第一篇：2016年下半年湖南省年注冊會計師《審計》：審計報告的意見類型考試試題
2016年下半年湖南省年注冊會計師《審計》：審計報告的意見類型考試試題
一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）
1、在確定某金融機(jī)構(gòu)是否一直在為追求短期利潤目標(biāo)而進(jìn)行高風(fēng)險貸款方面，以下哪種審計程序提供的信息量是最少？
A：將該金融機(jī)構(gòu)利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機(jī)構(gòu)的同類比例相比較；
B：隨機(jī)選取當(dāng)期發(fā)放的貸款樣本，并將其風(fēng)險程度與兩年前提供的貸款的隨機(jī)抽樣樣本相比較。
C：繪制圖表，標(biāo)出過去10年的利息收入，并進(jìn)行比較；
D：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的利率，貸款組合的規(guī)模以及每年新發(fā)放貸款的金額等因素來對過去5年的入進(jìn)行多元回歸分析。
2、下列哪種情況最可能違反了道德守則和準(zhǔn)則？
A：作為一名內(nèi)部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位同等探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。
B：在研究并制定了年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為內(nèi)部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準(zhǔn)并征求意見。
C：你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。
D：由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務(wù)，因為你缺少判斷專家結(jié)論有效性的專業(yè)知識。
3、內(nèi)部審計師的工作底稿的主要目標(biāo)是
A：為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計劃和執(zhí)行的書面化記錄； B：可以當(dāng)作編制財務(wù)報表的一種方式；
C：將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進(jìn)建議； D：遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
4、計劃委員會擔(dān)心未經(jīng)許可的人試圖進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)。如果公司安裝了一個使用租賃線路的網(wǎng)絡(luò)，那么必須確保
A：為網(wǎng)絡(luò)工作的電話號碼能夠保密。B：所有的終端都安裝聲音抑制設(shè)備。
C：設(shè)置在各營業(yè)場所的傳輸設(shè)施是安全的。D：僅允許一天內(nèi)的某些時間可以使用網(wǎng)絡(luò)。
5、內(nèi)部審計師檢查和采用一個系統(tǒng)流程圖來了解現(xiàn)金收入處理過程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的？流程圖
A：顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗和批控制核對； B：對可能的職務(wù)分離是一個好的指南； C：一般與系統(tǒng)的更新保持同步；
D：僅顯示計算機(jī)處理過程，而不顯示手工處理過程。
6、與開票記錄相比，以下哪種文件能為確定是否所有裝運(yùn)貨物都已向客戶開票提供最佳信息來源？ A：應(yīng)收賬會計事項； B：事先編號的客戶發(fā)票； C：客戶采購訂單；
D：事先編號的裝運(yùn)單據(jù)。
7、一家大型國際咨詢公司的地區(qū)辦事處的經(jīng)理可以從公司總部的數(shù)據(jù)庫中訪問到人力資源的信息。為了使這種訪問的效果更好，提出了使用分布式數(shù)據(jù)庫的建議，有關(guān)個人的數(shù)據(jù)可以存儲在地區(qū)辦事處的計算機(jī)中，但經(jīng)理們可以在世界范圍內(nèi)對其進(jìn)行訪問。這項建議的風(fēng)險是下列哪一項?I.在網(wǎng)絡(luò)或計算機(jī)出現(xiàn)故障時數(shù)據(jù)庫的完整性可能得不到維護(hù)。Ⅱ.同集中化的系統(tǒng)相比數(shù)據(jù)更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責(zé)分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數(shù)據(jù)更新可能沒有集中化的系統(tǒng)那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l(wèi)和Ⅱ
8、用于評價審計風(fēng)險的一覽表因各種原因受到批評，但以下哪項不屬于這些原因
A：提供一種以為所有相關(guān)因素都已經(jīng)得到考慮的錯誤的安全 B：不恰當(dāng)?shù)膶⑼瑯拥臋?quán)數(shù)用于一覽表的每個欄目 C：降低獲取數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性
D：無法解析旨在讓一覽表所列的每個欄目撲獲的經(jīng)驗或健全推理
9、工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制并由內(nèi)部審計活動的管理者來復(fù)核。這個規(guī)定是由以下哪項規(guī)定建立的 A：內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； B：IIA的道德規(guī)范；
C：內(nèi)部審計的職責(zé)聲明；
D：全美反欺詐委員會的報告。
10、在應(yīng)付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的 A：內(nèi)部審計活動的章程
B：內(nèi)部審計實務(wù)專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) C：內(nèi)部審計道德行為規(guī)范
D：內(nèi)部審計活動的政策與程序
11、內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求制定書面的政策和程序來指導(dǎo)內(nèi)部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的
A：書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計活動的規(guī)模相適應(yīng)； B：所有的內(nèi)部審計活動都應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊； C：不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和技術(shù)手冊；
D：小型內(nèi)部審計活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M(jìn)行非正式管理。
12、根據(jù)職業(yè)道德要求，IIA董事會有權(quán)對不誠實的注冊內(nèi)部審計師采取下列措施；
A：要求雇傭公司解雇該雇員； B：向法律部門移交該案例； C：向雇傭方提起申訴；
D：取消該審計人員職業(yè)資格。
13、下列哪一項可以使用戶在同一數(shù)據(jù)上得到不同視圖的功能? A：a.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)。B：b.實用程序。C：c.操作系統(tǒng)
D：d.程序庫管理系統(tǒng)。
14、內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果
A：每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；
B：每月由同一人對銀行存款進(jìn)行核對，該人保管永久性的存貨記錄； C：應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管； D：某人可以單獨(dú)接觸到備用金。
15、在審計采購申請書時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)，23％的申請書沒有得到正確填寫，15％的申請書沒有得到恰當(dāng)批準(zhǔn)。這種陳述代表了審計觀察的哪種屬性？ A：標(biāo)準(zhǔn)； B：條件 C：原因 D：結(jié)果
16、正在實施的一項經(jīng)營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù) A：今年每位銷售代理人實現(xiàn)的收入均比去年高。B：今年電話銷售數(shù)量比去年高。
C：今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長率高于去年。
17、在審計一個計算機(jī)會計系統(tǒng)時，以下哪項有關(guān)平行模擬的說法是錯誤的 A：通常這種審計方法成本高昂； B：審計期間的交易可能被重新處理；
C：只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理； D：管理者的計算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理。
18、在部分完成對應(yīng)付賬款部門的內(nèi)部控制審計之后，審計師懷疑該部門已發(fā)生某種舞弊行為。為了確認(rèn)是否確實存在舞弊，審計師應(yīng)該應(yīng)用的最佳抽樣方法是 A：對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行簡單隨機(jī)抽樣；
B：對被該部門經(jīng)理確定為行為可疑的職員在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行判斷抽樣；
C：對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣；
D：對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行PPS抽樣(概率與樣本規(guī)模成正比抽樣)。
19、內(nèi)部審計師觀察到應(yīng)收帳款記帳員能夠接觸實物并控制現(xiàn)金收入，審計人員以前與該記帳員共同工作過并高度信任他。因此，審計人員在工作底稿中注明應(yīng)收帳款內(nèi)部控制充分。該審計師遵守了準(zhǔn)則嗎？ A：是已經(jīng)給予了合理關(guān)注 B：沒有沒有注明違規(guī)。
C：沒有沒有提醒注意可能導(dǎo)致違規(guī)的情況 D：是已經(jīng)對工作底稿進(jìn)行了注釋
20、一個組織在所有的個人計算機(jī)上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來阻止首次感染、停止病毒復(fù)制、感染發(fā)生后及時發(fā)現(xiàn)、記錄被感染的區(qū)域、從被感染的區(qū)域移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風(fēng)險是殺毒軟件可能 A：不能發(fā)現(xiàn)某種類型的病毒；
B：使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜； C：與系統(tǒng)操作沖突；
D：占據(jù)太多的系統(tǒng)資源。
21、下列____項不是企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)自發(fā)的目標(biāo)。A：整合風(fēng)險。B：創(chuàng)造股東價值。C：加強(qiáng)股東價值。D：保護(hù)股東價值。
22、根據(jù)以下資料回答問題5-6采購主管查看了為部門內(nèi)某采購人員準(zhǔn)備的備忘錄，內(nèi)容是；“公司決定將你處的職能合并到母公司的采購小組中，此舉有助于降低作業(yè)成本，加強(qiáng)溝通，促進(jìn)生產(chǎn)工程的變化。你將得到再就業(yè)支持。這一決定從9月30日起生效。”“這個基本把情況說情楚了，”主管想，“糟糕的是我要在這名采購人員假期返回之前去度假，但是這個備忘錄應(yīng)該可以讓他了解情況了。”在該溝通鏈哪個環(huán)節(jié)有缺陷？ A：a．信息的含義不明確
B：b．主管選擇了錯誤的溝通通道 C：c．主管不應(yīng)該發(fā)出此類信息 D：d．主管未考慮溝通中的噪音
23、內(nèi)部審計師接受建議通過查看紅旗標(biāo)志來確定管理層是否涉及舞弊。以下哪項在利用紅旗標(biāo)志作為舞弊跡象方面是不能視作難點(diǎn)的 A：許多常見的紅旗標(biāo)志還與不存在舞弊的情形相關(guān)； B：一些紅旗標(biāo)志難以量化或評價；
C：紅旗標(biāo)志所提供的信息并非作為審計業(yè)務(wù)的正常內(nèi)容來收集；
D：有關(guān)紅旗標(biāo)志的文獻(xiàn)還不夠充分，不足以對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生積極的影響。
24、某內(nèi)部審計師受命前往審計某國外分支機(jī)構(gòu)。該審計人員了解到該國社會風(fēng)氣腐化，辦事通常采用“便利性付款”(即賄賂)而且已成為該社會認(rèn)同的組成部分。審計人員完成了對該分支機(jī)構(gòu)的審計工作，并發(fā)現(xiàn)在重要控制方面存在重大弱點(diǎn)。此時，該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理向?qū)徲嬋藛T提供一筆相當(dāng)可觀的“便利性付款”，要求在審計報告中略去有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)，；而審計人員可以在六個月后重新審查該機(jī)構(gòu)以確證有問題的領(lǐng)域已得到相關(guān)重視。審計人員應(yīng)當(dāng)
A：不接受這項付款，因為接收款項意味著違反《道德標(biāo)準(zhǔn)》；
B：不接受這項付款，但只要有六個月后可重新確證的，可以在審計報告中省略這一發(fā)現(xiàn)；
C：接受這項付款，因為這一做法與該分支機(jī)構(gòu)所在國的道德觀念相符；
D：接受這項付款，因為這一做法可皆大歡喜審計人員得到好處，分支機(jī)構(gòu)也得到好處，整個組織由于存在著糾正審計人員所發(fā)現(xiàn)差異的強(qiáng)烈動機(jī)也同樣得到好處。
25、控制的不同要素有助于保證按照管理層期望完成既定任務(wù)，作為實行控制的方針的要素是 A：a．標(biāo)準(zhǔn) B：b．目標(biāo) C：c．目的
D：d．評價／獎勵方法
二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）
1、以下哪項內(nèi)容最有助于提高機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門的工作成效？ A：在章程中以恰當(dāng)條款規(guī)定內(nèi)部審計的范圍和職責(zé) B：管理層定期對審計章程進(jìn)行審查 C：董事會保證內(nèi)部審計的客觀性
D：在年度審計計劃中確定恰當(dāng)?shù)暮弦?guī)性審計范圍
2、某內(nèi)部審計師直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該審計人員
A：具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性。B：既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性。C：沒有組織獨(dú)立性，但具有客觀性。D：既沒有組織獨(dú)立性，也沒有客觀性。
3、某銀行的內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據(jù)本期的付款而確定賬齡，是否準(zhǔn)確地按照活期或非活期分類。為完成這一審計目的，最好的審計程序是
A：利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件，按上次應(yīng)付款的日期對文件進(jìn)行賬齡分析，并且抽取一個按照本期和賬齡長期進(jìn)行總體分層抽樣的統(tǒng)計樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當(dāng)?shù)牡盅汉桶凑召~齡合理地分類
B：挑選一個貸款申請的發(fā)現(xiàn)抽樣樣本，以確定是否每筆申請都有關(guān)于抵押物的說明
C：挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當(dāng)分類。對每筆批準(zhǔn)的貸款，證實其賬齡和分類
D：挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認(rèn)這些還款是否記錄到正確的賬戶中，對找到的每一筆貸款，檢查貸款申請，以確定他們都有適當(dāng)?shù)牡盅何?/p>
4、內(nèi)部審計師對確定四個辦公室的女經(jīng)理與男經(jīng)理的比例是否有統(tǒng)計上的顯著差異感興趣，考慮采用卡方檢驗。在此例中，相對于t檢驗，該測試的主要優(yōu)點(diǎn)是
A：卡方檢驗可運(yùn)用通用的適用軟件； B：卡方檢驗既能測試關(guān)系又能測試強(qiáng)度； C：卡方檢驗?zāi)苡糜诿x數(shù)據(jù)
D：卡方檢驗是一種參數(shù)檢驗，因而更為強(qiáng)大。
5、雇員的調(diào)查在舉報項目的以下哪項進(jìn)行。A：評估階段。B：構(gòu)建階段。
C：項目推行階段。D：業(yè)績監(jiān)控階段。
6、內(nèi)部審計部門可以不斷參與系統(tǒng)開發(fā)，可以在系統(tǒng)即將實施之際進(jìn)行參與，可以在系統(tǒng)實施后進(jìn)行參與，也可以根本不參與。與其他兩種類型的參與相比，內(nèi)部審計部門不斷參與系統(tǒng)開發(fā)的一大的一大好處是 A：可以最大程度地降低審計參與的成本。B：可以在明確界定的時間點(diǎn)公布審計評論。C：可以最大程度地降低缺乏審計獨(dú)立性的風(fēng)險。D：可以最大程度地降低重新設(shè)計成本。
7、內(nèi)部審計師正開展的經(jīng)營性審計是評價公司的養(yǎng)老金計劃。人力資源部負(fù)責(zé)確定符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員、進(jìn)行養(yǎng)老金計算、通知符合條件的員工、向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送額外信息和其他變動信息以便進(jìn)行支付處理，并證實托管機(jī)構(gòu)養(yǎng)老金支付處理的準(zhǔn)確性。人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)符合條件的人員、批準(zhǔn)養(yǎng)老金的計算結(jié)果以及在部門的專職人員進(jìn)一步處理之前批準(zhǔn)支付請求。如果以下哪種情況發(fā)生，就表明存在不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離
A：負(fù)責(zé)進(jìn)行養(yǎng)老金計算的人員，還同時負(fù)責(zé)驗證托管機(jī)構(gòu)支付處理的準(zhǔn)確性； B：負(fù)責(zé)確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的專職人員，還負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取要求的員工； C：負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實支付的準(zhǔn)確性； D：負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計類別的人員，還負(fù)責(zé)與公司內(nèi)部保險精算師進(jìn)行接觸。
8、某內(nèi)部審計師可能運(yùn)用計算機(jī)模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)？
A：與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。B：倉庫職能的效率。
C：有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。D：用于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計算機(jī)程序的質(zhì)量。
9、某公司每月的收集費(fèi)差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項目采取哪種手段開展工作最為合適？
A：開展涉及銷售代表的控制自我評價。B：對手機(jī)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)程序檢查。C：參照其他手機(jī)用戶，開展考核工作。
D：在預(yù)算編制過程中確定業(yè)務(wù)衡量指標(biāo)、進(jìn)行相關(guān)設(shè)計。
10、某銷售部門一直在為刺激對新產(chǎn)品的需求而贈送昂貴的物品。這種促銷活動似乎是成功的，但是管理層相信成本可能太高，并要求內(nèi)部審計部門進(jìn)行檢查。在確定該促銷活動的有效性方面，以下哪一項程序的有用性最差？
A：將促銷期間的銷售收入與未進(jìn)行促銷的類似期間的銷售收入進(jìn)行比較。B：將促銷期間和促銷前的單位成本進(jìn)行比較。
C：對銷售部門用于確定促銷是否成功的基準(zhǔn)進(jìn)行檢查。
D：對促銷期間的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷前進(jìn)行比較。
11、如果允許一個職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產(chǎn)生哪種后果？
A：職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。B：職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。C：公司無法與其職員取得真誠合作。
D：當(dāng)公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。
12、內(nèi)部審計師正在執(zhí)行一項測試，以確定煤氣電力用具公司是否應(yīng)將其服務(wù)中心從一個區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個區(qū)域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。審計師想確定搬遷到另一區(qū)域會帶來的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個統(tǒng)計抽樣方法更適合于這種測試 A：屬性抽樣 B：發(fā)現(xiàn)抽樣
C：按概率比例大小(貨幣單位)抽樣 D：單位平均值抽樣
13、在對一項舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計工作底稿時，以下陳述正確的是I、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。II、所有重要的證據(jù)都要經(jīng)過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù)。III、如果與舞弊嫌疑人進(jìn)行了會談，那么工作底稿中應(yīng)包括談活、記錄。A：只有I B：只有II C：只有II、III D：I、II、III都對
14、計劃的主要原因是 A：a．滿足員工的需求 B：b．環(huán)境的不確定性 C：c．競爭的需要 D：d．組織政策
15、為將新的成本會計系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財務(wù)會計系統(tǒng)，一家醫(yī)院正在對是否購買軟件進(jìn)行評估。以下哪項描述了內(nèi)部審計活動參與采買過程的最有效方式？ A：內(nèi)部審計活動應(yīng)評價軟件性能說明是否符合醫(yī)院的需要。
B：內(nèi)部審計活動應(yīng)評價軟件設(shè)計是否滿足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標(biāo)準(zhǔn)的需要。C：內(nèi)部審計活動應(yīng)確定在系統(tǒng)投入使用前使用者是否參與對樣板進(jìn)行驗證和檢查。
D：因為系統(tǒng)由外部開發(fā)，所以內(nèi)部審計活動不用參與。
16、以下哪項不是內(nèi)部審計部門在最佳的治理活動中的作用？ A：支持董事會在整個組織范圍內(nèi)的風(fēng)險評估。B：確保審計建議及時得到執(zhí)行。C：監(jiān)測公司行為規(guī)范的遵守情況。D：討論重大風(fēng)險領(lǐng)域。
17、以下哪種行為遵守了《標(biāo)準(zhǔn)》？Ⅰ、與被審計單位一起審查審計報告草案，已獲取被審計單位的反饋意見。在撰寫最終審計報告時，考慮被審計單位的評價意見；Ⅱ、鑒于資源有限，審計執(zhí)行主管開展了風(fēng)險分析，以確定應(yīng)對哪些部門進(jìn)行審計。
A：只有Ⅰ是對的。B：只有Ⅱ是對的。C：Ⅰ和Ⅱ都對。
D：以上說法都不對。
18、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。在進(jìn)行郵件調(diào)查時，不予回復(fù)引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本(如客戶服務(wù)處抽取的樣本)中，不予回復(fù)引起的偏差會引起困難的主要原因是
A：難以計算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差； B：系統(tǒng)性的區(qū)別； C：置信區(qū)間會變窄； D：調(diào)查問卷過短。
19、某銀行的內(nèi)部審計師正在審查銀行的貸款組合，以便確定其是否遵循相關(guān)的政府法規(guī)，這些法規(guī)包括? 限制向10個最大的客戶貸款的數(shù)額(以銀行貸款總額的百分比表示)。? 限制用來向某些行業(yè)提供貸款的數(shù)額。? 要求對所有超過100，000美元的貸款保留額外的文檔資料。內(nèi)部審計師想要確定是否有違反既定法規(guī)的情況；控制系統(tǒng)和措施是否足以防止違規(guī)行為的發(fā)生。在審計過程中，內(nèi)部審計師的初步證據(jù)表明第一項審計關(guān)注(貸款給lO大客戶)沒有違規(guī)。但是。在對關(guān)聯(lián)方的進(jìn)一步調(diào)查中，該審計師發(fā)現(xiàn)盡管不存在技術(shù)性違規(guī)，但銀行仍有可能違反法規(guī)，因為向一些關(guān)聯(lián)方貸款總額超過了法規(guī)的限制。該審計師應(yīng)當(dāng)
A：立即將審計發(fā)現(xiàn)報告給管理層，并建議法律顧問立即對法規(guī)和已收集的審計證據(jù)進(jìn)行審查以確定是否發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
B：將審計發(fā)現(xiàn)口頭告知管理層，但是在正式的審計報告中不提及該問題，因為證據(jù)不具有說服力。
C：將審計發(fā)現(xiàn)報告給政府有關(guān)部門，對是否屬于違規(guī)行為征求他們的意見，D：立即向?qū)徲嬑瘑T會發(fā)送非正式報告，因為該發(fā)現(xiàn)會對管理層造成不利的影響。
20、戰(zhàn)略管理包括建立相應(yīng)的控制?？刂浦笜?biāo)用于確定組織的目標(biāo)是否實現(xiàn)。一類控制指標(biāo)關(guān)注外部效果，與外部效果有關(guān)的指標(biāo)是 A：彈性 B：浪費(fèi) C：周期 D：生產(chǎn)率
21、在審計師開展以下哪項工作時，企業(yè)能從內(nèi)部審計部門開展的企業(yè)全面風(fēng)險評估活動中獲得最大收益？ A：主要強(qiáng)調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險； B：驗證附屬財務(wù)和運(yùn)營數(shù)據(jù)； C：審查專門項目和新計劃； D：考慮企業(yè)各層面的活動；
22、在將當(dāng)前的財務(wù)報表與預(yù)算或以前的報表進(jìn)行比較時，分析性程序主要是用于確定
A：財務(wù)報表披露的適當(dāng)性； B：存在具體的錯誤或遺漏； C：報表內(nèi)容的總體合理性； D：截止日的錯誤采用。
23、下列屬于審計方案中審計步驟之一的是
A：審計工作將在六周內(nèi)開始，包括合規(guī)性測試(tests of compliance)。B：確定生產(chǎn)經(jīng)營的效果性和效率性。
C：在審計過程中審計人員不向非監(jiān)督性的經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn)。D：觀察廢品檢驗程序。
24、某經(jīng)理填制并簽發(fā)了一張支票給虛構(gòu)的供應(yīng)商付款，然后將款項寸入其個人銀行帳戶。以下內(nèi)部控制措施中能最有效地防止或者至少是發(fā)現(xiàn)該貪污公款的行為的是
A：采購業(yè)務(wù)實行競爭性招標(biāo)制度。
B：向供應(yīng)商的付款必須使用經(jīng)批準(zhǔn)的支票。
C：經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準(zhǔn)的發(fā)票和已填制好但未簽字的支票都提交上來，并對其進(jìn)行了審查后，才能簽發(fā)支票。
D：必須由某個負(fù)責(zé)任的職員按時清點(diǎn)支票的編號順序。
25、任何關(guān)于庫存評估的風(fēng)險模型一定包括以下哪一項？ A：產(chǎn)品保證書 B：賣方定價政策 C：存貨損耗費(fèi) D：年度銷售預(yù)測
第二篇：注冊會計師《審計》考試試題
單項選擇題
1.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項進(jìn)行檢查。
A.3;
2B.2;
3C.1;
1D.3;1
2.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是()。
A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年
B.在每個周期內(nèi)，對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查
C.在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組
D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)
3.會計師事務(wù)所在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核對象時，下列敘述正確的是()。
A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
B.對所有業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
C.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
D.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)均無需實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
4.對會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
A.項目經(jīng)理
B.項目合伙人
C.主任會計師
D.被鑒證單位管理層
5.根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
A.4B.3
C.1
D.2
6.注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。
A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)
B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定
C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定
D.當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告
7.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個特性，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。
A.鑒證對象特征會影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
B.在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序
D.注冊會計師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時會考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當(dāng)?shù)男б?/p>
8.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯誤的是()。
A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定
B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求等
C.對同一鑒證對象進(jìn)行評價或計量一定要選擇同一個標(biāo)準(zhǔn)
D.標(biāo)準(zhǔn)是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進(jìn)行“度量”
9.注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。
A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時
B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時
C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時
D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時
10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。20×9年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務(wù)所對該報告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。
A.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負(fù)責(zé)
B.乙公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報告負(fù)責(zé)
C.乙公司管理層應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負(fù)責(zé)
D.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方
11.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。
A.中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則
B.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則
C.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則
D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
答案部分
單項選擇題
1.【正確答案】：D
【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030389】
2.【正確答案】：C
【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進(jìn)行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030382】
3.【正確答案】：C
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030364】
4.【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030340】
5.【正確答案】：C
【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030339】
6.【正確答案】：C
【答案解析】：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。
【該題針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030336】
7.【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。
【該題針對“證據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030322】
8.【正確答案】：C
【答案解析】：例如，要評價消費(fèi)者滿意度這一鑒證對象，某些責(zé)任方或注冊會計師可能會以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊會計師可能會選擇消費(fèi)者在初始購買后的三個月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項C不正確。
【該題針對“鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030313】
9.【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030298】
10.【正確答案】：B
【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負(fù)責(zé)，乙公司應(yīng)對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負(fù)責(zé)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030294】
11.【正確答案】：B
【答案解析】：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
第三篇：1994注冊會計師考試 《審計》試題
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
1994注冊會計師考試 《審計》試題
一、填空題（在每小題中的括號內(nèi)填入正確答案。每空0.5分，共6分）
１、我國獨(dú)立審計的一般目的是對被審計單位會計報表的（）、（）及會計處理方法的（）發(fā)表審計意見。
２、我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系由獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則、（）與（）和（）組成。
３、注冊會計師對委托單位的責(zé)任包括（）、（）和不以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。
４、根據(jù)符合性測試的目和特點(diǎn)所采用的審計抽樣通常稱為（）；根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計后樣稱為（）。
５、內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、（）和（）。
二、判斷題（在每小題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“Ｏ”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發(fā)；答案錯誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分。本題共２1分）
６、注冊會計師的審計意見應(yīng)保證已審會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據(jù)此作出各種決策。（）
７、會計師事務(wù)所到外地承辦審計業(yè)務(wù)，須經(jīng)當(dāng)?shù)刎斦块T批準(zhǔn)。（）
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
８、注冊會計師可能得到的審計證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。（）
９、注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性程序，而在審計測試階段則由裨性測試方法來代替分析性程序。（）
１０、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。（）
１１、注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)記錄于審計工作底稿，工及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。（）
１２、即使企業(yè)銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師均應(yīng)進(jìn)行函證。（）
１３、注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據(jù)。（）
１４、如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊會計師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實投資證證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。（）
１５、注冊會計師通常通過審查有關(guān)負(fù)債項目即可查實受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但應(yīng)同時查明這些固定資產(chǎn)是否存在。（）
１６、即使某一應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶年末余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）
１７、當(dāng)?shù)怯涀缘呢泿排c記帳本位幣不一致時，注冊會計師應(yīng)查實各投資者各期出資--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
均已按第一期首次收出資額時的市場匯價折合。（）
１８、在審查盈余公積的使用時，注冊會計師應(yīng)查實被審計單位公益金僅僅用于職工集體福利。（）
１９、凡在外勤審計結(jié)束日前發(fā)生的期后事項，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位高速會計報表；凡在外勤審計結(jié)束日后發(fā)生的期后事項，則應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中披露。（）
三、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題１分，共１２分）
２０、為規(guī)范對整個審計實務(wù)的控制而制定的，每個會計師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱為（）。
Ａ.獨(dú)立審計準(zhǔn)則 Ｂ.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 Ｃ.注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則 Ｄ.注冊會計師后續(xù)教育準(zhǔn)則
２１、取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所，每年應(yīng)從業(yè)務(wù)收入中計提４％以上的（）。
Ａ.職業(yè)責(zé)任保險金 Ｂ.事業(yè)發(fā)展基金 Ｃ.違約賠償金 Ｄ.風(fēng)險準(zhǔn)備金
２２、注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應(yīng)采用（）獲取審計證據(jù)。
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
Ａ.檢查 Ｂ.計算 Ｃ.分析性復(fù)核 Ｄ.估價
２３、注冊會計師獲取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（）。
Ａ.局面證據(jù) Ｂ.口頭證據(jù) Ｃ.實物證據(jù) Ｄ.環(huán)境證據(jù)
２４、如果同一期音不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其（）作為會計報表層次的重要性水平。
Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均數(shù) Ｄ.加權(quán)平均數(shù)
２５、注冊會計師按照既然定的審計程序，無法對樣本取得相應(yīng)的審計證據(jù)，在沒有或者無法實施替代審計程序時，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（）。
Ａ.可容忍誤差 Ｂ.誤差 Ｃ.錯誤 Ｄ.應(yīng)調(diào)整審計差異
２６、在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，注冊會計師如發(fā)現(xiàn)有充抵庫存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)支票，應(yīng)（）。
Ａ.通知被審計單位及時入帳
Ｂ.在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注冊或作必要調(diào)整 Ｃ.將其作為審計差異，并記錄于“審計差異調(diào)整表” Ｄ.要求被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注冊中列示
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
２７、對于結(jié)帳日被審計單位持有的有價證券，如其市價明顯與帳面成本不符，注冊會計師應(yīng)（）。
Ａ.提請被審計單位按市價進(jìn)行調(diào)整 Ｂ.在審計報告中增設(shè)說明段予以披露
Ｃ.要求被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中說明 Ｄ.進(jìn)一步審查被審計單位選用的計價方法是否同前期一致
２８、為了證實審計工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確，注冊會計師可通過（）加驗證。
Ａ.簡易抽查 Ｂ.符合性測試
Ｃ.現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制 Ｄ.詢問內(nèi)部控制相關(guān)人員
２９、注冊會計師要驗證企業(yè)長期投資是否超過其凈資產(chǎn)的５０％，為使審計工作更有效，其實施相關(guān)審計程序的最佳時間是（）。
Ａ.審計計劃階段 Ｂ.符合性測試階段 Ｃ.對被投資單位驗資時 Ｄ.審計完成階段
３０、對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。
Ａ.提請被審計單位予以披露 Ｂ.在審計報告中反映
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
Ｃ.在審計報告中增設(shè)說明段予以反映 Ｄ.編制重要事項說明，并作為審計報告附件
３１、如果投資者以貸幣資金出資，注冊會計師應(yīng)以（）作為驗資依據(jù)。
Ａ.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應(yīng)以（）作為驗資依據(jù)。
Ｂ.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對 帳單
Ｃ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行對帳單 Ｄ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行轉(zhuǎn)帳憑證
四、多項選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個答案，將共英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。不答、錯答、漏答均不得分。每小題１分，共１５分）。
３２、注冊會計師在執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為規(guī)范有（）。
Ａ.《中華人民共和國注冊會計師法》 Ｂ.《中華人民共和國審計法》 Ｃ.獨(dú)立審計準(zhǔn)則 Ｄ.企業(yè)會計準(zhǔn)則
３３、會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素有（）。
Ａ.獨(dú)立性 Ｂ.客觀性
Ｃ.自身能力 Ｄ.被審計單位管理當(dāng)局的品行
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
３４、我國注冊會計師如不按獨(dú)立審計準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，可由省級以上人民政府財政部門給予（）等行政處分。
Ａ.沒收違法所得 Ｂ.罰款 Ｃ.警告
Ｄ.暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書
３５、注冊會計師在被審計單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括（）。
Ａ.被審計單位聲明書 Ｂ.有關(guān)內(nèi)部控制情況 Ｃ.管理人員的素質(zhì) Ｄ.各種管理條件和管理水平
３６.注冊會計師通過符合性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)考慮（）等因素。
Ａ.會計報表項目的分類反映是否恰當(dāng) Ｂ.內(nèi)部控制是否存在、有效 Ｃ.會計記錄金額是否恰當(dāng)
Ｄ.內(nèi)部控制在被審計期間是否一貫遵守
３７、對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（）。
Ａ.要求的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 Ｂ.要求的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 Ｃ.評估的固有風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 Ｄ.評估的固有風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多
３８、資產(chǎn)評估報告附件部分應(yīng)包括的資料有（）。
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
Ａ.作為評估依據(jù)的主要文件 Ｂ.財產(chǎn)清單及各類資產(chǎn)評估明細(xì)表
Ｃ.委托單位提供的有關(guān)財務(wù)會計報表及有關(guān)資料 Ｄ.評估后的資產(chǎn)價格情況、增減說明等
３９、被審計單位銀行存款通常應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)項內(nèi)，除非其為（）。
Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投資者繳入的投資款
４０、在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時，注冊會計師應(yīng)查實（）。
Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)與審定數(shù)相符 Ｂ.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)僅包括所有未貼現(xiàn) 票據(jù)
Ｃ.已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中說 明
Ｄ.長期應(yīng)收票據(jù)未列示于流動資產(chǎn)項內(nèi)
４１、注冊會計師通?？筛鶕?jù)（）等標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位長期投資入帳價值加以確認(rèn)。
Ａ.財產(chǎn)鑒定價值 Ｂ.實際支付的價款
Ｃ.資產(chǎn)評估并經(jīng)確認(rèn)的價值 Ｄ.投資各方協(xié)議定價
４２、注冊會計師針對融資租入固定資產(chǎn)而實施審計程序時，除可參照經(jīng)營性租賃相關(guān)審計程序外，還應(yīng)審查（）。
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
Ａ.租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需 Ｂ.租入固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確 Ｃ.租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿 Ｄ.租入固定資產(chǎn)計價是否正確
４３、下列各項中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制符合性測試的有（）。
Ａ.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 Ｂ.固定資產(chǎn)折舊是否與其磨損程度相符
Ｃ.資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符 Ｄ.購入固定資產(chǎn)的入帳價值是否與相關(guān)原始憑證相符
４４、以下各項內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng)付帳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（）。
Ａ.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)提交財會部門 Ｂ.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)后方可支付價款
Ｃ.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符 Ｄ.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失
４５、如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊會計師實施的審計程序可能包括（）。
Ａ.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn) Ｂ.抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確
Ｃ.分析比較同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，查時是否存在重大波動 Ｄ.檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當(dāng)
４６、被審計單位管理當(dāng)局聲明書是注冊會計師獲取的一種書面證據(jù)，它能夠（）。
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
Ａ.明確管理當(dāng)局的會計責(zé)任 Ｂ.為審計意見提供直接證據(jù) Ｃ.在一定程序上保護(hù)注冊會計師 Ｄ.避免注冊會計師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解
五、簡答題（在各小題兩面簡要寫出答案。共１７分）
４７、會計師事務(wù)所可能承擔(dān)哪些種類的法律責(zé)任？注冊會計師可采取何種對策避免或減少法律拆訟？
４８、在確定應(yīng)收帳款函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下不應(yīng)采用否定式函證？
４９、注冊會計師李新對新成立的Ａ公司進(jìn)行會計報表審計，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)帳簿有如下會計記錄：
借：固定資產(chǎn)－－甲倉庫 １９８０萬元 貸：應(yīng)付票據(jù)－－抵押票據(jù) １０００萬元 長期投資－－其他投資 ９８０萬元
經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)Ａ公司以轉(zhuǎn)讓其所持Ｂ公司的部分股份９８０萬元給Ｃ公司（假定Ｂ公司為非上市公司，轉(zhuǎn)讓價為帳面價），并承擔(dān)Ｃ公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。
請問：李新如需確定該固定資產(chǎn)金額準(zhǔn)確性及所有權(quán)歸屬性，應(yīng)實施哪些重要的審計程序？
５０、簡述注冊會計師編制審計報告說明段的基本情形及基本內(nèi)容，并說明審計報告說明段與驗資報告說明段的主要區(qū)別。
--------------------------精品 文檔-------
精品文檔就在這里
-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------
--------------------------精品 文檔-------
第四篇：注冊會計師考試《審計》單項試題
單項選擇題
(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。)
1.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)下列各項對注冊會計師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是()。
A.違約、過失、欺詐
B.違約、重大過失、欺詐
C.過失、重大過失、欺詐
D.違約、過失、欺詐、推定欺詐
【答案】A
【解析】選項A正確。對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。
2.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是()。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤
B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實
C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明
D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”
【答案】D
【解析】選項D正確。根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。”
3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。
A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)
【答案】B
【解析】選項B錯誤。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息，包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。
A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險
B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
【答案】A
【解析】選項A錯誤。選項A屬于“檢查風(fēng)險”的含義，即檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。
5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是()。
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費(fèi)
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬
【答案】D
【解析】選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，屬于異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項。
6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。
A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期
B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后
C.所審計會計期間截止日
D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期
【答案】B
【解析】選項B正確。書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
7.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是()。
A.復(fù)雜衍生金融工具的計價
B.存貨的可變現(xiàn)凈值
C.收入確認(rèn)
D.應(yīng)付賬款的完整性
【答案】C
【解析】選項C正確。審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。
8.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。
A.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作
B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作
C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作
【答案】C
【解析】選項C正確。審計準(zhǔn)則第1421號第十五條規(guī)定“注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告時中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。”
9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值
D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險
【答案】B
【解析】選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性，請見教材第二章附錄2-1。
10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。
A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A
【解析】選項A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性。
11.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是()。
A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素
C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性
D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性
【答案】D
【解析】選項D錯誤。根據(jù)被審計單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量或披露的預(yù)期;(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。
12.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。
A.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制
B.針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制
C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試(2015年教材已刪除)
D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制
【答案】D
【解析】選項D錯誤。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制。
13.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。
A.確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷(2015年教材已修訂)
B.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)
C.管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象
D.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試
【答案】C
【解析】選項C錯誤。如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。
14.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是()。
A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)
B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響
D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響
【答案】B
【解析】選項B錯誤。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。
15.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是()。
A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性
【答案】D
【解析】選項D錯誤。以前審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的50%。
16.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。
A.有關(guān)例外情況的記錄
B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響
C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員
D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿
【答案】D
【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
17.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是()。
A.明顯微小的錯報不需要累積
B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異
D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計政策而導(dǎo)致的差異
【答案】C
【解析】選項C錯誤。錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。
18.注冊會計師對被審計單位2011財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【答案】C
【解析】選項C正確。審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少十年。
19.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間
【答案】A
【解析】選項A正確。本題中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間為自財務(wù)報表日起的12個月。
20.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是()。
A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論
B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所
D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【答案】C
【解析】選項C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。選項A錯誤，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是是不適當(dāng)?shù)?。選項B錯誤，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項D錯誤，治理層可能希望第三方(如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu))提供注冊會計師書面溝通文件的副本，此時注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。
21.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列說法中，正確的是()。
A.應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見
B.可以不與前任注冊會計師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議
D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表
【答案】C
【解析】選項C正確，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。選項A錯誤，注冊會計師是對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計，不需要專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見。選項B錯誤，在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通。選項D錯誤，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。
22.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。
A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，說明與該項認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試
B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果
C.對某些自動化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計證據(jù)
D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)
【答案】C
【解析】選項C正確，對自動化運(yùn)行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。選項A錯誤，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。選項B錯誤，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響。選項D錯誤，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)。
23.在利用以前獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。
A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計中無需測試
B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果
C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)
D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力
【答案】B
【解析】選項B錯誤。鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。
24.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。
A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項
B.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明
C.審計工作中遇到的重大困難
D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性
【答案】D
【解析】注冊會計師與治理層溝通的事項可能包括在審計中對重要性概念的運(yùn)用，但不能溝通具體的重要性數(shù)值。
25.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是()。
A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性
B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性
C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性
D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
【答案】B
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項B錯誤);(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。
第五篇：注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題
1、單選題
注冊會計師因為下列()原因放棄對存貨的監(jiān)盤而實施替代審計程序是不適當(dāng)?shù)摹?/p>
A.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行
B.存貨存放在對注冊會計師有安全威脅的地方
C.因天氣惡劣導(dǎo)致無法盤點(diǎn)存貨
D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質(zhì)
參考答案：C
參考解析：【解析】注冊會計師僅在無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的情況下才考慮實施替代審計程序(A正確)。B、D都屬于無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的具體情況。天氣惡劣是暫時現(xiàn)象，雙方應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行盤點(diǎn)與監(jiān)盤。
2、單選題
在確定了解內(nèi)部控制的范圍時，以下說法中，正確的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的所有內(nèi)部控制活動
B.注冊會計師可能不需要了解與審計相關(guān)的所有控制活動
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的所有內(nèi)部控制活動
D.注冊會計師可能需要了解某些與審計無關(guān)的控制活動
參考答案：B
參考解析：【解析】如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動(A、C錯，B正確)/注冊會計師無需了解與審計無關(guān)的控制(D錯)
3、單選題
在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下()事項或情形，注冊會計師需要保持警覺。
A.存在少量銀行未達(dá)賬項
B.企業(yè)資金存放于管理層個人賬戶
C.現(xiàn)金交易比例較低
D.在經(jīng)營業(yè)務(wù)不多的地區(qū)開立銀行賬戶
參考答案：B
參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會存在未達(dá)賬項，少量未達(dá)賬項屬于正常情況;C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正?，F(xiàn)象，較高時才不正常;D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開立銀行賬戶。
4、多選題
制定總體審計策略時，項目合伙人為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)時，需要考慮的事項有()。
A.與組成部分注冊會計師溝通擬出具的報告的時間安排
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.與管理層和治理層討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.項目組成員之間溝通的預(yù)期的性質(zhì)和時間安排
參考答案：A,C,D
參考解析：【解析】總體審計策略中的“報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計策略中的審計范圍。
5、多選題
會計師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)績評價過程中使員工充分了解()是晉升的主要途徑。
A.提高專業(yè)能力
B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量
D.遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定
參考答案：B,C
參考解析：【解析】按規(guī)定，會計師事務(wù)所在業(yè)績評價過程中應(yīng)使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。
6、多選題
下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有()。
A.評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險
C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為低水平
D.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
參考答案：A,D
參考解析：【解析】存在下列情形之一時，應(yīng)實施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
點(diǎn)擊咨詢 