第一篇：個(gè)人所得稅檢查總結(jié)

2010年個(gè)人所得稅檢查工作總結(jié)

根據(jù)上級(jí)的統(tǒng)一部署，我局近期開(kāi)展了個(gè)人所得稅重點(diǎn)檢查工作。我局認(rèn)真按照市局制訂的《個(gè)人所得稅檢查工作方案》，切實(shí)做好動(dòng)員準(zhǔn)備、全面自查、質(zhì)疑約談、重點(diǎn)檢查和統(tǒng)計(jì)總結(jié)等各項(xiàng)工作，取得了良好的效果，促進(jìn)了個(gè)人所得稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。2010年1-9月，我局共組織個(gè)人所得稅收入585萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)17%。主要做法有：

一、成立領(lǐng)導(dǎo)小組，組織加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

我局參照市局的做法，成立了由xxx副局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，綜合股、管理股、征收股等相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)個(gè)人所得稅檢查工作進(jìn)行部署、督促和指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在管理股，從管理股、征收股及基層分局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成，具體負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅檢查落實(shí)工作。

二、加強(qiáng)宣傳發(fā)動(dòng)，切實(shí)做好自查

我局利用多種形式進(jìn)行開(kāi)展個(gè)人所得稅檢查宣傳發(fā)動(dòng)工作，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和積極性，促進(jìn)依法治稅。一是召開(kāi)動(dòng)員會(huì)，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)上級(jí)的文件精神，學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅的有關(guān)政策法規(guī)，明確個(gè)人所得稅檢查工作的重點(diǎn)，為下一步工作打好基礎(chǔ)。二是通過(guò)在辦稅服務(wù)廳等公共場(chǎng)所張貼自查公告、在報(bào)紙刊登自查信息等方法，向廣大納 1

稅人宣傳個(gè)人所得稅檢查的有關(guān)政策，組織納稅人廣泛開(kāi)展納稅自查工作，提高納稅遵從度。

三、開(kāi)展重點(diǎn)檢查，做到以查促管

自查階段結(jié)束后，我局立即轉(zhuǎn)入重點(diǎn)檢查階段。根據(jù)市局確定的重點(diǎn)檢查對(duì)象，我局有1戶納稅人被列入重點(diǎn)檢查名單，我局組織人員對(duì)該學(xué)校進(jìn)行了檢查。由于我區(qū)公立學(xué)校教師普遍工資較低，月平均工資約為1500元左右，大部分沒(méi)有達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)，加之平時(shí)發(fā)放其他補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金金額極少，因而繳交個(gè)人所得稅的金額較少。經(jīng)檢查，未發(fā)現(xiàn)違反稅收法律法規(guī)的問(wèn)題。

四、加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的建議

個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)再分配的重要工具，其調(diào)節(jié)個(gè)人收入、促進(jìn)社會(huì)公平的功能越來(lái)越為人們所關(guān)注。為加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理，特提出如下建議：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅法政策宣傳力度和納稅輔導(dǎo)力度，根據(jù)不同行業(yè)特征展開(kāi)全方位、多層次、多方式的納稅宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高納稅人納稅遵從度并積極構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

2、強(qiáng)化稅收的源頭監(jiān)控、事先管理機(jī)制，加快推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)制度，加強(qiáng)涉稅信息管理并積極和社會(huì)各職能管理部門(mén)聯(lián)系暢通涉稅信息采集渠道。

3、加強(qiáng)個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)資料的分析利用和納稅評(píng)估，對(duì)稅負(fù)明顯偏低及納稅人數(shù)明顯偏低行業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)征管，有的放矢地展開(kāi)稅務(wù)稽查。

4、盡快實(shí)現(xiàn)與銀行、財(cái)政、工商等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，形成社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。目前，我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，對(duì)于控管收入來(lái)源、防止個(gè)人所得稅收入的流失具有重要意義。同時(shí)，建立銀行、證券、房地產(chǎn)、期貨等部門(mén)定期向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送個(gè)人在儲(chǔ)蓄、證券期貨交易和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等方面收入信息的有關(guān)制度。

2010年12月26日

第二篇：個(gè)人所得稅檢查方法

個(gè)人所得稅檢查方法

本章主要介紹個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和個(gè)人所得稅特殊業(yè)務(wù)的檢查，重點(diǎn)內(nèi)容包括各稅目的區(qū)分和特殊業(yè)務(wù)的檢查。

第一節(jié) 納稅義務(wù)人的檢查

個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，可區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

一、政策依據(jù) 1．居民納稅義務(wù)人

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（《個(gè)人所得稅法》第一條）

（2）在中國(guó)境內(nèi)有住所是指納稅人因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。（《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》）第二條）

（3）在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅中，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)在一個(gè)納稅中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境視為臨時(shí)離境，不扣減其在華居住天數(shù)。（《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條）

（4）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

第三篇：關(guān)于個(gè)人所得稅檢查的專(zhuān)項(xiàng)總結(jié)報(bào)告

關(guān)于個(gè)人所得稅檢查的專(zhuān)項(xiàng)總結(jié)報(bào)告

我局按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好年個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔〕號(hào)）的要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，于年月日全市財(cái)政地稅工作會(huì)議上，全面布置了個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)檢查共查補(bǔ)稅款萬(wàn)元，其中自查查補(bǔ)稅款萬(wàn)元，重點(diǎn)檢查查補(bǔ)稅款萬(wàn)元?，F(xiàn)將此次檢查情況，總結(jié)報(bào)告如下：

一、領(lǐng)

導(dǎo)重視，宣傳有力。

檢查前，我局成立了由周時(shí)悌副局長(zhǎng)及相關(guān)處室處長(zhǎng)組成的專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，并召開(kāi)各地稅分局局長(zhǎng)會(huì)議，明確“一稅為主，各稅統(tǒng)查”的指導(dǎo)思想，制定檢查方案和檢查重點(diǎn)，下發(fā)天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于做好年個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知》（地稅二〔〕號(hào)），印制個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查自查表和個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表。各地稅分局也成立了以分局長(zhǎng)牽頭的專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)行了周密部署，并主動(dòng)向當(dāng)?shù)貐^(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，取得政府及有關(guān)部門(mén)的支持和配合，同時(shí)大力開(kāi)展稅法宣傳工作，在納稅申報(bào)大廳懸掛標(biāo)語(yǔ)、橫幅，發(fā)放宣傳資料，公布稅法咨詢(xún)電話，利用有線電視網(wǎng)進(jìn)行宣傳等等。我們還深入各地稅分局，原創(chuàng)：004km.cn對(duì)稅務(wù)干部普遍進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并成功舉辦了個(gè)人所得稅法知識(shí)競(jìng)賽，收到良好效果。各地稅分局也根據(jù)代扣代繳單位實(shí)際情況，針對(duì)不同行業(yè)和不同特點(diǎn)，對(duì)納稅戶進(jìn)行了多種形式的輔導(dǎo)。通過(guò)各方面的努力，確保了專(zhuān)項(xiàng)檢查工作順利進(jìn)行。

二、方法明確，重點(diǎn)突出。

按照總局的要求，結(jié)合我市情況，確定了“全面自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，一稅為主，各稅統(tǒng)查”的方法。

（一）全面發(fā)動(dòng)自查。從年月日至月日為自查階段。要求所有納稅人和代扣代繳單位對(duì)年以來(lái)執(zhí)行個(gè)人所得稅法的情況進(jìn)行全面自查，填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查自查表》，于月日前全部收回。各地稅分局將自查情況匯總填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》，上報(bào)市局。通過(guò)自查，增強(qiáng)了納稅人依法納稅意識(shí)和稅法熟悉程度，申報(bào)率大大提高，共查補(bǔ)稅款萬(wàn)元。

（二）開(kāi)展重點(diǎn)檢查。從年月日至月日為重點(diǎn)檢查階段。各地稅分局認(rèn)真組織力量，確保檢查質(zhì)量，重點(diǎn)檢查面都達(dá)到或超過(guò)所管戶的％。檢查重點(diǎn)為：金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、證券市場(chǎng)、各類(lèi)承租承包企業(yè)、郵電通訊、科研單位、新聞廣播、廣告、涉外企業(yè)以及自查無(wú)問(wèn)題單位。重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)了一批偷逃稅案件，對(duì)違法者進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，共查補(bǔ)稅款萬(wàn)元。

（三）一稅為主，各稅統(tǒng)查。此次個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查正值我市財(cái)務(wù)稅收大檢查工作之前，若單一布置個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查，后又緊跟布置財(cái)務(wù)稅收大檢查，勢(shì)必會(huì)造成重復(fù)檢查，所以我局將個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作融合到財(cái)務(wù)稅收大檢查中一并推動(dòng)進(jìn)行。各地稅分局打破科所界限，保證每個(gè)檢查小組中都有一名熟悉個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)的干部，這樣各稅統(tǒng)查，每查必查個(gè)人所得稅，分別開(kāi)立稅票，保證檢查質(zhì)量，提高工作效率，增加稅收收入。

三、遇到問(wèn)題，及時(shí)解決。

在此次專(zhuān)項(xiàng)檢查中，我們遇到一些新情況和新問(wèn)題，通過(guò)各方面的努力，都已妥善解決。

（一）行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位征管漏洞較大。如對(duì)衛(wèi)生系統(tǒng)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)單位都未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，有的單位甚至拒絕接受檢查。針對(duì)這種情況，我局加大對(duì)行政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的稅法宣傳力度，并向黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，取得他們的支持，逐步建立和完善代扣代繳制度。并對(duì)一些事業(yè)單位提出的有關(guān)稅收政策問(wèn)題，都耐心地給予解答。如司法系統(tǒng)對(duì)其特崗津貼征稅問(wèn)題存有疑問(wèn)，我們多次向其解釋政策，終得到他們的理解和配合。

（二）計(jì)算繁雜，工作量大。由于檢查個(gè)人所得稅時(shí)，要核算每個(gè)人的收入和稅額，工作量很大，特別是對(duì)人員較多的單位，工作量成倍增長(zhǎng)，檢查人員力不從心。為解決這個(gè)困難，我們采取了“先檢查，再輔導(dǎo)自查，最后抽查”的辦法，即先對(duì)大型單位的某一部門(mén)進(jìn)行檢查，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的典型問(wèn)題，對(duì)該單位有關(guān)人員進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)，然后由他們?cè)谡麄€(gè)單位進(jìn)行全面自查，最后由稅務(wù)人員進(jìn)行抽查。這樣就大大減輕了檢查人員的負(fù)擔(dān)，增加檢查數(shù)量，提高檢查質(zhì)量，也使被檢查單位的辦稅人員進(jìn)一步熟悉了稅法和有關(guān)政策，提高了工作的準(zhǔn)確性。

（三）某些行業(yè)征管漏洞較大。檢查中發(fā)現(xiàn)，由于個(gè)人行醫(yī)經(jīng)營(yíng)分散，收入隱蔽，不易控管，造成稅收漏洞較大，我們及時(shí)研究情況，制定有關(guān)政策，堵塞征管漏洞。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，出現(xiàn)了一些新興行業(yè)，如何對(duì)他們進(jìn)行有效的管理，成為我們面臨的主要任務(wù)之一。原創(chuàng)：004km.cn如我市出現(xiàn)的自律型律師事務(wù)所，我們?cè)谏钊胝{(diào)查，認(rèn)真聽(tīng)取納稅人和部分分局意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，明確了相關(guān)政策，提高了工作的科學(xué)性、合理性，增加了稅收收入，取得較好效果。

四、獎(jiǎng)罰分明，從嚴(yán)治稅。

一方面，為了鼓勵(lì)先進(jìn)，在社會(huì)上樹(shù)立依法納稅的好典型。和平、南開(kāi)、塘沽

第四篇：工作總結(jié)關(guān)于個(gè)人所得稅檢查的專(zhuān)項(xiàng)總結(jié)報(bào)告

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關(guān)于個(gè)人所得稅檢查的專(zhuān)項(xiàng)總結(jié)報(bào)告

我局按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好**年個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔**〕82號(hào)）的要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，于**年8月4日全市財(cái)政地稅工作會(huì)議上，全面布置了個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)檢查共查補(bǔ)稅款3187萬(wàn)元，其中自查查補(bǔ)稅款560萬(wàn)元，重點(diǎn)檢查查補(bǔ)稅款2627萬(wàn)元。現(xiàn)將此次檢查情況，總結(jié)報(bào)告如下：

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，宣傳有力。

檢查前，我局成立了由周時(shí)悌副局長(zhǎng)及相關(guān)處室處長(zhǎng)組成的專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，并召開(kāi)各地稅分局局長(zhǎng)會(huì)議，明確“一稅為主，各稅統(tǒng)查”的指導(dǎo)思想，制定檢查方案和檢查重點(diǎn)，下發(fā)天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于做好**年個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知》（地稅二〔**〕31號(hào)），印制個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查自查表和個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表。各地稅分局也成立了以分局長(zhǎng)牽頭的專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)行了周密部署，并主動(dòng)向當(dāng)?shù)貐^(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，取得政府及有關(guān)部門(mén)的支持和配合，同時(shí)大力開(kāi)展稅法宣傳工作，在納稅申報(bào)大廳懸掛標(biāo)語(yǔ)、橫幅，發(fā)放宣傳資料，公布稅法咨詢(xún)電話，利用有線電視網(wǎng)進(jìn)行宣傳等等。我們還深入各地稅分局，對(duì)稅務(wù)干部普遍進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并成功舉辦了個(gè)人所得稅法知識(shí)競(jìng)賽，收到良好效果。各地稅分局也根據(jù)代扣代繳單位實(shí)際情況，針對(duì)不同行業(yè)和不同特點(diǎn)，對(duì)納稅戶進(jìn)行了多種形式的輔導(dǎo)。通過(guò)各方面的努力，確保了專(zhuān)項(xiàng)檢查工作順利進(jìn)行。

二、方法明確，重點(diǎn)突出。

按照總局的要求，結(jié)合我市情況，確定了“全面自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，一稅為主，各稅統(tǒng)查”的方法。

（一）全面發(fā)動(dòng)自查。從**年8月15日至9月15日為自查階段。要求所有納稅人和代扣代繳單位對(duì)**年以來(lái)執(zhí)行個(gè)人所得稅法的情況進(jìn)行全面自查，填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查自查表》，于9月15日前全部收回。各地稅分局將自查情況匯總填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》，上報(bào)市局。通過(guò)自查，增強(qiáng)了納稅人依法納稅意識(shí)和稅法熟悉程度，申報(bào)率大大提高,共查補(bǔ)稅款560萬(wàn)元。

（二）開(kāi)展重點(diǎn)檢查。從**年9月16日至10月15日為重點(diǎn)檢查階段。各地稅分局認(rèn)真組織力量，確保檢查質(zhì)量，重點(diǎn)檢查面都達(dá)到或超過(guò)所管戶的30％。檢查重點(diǎn)為：金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、證券市場(chǎng)、各類(lèi)承租承包企業(yè)、郵電通訊、科研單位、新聞廣播、廣告、涉外企業(yè)以及自查無(wú)問(wèn)題單位。重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)了一批偷逃稅案件，對(duì)違法者進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，共查補(bǔ)稅款2627萬(wàn)元。

（三）一稅為主，各稅統(tǒng)查。此次個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查正值我市財(cái)務(wù)稅收大檢查工作之前，若單一布置個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查，后又緊跟布置財(cái)務(wù)稅收大檢查，勢(shì)必會(huì)造成重復(fù)檢查，所以我局將個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作融合到財(cái)務(wù)稅收大檢查中一并推動(dòng)進(jìn)行。各地稅分局打破科所界限，保證每個(gè)檢查小組中都有一名熟悉個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)的干部，這樣各稅統(tǒng)查，每查必查個(gè)人所得稅，分別開(kāi)立稅票，保證檢查質(zhì)量，提高工作效率，增加稅收收入。

三、遇到問(wèn)題，及時(shí)解決。

在此次專(zhuān)項(xiàng)檢查中，我們遇到一些新情況和新問(wèn)題，通過(guò)各方面的努力，都已妥善解決。

（一）行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位征管漏洞較大。如對(duì)衛(wèi)生系統(tǒng)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)單位都未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，有的單位甚至拒絕接受檢查。針對(duì)這種情況，我局加大對(duì)行政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的稅法宣傳力度，并向黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，取得他們的支持，逐步建立和完善代扣代繳制度。并對(duì)一些事業(yè)單位提出的有關(guān)稅收政策問(wèn)題，都耐心地給予解答。如司法系統(tǒng)對(duì)其特崗津貼征稅問(wèn)題存有疑問(wèn)，我們多次向其解釋政策，終得到他們的理解和配合。

（二）計(jì)算繁雜，工作量大。由于檢查個(gè)人所得稅時(shí)，要核算每個(gè)人的收入和稅額，工作量很大，特別是對(duì)人員較多的單位，工作量成倍增長(zhǎng)，檢查人員力不從心。為解決這個(gè)困難，我們采取了“先檢查，再輔導(dǎo)自查，最后抽查”的辦法，即先對(duì)大型單位的某一部門(mén)進(jìn)行檢查，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的典型問(wèn)題，對(duì)該單位有關(guān)人員進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)，然后由他們?cè)谡麄€(gè)單位進(jìn)行全面自查，最后由稅務(wù)人員進(jìn)行抽查。這樣就大大減輕了檢查人員的負(fù)擔(dān)，增加檢查數(shù)量，提高檢查質(zhì)量，也使被檢查單位的辦稅人員進(jìn)一步熟悉了稅法和有關(guān)政策，提高了工作的準(zhǔn)確性。

（三）某些行業(yè)征管漏洞較大。檢查中發(fā)現(xiàn)，由于個(gè)人行醫(yī)經(jīng)營(yíng)分散，收入隱蔽，不易控管，造成稅收漏洞較大，我們及時(shí)研究情況，制定有關(guān)政策，堵塞征管漏洞。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，出現(xiàn)了一些新興行業(yè)，如何對(duì)他們進(jìn)行有效的管理，成為我們面臨的主要任務(wù)之一。如我市出現(xiàn)的自律型律師事務(wù)所，我們?cè)谏钊胝{(diào)查，認(rèn)真聽(tīng)取納稅人和部分分局意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，明確了相關(guān)政策，提高了工作的科學(xué)性、合理性，增加了稅收收入，取得較好效果。

四、獎(jiǎng)罰分明，從嚴(yán)治稅。

一方面，為了鼓勵(lì)先進(jìn)，在社會(huì)上樹(shù)立依法納稅的好典型。和平、南開(kāi)、塘沽區(qū)等地稅分局根據(jù)檢查結(jié)果，評(píng)選出歷年來(lái)執(zhí)行個(gè)人所得稅有關(guān)政策較好的單位，授予“扣繳個(gè)人所得稅先進(jìn)單位”稱(chēng)號(hào)。和平區(qū)地稅分局還召開(kāi)扣繳先進(jìn)單位座談會(huì)，交流扣繳經(jīng)驗(yàn)，堵塞征管漏洞，解答企業(yè)提出的政策問(wèn)題，更好地為企業(yè)服務(wù)。

另一方面，我們對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的大案、要案，從嚴(yán)進(jìn)行處罰。在對(duì)微型汽車(chē)廠檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠為職工辦理儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，未按規(guī)定扣繳稅款，同時(shí)以免費(fèi)就餐形式每月向個(gè)人發(fā)放補(bǔ)貼80元，也未扣繳稅款。我們對(duì)此進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰，共查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款198萬(wàn)元。并根據(jù)此線索，對(duì)長(zhǎng)途電信局查補(bǔ)稅款88萬(wàn)元，內(nèi)燃機(jī)廠查補(bǔ)34萬(wàn)元。在對(duì)某自行車(chē)廠檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠1994－**累計(jì)集資1137萬(wàn)元，共計(jì)發(fā)放利息、紅利102萬(wàn)元，漏繳個(gè)人所得稅20.4萬(wàn)元，我們除令其限期追繳外，還給予處罰。通過(guò)嚴(yán)肅查處，震懾了違法者，教育了廣大納稅人。

總之，今年的個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查取得了預(yù)期的效果，進(jìn)一步完善了代扣代繳制度，處罰了違法者，教育了納稅人，為**年的稅收工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。**年我們要進(jìn)一步加大檢查力度，更好地完成個(gè)人所得稅征管工作。

第五篇：個(gè)人所得稅檢查應(yīng)關(guān)注哪些重點(diǎn)問(wèn)題

“土豪”的個(gè)人所得稅檢查應(yīng)關(guān)注哪些重點(diǎn)問(wèn)題

面對(duì)高收入者可能存在的諸多個(gè)稅申報(bào)繳納問(wèn)題，站在稽查這個(gè)角度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些呢？

一、股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓少繳個(gè)稅問(wèn)題

案例一：某海運(yùn)公司注冊(cè)資本為1500萬(wàn)元，有兩名自然人股東A、B，分別持股60%和40%，該企業(yè)專(zhuān)門(mén)從事水路貨物運(yùn)輸。2011年10月，該公司股東B將所持股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給自然人C，報(bào)表顯示，轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)該企業(yè)凈資產(chǎn)14960000元，未分配利潤(rùn)—40000元。這一平價(jià)轉(zhuǎn)讓行為引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)注意，經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2011年該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率90%，遠(yuǎn)高于同類(lèi)企業(yè)，通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查，檢查人員發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)虛列燃油成本造成當(dāng)年巨額虧損的事實(shí)，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，該企業(yè)調(diào)整了會(huì)計(jì)賬務(wù)和凈資產(chǎn)數(shù)額，調(diào)整后股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)該企業(yè)凈資產(chǎn)為17100000.00元，股東B據(jù)此計(jì)算并補(bǔ)繳了相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。

分析：虛構(gòu)一個(gè)股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓的事實(shí)來(lái)規(guī)避個(gè)人所得稅是一種常見(jiàn)的、不太高明的稅務(wù)籌劃方法。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）明確規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┤〉盟茫凑展浇灰變r(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法，其中，參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是一個(gè)重要的方法——這一文件使不正常的平價(jià)轉(zhuǎn)讓面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)驗(yàn)分享：股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓少繳個(gè)稅問(wèn)題的檢查主要面臨兩大難題，一是難以獲取案源信息，二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性難確定。雖然《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)）規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成交易以后，負(fù)有納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或有代扣代繳義務(wù)的受讓方，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)個(gè)人所得稅，并取得完稅證明，再到工商行政管理部門(mén)辦理變更手續(xù)。但從實(shí)際情況看，由于工商部門(mén)并沒(méi)有對(duì)此提出明確要求，很多個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成交易以后，在未申報(bào)納稅的情況下，直接到工商局辦理了變更手續(xù)。所以，稽查部門(mén)應(yīng)主動(dòng)與工商部門(mén)聯(lián)系獲取股權(quán)交易信息，并從中選擇稽查案源。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定問(wèn)題，檢查人員應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查，努力獲取第一手的資料，如所獲資料仍不足以確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，可以考慮引進(jìn)中介機(jī)構(gòu)對(duì)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行審核、評(píng)估，以確定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否合理。

二、資本公積——股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本少繳個(gè)稅問(wèn)題

案例二：某稽查局2010年在對(duì)某企業(yè)實(shí)施稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，L有限公司股東為十名自然人，在2007年實(shí)行了股份制改造，2009年10月，為了實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張，在無(wú)資金投入的情況下，股東大會(huì)決定以資本公積轉(zhuǎn)增股本并分配到各股東名下，會(huì)計(jì)處理：

借：資本公積——股票溢價(jià)

3000萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本

3000萬(wàn)元

此過(guò)程中，未申報(bào)繳納與轉(zhuǎn)增股本有關(guān)的個(gè)稅，被查單位財(cái)務(wù)人員的解釋是，轉(zhuǎn)增股本的是股票溢價(jià)，屬于國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)文件規(guī)定免征個(gè)稅的范圍。但檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司并非上市公司，其資本公積——股票溢價(jià)是在2008年由盈余公積轉(zhuǎn)來(lái)，并非股票溢價(jià)，不屬于免征個(gè)稅的范圍，檢查人員按規(guī)定進(jìn)行了處理、處罰。

分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)［1997］198號(hào)）和《關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）規(guī)定，只有股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，才不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅，因此，本案中盈余公積轉(zhuǎn)成資本公積再轉(zhuǎn)增股本，對(duì)自然人股東仍舊要征個(gè)人所得稅。

三、居民納稅人的境內(nèi)任職或受雇所得由境外支付少繳個(gè)稅問(wèn)題

案例三：A公司是以L先生等五名境內(nèi)居民為股東，在香港注冊(cè)成立的一家投資公司，該公司全資控股在開(kāi)曼群島注冊(cè)的B公司，B公司在香港上市并全資控股境內(nèi)C公司，L先生等五人同時(shí)擔(dān)任香港B公司和境內(nèi)C公司高管，B公司無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)，C公司為實(shí)體企業(yè)，從事生物醫(yī)藥生產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)境內(nèi)C公司進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，其母公司香港上市的B公司年報(bào)顯示，近兩年，B公司每年都向董事長(zhǎng)L先生發(fā)放巨額花紅（即年終獎(jiǎng)），L先生未申報(bào)繳納該所得相應(yīng)稅款，香港亦未扣繳相應(yīng)稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》及個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定判定，內(nèi)地對(duì)這部分所得有征稅權(quán)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)耐心細(xì)致的工作，該所得相應(yīng)稅款終于在境內(nèi)申報(bào)繳納。

分析：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第七條規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第五條規(guī)定，因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；第三十六條規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。上述案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是有充分依據(jù)的。

經(jīng)驗(yàn)分享：近年來(lái)，境內(nèi)單位和個(gè)人通過(guò)避稅地，利用國(guó)家、地區(qū)間的稅制差異進(jìn)行避稅，呈現(xiàn)出不斷增多的態(tài)勢(shì)，居民納稅人的境內(nèi)任職或受雇所得由境外支付規(guī)避個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)是其中一種方式。比如，在境外注冊(cè)殼公司控股境內(nèi)實(shí)體企業(yè)，控股股東同時(shí)也是擔(dān)任境外殼公司和境內(nèi)實(shí)體公司高管的自然人，其部分工資薪金由境外殼公司支付等，由于這部分所得信息稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握，其避稅就容易了很多。因此，這類(lèi)問(wèn)題的檢查，信息仍是至關(guān)重要的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)全方位、多渠道搜集有關(guān)信息，有了信息，查證類(lèi)似問(wèn)題就有了保證