銀行存款余額及未取得房產(chǎn)證的房屋辦證解決辦法，以避免協(xié)會資產(chǎn)存在可能流失的風險。

十、審計調(diào)整說明

（一）期初數(shù)調(diào)整：

1、根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定，將接任前已計提折舊沖回，相應增加固定資產(chǎn)和事業(yè)結(jié)余期初余額236,582.89元，以與離任時點財務(wù)狀況對比。

2、將其他應付款（1999CPA考試報名費收入）轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余283,797.70

元。

3、調(diào)整固定資產(chǎn)與固定基金差額。調(diào)增固定基金300,434.89元，調(diào)減事業(yè)基金300,434.89元。

4、調(diào)整銀行存款---海南發(fā)展銀行余額377,460.27元，轉(zhuǎn)入其他應收款。

（二）其他調(diào)整:

1、根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定，調(diào)整2003已入賬海南發(fā)展銀行存款利息收入2,568.78元沖銷。

2、更正調(diào)整固定資產(chǎn)與固定基金差額6,140.00元。調(diào)增事業(yè)基金，調(diào)減固定基金。

十一、附件 附件

1、資產(chǎn)負債表 附件

2、財務(wù)收支（匯總）表 附件

3、資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)明細表 附件

4、各年財務(wù)收支表

海南中歐會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師：

中國 海口 中國注冊會計師：

二○一○年九月二十日

防偽標識碼：

第五篇：注冊會計師第二章審計報告章節(jié)練習(2014-11-27)

注冊會計師應針對下列事項出具帶強調(diào)事項段審計報告的有()。

A.可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見

B.以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要

C.由于董事會未能達成一致，難以確定未來的經(jīng)營方向和戰(zhàn)略

D.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被審計單位拒絕修改 本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括()。

A.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準則和相關(guān)會計制度的要求適當調(diào)整和列報

注冊會計師應當評價在比較信息中反映的會計政策是否與本期采用的會計政策一致，當被審計單位變更會計政策時，應當檢查（）

A、會計政策變更是否符合會計準則和會計制度的規(guī)定

B、會計政策變更的會計處理是否恰當

C、會計政策變更是否經(jīng)過被審計單位有權(quán)限機構(gòu)的批準

D、會計政策變更是否已充分披露 審計準則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)

B.管理層或治理層的經(jīng)營報告

C.分析師報告中包含的信息

D.被審計單位網(wǎng)站含有的信息 以下屬于對應數(shù)據(jù)特征的是（）

A、對應數(shù)據(jù)是本期報表中各個月份之間數(shù)據(jù)的比較

B、對應數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

C、對應數(shù)據(jù)包括上期對應數(shù)和相關(guān)披露

D、對應數(shù)據(jù)應當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當（）

A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

B、在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C、對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù) D、在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與（）溝通。

A、管理層

B、治理層

C、監(jiān)管機構(gòu)

D、專家

以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是（）

A、審計報告應該由兩位注冊會計師簽名蓋章，且其中一位必須是主任會計師

B、注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告，應在意見段之前增加導致非無保留意見的事項段

C、審計報告的日期是指編寫完成審計報告的日期

D、審計報告的收件人是指被審計單位管理層

若被審計單位失去了一家極為重要的客戶，但拒絕在財務(wù)報表的附注中作適當披露，注冊會計師的下列觀點正確的是（）

A、這屬于期后事項，應出具帶說明段的保留意見

B、這屬于期后事項，應出具帶強調(diào)段的無保留意見

C、這屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的因素，應出具保留意見

D、這屬于或有事項，可出具帶說明段的無保留意見

注冊會計師在確定審計報告日期時，以下不屬于確認審計報告日條件的是（）

A.應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整

B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表

C.應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進行調(diào)整

D.應當實施的審計程序已經(jīng)完成來源:教育聯(lián)展網(wǎng)-注冊會計師考試