第一篇：錯(cuò)誤審計(jì)報(bào)告的改進(jìn)措施

這里將以一份糟糕的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來介紹行業(yè)內(nèi)通用的審計(jì)報(bào)告的格式以及常規(guī)的審計(jì)思路。

在開始這部分的分享時(shí)，我想先談?wù)勛裱瓕徲?jì)（內(nèi)控審計(jì)）以及經(jīng)營審計(jì)（效益審計(jì)的）思路以及報(bào)告撰寫的差異。

很多內(nèi)審人，包含在內(nèi)審這個(gè)崗位工作多年的內(nèi)審人員，其審計(jì)思路或者思考的角度是實(shí)際情況是否遵循公司的規(guī)章制度。其思維方式就是“是不是”。我這里要指出的是，你這里是不是，僅僅只是審計(jì)跡象，稱不上審計(jì)發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員的思維應(yīng)從效益的角度來，就是這樣為了什么，有什么好處，如果是漏洞怎么來防范。

另外一塊是審計(jì)建議，我看過較多的內(nèi)審報(bào)告。其審計(jì)建議歸納起來就是：“建議按照XX制度進(jìn)行執(zhí)行”、“建議規(guī)范xx制度”。然后被審計(jì)部門就往往回復(fù)已經(jīng)按照審計(jì)部的要求進(jìn)行了整改。結(jié)果是下次審計(jì)還是又發(fā)現(xiàn)同樣的問題。

有沒有差異，之后建議按照規(guī)范來作業(yè)。這個(gè)審計(jì)報(bào)告是沒多大用處，體現(xiàn)不出審計(jì)部的價(jià)值。任何人都能做。

糟糕的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：

點(diǎn)評(píng)：

對(duì)于如何撰寫出一份比較合格的內(nèi)審報(bào)告，我想從審計(jì)報(bào)告的組成、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的組成以及審計(jì)撰寫措辭等三個(gè)方面來進(jìn)行歸納與總結(jié)

1、作為一份完善的審計(jì)報(bào)告在大體上的安排分審計(jì)概述、審計(jì)明細(xì)說明、審計(jì)建議。審計(jì)概述是對(duì)本期重要以及嚴(yán)重問題的概述，一般是抽取審計(jì)問題的小標(biāo)題進(jìn)行列示。審計(jì)明細(xì)說明是對(duì)本期審計(jì)問題的說明，一般按照事先劃分的審計(jì)模塊進(jìn)行排序。比如進(jìn)行的是

審計(jì)建議盡量排放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)下一列。

很多內(nèi)審人員在對(duì)審計(jì)報(bào)告安排時(shí)，往往是報(bào)告抬頭、情況概述、審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)建議，一大堆詳細(xì)情況說明。審計(jì)部還是需要考慮受眾的閱讀習(xí)慣。有時(shí)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)很多，而審計(jì)建議又在最后。這導(dǎo)致了閱讀者在閱讀審計(jì)建議時(shí)無法與審計(jì)問題相掛鉤。

2、在單個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中，一般需要包含4個(gè)要素：

（1）審計(jì)現(xiàn)狀：審計(jì)現(xiàn)狀描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)，（2）累計(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)：截止到審計(jì)期間已經(jīng)產(chǎn)生的金額、信譽(yù)、人員傷亡等的統(tǒng)計(jì)。

（3）審計(jì)原因分析：原因分析需要區(qū)分是錯(cuò)誤還是舞弊造成的，也就是說是否個(gè)人主觀意圖。

（4）改善建議：與本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)相對(duì)應(yīng)的改善說明。

當(dāng)然，有些審計(jì)人員會(huì)將1、2、3進(jìn)行合并，變成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，這樣子也行，便于閱讀。有時(shí)審計(jì)部在審計(jì)時(shí)，會(huì)列明查考了公司哪個(gè)制度，違反了哪個(gè)條列。也就是對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的說明。

3、在具體撰寫審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，需要注意文字色彩以及文字表單的準(zhǔn)確性。

（1）出現(xiàn)模糊字眼以及涵蓋個(gè)人情感。比如在這份審計(jì)報(bào)告中：“工程項(xiàng)目收入及成本核算較粗”、“五險(xiǎn)一金的繳納基數(shù)比工資表中的“應(yīng)發(fā)工資”數(shù)額少很多，存在風(fēng)險(xiǎn)”

（2）缺乏數(shù)據(jù)證據(jù)，來說明問題的嚴(yán)重性：“部分費(fèi)用報(bào)銷沒有總經(jīng)理的簽字”。

（3）出現(xiàn)大量的類似的發(fā)現(xiàn)則以表格的方式列明。經(jīng)?？吹胶芏鄬徲?jì)報(bào)告，將大量數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)用文字的方式來說明。

（4）出現(xiàn)大量文字描述時(shí)需要采用小標(biāo)題的方式進(jìn)行說明。采用主謂式的結(jié)構(gòu)來解釋。

（5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)一定要準(zhǔn)確，不能憑主觀想法，認(rèn)定為審計(jì)問題。

4、審計(jì)建議缺乏可操作性，與審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)無關(guān)：

（1）審計(jì)建議需要與主題相關(guān)，不相關(guān)就不要寫：2012年1-8月實(shí)際完成與全年目標(biāo)差異較大，后期應(yīng)采用有效措施確保年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）審計(jì)建議需要有實(shí)際可操作性：（責(zé)任界定需明確：定義清楚業(yè)務(wù)責(zé)任主管部門及具體操作要求）“對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行梳理，結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行修訂完善”，至少明確是哪個(gè)部門來牽頭執(zhí)行，連個(gè)主語都沒。需要修訂完善哪些制度。

第二篇：審計(jì)報(bào)告錯(cuò)誤

1、公司簡介

衡陽市金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司前身為衡陽市飛龍實(shí)業(yè)股份有限公司。衡陽市飛龍實(shí)業(yè)股份有限公司前身為衡陽市物資回收利用公司。1996年10月，衡陽市飛龍實(shí)業(yè)股份有限公司20,800,000a股獲準(zhǔn)在上海證券交易所上市。股權(quán)重組后，于1999年11月5日更名為衡陽市金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司。截止2003年12月31日止，公司注冊資本為105,664,000元。

公司目前的經(jīng)營范圍為農(nóng)業(yè)高科技產(chǎn)品開發(fā)、培育、銷售；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)及成果轉(zhuǎn)讓；政策允許的廢舊物資回收、加工、串換、利用及生產(chǎn)企業(yè)超儲(chǔ)積壓清倉物資的調(diào)劑、串換，經(jīng)銷五金、交電、建筑材料及政策允許的金屬材料、礦產(chǎn)品，房地產(chǎn)投資等。

2、違法事實(shí)

經(jīng)查明，金荔科技存在以下不當(dāng)行為：

一、余額層“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定錯(cuò)誤 2006年12月，金荔科技在沒有簽訂償債協(xié)議，資產(chǎn)權(quán)屬不清的情況下，對(duì)以資抵債事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，將抵債資產(chǎn)作為金荔科技資產(chǎn)進(jìn)行核算，導(dǎo)致金荔科技2006年報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表虛增固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)79,059,574.12元。

二、余額層“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定錯(cuò)誤

金荔科技2006年未對(duì)其廣州分公司的賬面固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、未對(duì) 無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷，導(dǎo)致2006年報(bào)告中損益表少計(jì)費(fèi)用22,274,855.74元，虛增利潤22,274,855.74元。

三、交易層“發(fā)生”的認(rèn)定錯(cuò)誤

金荔科技2006年偽造《居間合同》、本票等文件，虛構(gòu)收取中介傭金3,500萬元用于歸還秦皇島路建工程機(jī)械有限公司欠款，導(dǎo)致2006年報(bào)告中損益表虛增收入3,500萬元，虛增利潤3,311萬元等。

3、審計(jì)報(bào)告

在存在以上違法行為的前提下，萬隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于金荔科技2006年報(bào)告出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

無保留意見審計(jì)報(bào)告

無保留意見是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后，確認(rèn)被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定。

出具無保留意見的條件，師被審計(jì)單位最希望獲得的審計(jì)意見。出具無保留意見需要同時(shí)滿足一下兩個(gè)條件：

在所有重大方面合法、公允

執(zhí)行審計(jì)程序未受限制

公司財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)萬隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，并出具了有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告

萬會(huì)業(yè)字（2007）第856號(hào) 衡陽市金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司： 我們審計(jì)了后附的衡陽市金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡稱

金荔科技公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006的利潤及利潤分配表、2006現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是金荔科技公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，金荔科技公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了金荔科技公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2006的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者注意，如附注十二(四)所述，截止2006 年12月31日，金荔科技公司所有者權(quán)益-343,232,379.26元，累計(jì)虧損-699,688,539.80元，逾期借款299,787,950.58元，逾期對(duì)外擔(dān)保394,820,000.00元，公司已基本無持續(xù)經(jīng)營能力。

金荔科技公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二(四)中充分披露了擬采取的改善措施，即金荔科技公司已同廣東永晟集團(tuán)有限公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，廣東永晟集團(tuán)有限公司承諾將其持有的資產(chǎn)與金荔科技公司除貨幣資金以外的所有資產(chǎn)進(jìn)行整體置換。該資產(chǎn)置換協(xié)議已經(jīng)金荔科技公司董事會(huì)審議通過。

由于金荔科技公司股權(quán)已被凍結(jié)，廣東永晟集團(tuán)有限公司尚待拍賣本公司股權(quán)后方可實(shí)施本次重大資產(chǎn)重組；且本次重大資產(chǎn)重組尚需金荔科技公司股東大會(huì)審議和中國證監(jiān)會(huì)審批。因此金荔科技公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

萬隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì)計(jì)師：徐欣然

中國注冊會(huì)計(jì)師：文軍 二○○七年四月二十八日

4、存在的審計(jì)問題

經(jīng)查明，萬隆所在對(duì)金荔科技2006年報(bào)告審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，未按照中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的程序?qū)徲?jì)，未對(duì)所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，出具了含有虛假內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告。具體行為如下：

一、萬隆所對(duì)金荔科技2006會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)建立在金荔科技完成資產(chǎn)置換、實(shí)現(xiàn)重組的基礎(chǔ)上。在審計(jì)報(bào)告日前金荔科技沒有完成資產(chǎn)置換，業(yè)務(wù)環(huán)境已發(fā)生變化的情況下，萬隆所沒有修改其審計(jì)策略，在審計(jì)過程中忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估。其行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第十三條和第五十六條的規(guī)定。

萬隆所等當(dāng)事人申辯稱，認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有修改審計(jì)策略及忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估與事實(shí)不符，適用的審計(jì)準(zhǔn)則錯(cuò)誤。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，萬隆所在金荔科技僅取得地方政府批文，能否重組成功還存在重大不確定性的情況下，沒有對(duì)尚未完成重組和資產(chǎn)置換對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響及所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。出具審計(jì)報(bào)告前提是公司完成重組，而在出具報(bào)告日該重大事項(xiàng)并未完成，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行變更或出具其他類型的審計(jì)報(bào)告，其行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第十三條和第五十六條的規(guī)定。

二、萬隆所在明知金荔科技應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和折舊攤銷的情況下，為防止公司退市，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。其行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第六條和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第十四條的規(guī)定，違背了獨(dú)立、客觀、公正的原則。

萬隆所等當(dāng)事人申辯稱，對(duì)虛假資產(chǎn)不計(jì)提折舊和攤銷是合理的。金荔科技已與重組方簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，擬置入的國有資產(chǎn)已進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，并通過董事會(huì)審議，該資產(chǎn)屬于持有待售的固定資產(chǎn)，因此對(duì)該資產(chǎn)不提折舊和攤銷符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--固定資產(chǎn)》第二十二條的規(guī)定。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，金荔科技實(shí)質(zhì)性重組存在很大不確定性，該資產(chǎn)在審計(jì)報(bào)告日并不符合可以直接出售且極可能出售的固定資產(chǎn)，不符合持有待售資產(chǎn)的定義。此外，該資產(chǎn)既然已被確定為虛假資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)定義，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列報(bào)。

三、萬隆所在對(duì)金荔科技進(jìn)行2006年報(bào)告審計(jì)時(shí)，沒有制定具體審計(jì)計(jì)劃，沒有安排項(xiàng)目組討論，存在審計(jì)內(nèi)部控制上的重大遺漏。其行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第十三條的規(guī)定。

萬隆所等當(dāng)事人申辯稱，認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有制定具體審計(jì)計(jì)劃，沒有安排項(xiàng)目組討論，其編制的《金荔科技前期調(diào)查報(bào)告及其風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估報(bào)告》已包括了具體審計(jì)計(jì)劃。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)--計(jì)劃審計(jì)工作》，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，篇二：錯(cuò)誤審計(jì)報(bào)告的分享與改善

這里將以一份糟糕的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來介紹行業(yè)內(nèi)通用的審計(jì)報(bào)告的格式以及常規(guī)的審計(jì)思路。

在開始這部分的分享時(shí)，我想先談?wù)勛裱瓕徲?jì)（內(nèi)控審計(jì)）以及經(jīng)營審計(jì)（效益審計(jì)的）思路以及報(bào)告撰寫的差異。

很多內(nèi)審人，包含在內(nèi)審這個(gè)崗位工作多年的內(nèi)審人員，其審計(jì)思路或者思考的角度是實(shí)際情況是否遵循公司的規(guī)章制度。其思維方式就是“是不是”。我這里要指出的是，你這里是不是，僅僅只是審計(jì)跡象，稱不上審計(jì)發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員的思維應(yīng)從效益的角度來，就是這樣為了什么，有什么好處，如果是漏洞怎么來防范。

另外一塊是審計(jì)建議，我看過較多的內(nèi)審報(bào)告。其審計(jì)建議歸納起來就是：“建議按照xx制度進(jìn)行執(zhí)行”、“建議規(guī)范xx制度”。然后被審計(jì)部門就往往回復(fù)已經(jīng)按照審計(jì)部的要求進(jìn)行了整改。結(jié)果是下次審計(jì)還是又發(fā)現(xiàn)同樣的問題。

有沒有差異，之后建議按照規(guī)范來作業(yè)。這個(gè)審計(jì)報(bào)告是沒多大用處，體現(xiàn)不出審計(jì)部的價(jià)值。任何人都能做。

糟糕的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：

點(diǎn)評(píng)：

對(duì)于如何撰寫出一份比較合格的內(nèi)審報(bào)告，我想從審計(jì)報(bào)告的組成、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的組成以及審計(jì)撰寫措辭等三個(gè)方面來進(jìn)行歸納與總結(jié)

1、作為一份完善的審計(jì)報(bào)告在大體上的安排分審計(jì)概述、審計(jì)明細(xì)說明、審計(jì)建議。審計(jì)概述是對(duì)本期重要以及嚴(yán)重問題的概述，一般是抽取審計(jì)問題的小標(biāo)題進(jìn)行列示。審計(jì)明細(xì)說明是對(duì)本期審計(jì)問題的說明，一般按照事先劃分的審計(jì)模塊進(jìn)行排序。比如進(jìn)行的是 審計(jì)建議盡量排放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)下一列。

很多內(nèi)審人員在對(duì)審計(jì)報(bào)告安排時(shí)，往往是報(bào)告抬頭、情況概述、審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)建議，一大堆詳細(xì)情況說明。審計(jì)部還是需要考慮受眾的閱讀習(xí)慣。有時(shí)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)很多，而審計(jì)建議又在最后。這導(dǎo)致了閱讀者在閱讀審計(jì)建議時(shí)無法與審計(jì)問題相掛鉤。

2、在單個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中，一般需要包含4個(gè)要素：（1）審計(jì)現(xiàn)狀：審計(jì)現(xiàn)狀描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)，（2）累計(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)：截止到審計(jì)期間已經(jīng)產(chǎn)生的金額、信譽(yù)、人員傷亡等的統(tǒng)計(jì)。（3）審計(jì)原因分析：原因分析需要區(qū)分是錯(cuò)誤還是舞弊造成的，也就是說是否個(gè)人主觀意圖。

（4）改善建議：與本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)相對(duì)應(yīng)的改善說明。

當(dāng)然，有些審計(jì)人員會(huì)將1、2、3進(jìn)行合并，變成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，這樣子也行，便于閱讀。有時(shí)審計(jì)部在審計(jì)時(shí)，會(huì)列明查考了公司哪個(gè)制度，違反了哪個(gè)條列。也就是對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的說明。

3、在具體撰寫審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，需要注意文字色彩以及文字表單的準(zhǔn)確性。

（1）出現(xiàn)模糊字眼以及涵蓋個(gè)人情感。比如在這份審計(jì)報(bào)告中：“工程項(xiàng)目收入及成本核算較粗”、“五險(xiǎn)一金的繳納基數(shù)比工資表中的“應(yīng)發(fā)工資”數(shù)額少很多，存在風(fēng)險(xiǎn)”

（2）缺乏數(shù)據(jù)證據(jù)，來說明問題的嚴(yán)重性：“部分費(fèi)用報(bào)銷沒有總經(jīng)理的簽字”。（3）出現(xiàn)大量的類似的發(fā)現(xiàn)則以表格的方式列明。經(jīng)常看到很多審計(jì)報(bào)告，將大量數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)用文字的方式來說明。（4）出現(xiàn)大量文字描述時(shí)需要采用小標(biāo)題的方式進(jìn)行說明。采用主謂式的結(jié)構(gòu)來解釋。（5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)一定要準(zhǔn)確，不能憑主觀想法，認(rèn)定為審計(jì)問題。

4、審計(jì)建議缺乏可操作性，與審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)無關(guān)：

（1）審計(jì)建議需要與主題相關(guān)，不相關(guān)就不要寫：2012年1-8月實(shí)際完成與全年目標(biāo)差異較大，后期應(yīng)采用有效措施確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）審計(jì)建議需要有實(shí)際可操作性：（責(zé)任界定需明確：定義清楚業(yè)務(wù)責(zé)任主管部門及具體操作要求）“對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行梳理，結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行修訂完善”，至少明確是哪個(gè)部門來牽頭執(zhí)行，連個(gè)主語都沒。需要修訂完善哪些制度。篇三：寫好審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)避免的十個(gè)錯(cuò)誤

寫好審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)避免的十個(gè)錯(cuò)誤

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位做出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。審計(jì)工作的成果主要反映在審計(jì)報(bào)告中，邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解、事實(shí)就是、不偏不倚是編制審計(jì)報(bào)告的基本要求。

優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告賞心悅目、如沐春風(fēng)，糟糕的審計(jì)報(bào)告如同丈二和尚讓人摸不到頭腦；同樣一件事用不同的方式表達(dá)，結(jié)果會(huì)大不相同；良言一句三冬暖，惡語傷人六月寒。好的審計(jì)報(bào)告措辭和修飾必須注意，審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)任何一個(gè)錯(cuò)誤，別人都會(huì)看到，一百句話中哪怕只有一句是錯(cuò)的，大家也會(huì)忘記那九十九句對(duì)的，只記住說錯(cuò)的那一句。所以，在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)要避免說錯(cuò)話，要讓審計(jì)報(bào)告更專業(yè)、更客觀。

下面分享一下筆者在實(shí)踐中總結(jié)的撰寫審計(jì)報(bào)告容易出現(xiàn)的十個(gè)錯(cuò)誤，希望對(duì)你有所借鑒。1 過多提及“根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行審計(jì)”

“根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)要求，我們對(duì)**公司進(jìn)行了審計(jì)”，有些審計(jì)人員在描述審計(jì)項(xiàng)目背景和目的時(shí)經(jīng)常這樣寫，那么為何不對(duì)呢？明明就是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求去審計(jì)的，我們?nèi)鐚?shí)寫，有何錯(cuò)誤嗎？

如果是臨時(shí)性、計(jì)劃外領(lǐng)導(dǎo)安排的審計(jì)項(xiàng)目，這樣寫無可厚非。但在年初已經(jīng)報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃之后，審計(jì)人員再寫“根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求決定對(duì)**公司審計(jì)”、“根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求對(duì)**公司實(shí)施了審計(jì)”，就有些不妥當(dāng)了。

你事事都扛著領(lǐng)導(dǎo)的“大旗”，帶著領(lǐng)導(dǎo)的“尚方寶劍”，可能給人“害怕觸及矛盾”、“被動(dòng)審計(jì)”的感覺，醉翁之意是，“不是我想審計(jì)你，是領(lǐng)導(dǎo)要求我審計(jì)你，請你莫怪”。對(duì)不對(duì)？更何況公司是按照制度和流程運(yùn)行的，不是個(gè)人行為。事事都是領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排，長此以往，審計(jì)計(jì)劃性在哪里，審計(jì)部門的權(quán)威性在哪里，這樣的報(bào)告也折射出審計(jì)部門沒有作為，沒有地位，也側(cè)面反映了公司治理上的問題。

因此建議在寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，除了特殊審計(jì)項(xiàng)目是領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)安排之外，可以這么寫，否則，建議大家寫“根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃，我們對(duì)**公司進(jìn)行審計(jì)”。2過于描述執(zhí)行的審計(jì)程序

有些審計(jì)人員在寫審計(jì)報(bào)告的時(shí)候，會(huì)這樣描述“事情的經(jīng)過是怎么樣的，起因、起源如何，疑點(diǎn)是什么，我們都找了哪些人，問了哪些話，對(duì)方如何回答的，然后我又執(zhí)行了什么審計(jì)程序，運(yùn)用了什么審計(jì)方法，最后呢？結(jié)論出來了，審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)問題”，或者讓報(bào)告閱讀人看了一大段你的描述后，最后才看到你的審計(jì)結(jié)論。

作為審計(jì)報(bào)告使用者、閱讀人而言，最想知道的是最后有沒有問題，審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)成果是什么。如上所述，長篇累牘之后，告知沒有問題，或者審計(jì)結(jié)論一句話，審計(jì)過程、審計(jì)程序近乎一頁紙，那就有些頭重腳輕了。

生活的例子也是一樣，你問自己孩子考試成績?nèi)绾?，他要是回答，“媽媽，我考試之前我做了充分的?fù)習(xí)，考試時(shí)發(fā)現(xiàn)這次題目有些難，我是左思右想，東抄西抄，我竭盡全力了，具體的是第一道題可能對(duì)了，第二道題可能錯(cuò)了，第三道題不太確定，估計(jì)差不多”，最后說了半天，沒有落到點(diǎn)子上，到底考的怎么樣，你是家長會(huì)不會(huì)很煩。聯(lián)想到審計(jì)報(bào)告中，你高談闊論執(zhí)行的審計(jì)程序，那是專業(yè)人員需要知道的事情，人家不僅關(guān)心你都做了什么，更關(guān)心你最終作完結(jié)果怎么樣，對(duì)吧。

因此，建議審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)不要嘮叨或過分詳述你做了什么，審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)放在報(bào)告開頭部分去闡述，讓報(bào)告使用者（通常是公司領(lǐng)導(dǎo)）有個(gè)整體的了解。領(lǐng)導(dǎo)可能沒有時(shí)間具體看你審計(jì)的整個(gè)經(jīng)過，除非領(lǐng)導(dǎo)很閑。當(dāng)然，某些特殊審計(jì)如舞弊審計(jì)，可能也需要詳細(xì)描述審計(jì)程序，撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)要根據(jù)情況靈活運(yùn)用。3過多使用“但是”之類的措辭

審計(jì)報(bào)告切忌不客觀。

常見的審計(jì)報(bào)告不客觀表現(xiàn)在，對(duì)被審計(jì)單位取得的成績極少提及，象征性地如同蜻蜓點(diǎn)水，整個(gè)報(bào)告內(nèi)容充斥著發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷，泛濫到如同滾滾長江。人家笑答，請直接說“但是”吧。一笑！

有些審計(jì)人員在撰寫報(bào)告時(shí)過多使用“但是”之類的詞語。簡單提及一下人家的成績，然后大篇幅地說存在的不足。這樣的報(bào)告讓人很難接受。其實(shí)審計(jì)是應(yīng)該客觀的，不應(yīng)該僅是發(fā)現(xiàn)問題，還應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的做法，進(jìn)而促進(jìn)優(yōu)秀做法的弘揚(yáng)。

“宏觀上肯定、微觀上否定”、”“大體上很好，但有些不足”，這些本應(yīng)該是美中不足之意，但如果寫法不當(dāng)，就會(huì)產(chǎn)生一無是處之感。受審計(jì)職業(yè)習(xí)慣的影響，審計(jì)人員總是愿意將問題描述的多一些。其實(shí)，看成績也很重要。因?yàn)閷?duì)取得成績的肯定也是一種鑒證內(nèi)容，對(duì)被審計(jì)單位取得的主要成績、優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)和做法予以報(bào)告和推廣，傳遞正能量，同樣可以彰顯審計(jì)的意義。因此，當(dāng)被審計(jì)單位整體大方面是過得去的，考慮到金無足赤、人無完人，就應(yīng)該換一種報(bào)告的方法，欲揚(yáng)先抑，“盡管有哪些不足，不過在某些方面還有哪些亮點(diǎn)和特色，整體上成績還是有的?”，這樣的表述效果可能要好一些。4 使用反映主觀語氣的形容詞

審計(jì)人員經(jīng)歷現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，主觀上經(jīng)意或不經(jīng)意地會(huì)受到一定影響，如不加以注意，很容易導(dǎo)致在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)不夠冷靜、客觀，常見的錯(cuò)誤是使用反映主觀語氣的形容詞。比如，當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)管理缺陷、損失浪費(fèi)、跑冒滴漏、舞弊事件，甚至面對(duì)瀆職不負(fù)責(zé)、抗拒審計(jì)的被審計(jì)對(duì)象，我們自己可能都會(huì)覺得遺憾或氣憤，在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，就會(huì)用到“管理很差”、“問題極其嚴(yán)重”等強(qiáng)烈主觀色彩的詞匯，或者“怎么能管理到這樣的地步？”、“這種解釋怎么合理呢？”等反問句，你想，這樣的審計(jì)報(bào)告意見能做到不偏不倚嗎？你想，報(bào)告閱讀者讀起來明顯感覺到審計(jì)人員是在生氣時(shí)、帶著情緒寫的審計(jì)報(bào)告，人家能信嗎？被審計(jì)單位看到這樣的報(bào)告，能服氣嗎？被審計(jì)單位與審計(jì)部門之間的關(guān)系，能不緊張嗎？帶著強(qiáng)烈的主觀感情因素時(shí)，你寫出來的審計(jì)報(bào)告很可能不客觀，容易出現(xiàn)不該有的偏頗。

審計(jì)需要客觀、冷靜地在審計(jì)報(bào)告中陳述事實(shí)，好的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該水到渠成，引導(dǎo)報(bào)告閱讀者主動(dòng)得出結(jié)論，而不是直接說出審計(jì)的觀點(diǎn)讓報(bào)告者被動(dòng)接受。建議審計(jì)報(bào)告應(yīng)盡量消滅過于主觀的形容詞，例如將“管理很差”、“問題極其嚴(yán)重”改為“??不到位”、“??問題嚴(yán)重”，將“這種解釋怎么可能是合理的呢？”等反問句改為“這種解釋不盡合理?！敝苯诱f管理到了什么程度，避免使用反問句。5 有些審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該量化的一定要量化，指出頻次和比例，不要在審計(jì)報(bào)告中總是陳述被審計(jì)單位“存在什么問題”，到底問題存在之后有多嚴(yán)重，影響幾何，看這個(gè)報(bào)告讓人摸不到頭腦，因?yàn)槟銢]有將問題表述清楚。3個(gè)、10個(gè)、20個(gè)，還是100個(gè)？可能人家就是365天偶爾出了一次錯(cuò)，你說被審計(jì)單位存在什么問題，這樣的描述顯然是不到位的，不能夠反映問題的實(shí)質(zhì)。

能量化的盡量量化，能定量的絕不定性，這是審計(jì)人員寫好審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的一個(gè)原則，實(shí)在不能量化也要將問題定性準(zhǔn)確。例如將“被審計(jì)單位存在**問題”改為“審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位在某方面26%存在問題”、“提前確認(rèn)收入占抽查收入金額的比例是多少，抽查收入金額占全年收入的比例又是多少”，對(duì)于實(shí)在不能精確量化或量化結(jié)論的給出不符合成本效益原則的，在陳述時(shí)也可以用“個(gè)別”、“部分”、“大部分”等模糊定量詞匯替代。

定量的審計(jì)分析和審計(jì)結(jié)論使得報(bào)告閱讀者認(rèn)識(shí)對(duì)象由模糊變得清晰起來，由抽象變得具體。當(dāng)然，沒有定性的定量是一種盲目的、毫無價(jià)值的定量，定性分析結(jié)論與定量分析結(jié)論應(yīng)該是統(tǒng)一、相互補(bǔ)充。6 是非曲直分得清、還原事情真相是審計(jì)人員的本分。

有些審計(jì)人員經(jīng)歷過現(xiàn)場審計(jì)之后，收集了一大堆“花邊新聞”回來，“誰與誰可能有關(guān)系啊”、“看起來有點(diǎn)不太正常啊”，提出一些不確定的、似是而非的結(jié)論。

凡此種種，都帶有很大的主觀臆造性，充其量勉強(qiáng)可以說是審計(jì)線索。但審計(jì)人員在寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，考慮到如果不寫進(jìn)報(bào)告的話，就怕將線索遺漏了，說了又沒有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，于是干脆用“似乎”、“好像”、“看起來”等措辭描述，報(bào)告的閱讀者會(huì)想，“為什么只是看起來呢”，“你沒有實(shí)施足夠的審計(jì)程序予以確認(rèn)嗎？”，如果審計(jì)人員確實(shí)感到審計(jì)線索是重要的，應(yīng)該實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序、收集相關(guān)、適當(dāng)和充分審計(jì)證據(jù)給出明確的審計(jì)結(jié)論，這是審計(jì)鑒證的功能所在。

因此審計(jì)報(bào)告撰寫中，避免使用不確定、似是而非的用詞，否則都會(huì)喪失審計(jì)的獨(dú)立、客觀及公正性。7“審計(jì)無法驗(yàn)證”這類措辭

“審計(jì)無法驗(yàn)證”用在審計(jì)報(bào)告中作為結(jié)論措辭，何錯(cuò)之有呢？主要是審計(jì)無法驗(yàn)證這個(gè)提法過于絕對(duì)化。

什么事情都不是絕對(duì)的，審計(jì)事項(xiàng)也是一樣。受現(xiàn)有條件的限制，審計(jì)確定存在難以核實(shí)、不易確定的情況，但是如果一個(gè)審計(jì)報(bào)告中通篇充斥著這也無法驗(yàn)證、那也無法核實(shí)，那還需要審計(jì)人員干什么，除了顯示審計(jì)無能，還能顯示什么？

筆者審閱過諸多審計(jì)人員的報(bào)告，經(jīng)常注意到此類錯(cuò)誤。我們的審計(jì)人員在無法給出審計(jì)結(jié)論時(shí)，索性拋出一句“審計(jì)無法判斷”、“審計(jì)無法驗(yàn)證”交差，問題是，你要清楚地知道，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告類型壓根就沒有拒絕表示意見、由于條件受限而給出保留意見等審計(jì)意見類型。

你出于條件的限制、時(shí)間上的不充裕、成本效益性原則的考慮，可能會(huì)遇到暫時(shí)無法驗(yàn)證的情況，但這不代表驗(yàn)證這個(gè)事情就沒有一點(diǎn)可能性，可能僅是沒有找到更好的驗(yàn)證方法，或者還是替代審計(jì)方法執(zhí)行不夠，而事實(shí)上辦法總比困難多，所以“審計(jì)無法驗(yàn)證”此類措辭改為“現(xiàn)有條件下，審計(jì)難以核實(shí)或難以驗(yàn)證”，換一種說法可能更好，還能給自己進(jìn)步留出一些余地。8 有些審計(jì)人員明明做出了有價(jià)值的審計(jì)工作，但在審計(jì)總結(jié)時(shí)，不善于將審計(jì)發(fā)現(xiàn)表述成有價(jià)值的成果，不能引起報(bào)告閱讀者的共鳴，使得審計(jì)價(jià)值大打折扣。例如在審計(jì)報(bào)告中提及“審計(jì)發(fā)現(xiàn)文件版本控制混亂，文件沒有及時(shí)發(fā)放到使用者手上”，這樣的審計(jì)發(fā)現(xiàn)就沒有體現(xiàn)出價(jià)值。文件沒有發(fā)放到使用者手上，如果沒有造成不利影響，又能怎么樣呢？報(bào)告閱讀者可能覺得審計(jì)人員是雞蛋里面挑骨頭。為何會(huì)這樣呢？因?yàn)閷徲?jì)人員雖查清楚了問題，但是沒有將影響分析到位。

問題的發(fā)生總要產(chǎn)生一定的后果，對(duì)問題產(chǎn)生的后果進(jìn)行評(píng)價(jià)，比如公司遭受的損失，影響的企業(yè)風(fēng)氣等，這是落實(shí)審計(jì)責(zé)任前提，也可以藉此提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重視。所以，上述這個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)如果改為“由于文件版本控制混亂，可能導(dǎo)致重要的變更得不到執(zhí)行，存在操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量”，問題的重要性就會(huì)大大提升。9 審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注意，寫報(bào)告是給別人看的，要以別人看得懂為第一要?jiǎng)?wù)，常見的錯(cuò)誤就是報(bào)告用詞過于專業(yè)，別人很難真正理解。篇四：錯(cuò)誤審計(jì)報(bào)告的改進(jìn)措施

這里將以一份糟糕的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來介紹行業(yè)內(nèi)通用的審計(jì)報(bào)告的格式以及常規(guī)的審計(jì)思路。

在開始這部分的分享時(shí)，我想先談?wù)勛裱瓕徲?jì)（內(nèi)控審計(jì)）以及經(jīng)營審計(jì)（效益審計(jì)的）思路以及報(bào)告撰寫的差異。

很多內(nèi)審人，包含在內(nèi)審這個(gè)崗位工作多年的內(nèi)審人員，其審計(jì)思路或者思考的角度是實(shí)際情況是否遵循公司的規(guī)章制度。其思維方式就是“是不是”。我這里要指出的是，你這里是不是，僅僅只是審計(jì)跡象，稱不上審計(jì)發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員的思維應(yīng)從效益的角度來，就是這樣為了什么，有什么好處，如果是漏洞怎么來防范。

另外一塊是審計(jì)建議，我看過較多的內(nèi)審報(bào)告。其審計(jì)建議歸納起來就是：“建議按照xx制度進(jìn)行執(zhí)行”、“建議規(guī)范xx制度”。然后被審計(jì)部門就往往回復(fù)已經(jīng)按照審計(jì)部的要求進(jìn)行了整改。結(jié)果是下次審計(jì)還是又發(fā)現(xiàn)同樣的問題。

有沒有差異，之后建議按照規(guī)范來作業(yè)。這個(gè)審計(jì)報(bào)告是沒多大用處，體現(xiàn)不出審計(jì)部的價(jià)值。任何人都能做。

糟糕的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：

點(diǎn)評(píng)：

對(duì)于如何撰寫出一份比較合格的內(nèi)審報(bào)告，我想從審計(jì)報(bào)告的組成、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的組成以及審計(jì)撰寫措辭等三個(gè)方面來進(jìn)行歸納與總結(jié)

1、作為一份完善的審計(jì)報(bào)告在大體上的安排分審計(jì)概述、審計(jì)明細(xì)說明、審計(jì)建議。審計(jì)概述是對(duì)本期重要以及嚴(yán)重問題的概述，一般是抽取審計(jì)問題的小標(biāo)題進(jìn)行列示。審計(jì)明細(xì)說明是對(duì)本期審計(jì)問題的說明，一般按照事先劃分的審計(jì)模塊進(jìn)行排序。比如進(jìn)行的是 審計(jì)建議盡量排放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)下一列。

很多內(nèi)審人員在對(duì)審計(jì)報(bào)告安排時(shí)，往往是報(bào)告抬頭、情況概述、審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)建議，一大堆詳細(xì)情況說明。審計(jì)部還是需要考慮受眾的閱讀習(xí)慣。有時(shí)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)很多，而審計(jì)建議又在最后。這導(dǎo)致了閱讀者在閱讀審計(jì)建議時(shí)無法與審計(jì)問題相掛鉤。

2、在單個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中，一般需要包含4個(gè)要素：

（1）審計(jì)現(xiàn)狀：審計(jì)現(xiàn)狀描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)，（2）累計(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)：截止到審計(jì)期間已經(jīng)產(chǎn)生的金額、信譽(yù)、人員傷亡等的統(tǒng)計(jì)。（3）審計(jì)原因分析：原因分析需要區(qū)分是錯(cuò)誤還是舞弊造成的，也就是說是否個(gè)人主觀意圖。

（4）改善建議：與本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)相對(duì)應(yīng)的改善說明。當(dāng)然，有些審計(jì)人員會(huì)將1、2、3進(jìn)行合并，變成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，這樣子也行，便于閱讀。有時(shí)審計(jì)部在審計(jì)時(shí)，會(huì)列明查考了公司哪個(gè)制度，違反了哪個(gè)條列。也就是對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的說明。

3、在具體撰寫審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，需要注意文字色彩以及文字表單的準(zhǔn)確性。

（1）出現(xiàn)模糊字眼以及涵蓋個(gè)人情感。比如在這份審計(jì)報(bào)告中：“工程項(xiàng)目收入及成本核算較粗”、“五險(xiǎn)一金的繳納基數(shù)比工資表中的“應(yīng)發(fā)工資”數(shù)額少很多，存在風(fēng)險(xiǎn)”

（2）缺乏數(shù)據(jù)證據(jù)，來說明問題的嚴(yán)重性：“部分費(fèi)用報(bào)銷沒有總經(jīng)理的簽字”。

（3）出現(xiàn)大量的類似的發(fā)現(xiàn)則以表格的方式列明。經(jīng)常看到很多審計(jì)報(bào)告，將大量數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)用文字的方式來說明。

（4）出現(xiàn)大量文字描述時(shí)需要采用小標(biāo)題的方式進(jìn)行說明。采用主謂式的結(jié)構(gòu)來解釋。（5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)一定要準(zhǔn)確，不能憑主觀想法，認(rèn)定為審計(jì)問題。

4、審計(jì)建議缺乏可操作性，與審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)無關(guān)：

（1）審計(jì)建議需要與主題相關(guān)，不相關(guān)就不要寫：2012年1-8月實(shí)際完成與全年目標(biāo)差異較大，后期應(yīng)采用有效措施確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）審計(jì)建議需要有實(shí)際可操作性：（責(zé)任界定需明確：定義清楚業(yè)務(wù)責(zé)任主管部門及具體操作要求）“對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行梳理，結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行修訂完善”，至少明確是哪個(gè)部門來牽頭執(zhí)行，連個(gè)主語都沒。需要修訂完善哪些制度。篇五：2010版保留意見審計(jì)報(bào)告參考格式-重大錯(cuò)報(bào)

由于財(cái)務(wù)報(bào)表（按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制）存在重大錯(cuò)報(bào)而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

（20xx）審字第xxx號(hào)

ａｂｃ股份有限公司全體股東：

一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

我們審計(jì)了后附的ａｂｃ股份有限公司（以下簡稱ａｂｃ公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ａｂｃ公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

（二）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ａｂｃ公司20xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為xx元。管理層根據(jù)成本對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計(jì)量存貨，存貨列示金額將減少x元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加x元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少x元、x元和x元。

（四）保留意見 我們認(rèn)為，ａｂｃ公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ａｂｃ公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)

（本部分報(bào)告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。

第三篇：改進(jìn)措施

改進(jìn)措施

重復(fù)維修問題各崗位要求：

送修接待：

1.在客戶送修界面與客戶充分溝通，詳細(xì)了解客戶報(bào)修問題；對(duì)于客戶提出的機(jī)器問題全面記錄（包含附屬部件，例如AC等），必須做到在取機(jī)單上記錄，全部記錄完成后現(xiàn)場復(fù)述與客戶確認(rèn)；

2.對(duì)于客戶提出的故障問題，現(xiàn)場做到問題現(xiàn)象復(fù)現(xiàn)確認(rèn)，對(duì)于不能現(xiàn)場復(fù)現(xiàn)或間歇性問題，詳細(xì)了解問題出現(xiàn)癥狀和頻率并記錄；

3.故障問題描述清晰準(zhǔn)確，明確故障現(xiàn)象，做到詳盡。必須記錄故障現(xiàn)象出現(xiàn)的軟硬件環(huán)境，嚴(yán)禁出現(xiàn)“開不了機(jī)”、“開機(jī)花屏”、“使用中死機(jī)”等； 4.開單中出現(xiàn)系統(tǒng)升級(jí)，在取機(jī)單和流轉(zhuǎn)單上標(biāo)注升級(jí)字樣，并現(xiàn)場告知協(xié)調(diào)和技術(shù)主管；

對(duì)于客戶提出的問題，要做到初檢篩選排除；例如：開機(jī)不加電或加電無顯：去除主機(jī)電池后，按動(dòng)電源開關(guān)鍵放電測試，拔插內(nèi)存測試，去除非標(biāo)部件測試，應(yīng)用軟件及設(shè)置問題，前臺(tái)調(diào)試解決，若問題較復(fù)雜或解決時(shí)間較長，移交后臺(tái)處理； 5.指導(dǎo)客戶使用一鍵恢復(fù)功能和簡單問題排除方法（例如：卸載刷新驅(qū)動(dòng)、檢查IP地址等）； 6.前臺(tái)驗(yàn)機(jī)過程中發(fā)現(xiàn)新問題，及時(shí)解決，若存在硬件故障，系統(tǒng)中彈回檢測過程，必須把用戶機(jī)器故障全部解決才可以把機(jī)器交付用戶使用。

送修維修工程師：

1.根據(jù)取機(jī)單描述問題復(fù)現(xiàn)故障，并進(jìn)行相應(yīng)檢測步驟，實(shí)事求是；

2.針對(duì)LCD屏閃、亮線，加電無顯，開機(jī)不加電等問題，必須做到拆裝復(fù)現(xiàn)測試和主板放電，其他類別故障要做到現(xiàn)場拆裝或替換測試；

3.其他可顯示類故障或間歇性故障，檢測過程中必須做到主板BIOS刷新；SL400SL500機(jī)器檢測中注意測試DC是否松動(dòng)；

4.檢測維修中，如有必要可直接聯(lián)系用戶確認(rèn)故障相關(guān)信息；

5.嚴(yán)禁出現(xiàn)未經(jīng)拆裝或測試，經(jīng)驗(yàn)性預(yù)估申請備件，對(duì)于疑難問題及時(shí)上報(bào)技術(shù)主管；對(duì)于疑難問題在與技術(shù)主管和協(xié)調(diào)確認(rèn)后可多申請備件更換；

6.針對(duì)LCD屏閃、亮線，加電無顯，開機(jī)不加電等問題，若需申請LCD或主板，必須現(xiàn)場告知技術(shù)主管或主管，現(xiàn)場確認(rèn)后簽字；追加備件或者更換多個(gè)備件時(shí)需要和主管確認(rèn)。7.維修完成后，全面檢驗(yàn)機(jī)器，確認(rèn)故障問題已徹底解決；

驗(yàn)機(jī)工程師：

1.全面仔細(xì)檢驗(yàn)機(jī)器，嚴(yán)格按照驗(yàn)機(jī)流程操作，并做好相應(yīng)記錄； 2.核對(duì)取機(jī)單故障信息，確認(rèn)故障已全部解決；

3.每臺(tái)機(jī)器檢測時(shí)間必須超過15分鐘，必須測試3次以上關(guān)機(jī)、開機(jī)操作，同時(shí)測試客戶機(jī)器常用軟件是否可正常運(yùn)行；

4.針對(duì)SL400SL500檢查左屏軸和DC口是否存在異常；

上門工程師：

1.上門前與客戶聯(lián)系，確認(rèn)問題現(xiàn)象。針對(duì)故障現(xiàn)象檢查所需物品是否齊全，例如：BIOS程序、驅(qū)動(dòng)、測試備件等；

2.上門到達(dá)現(xiàn)場后，確認(rèn)或復(fù)現(xiàn)故障并做相應(yīng)測試，例如：主板放電測試等 3.上門維修中，與客戶溝通，全面了解客戶使用中遇到問題，逐一排查解決； 4.維修完成后，全面檢測，測試所有端口，并與客戶互動(dòng)確認(rèn)所有問題已解決；

5.上門維修中遇到新問題或原故障未解決，不得拖延或謊報(bào)，必須確認(rèn)所有問題解決后方可結(jié)束服務(wù)。

6.對(duì)于升級(jí)單，更換備件之前與技術(shù)主管確認(rèn)

送修維修主管：

1.2.3.4.實(shí)時(shí)關(guān)注前臺(tái)送修、取機(jī)狀態(tài)，必要時(shí)給予工程師指導(dǎo)解決； 針對(duì)工程師檢測過程給予指導(dǎo)和確認(rèn)； 不得出現(xiàn)為保Q3、Q4超Q5行為；

對(duì)于問題突出的工程師每周面談并指出改進(jìn)措施；

技術(shù)主管：

1.2.3.4.5.6.7.監(jiān)控整體服務(wù)狀態(tài)，處理相關(guān)技術(shù)升級(jí)； 升級(jí)單處理，實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控升級(jí)服務(wù)全過程；

每日匯總分析重復(fù)維修和NTF數(shù)據(jù)，加以分析，責(zé)任到個(gè)人，次日晨會(huì)公布； 針對(duì)問題較為突出的工程師，協(xié)同送修、上門協(xié)調(diào)每周面談；

對(duì)于數(shù)據(jù)分析中突出問題或異常情況，及時(shí)反饋并拿出解決處理方案； 對(duì)工程師服務(wù)中技術(shù)問題和升級(jí)及時(shí)反饋，給出解決方案；

與各網(wǎng)點(diǎn)站做好互動(dòng)，信息資源共享，針對(duì)網(wǎng)點(diǎn)站工程師問題給出相應(yīng)改進(jìn)建議；

上門主管：

1.2.3.4.5.6.聯(lián)系客戶中，詳細(xì)了解客戶報(bào)修問題并做到信息全面準(zhǔn)確傳遞； 督促提醒上門工程師做好上門準(zhǔn)備； 對(duì)上門服務(wù)給予現(xiàn)場技術(shù)、服務(wù)支持； 對(duì)于不確定問題，可多申請部件； 不得出現(xiàn)為保Q3、Q4超Q5行為；

對(duì)于問題突出的工程師每周面談并指出改進(jìn)措施；

第四篇：改進(jìn)措施

教研組“探究課”改進(jìn)措施

為期一周的同年級(jí)“探究課”活動(dòng)結(jié)束了，通過領(lǐng)導(dǎo)參與聽課，小組評(píng)課，改進(jìn)措施如下：

一、規(guī)范作業(yè)：

1、教師批閱符號(hào)要規(guī)范，不能過于太大。

2、學(xué)生書寫格式嚴(yán)格按照教研組規(guī)定的書寫格式要求學(xué)生。

2、學(xué)生書寫豎式格式時(shí)，一定要用尺子；畫圖不能用鋼筆。

3、作業(yè)形式不能太單一，應(yīng)形式多樣。

4、督促學(xué)生及時(shí)改錯(cuò)，教師及時(shí)復(fù)批。

5、配套練習(xí)在寫解決問題時(shí)，從左邊開始寫，劃橫線寫算式。

二、教案：

1、要有單元教學(xué)目標(biāo)，備課環(huán)節(jié)要完整，包括：教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)重點(diǎn)、教學(xué)難點(diǎn)、教學(xué)準(zhǔn)備、教學(xué)過程（情境引入、探究新知、鞏固練習(xí)、全課小結(jié)、作業(yè)設(shè)計(jì)、板書設(shè)計(jì)、課后反思）。

2、練習(xí)課也應(yīng)有一節(jié)課的教學(xué)流程與環(huán)節(jié)，不能過于簡單。

3、按自己所到班級(jí)實(shí)際情況備課，不要抄襲教案。

4、新來的教師要寫詳案。

三、課堂教學(xué)：

1、課堂教學(xué)環(huán)節(jié)要完整，尤其是新來的老師。（1）復(fù)習(xí)引入或情境引入（2）探究新知

（3）鞏固練習(xí)（要有層次，由易到難）（4）全課小結(jié)（5）作業(yè)布置

2、課前做好教具、學(xué)具的準(zhǔn)備，以及多媒體的準(zhǔn)備。

3、按照自己所帶班級(jí)的實(shí)際情況進(jìn)行教學(xué)，不要全部依賴課件。

第五篇：改進(jìn)措施

第一季度：

個(gè)人整改措施：學(xué)習(xí)黨建基本知識(shí)和科學(xué)理論知識(shí)以及業(yè)務(wù)知識(shí)，提高自己的黨性覺悟水平，根據(jù)本工作學(xué)習(xí)實(shí)際，制定工作學(xué)習(xí)目標(biāo)，樹立良好的個(gè)人黨性形象，發(fā)揮黨員先鋒模范作用。

第二季度：

個(gè)人整改措施：積極學(xué)習(xí)黨建知識(shí)，提高個(gè)人政治素質(zhì)。認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的基本理論知識(shí)，學(xué)習(xí)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的講話精神，及工程相關(guān)知識(shí)。不斷提高自己的黨性素質(zhì)、理論水平和業(yè)務(wù)水平。

第三季度：

個(gè)人整改措施：加強(qiáng)自我改造，自我完善，努力提高綜合素質(zhì)。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性。提高對(duì)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)重要性和迫切性的認(rèn)識(shí)，自覺、刻苦地鉆研業(yè)務(wù)，夯實(shí)基礎(chǔ)，全面提升自身素質(zhì)。

第四季度：

個(gè)人整改措施：加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記黨的宗旨。在今后的工作中密切聯(lián)系群眾，全心全意為人民服務(wù)，時(shí)刻以優(yōu)秀共產(chǎn)黨員的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，以身作則，著眼全局，切實(shí)履行好黨員義務(wù)。