第一篇：1 中注協(xié)發(fā)布2009年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)

中注協(xié)發(fā)布2009年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第一期）

2010-01-18 08:41:46閱讀

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中注協(xié)今天發(fā)布2009年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第一期），全文如下：

截至1月15日，滬深兩市共有3家上市公司披露了2009年年度報(bào)告(詳見附表

1)。其中滬市1家，深市主板2家。從審計(jì)意見類型看，2家上市公司被出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告,1家上市公司（*ST科苑）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，科苑集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了科苑集團(tuán)2009年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2009年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2005年6月15日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)向科苑集團(tuán)下達(dá)了皖證監(jiān)立通字（2005）2號(hào)《立案調(diào)查通知書》，決定對(duì)公司涉嫌違反證券法律法規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。截止至審計(jì)報(bào)告日，科苑集團(tuán)尚未收到證監(jiān)會(huì)的正式調(diào)查處理結(jié)果。根據(jù)上述情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)*ST科苑2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表最終發(fā)表了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見。

為做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，中注協(xié)2009年12月4日發(fā)出《關(guān)于做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)[2009]70號(hào)）?！锻ㄖ分赋觯瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國(guó)際金融危機(jī)和整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)可能對(duì)上市公司造成的影響，審慎確定重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)上市公司面臨的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以充分關(guān)注?！锻ㄖ愤€詳細(xì)列示了在創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的上市公司管理層可能存在的五個(gè)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

《通知》強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)報(bào)備要求，指定專門人員，認(rèn)真、及時(shí)做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作。如有會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情形，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向我會(huì)和所在地省級(jí)協(xié)會(huì)報(bào)備。報(bào)備的具體內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況等。

中注協(xié)將嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對(duì)上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況進(jìn)行跟蹤，尤其是創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)情況，密切關(guān)注在上市公司年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對(duì)于惡意“接下家”行為實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年報(bào)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中注協(xié)將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

截至1月15日，中注協(xié)通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)備了解到，共有65家上市公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所（詳見附表2）。其中，19家的變更原因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的合并（更名）。在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師大部分都與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了必要的溝通。

附表1：上市公司2009年年報(bào)審計(jì)簡(jiǎn)要情況明細(xì)表

表1-1滬市

表1-2深市主板

附表2：會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更情況匯總表

第二篇：中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)

中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)

2011年4月6日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)，全文如下：

3月28日—4月3日，滬深兩市共有379家上市公司披露了2010年報(bào)告(詳見附表1)，其中，滬市174家，深市主板60家，深市中小企業(yè)板97家，深市創(chuàng)業(yè)板48家。從審計(jì)意見類型看，366家上市公司被出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，10家上市公司（ST馬龍、中電廣通、*ST聯(lián)華、*ST南化、億陽(yáng)信通、自儀股份、ST輕騎、ST雷伊B、S*ST光明和康芝藥業(yè)）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，3家上市公司（*ST寶龍、ST科龍和禾嘉股份）被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

一、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的原因

在被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的10家上市公司中，7家是因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，1家是因?yàn)槲礇Q訴訟事項(xiàng)存在不確定性，1家是因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓涉及的剩余款項(xiàng)收回及權(quán)屬轉(zhuǎn)移存在不確定性，1家是因?yàn)楣疚磥?lái)的經(jīng)營(yíng)成果存在不確定性：

1．ST馬龍。ST馬龍?jiān)?010年發(fā)生虧損15,768.30萬(wàn)元，截至2010年12月31日，其流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額32,729.33萬(wàn)元，公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

2．中電廣通。中電廣通與中國(guó)有線電視網(wǎng)絡(luò)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)有線）于2003年12月簽訂了《國(guó)家廣播電視干線網(wǎng)升級(jí)改造 試驗(yàn)項(xiàng)目系統(tǒng)設(shè)備供貨合同》（以下簡(jiǎn)稱供貨合同），合同總價(jià)款30,964.05萬(wàn)元。中電廣通于2006年9月向北京市高級(jí)人民法院提起訴訟，訴中國(guó)有線拖欠貨款18,279.58萬(wàn)元，要求支付違約金5,049.73萬(wàn)元。北京市高級(jí)人民法院于2008年6月作出一審判決，判處中國(guó)有線給付中電廣通貨款14,367.64萬(wàn)元，并駁回中電廣通其他訴訟請(qǐng)求。中電廣通和中國(guó)有線均不服判決，于2008年7月分別向最高人民法院提起上訴，最高人民法院于2008年11月正式受理。截至2010年12月31日，中電廣通尚未收到二審法院判決，所涉及款項(xiàng)的可回收性及公司與中國(guó)有線的合同能否繼續(xù)履行存在不確定性。截至2010年12月31日，中電廣通對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備9,605.06萬(wàn)元，對(duì)為履行供貨合同而庫(kù)存的存貨累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,283.19萬(wàn)元。

3．*ST聯(lián)華。截至2010年12月31日，*ST聯(lián)華未分配利潤(rùn)累計(jì)已達(dá)－34,705萬(wàn)元，歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)－7,628萬(wàn)元；*ST聯(lián)華的主要資產(chǎn)已被處臵、借款訴訟糾紛不斷且金額較大；截至2011年2月底，子公司江蘇聯(lián)華園林科技有限公司報(bào)表顯示的凈利潤(rùn)為29,700.00元，未分配利潤(rùn)為21,194.02元，*ST聯(lián)華在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。

4．*ST南化。*ST南化2008、2009、2010主業(yè)持續(xù)虧損。截至2010年12月31日，公司凈資產(chǎn)為86,564.80萬(wàn)元（其中，歸屬于母公司股東權(quán)益46,430.91萬(wàn)元），2010股東凈利潤(rùn) －1,476.07萬(wàn)元（其中，歸屬于母公司股東凈利潤(rùn)1,170.67萬(wàn)元），2010年12月31日，公司資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)65.01%，流動(dòng)資產(chǎn)53,377.13萬(wàn)元、流動(dòng)負(fù)債91,284.18萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)37,907.05萬(wàn)元。上述事項(xiàng)已對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響。

5．億陽(yáng)信通。億陽(yáng)信通與億陽(yáng)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱億陽(yáng)集團(tuán)）于2008年4月簽訂《股權(quán)收購(gòu)協(xié)議書》，受讓億陽(yáng)集團(tuán)持有的南京長(zhǎng)江第三大橋有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱南京長(zhǎng)江三橋）10,800萬(wàn)股計(jì)10%的股權(quán)，受讓金額54,000萬(wàn)元。因2008 年南京長(zhǎng)江三橋凈現(xiàn)金流量歸屬于億陽(yáng)公司的部分實(shí)際完成2,014.51萬(wàn)元，與評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的凈現(xiàn)金流量相比未完成1,128.95萬(wàn)元，南京長(zhǎng)江三橋未來(lái)的凈現(xiàn)金流量完成情況存在不確定性。億陽(yáng)信通于2009年8月與控股股東億陽(yáng)集團(tuán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，向億陽(yáng)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓持南京長(zhǎng)江三橋10％股權(quán)，總交易價(jià)款62,100萬(wàn)元。雙方協(xié)議約定，交易價(jià)款自公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)并公告之日起20個(gè)工作日內(nèi)，億陽(yáng)集團(tuán)向億陽(yáng)信通支付轉(zhuǎn)讓款的10％，計(jì)6,210萬(wàn)元；首次付款后，億陽(yáng)集團(tuán)按每半年不低于15,000萬(wàn)元的進(jìn)度向億陽(yáng)通信支付剩余款項(xiàng)，億陽(yáng)信通在收到億陽(yáng)集團(tuán)支付的全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款后5個(gè)工作日內(nèi)協(xié)助億陽(yáng)集團(tuán)辦理股權(quán)過(guò)戶等手續(xù)。億陽(yáng)信通于2009年11月收到首付轉(zhuǎn)讓價(jià)款6,210萬(wàn)元，2010年5月和11月又分別收到15,000萬(wàn)元，但限于該項(xiàng)交易的特殊付款方式、涉及金額重大、期限較長(zhǎng)、未來(lái)存在不確定因素，且首次付款未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)支付，剩余款項(xiàng)在未來(lái)是否能及時(shí)、足額按照協(xié)議約定全部收回，以及該長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)屬能 否轉(zhuǎn)移均存在不確定性。

6．自儀股份。截至2010年12月31日，自儀股份累計(jì)虧損約4.81億元，公司尚未償還的銀行借款及利息約為6.11億元(其中逾期銀行借款及利息約為0.33億元)，公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。此外，2009年12月31日的公司及合并資產(chǎn)負(fù)債表，2009的公司及合并利潤(rùn)表、公司及合并股東權(quán)益變動(dòng)表和公司及合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于2010年3月31日發(fā)表了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。

7．ST輕騎。ST輕騎2010發(fā)生虧損7311萬(wàn)元，并已連續(xù)兩年虧損，截至2010年12月31日，公司累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損9.74億元，營(yíng)運(yùn)資金－3.65億元，公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。

8．ST雷伊B。2010，ST雷伊B歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為－4118.70萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后為－4220.40萬(wàn)元，2010 年，公司主營(yíng)由服裝經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)為房地產(chǎn)開發(fā)與服裝并營(yíng)，ST雷伊B已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。

9．S*ST光明。目前，S*ST光明已無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司已在報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，包括引入深圳九五投資有限公司作為重組方，開展資產(chǎn)重組工作。重組方將通過(guò)認(rèn)購(gòu)S*ST光明定向發(fā)行的股份等方式向其擬注入凈資產(chǎn)，注入資產(chǎn)在評(píng)估基準(zhǔn)日的評(píng)估值不低于20億元且具有一定的盈利能力，使S*ST光明恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 和盈利能力。但上述資產(chǎn)捐贈(zèng)及定向轉(zhuǎn)增尚需相關(guān)部門審核及股東大會(huì)通過(guò)后方可實(shí)施，S*ST光明的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。此外，S*ST光明的實(shí)際控制人馮永明因涉嫌損害上市公司利益罪、虛假出資罪，于2008年10月被依法逮捕。截至報(bào)告日，尚未獲知處理結(jié)果。

10．康芝藥業(yè)。由于媒體對(duì)康芝藥業(yè)主要產(chǎn)品瑞芝清(尼美舒利顆粒)不良反應(yīng)的報(bào)道，瑞芝清(尼美舒利顆粒)的未來(lái)銷售可能受到影響，公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果因此存在一定的不確定性。

二、出具保留意見審計(jì)報(bào)告的原因

在被出具保留意見審計(jì)報(bào)告的3家上市公司中，2家是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；1家是因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性：

1．*ST寶龍。截至2010年12月31日，*ST寶龍未分配利潤(rùn)為－33,800.65萬(wàn)元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益為－3,856.63萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額3,638.09萬(wàn)元，2010年扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)仍為負(fù)數(shù)，且大部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)已被法院查封。截至審計(jì)報(bào)告日，*ST寶龍管理層盡管已在書面評(píng)價(jià)中表示擬采取包括重塑主業(yè)、實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)內(nèi)控管理等在內(nèi)的多項(xiàng)措施，但由于上述措施尚未實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確認(rèn)其能否有效改善公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。*ST寶龍的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。2．ST科龍。原大股東廣東格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司及其關(guān)聯(lián)方（以下簡(jiǎn)稱格林柯爾系公司）與ST科龍?jiān)?001年10月至2005年7月間發(fā)生了一系列關(guān)聯(lián)交易及不正常的現(xiàn)金流入流出。另外，在此期間，格林柯爾系公司還通過(guò)天津立信商貿(mào)發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱天津立信)等特定第三方公司與ST科龍發(fā)生了一系列不正常的現(xiàn)金流入流出。針對(duì)上述交易與資金的不正常流入流出，以及涉嫌資金挪用行為，ST 科龍已向法院起訴。該等事項(xiàng)涉及ST 科龍與格林柯爾系公司及上述特定第三方公司的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。截至2010年12月31日，ST科龍對(duì)格林柯爾系公司和上述特定第三方公司應(yīng)收款項(xiàng)余額為6.51億元。ST科龍已對(duì)格林柯爾系公司和上述特定第三方公司的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.65億元。佛山中院（2006）佛中法民二初字第183 號(hào)駁回訴訟請(qǐng)求，上述其他案件均已勝訴并生效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷上述款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)認(rèn)定是否合理。

3．禾嘉股份。禾嘉股份與關(guān)聯(lián)方自貢高壓閥門股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱自貢高閥）間簽訂的關(guān)于托管禾嘉股份控股子公司四川飛球（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的協(xié)議于2009年12月31日到期。2010年11月3日，禾嘉股份與自貢高閥簽署《委托經(jīng)營(yíng)管理補(bǔ)充協(xié)議》，將上述托管期限延長(zhǎng)至2011年12月31日。該協(xié)議已經(jīng)禾嘉股份2010第二次臨時(shí)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)。根據(jù)協(xié)議，禾嘉股份將收到的2010年1—10月份委托經(jīng)營(yíng)管理的費(fèi)用830萬(wàn)元記入資本公積。因在整個(gè)年報(bào)審計(jì) 工作期間，四川飛球（集團(tuán)）有限責(zé)任公司處于托管狀態(tài)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明禾嘉股份上述會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

截至4月3日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為1282家上市公司出具了審計(jì)報(bào)告（詳見附表2）。其中，無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告1235份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告38份，保留意見審計(jì)報(bào)告9份。

截至4月3日，66家A+H股公司已全部披露了2010年年報(bào)。截至4月3日，共有28家上市公司對(duì)其發(fā)布后的2010年年報(bào)進(jìn)行了修訂，其中，滬市主板20家，深市主板4家，中小企業(yè)板4家。在上述28家公司中，21家發(fā)布了專門的修訂公告，7家未發(fā)布專門的修訂公告。在專門發(fā)布修訂公告的21家公司中，15家對(duì)年報(bào)進(jìn)行了更正，4家對(duì)年報(bào)進(jìn)行了補(bǔ)充，2家既對(duì)年報(bào)進(jìn)行了更正又對(duì)年報(bào)進(jìn)行了補(bǔ)充。根據(jù)公司披露的更正公告，上市公司年報(bào)更正的原因主要包括：公司工作人員的疏忽或失誤、筆誤、錄入過(guò)程出現(xiàn)差錯(cuò)、年報(bào)編制人員審核不嚴(yán)等。上市公司年報(bào)更正主要涉及年報(bào)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要、公司治理結(jié)構(gòu)、董事會(huì)報(bào)告、重要事項(xiàng)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等部分的數(shù)據(jù)和內(nèi)容。在此，中注協(xié)提醒執(zhí)行上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要始終恪盡職守，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定開展上市公司年報(bào)審計(jì)工作。同時(shí)，注意強(qiáng)化與上市公司的溝通協(xié)調(diào)，提醒上市公司全力避免財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏。

從財(cái)務(wù)狀況角度看，在上述1282家上市公司中，已資不抵債的 上市公司17家，占1.33%。與2009相比，資產(chǎn)負(fù)債率上升的604家，占47.11%，下降的678家，占52.89%。

從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)角度看，在上述1282家上市公司中，1234家實(shí)現(xiàn)盈利，48家出現(xiàn)虧損（其中15家已至少連續(xù)兩年虧損）。與2009相比，凈利潤(rùn)上升的1029家，占80.27%，下降的253家，占19.73%。若扣除非經(jīng)常性損益，在上述1282家上市公司中，凈利潤(rùn)大于0的1146家，小于0的136家；與2009相比，凈利潤(rùn)上升的1031家，占80.42%，下降的251家，占19.58%。

從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述1282家上市公司中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于0的995家，小于0的287家。與2009相比，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~上升的593家，占46.26%，下降的689家，占53.74%。

中注協(xié)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備信息的統(tǒng)計(jì)了解到，3月28日—4月3日，有4家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所（詳見附表3）。截至4月3日，共有148家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，33家的變更原因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生合并（更名）。

為了進(jìn)一步提示上市公司2010年年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，近日，中注協(xié)進(jìn)行了年報(bào)審計(jì)第三批約談。第三批約談主要針對(duì)兩類上市公司提示風(fēng)險(xiǎn)：一類是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差的公司，另一類是連續(xù)多年由一家事務(wù)所擔(dān)任年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的公司。中注協(xié)主持約談的負(fù)責(zé)人指出，上市公司2010年年報(bào)審計(jì)工作目前正處于最繁忙的階段，大量公司年報(bào)將密集披露，事務(wù)所年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作也將進(jìn)入十分關(guān)鍵的時(shí)期，尤 其要對(duì)業(yè)績(jī)較差的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期聘任同一家事務(wù)所的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給予格外關(guān)注。首先，與績(jī)優(yōu)上市公司不同，業(yè)績(jī)不佳的上市公司（尤其是ST公司）通常會(huì)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不少還面臨暫停上市和終止上市的壓力。為避免退市、迎合市場(chǎng)預(yù)期或者滿足相關(guān)監(jiān)管部門的要求，績(jī)差上市公司盈余操縱的動(dòng)機(jī)較強(qiáng)，財(cái)務(wù)舞弊的可能性較大。尤其對(duì)面臨退市壓力的公司而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年報(bào)審計(jì)意見直接關(guān)系到其在資本市場(chǎng)上的生死存亡，直接關(guān)乎投資者的切身利益，因而備受社會(huì)各界關(guān)注。也正因?yàn)槿绱耍聞?wù)所在上述公司的年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，往往面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、承受較大的外界壓力，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德水平也提出了更高的要求。其次，與新承接的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)不同，常年為同一家上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，事務(wù)所可能與其產(chǎn)生密切關(guān)系，損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，進(jìn)而影響年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，這種潛在的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也需要引起我們的充分關(guān)注和高度重視。

中注協(xié)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的規(guī)定，嚴(yán)格落實(shí)《關(guān)于做好上市公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)[2010]106號(hào)）要求，切實(shí)做好績(jī)差上市公司客戶（尤其是連續(xù)虧損的上市公司）的風(fēng)險(xiǎn)管控和長(zhǎng)期服務(wù)的上市公司客戶的風(fēng)險(xiǎn)管控，確保相關(guān)人員配備到位、業(yè)務(wù)執(zhí)行到位、質(zhì)量控制復(fù)核到位、溝通協(xié)調(diào)到位、風(fēng)險(xiǎn)防范到位，真正把高風(fēng)險(xiǎn)上市公司的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮到、估計(jì)足、化解好。事務(wù)所要進(jìn)一步強(qiáng)化質(zhì)量至上意識(shí)，健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部的項(xiàng)目獨(dú)立復(fù)核與交叉復(fù)核，妥善處理事務(wù)所與客戶之間，項(xiàng)目組成員之間,以及項(xiàng)目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧,防止上市公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全力避免審計(jì)失敗的發(fā)生。事務(wù)所要審慎執(zhí)業(yè)，不斷強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控，認(rèn)真做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定期輪換，注意評(píng)價(jià)與長(zhǎng)期客戶可能產(chǎn)生的密切關(guān)系或者利益關(guān)聯(lián)，以及由此產(chǎn)生的不利影響，采取必要的防范措施加以消除或者將其降至可接受的水平。

中注協(xié)負(fù)責(zé)人同時(shí)強(qiáng)調(diào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要牢記使命，敢于堅(jiān)持原則，勇于抵御壓力，善于揭示問(wèn)題，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位實(shí)際。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要高度警覺，積極識(shí)別影響自身獨(dú)立性的各種情形，評(píng)價(jià)其危害程度，并采取有效的防范措施，確保做出的職業(yè)判斷客觀、公正、誠(chéng)信、獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要勤勉盡責(zé)，對(duì)所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施應(yīng)有的實(shí)質(zhì)性程序，決不能因?yàn)檫B續(xù)為同一家上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)而在審計(jì)過(guò)程中“偷工減料”、麻痹大意。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持應(yīng)有的關(guān)注，綜合考察公司的誠(chéng)信水平、治理架構(gòu)和內(nèi)部控制，充分考慮公司的盈利能力、償債能力、籌資能力和未來(lái)前景，深入分析復(fù)雜異常交易和疑難特殊事項(xiàng)，恰當(dāng)評(píng)判公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和存在的重大不確定事項(xiàng)，合理確定審計(jì)報(bào)告意見類型。

中注協(xié)負(fù)責(zé)人表示，在上市公司年報(bào)審計(jì)的最后攻堅(jiān)階段，希望廣大事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)重托，再接再厲，圓滿完成年報(bào)審計(jì)工作的各項(xiàng)任務(wù)，為行業(yè)科學(xué)發(fā)展再立新功。

第三篇：中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)9

中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第九期）

2011-03-22 14:16:07 閱讀 3919次

2011年3月21日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第九期），全文如下： 3月14日—3月20日，滬深兩市共有216家上市公司披露了2010年報(bào)告(詳見附表1)，其中，滬市96家，深市主板44家，深市中小企業(yè)板56家，深市創(chuàng)業(yè)板20家。從審計(jì)意見類型看，208家上市公司被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，7家上市公司（*ST源發(fā)、*ST中鎢、*ST嘉瑞、*ST關(guān)鋁、*ST遠(yuǎn)東、*ST石峴和ST中房）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（深鴻基）被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

7家上市公司被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的主要原因是，公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性：（1）*ST源發(fā)目前尚無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，包括向湖北長(zhǎng)江出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司定向發(fā)行股票購(gòu)買其持有的教材中心相關(guān)業(yè)務(wù)資產(chǎn)及下屬15家全資子公司的股權(quán)，以使公司恢復(fù)盈利能力及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，但上述議案需經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過(guò)并獲得湖北省財(cái)政廳和證監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)后才能實(shí)施。同時(shí)，公司2006年8月因涉嫌違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日尚無(wú)正式調(diào)查結(jié)論，可能影響本次向特定對(duì)象非公開發(fā)行股票的實(shí)施。公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。（2）*ST中鎢自貢分公司與同受控股股東控制的自貢硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司在管理人員、機(jī)構(gòu)等方面未能做到完全分開，且與該公司之間存在頻繁的關(guān)聯(lián)交易。截至審計(jì)報(bào)告日，*ST中鎢控股股東股改時(shí)承諾將旗下硬質(zhì)合金相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)注入公司的重組事項(xiàng)尚未完成。*ST中鎢自貢分公司未來(lái)的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)及可持續(xù)盈利能力具有重大不確定性。（3）雖然*ST嘉瑞本財(cái)務(wù)狀況有所改善，但截至2010年12月31日，其未彌補(bǔ)虧損仍達(dá)75,412.53萬(wàn)元，歸屬于母公司股東權(quán)益為-30,136.65萬(wàn)元，25,620.96萬(wàn)元銀行借款處于逾期狀態(tài)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況尚未根本好轉(zhuǎn)。*ST嘉瑞的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。（4）2010，*ST關(guān)鋁歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-223,006,777.08元，截至2010年12月31日，歸屬于母公司的股東權(quán)益比上年減少222,588,388.61元，盡管*ST關(guān)鋁已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但可能對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)仍然存在重大不確定性。（5）截至2010年12月31日，*ST遠(yuǎn)東主營(yíng)業(yè)務(wù)連續(xù)虧損，與原主業(yè)相關(guān)的資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓，主營(yíng)業(yè)務(wù)擬進(jìn)行轉(zhuǎn)換，重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目尚無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，公司正在積極尋找新的重組項(xiàng)目，但需經(jīng)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。*ST遠(yuǎn)東已在報(bào)表附注中充分披露了資產(chǎn)重組方案的進(jìn)展情況，但重組方案最終能否成功實(shí)施，遠(yuǎn)東公司能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)仍然存在重大不確定性。（6）截至2010年12月31日，*ST石峴累計(jì)未彌補(bǔ)虧損735,240,695.02元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)1,163,833,006.30元，逾期銀行借款117,360,000元，欠付利息34,109,100.20元；2010年末，公司歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)-67,510.722.28元，2010歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)7,400,513.48元。*ST石峴已在報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。（7）在2010，ST中房發(fā)生虧損2,355.20萬(wàn)元，截至2010年12月31日，累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損40,119.02萬(wàn)元。盡管公司在報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。

深鴻基被出具保留意見審計(jì)報(bào)告的主要原因是：深鴻基原持有“昆百大、鄂武商A、皖能電力、中糧地產(chǎn)、深能源A”等公司法人股，該等法人股分別于1993 至1994 間與相關(guān)公司簽訂了代持協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，深鴻基名義持有上述法人股，不享有實(shí)際受益權(quán)。深鴻基以前未將上述法人股納入財(cái)務(wù)報(bào)表，并在2007年公告中稱其為代持性質(zhì)。2007至2008年間，深鴻基出售了“昆百大、鄂武商A、皖能電力、中糧地產(chǎn)、深能源A”股票，并將取得的有關(guān)款項(xiàng)19,903.47萬(wàn)元于2007年至2009年3月間分別支付給相關(guān)公司。針對(duì)上述事項(xiàng)，深鴻基本成立專責(zé)工作小組和專項(xiàng)調(diào)查組。上述事項(xiàng)涉及股票數(shù)量較大，委托單位多，深鴻基目前初步核查了部分代持法人股并收到4,690.91萬(wàn)元的相關(guān)款項(xiàng)。鑒于未完全查明上述事項(xiàng)的相關(guān)事實(shí)并取得充分的法律依據(jù)，深鴻基目前尚未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。上述事項(xiàng)不影響深鴻基2010損益，但影響深鴻基以前的投資收益和相應(yīng)所得稅費(fèi)用，以及2010資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)和應(yīng)收款等項(xiàng)目的列報(bào)。

截至3月20日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為627家上市公司出具了審計(jì)報(bào)告（詳見附表2）。其中，無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告598份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告24份，保留意見審計(jì)報(bào)告5份。在已披露2010年年報(bào)的627家上市公司中，A+H股公司7家（中國(guó)鋁業(yè)、皖通高速、經(jīng)緯紡機(jī)、中海發(fā)展、中國(guó)石油、中興通訊和*ST北人）。

從財(cái)務(wù)狀況角度看，在上述627家上市公司中，已資不抵債的上市公司13家，占2.07%。與2009相比，資產(chǎn)負(fù)債率上升的287家，占45.77%，下降的340家，占54.23%。

從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)角度看，若不扣除非經(jīng)常性損益，在上述627家上市公司中，598家實(shí)現(xiàn)盈利，29家出現(xiàn)虧損（其中12家已至少連續(xù)兩年虧損）；與2009相比，凈利潤(rùn)上升的512家，占81.66%，下降的115家，占18.34%。若扣除非經(jīng)常性損益，在上述627家上市公司中，凈利潤(rùn)大于0的555家，小于0的72家；與2009相比，凈利潤(rùn)上升的511家，占81.50%，下降的116家，占18.50%。

從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述627家上市公司中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于0的496家，小于0的131家。與2009相比，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~上升的308家，占49.12%，下降的319家，占50.88%。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備信息表明，3月14日—3月20日，有8家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所（詳見附表3）。截至3月20日，共有143家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，32家的變更原因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生合并（更名）。

第四篇：中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第十四期

中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十四期）

2011年4月25日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十四期），全文如下：

4月18日—4月24日，滬深兩市共有252家上市公司披露了2010年報(bào)告(詳見附表1)，其中，滬市95家，深市主板64家，深市中小企業(yè)板70家，深市創(chuàng)業(yè)板23家。從審計(jì)意見類型看，236家上市公司被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，14家上市公司（S*ST聚友、西北軸承、錫業(yè)股份、S*ST鑫安、彩虹精化、ST 四環(huán)、S*ST恒力、*ST當(dāng)代、ST金泰、ST天宏、*ST亞太、昌九生化、S*ST華塑和ST零七）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，2家上市公司（*ST金城和*ST鈦白）被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

一、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的原因

在被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的14家上市公司中，12家是因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，1家是因?yàn)樗髻r仲裁事項(xiàng)結(jié)果存在不確定性，1家是因?yàn)楹炇鸬木揞~銷售合同未來(lái)能否執(zhí)行存在重大不確定性。

1.S*ST聚友。S*ST聚友主營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，雖然于2007、2008及本實(shí)施了債務(wù)重組，但仍然存在巨額債務(wù)及對(duì)外擔(dān)保連帶責(zé)任。2010年，由于國(guó)家宏觀政策變化，S*ST聚友原定與中銳控股集團(tuán)有限公司計(jì)劃實(shí)施的資產(chǎn)重組無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行，2010年7月雙方解除了合作關(guān)系。2010年11月，在聚友企業(yè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu) 債權(quán)人委員會(huì)的見證下，S*ST聚友與陜西華澤鎳鈷金屬有限公司的實(shí)際控制人王應(yīng)虎先生簽訂了《成都聚友網(wǎng)絡(luò)股份有限公司重大資產(chǎn)重組之框架協(xié)議》。目前，S*ST聚友的債務(wù)重組和資產(chǎn)重組工作正在進(jìn)行之中，但由于債務(wù)重組和資產(chǎn)重組方案能否最終獲得批準(zhǔn)以及能否成功實(shí)施尚不確定，S*ST聚友應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保連帶責(zé)任和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在一定的不確定性。

2.西北軸承。西北軸承連續(xù)兩年出現(xiàn)大額虧損，截至2010年12月31日，累計(jì)未分配利潤(rùn)-220,229,583.78元，逾期借款286,443,992.00元，欠付利息56,806,436.28元，無(wú)法按期償還；2010，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量為-15,124,012.63元，資金周轉(zhuǎn)困難。西北軸承已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。

3.錫業(yè)股份。2009年11月，錫業(yè)股份收到新加坡國(guó)際仲裁中心當(dāng)日簽發(fā)并送達(dá)的《對(duì)云錫股份有限公司關(guān)于2007年10月2日云錫股份有限公司、新加坡錫業(yè)（私人）有限公司以及荷蘭銀行新加坡分行簽署的備用承購(gòu)合同的索賠仲裁通知》。該仲裁涉及荷蘭銀行新加坡分行向錫業(yè)股份提出的23,209,698.60美元加上7%消費(fèi)稅和13,871.86美元的含鉛物料銷毀補(bǔ)償款或經(jīng)鑒定的其他損失。截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，荷蘭銀行新加坡分行提出上述索賠仲裁事項(xiàng)正在審理之中，其結(jié)果具有不確定性。

4.S*ST鑫安。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，S*ST鑫安破產(chǎn)重整計(jì)劃已執(zhí)行完畢，公司已無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，公司運(yùn)轉(zhuǎn)及盈 利依賴政府補(bǔ)助。S*ST鑫安已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大資產(chǎn)重組措施，但與資產(chǎn)重組有關(guān)的審批事項(xiàng)正在履行相關(guān)程序，能否獲得最終批準(zhǔn)和實(shí)施尚不確定。S*ST鑫安的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。

5.彩虹精化。彩虹精化公司下屬子公司深圳彩虹綠世界生物降解材料有限公司于2011年2月簽署了銷售總額為27,407萬(wàn)美元和24,238萬(wàn)人民幣的意向性合同。上述合同未來(lái)能否實(shí)際執(zhí)行，受市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)能、成本風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，存在重大不確定性。

6.ST四環(huán)。ST四環(huán)目前進(jìn)行的重組尚未得到相關(guān)部門的正式批準(zhǔn)，且存在一定的經(jīng)營(yíng)壓力，公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。

7.S*ST恒力。S*ST恒力2010扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于股東的凈利潤(rùn)為-3,469.24萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)虧損；截至2010年12月31日，公司歸屬于母公司的所有者權(quán)益為-14,709.65萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)-35,341.83萬(wàn)元；公司非公開發(fā)行股票購(gòu)買資產(chǎn)的申請(qǐng)未獲得證監(jiān)會(huì)審核同意，新的資產(chǎn)重組方案一直沒(méi)有確定。S*ST恒力已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑惑的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。

8.*ST當(dāng)代。截至2010年12月31日，*ST當(dāng)代凈資產(chǎn)-1,513,527.30元，已資不抵債，短期償債壓力較大，且主業(yè)正在轉(zhuǎn)型，公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。9.ST金泰。截至2010年12月31日，ST金泰營(yíng)運(yùn)資金-27,650.72萬(wàn)元，累計(jì)虧損40,792.99萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-23,284.86萬(wàn)元；因缺乏資金未能償還到期債務(wù)；部分資產(chǎn)被抵押、凍結(jié)或查封。ST金泰已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

10.ST天宏。ST天宏主業(yè)持續(xù)虧損，2010經(jīng)營(yíng)虧損3,378.96萬(wàn)元，凈利潤(rùn)994.24萬(wàn)元，其中：歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)994.24萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)-3,378.96萬(wàn)元。ST天宏已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中部分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。此外，ST天宏所欠原中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行石河子兵團(tuán)分行的4,818.93萬(wàn)元貸款已逾期，石河子兵團(tuán)分行根據(jù)股份制改制方案作為不良貸款剝離，ST天宏也于2009年做停息掛賬處理。石河子兵團(tuán)分行對(duì)上述不良貸款是否收取利息具有不確定性。如石河子兵團(tuán)分行向公司收取上述貸款自2008年11月20日以后的利息和罰息，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)業(yè)第八師已承諾承擔(dān)。

11.*ST亞太。*ST亞太的控股子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的房地產(chǎn)項(xiàng)目已于2010年末開始實(shí)現(xiàn)銷售，*ST亞太近年來(lái)無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)的狀況得以初步改善。但由于國(guó)家出臺(tái)的宏觀調(diào)控政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，*ST亞太的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況有待于進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性改善。12.昌九生化。截至2010年12月31日，昌九生化累計(jì)未彌補(bǔ)虧損231,317,704.40元，流動(dòng)負(fù)債已超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)295,917,972.21元。昌九生化雖然已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

13.S*ST華塑。S*ST華塑2008和2009連續(xù)虧損，2010扣除非經(jīng)常性損益后虧損5,447.25萬(wàn)元。截至2010年12月31日，公司累計(jì)虧損75,680.58萬(wàn)元，歸屬于母公司的股東權(quán)益為-931.78萬(wàn)元；流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)34,016.51萬(wàn)元，其中，銀行借款10,502.81萬(wàn)元，已逾期涉訴的8,072.81萬(wàn)元；年末對(duì)外擔(dān)保本金1,820.00萬(wàn)元中，1,320.00萬(wàn)元逾期涉及訴訟。S*ST華塑已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。

14.ST零七。截至2010年12月31日，ST零七凈資產(chǎn)為-32,753,839.18元，借款41,775,806.94元已逾期，涉及訴訟的金額為69,026,794.06元。ST零七已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施。但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。

二、出具保留意見審計(jì)報(bào)告的原因

2家公司被出具保留意見審計(jì)報(bào)告的主要原因是，公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

1.*ST金城。截至審計(jì)報(bào)告日，*ST金城已連續(xù)三年虧損、資不抵債，且存在巨額債務(wù)和對(duì)外擔(dān)保，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況惡 化，*ST金城的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

2.*ST鈦白。*ST鈦白2008和2009連續(xù)虧損，2010依靠非經(jīng)常性收益實(shí)現(xiàn)盈利，截至2010年12月31日，公司逾期銀行借款21,160.00萬(wàn)元難以展期，無(wú)力償還；截至2010年12月31日，公司未分配利潤(rùn)-27,116.58萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金為-13,568.86萬(wàn)元；公司2010年為改善經(jīng)營(yíng)所進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組終止。公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。為此，公司股東會(huì)決議委托山東東佳集團(tuán)股份有限公司自2010年12月28日至2011年8月31日對(duì)公司整體資產(chǎn)實(shí)施托管經(jīng)營(yíng)。但公司未披露托管期滿后保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有力措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存疑慮。

截至4月24日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為1822家上市公司出具了審計(jì)報(bào)告（詳見附表2）。其中，無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告1753份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告56份，保留意見審計(jì)報(bào)告13份。

截至4月24日，在已披露2010年年報(bào)的1822家上市公司中，有1369家披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，占75.14%。其中，滬市317家，占已披露年報(bào)的滬市公司總數(shù)（763家）的41.55%；深市主板384家，占已披露年報(bào)的深市主板公司總數(shù)（384家）的100%；中小企業(yè)板491家，占已披露年報(bào)的中小企業(yè)板公司總數(shù)（497家）的98.79%；創(chuàng)業(yè)板177家，占已披露年報(bào)的創(chuàng)業(yè)板公司總數(shù)（178家）的99.44%。

截至4月24日，在已披露2010年年報(bào)的1822家上市公司中，有561家披露了內(nèi)部控制審核報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或者內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，占30.79%。其中，滬市166家，占已披露年報(bào)的滬市公司總數(shù)的21.76%，深市主板86家，占已披露年報(bào)的深市主板公司總數(shù)的22.40%，中小企業(yè)板214家，占已披露年報(bào)的中小企業(yè)板公司總數(shù)的43.06%，創(chuàng)業(yè)板95家，占已披露年報(bào)的創(chuàng)業(yè)板公司總數(shù)的53.37%。在上述561家公司中，報(bào)告意見類型均為無(wú)保留意見。

從財(cái)務(wù)狀況角度看，在上述1822家上市公司中，已資不抵債的上市公司25家，占1.37%。與2009相比，資產(chǎn)負(fù)債率上升的859家，占47.15%，下降的963家，占52.85%。

從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)角度看，在上述1822家上市公司中，1738家實(shí)現(xiàn)盈利，84家出現(xiàn)虧損（其中23家已至少連續(xù)兩年虧損）。與2009相比，凈利潤(rùn)上升的1398家，占76.73%，下降的424家，占23.27%。

從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述1822家上市公司中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于0的1366家，小于0的456家。與2009相比，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~上升的786家，占43.14%，下降的1036家，占56.86%。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備信息表明，4月18日—4月24日，有4家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所（詳見附表3）。截至4月24日，共有155家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，36家的變更原因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生合并（更名）。

第五篇：中注協(xié)發(fā)布2009年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十五期

二、保留意見審計(jì)報(bào)告的出具原因

10家上市公司被出具保留意見審計(jì)報(bào)告的主要原因在于，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施函證等必要的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷下列事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的重大影響：

1．*ST國(guó)藥，中注協(xié)發(fā)布2009年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十五期。截至2009年12月31日，*ST國(guó)藥的應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款賬面余額為404,689,932.94元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備404,433,923.44元，賬面價(jià)值256,009.50元；應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款5,424,379.91元，占負(fù)債總額2.30%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施函證等必要的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明上述債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、債權(quán)的可收回程度及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性。此外，*ST國(guó)藥累計(jì)虧損數(shù)額巨大，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，流動(dòng)資金短缺，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)，其重大資產(chǎn)重組方案的實(shí)施尚需取得相關(guān)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

2．榮華實(shí)業(yè)。自2009年7月以來(lái)，榮華實(shí)業(yè)的淀粉及谷氨酸生產(chǎn)線一直停產(chǎn)，截至審計(jì)報(bào)告日尚未恢復(fù)，與其相關(guān)的賬面價(jià)值達(dá)83,185.35萬(wàn)元的固定資產(chǎn)閑置。榮華實(shí)業(yè)計(jì)劃對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行易地搬遷，考慮到預(yù)計(jì)獲得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)可滿足搬遷重建的資金需求，因此未對(duì)與生產(chǎn)線相關(guān)的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于生產(chǎn)線易地搬遷方案能否獲得政府部門的批復(fù)以及預(yù)計(jì)將獲得的政府部門的搬遷補(bǔ)償均存在很大的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施滿意的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)榮華實(shí)業(yè)以賬面價(jià)值列示停產(chǎn)資產(chǎn)的適當(dāng)性進(jìn)行合理判斷。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，榮華實(shí)業(yè)的淀粉及谷氨酸生產(chǎn)線自建成以來(lái)一直未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，淀粉及谷氨酸業(yè)務(wù)在2007年、2008年和2009年扣除資產(chǎn)減值損失影響后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)呈現(xiàn)較大虧損；榮華實(shí)業(yè)2008年和2009年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量均為負(fù)數(shù)，除第一大股東的財(cái)務(wù)資助外，榮華實(shí)業(yè)尚未形成其他合理的融資渠道。榮華實(shí)業(yè)淀粉及谷氨酸業(yè)務(wù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

3．科達(dá)股份?？七_(dá)股份通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方與母公司進(jìn)行大額資金往來(lái)，2009年受到相關(guān)監(jiān)管部門的調(diào)查，母公司于2009支付給科達(dá)股份資金占用利息3,960.81萬(wàn)元，科達(dá)股份將其確認(rèn)為當(dāng)期收益，工作報(bào)告《中注協(xié)發(fā)布2009年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十五期》。截至審計(jì)報(bào)告日，科達(dá)股份尚未收到調(diào)查結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

4．ST寶龍。截至2009年12月31日，ST寶龍未分配利潤(rùn)－35,129.10萬(wàn)元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益－5,185.07萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)162.93%，且大部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)已被法院查封。對(duì)此，ST寶龍擬采取尋求有實(shí)力的合作伙伴、開發(fā)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)等多項(xiàng)措施，但由于措施尚未實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確認(rèn)其是否能夠有效改善公司經(jīng)營(yíng)，ST寶龍的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

5．天目藥業(yè)。天目藥業(yè)的深圳子公司于2007年向一家制衣廠購(gòu)入廠房，已累計(jì)支付購(gòu)房款878.30萬(wàn)元。但該子公司一直未取得資產(chǎn)權(quán)屬證明，亦未直接使用該項(xiàng)資產(chǎn)。雙方于2009年4月簽訂《補(bǔ)充協(xié)議》，解除原購(gòu)房協(xié)議，制衣廠承諾在90日內(nèi)分期歸還預(yù)付的購(gòu)房款。但截至審計(jì)報(bào)告日，子公司未收到上述購(gòu)房款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取充分有效的審計(jì)證據(jù)，以認(rèn)定上述交易的合理性以及款項(xiàng)的可收回性。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，天目藥業(yè)未能對(duì)2009發(fā)生的部分銷售業(yè)務(wù)費(fèi)用提供充分有效的依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施其他更為有效的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷上述費(fèi)用的發(fā)生及列報(bào)的準(zhǔn)確性。截至2009年12月31日，大股東及其他關(guān)聯(lián)方已歸占用天目藥業(yè)的資金及利息5,627.99萬(wàn)元。天目藥業(yè)因涉嫌證券違規(guī)于2009年4月被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，此案尚未審結(jié)，對(duì)天目藥業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響存在不確定性。

6．*ST三聯(lián)。2009年，*ST三聯(lián)與三聯(lián)集團(tuán)及所屬企業(yè)進(jìn)行了對(duì)賬，并與其簽署了《債權(quán)、債務(wù)清理確認(rèn)協(xié)議》，但由于協(xié)議沒(méi)有確定的互抵金額，且三聯(lián)集團(tuán)及所屬企業(yè)并未確定對(duì)賬結(jié)果和差異情況，協(xié)議能否得到有效執(zhí)行存在極大的不確定性。根據(jù)三聯(lián)集團(tuán)及所屬企業(yè)目前存在的無(wú)法償還到期債務(wù)的財(cái)務(wù)狀況，*ST三聯(lián)對(duì)應(yīng)收三聯(lián)集團(tuán)及其所屬單位的相關(guān)債權(quán)全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，并按2008年末的債權(quán)金額追溯調(diào)整了2008財(cái)務(wù)報(bào)告的壞賬準(zhǔn)備金額。截至審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向三聯(lián)集團(tuán)及其所屬單位發(fā)出的往來(lái)詢證函均未收到回復(fù)。由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)*ST三聯(lián)與三聯(lián)集團(tuán)及其所屬單位的債權(quán)、債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以及可回收性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，三聯(lián)家電特許連鎖體系的權(quán)屬及相關(guān)收益、重組鄭百文時(shí)投入的房產(chǎn)存在的問(wèn)題等事項(xiàng)均未得到落實(shí)和妥善處理。因三聯(lián)集團(tuán)商標(biāo)侵權(quán)給*ST三聯(lián)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大不利影響，*ST三聯(lián)已于2009年5月向法院提起訴訟。截至審計(jì)報(bào)告日，*ST三聯(lián)尚未收到法院判決。另外，*ST三聯(lián)的中小股東亦就三聯(lián)集團(tuán)商標(biāo)侵權(quán)事項(xiàng)委托律師事務(wù)所向法院提起訴訟，截至審計(jì)報(bào)告日，該案件尚未開庭。