第一篇：中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——利用其他注冊會計師的工作

中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號

——利用其他注冊會計師的工作

第一章總則

第一條為了規(guī)范主審注冊會計師利用其他注冊會計師的工作，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

本準(zhǔn)則不適用于下列情況：

（一）聯(lián)合審計；

（二）組成部分的財務(wù)信息不重要；

（三）前后任注冊會計師之間的溝通。

當(dāng)多個本身不重要的組成部分累計起來變得重要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施本準(zhǔn)則規(guī)定的程序。

第三條本準(zhǔn)則所稱主審注冊會計師，是指當(dāng)被審計單位財務(wù)報表包含由其他注冊會計師審計的一個或多個組成部分的財務(wù)信息時，負(fù)責(zé)對該財務(wù)報表出具審計報告的注冊會計師。

本準(zhǔn)則所稱其他注冊會計師，是指除主審注冊會計師以外的，負(fù)責(zé)對組成部分財務(wù)信息出具審計報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。

本準(zhǔn)則所稱組成部分，是指被審計單位的分部、分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司和聯(lián)營公司等，其財務(wù)信息包含在由主審注冊會計師審計的財務(wù)報表中。

第四條當(dāng)主審注冊會計師利用其他注冊會計師的工作時，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定其他注冊會計師的工作將如何影響審計。

第二章接受委托擔(dān)任主審注冊會計師

第五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)當(dāng)主審注冊會計師。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

（一）主審注冊會計師審計的財務(wù)報表部分的重要性；

（二）主審注冊會計師對組成部分業(yè)務(wù)的了解程度；

（三）其他注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險；

（四）對其他注冊會計師審計的組成部分實施本準(zhǔn)則規(guī)定的追加程序，使得主審注冊會計師在相當(dāng)程度上參與對組成部分的審計。

第三章主審注冊會計師的審計程序

第六條當(dāng)計劃利用其他注冊會計師的工作時，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他注冊會計師承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)考慮其專業(yè)勝任能力。

第七條主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定其他注冊會計師的工作能否滿足主審注冊會計師審計的需要。

第八條主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項向其他注冊會計師獲取書面聲明：

（一）其他注冊會計師遵守與被審計單位和組成部分保持獨立性的要求；

（二）其他注冊會計師遵守會計、審計等有關(guān)規(guī)定和編制報告的要求。

第九條如果擬利用其他注冊會計師的工作和報告，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計的初始計劃階段對雙方的配合作出充分安排，并將有關(guān)重要事項告知其他注冊會計師，包括需要特別考慮的審計領(lǐng)域、識別被審計單位與組成部分之間交易的審計程序以及完成審計工作的時間安排等。

第十條主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與其他注冊會計師討論其運用的審計程序，復(fù)核其他注冊會計師實施的審計程序的書面摘要，或復(fù)核其他注冊會計師的審計工作底稿。

第十一條如果有充分的證據(jù)表明其他注冊會計師在執(zhí)業(yè)時遵守了適用的質(zhì)量控制政策和程序，主審注冊會計師可以考慮不實施本準(zhǔn)則第十條規(guī)定的程序。

第十二條主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其他注冊會計師得出的重大審計結(jié)論。

第十三條主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮，是否與其他注冊會計師和組成部分管理層討論影響組成部分財務(wù)信息的審計結(jié)論或其他事項，并考慮是否對組成部分的會計記錄或財務(wù)信息實施追加程序。此類程序可視具體情況由主審注冊會計師或其他注冊會計師實施。

第十四條主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄由其他注冊會計師審計的組成部分、組成部分對財務(wù)報表整體的重要程度、其他注冊會計師的名稱，以及所得出的組成部分不重要的結(jié)論。主審注冊會計師還應(yīng)當(dāng)記錄在利用其他注冊會計師工作時所實施的審計程序和得出的結(jié)論。

第四章注冊會計師之間的配合第十五條在知悉主審注冊會計師擬利用其工作后，其他注冊會計師應(yīng)當(dāng)與主審注冊會計師配合。

如果其他注冊會計師無法按照要求完成工作，應(yīng)當(dāng)告知主審注冊會計師。如果主審注冊會計師注意到可能影響其他注冊會計師工作的事項，應(yīng)當(dāng)告知其他注冊會計師。

第五章出具審計報告的考慮

第十六條主審注冊會計師不應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及其他注冊會計師的工作。

第十七條如果主審注冊會計師認(rèn)為無法利用其他注冊會計師的工作，且無法對由其他注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息實施充分的追加程序，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

第十八條如果其他注冊會計師出具或擬出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致其他注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項的性質(zhì)和重要程度，決定是否需要對財務(wù)報表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

第六章附則

第十九條本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

第二篇：中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作

中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號

——利用專家的工作

第一章總則

第一條為了規(guī)范注冊會計師利用專家的工作，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

第三條本準(zhǔn)則所稱專家，是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織。

專家可以是被審計單位或會計師事務(wù)所的員工，也可以是被審計單位或會計師事務(wù)所從外部聘請的個人或組織。

第四條在利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確信專家的工作可以滿足審計的需要。

第二章確定是否需要利用專家的工作

第五條在了解被審計單位及其環(huán)境以及針對評估的風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師可能需要會同被審計單位或獨立獲取專家的報告、意見、估價和說明等形式的審計證據(jù)。

注冊會計師利用專家工作的領(lǐng)域主要包括：

（一）對特定資產(chǎn)的估價；

（二）對資產(chǎn)的數(shù)量和實物狀況的測定；

（三）需用特殊技術(shù)或方法的金額測算；

（四）未完成合同中已完成和未完成工作的計量；

（五）涉及法律法規(guī)和合同的法律意見。

第六條在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗；

（二）根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險；

（三）預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。

第三章專家的專業(yè)勝任能力和客觀性

第七條在計劃利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：

（一）專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會員；

（二）在注冊會計師尋求審計證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗和聲望。

當(dāng)利用會計師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項審計業(yè)務(wù)對專家的工作進(jìn)行評價。

第八條注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的客觀性。

當(dāng)存在下列情況時，專家的客觀性受到損害的風(fēng)險將會增加：

（一）專家受雇于被審計單位；

（二）專家在其他方面與被審計單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如經(jīng)濟(jì)上依賴于被審計單位或投資于被審計單位。

第九條如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施追加的審計程序，或利用其他專家獲取審計證據(jù)。

第四章專家的工作范圍

第十條注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確信專家的工作范圍可以滿足審計的需要。

如果專家受雇于被審計單位，注冊會計師可以通過查閱被審計單位對專家的職責(zé)范圍作出規(guī)定的書面文件，以獲取相關(guān)審計證據(jù)。該書面文件通常包括下列內(nèi)容：

（一）專家工作的目標(biāo)和范圍；

（二）對專家報告所涵蓋的特定事項的概述；

（三）專家工作的預(yù)定用途，包括可能向第三方告知專家的身份和參與程度；

（四）專家接觸適當(dāng)記錄和文件的范圍；

（五）專家與被審計單位之間存在關(guān)系的說明；

（六）對信息保密的要求；

（七）專家擬使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性。

如果書面文件中未明確說明上述內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與專家溝通，以獲取相關(guān)審計證據(jù)。第十一條注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在項目組討論被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報的可能性時，是否邀請專家參與討論。

第五章評價專家的工作

第十二條在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家工作的適當(dāng)性，包括評價專家工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：

（一）專家使用的原始數(shù)據(jù)；

（二）專家使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性；

（三）專家工作的結(jié)果與注冊會計師對被審計單位的了解和實施其他審計程序的結(jié)果是否相符。

第十三條在考慮專家使用的原始數(shù)據(jù)是否適合具體情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施下列審計程序：

（一）詢問專家為確信原始數(shù)據(jù)是否相關(guān)和可靠而實施的程序；

（二）復(fù)核或測試專家使用的原始數(shù)據(jù)。

第十四條專家應(yīng)當(dāng)對其選擇的假設(shè)和方法的適當(dāng)性、合理性及其運用負(fù)責(zé)。

注冊會計師不具備 與專家同等的專業(yè)技能，對專家選擇的假設(shè)和方法提出異議存在一定的困難。但是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)對被審計單位的了解和實施其他審計程序的結(jié)果，考慮專家選擇的假設(shè)和方法是否適當(dāng)和合理。

第十五條如果專家工作結(jié)果未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，或?qū)＜夜ぷ鹘Y(jié)果與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：

（一）與被審計單位和專家討論；

（二）實施追加的審計程序，包括聘請其他專家；

（三）出具非無保留意見的審計報告。

第六章在審計報告中提及專家的工作

第十六條當(dāng)出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作。第十七條如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會計師認(rèn)為有必要提及，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。

第七章附則

第十八條本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

第三篇：注冊會計師審計含義

注冊會計師審計含義 審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù)，以證實這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。具體可以這樣理解：

1.審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求。

2.審計的對象是“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會計與審計的關(guān)聯(lián)就是這個“既定標(biāo)準(zhǔn)”.會計工作是會計人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計意見出具審計報告的過程。

4.審計目標(biāo)是審計人員對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法（請鏈接審計教材第9章第2節(jié)）；

5.審計報告就是審計人員把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計報告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。

第四篇：注冊會計師審計案例

案例

1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB

21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步業(yè)務(wù)活動是指注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的有利于計劃和執(zhí)行審計工作，實現(xiàn)審計目標(biāo)的活動的總稱.27、在一定的歷史環(huán)境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果

28、函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

29、是指由企業(yè)董事會或類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動。

30、被審計單位財務(wù)報表存在重要錯報或漏報，而收集的證據(jù)卻顯示該報表是合法且公允的，因此，審計人員錯誤地給與肯定，即是誤受風(fēng)險。

31、注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象可鑒證對像信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。在某些情 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一實體，并不意味著二者就是同方。責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，擬責(zé)任方不是唯一的預(yù)期使用者。即責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。

32、質(zhì)量控制有以下三方面的作用：

1、質(zhì)量控制是保證獨立審計準(zhǔn)則得到遵守和落實的重要手段。沒有質(zhì)量控制，獨立審計準(zhǔn)則的運用只能流于形式，無法達(dá)到預(yù)期的目的。

2、質(zhì)量控制是會計事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。

3、質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所存在和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師職業(yè)贏得社會信任的重要措施。33、1、保持獨立性

2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

3、嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則

4、進(jìn)行高質(zhì)量的審計

5、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書

34、（1）詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應(yīng)該與被審計單位取得聯(lián)系以核實差異并要求對其進(jìn)行調(diào)整。

（2）債務(wù)人由于質(zhì)量原因?qū)⒇浳锿嘶囟粚徲媶挝簧形词盏?，CPA應(yīng)該審閱收入和存貨明細(xì)賬抽查有關(guān)會計憑證，核算、核對相關(guān)憑證是否相符

（3）被審計單位貨物以發(fā)出，但債務(wù)人尚未收到貨物，應(yīng)進(jìn)一步核實銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)憑證

（4）對于特殊的銷售行為,CPA應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虿⑦M(jìn)行審核

（5）CPA應(yīng)仔細(xì)分析研究是因為被函證者遷移或者地址出現(xiàn)差錯而導(dǎo)致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。35、1、估計或分?jǐn)?/p>

2、完整性

3、存在或發(fā)生

4、存在或發(fā)生

5、表達(dá)與披露

36、（1）應(yīng)提出審計處理建議：

完工進(jìn)度=25200000

25200000?16800000?100%?60%

營業(yè)收入=40000000×60%=24000000（元）營業(yè)成本=36000000×60%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

借：主營業(yè)務(wù)成本 21600000 貸：勞務(wù)成本 21600000

（2）保留意見后審計報告。

理由：被審計單位采用的會計處理方法與注冊會計師的看法不一致，有不愿按照注冊會計師的意見進(jìn)行調(diào)整，而且這種不一致所產(chǎn)生的差異能夠準(zhǔn)確地計量。

說明段：X公司采用完工后百分比確認(rèn)合同收入和合同費用，但在2009末確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。我們認(rèn)為應(yīng)調(diào)整為24000000元營業(yè)收入，但他們不愿進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，這可能對其提供的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

第五篇：2013年注冊會計師審計

2013年注冊會計師專業(yè)階段《審計》考試大綱

2013年7月15日來源：注冊會計師協(xié)會考試必看發(fā)布課程加入收藏

【注冊會計師協(xié)會-2013年注冊會計師專業(yè)階段《審計》考試大綱】：

一、測試目標(biāo)

本科目主要測試考生的下列能力：

1.熟悉審計環(huán)境，包括注冊會計師審計的職業(yè)特點、注冊會計師的法律責(zé)任；

2.掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求；

3.掌握審計基本原理，包括審計目標(biāo)、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響，以及審計工作底稿；

4.掌握審計測試流程，包括風(fēng)險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序；

5.掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計的特點；

6.掌握財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計；

7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；

8.掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素。

為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)應(yīng)用指南。

《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》是《審計》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。

二、測試內(nèi)容與能力等級

測試內(nèi)容

（一）審計環(huán)境

1．注冊會計師審計職業(yè)特點

（1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展

（2）注冊會計師審計的性質(zhì)

2．注冊會計師法律責(zé)任

（1）注冊會計師的法律環(huán)境

（2）中國注冊會計師的法律責(zé)任

（二）注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則

1．職業(yè)道德基本原則和概念框架

（1）職業(yè)道德基本原則

（2）職業(yè)道德概念框架

（3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用

（4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等級

2．審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

（1）基本要求（2）經(jīng)濟(jì)利益

（3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

（4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（6）為審計客戶提供非鑒證服務(wù)

（7）收費

（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?/p>

（三）審計基本原理

1．審計目標(biāo)

（1）財務(wù)報表審計總體目標(biāo)與審計工作前提

（2）認(rèn)定與具體審計目標(biāo)（3）審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)

2．審計計劃（1）初步業(yè)務(wù)活動

（2）總體審計策略和具體審計計劃

（3）審計重要性 3．審計證據(jù)（1）審計證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計證據(jù)的審計程序

（3）函證（4）分析程序 4．審計抽樣

（1）審計抽樣的基本概念（2）審計抽樣的基本原理和步驟（3）審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用（4）審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用

5．信息技術(shù)對審計的影響（1）信息技術(shù)對審計過程的影響（2）信息技術(shù)審計范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計

（4）計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運用

6．審計工作底稿（1）審計工作底稿概述

（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍

（3）審計工作底稿的歸檔

（四）審計測試流程

1．風(fēng)險評估（1）審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述

（2）風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

（3）了解被審計單位及其環(huán)境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被審計單位的內(nèi)部控制

（5）評估重大錯報風(fēng)險

2．風(fēng)險應(yīng)對

（1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施（2）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

（3）控制測試（4）實質(zhì)性程序

（五）各類交易和賬戶余額的審計

1．銷售與收款循環(huán)的審計（1）銷售與收款循環(huán)的特點

（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序

2．采購與付款循環(huán)的審計（1）采購與付款循環(huán)的特點

（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序

3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點

（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序

4．貨幣資金的審計（1）貨幣資金審計概念（2）庫存現(xiàn)金審計（3）銀行存款審計

（六）特殊項目的考慮 1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2）財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

2．審計溝通

（1）注冊會計師與治理層的溝通

（2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

3．注冊會計師利用他人的工作

（1）利用內(nèi)部審計工作（2）利用專家的工作

4．對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮（1）與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念

（2）集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo)

（3）集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持

（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

（5）了解組成部分注冊會計師

（6）重要性

（7）針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并過程

（9）與組成部分注冊會計師的溝通（10）評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（11）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

5．其他特殊項目的審計（1）審計會計估計（2）關(guān)聯(lián)方的審計

（3）首次接受委托時對期初余額的審計

（七）完成審計工作與出具審計報告

1．完成審計工作（1）完成審計工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

（3）或有事項（4）期后事項（5）書面聲明 2．審計報告（1）審計報告概述

（2）審計意見的形成和審計報告的類型

（3）審計報告的基本內(nèi)容（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

（5）比較信息

（6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

（八）質(zhì)量控制 1．質(zhì)量控制制度

（1）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（2）相關(guān)職業(yè)道德要求

（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

（4）人力資源（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（6）監(jiān)控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、參考法規(guī)

1.《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財會[2010]21號）

3.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2010年版，會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號）

4.《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》（會協(xié)[2009]57號）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會[2010]11號）