第一篇：公司凈資產(chǎn)折股的個(gè)稅處理

公司凈資產(chǎn)折股的個(gè)稅處理

目前，很多民營(yíng)企業(yè)為了上市，采用以有限責(zé)任公司凈資產(chǎn)整體折股設(shè)立股份有限公司的方式。那么，折股時(shí)應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

免征或緩征的可行性

有人認(rèn)為，折股后設(shè)立股份公司時(shí)，可以向地方政府申請(qǐng)免征或緩征的證明。以前，地方政府為了支持該地的企業(yè)上市，往往對(duì)股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股免征或暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅。隨著國(guó)務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國(guó)發(fā)[2000]2號(hào)）出臺(tái)、發(fā)審委審核制度建立以及國(guó)際金融危機(jī)下地方財(cái)政吃緊等綜合因素的影響，現(xiàn)在，地方政府很少會(huì)對(duì)此出具免征或暫緩計(jì)征的書(shū)面證明。

還有人以未來(lái)上市成功的或有性來(lái)抗辯計(jì)繳。不少民營(yíng)企業(yè)的個(gè)人股東，在凈資產(chǎn)整體折股時(shí)，會(huì)就上市成功與否的或有性來(lái)拒繳個(gè)人所得稅。這是錯(cuò)誤的。同公司申請(qǐng)上市須事先聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)一樣，該凈資產(chǎn)整體折股所計(jì)繳的個(gè)人所得稅是上市必須付出的成本之一。此外，公司的凈資產(chǎn)整體折股并經(jīng)驗(yàn)資及工商確認(rèn)，并不會(huì)因上市未成功而可逆向轉(zhuǎn)回該納稅義務(wù)。

資本公積轉(zhuǎn)增股本的條件

折股設(shè)立股份公司時(shí)，用盈余公積金及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，毫無(wú)疑問(wèn)應(yīng)計(jì)繳個(gè)人所得稅。但對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增股本，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）作出了明確規(guī)定，應(yīng)從以下3個(gè)方面進(jìn)行理解。

一是應(yīng)限于資本溢價(jià)范疇。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1998]289號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文件中所表述的“資本公積金”，是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得的部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

二是應(yīng)進(jìn)一步限制個(gè)人股東所對(duì)應(yīng)的資本溢價(jià)范疇。公司原個(gè)人股東為了回避高溢價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，會(huì)要求新股東先單方高溢價(jià)的增資產(chǎn)生巨額資本公積，再由原個(gè)人股東單方將該巨額資本公積轉(zhuǎn)增資本。此種情況下，資本溢價(jià)已不是上述國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文件、國(guó)稅函發(fā)[1998]289號(hào)文件所指的資本公積，而是股東之間的捐贈(zèng)，按《個(gè)人所得稅法》立法精神，自然應(yīng)判定為應(yīng)稅所得。

三是網(wǎng)絡(luò)上《凈資產(chǎn)折股過(guò)程中的個(gè)人所得稅探討》一文，認(rèn)為從2006年1月1日開(kāi)始實(shí)施的新公司法，相對(duì)于老公司法的立法變化（不全是股本而可將部分留在資本公積），可規(guī)避相應(yīng)的個(gè)人所得稅。需要強(qiáng)調(diào)的是，該作者按新舊公司法進(jìn)行對(duì)比分析的兩種折股方法，其前提是不同的（前種是資本公積已轉(zhuǎn)增為股權(quán)，而后種是資本公積仍未轉(zhuǎn)增為股本，即對(duì)未來(lái)的影響差異是看該資本公積是專屬老股東還是新老股東共享），因此將稅收絕對(duì)值進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比，毫無(wú)意義。

第二篇：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)處理

個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)

一、代扣代繳手續(xù)費(fèi)的比例和返還的規(guī)定

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2007年12月29日修正）第十一條：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2008年2月18日修訂）第四十四條：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開(kāi)收入退還書(shū)發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書(shū)向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。

二、代扣代繳手續(xù)費(fèi)的收入是否應(yīng)該納稅的問(wèn)題

1.個(gè)人所得稅的繳納

國(guó)稅發(fā)〔1995〕65號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》第十七條：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

財(cái)稅字（1994）20號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》第二條第五項(xiàng)規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅：

由以上規(guī)定可以看出，把手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)的相關(guān)人員，其取得的收入不用繳納個(gè)人所得稅，其他人員分到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)并入個(gè)人所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.營(yíng)業(yè)稅的繳納

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅（適用稅率為5%）及其附加。

3.企業(yè)所得稅的繳納

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，代扣代繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)該一律并入該收入的應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)（扣繳義務(wù)人）可將上述手續(xù)費(fèi)用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，節(jié)余部分應(yīng)并入企業(yè)所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第三篇：股改：凈資產(chǎn)折股實(shí)務(wù)中關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題[定稿]

凈資產(chǎn)折股問(wèn)題，原本覺(jué)得是一個(gè)很簡(jiǎn)單的技術(shù)問(wèn)題，后來(lái)看了一些文章和案例后，發(fā)現(xiàn)其實(shí)處理起來(lái)還是很多需要注意的地方。

例： 公司是2015年4月30為股改基準(zhǔn)日，6月29拿到股份公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，正式變更為股份公司。是不是要把原有限公司的實(shí)收資本，盈余公積和未分配利潤(rùn)變?yōu)楣煞莨镜墓杀竞唾Y本公積？這個(gè)具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？這筆分錄是應(yīng)該在5月做還是7月做呢？謝謝

答：

6月29日做賬 借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

貸：股本

資本公積

一、基本常識(shí)

1、《公司法》第99條規(guī)定，有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn)依法變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。

2、折股的基礎(chǔ)：折股之后股份數(shù)以改制基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的母公司凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)折算，而不是以合并報(bào)表的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)。同時(shí)折股的凈資產(chǎn)不能采取評(píng)估值，不然不能連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)。3、2006年在新公司法頒布后，折股比例可以低于1:1，而之前都是按照股本等于凈資產(chǎn)，然后將凈資產(chǎn)不足1元的部分計(jì)入資本公積，其折股結(jié)果就五花八門(mén)。

4、國(guó)有企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)折股比例有個(gè)65%的最低限制，主要是為了防止國(guó)有資產(chǎn)流失。而非國(guó)有資本沒(méi)有嚴(yán)格的比例限制，但是一般會(huì)參照70%這個(gè)比

。浙江萬(wàn)馬是1.62：1的比例折股的，換算為百分比為61%（2.4億凈資產(chǎn)折股1.5億）。

5、折股股份數(shù)，中小板要求發(fā)行前不低于3000萬(wàn)股，創(chuàng)業(yè)板要求發(fā)行前一年凈資產(chǎn)不低于2000萬(wàn)元人民幣，上市后的股本不低于3000萬(wàn)股。

6、凈資產(chǎn)折股能否直接彌補(bǔ)歷史上的出資不實(shí)的瑕疵？

舉例：某有限公司成立于2002年，注冊(cè)資本1000萬(wàn)，但是股東實(shí)際只繳納了500萬(wàn)。2010年整體變更時(shí)，經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)，全部折為股本2000萬(wàn)股。請(qǐng)問(wèn)，能不能認(rèn)為整體變更后，凈資產(chǎn)折股已經(jīng)彌補(bǔ)了歷史上的出資不足情形？

普遍的觀點(diǎn)是不能因此彌補(bǔ)了歷史上出資不足的瑕疵，原因主要在于：

1、凈資產(chǎn)2000萬(wàn)，折股2000萬(wàn)，并沒(méi)有以低的折扣比例彌補(bǔ)；

2、出資不實(shí)必須予以處理，需要補(bǔ)繳差額出資，一般用現(xiàn)金方式補(bǔ)足，在報(bào)告期前。

3、因?yàn)橘~面凈資產(chǎn)反映的是歷史成本，歷史上的出資行為一定要規(guī)范，做實(shí)資本。

二、凈資產(chǎn)折股涉及的稅收問(wèn)題

這個(gè)問(wèn)題可能是很多企業(yè)面對(duì)的一道檻，因?yàn)楦闹频膬糍Y產(chǎn)折股金額通常均較大，按照目前稅法，未分配利潤(rùn)或者盈余公積折股，視同股利分配，企業(yè)需代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。從已披露的信息來(lái)看，除方圓軸承一家明確表達(dá)這樣的信息：以審計(jì)后的凈資產(chǎn)扣除代扣代繳的稅款后余額作為可折股凈資產(chǎn)，其余各家均是直接以審計(jì)后的凈資產(chǎn)作為可折股凈資產(chǎn)。

1、資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)中屬于個(gè)人股東的部份

資本公積中轉(zhuǎn)增股本時(shí)不征收個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))的規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

②盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，股份制企業(yè)用盈余公積金及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

2、資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)中屬于法人股東的部份

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào))規(guī)定，“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本)時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)”。因此，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤(rùn)分配行為，按以下原則處理： ② 本公積不屬于利潤(rùn)分配行為，不繳納企業(yè)所得稅。

②盈余公積和未分配利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)增時(shí)視同利潤(rùn)分配行為。不同于個(gè)人股東，公司制企業(yè)進(jìn)行分紅時(shí)，法人股東是不需要繳納所得稅。但如果法人股東與公司所適用的所得稅率不一致時(shí)，法人股東是需要補(bǔ)繳所得稅差額部份。

三、設(shè)置小股本的一些好處

很多企業(yè)都存在這樣的一種情況，就是企業(yè)經(jīng)過(guò)很多年的發(fā)展已經(jīng)積累了數(shù)億元的凈資產(chǎn)，比如5億，但是我的股本不想要那么大，比如就要2億可以嗎？

個(gè)問(wèn)題還真不好回答，不過(guò)股本設(shè)置小確實(shí)還是有一些好處，當(dāng)然這些好處并非是指導(dǎo)折股比例的原則，只是開(kāi)闊下思路吧。

1、股本小最直接的效果就是提高每股收益。這對(duì)于公司形象是一個(gè)很好的提升，畢竟很多時(shí)候投資者只關(guān)注你的每股收益而不關(guān)注股本大??；當(dāng)然，會(huì)里有時(shí)候也會(huì)質(zhì)疑你把股本做小就是為了這個(gè)目的。比如有一家中外合資企業(yè)就有過(guò)這樣的想法，想折的股份盡量低一些，結(jié)果當(dāng)?shù)赝赓Y管理部門(mén)覺(jué)得有問(wèn)題，后來(lái)還是1：1折股了。但是個(gè)人覺(jué)得，只要折合注冊(cè)資本不大于凈資產(chǎn)，不存在虛增注冊(cè)資本的問(wèn)題，在法律上應(yīng)該不存在障礙，但的確是有粉飾每股收益的嫌疑。另外，一定要注意一點(diǎn)，公司募集資金額僅與公司最近一年的凈利潤(rùn)和市盈率有關(guān)而與股本大小無(wú)關(guān)，這是最基本的數(shù)學(xué)問(wèn)題，千萬(wàn)不要犯低級(jí)錯(cuò)誤。

2、股本小以后可以少提盈余公積。公司法規(guī)定，提取盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本50%以上時(shí)可不再提取，如果你的股本小那么提取的法定盈余公積也會(huì)少的。比如股本一個(gè)億和兩個(gè)億，盈余公積的差額還是很大的，當(dāng)然提取盈余公積金對(duì)于公司并沒(méi)有什么壞處，公司也不會(huì)為了規(guī)避這個(gè)而故意做小股本。

3、股本小還可以少繳所得稅。根據(jù)法律規(guī)定，凈資產(chǎn)折股時(shí)資本公積是不需繳稅而盈余公積和未分配利潤(rùn)是需要繳稅的，因而如果股本很小那么股本與原注冊(cè)資本以及資本公積之間的差額就會(huì)小，那么繳納的所得稅就會(huì)相應(yīng)減少。舉例，如果有限公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)、資本公積1000萬(wàn)、盈余公積2000萬(wàn)、未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)，總資產(chǎn)7000萬(wàn)。如果折股為7000萬(wàn)股，那么繳稅金額為（7000-注冊(cè)資本1000-資本公積1000）*20%；如果折股為5000萬(wàn)股呢，則是（5000-1000-1000）*20%。

4、為上市之后股份分配預(yù)留空間。上市公司每年都面臨股本分紅的壓力，而分紅的方式不外乎現(xiàn)金分紅和送股兩種。現(xiàn)金分紅會(huì)減少企業(yè)的資金積累，而且現(xiàn)金分紅一般較少，投資者（股東）一般也不會(huì)過(guò)分關(guān)注現(xiàn)金分紅；采取送股的方式可以公司的利潤(rùn)以股權(quán)的形式留在公司，公司將會(huì)有更多的資金投入到擴(kuò)大再生產(chǎn)；而且采取高比例送股的公司，往往會(huì)給投資者留下公司正處于快速發(fā)展的良好印象，其股價(jià)在二級(jí)市場(chǎng)的表現(xiàn)往往更優(yōu)秀。高送配方案在牛市里往往能走出填權(quán)行情，高送配的股票攤低了股票的價(jià)格,加大了散戶的參與積極性，加大股票的流動(dòng)性，而且國(guó)外成熟的證券市場(chǎng)最好的分紅方案就是送股。另外，如果以后公司進(jìn)入高速發(fā)展階段想增資擴(kuò)股，那么股本小也會(huì)比較方便。

5、股本小的公司更有主動(dòng)權(quán)。多出的部分作為資本公積金進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，公司可以在上市后根據(jù)市場(chǎng)變化和公司發(fā)展的實(shí)際情況選擇更為合適的時(shí)機(jī)進(jìn)行轉(zhuǎn)增股，享有更充分的主動(dòng)權(quán)。

第四篇：個(gè)稅返還帳務(wù)處理

取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！?/p>

上述規(guī)定既規(guī)定了企業(yè)對(duì)于向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)負(fù)有代扣代繳法定義務(wù)，同時(shí)也明確了對(duì)于企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)的同時(shí)還可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。但是，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行處理這筆返還的手續(xù)費(fèi)呢？很多人認(rèn)為手續(xù)費(fèi)屬于從稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的款項(xiàng)應(yīng)該不再涉稅，但實(shí)際情況是否如此呢？對(duì)于企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)返還收入是否可以由企業(yè)隨意支配而不再需要繳納任何稅收呢？

對(duì)于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅三個(gè)稅種。

營(yíng)業(yè)稅的處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

此外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）第一條規(guī)定“根據(jù)《國(guó)務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規(guī)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續(xù)費(fèi)。對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營(yíng)業(yè)稅和

企業(yè)所得稅?！?/p>

在這里，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)所取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對(duì)于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)雖然沒(méi)有明確規(guī)定其應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅，但卻也無(wú)法找到這部分收入應(yīng)該

不征或者免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。

但如果根據(jù)營(yíng)業(yè)稅條例中規(guī)定，對(duì)于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入嚴(yán)格意義來(lái)講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)稅，只不過(guò)因?yàn)樵摴P收入是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得因而模糊了征稅概念。

對(duì)于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都未對(duì)此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對(duì)此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定，如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）“

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。”

因而，對(duì)于該項(xiàng)收入是否征收營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)還是與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通后再作處理更為穩(wěn)妥。

個(gè)人所得稅的處理

首先，對(duì)于該筆手續(xù)費(fèi)的用途也是有明確規(guī)定的：

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）“

（六）?三代?單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于?三代?管理

支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員?！?/p>

2、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人

員。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。

關(guān)于個(gè)人取得該筆手續(xù)費(fèi)的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定：

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）第二條規(guī)定“儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征

個(gè)人所得稅。”

應(yīng)該說(shuō)，上述兩個(gè)規(guī)定已經(jīng)足以說(shuō)明對(duì)于免征個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，而如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)

并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

如：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號(hào)）明確規(guī)定“《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳

納個(gè)人所得稅?！?/p>

企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收

入總額。”

因而，對(duì)于企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入中，對(duì)于用于該項(xiàng)工作的支出也同時(shí)計(jì)入到支出中，參與企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中。

第五篇：關(guān)于公司個(gè)稅公告

公 告

關(guān)于查詢和打印個(gè)人所得稅清單和完稅證明事宜：

經(jīng)公司與肇慶高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局了解到地方稅務(wù)所公示兩種方式：A、納稅人可以通過(guò)廣東省地方稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://），點(diǎn)擊進(jìn)入“個(gè)人所得稅專區(qū)”后，憑個(gè)人身份證件號(hào)碼或個(gè)人身份綜合信息和密碼登錄后，根據(jù)個(gè)人需要，在各功能模塊進(jìn)行查詢納稅信息和打印完稅證明或納稅清單。B、納稅人使用自助辦稅終端，必須要通過(guò)身份認(rèn)證。不同類型納稅人，身份認(rèn)證方式不同。國(guó)內(nèi)居民憑第二代身份證登錄，首次登錄時(shí)，錄入手機(jī)號(hào)碼，并設(shè)置密碼；外籍個(gè)人或港澳臺(tái)個(gè)人憑個(gè)人身份綜合信息登錄。進(jìn)入系統(tǒng)后，點(diǎn)擊“查詢和打印個(gè)人所得稅清單和完稅證明”菜單，查詢納稅信息、打印完稅證明和納稅清單。鑒于政府部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，如需要打印“人所得稅清單和完稅證明”的員工，可書(shū)面委托公司財(cái)務(wù)部使用員工本人身份證代為打印辦理。鑒于政府部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，如需要打印“人所得稅清單和完稅證明”的員工，可書(shū)面委托公司財(cái)務(wù)部使用員工本人身份證代為打印辦理。